Продление срока составления заключений, предусмотренных настоящей статьей, не продлевает проведение горизонтального мониторинга.
Заключения, предусмотренные настоящей статьей, представляютсяучастнику горизонтального мониторинга в течение пяти рабочих дней со дня составления.
4.Срок исполнения заключений, предусмотренных настоящей статьей, составляет десять рабочих дней, следующих за днем вручения.
5.В случае неисполнения заключения и (или) заключения о результатах горизонтального мониторинга по вопросам трансфертного ценообразованияв отношении налогоплательщика проводится тематическая налоговая проверка.
Статья 143. Предварительное разъяснение
1. Уполномоченный орган предоставляет предварительное разъяснение по запросу участника горизонтального мониторинга о предоставлении предварительного разъяснения (далее в целях настоящей главы - запрос) по возникновению налогового обязательства в отношении планируемых сделок (операций).
2. Запрос должен содержать:
1) идентификационные данные участника горизонтального мониторинга;
2) описание цели и условий планируемой сделки (операции), в том числе прав и обязанностей сторон;
3) позицию участника горизонтального мониторинга по вопросу исчисления налогов и платежей в бюджет в отношении планируемой сделки (операции);
4) перечень прилагаемых документов, в том числе подтверждающих сведения, указанные в запросе;
5) дату подписания.
В запросе могут быть указаны и иные сведения, имеющие значение для подготовки предварительного разъяснения.
3. Участник горизонтального мониторинга вправе отозвать запрос до даты предоставления уполномоченным органом предварительного разъяснения.
4. Не соблюдение участником горизонтального мониторинга требований, установленных пунктом 2 настоящей статьи, является основанием для отказа в рассмотрении запроса.
Статья 144. Порядок рассмотрения запроса о предоставлении предварительного разъяснения
1. Рассмотрение запроса осуществляется в порядке, определенном Административным процедурно-процессуальным кодексомРеспублики Казахстан.
2. В ходе подготовки предварительного разъяснения уполномоченный орган вправе приглашать участника горизонтального мониторинга для получения дополнительных сведений, имеющих значение для подготовки предварительного разъяснения.
3. Предварительное разъяснение предоставляется в пределах сведений и документов, представленных участником горизонтального мониторинга.
4. Уполномоченный орган размещает в витрине данных предварительные разъяснения.
ГЛАВА 15. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Параграф 1. Общие положения налогового контроля
Статья 145. Налоговый контроль
1. Налоговый контроль - государственный контроль, осуществляемый налоговыми органами, за исполнением норм налогового законодательства Республики Казахстан и иного законодательства Республики Казахстан, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы.
2. Налоговый контроль осуществляется путем проведения налоговой проверки исключительно налоговыми органами.
Статья 146. Налоговая проверка
1. Налоговая проверка осуществляется в форме комплексной, тематической, встречной налоговой проверки, хронометражного обследования.
Период, подлежащий налоговой проверке, не должен превышать срок исковой давности.
Налоговые органы вправе осуществлять налоговые проверки структурных подразделений юридического лица независимо от проведения налоговой проверки самого юридического лица.
2. Особый порядок проведения налоговой проверки и перечень лиц, в отношении которых проводится налоговая проверка в особом порядке, определяются уполномоченным органом совместно со специальными государственными органами, органами военной разведки Министерства обороны Республики Казахстан, правоохранительными органами.
3. При определении проверяемого периода включается налоговый период, охваченный аудитом по налогам, при назначении:
1) комплексной налоговой проверки, за исключением назначаемых при реорганизации или ликвидации юридического лица-резидента, структурного подразделения юридического лица-нерезидента;
2) тематической налоговой проверки по налоговому заявлению или по жалобе самого налогоплательщика (налогового агента), в том числе:
по налоговому заявлению в связи со снятием с регистрационного учета плательщика по налогу на добавленную стоимость;
в связи с жалобой налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки.
Положение настоящего пункта не распространяется на налоговые проверки в отношении:
1) налогоплательщиков, подлежащих налоговому мониторингу;
2) недропользователей;
3) налогоплательщиков, осуществляющих виды деятельности по производству и обороту отдельных видов подакцизной продукции, биотоплива.
Статья 147. Основание для назначения налоговой проверки
1. Основанием для назначения налоговой проверки являются:
1) заявление, требование налогоплательщика (налогового агента), предусмотренные настоящим Кодексом;
2) поручение органа уголовного преследования по основаниям, предусмотренным Уголовно-процессуальным кодексом Республики Казахстан;
3) решение налогового органа о проведении налоговой проверки.
Порядок и основания принятия решения налогового органа о проведении налоговой проверки определяется уполномоченным органом;
4) случаи, установленные настоящим Кодексом;
5) истечение срока действия контракта на недропользование, за исключением случаев переоформления права недропользования на лицензионный режим недропользования.
2. Налоговая проверка проводится на основании предписания.
3. Налоговая проверка может проводиться за ранее проверенный период.
Налоговая проверка за ранее проверенный период проводится:
1) по заявлению, требованию, жалобе налогоплательщика (налогового агента);
2) по основаниям, предусмотренным Уголовно-процессуальным кодексом Республики Казахстан;
3) на основании решения уполномоченного органа.
В случае подачи налогоплательщиком (налоговым агентом) жалобы в суд на уведомление о результатах налоговой проверки налоговая проверка по обжалуемому вопросу за ранее проверенный период не проводится до вступления в законную силу решения суда.
4. За налоговые периоды, по которым осуществлялся горизонтальный мониторинг, налоговая проверка не проводится, за исключением:
1) встречных проверок;
2) налоговых проверок по заявлению (требованию), жалобе налогоплательщика (налогового агента);
3) налоговых проверок по основаниям, предусмотренным Уголовно-процессуальным кодексом Республики Казахстан;
4) налоговых проверок в связи с неисполнением заключения о результатах горизонтального мониторинга и (или) заключения о результатах горизонтального мониторинга по вопросам трансфертного ценообразования;
5) налоговых проверок наличия сопроводительных накладных на товары и соответствия наименования, количества (объема) товаров сведениям, указанным в сопроводительных накладных на товары:
при перемещении, реализации и (или) отгрузке товаров по территории Республики Казахстан, в том числе осуществляемых международными автомобильными перевозками между государствами-членами ЕАЭС;
при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, и государств-членов ЕАЭС;
при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств, не являющихся членами ЕАЭС, и государств-членов ЕАЭС;
6) налоговых проверок по вопросам наличия и подлинности средств идентификации и учетно-контрольных марок;
7) налоговых проверок по вопросам наличия лицензии;
8) налоговых проверок по вопросам наличия товарно-транспортных накладных на импортируемые и перемещаемые между государствами-членами ЕАЭС товары и соответствия наименования товаров сведениям, указанным в товарно-транспортных накладных;
9) налоговых проверок по вопросам соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин;
10) налоговых проверок по вопросам соблюдения законодательства Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров;
11) налоговых проверок по вопросам наличия и подлинности на товаре средства идентификации по товарам, подлежащим обязательной маркировке в соответствии с международными договорами и (или) законодательством Республики Казахстан;
12) налоговых проверок по вопросам государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров, а также оборота авиационного топлива, биотоплива, мазута.
5. При завершении налоговой проверки путем изменения проверяемого периода до истечения срока исковой давности за непроверенный налоговый период может быть назначена налоговая проверка по основанию, послужившему для назначения предыдущей налоговой проверки.
6. Налоговый орган вправе направлять запросы лицам, осуществлявшим операции с проверяемым налогоплательщиком (налоговым агентом), а также участником горизонтального мониторинга,с целью получения от указанных лиц дополнительной информации о таких операциях.
Порядок направления запросов, указанных в настоящем пункте, а также представления лицами сведений и (или) документов по таким запросам определяется уполномоченным органом.
Статья 148. Предписание налогового органа
1. Предписание налогового органа должно содержать:
1) дату и номер регистрации предписания в налоговом органе;
2) идентификационные данные налогоплательщика (налогового агента) - в случаях, когда налоговая проверка назначается непосредственно в отношении налогоплательщика (налогового агента);
3) наименование налогового органа, вынесшего предписание;
4) форму, вид налоговой проверки;
5) срок налоговой проверки, проверяемый(ые) период(ы), за исключением хронометражного обследования - в случаях, когда налоговая проверка назначается непосредственно в отношении налогоплательщика (налогового агента);
6) проверяемый участок территории, вопросы, подлежащие выяснению в ходе налоговой проверки, - в случаях, когда налоговая проверка назначается не в отношении конкретного налогоплательщика (налогового агента);
7) фамилии, имена и отчества (при их наличии) проверяющих лиц, а также специалистов, привлекаемых для участия в проведении налоговой проверки в соответствии с настоящим Кодексом.
Предписание налогового органа может выписываться в форме электронного документа.
2. При назначении налоговых проверок, за исключением хронометражного обследования, в предписании налогового органа указываются вопросы, подлежащие проверке, в зависимости от формы налоговой проверки.
В предписании на проведение комплексной налоговой проверки виды проверяемых налогов, платежей в бюджет и социальные платежи не указываются.
4. Предписание подписывается первым руководителем налогового органа или лицом, его замещающим, если иное не установлено настоящим пунктом.
Предписание на проведение встречной налоговой проверки, а также хронометражного обследования может быть подписано заместителем руководителя налогового органа либо лицом, его замещающим.
5. Дополнительное предписание выписывается налоговым органом в случае:
1) продления сроков проведения налоговой проверки;
2) изменения количества, и (или) замены лиц, проводящих проверку;
3) изменения проверяемого периода.
Дополнительное предписание должно содержать:
1) номер и дату регистрации предыдущего предписания;
2) фамилии, имена и отчества (при их наличии) лиц, привлекаемых к проведению налоговой проверки в соответствии с настоящим Кодексом.
Статья 149. Комплексная налоговая проверка
1. Комплексная налоговая проверка - налоговая проверка по вопросам исполнения налогового обязательства по всем видам налогов, платежей в бюджет и социального обязательства.
В комплексную налоговую проверку могут быть включены вопросы тематических налоговых проверок.
2. При ликвидации или прекращении деятельности налогоплательщика проводится исключительно комплексная налоговая проверка (далее - ликвидационная налоговая проверка).
При снятии с регистрационного учета структурного подразделения юридического лица-резидента комплексная налоговая проверка не проводится, за исключением случая представления налогоплательщиком заявления на проведение такой проверки.
Статья 150. Тематическая налоговая проверка
1. Тематическая налоговая проверка - налоговая проверка исполнения налогового обязательства по отдельным видам налогов и (или) платежей в бюджет, и (или) социального обязательства, и иных требований настоящего Кодекса и законодательства Республики Казахстан, контроль за соблюдением которого возложен на налоговый орган.
2. Тематическая налоговая проверка также проводится по вопросам:
1) полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления социальных платежей;
2) определения налогового обязательства по действию (действиям) по выписке счета-фактуры, совершение которого (которых) признано судом осуществленным (осуществленными) без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
3) определения налогового обязательства по взаиморасчетам с налогоплательщиком (налогоплательщиками), в отношении которого (которых) проводится досудебное расследование по факту совершения действий по выписке счета-фактуры без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
4) определения налогового обязательства по взаиморасчетам с налогоплательщиком (налогоплательщиками), в отношении которого (которых) налоговым органом применено ограничение выписки электронных счетов-фактур;
5) определения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами;
6) наличия товарно-транспортных накладных на импортируемые и перемещаемые между государствами-членами ЕАЭС товары и соответствия наименования товаров сведениям, указанным в товарно-транспортных накладных;
7) наличия сопроводительных накладных на товары и соответствия наименования, количества (объема) товаров сведениям, указанным в сопроводительных накладных на товары:
при перемещении, реализации и (или) отгрузке товаров по территории Республики Казахстан, в том числе осуществляемых международными автомобильными перевозками между государствами-членами ЕАЭС;
при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, и государств-членов ЕАЭС;
при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств, не являющихся членами ЕАЭС, и государств-членов ЕАЭС;
8) подтверждения наличия остатков товаров, включенных в перечень товаров, к которым применяются пониженные ставки таможенных пошлин в связи с присоединением Республики Казахстан к Всемирной торговой организации;
9) правомерности применения положений международных договоров (соглашений);
10) подтверждения предъявленного нерезидентом к возврату подоходного налога из бюджета в связи с применением положений международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов;
11) изложенным в обращении нерезидента, о повторном рассмотрении налогового заявления на возврат подоходного налога из бюджета в связи с применением положений международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов;
12) наличия документов, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в реализацию международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан, при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов ЕАЭС и соответствия товаров сведениям, указанным в документах;
13) исполнения лицом и (или) структурным подразделением юридического лица требований, установленных настоящим Кодексом, при получении, расходовании денег и (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства в отдельных случаях;
14) наличия и подлинности на товаре средств идентификации по товарам, подлежащим обязательной маркировке в соответствии с международными договорами и (или) законодательством Республики Казахстан;
15) соблюдения требований законодательств Республики Казахстан о государственном регулировании производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров, а также оборота авиационного топлива, биотоплива, мазута;
16) наличия и подлинности средств идентификации и учетно-контрольных марок;
17) наличия лицензии;
18) постановки на регистрационный учет в налоговых органах;
19) исполнения налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость и (или) акцизу по товарам, импортированным на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС;
20) подтверждения достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость, в том числе предъявленных к возврату;
21) подтверждения фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг;
21) соблюдения порядка выписки электронных счетов-фактур;
22) подтверждения наличия нарушений, указанных в уведомлении о предполагаемых расхождениях по результатам камерального контроля;
23) соблюдения требований налоговой регистрации;
24) соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин;
25) наличия контрольно-кассовых машин;
26) наличия оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;
27) неисполнения мотивированного решения по мониторингу крупных налогоплательщиков;
28) неисполнения заключения о результатах горизонтального мониторинга и (или) заключения о результатах горизонтального мониторинга по вопросам трансфертного ценообразования;
29) изложенным в жалобе налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки;
30) исполнения банковскими организациями обязанностей, установленных:
налоговым законодательством Республики Казахстан;
Социальным кодексом Республики Казахстан;
Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании»;
иным законодательством Республики Казахстан, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы;
31) соблюдения законодательства Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров;
32) трансфертного ценообразования;
33) исполнения распоряжения о приостановлении расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента).
Тематическая налоговая проверка может проводиться одновременно по нескольким вопросам.
3. Налоговые органы не вправе осуществлять тематическую налоговую проверку действий по выписке счета-фактуры, совершение которого судом признано осуществленным без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров до направления налогоплательщику (налоговому агенту) уведомления о предполагаемых расхождениях по результатам камерального контроля и истечения срока его исполнения.
4. По согласованию с объединениями субъектов частного предпринимательства представители таких объединений могут быть привлечены для участия при проведении тематической налоговой проверки, назначенной не в отношении конкретного налогоплательщика (налогового агента).
Представители объединений субъектов частного предпринимательства осуществляют контроль за соблюдением прав налогоплательщика при проведении указанных тематических налоговых проверок.
5. Тематическая налоговая проверка проводится одновременно по вопросам исполнения налогового обязательства по отдельным видам налогов и (или) платежей в бюджет и подтверждения достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость, в том числе предъявленных к возврату, при назначении по одному из следующих основании:
1) налогового заявления налогоплательщика о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость для применения порядка возврата превышения суммы налога на добавленную сумму в течение двадцати налоговых периодов равными долями - по подтверждению достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость;
2) требования налогоплательщика о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость, указанному в декларации по налогу на добавленную стоимость, - по подтверждению достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату.
Статья 151. Встречная налоговая проверка
1. Встречная налоговая проверка- вспомогательнаяналоговая проверка:
1) лиц, осуществлявших операции с налогоплательщиком (налоговым агентом), в отношении которого проводится комплексная или тематическая налоговая проверка, с целью получения дополнительной информации о таких операциях, подтверждения факта и содержания операций, по вопросам, возникающим в ходе налоговой проверки указанного налогоплательщика (налогового агента);
2) проводимая за период, который соответствует проверяемому периоду налогоплательщика (налогового агента) в пределах срока исковой давности.
2. Встречная налоговая проверка назначается в порядке, определяемом уполномоченным органом.
3. Встречной налоговой проверкой также признается проверка, проводимая:
1) по запросам налоговых или правоохранительных органов других государств, международных организаций в соответствии с международными договорами (соглашениями) о взаимном сотрудничестве между налоговыми или правоохранительными органами, одной из сторон которых является Республика Казахстан, а также договорами, заключенными Республикой Казахстан с международными организациями;
2) в отношении лиц, осуществлявших операции с налогоплательщиком (налоговым агентом), которыми не устранены расхождения по налоговому обязательству по налогу на добавленную стоимость, выявленные по результатам камерального контроля и связанные с такими операциями, либо представлены пояснения, не подтверждающие отсутствие таких расхождений;
3) в отношении лиц, осуществлявших операции с участниками горизонтального мониторинга.
Статья 152. Хронометражное обследование
1. Хронометражное обследование - налоговая проверка, проводимая налоговым органом с целью установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с деятельностью, направленной на получение дохода, за период, в течение которого проводится обследование.
2. Результаты хронометражного обследования:
1) используются в системе управления налоговыми рисками;
2) учитываются при проведении начислений сумм налогов и платежей в бюджет по итогам комплексной или тематической налоговой проверки.
3. Решение о проведении хронометражного обследования выносится налоговым органом по месту нахождения, указанному в регистрационных данных налогоплательщика, и (или) по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, в порядке, определяемом уполномоченным органом.
Статья 153. Участники налоговой проверки
1. Участниками налоговой проверки являются:
1) должностные лица налогового органа и иные лица, привлекаемые налоговым органом к проведению налоговой проверки в соответствии с настоящим Кодексом, указанные в предписании;
2) проверяемые лица:
при тематических налоговых проверках, назначенных не в отношении конкретного налогоплательщика (налогового агента), - налогоплательщик, в том числе государств-членов ЕАЭС и государств, не являющихся членами ЕАЭС, на участке территории, указанный в предписании;
при других формах налоговых проверок - налогоплательщик (налоговый агент), указанный в предписании.
2. Для исследования вопросов, требующих специальных знаний и навыков, и получения консультаций налоговый орган вправе привлекать к налоговой проверке специалиста, обладающего такими специальными знаниями и навыками, в том числе должностных лиц иных государственных органов Республики Казахстан.
По вопросам, представленным на бумажном носителе или в форме электронного документа, поставленным должностным лицом налогового органа, специалист, привлеченный к проверке, составляет заключение, которое используется в ходе налоговой проверки.
Копии таких письменных вопросов и заключения прилагаются к акту налоговой проверки, в том числе к экземпляру, вручаемому налогоплательщику (налоговому агенту).
3. Налоговая проверка осуществляется также в отношении лиц, располагающих документами, информацией, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (налогового агента), в том числе уполномоченного представителя участников простого товарищества (консорциума), ответственного за ведение сводного налогового учета по такой деятельности, для получения сведений о проверяемом налогоплательщике (налоговом агенте) по вопросам, связанным с предпринимательской деятельностью проверяемого налогоплательщика (налогового агента).
Статья 154. Права и обязанности должностных лиц налогового органа при проведении налоговой проверки
1. При проведении налоговой проверки за проверяемый период должностные лица налогового органа имеют право:
1) требовать и получать от банковских организаций документы и сведения о наличии и номерах банковских счетов проверяемого лица, а также документы и сведения, касающиеся остатков и движения денег по счетам налогоплательщиков (проверяемых лиц), необходимые для проведения проверки, в том числе содержащие банковскую тайну в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
2) запрашивать и получать у государственных органов необходимые для проведения проверки документы и сведения, в том числе составляющие коммерческую, банковскую, налоговую и иную охраняемую законом тайну в соответствии с законами Республики Казахстан;
3) требовать и получать учетную документацию на бумажных и электронных носителях, а также доступ к автоматизированным базам данных (информационным системам) в соответствии с предметом проверки;
4) требовать и получать письменные пояснения от налогоплательщика, в том числе его работников, по вопросам, возникающим в ходе налоговой проверки;
5) направлять запросы государственным и иным органам (организациям) иностранных государств по вопросам, возникшим в ходе проведения налоговой проверки;
6) требовать от налогоплательщика (налогового агента) предоставления права доступа к просмотру данных программного обеспечения, предназначенного для автоматизации бухгалтерского и налогового учетов, и (или) информационной системе, используемых им и содержащих:
данные первичных учетных документов;
данные регистров бухгалтерского учета;
информацию об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением.
Положение настоящего подпункта, за исключением случая предъявления такого требования в ходе осуществления горизонтального мониторинга и проведения налоговой проверки в отношении доходов и расходов, не распространяется на программное обеспечение и (или) информационную систему банковских организаций, содержащие сведения, составляющие банковскую тайну в соответствии с законами Республики Казахстан;
7) обследовать имущество, являющееся объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением, независимо от его места нахождения, проводить инвентаризацию имущества проверяемого лица (кроме жилых помещений), в том числе на соответствие сведениям, указанным в товарно-транспортных накладных;
8) определять косвенным методом объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, в порядке, определенном настоящим Кодексом;
9) иные права, предусмотренные законодательством Республики Казахстан.
2. При проведении налоговой проверки должностные лица налогового органа обязаны:
1) соблюдать права и законные интересы проверяемого лица, не допускать причинения вреда проверяемому лицу неправомерными решениями и действиями (бездействием);
2) обеспечивать сохранность документов, полученных и составленных при проведении налоговой проверки, не разглашать их содержание без согласия проверяемого лица, за исключением случаев, предусмотренных законами Республики Казахстан;
3) соблюдать служебную этику;
4) не нарушать установленный режим работы проверяемого налогоплательщика в период проведения налоговой проверки;
5) представлять по требованию проверяемого лица необходимую информацию о положениях настоящего Кодекса, касающихся порядка проведения проверок;
6) предъявлять при проведении налоговой проверки представителям проверяемого лица предписание, а также свои служебные удостоверения либо идентификационные карты;
7) исполнять иные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом.
Статья 155. Права и обязанности налогоплательщика (налогового агента) при проведении налоговой проверки
1. Налогоплательщик (налоговый агент) при проведении налоговой проверки вправе:
1) запрашивать у налогового органа и получать от них информацию о положениях настоящего Кодекса и законодательства Республики Казахстан, касающихся порядка проведения проверки;
2) требовать от должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, предъявления предписания о проведении налоговой проверки, а также служебных удостоверений либо идентификационных карт;
3) присутствовать при проведении налоговой проверки и давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету налоговой проверки;
4) представлять в порядке, определенном налоговым законодательством Республики Казахстан, письменное возражение к предварительному акту налоговой проверки;
5) пользоваться иными правами, предусмотренными настоящим Кодексом.
2. Налогоплательщик (налоговый агент) при проведении налоговых проверок обязан:
1) представлять по требованию должностных лиц налогового органа в установленные сроки документы и сведения на бумажном и электронном носителе;
2) представлять учетную документацию, составленную налогоплательщиком (налоговым агентом);
3) обеспечить беспрепятственный доступ должностным лицам налогового органа, проводящим налоговую проверку, и должностным лицам, привлекаемым для участия в проведении такой проверки, на территорию и (или) в помещение проверяемого лица и предоставить им рабочее место;
4) обеспечить проведение инвентаризации в ходе налоговых проверок;
5) представлять по требованию должностных лиц налогового органа, проводящих налоговую проверку, письменные и устные пояснения по вопросам деятельности налогоплательщика (налогового агента);
6) предоставлять доступ к просмотру данных программного обеспечения, предназначенного для автоматизации бухгалтерского и налогового учетов, и (или) информационной системе, используемых им и содержащих:
данные первичных учетных документов;
данные регистров бухгалтерского учета;
информацию об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением;
7) исполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством Республики Казахстан.
Параграф 2. Порядок и сроки проведения налоговой проверки
Статья 156. Начало проведения налоговой проверки
1. Датой начала проведения налоговой проверки считается дата вручения налогоплательщику (налоговому агенту) предписания налогового органа лично под роспись, если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи.
2. Предписание налогового органа представляется налогоплательщику (налоговому агенту) в течение трех рабочих дней, следующих за днем выписки.
Налогоплательщик (налоговый агент) на экземпляре предписания налогового органа ставит подпись об ознакомлении и получении, а также дату и время получения.
Положения настоящего пункта не распространяются на тематические налоговые проверки, назначенные не в отношении конкретного налогоплательщика (налогового агента).
3. При проведении тематической налоговой проверки, назначенных не в отношении конкретного налогоплательщика (налогового агента), налогоплательщику (налоговому агенту) или его работнику, осуществляющему реализацию товаров, выполнение работ или оказание услуг, предъявляется оригинал предписания для ознакомления и вручается его копия.
В оригинале предписания налогового органа налогоплательщиком (налоговым агентом) или его работником, осуществляющим реализацию товаров, выполнение работ или оказание услуг:
делается советующая запись об ознакомлении с предписанием налогового органа и получении копии;
ставятся подпись;
дата и время получения копии предписания налогового органа.
4. В случае отказа налогоплательщика (налогового агента) в получении предписания налогового органа должностное лицо налогового органа:
1) производит видео фиксацию факта отказа;
2) делает на экземпляре предписания налогового органа соответствующую запись;
3) составляет акт об отказе в получении предписания налогового органа с привлечением понятых.
5. Отказ налогоплательщика (налогового агента) в получения предписания налогового органа не является основанием для отмены налоговой проверки.
Отказ налогоплательщика (налогового агента) от получения предписания налогового органа означает недопуск должностных лиц налогового органа к налоговой проверке.
Положение настоящего пункта не применяется при наличии права налогоплательщика (налогового агента) отказать должностным лицам налогового органа в доступе на территорию и (или) в помещение.
6. В случае отказа налогоплательщика (налогового агента) от получения предписания налогового органа датой начала проведения проверки считается дата составления акта об отказе в получении предписания.
7. В период проведения налоговой проверки не допускается прекращение данной налоговой проверки по:
1) налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента);
2) прекращению уголовного дела и налоговой проверки по основаниям, предусмотренным Уголовно-процессуальным кодексом Республики Казахстан, если проверка проводится в рамках досудебного расследования.
8. При обжаловании налогоплательщиком предписания налогового органа в период осуществления налоговой проверки приостановление такой налоговой проверки не допускается.
Статья 157. Срок проведения налоговых проверок
1. Срок проведения налоговой проверки, указываемый в предписании налогового органа, не должен превышать тридцать рабочих дней с даты вручения предписания, если иное не установлено настоящей статьей.
2. Срок проведения налоговой проверки в отношении юридических лиц, не имеющих структурных подразделений, индивидуальных предпринимателей и нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения при наличии не более одного места нахождения в Республике Казахстан, назначенной:
1) налоговым органом может быть продлен:
налоговым органом - до сорока пяти рабочих дней;
вышестоящим налоговым органом - до шестидесяти рабочих дней;
2) уполномоченным органом может быть продлен до шестидесяти рабочих дней.
3. Срок проведения налоговой проверки в отношении юридических лиц, имеющих структурные подразделения, и нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения при наличии более одного места нахождения в Республике Казахстан, назначенной:
1) налоговым органом, может быть продлен:
налоговым органом - до семидесяти пяти рабочих дней;
вышестоящим налоговым органом - до ста восьмидесяти рабочих дней;
2) уполномоченным органом, может быть продлен уполномоченным органом до ста восьмидесяти рабочих дней.
4. Срок проведения налоговой проверки в отношении налогоплательщиков, состоящих на налоговом мониторинге, назначенной:
1) налоговым органом, может быть продлен:
налоговым органом - до семидесяти пяти рабочих дней;
вышестоящим налоговым органом - до ста восьмидесяти рабочих дней;
2) уполномоченным органом, может быть продлен уполномоченным органом до ста восьмидесяти рабочих дней.
5. Общий срок проведения налоговой проверки с учетом продления, предусмотренного настоящей статьей, не должен превышать сроки, определенные пунктами 2, 3 и 4 настоящей статьи.
6. Течение срока проведения налоговой проверки может приостанавливаться налоговыми органами на период:
вручения налогоплательщику (налоговому агенту) требования налогового органа о представлении сведений и (или) документов и представления налогоплательщиком (налоговым агентом) запрашиваемых при проведении налоговой проверки сведений и (или) документов;