Параграф 2. Возврат суммы превышения налога на добавленную стоимость
Статья 117. Общие положения возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость
1. Для целей настоящего параграфа суммой превышения налога на добавленную стоимость (далее в целях настоящего параграфа - налог) признается превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации с нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода.
2. Сумма превышения налога подлежит возврату следующим плательщикам налога:
1) осуществляющим реализацию товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке;
2) осуществляющим деятельность в рамках контракта на недропользование (за исключением контрактов на разведку и (или) добычу общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей), заключенного в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан;
3) приобретающим товары, работы, услуги в связи со строительством по долгосрочному контракту зданий и сооружений производственного назначения, впервые вводимых в эксплуатацию на территории Республики Казахстан.
3. Не подлежит возврату сумма превышения налога:
1) отнесенная в зачет по счетам-фактурам, выписанным заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса;
2) отнесенная в зачет товарам, работам, услугам по полезным ископаемым, передаваемым в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме (в том числе товарам, работам, услугам, связанным с реализацией таких полезных ископаемых);
3) сложившаяся по налоговым периодам, по которым плательщик налога относил в зачет дополнительную сумму налога.
4. Плательщик налога имеет право на требование возврата суммы превышения налога в очередной налоговой декларации по налогу (далее в целях настоящего параграфа - требование о возврате) в течение срока исковой давности.
5. Основанием для возврата суммы превышения налога, подтвержденных к возврату, являются:
1) уведомление о сумме превышения налога, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке;
2) акт налоговой проверки, с учетом результатов обжалования;
3) заключение к акту налоговой проверки.
После представления налоговым органом документов, указанных в настоящем пункте, плательщик налога представляет налоговое заявление в налоговый орган по месту нахождения.
6. Срок, в течение которого налоговым органом производится возврат суммы превышения налога при представлении плательщиком налога налогового заявления, установлены в пункте 3 статьи 119, пункте 5 статьи 120, пункте 9 статьи 121 настоящего Кодекса.
При непредставлении налогового заявления в срок, установленный частью первой настоящего пункта, возврат суммы превышения налога производится в течение десяти рабочих дней, следующих за днем представления налогового заявления.
7. При наличии налоговой задолженности налоговый орган без налогового заявления производит зачет суммы превышения налога в счет погашения имеющейся налоговой задолженности плательщика налога, в том числе его структурных подразделений.
8. Возврат подтвержденных сумм превышения налога (остатка суммы превышения налога после погашения налоговой задолженности) производится налоговым органом по выбору плательщика налога по налоговому заявлению плательщика налога путем:
1) зачисления на его банковский счет;
2) зачета на другие виды налогов.
9. Сумма превышения налога, подлежащая возврату, не должна превышать сумму превышения по налогу в лицевом счете на дату составления налоговым органом платежного документа на возврат суммы превышения такого налога.
10.Сумма пени, начисленная в пользу налогоплательщика при нарушении срока проведения возврата суммы превышения налога, подлежит перечислению на банковский счет налогоплательщика в день возврата суммы превышения налога.
В случае недостаточности средств на контрольном счете наличности, предусмотренных бюджетным законодательством Республики Казахстан, пени на сумму несвоевременного возврата суммы превышения налога не начисляется.
11. Сумма превышения налога, ранее возвращенная из бюджета, но в последующем не подтвержденная к возврату по результатам налогового контроля, подлежит уплате налогоплательщиком в бюджет с начислением пени за каждый день с даты возврата из бюджета до даты зачисления в бюджет.
Уплате плательщиком налога в бюджет с начислением пени за каждый день с даты возврата из бюджета до даты зачисления в бюджет подлежит также сумма пени, выплаченная в связи с несвоевременным возвратом суммы превышения налога, но в последующем не подтвержденной к возврату по результатам налогового контроля.
12. Налоговый орган при возврате суммы превышения налога:
1) проводит тематические налоговые проверки;
2) применяет системы управления налоговыми рисками;
3) использует результаты аналитического отчета «Пирамида по поставщикам»;
4) определяет суммы превышения налога, подлежащие возврату.
Порядок возврата суммы превышения налога определяется уполномоченным органом.
Статья 118. Порядок возврата суммы превышения налога на добавленную стоимостьплательщикам налога, осуществляющим реализацию товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке
1. Плательщикам, осуществляющим реализацию товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке, возврату подлежит:
1) при постоянной реализации - сумма превышения налога;
2) при не постоянной реализации - часть суммы налога, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборота по реализации, облагаемого по нулевой ставке.
2. Постоянной реализацией признается реализация товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке, при одновременном соответствии следующим условиям:
1) реализация осуществляется в трех последовательных налоговых периодах;
2) при которой облагаемый оборот, облагаемый по нулевой ставке, за налоговый период составляет не менее 70 процентов от общего облагаемого оборота по реализации.
При этом постоянной реализацией признается такая реализация в каждом из указанных налоговых периодов.
При осуществлении международных перевозок сумма превышения налога, подлежащая возврату, рассчитывается путем применения удельного веса физического объема международных перевозок в общем объеме перевозок к сумме налога, отнесенного в зачет за налоговый период, за который представлено требование о возврате.
3. Возврат суммы превышения налога производится по выбору плательщика налога:
1) в упрощенном порядке в соответствии со статьей 119 настоящего Кодекса;
2) по результатам тематической налоговой проверки в соответствии со статьей 120 настоящего Кодекса.
При выборе упрощенного порядка возврата части суммы превышения налога, оставшуюся часть суммы превышения налога плательщик налога вправе требовать возврат по результатам тематической налоговой проверки.
4. При возврате суммы превышения налога в упрощенном порядке налоговый орган представляет плательщику налога уведомление о сумме превышения налога, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке.
5. При возврате суммы превышения налога по результатам тематической налоговой проверки налоговый орган представляет плательщику налога:
1) акт налоговой проверки с указанием подтверждённой к возврату суммы превышения налога;
2) заключение к акту налоговой проверки в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Статья 119. Упрощенный порядок возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость
1. Упрощенный порядок возврата суммы превышения налога заключается в осуществлении возврата суммы превышения налога с применением системы управления налоговыми рисками без проведения налоговой проверки.
2. Упрощенный порядок возврата суммы превышения вправе применить плательщики налога:
1) состоящие на налоговом мониторинге, в течение календарного года совершавших обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке;
2) у которых обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке, составляют не менее 50 процентов в общем облагаемом обороте по реализации за налоговый период.
3. Сумма превышения налога подлежит возврату плательщикам налога, указанным в пункте 1 настоящей статьи, при одновременном соответствии следующим условиям:
1) отсутствия неисполненного уведомления на дату представления требования о возврате;
2) наличия подтвержденного к возврату по результатам налоговой проверки суммы превышения налога в течение двенадцати месяцев, предшествующих дате представления требования о возврате.
3. Возврат плательщику налога суммы превышения налога в упрощенном порядке производится в течение пятнадцати рабочих дней, следующих за днем представления требования о возврате.
Статья 120. Порядок возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость по результатам налоговой тематической проверки
1. Сумма превышения налога, не возвращенная в упрощенном порядке, плательщику налога, осуществляющему реализацию товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке, подлежит возврату по результатам тематической налоговой проверки.
2. Тематическая налоговая проверка проводится в соответствии с главой 15 настоящего Кодекса.
3. Налоговый орган по результатам тематической налоговой проверки составляет заключение к акту налоговой проверки при получении ответа на запрос налогового органа о результатах проверки, осуществленной в отношении покупателя продуктов переработки налоговой службой государства-члена ЕАЭС.
Заключение к акту налоговой проверки составляется и вручается налогоплательщику не позднее пяти рабочих дней со дня получении ответа на запрос.
4. При возврате суммы превышения налога по результатам тематической налоговой проверки налоговый орган составляет:
1) акт налоговой проверки по подтверждению достоверности суммы превышения налога, предъявленной к возврату, с учетом результатов его обжалования (при обжаловании налогоплательщиком);
2) заключение к акту налоговой проверки в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
5. Сумма превышения налога, подтвержденная к возврату по результатам тематической налоговой проверки, подлежит возврату в течение пятидесяти пяти рабочих дней, следующих за днем истечения срока представления декларации по налогу с указанием требования о возврате.
Сумма превышения налога на основании заключения к акту налоговой проверки подлежит возврату в течение десяти рабочих дней, следующих за днем вручения заключения к акту налоговой проверки.
Статья 121. Порядок возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость отдельным категориям налогоплательщиков
1. К отдельным категориям плательщиков налога, которым подлежит возврату сумма превышения налога относятся плательщики налога:
1) осуществляющие деятельность в рамках контракта на недропользование (за исключением контрактов на разведку и (или) добычу общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей), заключенного в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан;
2) приобретающие товары, работы, услуги в связи со строительством по долгосрочному контракту зданий и сооружений производственного назначения, впервые вводимых в эксплуатацию на территории Республики Казахстан.
2. Сумма превышения налога подлежит возврату в части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, приобретенным:
1) в период проведения геологоразведочных работ и обустройства месторождения;
2) в связи со строительством зданий и сооружений производственного назначения, впервые вводимых в эксплуатацию на территории Республики Казахстан.
Положения подпункта 2) настоящего пункта применяются также при строительстве «под ключ» в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
3. Под периодом проведения геологоразведочных работ и обустройства месторождения понимается период времени между датой заключения соответствующего контракта на недропользование в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, и датой начала экспорта полезных ископаемых, добытых в рамках соответствующего контракта на недропользование, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей.
4. Под периодом строительства понимается период времени между началом строительства и датой ввода в эксплуатацию зданий, сооружений.
В целях возврата суммы превышения налога началом строительства признается наиболее ранняя из следующих дат:
1) дата заключения контракта (договора) на осуществление строительства;
2) дата заключения контракта (договора) на осуществление проектных работ.
5. К зданиям производственного назначения относятся:
1) промышленные здания и склады;
2) здания транспорта, связи и коммуникаций;
3) нежилые сельскохозяйственные здания.
К сооружениям производственного назначения относятся сооружения, кроме сооружений, предназначенных для спорта и мест отдыха, административных целей, стоянки или парковки автомобилей, а также культурно-развлекательного, гостиничного, ресторанного назначения.
Отнесение зданий и сооружений производственного назначения к зданиям и сооружениям, указанным в частях первой и второй настоящего пункта, производится в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования.
6. С целью подтверждения достоверности суммы превышения налога плательщик налога вправе представить налоговое заявление до наступления случаев, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи.
7. Плательщик налога представляет требование о возврате за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом:
1) на который приходится дата начала экспорта полезных ископаемых, добытых в рамках соответствующего контракта на недропользование, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей, с учетом срока исковой давности, - для возврата части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, приобретенным в период проведения геологоразведочных работ и обустройства месторождения;
2) в котором начаты землеустроительные работы - для возврата части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, приобретенным в связи со строительством зданий и сооружений производственного назначения, впервые вводимых в эксплуатацию на территории Республики Казахстан, по проектам, заключенных после 1 января 2024 года и стоимость которых превышает 150 000 000-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года;
3) в котором произведен ввод в эксплуатацию зданий, сооружений, с учетом срока исковой давности, - части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, приобретенным в связи со строительством зданий и сооружений производственного назначения, впервые вводимых в эксплуатацию на территории Республики Казахстан, по проектам, не предусмотренным подпунктом 2) настоящего пункта.
8. На основании налогового заявления и требования о возврате проводится тематическая налоговая проверка в соответствии с главой 15 настоящего Кодекса.
9. Возврат суммы превышения налога производится:
1) в течение двадцати налоговых периодов равными долями начиная с налогового периода, следующим за налоговым периодом, в котором представлено требование о возврате в соответствии с подпунктами 1) и 3) пункта 7 настоящей статьи и не позднее 25 числа второго месяца каждого налогового периода на основании заключения к акту налоговой проверки. Заключение к акту налоговой проверки составляется и вручается плательщику налога не позднее 5 числа второго месяца квартала, в котором представлено требование о возврате;
2) в течение пятидесяти пяти рабочих дней, следующих за днем истечения срока представления декларации по налогу с указанием требования о возврате в соответствии с подпунктом 2) пункта 7 настоящей статьи.
10. Сумма превышения налога, ранее возвращенная из бюджета в соответствии с подпунктом 2) пункта 9 настоящей статьи, в случае не завершения строительства в срок, указанный в проекте, подлежит уплате налогоплательщиком в бюджет с начислением пени за каждый день с даты возврата из бюджета до даты зачисления в бюджет.
Параграф 3. Возврат налога на добавленную стоимость по иным основаниям
Статья 122. Возврат налога на добавленную стоимость, уплаченного по товарам, работам, услугам, приобретенным за счет средств гранта
1. Налог на добавленную стоимость (далее в целях настоящего параграфа - налог), уплаченный по товарам, работам, услугам, приобретенным за счет средств гранта, подлежит возврату:
1) грантополучателю - государственному органу, являющемуся бенефициаром в соответствии с международным договором о предоставлении Республике Казахстан гранта и назначающему исполнителя, если иное не предусмотрено указанным международным договором Республики Казахстан;
2) исполнителю - лицу, назначенному грантополучателем для целей реализации гранта.
2. Возврат налога, уплаченного поставщикам товаров, работ, услуг, приобретенных за счет средств гранта, производится налоговым органом в течение тридцати рабочих дней с даты представления налогового заявления, если одновременно соблюдаются следующие условия:
1) грант, за счет средств которого приобретены товары, работы, услуги, предоставлен по линии государств, правительств государств, международных организаций;
2) товары, работы, услуги приобретены исключительно в целях, для реализации которых предоставлен грант;
3) реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг осуществляются в соответствии с договором (контрактом), заключенным с грантополучателем либо с исполнителем, назначенным грантополучателем для осуществления целей гранта.
3. Возврат налога производится грантополучателям или исполнителям в порядке, определенном параграфом 1 настоящей главы.
4. Для возврата налога, уплаченного по товарам, работам, услугам, приобретенным за счет средств гранта, грантополучатель или исполнитель представляет в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление с приобщением следующих документов:
1) копия договора о предоставлении гранта между Республикой Казахстан и иностранным государством, правительством иностранного государства либо международной организацией, включенной в перечень, утвержденный Правительством Республики Казахстан;
2) копия договора (контракта), заключенного грантополучателем либо исполнителем с поставщиком товаров, работ, услуг;
3) копия документа, подтверждающего назначение исполнителя в качестве такового при его обращении с налоговым заявлением;
4) документы, подтверждающие отгрузку и получение товаров, работ, услуг;
5) счет-фактура, выписанный поставщиком, являющимся плательщиком налога, с выделением суммы указанного налога;
6) накладная, товарно-транспортная накладная;
7) документ, подтверждающий получение товара материально- ответственным лицом грантополучателя или исполнителя;
8) акты выполненных и принятых грантополучателем или исполнителем работ, услуг, оформленные в установленном порядке;
9) документы, подтверждающие оплату за полученные товары, работы, услуги, в том числе уплату налога.
Положения настоящей статьи распространяются также на грантополучателей или исполнителей, не являющихся плательщиками налога.
Статья 123. Возврат налога на добавленную стоимость дипломатическим и приравненным к ним представительствам иностранных государств, консульским учреждениям иностранного государства, аккредитованным в Республике Казахстан, и их персоналу
1. Налог подлежит возврату за приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги на территории Республики Казахстан при условии, если такой возврат предусмотрен международными договорами, участником которых является Республика Казахстан, или документами, подтверждающими принцип взаимности при предоставлении льгот по налогу:
1) дипломатическим и приравненным к ним представительствам иностранных государств, консульским учреждениям иностранного государства, аккредитованным в Республике Казахстан (далее в целях настоящей статьи - представительство);
2) лицам, относящимся к дипломатическому, административно-техническому персоналу этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, консульским должностным лицам, консульским служащим, включая членов их семей, проживающих вместе с ними (далее в целях настоящей статьи - персонал).
Возврат налога осуществляется налоговым органом по месту нахождения представительств, включенных в перечень, утвержденный Министерством иностранных дел Республики Казахстан (далее в целях настоящей статьи - Министерство иностранных дел).
2. В отношении некоторых представительств, исходя из принципа взаимности, могут устанавливаться ограничения по размерам и условиям возврата налога.
Перечень представительств, в отношении которых устанавливаются ограничения по возврату налога, утверждается Министерством иностранных дел по согласованию с уполномоченным органом.
3. Если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи, возврат представительствам налога производится в случаях, когда сумма приобретенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, включая налог, в каждом отдельном счете-фактуре и документах, подтверждающих факт оплаты, составляет или превышает 8-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на дату выписки счета-фактуры.
Ограничения, установленные настоящим пунктом, не распространяются на плату за услуги связи, электроэнергию, воду, газ и иные коммунальные услуги.
4. Налоговые органы осуществляют возврат налога на основании сводных ведомостей (реестров) представительства по приобретенным товарам, выполненным работам, оказанным услугам за отчетный квартал (далее в целях настоящей статьи - сводные ведомости представительства), и копий счетов-фактур и документов, подтверждающих уплату налога (далее в целях настоящей статьи - подтверждающие документы).
В отношении членов семьи персонала представительства дополнительно представляются копии аккредитационных документов, выданных Министерством иностранных дел.
Сводные ведомости представительства составляются представительствами ежеквартально, подписываются руководителем либо иным уполномоченным на то должностным лицом представительства и заверяются печатью при составлении на бумажном носителе.
Форма сводной ведомости представительства устанавливается уполномоченным органом.
Сводные ведомости представительства и подтверждающие документы передаются в организацию по работе с дипломатическими представительствами Министерства иностранных дел в течение месяца, следующего за отчетным кварталом, за исключением случаев завершения срока пребывания в Республике Казахстан члена (членов) семьи персонала представительства.
5. После подтверждения принципа взаимности организация по работе с дипломатическими представительствами Министерства иностранных дел представляет в налоговый орган по месту нахождения представительств, аккредитованных в Республике Казахстан, с сопроводительным документом сводные ведомости представительства и подтверждающие документы.
Представительства представляют документы в налоговые органы на казахском и (или) русском языках.
При наличии отдельных документов, составленных на иностранных языках, представляется перевод на казахский и (или) русский языки, заверенный печатью представительства.
6. Возврат налога представительствам осуществляется налоговым органом в течение тридцати рабочих дней, следующих за днем получения сводных ведомостей представительства и подтверждающих документов.
7. При выявлении в представленных представительствами документах нарушений, в том числе невыделения сумм налога отдельной строкой, налоговый орган осуществляет встречную налоговую проверку поставщика товаров, работ, услуг.
8. Налоговые органы после проверки сводных ведомостей представительства, подтверждающих документов и проведения встречной налоговой проверки поставщика товаров, работ, услуг извещают организацию по работе с дипломатическими представительствами Министерства иностранных дел о возврате и (или) отказе в возврате сумм налога.
При отказе в возврате сумм налога налоговые органы сообщают, какие нарушения и по каким документам они были допущены.
9. Если в течение срока возврата, установленного пунктом 6 настоящей статьи, не будут устранены нарушения, выявленные в ходе проведения встречной налоговой проверки, возврат налога производится в пределах сумм, по которым не выявлены либо устранены нарушения.
Если нарушения устранены после завершения встречной налоговой проверки, возврат налога производится на основании представленной дополнительной сводной ведомости представительства и подтверждающих документов.
10. Сумма налога, не предъявленная к возврату за квартал, в котором приобретены товары, выполнены работы, оказаны услуги, может быть предъявлена к возврату представительствами на основании сводной ведомости представительства и подтверждающих документов
11. Возврат налога производится налоговым органом на соответствующие счета представительств и (или) персонала представительств, открытые в банковских организациях Республики Казахстан в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.
ГЛАВА 11. ИЗМЕНЕНИЕ СРОКОВ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Статья 124. Общие положения об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате
1. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате - перенос установленного настоящим Кодексом срока уплаты налогов и (или) плат на более поздний срок либо продление сроков погашения налоговой задолженности.
2. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате осуществляется в формах:
1) отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и (или) плат;
2) изменения срока уплаты налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам;
3) отсрочки по уплате государственной пошлины.
3. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат не освобождает налогоплательщика от уплаты пени за несвоевременную их уплату, за исключением случаев предоставления:
1) отсрочки налогоплательщику-производителю товаров собственного производства по налогу на добавленную стоимость по импортируемым товарам, используемым при производстве продукции на период до одного календарного года;
2) отсрочки (рассрочки) в рамках процедуры реструктуризации задолженности, предусмотренной законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве.
Статья 125. Отсрочка (рассрочка) по уплате налогов и (или) плат
1. Отсрочка по уплате налогов, плат и (или) пени (далее в целях настоящей главы - отсрочка) - изменение налогоплательщику срока уплаты налогов, плат и (или) пени путем установления налоговым органомболее позднего срока для единовременной уплаты в полном объеме причитающихся сумм на срок не превышающий шести месяцев, за исключением участника горизонтального мониторинга, которому уполномоченным органом предоставляется на срок не более двенадцати месяцев.
Рассрочка по уплате налогов, плат и (или) пени (далее в целях настоящей главы - рассрочка) - изменение налогоплательщику срока уплаты налогов, плат и (или) путем установления налоговым органомпоэтапного срока (месяц, квартал) уплаты равными долями причитающихся суммпени на срок не более тридцати шести месяцев, за исключением участника горизонтального мониторинга, которому уполномоченным органом предоставляетсяна срок не более двенадцати месяцев.
Порядок, основания и условия предоставления отсрочки (рассрочки) определяются уполномоченным органом.
2. Отсрочка (рассрочка) применяется к налогам, платам и (или) пени, исчисленным налогоплательщиком согласно представленной налоговой отчетности, а также начисленным налоговым органом по результатам налоговых проверок, по данным уполномоченных государственных органов, за исключением следующих налогов:
1) налогов, удерживаемых у источника выплаты;
2) акцизов на товары, импортируемые с территории государств-членов ЕАЭС;
3) налога на добавленную стоимость на товары, импортируемые с территории государств-членов ЕАЭС;
4) подписного бонуса;
5) налогов, поступающих в соответствии с бюджетным законодательством Республики Казахстан в Национальный фонд Республики Казахстан.
Отсрочка (рассрочка) предоставляется по следующим платам за:
пользование земельными участками;
негативное воздействие на окружающую среду.
Отсрочка (рассрочка) предоставляется по одному или нескольким налогам и (или) платам, а также могут быть предоставлены в отношении всей подлежащей уплате суммы налога и (или) платы либо ее части.
3. Отсрочка (рассрочка) предоставляется:
1) участнику горизонтального мониторинга - без залога имущества и банковской гарантии;
2) иному налогоплательщику:
без залога имущества и банковской гарантии;
под залог имущества налогоплательщика и (или) третьего лица, и (или) под банковскую гарантию.
4. Банковская гарантия, представленная налогоплательщиком в обеспечение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, плат и (или) пени, должна соответствовать следующим требованиям:
1) выдана с соблюдением требований, установленных законодательством Республики Казахстан;
2) является безотзывной;
3) срок действия такой гарантии истекает не ранее чем через шесть месяцев со дня истечения срока уплаты налогов, плат и (или) пени, установленного налоговым органом при изменении сроков исполнения налогового обязательства;
4) максимальная денежная сумма, подлежащая оплате по договору банковской гарантии, обеспечивает исполнение гарантом в полном объеме обязанности налогоплательщика по уплате налогов, плат и (или) пени.
Размер максимальной денежной суммы, подлежащая оплате по договору банковской гарантии, может быть изменен с учетом уплаченных сумм налогов и (или) плат, обеспеченных такой гарантией, по письменному согласованию налогового органа, предоставившего рассрочку.
5. Имущество, предоставляемое в залог, должно соответствовать следующим условиям:
1) застраховано от утраты или повреждения, ликвидное;
2) рыночная стоимость такого имущества не меньше суммы налогов, плат и (или) пени, срок уплаты которых переносится, с учетом пени за период действия решения, принятого налоговым органом по изменению сроков исполнения налогового обязательства, а также расходов на его реализацию при досрочном прекращении действия решения, принятого налоговым органом по изменению сроков исполнения налогового обязательства, за исключением случая уплаты налогоплательщиком всей суммы налогов, плат и (или) пени до истечения установленного срока.
Не могут быть предметами залога:
объекты жизнеобеспечения;
электрическая, тепловая и иные виды энергии;
арестованное имущество;
имущество, на которое наложены ограничения уполномоченными государственными органами, за исключением ограничений, наложенных налоговым органом;
имущество, обремененное правами третьих лиц;
единственное жилище физического лица, индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой;
скоропортящееся сырье, продукты питания.
Имущество, предоставленное в залог для обеспечения уплаты налогов, плат и (или) пени, не подлежит перезалогу.
Договор залога имущества в обеспечение уплаты налогов, плат и (или) пени заключается в соответствии с типовым договором залога имущества в обеспечение уплаты налогов, плат и (или) пени, утвержденным уполномоченным органом.
6. Основанием для отказа налогоплательщику, за исключением участника горизонтального мониторинга, в предоставлении отсрочки (рассрочки) является:
1) несоответствие основаниям и не соблюдение им требований, предусмотренных порядком предоставления отсрочки (рассрочки), определенным уполномоченным органом;
2) наличие факта досрочного прекращения действия отсрочки (рассрочки), предоставленной ему ранее, в связи с нарушением установленного налоговым органом срока уплаты налогов, плат и (или) пени, в течение двух лет, предшествующих дню подачи им заявления.
Основанием для отказа участнику горизонтального мониторинга в предоставлении отсрочки (рассрочки) является наличие факта досрочного прекращения действия отсрочки (рассрочки), предоставленной ему ранее, в связи с нарушением установленного налоговым органом срока уплаты налогов, плат и (или) пени, в течение двух лет, предшествующих дню подачи им заявления в уполномоченный орган.
7. Действие отсрочки (рассрочки) прекращается:
1) по истечении срока действия решения о предоставлении отсрочки (рассрочки);
2) досрочно:
при уплате налогоплательщиком всей суммы налогов, плат и (или) пени до истечения срока, установленного в решении о предоставлении отсрочки (рассрочки);
по решению суда;
при нарушении срока уплаты налогов, плат и (или) пени, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки (рассрочки), более чем на пять рабочих дней.
8. Налоговый орган при досрочном прекращении действия отсрочки (рассрочки), за исключением случая уплаты налогоплательщиком всей суммы налогов, плат и (или) пени до истечения установленного срока:
1) извещает налогоплательщика о прекращении действия отсрочки (рассрочки);
2) направляет банку второго уровня (гаранту) требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии.
Обязательство по банковской гарантии подлежит исполнению банком второго уровня (гарантом) в течение трех рабочих дней со дня получения им указанного требования, за исключением, когда такое требование предъявлено гаранту по истечении срока ее действия.
9. При неисполнении обязательства об уплате налогов, плат и (или) пени по истечении трех рабочих дней со дня получения налогоплательщиком извещения о прекращении действия отсрочки (рассрочки) налоговый орган обращает взыскание на заложенное имущество налогоплательщика и (или) третьего лица.
Реализация имущества, заложенного налогоплательщиком и (или) третьим лицом, осуществляется в порядке реализации имущества, заложенного налогоплательщиком и (или) третьим лицом, а также ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика (налогового агента), определенном уполномоченным органом.
Статья 126. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам
1. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам производится при условии использования таких товаров налогоплательщиком при производстве продукции.
2. Товары признаются импортированными для целей производства продукции в порядке, определенном таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.
Перечни импортируемых на территорию Республики Казахстан товаров, предназначенных для переработки, и запчастей, кроме указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 486 настоящего Кодекса, а также налогоплательщиков Республики Казахстан, импортирующих такие товары, утверждаются уполномоченным органом.
Порядок определения импортируемых на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС товаров, предназначенных для переработки, запчастей, кроме указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 486 настоящего Кодекса,а также налогоплательщиков Республики Казахстан, импортирующих такие товары, для включения в соответствующие перечни, определяется Правительством Республики Казахстан.
3. Порядок и сроки изменения срока уплаты налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам определяются уполномоченным органом.
Статья 127. Отсрочка по уплате государственной пошлины
1. Отсрочка по уплате государственной пошлины представляет собой изменение определением суда об отсрочке по уплате государственной пошлины срока уплаты государственной пошлины в судах исходя из имущественного положения физического лица или финансового положения юридического лица, за исключением субъекта крупного предпринимательства.
Копия определения суда об отсрочке по уплате государственной пошлины срока уплаты государственной пошлины подлежит направлению в налоговые органы по месту рассмотрения дела.