2. Отсрочка по уплате государственной пошлины предоставляется на срок, не превышающий одного года со дня вынесения судом определения об отсрочке по уплате государственной пошлины, в случае, если имущественное положение физического лица или финансовое положение юридического лица не позволяет уплатить государственную пошлину при подаче иска, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность ее уплаты возникнет в течение срока, на который предоставляется такая отсрочка при наличии одного из следующих оснований:
1) причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы;
2) несвоевременная выплата заработной платы физическому лицу;
3) постановка на учет в качестве безработного лица;
4) наличие тяжелой болезни физического лица и нахождение на лечении более трех месяцев;
5) неуплата юридическому лицу денег за поставленный товар, выполненные работы, оказанные им услуги;
6) сезонный характер производства и (или) реализации товаров, работ или услуг юридическим лицом;
7) предоставление адресной социальной помощи.
При этом физическое или юридическое лицо вправе уплатить сумму государственной пошлины частично и (или) досрочно до окончания срока отсрочки.
ГЛАВА 12. КАМЕРАЛЬНЫЙ КОНТРОЛЬ
Статья 128. Камеральный контроль
1. Камеральный контроль - мероприятие, осуществляемое налоговым органом на основе изучения и анализа налоговых форм, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика (налогового агента).
2. Целью камерального контроля является предоставление налогоплательщику (налоговому агенту) права самостоятельного исполненияналоговых обязательств по исчислению налогов и платежей в бюджет.
Статья 129. Порядок проведения и результаты камерального контроля
1. Камеральный контроль проводится путем сопоставления данныхсодержащихся в:
1) сведениях, имеющихся в налоговых органах, в том числе налоговых формах;
2) сведениях иных уполномоченных государственных органов об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением;
3) сведениях о деятельности налогоплательщика (налогового агента), полученных из различных источников информации.
2. Камеральный контроль проводится за соответствующий налоговый период после истечения срока представления налоговой отчетности, установленного настоящим Кодексом.
Камеральный контроль осуществляется в течение срока исковой давности.
3. При выявлении расхождений по результатам камерального контроля налогоплательщику (налоговому агенту), за исключением, участника горизонтального мониторинга, представляет уведомление о предполагаемых расхождениях по результатам камерального контроля (далее в целях настоящей статьи - уведомление).
4. Исполнением уведомления признается:
1) в случае согласия с указанными в уведомлении расхождениями - устранение налогоплательщиком (налоговым агентом) выявленных расхождений путем:
представления налоговой отчетности по уведомлению за налоговый период, к которому относятся выявленные расхождения;
уплаты суммы налога на добавленную стоимость в бюджет, ранее возвращенной из бюджета по требованию налогоплательщика (налогового агента) о возврате налога на добавленную стоимость, а также пени за каждый день с даты перечисления налогоплательщику (налоговому агенту) таких сумм до дня уплаты;
2) в случае несогласия с указанными в уведомлении расхождениями - представление в налоговый орган, направивший уведомление, пояснения об отсутствии расхождений (далее в целях настоящей статьи - пояснение), за исключением случаев, предусмотренных пунктом 6 настоящей статьи.
В случае согласия с указанными в уведомлении расхождениями в части исполнением признается устранение налогоплательщиком (налоговым агентом) выявленных расхождений в части, и предоставление пояснения отсутствия расхождений в оставшейся части.
5. Пояснение налогоплательщика (налогового агента) должно содержать:
1) идентификационные данные налогоплательщика (налогового агента) и налогового органа, направившего уведомление;
2) номер и дату уведомления, на которое представляется пояснение;
3) обстоятельства несогласия с указанными в уведомлении предполагаемыми расхождениями;
4) дату, подпись;
5) перечень документов, подтверждающих обоснованность несогласия с уведомлением (при наличии).
Требование документов налоговыми органами для исполнения уведомления запрещается.
6. Запрещается представление пояснения на уведомление при отнесении расходов на вычеты при исчислении корпоративного подоходного налога и в зачет суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам:
1) на основании счета-фактуры и (или) иного документа, действие (действия) по выписке которых признаны вступившим в законную силу судебным актом или постановлением органа уголовного преследования о прекращении досудебного расследования по нереабилитирующим основаниям, совершенным (совершенными) субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
2) по сделкам, признанным недействительными на основании вступившего в законную силу решения суда;
3) по операциям, совершенным без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров с налогоплательщиком, руководитель и (или) учредитель (участник) которого не причастен к регистрации (перерегистрации) и (или) осуществлению финансово-хозяйственной деятельности такого юридического лица, установленных решением суда, вступившим в законную силу;
4) по сделкам (операциям) с юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями, чья регистрация (перерегистрация) признана недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда.
Действие настоящего пункта не распространяется на сделки (операции), по которым судом установлено фактическое приобретение (получение) налогоплательщиком (налоговым агентом) товаров, работ, услуг.
7. Срок исполнения уведомления приостанавливается при подаче жалобы в суд по подтверждению фактического получения товаров, работ, услуг от юридического лица и (или) индивидуального предпринимателя, регистрация (перерегистрация) которых признана недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда.
Копия определения суда о принятии жалобы к производству должна быть направлена налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговый орган, направивший уведомление.
8. В период проведения налоговой проверки налогоплательщику (налоговому агенту) не направляется уведомление за проверяемый период, при этом результаты камерального контроля подлежат использованию в ходе проводимой налоговой проверки.
9. При неисполнении уведомления:
1) доступ к интернет-ресурсаминостранной компании,осуществляющей деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан, ограничивается;
2) расходные операции по банковским счетам иного налогоплательщика (налогового агента) приостанавливаются в течение двух рабочих дней, следующих за днем истечения срока исполнения уведомления.
Способ обеспечения исполнения, предусмотренный настоящей статьей, применяется в порядке и сроки, установленные в параграфе 4 главы 5 настоящего Кодекса.
10. Налоговый орган для подтверждения достоверности доводов, изложенных в пояснении,или при неисполнении уведомления в срок, установленный настоящим Кодексом, вправе провести налоговую проверку по выявленным расхождениям по результатам камерального контроля.
ГЛАВА 13. КОНТРОЛЬ ВЫПИСКИ ЭЛЕКТРОННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР
Статья 130. Контроль выписки электронных счетов-фактур
1. Контроль выписки электронных счетов-фактур проводится налоговым органом в целях пресечения выписки электронных счетов-фактур с высоким риском.
2. Контроль выписки электронных счетов-фактур проводится в форме:
1) автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур;
2) сопоставительного контроля выписки электронных счетов-фактур.
Параграф 1. Автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактур
Статья 131. Общие положения автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур
1. Автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактур (далее в целях настоящего параграфа - автоматизированный контроль) - автоматизированный процесс присвоения в информационной системе налогового органа регистрационного номера электронному счету-фактуре, выписанному налогоплательщиком, отнесенному к отдельной категории налогоплательщиков.
При присвоении регистрационного номера электронному счету-фактуре учитываются данные лицевого счета плательщика налога на добавленную стоимость в информационной системе оператора автоматизированного контроля (далее в целях настоящего параграфа - налоговый счет).
Категории налогоплательщиков, в отношении которых проводится автоматизированный контроль, утверждаются уполномоченным органом.
2. В целях настоящего параграфа оператором автоматизированного контроля признается юридическое лицо, определенное уполномоченным органом, который ведет налоговый счет, путем:
1) учета балансовой суммы налога на добавленную стоимость (далее в целях настоящего параграфа - налог);
2) обеспечения сохранности денежных средств плательщика налога, перечисленных в счет обеспечения выписки электронных счет-фактур;
3) обеспечения перечисления в бюджет денежных средств плательщика налога, использованных для выписки электронного счета-фактуры;
4) возврата неиспользованных для выписки электронного счета-фактуры денежных средств плательщика налога.
3. Порядок ведения налогового счета устанавливается уполномоченным органом.
Порядок ведения налогового счета должен содержать:
1) порядок ведения налогового счета;
2) порядок учета балансовой суммы налога;
3) порядок пополнения плательщиком налога налогового счета;
4) порядок перечисления в бюджет денежных средств плательщика налога, использованных для выписки электронного счета-фактуры;
5) порядок и сроки подачи и рассмотрения заявления плательщика налога о возврате денежных средств;
6) порядок возврата денежных средств плательщику налога.
Статья 132. Порядок проведения автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур
1. В ходе автоматизированного контроля в информационной системе налогового органа производится расчет налога.
Расчет налога производится по следующей формуле:
Б=НДС1+НДС2+НДС3+НДС4-НДС5-НДС6, где:
Б - балансовая сумма налога;
НДС1 - общая сумма налога, указанного в электронных счетах-фактурах, полученных плательщиком налога;
НДС2 - общая сумма налога, уплаченного при импорте в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;
НДС3 - общая сумма налога, уплаченного при приобретении работ, услуг от нерезидента;
НДС4 - общая сумма налога, относимого в зачет по товарам, приобретенным, созданным, построенным налогоплательщиком до даты постановки на регистрационный учет по налогу;
НДС5 - общая сумма налога, указанного в электронных счетах-фактурах, выписанных плательщиком налога;
НДС6 - общая сумма налога, начисленного при снятии с регистрационного учета по налогу по оборотам в виде остатка товаров.
Результаты расчета налога отражаются в информационной системе налогового органа и в налоговом счете.
3. По итогам расчета налога в случае, если сумма налога, указанная в электронном счете-фактуре, не превышает балансовую сумму налога, то такому электронному счету-фактуре автоматически присваивается регистрационныйномер.
Электронный счет-фактура, которому не присвоен регистрационный номер, считается не выписанным.
Плательщик налога вправе пополнить налоговый счет собственными денежными средствами для увеличения балансовой суммы налога.
4. Не использованные денежные средства для выписки электронной счет-фактуры, подлежат возврату на банковский счет плательщика налога по его заявлению о возврате средств в течение одного рабочего дня.
Не заявленные к возврату денежные средства используется в счет обеспечения выписки электронных счет-фактур следующего налогового периода.
5. Использованные средства для выписки электронной счет-фактуры по итогам отчетного налогового периода засчитывается в счет уплаты налога.
Параграф 2. Сопоставительный контроль выписки электронных счетов-фактур
Статья 133. Сопоставительный контроль выписки электронных счетов-фактур
1. Сопоставительный контроль выписки электронных счетов-фактур - мероприятие, осуществляемое налоговым органом путем сопоставления выписанных налогоплательщиком электронных счетов-фактур с данными:
1) электронных счетов-фактур, выписанных его поставщиками;
2) налоговой отчетности;
3) сведений иных уполномоченных государственных органов по деятельности налогоплательщика, в том числе об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением;
4) сведений банков второго уровня по банковским счетам;
5) сведений, полученных из различных источников информации по деятельности налогоплательщика.
Сопоставительный контроль выписки электронных счетов-фактур проводится налоговым органом в целях установления фактического совершения оборота по реализации товаров, оказанию работ и услуг.
2. Сопоставительный контроль выписки электронных счетов-фактур осуществляется по выписанным в пределах срока исковой давности электронным счетам-фактурам.
Статья 134. Проведение сопоставительного контроля выписки электронных счетов-фактур
1. По результатам проведенного сопоставительного контроля в случае выявлениянарушения налогоплательщику вручается уведомление о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг (далее в целях настоящей статьи - уведомление).
2. Налогоплательщиком в случае:
1) согласия с нарушениями, указанными в уведомлении, отзывает электронные счета-фактуры;
2) несогласия с нарушениями, указанными в уведомлении, представляет пояснение с указанием обстоятельств, подтвержденных документами об по осуществлении операций (сделок) и (или) о происхождении товаров, о фактическом выполнении работ, оказании услуг по электронным счетам-фактурам, указанным в уведомлении (далее в целях настоящей статьи - пояснение).
3. Пояснение представляется в произвольной форме и должно содержать:
1) идентификационные данные налогоплательщика и налогового органа, направившего уведомление;
2) номер и дату уведомления;
3) обстоятельства несогласия с указанными в уведомлении нарушениями.
Налогоплательщикк пояснению вправе приложить копии документов, подтверждающих его доводы.
Требование налоговым органомдокументов, не относящихся к нарушениям, указанным в уведомлении, не допускается.
4. Уведомление признается неисполненным в случае, если представленное пояснение не подтверждает происхождение товаров, фактическое выполнение работ, оказание услуг по электронным счетам-фактурам, указанных в уведомлении.
5. Налоговый орган в течение десяти рабочих дней, следующих за днем поступления пояснения, выносит решение о признании уведомления неисполненным.
Решение о признании уведомления неисполненным (далее в целях настоящей статьи - решение) представляется налогоплательщику в течение двух рабочих дней, следующих за днем вынесения.
6. Налоговый орган в течение одного рабочего дня, следующего за днем вынесения решения, приостанавливает выписку электронных счетов-фактур.
7. При неисполнении налогоплательщиком уведомления налоговый орган в течение одного рабочего дня, следующего за днем истечения срока исполнения такого уведомления, приостанавливает:
1) расходные операции по банковским счетам налогоплательщика;
2) выписку электронных счетов-фактур.
8. Способы обеспечения исполнения, предусмотренные настоящей статьей, применяются в порядке и сроки, установленные в параграфе 4 главы 5 настоящего Кодекса.
9. Сведения о налогоплательщиках, которым приостановлена выписка электронных счетов-фактур, размещаются на интернет-ресурсе уполномоченного органа, в течение одного рабочего дня, следующего за днем вынесения решения о приостановлении выписки электронных счетов-фактур.
10. Налоговый орган направляет извещение по взаиморасчетам, указанным в уведомлении, контрагентам налогоплательщика уведомление которого признано неисполненным или не исполнившего уведомление.
ГЛАВА 14. НАЛОГОВЫЙ МОНИТОРИНГ
Статья 135.Общие положения налогового мониторинга
1. Налоговый мониторинг - сбор и анализ информации о деятельности отдельных категорий налогоплательщиков с целью контроля соблюдения налогового законодательства и законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
2. Виды налогового мониторинга:
1) мониторинг крупных налогоплательщиков;
2) горизонтальный мониторинг.
3. Мониторинг крупных налогоплательщиков осуществляется путем изучения информации и документов, представленных участником мониторинга крупных налогоплательщиков, в том числе по требованию уполномоченного органа.
Горизонтальный мониторинг осуществляется путем информационного взаимодействия между уполномоченным органом и участником горизонтального мониторинга.
В отношении участников горизонтального мониторинга, включенных в перечень участников мониторинга крупных налогоплательщиков, мониторинг крупных налогоплательщиков не осуществляется.
Параграф 1. Мониторинг крупных налогоплательщиков
Статья 136. Мониторинг крупных налогоплательщиков
1. Мониторинг крупных налогоплательщиков осуществляется в отношении налогоплательщиков, включенных в перечень участников мониторинга крупных налогоплательщиков (далее в целях настоящего параграфа - перечень участников).
2. В перечень участниковподлежат включению налогоплательщики, соответствующие критериям отнесения налогоплательщиков к отдельной категории налогоплательщиков, подлежащих включению в перечень участников.
Уполномоченный орган утверждает:
1) критерии отнесения налогоплательщиков к отдельной категории налогоплательщиков, подлежащих включению в перечень участников - не позднее 20 июня года, предшествующего году введения в действие указанного перечня;
2) переченьучастников - не позднее 15 декабря года, предшествующего году введения в действие указанного перечня.
Переченьучастников формируется на основе данных налоговой отчетности, представленной по состоянию на 1 октября года, предшествующего году введения в действие указанного перечня.
3. Утвержденный перечень участников вводится в действие не ранее 1 января года, следующего за годом его утверждения, и действует в течение двух лет со дня введения его в действие.
4. Перечень участников не подлежит пересмотру в течение периода его действия, за исключением случаев изменения условий, при которых налогоплательщики подлежат включению в перечень участников.
5. В случае, если по состоянию на 1 октября года, предшествующего году введения в действие перечня участников, налогоплательщик, подлежащий включению в перечень участников, находится на стадии ликвидации, такой налогоплательщик не подлежит включению в данный перечень.
В случае реорганизации участника мониторинга крупных налогоплательщиков его правопреемник (правопреемники) подлежит (подлежат) мониторингу крупных налогоплательщиков до введения в действие последующего перечня участников.
В случае ликвидации участника мониторинга крупных налогоплательщиков, а также со дня вступления в законную силу решения суда о признании его банкротом, такой участник признается исключенным из перечня участников.
6. Участник мониторинга крупных налогоплательщиков, на период действия соглашения о горизонтальном мониторинге, не подлежит исключению из перечня участников.
Статья 137. Порядок проведения мониторинга крупных налогоплательщиков
1. В ходе проведения мониторинга крупных налогоплательщиков уполномоченный орган вправе требовать у участников мониторинга крупных налогоплательщиков представления:
1) документов и письменных пояснений, подтверждающих правильность исчисления налогов и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов и платежей в бюджет;
2) финансовой отчетности участника и его дочерних организаций.
Срок исполнения участником мониторинга крупных налогоплательщиков требования составляет пятнадцать рабочих дней, следующих за днем вручения.
2. В случае выявления нарушений и расхождений по результатам мониторинга крупных налогоплательщиковуполномоченный орган направляет участнику мониторинга крупных налогоплательщиков рекомендацию по мониторингу крупных налогоплательщиков (далее в целях настоящего параграфа - рекомендация) для самостоятельного устранения нарушений и расхождений.
Участник мониторинга крупных налогоплательщиков в течение пятнадцати рабочих дней, следующих за днем вручения рекомендации:
1) устраняет выявленные нарушения и расхождения - в случае согласия с указанными в рекомендации нарушениями и расхождениями;
2) представляет пояснение об отсутствии нарушений и расхождений (далее в целях настоящего параграфа - пояснение) - в случае несогласия с указанными в рекомендациинарушениями и расхождениями.
Уполномоченный орган проводит встречу с участником мониторинга крупных налогоплательщиков для обоснования нарушений и расхождений, а также доводов участника, изложенных в пояснении на рекомендацию.
3. В случае несогласия с изложенными доводами участника мониторинга крупных налогоплательщиков уполномоченный орган не позднее тридцати рабочих дней с даты получения пояснений выносит мотивированное решение по мониторингу крупных налогоплательщиков (далее в целях настоящего параграфа - мотивированное решение).
Мотивированное решение представляется участнику мониторинга крупных налогоплательщиков в течение двух рабочих дней, следующих за днем вынесения.
Срок исполнения участником мониторинга крупных налогоплательщиков мотивированного решения составляет пять рабочих дней, следующих за днем вручения.
4. Неисполнение мотивированного решения является основанием для назначения налоговой проверки.
Параграф 2. Горизонтальный мониторинг
Статья 138.Горизонтальный мониторинг
1. Горизонтальный мониторинг - вид налогового мониторинга, осуществляемый путем информационного взаимодействия уполномоченного органа с налогоплательщиком, который:
1) основан на взаимном доверии;
2) направлен на минимизацию налоговых рисков;
3) заключается в изучении и анализе деятельности участника горизонтального мониторинга без вмешательства в его предпринимательскую деятельность и предоставлении:
рекомендации по результатам горизонтального мониторинга;
рекомендации по улучшению системы внутреннего контроля в сфере налогообложения, витрины данных;
4) предоставляет возможность получения участником горизонтального мониторинга предварительных разъяснений.
2. Информационное взаимодействие осуществляется посредством использования витрины данных.
Витрина данных - информационная система, посредством которой осуществляется расширенное информационное взаимодействие между уполномоченным органом и налогоплательщиком в рамках горизонтального мониторинга.
Витрина данных предназначена для обмена информацией и документами, раскрытия данных налоговой отчетности путем размещения информации и документов налогового, бухгалтерского и иных видов учетов, первичных документов, а также отчетов по системе внутреннего контроля в сфере налогообложения.
Минимальные требования по организации витриныданных налогоплательщика для вступления в горизонтальный мониторинг утверждаются уполномоченным органом.
Система внутреннего контроля (система управления рисками) в сфере налогообложения включает свод правил, политик и организационных мер, применяемых налогоплательщиком в его бизнес-процессах для обеспечения достоверности налогового, бухгалтерского, производственного и иных видов учетов в целях достижения корректности исчисления налогового обязательства.
Требования к системе внутреннего контроля (системы управления рисками) в сфере налогообложения в рамках горизонтального мониторинга утверждаются уполномоченным органом.
Порядок осуществления информационного взаимодействия устанавливается в регламенте информационного взаимодействия, являющегося неотъемлемой частью соглашения о горизонтальном мониторинге.
В регламенте информационного взаимодействия устанавливается также порядок предоставления уполномоченному органу удаленного доступа к просмотру данных программного обеспечения, предназначенного для автоматизации бухгалтерского и налогового учетов.
3. Участник горизонтального мониторинга обеспечивает информационное взаимодействие по следующим налогам и платежам в бюджет:
1) корпоративный подоходный налог;
2) налог на добавленную стоимость;
3) индивидуальный подоходный налог;
4) социальный налог;
5) налог на имущество;
6) специальные платежи и налоги недропользователей;
7) акциз.
Указанный перечень налогов и платежей в бюджет не является исчерпывающим, и может быть расширен в соглашении о горизонтальном мониторинге.
4. Налоговый контроль по налогам и платежам в бюджет, по которым не осуществляется информационное взаимодействие, проводится в общеустановленном порядке.
Статья 139.Участие в горизонтальном мониторинге
1. Участие в горизонтальном мониторинге является добровольным.
В горизонтальном мониторинге может принять участие налогоплательщик, соответствующий критериям отнесения налогоплательщика к отдельной категории налогоплательщиков, с которыми заключается соглашение о горизонтальном мониторинге, путем предоставления заявления.
Форма, порядок заключения и расторжения, основания для отказа в заключении соглашения о горизонтальном мониторинге, критерии налогоплательщиков, с которыми заключается соглашение о горизонтальном мониторинге, утверждаются уполномоченным органом.
Участником горизонтального мониторинга налогоплательщик признается после заключения соглашения о горизонтальном мониторинге.
К заявлению для участия в горизонтальном мониторинге приобщаются информация и документы, в том числе информация о налогоплательщике, сведения по формированию и раскрытию налоговой отчетности, по взаимосвязям между уровнями формирования и раскрытия налоговой отчетности, о соблюдении требований к витрине данных и системе внутреннего контроля.
Перечень информации и документов, прилагаемых к заявлению для участия в горизонтальном мониторинге, порядок и срок подачи и рассмотрения такого заявления утверждаются уполномоченным органом.
2. Соглашение о горизонтальном мониторинге содержит права и обязанности уполномоченного органа и участника горизонтального мониторинга.
Соглашение о горизонтальном мониторинге заключается на срок не менее трех лет с возможностью его продления и (или) расторжения.
Статья 140. Порядок проведения горизонтального мониторинга
1. Осуществление горизонтального мониторинга начинается с первого января года, следующего за годом заключения соглашения о горизонтальном мониторинге.
Периодом, за который проводится горизонтальный мониторинг, является календарный год (далее в целях настоящего параграфа - отчетный период мониторинга).
2. Если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи, горизонтальный мониторинг отчетного периода мониторинга проводится как в течение указанного периода, так и после его окончания, но не позднее 30 июня второго года, следующего за годом окончания соответствующего календарного года.
По окончании срока, указанного в настоящем пункте, горизонтальный мониторинг в отношении отчетного периода мониторинга прекращается.
В случае представления участником горизонтального мониторинга дополнительной налоговой отчетности за налоговые периоды, входящие в отчетный период горизонтального мониторинга, менее чем за три месяца до прекращения проведения горизонтального мониторинга, горизонтальный мониторинг продлевается не более чем на девяносто календарных дней.
3. Горизонтальный мониторинг отчетного периода мониторинга по вопросам трансфертного ценообразования проводится в течение указанного периода и пяти лет после окончания отчетного периода мониторинга.
4. Уполномоченный орган вправе возобновить проведение горизонтального мониторинга за отчетный период мониторинга, по которому проведение горизонтального мониторинга прекращено, на срок не более чем на сто двадцать календарных дней, при:
1) представлении участником горизонтального мониторинга дополнительной налоговой отчетности;
2) получении ответов на запросы, направленных уполномоченным органом в период проведения горизонтального мониторинга;
3) получении сведений о деятельности участника горизонтального мониторинга,указывающих на предполагаемые нарушения налогового законодательства Республики Казахстан, подтвержденные документально.
Горизонтальный мониторинг возобновляется в рамках вопросов, отраженных в документах и сведениях, предусмотренных настоящим пунктом.
5. Горизонтальный мониторинг проводится уполномоченным органом на основе:
1) анализа информации и документов, размещенных в витрине данных;
2) отчетов участника горизонтального мониторингапо системе внутреннего контроля в сфере налогообложения за отчетный период мониторинга;
3) других документов и сведений о деятельности участника горизонтального мониторинга, имеющихся в налоговых органах.
Уполномоченный орган вправе запросить дополнительные информацию и документы, которые требуются для анализа в целях установления корректности налогового учета и расчета налоговых обязательств за отчетный период мониторинга.
6. При проведении горизонтального мониторинга Консультативный совет по рассмотрениювопросов, связанных с горизонтальным мониторингом (далее в целях настоящего параграфа - Консультативный совет),принимает мотивированное решение о расторжении соглашения о горизонтальном мониторинге в одностороннем порядке в случаях, установленных в порядке проведения горизонтального мониторинга.
Порядок проведения горизонтального мониторинга определяется уполномоченным органом.
Статья 141. Рекомендации по результатам горизонтального мониторинга
1. Рекомендация по результатам горизонтального мониторинга - документ, представленный уполномоченным органом участнику горизонтального мониторинга, о необходимости исполнения последним налогового законодательства Республики Казахстан, в том числе по вопросам трансфертного ценообразования, с описанием выявленных налоговых нарушений при проведении горизонтального мониторинга, для самостоятельного их устранения.
2. Участник горизонтального мониторинга в течение тридцати рабочих дней, следующих за днем вручения рекомендации по результатам горизонтального мониторинга:
1) представляет дополнительную налоговую отчетность за налоговый период, к которому относятся выявленные нарушения, - в случае согласия с указанными нарушениями;
2) представляет пояснение об отсутствии нарушений - в случае несогласия с указанными нарушениями.
3. Уполномоченный орган в течение тридцати рабочих дней, следующих за днем получения пояснения участника горизонтального мониторинга об отсутствии нарушений:
1) представляет участнику горизонтального мониторингаизвещение о согласии с пояснением - в случае согласия с представленным пояснением;
2) проводит с участником горизонтального мониторингадополнительное обсуждение - в случае несогласия с представленным пояснением.
В случае, если по результатам дополнительного обсуждения разногласия не устранены, уполномоченный орган составляет протокол разногласий с участником горизонтального мониторинга.
4. Уполномоченный орган вносит протокол разногласий на рассмотрение Консультативного совета.
Порядок и сроки рассмотрения Консультативным советомвопросов, связанных с горизонтальным мониторингом,состав и положение Консультативного совета определяются уполномоченным органом.
При этом в состав Консультативного совета включаются представители уполномоченного органа и участника горизонтального мониторинга.
5. Консультативный совет по итогам рассмотрения вопросов, отраженных в протоколе разногласии, принимает одно из следующих мотивированных решений по горизонтальному мониторингу (далее в целях настоящего параграфа - мотивированное решение):
1) об оставлении рекомендаций по горизонтальному мониторингу без изменения;
2) об отмене рекомендаций по горизонтальному мониторингу полностью или в части.
Мотивированное решение представляется участнику горизонтального мониторинга в течение пяти рабочих дней, следующих за днем принятия.
6. Участник горизонтального мониторингав случае:
1) несогласия с мотивированным решением извещает об этом уполномоченный орган в течение пяти рабочих дней, следующих за днем вручения;
2) согласия с мотивированным решением исполняет такое решение в течение пятнадцати рабочих дней, следующих за днем вручения.
7. В ходе проведения горизонтального мониторинга уполномоченный орган вправе направлять участнику горизонтального мониторинга рекомендации по улучшению системы внутреннего контроля (системы управления рисками) в сфере налогообложения, витрины данных.
8. Участник горизонтального мониторинга в течение тридцати рабочих дней, следующих за днем вручения рекомендации по улучшению системы внутреннего контроля (системы управления рисками) в сфере налогообложения, витрины данных представляет в уполномоченный орган:
1) в случае согласия с рекомендацией письмо с указанием сроков их реализации;
2) в случае несогласия с рекомендацией пояснение.
9. Уполномоченный орган вносит спорные вопросы по исполнению рекомендации по улучшению системы внутреннего контроля (системы управления рисками) в сфере налогообложения, витрины данных на рассмотрение Консультативного совета.
Консультативный совет по итогам рассмотрения спорных вопросов принимает одно из следующих мотивированных решений:
1) об оставлении рекомендации по улучшению системы внутреннего контроля (системы управления рисками) в сфере налогообложения, витрины данныхбез изменения;
2) об отмене рекомендации по улучшению системы внутреннего контроля (системы управления рисками) в сфере налогообложения, витрины данныхполностью или в части.
Статья 142. Заключения о результатах горизонтального мониторинга
1. Заключение о результатах горизонтального мониторинга (далее в целях настоящей статьи - заключение)- документ, представленный уполномоченным органом участнику горизонтального мониторинга, по итогам проведения горизонтального мониторинга, в котором перечисляются и отражаются содержания представленных рекомендации по результатам горизонтального мониторинга, рекомендации по улучшению системы внутреннего контроля (системы управления рисками) в сфере налогообложения, витрины данных, а также мотивированного решения Консультативного совета.
Заключение о результатах горизонтального мониторинга по вопросам трансфертного ценообразования - документ, представленный уполномоченным органом участнику горизонтального мониторинга, по итогам проведения горизонтального мониторинга по вопросам трансфертного ценообразования, в котором перечисляются и отражаются содержания представленных рекомендации по результатам горизонтального мониторинга, рекомендации по улучшению системы внутреннего контроля (системы управления рисками) в сфере налогообложения, витрины данных, а также мотивированного решения Консультативного совета.
2. Заключениесоставляется уполномоченным органом в течение пятнадцати рабочих дней, следующих за днем прекращения проведения горизонтального мониторинга.
Заключение по вопросам трансфертного ценообразования составляется за отчетный период мониторинга или за несколько отчетных периодов мониторинга в течение срока, установленного пунктом 3 статьи 140 настоящего Кодекса, или девяноста рабочих дней после прекращения проведения такого горизонтального мониторинга.
3. В случае, если на момент составления заключений, предусмотренных настоящей статьей, имеются спорные вопросы, находящиеся на рассмотрении Консультативного совета, срок составления заключения, продлевается до даты вынесения мотивированного решения и тридцати рабочих дней после указанной даты.