8) поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг), произведенных непосредственно учреждениями исполнения уголовного наказания Республики Таджикистан или государственными предприятиями, входящими в систему исполнения уголовного наказания Республики Таджикистан;
9) поставка специализированной продукции индивидуального использования для инвалидов по перечню, определяемому Правительством Республики Таджикистан;
10) поставка (продажа) единой школьной и дошкольной формы отечественного производства, перечень которых утверждается Правительством Республики Таджикистан по представлению Министерства образования и науки по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан, Министерством промышленности и новых технологий Республики Таджикистан и уполномоченным государственным органом;
11) поставка (продажа) медицинских препаратов отечественного производства, перечень которых утверждается Правительством Республики Таджикистан по представлению Министерства здравоохранения и социальной защиты населения по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан и уполномоченным государственным органом.
3. Поставка, драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, алюминия первичного, концентратов природных ресурсов, товарной руды, лома черных и цветных металлов и других металлов, производимых в Республике Таджикистан, слитков драгоценных металлов Национального банка Таджикистана, кокона, хлопка-волокна, хлопковой пряжи и хлопка-сырца, в том числе на экспорт, освобождается от налога на добавленную стоимость.
4. Следующие виды ввоза освобождаются от налога на добавленную стоимость:
- ввоз национальной и иностранной валюты (кроме нумизматических целей), а также ценных бумаг;
- ввоз драгоценных металлов и драгоценных камней Национальным банком Таджикистана и Министерством финансов Республики Таджикистан для Государственного хранилища ценностей;
- ввоз товаров, безвозмездно передаваемых государственным органам Республики Таджикистан, ввоз товаров в качестве гуманитарной помощи, ввоз товаров, безвозмездно передаваемых благотворительным организациям с целью ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий и катастроф;
- ввоз, в том числе на условиях финансовой аренды (лизинга), производственно-технологического оборудования и комплектующих изделий к нему для формирования или пополнения уставного фонда (капитала) предприятий или технического перевооружения действующего производства, при условии, что это имущество будет использовано непосредственно для производства товаров, выполнения работ и оказания услуг в соответствии с учредительными документами предприятия, и не будет относиться к категории подакцизных товаров. В случае ликвидации такого предприятия или неиспользования вышеуказанного импортированного в Республику Таджикистан производственно-технологического оборудования и комплектующих изделий к нему в течение двух лет с момента поступления в Республику Таджикистан или поставки этим предприятием другому лицу, неуплаченная в соответствии с настоящим абзацем сумма налога на добавленную стоимость, подлежит взысканию в бюджет без осуществления зачета в соответствии со статьёй 266 настоящего Кодекса, за исключением ввоза такого оборудования на условиях финансовой аренды (лизинга);
- ввоз материалов и принадлежностей для производства медикаментов, медицинского, фармацевтического оборудования и медицинских инструментов, новейшей технологии для фармацевтических предприятий и современного диагностического и лечебного оборудования, медикаментов, за исключением медикаментов, производимых внутри республики, порядок и перечень которых определяется Правительством Республики Таджикистан;
- импорт товаров для реализации государственных инвестиционных проектов Правительства Республики Таджикистан в рамках грантовых и кредитных соглашений;
- ввоз товаров для строительства особо важных объектов, за исключением товаров, производимых в республике, перечень которых определяется Правительством Республики Таджикистан;
- ввоз оборудования, техники, строительных материалов и других материалов для обеспечения потребностей туристических объектов (в том числе гостиниц, лечебных санаторий и курортов, туристических центров и других туристических объектов), за исключением товаров, производимых в республике. Список туристических объектов, наименование и количество ввозимого оборудования, техники и строительных материалов и других материалов утверждаются Правительством Республики Таджикистан;
- ввоз товаров (кроме подакцизных товаров) для производства первичного алюминия непосредственно производителями в соответствии с перечнем и объёмом, определяемыми Правительством Республики Таджикистан;
- ввоз алюминия первичного;
- ввоз военной техники, основных агрегатов, оружия, боеприпасов, летательных аппаратов оборонного назначения, а также запасных частей к ним, стоимость обслуживания и ремонт;
- ввоз специализированной продукции индивидуального пользования для инвалидов по перечню, определяемому Правительством Республики Таджикистан;
- ввоз технологии, оборудования и материалов для обеспечения потребностей сферы птицеводства, рыбоводства и (или) ввоз товаров, за исключением пшеницы 1-4 сортов, непосредственно для собственных нужд хозяйствующих субъектов в сферах птицеводства, рыбоводства и производства комбинированных кормов для птиц и животных;
- ввоз сырья для переработки и производства конечной продукции, за исключением сырья, производимого внутри страны, и подакцизных товаров, порядок и перечень которых определяется Правительством Республики Таджикистан;
- ввоз транспортных средств, приводимых в движение только электродвигателями, в том числе электромобилей, электробусов и троллейбусов;
Положения абзацев шестнадцатого и семнадцатого части 4 статьи 251 действуют до 1 сентября 2027 года
- ввоз горючего, химических веществ и смазочных масел для воздушных судов (самолётов, вертолётов) непосредственно отечественными авиационными компаниями;
- ввоз (временный ввоз) воздушных судов (самолётов, вертолётов), двигателей, основных агрегатов и запасных частей для воздушных судов (самолётов, вертолётов) непосредственно отечественными авиационными компаниями;
- ввоз природного газа.
5. Ввоз и последующая поставка следующей техники и оборудования, запасных частей и комплектующих освобождаются от налога на добавленную стоимость, за исключением ввоза запасных частей и комплектующих, производимых в республике, перечень которых определяется Правительством Республики Таджикистан:
- сельскохозяйственная техника;
- запасные части и комплектующие техники и сельскохозяйственные машины сборочно-монтажными предприятиями (производителями) для производства и продажи конечного товара;
- запасные части и комплектующие легковых, грузовых и погрузочных автомобилей сборочно-монтажными предприятиями (производителями) для собственных нужд.
6. Ввоз и дальнейшая поставка новых автомобилей (дата выпуска которых не превышает 1 (один) год, с пробегом до 10 (десяти) тысяч километров) товарных позиций 8702, 8703, 8704 и 8705 непосредственно юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими свою деятельность на основе свидетельства, освобождаются от уплаты 50 процентов ставки налога на добавленную стоимость, установленной пунктом 1) части 1 статьи 264 и части 4 статьи 397 настоящего Кодекса.
Положения частей 7 и 8 статьи 251 действуют до 1 сентября 2027 года
7. Услуги нерезидента отечественным авиационным компаниям по операционному лизингу (аренде) воздушных судов (самолётов, вертолётов), их двигателей, основных агрегатов и запасных частей для отечественных авиационных компаний освобождаются от налога на добавленную стоимость.
8. Операции нерезидента, исполняемые для отечественных авиационных компаний в связи с обслуживанием и ремонтом воздушных судов (самолётов, вертолётов), их двигателей, основных агрегатов и запасных частей, а также ввоз после обслуживания и ремонта в иностранных государствах воздушных судов (самолетов, вертолетов), их двигателей, основных агрегатов и запасных частей освобождаются от налога на добавленную стоимость.
Статья 252. Налогообложение международных и транзитных перевозок
1. Оказание транспортных или иных услуг, или выполнение работ, связанных с международными грузовыми и пассажирскими перевозками, а также поставка горюче-смазочных материалов и других продуктов, используемых при выполнении международных рейсов на отечественных и (или) иностранных воздушных судах в целях международной перевозки, освобождаются от налога на добавленную стоимость. Под международными перевозками понимаются грузовые и пассажирские перевозки, одним из пунктов отправления или назначения которых находится за пределами Республики Таджикистан.
2. Для целей настоящей статьи международной перевозкой считается выполнение следующих работ и услуг:
- работы, услуги по транспортированию (транспортировке, перевозке), погрузке, выгрузке (разгрузке), перегрузке, экспедированию товаров, перевозимых с (на) территории Республики Таджикистан, а также товаров, следующих по территории Республики Таджикистан транзитом;
- работы, транспортные услуги, техническое, аэронавигационное, аэропортное обслуживание международных авиарейсов, коммерческие услуги, а также работы и услуги, связанные с перевозкой почты, пассажиров, багажа за (из) территории Республики Таджикистан, за исключением доходов от услуг по продаже на территории Республики Таджикистан авиабилетов на международные авиарейсы в соответствии с договорами комиссии или иными аналогичными договорами.
3. В случае выполнения работ и оказания услуг, указанных в абзаце первом части 2 настоящей статьи, освобождение от налога на добавленную стоимость осуществляется при соблюдении следующих условий:
- наличие договора на выполнение работ, оказание услуг, заключенного непосредственно с поставщиком товаров;
- оформление грузовых и пассажирских перевозок в соответствии с едиными требованиями к международным перевозкам;
- наличие грузовой таможенной декларации товаров, ввезенных на территорию Республики Таджикистан, оформленной в таможенном режиме «Международный таможенный транзит».
4. При выполнении работ, оказании услуг, указанных в абзаце втором части 2 настоящей статьи, освобождение от налога на добавленную стоимость осуществляется при соблюдении следующих условий:
- наличие договора на выполнение работ, оказание услуг, заключенного непосредственно с получателем (заказчиком) названных работ, услуг;
- если оформление перевозки грузов и пассажиров осуществлено по единым документам для международных перевозок грузов и пассажиров.
5. Перевозка и обслуживание транзитных грузоперевозок, указанных в абзаце третьем части 1 статьи 253 настоящего Кодекса, освобождаются от налога на добавленную стоимость.
6. Положения настоящей статьи применяются только в отношении государств, применяющих режим освобождения налога на добавленную стоимость при оказании транспортных или иных услуг, или выполнении работ, связанных с международными грузовыми и пассажирскими перевозками в Республику Таджикистан.
Статья 253. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Республики Таджикистан
1. Ввоз товаров на таможенную территорию Республики Таджикистан, в зависимости от выбора таможенного режима и при соблюдении его условий подлежит налогообложению в следующем порядке:
- при помещении товаров под таможенный режим «Выпуск для свободного обращения», налог на добавленную стоимость уплачивается в полном объёме;
- при помещении товаров под таможенный режим «Реимпорт», сумма налога на добавленную стоимость, освобожденная от уплаты в соответствии с настоящим Кодексом или возвращаемая им в связи с экспортом товаров, уплачивается налогоплательщиком в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан;
- при помещении товаров под таможенные режимы «Международный таможенный транзит», «Таможенный склад», «Реэкспорт», «Беспошлинная торговля», «Переработка под таможенным контролем», «Свободная таможенная зона», «Свободный склад», «Уничтожение», «Отказ в пользу государства», «Перемещение припасов» и специальные таможенные режимы, налог на добавленную стоимость не уплачивается;
- при помещении ввезенных товаров под таможенный режим «Переработка на таможенной территории», налогоплательщик условно освобождается от полной уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан;
- при помещении товаров под таможенный режим «Временный ввоз», применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Республики Таджикистан;
- при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный режим «Переработка вне таможенной территории» вне таможенной территории Республики Таджикистан, применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Республики Таджикистан;
- при помещении товаров под таможенный режим «Переработка для свободного обращения», налог на добавленную стоимость уплачивается от таможенной стоимости продукта переработки.
2. При вывозе товаров с таможенной территории Республики Таджикистан, налогообложение производится в следующем порядке:
- при помещении товаров под таможенный режим «Экспорт» за пределы территории Республики Таджикистан, налог на добавленную стоимость не уплачивается, или уплаченные суммы налога на добавленную стоимость возвращаются, или зачитываются в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Республики Таджикистан и настоящим Кодексом. Настоящий порядок применяется также к вывозу товаров за пределы таможенной территории Республики Таджикистан в соответствии с таможенным режимом «Экспорт» в отношении товаров, которые в момент вывоза были помещены под таможенные режимы «Таможенный склад», «Свободный склад» или «Свободная таможенная зона»;
- при вывозе иностранных товаров в таможенном режиме «Реэкспорт», сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная при ввозе в Республику Таджикистан, возвращается налогоплательщику в порядке и на условиях, установленных таможенным законодательством Республики Таджикистан и настоящим Кодексом;
- при вывозе товаров с таможенной территории Республики Таджикистан в соответствии с иными таможенными режимами, не предусмотренными абзацами первыми и вторыми настоящей части, положения об освобождении от налога на добавленную стоимость и (или) возврате такого налога не применяются, если таможенным законодательством Республики Таджикистан не предусмотрено иное.
3. При перемещении товаров физическими лицами через таможенную границу Республики Таджикистан для личного пользования в пределах норм, установленных Правительством Республики Таджикистан, налог на добавленную стоимость не взимается. В случае превышения установленных норм для товаров, перемещаемых для личного пользования, превышение стоимости таких товаров облагается налогом в общем установленном порядке и его оформление осуществляется в соответствии с положениями Таможенного кодекса Республики Таджикистан. Порядок и нормы ввоза товаров для личного пользования через таможенную границу Республики Таджикистан устанавливаются Правительством Республики Таджикистан.
4. В случае несоблюдения условий выбранного таможенного режима налогоплательщик обязан уплатить начисленную сумму налога и процентов в порядке, установленном таможенным законодательством Республики Таджикистан.
Статья 254. Налогообложение экспорта товаров
1. Экспорт товаров, кроме драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, алюминия первичного, концентратов природных ресурсов, товарной руды, лома черных и цветных металлов, других, производимых в Республике Таджикистан металлов, слитков драгоценных металлов Национального Банка Таджикистана, кокона, хлопка-волокна, хлопковой пряжи и хлопка-сырца, товаров, произведенных в свободных экономических зонах, облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.
2. В случае неподтверждения вывоза товаров в течение 90 календарных дней с даты регистрации товаров под таможенным режимом «Экспорт» либо при вывозе товаров по линиям электропередачи, либо с использованием неполного периодического декларирования в соответствии со статьёй 255 настоящего Кодекса, поставка таких товаров облагается налогом на добавленную стоимость по положительной ставке, указанной в пунктах 1) и 2) части 1 и частей 3-4 статьи 264 настоящего Кодекса.
Статья 255. Подтверждение экспорта товаров
1. Документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:
- грузовая таможенная декларация, оформленная в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан;
- договор на поставку экспортируемых товаров;
- копия счёт-фактуры, накладной, коносамента с регистрацией в таможенных органах, находящихся в пункте пропуска Республики Таджикистан. В случае вывоза товаров в таможенном режиме «Экспорт» по линиям электропередачи, представляется также акт приёма-сдачи товаров;
- платёжные документы и выписка кредитно-финансового учреждения (копия выписки), подтверждающие фактическое поступление валютной выручки от экспорта товара на счёта налогоплательщика в Республике Таджикистан.
2. В случае осуществления внешнеэкономических операций по обмену товарами (работами, услугами), налогоплательщик представляет документы, подтверждающие ввоз товаров (выполнение работ, оказание услуг), полученных по указанным операциям, на территорию Республики Таджикистан и их оприходование.
3. Документами, подтверждающими экспорт товаров в государства -участники Содружества Независимых Государств, являются документы, указанные в частях 1 и 2 настоящей статьи, а также копия грузовой таможенной декларации, оформленной в стране импорта товаров. В соответствии с международными налоговыми соглашениями может быть установлен иной порядок подтверждения экспорта товаров.
4. В случае осуществления дальнейшего экспорта товаров, ранее вывезенных за пределы таможенной территории Республики Таджикистан в таможенном режиме «Переработка вне таможенной территории», или продуктов их переработки, подтверждение экспорта осуществляется в соответствии с частями 1, 2 и 3 настоящей статьи, а также на основании следующих документов:
- грузовой таможенной декларации, оформленной в таможенном режиме «Переработка вне таможенной территории»;
- грузовой таможенной декларации, в соответствии с которой производится замена таможенного режима «Переработка вне таможенной территории» на таможенный режим «Экспорт»;
- копии грузовой таможенной декларации, оформленной при ввозе товаров на территорию иностранного государства в таможенном режиме «Переработка на таможенной территории»;
- копии грузовой таможенной декларации, оформленной в таможенном режиме «Экспорт» при вывозе товаров или продуктов их переработки с территории государства переработки товара и заверенной таможенным органом, осуществившим такое оформление.
5. При представлении в налоговый орган по месту регистрации документов, подтверждающих экспорт товаров в течение 120 календарных дней с даты отметки таможенного органа, указанного в абзаце первом части 1 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право на возврат налога, уплаченного в соответствии с частью 2 статьи 254 настоящего Кодекса. В противном случае, налогоплательщик не имеет права на возврат налога, уплаченного в соответствии с частью 2 статьи 254 настоящего Кодекса.
ГЛАВА 40. ДАТА И МЕСТО СОВЕРШЕНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ОПЕРАЦИИ И СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПРАВИЛА
Статья 256. Дата совершения налогооблагаемой операции
1. Датой совершения налогооблагаемой операции считается момент выставления счёт-фактуры по налогу на добавленную стоимость и акцизам в отношении данной операции, если настоящей статьёй не предусмотрено иное.
2. Если счёт-фактура по налогу на добавленную стоимость и акцизам не выставляется до или в момент (день) совершения налогооблагаемой операции, положения части 1 настоящей статьи не применяются и моментом налогооблагаемой операции считаются следующие дни:
- день приёмки, продажи или передачи товаров, выполнения работ или оказания услуг;
- день отгрузки товара, если в соответствии с договором поставка товара включает перевозку товаров.
3. Если сумма за поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг оплачена авансом до истечения срока, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, и в течение пяти дней после внесения аванса поставщиком не выставляется покупателю счёт-фактура по налогу на добавленную стоимость и акцизам, положения частей 1 и 2 настоящей статьи не применяются к данной операции. В этом случае дата внесения аванса считается налогооблагаемой операцией.
4. Для целей части 3 настоящей статьи, если по налогооблагаемой операции произведены два или более авансовых платежа, каждый аванс рассматривается как отдельная налогооблагаемая операция, за исключением случаев, предусмотренных частью 5 настоящей статьи.
5. Если услуги предоставляются на регулярной основе, то датой налогооблагаемой операции для каждого отчётного периода считается одна из следующих дат, когда операция была ранее проведена:
- дата выставления счёт-фактуры налога на добавленную стоимость и акцизов;
- дата выставления счёт-фактуры по налогу на добавленную стоимость и акцизам на оплату стоимости товаров на основании финансового лизинга;
- дата оплаты услуг.
6. В любом случае, для целей части 5 настоящей статьи, независимо от положений данной статьи, поставщик обязан выставлять счёт-фактуру по налогу на добавленную стоимость и акцизам за каждый месяц не позднее 10 числа месяца, следующего за отчётным. Если счёт-фактура не выставлена в срок, указанный в этой части, и оплата не произведена, то датой оказания услуги считается последний день отчётного месяца. Положения настоящей части применяются также к поставке товаров по договорам финансовой аренды (лизинга).
7. В случае применения положений части 3 статьи 246 настоящего Кодекса, датой совершения налогооблагаемой операции считается момент использования товаров (работ или услуг).
8. В случаях, указанных в части 4 статьи 246 настоящего Кодекса, датой совершения налогооблагаемой операции является момент поставки товаров (выполнения работ или оказания услуг) работникам и иным лицам.
9. Датой совершения налогооблагаемой операции по поставке электрической связи, электрической энергии, тепловой энергии, газа, воды и других услуг, оказываемых регулярно, считаются даты, указанные в частях 5 и 6 настоящей статьи.
10. Для целей настоящей главы, независимо от положений части 3 настоящей статьи, датой определения налогооблагаемой операции при выполнении строительно-монтажных работ считается одна из следующих дат, в которой ранее была совершена операция:
- дата получения (приобретения права на получение) текущего платежа от заказчика;
- дата частичного (полного) выполнения строительно-монтажных работ, фиксируемая в бухгалтерском учёте и отчётности налогоплательщика.
11. Датой поставки товаров (работ и услуг) любым автоматизированным платёжным устройством или другим оборудованием, оплата которых осуществляется наличными средствами, пластиковыми картами и жетоном, считается дата получения товара (работ услуг).
Статья 257. Место поставки товаров
1. Местом поставки товаров признается место нахождения товаров в момент их отпуска (передачи) или в момент их поступления в распоряжение покупателя. Если товары доставляются транспортом продавца или транспортной организацией, то местом поставки товаров считается место нахождения товаров в момент начала транспортировки.
2. При поставке электроэнергии, тепла и газа местом получения таких товаров является место поставки товаров. В случае экспорта таких товаров из Республики Таджикистан, местом поставки считается Республика Таджикистан.
Статья 258. Выполнение работ или оказание услуг в Республике Таджикистан
1. Работы или услуги считаются выполненными на территории Республики Таджикистан, если место деятельности, из которого выполняются эти работы или услуги, находится Республики Таджикистан за исключением случаев, установленных в части 2 настоящей статьи.
2. Если выполнение работ или услуг осуществляется лицом, находящимся за пределами территории Республики Таджикистан, и не имеющим постоянного места деятельности в Республике Таджикистан, а выполнение работ или оказание услуг осуществлялись лицу, не являющемуся налоговым агентом в соответствии со статьёй 260 настоящего Кодекса, выполнение работ или оказание услуг считаются осуществленными на территории Республики Таджикистан, если по отношению к этому лицу применяется одно из следующих положений:
1) работы или услуги, выполняемые или оказываемые в Республике Таджикистан, лицом, находящимся в Республике Таджикистан, во время выполнения этих работ или услуг;
2) выполнение работ или оказание услуг осуществляются дистанционными услугами, оказываемыми резиденту Республики Таджикистан, в соответствии с положениями части 3 настоящей статьи;
3) услуги включают в себя услуги электрической связи, и иностранное лицо, фактически находящееся в Республике Таджикистан, инициирует услугу на своё имя или на имя другого лица, за исключением услуг электрической связи, оказываемых:
а) поставщиком телекоммуникационных услуг;
б) лицом, использующим глобальный роуминг во время временного пребывания в Республике Таджикистан;
4) услуги относятся к недвижимому имуществу в Республике Таджикистан;
5) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Республики Таджикистан.
3. Для целей пункта 2) части 2 настоящей статьи получателем дистанционных услуг считается резидент Республики Таджикистан, если не менее двух нижеследующих показателей указывают на территорию Республики Таджикистан:
- биллинговый (платёжный) адрес получателя дистанционных услуг;
- сетевой адрес или интернет-протокол (IP) оборудования, используемого для получения дистанционных услуг или другой метод определения географического расположения (геолокации) получателя дистанционных услуг;
- данные (реквизиты) банка-получателя, включая банковский или биллинговый счёт для платежа;
- мобильный код международного идентификационного номера мобильного абонента, который хранится на карте блока идентификации абонента, используемого получателем дистанционных услуг;
- местонахождение стационарной линии получателя дистанционных услуг, по которой получателю оказывается услуга;
- любая другая коммерческая информация, указывающая на то, что получатель является резидентом Республики Таджикистан.
4. Если по двум показателям, указанным в части 3 настоящей статьи, получателем дистанционных услуг является резидент Республики Таджикистан, и два других показателя указывают на местонахождение в другой стране, то поставщик должен определить резидентство получателя на основе более достоверных показателей.
5. Иностранное юридическое лицо в отношении получателя дистанционных услуг, являющегося резидентом Республики Таджикистан, не должен совершать операции в соответствии с положениями статьи 260 настоящего Кодекса, если такой резидент не предоставляет справку, подтверждающую его признание в качестве налогового агента. Если налоговый агент считается получателем дистанционной услуги, к оказанию дистанционной услуги применяются положения статьи 259 настоящего Кодекса.
6. Для целей пункта 3) части 2 настоящей статьи лицо, осуществляющее услуги электрической связи, является лицом, идентифицируемым как лицо, предоставляющее услуги электрической связи и контролирующее начало предоставления таких услуг. Если поставщик услуг электрической связи не сможет идентифицировать лицо, контролирующее оказание таких услуг, то лицом, контролирующим оказание услуг один из следующих лиц:
- лицо, оплачивающее услуги;
- лицо, заключающее договор на оказание услуг;
- лицо, которому направлена счёт-фактура на оплату услуг.
7. Если поставщик в качестве инициатора поставки услуги идентифицирован в более чем одном из абзацев части 6 данной статьи, то лицо, поставляющее услуги, является лицом, которое в порядке последовательности этих абзацев считается первым.
8. В данной статье и статье 259 настоящего Кодекса следующие понятия имеют следующие значения:
1) дистанционные услуги - это работы или услуги, выполняемые или оказываемые в следующих местах:
а) место, где фактически оказываются услуги или выполняются работы; а также
б) местонахождение получателя услуг или работ;
2) услуги электрической связи включают в себя передачу или приём сигналов, записей, изображений, звуков или любой другой информации по проводам, радио, оптоволоконным кабелям, другим электромагнитным системам или аналогичным техническим системам и должны включать:
а) соответствующую передачу права на такую передачу, распространение или получение информации; или
б) предоставление доступа к глобальным или локальным сетям, который не включает поставки, записи, изображения, звуки или информацию через сеть.
Статья 259. Предоставление дистанционных услуг через электронную торговую площадку
1. В данной статье «платформа электронной торговли» означает веб-сайт, интернет-портал, шлюз, интернет-магазин, торговую платформу или другую аналогичную платформу, управление которой осуществляется электронным способом, через которую первоначальный поставщик предоставляет дистанционные услуги через другое лицо (оператор торговой платформы) третьему лицу (получателю), но не включает в себя деятельность по обработке платежей.
2. Положения данной статьи применяются, если выполнены все следующие условия:
1) первоначальный поставщик предоставляет дистанционные услуги через электронную торговую платформу;
2) электронная торговая платформа управляется лицом, не имеющим постоянного учреждения в Республике Таджикистан, и которое осуществляет следующие действия:
а) разрешает оплату получателю;
б) разрешает доставку товара получателю; или
в) устанавливает условия поставки; и
3) получатель товара является физическим лицом-резидентом Республики Таджикистан в соответствии с положениями частей 3 и 4 статьи 258 настоящего Кодекса.
3. В соответствии с условиями части 2 настоящей статьи, положения статьи 258 настоящего Кодекса применяются в том случае, если оператор электронной торговой площадки в ходе осуществления налогооблагаемой деятельности признается поставщиком дистанционных услуг.
4. Если первоначальный поставщик и оператор электронной торговой площадки договорились, что уплата налога на добавленную стоимость по таким операциям будет производиться первоначальным поставщиком, положения пункта 3 настоящей статьи не применяются.
Статья 260. Обратное налогообложение
1. Обратное налогообложение - это особый метод исчисления налога на добавленную стоимость, согласно которому расчет и уплата налога производится покупателем.
2. Положения настоящей статьи применяются в следующих случаях, если:
1) лицо, находящееся за пределами Республики Таджикистан, которое не имеет постоянного места деятельности в Республике Таджикистан (иностранный поставщик), оказывал услуги или выполнял работу юридическому лицу, осуществляющему деятельность в Республике Таджикистан;
2) оказание услуг или выполнение работ осуществляется иностранным поставщиком с места его деятельности за пределами Республики Таджикистан;
3) оказание услуг или выполнение работ иностранным поставщиком осуществляется с места его деятельности в Республике Таджикистан, и эти операции являются налогооблагаемыми операциями.
3. В случае применения частей 1 и 2 настоящей статьи, налоговый агент удерживает налог на добавленную стоимость у источника выплаты с суммы, подлежащей выплате иностранному поставщику. Сумма налога определяется путем применения ставок, установленных пунктами 1) и (или) 2) части 1 статьи 264 настоящего Кодекса, к сумме, подлежащей выплате иностранному поставщику после удержания налога.
4. Если налоговый агент зарегистрирован для целей налога на добавленную стоимость, удержанный налог подлежит уплате в бюджет и включается в декларацию по налогу на добавленную стоимость в качестве суммы к уплате за месяц, в котором совершается операция (без права учёта суммы налога на добавленную стоимость).
5. Если налоговый агент не зарегистрирован для целей налога на добавленную стоимость, он обязан в течение пяти дней с даты уплаты суммы иностранному поставщику оплатить удержанный налог в бюджет, а также представить в налоговый орган декларацию по налогу на добавленную стоимость до 15-го числа месяца, следующего за отчётным месяцем.
6. При соблюдении условий части 7 настоящей статьи, положения частей 3 и 4 настоящей статьи применяются к лицу на основании того, что услуга или работа является отдельной операцией, оплата которой осуществляется по стоимости, равной рыночной стоимости услуг или выполненной работы.
7. Положения части 6 настоящей статьи применяются в следующих ситуациях, если:
- лицо зарегистрировано для целей налога на добавленную стоимость;
- лицо осуществляет часть предпринимательской деятельности за пределами Республики Таджикистан (иностранная часть деятельности);
- часть иностранной деятельности лица осуществляется для оказания услуг или выполнения работы в рамках деятельности лица на территории Республики Таджикистан;
- оказание услуг и выполнение работ, ранее осуществленные между отдельными лицами, имевшими место деятельности в Республике Таджикистан, считаются налогооблагаемыми операциями.
Статья 261. Дата ввоза товаров и транспортных средств
Дата ввоза товаров и транспортных средств определяется в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан.
Статья 262. Смешанные операции
1. Поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг), которые носят вспомогательный характер в отношении основной поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), рассматриваются как часть основной поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг.
2. Если операция имеет независимые элементы и включает две или более следующих операций, считается отдельной операцией:
- поставка товаров (выполнение работ или оказание услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость по стандартной ставке;
- поставка товаров (выполнение работ или оказание услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке (включая нулевую или пониженную ставку), отличной от стандартной ставки;
- поставка товаров (выполнение работ или оказание услуг), освобожденных от налога на добавленную стоимость.
3. Оказание услуг, добавляемое к стоимости импортных товаров, рассматривается как часть импорта, но только в том случае, если стоимость импорта включает стоимость таких услуг.
Статья 263. Операции, осуществляемые посредством доверенного лица (агента)
1. Поставка товаров, выполнение работ или оказание услуг, осуществляемые по поручению или от имени доверительного лица через его доверенного лица (агента) такого лица, считаются операцией, осуществляемой доверителем, если частями 2-3 настоящей статьи не установлено иное.
2. Положения части 1 настоящей статьи не применяются к вознаграждениям за услуги, оказываемые доверенным лицом (агентом) доверителю.
3. Положения части 1 настоящей статьи не применяются к поставке товаров в Республику Таджикистан и из Республики Таджикистан доверенным лицом (агентом) нерезидента. В этом случае для целей налога на добавленную стоимость поставка товаров считается операцией, осуществляемой доверенным лицом (агентом).
