направления запроса налогового органа в другие территориальные налоговые органы, государственные органы, банковские организации, и иные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан, и получения сведений и (или) документов по указанному запросу;
направления в иностранные государства запроса о предоставлении информации и получения по нему сведений налоговыми органами в соответствии с международными соглашениями;
подготовки письменного возражения налогоплательщиком (налоговым агентом) на предварительный акт налоговой проверки и его рассмотрения налоговым органом в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.
Налоговый орган при приостановлении или восстановлении срока проведения налоговой проверки уведомляет орган правовой статистики.
Срок приостановления по основаниям, предусмотренным настоящей статьей, не включается в срок налоговой проверки:
1) налогоплательщиков, состоящих на налоговом мониторинге;
2) проводимой в связи с ликвидацией юридического лица-резидента, структурного подразделения юридического лица-нерезидента, прекращением юридическим лицом-нерезидентом деятельности, осуществляемой в Республике Казахстан через постоянное учреждение, прекращением деятельности индивидуального предпринимателя;
3) тематических налоговых проверок по вопросам:
трансфертного ценообразования;
подтверждения достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату;
проверок налоговых агентов по возврату подоходного налога из бюджета на основании заявления нерезидента;
изложенным в жалобе налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки;
4) проводимой по основаниям, предусмотренным Уголовно-процессуальным кодексом Республики Казахстан;
5) в случае выставления налогоплательщику (налоговому агенту) требования налогового органа о представлении документов (сведений) в ходе проведения налоговых проверок;
6) в случаях выставления налогоплательщику (налоговому агенту) предварительного акта налоговой проверки, а также рассмотрения налоговым органом письменного возражения налогоплательщика (налогового агента) к предварительному акту налоговой проверки в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.
Срок приостановления иных налоговых проверок, не указанных в настоящем пункте, включается в срок налоговой проверки.
7. Налоговый орган обязан представить налогоплательщику (налоговому агенту) извещение о приостановлении или возобновлении налоговой проверки в течение трех рабочих дней с даты приостановления или возобновления путем:
1) направления электронным способом посредством веб-портала - в случае если налогоплательщик, зарегистрирован на веб-портале.
При направлении электронным способом извещение о приостановлении или возобновлении налоговой проверки считается врученным налогоплательщику (налоговому агенту) с момента его ознакомления в личном кабинете пользователя веб-портала;
2) вручения лично под роспись или направления по почте заказным письмом с уведомлением - в случае отсутствия ознакомления с извещением о приостановлении или возобновлении налоговой проверки, направленным электронным способом, по истечении одного рабочего дня, следующего за днем направления.
При направлении по почте заказным письмом с уведомлением извещение о приостановлении или возобновлении налоговой проверки считается врученным налогоплательщику (налоговому агенту) с даты отметки налогоплательщиком (налоговым агентом) в уведомлении почтовой или иной организации связи.
При вручении лично извещения о приостановлении или возобновлении налоговой проверки под роспись налогоплательщик (налоговый агент) на экземпляре налогового органа ставит подпись об ознакомлении и получении, а также дату и время получения.
8.Срок проведения, продления и приостановления тематических налоговых проверок по подтверждению достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату, устанавливается с соблюдением сроков, предусмотренных параграфа 2 главы 10 настоящего Кодекса.
9. Срок проведения хронометражного обследования не может превышать тридцать рабочих дней.
Продление и (или) приостановление течения срока налоговой проверки, предусмотренные настоящей статьей, не применяются при проведении хронометражного обследования.
Хронометражное обследование может проводиться во внеурочное время (ночное время, выходные, праздничные дни), если проверяемое лицо в указанное время осуществляет свою деятельность.
10. Не включается в срок проведения налоговой проверки период между:
1) датой направления акта налоговой проверки налогоплательщику (налоговому агенту) электронным способом и датой его заверения электронно-цифровой подписью;
2) датой направления акта налоговой проверки налогоплательщику (налоговому агенту) электронным способом и датой его вручения под роспись, в случае отсутствия заверения электронно-цифровой подписью акта налоговой проверки.
Статья 158. Требование о представлении документов
1. При вручении предписания налогового органа налогоплательщику (налоговому агенту) может вручаться требование о представлении документов.
Требование о представлении документов за время проведения проверки вручается не более двух раз, за исключением проверок налогоплательщиков, отнесенных к субъектам среднего и крупного предпринимательства.
2. Срок исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) требования о представлении документов составляет десять рабочих дней со дня, следующего за днем вручения.
В случаях направления налогоплательщиком (налоговым агентом) ходатайства о необходимости дополнительного срока для исполнения требования о представлении документов налоговый орган может продлить сроки исполнения до тридцати рабочих дней исходя из объема запрашиваемых документов.
Статья 159. Особенности проведения хронометражного обследования
1. Хронометражное обследование осуществляется в присутствии налогоплательщика (налогового агента) и (или) его представителя.
2. Для проведения хронометражного обследования налоговый орган самостоятельно определяет вопросы по обследуемому объекту налогообложения и (или) объекту, связанному с налогообложением.
Обязательному обследованию подлежат:
1) объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением. При необходимости налоговый орган имеет право проводить инвентаризацию товарно-материальных ценностей налогоплательщика;
2) наличие денег, денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, ценных бумаг, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с обследуемым объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением;
3) фискальный отчет контрольно-кассовой машины.
3. Должностное лицо налогового органа, проводящее хронометражное обследование, ежедневно обеспечивает полноту и точность внесения в хронометражно-наблюдательные карты сведений, полученных в ходе обследования.
Хронометражно-наблюдательная карта составляется на каждый объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением, а также на каждый другой источник извлечения дохода.
Хронометражно-наблюдательная карта должна содержать:
1) идентификационные данные и вид деятельности налогоплательщика;
2) дату проведения, время начала и окончания хронометражного обследования;
3) место нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением;
4) стоимость реализуемых товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг;
5) данные по обследуемому объекту налогообложения и (или) объекту, связанному с налогообложением;
6) результаты обследования.
4. Ежедневно по окончании обследуемого дня составляется сводная таблица по всем обследуемым объектам налогообложения и (или) объектам, связанным с налогообложением, а также по другим источникам извлечения дохода.
5. Хронометражно-наблюдательная карта и сводная таблица в обязательном порядке подписываются должностным лицом налогового органа и налогоплательщиком или его представителем и прилагаются к акту хронометражного налогового обследования.
К хронометражно-наблюдательной карте при необходимости прилагаются копии подтверждающих документов, расчетов и других материалов, полученных в ходе обследования.
Статья 160. Особенности проведения тематической налоговой проверки по подтверждению достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость
1. Тематическая налоговая проверка по подтверждению достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость проводится в случае:
1) представления налогового заявления по подтверждению достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость, в части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, приобретенным в связи со строительством зданий и сооружений производственного назначения, впервые вводимых в эксплуатацию на территории Республики Казахстан, а также в период проведения геологоразведочных работ и обустройства месторождения;
2) представления требования о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость;
3) проведения тематической налоговой проверки по подтверждению достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость, ранее возвращенных из бюджета налогоплательщику, в том числе в упрощенном порядке.
2. Тематическая налоговая проверка по возврату налога на добавленную стоимость проводится одновременно по вопросам:
1) исполнения налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость;
2) подтверждения достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость, предъявленных или ранее подтвержденных к возврату.
3. В проверяемый период включается:
1) налоговый период, указанный в налоговом заявлении, - при подаче заявления на возврат превышения налога на добавленную стоимость, образовавшегося в связи с применением статьи 121 настоящего Кодекса;
2) с налогового периода, за который предъявлено налогоплательщиком требование о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость по налоговому периоду, за который представлена декларация по налогу на добавленную стоимость с указанием требования о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость - при подаче требования о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость;
3) налоговые периоды, за которые не проводились проверки по данному виду налога и которые не превышают срока исковой давности - при подаче требования о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость.
4) налоговые периоды, за которые ранее возвращены суммы превышения налога на добавленную стоимость - в случае проведения тематической налоговойпроверки по подтверждению достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость, ранее возвращенных из бюджета налогоплательщику или комплексной налоговой проверки.
4. При проведении тематической налоговой проверки по возврату налога на добавленную стоимость с целью подтверждения достоверности предъявленной к возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 121 настоящего Кодекса в проверяемый период включается период времени, начиная с налогового периода, в котором:
1) начато строительство зданий и сооружений производственного назначения;
2) заключен контракт на недропользование в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.
5. При подтверждении достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость:
1) предъявленной к возврату в соответствии со статьей 121 настоящего Кодекса, учитываются результаты налоговых проверок, проведенных по налоговому заявлению налогоплательщика по подтверждению достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость;
2) образованного за налоговые периоды до 1 января 2013 года, учитываются результаты ранее проведенных налоговых проверок налогоплательщика, включая встречные налоговые проверки.
6. При определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату в соответствии с настоящим Кодексом учитываются сведения:
1) подтверждающие факт вывоза товаров с таможенной территории ЕАЭС, в таможенной процедуре экспорта и сведения из документов, подтверждающих экспорт товаров, - в случае экспорта товаров;
2) из документов, подтверждающих факта выполнения работ по переработке давальческого сырья налогоплательщиком Республики Казахстан, - в случае выполнения работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена ЕАЭС с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства;
3) таможенного органа, подтверждающие факт вывоза продуктов переработки с таможенной территории ЕАЭС - в случае выполнения работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории одного государства-члена ЕАЭС с последующей реализацией продуктов переработки на территорию государства, не являющегося членом ЕАЭС.
7. Поступление валютной выручки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, учитывается при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату, в случае:
1) экспорта товаров;
2) вывоза товаров с территории Республики Казахстан на территорию государства-члена ЕАЭС по договору (контракту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на него к лизингополучателю - в части в части возмещения первоначальной стоимости товара (предмета лизинга);
3) выполнения работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена ЕАЭС с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства либо на территорию государства, не являющегося членом ЕАЭС.
Требования настоящего пункта по поступлению валютной выручки на банковские счета налогоплательщика в банковских организациях на территории Республики Казахстан не распространяются на налогоплательщиков:
1) осуществляющих деятельность в рамках контракта на недропользование, утвержденного Президентом Республики Казахстан, предусматривающего передачу полезных ископаемых в счет исполнения недропользователем налогового обязательства по уплате роялти и (или) доли Республики Казахстан по разделу продукции в натуральной форме, с территории Республики Казахстан на территорию других государств-членов ЕАЭС, реализующих добытый нестабильный конденсат;
2) осуществляющих разведку и (или) добычу углеводородов на море в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции, предусматривающего передачу полезных ископаемых в счет исполнения недропользователем налогового обязательства по уплате роялти и (или) доли Республики Казахстан по разделу продукции в натуральной форме.
8. В случае экспорта товаров по внешнеторговым товарообменным (бартерным) операциям при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату, учитывается наличие:
1) договора (контракта) по внешнеторговой товарообменной (бартерной) операции;
2) импортной декларации на товары по товарам, поставленным плательщику налога на добавленную стоимость покупателем экспортированных товаров по внешнеторговой товарообменной (бартерной) операции.
9. В случае экспорта товаров с территории Республики Казахстан на территорию государства-члена ЕАЭС по внешнеторговым товарообменным (бартерным) операциям, предоставления займа в виде вещей при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату, учитывается наличие:
1) договора (контракта) по внешнеторговой товарообменной (бартерной) операции;
2) договора (контракта) по предоставлению займа в виде вещей;
3) заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по товарам, поставленным плательщику налога на добавленную стоимость покупателем экспортированных товаров по указанным операциям.
10. В целях определения достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость при проведении проверки используется система управления рисками, в рамках которой формируется аналитический отчет «Пирамида по поставщикам».
Для целей настоящей статьианалитическим отчетом«Пирамида по поставщикам» являются результаты сопоставительного контроля по выписке электронных счетов-фактур, осуществляемого налоговыми органами на основе изучения и анализа электронных счетов-фактур, налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость и (или) сведений информационных систем.
11. По результатам тематической налоговой проверки по возврату налога на добавленную стоимость определяется сумма превышения налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату.
Не производится возврат налога на добавленную стоимость по результатам тематической налоговой проверки:
1) не получены ответы на запросы на проведение встречных проверок для подтверждения достоверности взаиморасчетов с поставщиком и покупателем или не проведена встречная налоговая проверка, в том числе по причине:
отсутствия поставщика по месту нахождения;
утраты учетной документации поставщика;
2)занижение суммы налога на добавленную стоимость по реализованным товарам, работам, услугам, выявленное при сопоставлении между сведениями, отраженными в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость у непосредственного поставщика за налоговый период и сведениями информационной системы электронных счетов-фактур по всем выписанным счетам-фактурам поставщика;
3) наличие возбужденного уголовного дела по статьям 216 и 245 Уголовного кодекса Республики Казахстан, по которым проходит налогоплательщик, в отношении которого проводится налоговая проверка или его непосредственный поставщик;
4) наличие приостановление (ограничение выписки) электронных счет-фактур по проверяемому налогоплательщику или его непосредственному поставщику;
5) наличие недоимки по налогу на добавленную стоимость у непосредственного поставщика;
6) не поступление (неполное поступление) валютной выручки;
7) не подтверждение (неполное подтверждение) факта вывоза товаров при экспорте;
8) отнесение поставщиком проверяемого налогоплательщика в зачет дополнительной суммы налога на добавленную стоимость.
12. Положения настоящей статьи применяются также в случае включения налоговым органом вопроса подтверждения достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату, в комплексную проверку.
Статья 161. Особенности проведения тематической налоговой проверки налогоплательщиков, являющихся налоговыми агентами, по вопросу подтверждения предъявленного нерезидентом к возврату подоходного налога из бюджета в связи с применением положений международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов
1. Тематическаяналоговая проверка по вопросу возврата подоходного налога из бюджета на основании налогового заявления нерезидента проводится в отношении налогового агента на предмет исполнения им налоговых обязательств по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты с дохода нерезидента, подавшего такое заявление, в пределах срока исковой давности.
2. Налоговый орган назначает тематическую налоговую проверки в течение десяти рабочих дней со дня получения налогового заявления нерезидента.
3. В ходе проведения тематической налоговая проверки налоговый орган проверяет документы на предмет:
1) полноты исполнения налоговым агентом налоговых обязательств по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты с доходов нерезидента;
2) образования постоянного учреждения нерезидентом в соответствии с настоящим Кодексом или с международным договором;
3) учетной регистрации нерезидента-заявителя в соответствии с законодательством Республики Казахстан о государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств, регистрационного учета;
4) достоверности данных, указанных в налоговом заявлении на возврат подоходного налога из бюджета.
Статья 162. Доступ должностных лиц налогового органа и иных государственных органов на территорию и (или) в помещение для проведения налоговой проверки
1. Налогоплательщик (налоговый агент) обязан обеспечить доступ должностных лиц налогового органа и иных государственных органов на территорию и (или) в помещение (кроме жилых помещений), используемые для извлечения доходов, либо на объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, для обследования, при предъявлении:
предписания налогового органа, а также служебных удостоверений либо идентификационных карт;
специальных допусков, если для допуска на территорию и (или) в помещение налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с законодательством Республики Казахстан они необходимы.
2. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе отказать в доступе на территорию и (или) в помещение в случаях, когда:
1) не предъявлены предписание и (или) служебные удостоверения либо идентификационные карты;
2) должностные лица не указаны в предписании;
3) должностные лица не имеют специального допуска на территорию и (или) в помещение налогоплательщика (налогового агента), если такой допуск необходим в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
4. В случае необоснованного отказа и (или) воспрепятствования налогоплательщика (налогового агента) доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, и должностных лиц иных государственных органов, привлекаемых для участия в проведении налоговой проверки, на территорию и (или) в помещение составляется акт о недопуске.
5. Акт о недопуске подписывается:
1) должностными лицами налогового органа, проводящими налоговую проверку;
2) налогоплательщиком (налоговым агентом);
3) привлеченными понятыми в порядке, определенном настоящим Кодексом.
При отказе от подписания указанного акта налогоплательщик (налоговый агент) обязан дать письменное объяснение о причине отказа.
В случае отказа налогоплательщика (налогового агента) от подписания акта о недопуске должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, делает об этом соответствующую запись в таком акте.
Статья 163. Предварительный акт налоговой проверки
1. Предварительный акт налоговой проверки - документ о предварительных результатах налоговой проверки, составленный проверяющим в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан и вручаемый налогоплательщику (налоговому агенту) до составления акта налоговой проверки.
Предварительный акт налоговой проверки не выносится по результатам налоговой проверки, назначенной на основании поручения уполномоченного органа о назначении и проведении тематической налоговой проверки, направленного при рассмотрении жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки.
Налогоплательщик (налоговый агент) вправе предоставить письменное возражение к предварительному акту налоговой проверки.
2. Порядок и сроки вручения налогоплательщику предварительного акта налоговой проверки, предоставления письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки, а также рассмотрения такого возражения утверждаются уполномоченным органом.
Статья 164. Завершение налоговой проверки
1. По завершении налоговой проверки должностным лицом налогового органа составляется акт налоговой проверки.
Акт налоговой проверки должен содержать:
1) место и дату составления;
2) вид и форму проверки, проверяемый период;
3) должности, фамилии, имена, отчества (при их наличии) должностных лиц налогового органа, проводивших налоговую проверку;
4) должности, фамилии, имена, отчества (при их наличии) представителей объединений субъектов частного предпринимательства, принимавших участие при проведении налоговой проверки;
5) наименование налогового органа;
6) идентификационные данные проверяемого налогоплательщика (налогового агента);
7) банковские реквизиты проверяемого налогоплательщика (налогового агента;
8) фамилии, имена, отчества (при их наличии) руководителя и должностных лиц налогоплательщика (налогового агента), ответственных за ведение налоговой и бухгалтерской отчетности и уплату налогов и платежей в бюджет;
9) сведения о предыдущей проверке и принятых мерах по устранению ранее выявленных нарушений (при проведении комплексной или тематической налоговой проверки);
10) общие сведения о документах, представленных налогоплательщиком (налоговым агентом);
11) подробное описание выявленных нарушений с указанием соответствующих положений законодательства Республики Казахстан, требования которых нарушены;
12) результаты проверки.
К акту налоговой проверки прилагаются необходимые копии документов, расчеты, произведенные должностным лицом налогового органа, и другие материалы, полученные в ходе налоговой проверки, за исключением сведений, являющихся налоговой тайной.
2. Акт налоговой проверки составляется в количестве не менее двух экземпляров:
1) подписывается должностными лицами налогового органа, проводившими проверку, - в случае его вручения лично под роспись.
2) заверяется электронно-цифровой подписью должностных лиц налогового органа, проводивших проверку, - в случае его вручения электронным способом.
3. Завершением срока налоговой проверки считается день вручения налогоплательщику (налоговому агенту) акта налоговой проверки.
Акт налоговой проверки представляется налогоплательщику (налоговому агенту) путем:
1) направления электронным способом посредством веб-портала - в случае, когда налогоплательщика, зарегистрирован на веб-портале;
При направлении электронным способом акт налоговой проверки считается врученным налогоплательщику (налоговому агенту) с момента его ознакомления в личном кабинете пользователя веб-портала;
2) вручения лично под роспись - в случае отсутствия ознакомления с извещением о приостановлении или возобновлении налоговой проверки, направленным электронным способом, по истечении одного рабочего дня, следующего за днем направления.
При вручении лично акта налогового органа под роспись налогоплательщик (налоговый агент) на экземпляре налогового органа ставит подпись об ознакомлении и получении, а также дату и время получения.
При невозможности вручения акта налоговой проверки лично под роспись налогоплательщику (налоговому агенту) в связи с его отсутствием по месту нахождения проводится налоговое обследование с привлечением понятых и производится соответствующая запись в акте налоговой проверки.
Датой вручения акта налоговой проверки является дата составления акта налогового обследования.
При отказе налогоплательщика (налогового агента) от получения акта налоговой проверки производится соответствующая запись в акте налоговой проверки и составляется акта об отказе в получении акта налоговой проверки.
Датой вручения акта налоговой проверки является дата составления акта об отказе в получении акта налоговой проверки.
4. В случае, если за период с даты получения ликвидационной налоговой отчетности до даты завершения ликвидационной налоговой проверки возникают налоговое обязательство по исчислению, уплате налогов, платежей в бюджет и социальное обязательство, такие обязательства указываются в приложении к акту налоговой проверки без начисления пени и применения штрафных санкций.
Статья 165. Решение по результатам налоговой проверки
1. По завершении налоговой проверки в случае выявления нарушений, приводящих к начислению сумм налогов и платежей в бюджет, уменьшению убытков, неподтверждению к возврату сумм превышения налога на добавленную стоимость и (или) корпоративного (индивидуального) подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов нерезидентов, налоговым органом выносится уведомление о результатах налоговой проверки.
2. Регистрация уведомления о результатах проверки и акта налоговой проверки осуществляется налоговым органом под одним номером.
3. Уведомление о результатах налоговой проверки наряду с общими данными должно содержать:
1) дату и номер регистрации уведомления и акта налоговой проверки;
2) сумму:
начисленных налогов и платежей в бюджет, социальных платежей и пени;
уменьшенных убытков;
превышения налога на добавленную стоимость, не подтвержденная к возврату;
корпоративного (индивидуального) подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов нерезидентов, не подтвержденная к возврату;
3) реквизиты соответствующих налогов и платежей в бюджет и пени;
4) сроки и место обжалования.
4. Уведомление о результатах налоговой проверки представляется налогоплательщику (налоговому агенту) путем:
1) направления электронным способом посредством веб-портала - в случае, когда налогоплательщика, зарегистрирован на веб-портале.
При направлении электронным способом уведомления о результатах налоговой проверки считается врученным налогоплательщику (налоговому агенту) с момента его ознакомления в личном кабинете пользователя веб-портала;
2) вручения лично под роспись или направления по почте заказным письмом с уведомлением - в случае отсутствия ознакомления с уведомлением о результатах налоговой проверки, направленным электронным способом, по истечении трех рабочих дней, следующих за днем направления.
При направлении по почте заказным письмом с уведомлением уведомление о результатах налоговой проверки считается врученным налогоплательщику (налоговому агенту) с даты отметки налогоплательщика (налогового агента) в уведомлении почтовой или иной организации связи.
При вручении уведомления о результатах налоговой проверки лично под роспись налогоплательщик (налоговый агент) на экземпляре налогового органа ставит подпись об ознакомлении и получении, а также дату и время получения.
В случае возврата почтовой или иной организацией связи уведомления о результатах налоговой проверки, направленного налогоплательщику (налоговому агенту) по почте заказным письмом с уведомлением, датой вручения такого уведомления является дата:
1) проведения налогового обследования;
2) возврата такого письма почтовой или иной организацией связи - в случае, если акт налоговой проверки вручен на основании акта налогового обследования.
5. В случае согласия налогоплательщика (налогового агента) с начисленными суммами налогов, платежей в бюджет и (или) пени, указанными в уведомлении о результатах налоговой проверки, сроки исполнения налогового обязательства по уплате налогов, платежей в бюджет, а также обязательства по уплате пени могут быть продлены на шестьдесят рабочих дней по заявлению налогоплательщика (налогового агента) с приложением графика уплаты.
При этом указанная сумма подлежит уплате в бюджет с начислением пени за каждый день продления срока уплаты и уплачивается равными долями через каждые пятнадцать рабочих дней указанного периода.
Не подлежит продлению срок исполнения налогового обязательства в порядке, определенном настоящим пунктом, по уплате начисленных по результатам проверки сумм акциза и налогов, удерживаемых у источника выплаты.
6. Суммы налогового обязательства по исчислению, уплате налогов, платежей в бюджет и социального обязательства, возникшим в период с даты получения ликвидационной налоговой отчетности до даты завершения ликвидационной налоговой проверки отражаются в уведомлении о суммах, начисленных в период ликвидации.
7. Если при проведении внеплановой налоговой проверки за один и тот же налоговый период по одному и тому же вопросу налоговым органом выявлен факт совершения налогоплательщиком (налоговым агентом) нарушения налогового законодательства Республики Казахстан, которое не было выявлено при проведении любой из предыдущих налоговых проверок, в отношении налогоплательщика за такое нарушение производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое подлежит прекращению.
Положения части первой настоящего пункта распространяются на тематические налоговые проверки по вопросам, изложенным:
1) в обращении нерезидента, о повторном рассмотрении налогового заявления на возврат подоходного налога из бюджета в связи с применением положений международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов;
2) в жалобе налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки.
Положение части первой настоящего пункта не распространяется на нарушения налогового законодательства Республики Казахстан, выявленные:
1) в части уменьшения налогоплательщиком (налоговым агентом) подлежащей уплате суммы налога или платежа в бюджет путем представления дополнительной налоговой отчетности за ранее проверенный налоговый период по данному виду налога или платежа в бюджет;
2) по результатам ответа на запрос налогового органа, направленного при проведении любой из предыдущих налоговых проверок одного и того же налогового периода, если указанный ответ получен после завершения такой проверки;
3) по результатам рассмотрения документов, влияющих на подлежащую уплате сумму налога или платежа в бюджет и не представленных налогоплательщиком (налоговым агентом) на запрос налогового органа в ходе проведения любой из предыдущих налоговых проверок одного и того же налогового периода по данному виду налога или платежа в бюджет;
4) в части действия по выписке счета-фактуры, совершенного с субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров, после вступления в законную силу приговора или постановления суда, если налоговым органом сведения о таком действии впервые получены после завершения любой из предыдущих налоговых проверок налогового периода, в котором совершено такое действие.
Параграф 3. Определение объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в отдельных случаях косвенным методом
Статья 166. Налоговые проверки при отсутствии учетных и иных документов и (или) сведений
1. Если в ходе проведения налоговой проверки налогоплательщиком (налоговым агентом) не представлены все или часть документов, необходимых для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, налогоплательщику (налоговому агенту) в обязательном порядке представляется требование о представлении или восстановлении указанных документов, а также извещение о приостановлении налоговой проверки.
2. Требование о представлении или восстановлении указанных документов представляется налогоплательщику (налоговому агенту) путем:
1) направления электронным способом посредством веб-портала - в случаях, когда налогоплательщик зарегистрирован на веб-портале.
При направлении электронным способом требование о представлении или восстановлении указанных документов считается врученным налогоплательщику (налоговому агенту) с момента его ознакомления в личном кабинете пользователя веб-портала;
2) вручения лично под роспись или направления по почте заказным письмом с уведомлением - в случае отсутствия ознакомления с требованием о представлении или восстановлении указанных документов, направленным электронным способом, по истечении трех рабочих дней, следующих за днем направления.
При направлении по почте заказным письмом с уведомлением требование о представлении или восстановлении указанных документов считается врученным налогоплательщику (налоговому агенту) с даты отметки налогоплательщика (налогового агента) в уведомлении почтовой или иной организации связи.
При вручении требования о представлении или восстановлении указанных документов лично под роспись налогоплательщик (налоговый агент) на экземпляре налогового органа ставит подпись об ознакомлении и получении, а также дату и время получения.
3. Срок исполнения требования о представлении или восстановлении указанных документов составляет тридцать рабочих дней со дня, следующего за днем вручения.