7. Налогоплательщик обязан применять бланки, печати, штампы, бланки строгой отчетности с указанием в них своего ИНН.
Статья 114. Учетная регистрация налогоплательщика
1. Учетная регистрация налогоплательщика осуществляется после прохождения субъектом процедуры налоговой регистрации в следующих случаях:
1) для организации и индивидуального предпринимателя:
а) в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения - при возникновении обособленного подразделения;
б) в налоговом органе по месту нахождения объекта налогообложения - при поступлении объекта налогообложения у налогоплательщика;
в) утратил силу;
2) для индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность на основе патента, дополнительно к случаям, предусмотренным пунктом 1 настоящей части, - по месту осуществления деятельности, если оно находится вне места текущего налогового учета;
3) для физического лица - в налоговом органе по месту нахождения и/или регистрации объектов налогообложения;
4) для физического лица, осуществляющего индивидуальную трудовую деятельность на основе патента, - в налоговом органе по месту осуществления деятельности, если оно находится вне места текущего налогового учета.
2. Местом нахождения объекта налогообложения в целях настоящей статьи признается:
1) для недвижимого имущества, включая земли, - место их фактического нахождения;
2) для транспортных средств - место государственной регистрации транспортных средств, а при отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника имущества.
3. Учетная регистрация налогоплательщика производится на основании:
1) письменного заявления налогоплательщика;
2) информации, представленной органами, указанными в главе 17 настоящего Кодекса, осуществляющими учет и/или регистрацию объектов налогообложения.
4. Налогоплательщик обязан подать заявление об учетной регистрации в налоговый орган:
1) для организации или индивидуального предпринимателя:
а) по месту нахождения обособленного подразделения - до начала его деятельности;
б) по месту нахождения объекта налогообложения - в течение 15 календарных дней, следующих за днем поступления объекта налогообложения;
в) утратил силу;
2) для индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность на основе патента, дополнительно к случаям, предусмотренным пунктом 1 настоящей части, - до начала деятельности по месту осуществления деятельности, если оно находится вне места текущего налогового учета;
3) для физического лица - в течение 15 календарных дней, следующих за днем поступления объекта налогообложения, по месту нахождения и/или регистрации объектов налогообложения;
4) для физического лица, осуществляющего индивидуальную трудовую деятельность на основе патента, - до начала деятельности по месту осуществления деятельности, если оно находится вне места текущего налогового учета.
5. Учетная регистрация производится без изменения ранее присвоенного ИНН налогоплательщика.
При учетной регистрации обособленного подразделения, объекта налогообложения налогоплательщик в заявлении указывает ИНН, присвоенный ему при прохождении налоговой регистрации.
6. Учетная регистрация налогоплательщика осуществляется налоговым органом в течение 3 рабочих дней:
1) следующих за днем подачи заявления налогоплательщиком;
2) следующих за днем принятия решения об учетной регистрации, при регистрации на основании сведений, представляемых уполномоченными органами, осуществляющими учет и/или регистрацию объектов налогообложения.
7. Сведения об учетной регистрации налогоплательщика отражаются в регистрационной карте налогоплательщика.
8. Порядок учетной регистрации устанавливается Кабинетом Министров.
Статья 115. Аннулирование регистрации налогоплательщика
1. Аннулирование налоговой регистрации налогоплательщика проводится в связи:
1) с регистрацией ликвидации организации или прекращением деятельности индивидуального предпринимателя;
2) с прекращением налогового обязательства физического лица вследствие прекращения права, предусмотренного настоящим Кодексом, в отношении всех объектов налогообложения, принадлежащих физическому лицу, таких как права собственности, землепользования, хозяйственного ведения или оперативного управления.
2. Аннулирование налоговой регистрации налогоплательщика проводится на основании:
1) письменного заявления налогоплательщика;
2) информации, представленной уполномоченными государственными органами о регистрации прекращения деятельности налогоплательщика, прекращении его налоговых обязательств по иным основаниям, установленным настоящим Кодексом;
3) решения налогового органа, принятого в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Кыргызской Республики.
3. Аннулирование учетной регистрации налогоплательщика проводится в случаях:
1) прекращения деятельности обособленного подразделения налогоплательщика;
2) прекращения права налогоплательщика в отношении объекта налогообложения, такого как право собственности, землепользования, хозяйственного ведения или оперативного управления;
3) утратил силу.
4. Аннулирование учетной регистрации налогоплательщика проводится на основании:
1) письменного заявления налогоплательщика;
2) информации, представленной уполномоченными государственными органами о регистрации прекращения права налогоплательщика на объект налогообложения.
5. Аннулирование налоговой и/или учетной регистрации по заявлению налогоплательщика осуществляется при условии отсутствия у него налоговой задолженности.
6. Налоговый орган принимает решение об аннулировании регистрации налогоплательщика, вносит сведения об аннулировании регистрации в Государственный реестр налогоплательщиков и вручает или направляет решение об аннулировании регистрации налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
7. Порядок аннулирования регистрации налогоплательщика устанавливается Кабинетом Министров.
Статья 116. Лицевой счет налогоплательщика
1. Учет суммы налогового обязательства налогоплательщика, пеней, процентов и налоговых санкций (далее - налоговое обязательство), их уплаты в бюджет осуществляется налоговым органом путем ведения лицевого счета налогоплательщика.
2. Лицевой счет налогоплательщика ведется в национальной валюте.
3. Сумма налогового обязательства налогоплательщика отражается в лицевом счете налогоплательщика на основании:
1) налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком;
2) решений по результатам налогового контроля, включая:
а) уменьшение или увеличение налогового обязательства, суммы превышения НДС по результатам налогового контроля;
б) налоговое обязательство, оспариваемое налогоплательщиком в досудебном/судебном порядке;
в) признанное налогоплательщиком налоговое обязательство;
3) исчисления суммы налога налоговым органом в случае, предусмотренном в разделе XIII настоящего Кодекса.
4. Выписка из лицевого счета налогоплательщика о состоянии расчетов с бюджетом по налоговому обязательству по всем или отдельным видам налогов выдается налоговым органом по заявлению налогоплательщика по месту налогового учета и/или учетной регистрации в течение одного рабочего дня со дня регистрации такого заявления.
5. Сверка расчетов по налоговому обязательству налогоплательщика за отчетный год осуществляется ежегодно в течение периода с 1 января года, следующего за отчетным, до даты представления единой налоговой декларации за отчетный год, с составлением акта сверки взаимных расчетов.
6. В течение календарного года сверка расчетов с составлением акта сверки взаимных расчетов осуществляется налоговым органом по месту налогового учета и/или учетной регистрации по заявлению налогоплательщика в течение одного рабочего дня со дня регистрации такого заявления.
7. Порядок учета суммы налогового обязательства налогоплательщика, проведения сверки взаимных расчетов, а также предоставления налогоплательщику информации о состоянии расчетов с бюджетом утверждается уполномоченным налоговым органом.
Глава 13. Налоговые проверки
Статья 117. Понятие и виды налоговых проверок
1. Налоговая проверка осуществляется исключительно органами налоговой службы.
Участниками налоговой проверки являются должностное лицо органов налоговой службы, указанное в предписании, и налогоплательщик, а также налоговый представитель.
2. В случае необходимости органы налоговой службы могут привлечь экспертов, не заинтересованных в исходе налоговой проверки, для исследования отдельных вопросов, требующих специальных знаний и навыков, и получения консультаций.
3. Целью налоговой проверки является осуществление контроля и оказание содействия налогоплательщику в своевременном и полном исполнении им требований налогового законодательства Кыргызской Республики.
4. Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:
1) выездная проверка;
2) камеральная проверка.
5. Выездная проверка подразделяется на следующие виды:
1) плановая проверка - проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов;
2) внеплановая проверка - проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов, осуществляемая в следующих случаях:
а) при ликвидации организации, за исключением случаев отсутствия в информационной системе налоговой службы факторов риска неуплаты налогов и представления налогоплательщиком налоговой отчетности с нулевыми показателями;
б) при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, за исключением случаев отсутствия в информационной системе налоговой службы факторов риска неуплаты налогов и представления налогоплательщиком налоговой отчетности с нулевыми показателями;
в) при получении органами налоговой службы документально подтвержденных сведений, свидетельствующих о том, что у налогоплательщика имеются факты неправильного исчисления налога;
г) при признании организации и индивидуального предпринимателя банкротом;
3) встречная проверка - проверка, проводимая органами налоговой службы в отношении третьих лиц, если при проведении налоговой проверки или обследования обоснованности образования сумм превышения НДС у органа налоговой службы возникает необходимость в проверке, в том числе по запросам органа, рассматривающего жалобу налогоплательщика, или налоговых органов других государств отдельных документов, непосредственно связанных с операциями, осуществляемыми налогоплательщиком с указанными лицами;
4) перепроверка - проверка, осуществляемая органами налоговой службы:
а) по полученным органом налоговой службы документально подтвержденным сведениям, свидетельствующим о том, что у ранее проверенного налогоплательщика имеются факты неправильного исчисления налогов, не выявленные ранее выездной проверкой, и мотивированного заявления должностного лица органа налоговой службы с указанием причин, по которым документы не были проверены ранее;
б) по принятой налоговым органом уточненной налоговой отчетности налогоплательщика за налоговый период, охваченный ранее выездной проверкой.
Перепроверка производится исключительно по указанным документальным сведениям за указанный период. При этом перепроверка должна быть проведена должностным лицом органа налоговой службы, не участвовавшим в налоговой проверке, результаты которой перепроверяются.
Перепроверка, назначенная по результатам произведенного запроса, экспертизы, встречной проверки, полученным после периода завершения выездной проверки, может осуществляться должностным лицом органа налоговой службы, проводившим данную выездную проверку;
5) тематическая проверка - проверка, проводимая органами налоговой службы по поручению уполномоченного налогового органа при рассмотрении жалобы налогоплательщика на решение органов налоговой службы, в целях установления конкретного факта.
Тематическая проверка может проводиться по вопросам, имеющим отношение к объектам налогообложения и налоговым обязательствам, обжалуемым налогоплательщиком, в том числе за периоды, ранее охваченные как выездной, так и камеральной проверкой.
6. Камеральная проверка по вопросам правильности исчисления налога проводится непосредственно по месту нахождения налогового органа по отчетным документам налогоплательщика и информации, поступающей в налоговые органы из других источников.
7. Проведение налоговой проверки не должно приостанавливать деятельность налогоплательщика, за исключением случаев, установленных законодательством Кыргызской Республики.
8. Камеральная проверка не проводится в отношении периода и налогового обязательства, проверенных ранее выездной плановой и внеплановой проверками.
9. Органы налоговой службы не имеют права принимать решение о назначении выездной внеплановой проверки или перепроверки на основании писем и/или соответствующих обращений правоохранительных органов, а также служебных записок государственных органов в отношении налогоплательщика, по которому отсутствуют документально подтвержденные сведения, свидетельствующие о фактах неправильного исчисления налога.
Статья 118. Планирование проведения выездной проверки
1. Плановая проверка проводится не ранее 12 месяцев со дня, следующего за днем окончания последней плановой или внеплановой проверки одним из органов налоговой службы.
2. План проведения выездных проверок составляется уполномоченным налоговым органом на текущий квартал, содержит перечень налогоплательщиков, подлежащих проверке, и утверждается руководителем уполномоченного налогового органа в срок не позднее 15 дней до начала квартала.
3. План проведения выездных проверок составляется в отношении налогоплательщиков, подлежащих плановой проверке, и состоит из двух разделов.
Первый раздел составляется в отношении налогоплательщиков, выбранных на основании результатов анализа факторов риска неуплаты налогов.
Второй раздел составляется на основании метода случайной выборки в отношении остальных налогоплательщиков, которые должны составлять не более 5 процентов от количества налогоплательщиков, отобранных по первому разделу плана проведения выездных проверок.
4. Первый раздел плана проведения выездных проверок является документом служебного пользования и публикации не подлежит.
Второй раздел плана проведения выездных проверок подлежит обязательному размещению на открытом информационном веб-сайте уполномоченного налогового органа и размещается на бумажных носителях в местах открытого доступа в помещении соответствующего органа налоговой службы не позднее 15 дней после утверждения руководителем уполномоченного налогового органа.
5. К факторам риска неуплаты налога относятся:
1) несовпадение данных:
а) по наличию объектов налогообложения, задекларированных налогоплательщиком, и информации государственных органов по их регистрации;
б) по задекларированной (уплаченной) и расчетной суммам налогов;
в) по доходам с информацией, полученной от органов государственного социального страхования Кыргызской Республики;
2) отражение в налоговой отчетности убытков;
3) налоговая нагрузка налогоплательщика ниже ее среднего уровня, рассчитанного по налогоплательщикам, занимающимся аналогичными видами экономической деятельности в регионе, более чем на 25 процентов;
4) отклонение задекларированной суммы доходов и налоговых обязательств от данных, полученных органами налоговой службы по результатам анализа счетов-фактур и прочей информации, представленных другими налогоплательщиками;
5) непредставление налогоплательщиком исправленной налоговой отчетности и/или обоснованных пояснений по письменному извещению органа налоговой службы о выявлении несоответствия показателей деятельности налогоплательщика по результатам камеральной проверки;
6) расхождение информации, полученной от уполномоченных налоговых органов государств-членов ЕАЭС, с налоговой отчетностью и/или документами налогоплательщика по товарам, ввезенным на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов ЕАЭС;
7) внесение налогоплательщиком корректировки в размер предварительной суммы налога на прибыль на основании прогнозных данных налогоплательщика в сторону уменьшения;
8) налогоплательщик является стороной договора о социально значимом объекте;
9) другие риски в соответствии с методикой планирования выездных проверок, утверждаемой уполномоченным налоговым органом.
6. Внеплановая проверка, встречная проверка и перепроверка проводятся по решению органов налоговой службы в случае возникновения оснований, установленных настоящим Кодексом.
7. Плановая проверка может проводиться дистанционно в порядке, установленном Кабинетом Министров.
8. Плановая проверка не проводится в отношении налогоплательщика, по которому отсутствуют факторы риска неуплаты налогов, по критериям, предусмотренным для первого раздела плана.
Статья 119. Период и сроки проведения выездной проверки
1. Плановой проверкой охватывается период:
1) по налогу на прибыль - не более чем 3 предыдущих календарных года, истекших к началу проведения данной плановой проверки;
2) по другим налогам, за исключением налога на прибыль, - не более чем 36 предыдущих календарных месяцев, следующих подряд, истекших к началу проведения данной плановой проверки.
2. Остальные виды проверок могут быть проведены за любой период до истечения срока исковой давности по налоговому обязательству, установленного настоящим Кодексом.
3. Срок проведения плановой проверки, указываемый в выдаваемом предписании, не должен превышать 30 календарных дней, следующих за днем вручения налогоплательщику предписания, а для крупного налогоплательщика - 50 календарных дней, если иное не установлено настоящей статьей.
4. При проведении плановой проверки организаций, имеющих филиалы в различных регионах Кыргызской Республики, срок проведения налоговой проверки не может превышать 30 календарных дней на каждый филиал.
5. Течение срока проведения выездной проверки, а также проведение самой выездной проверки приостанавливается:
1) на период со дня, следующего за днем вручения налогоплательщику решения органа налоговой службы о представлении документов, и до дня представления налогоплательщиком документов, запрашиваемых при проведении выездной проверки, включая день их представления;
2) по причине болезни, смерти близкого родственника участников налоговой проверки, но на срок не более 15 календарных дней;
3) в случае возникновения обстоятельств непреодолимой силы;
4) на период со дня, следующего за днем подачи налогоплательщиком жалобы в уполномоченный налоговый орган на решение органа налоговой службы о назначении и/или продлении, приостановлении и/или возобновлении выездной проверки, до истечения срока на обжалование решения уполномоченного налогового органа в судебном порядке, а в случае обжалования решения уполномоченного налогового органа в судебном порядке - до вступления в силу решения суда.
6. Течение срока выездной проверки, а также проведение самой выездной проверки не приостанавливается на период времени, необходимый для получения ответа на запрос в иностранное государство о предоставлении информации и получения по нему сведений органами налоговой службы в соответствии с международным соглашением, а также на период проведения встречной проверки, экспертизы.
7. В случае осуществления запроса в иностранное государство, проведения экспертизы, назначения встречной проверки и неполучения их результатов до дня окончания выездной проверки выездная проверка завершается с указанием в акте проверки записи о произведенных запросах, проведении экспертизы, назначении встречной проверки.
8. Получение ответа на запрос, результатов экспертизы или встречной проверки является основанием для проведения перепроверки.
9. Если иное не предусмотрено настоящей главой, внеплановая проверка проводится в срок, определенный для плановой проверки.
10. Встречная и тематическая проверки проводятся в срок не более 10 календарных дней.
11. Перепроверка проводится в срок не более 15 календарных дней.
12. Орган налоговой службы обязан принять решение о проведении внеплановой проверки в течение 15 календарных дней со дня, следующего за днем получения органом налоговой службы оснований для проведения внеплановой проверки, предусмотренных статьей 117 настоящего Кодекса
Орган налоговой службы обязан вручить предписание налогоплательщику и приступить к внеплановой проверке не позднее 30 календарных дней со дня, следующего за днем получения органом налоговой службы оснований для проведения внеплановой проверки, предусмотренных статьей 117 настоящего Кодекса.
Статья 120. Предписание на выездную проверку
1. Для проведения выездной проверки руководитель органа налоговой службы подписывает предписание в установленной форме, содержащее следующие реквизиты:
1) дата и номер регистрации предписания в налоговом органе;
2) наименование налогового органа, который проводит проверку;
3) полное наименование налогоплательщика;
4) ИНН налогоплательщика;
5) вид проверки (контроля);
6) основание проверки;
7) предмет проверки;
8) должности, фамилии, имена, отчества проверяющих лиц, привлекаемых к проведению проверки в соответствии с настоящим Кодексом;
9) срок проведения проверки;
10) проверяемый налоговый период;
11) реквизиты решения органа налоговой службы о назначении проверки.
2. Форма предписания устанавливается уполномоченным налоговым органом.
3. Предписание должно быть подписано руководителем органа налоговой службы или лицом, уполномоченным руководителем органа налоговой службы, заверено гербовой печатью и зарегистрировано в соответствии с порядком, установленным уполномоченным налоговым органом.
4. В случае продления срока выездной проверки оформляется дополнительное предписание, в котором указываются номер, дата регистрации предыдущего предписания и реквизиты решения органа налоговой службы о продлении срока выездной проверки.
Статья 121. Начало проведения выездной проверки
1. Если иное не предусмотрено настоящей главой, началом проведения выездной проверки считается дата вручения налогоплательщику предписания.
2. Предписание предъявляется или направляется налогоплательщику органом налоговой службы по месту его текущего налогового учета.
3. Предписание может быть передано:
1) руководителю организации, ее налоговому представителю; или
2) физическому лицу, его налоговому представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого предписания.
В случае когда лица, указанные в настоящей части, уклоняются от получения предписания, указанное предписание направляется по почте заказным письмом. При этом предписание считается полученным на дату получения заказного письма, указанную в квитанции о вручении.
4. Должностное лицо органа налоговой службы, проводящее выездную проверку, обязано предъявить налогоплательщику служебное удостоверение.
5. Должностное лицо органа налоговой службы, проводящее выездную проверку, вручает налогоплательщику первый экземпляр предписания. Во втором экземпляре предписания ставится отметка налогоплательщика или его налогового представителя об ознакомлении и получении предписания.
Статья 122. Завершение выездной проверки
1. По завершении выездной проверки должностное лицо органа налоговой службы составляет акт с указанием:
1) места проведения выездной проверки, даты составления акта;
2) вида проверки;
3) должности, фамилии, имени, отчества сотрудника или сотрудников органа налоговой службы, проводивших выездную проверку;
4) фамилии, имени, отчества либо полного наименования налогоплательщика;
5) места нахождения, банковских реквизитов налогоплательщика, а также его ИНН;
6) фамилии, имени, отчества руководителя и должностных лиц налогоплательщика, ответственных за ведение налоговой и бухгалтерской отчетности и уплату налогов в бюджет;
7) сведений о предыдущей проверке и принятых мерах по устранению ранее выявленных нарушений налогового законодательства Кыргызской Республики;
8) проверяемого налогового периода и общих сведений о документах, представленных налогоплательщиком для проведения проверки;
9) подробного обоснования начисления налогового обязательства, установленного в ходе проверки, со ссылкой на реквизиты документов, на основании которых налоговое обязательство было начислено, на соответствующую норму налогового законодательства Кыргызской Республики.
2. Завершением срока выездной проверки считается дата вручения налогоплательщику акта выездной проверки. Акт выездной проверки должен быть вручен налогоплательщику не позднее даты окончания выездной проверки, указанной в предписании, если иное не предусмотрено настоящей главой.
3. К акту выездной проверки прилагаются необходимые копии документов, расчеты, составленные должностным лицом органа налоговой службы, и другие материалы, полученные в ходе проверки.
4. Если иное не предусмотрено настоящей главой, акт выездной проверки составляется в количестве не менее двух экземпляров, подписывается должностным лицом органов налоговой службы, проводившим проверку, и руководителем проверяемой организации или индивидуальным предпринимателем, или их налоговыми представителями. В случае когда указанные лица уклоняются от подписания акта, об этом в акте делается соответствующая отметка.
5. Один экземпляр акта выездной проверки вручается налогоплательщику. При получении акта выездной проверки налогоплательщик обязан сделать отметку о его получении.
6. Налогоплательщик, который не согласен с результатами выездной проверки, имеет право в срок не позднее 5 рабочих дней, следующих за датой вручения акта, представить письменные объяснения или возражения по акту проверки в орган налоговой службы, который провел выездную проверку.
Статья 123. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов выездной проверки
1. Если иное не предусмотрено настоящей главой, материалы выездной проверки рассматриваются руководителем или заместителем руководителя органа налоговой службы не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за днем вручения налогоплательщику акта о выездной проверке.
2. В случае представления налогоплательщиком письменного объяснения или возражения по акту выездной проверки в срок, установленный статьей 122 настоящего Кодекса:
1) материалы проверки рассматриваются в присутствии налогоплательщика или его налогового представителя в срок не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за днем регистрации письменного объяснения или возражения налогоплательщика в органе налоговой службы;
2) орган налоговой службы вручает извещение о времени и месте рассмотрения материалов выездной проверки налогоплательщику не позднее чем за 5 рабочих дней до даты рассмотрения материалов выездной проверки в органе налоговой службы.
Если налогоплательщик, которому вручено извещение о времени и месте рассмотрения материалов выездной проверки, не явился на рассмотрение, то материалы проверки, включая представленные налогоплательщиком возражения, объяснения, другие документы и материалы, рассматриваются в его отсутствие.
3. По результатам рассмотрения материалов выездной проверки, за исключением встречной и тематической проверок, руководитель или заместитель руководителя органа налоговой службы выносит решение:
1) о начислении и/или уменьшении налога, пеней;
2) о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3) о непривлечении налогоплательщика к ответственности;
4) о продлении срока проведения выездной проверки в пределах сроков, установленных частью 3 статьи 119 настоящего Кодекса.
Решение по результатам рассмотрения материалов выездной проверки выносится не позднее 3 рабочих дней, следующих за днем рассмотрения материалов выездной проверки, и вручается налогоплательщику в соответствии с требованиями статей 96 и 97 настоящего Кодекса.
Материалы по результатам тематической проверки не позднее 3 рабочих дней с даты рассмотрения материалов направляются органу, рассматривающему жалобу налогоплательщика на решение органов налоговой службы.
4. При рассмотрении материалов выездной проверки орган налоговой службы имеет право:
1) направить запрос в соответствующий уполномоченный орган о применении норм законодательства Кыргызской Республики;
2) направить запрос в уполномоченный орган иностранного государства о предоставлении информации;
3) назначить проведение экспертизы и/или встречной проверки.
В случае направления запроса в соответствии с настоящей частью и неполучения ответа на запрос до установленного настоящим Кодексом срока вынесения решения по выездной проверке, решение органа налоговой службы принимается в установленный срок. Решение принимается по всем вопросам выездной проверки, за исключением вопроса, в отношении которого был осуществлен запрос, с указанием в решении информации о произведенном запросе.
Получение ответа на запрос, результатов экспертизы или встречной проверки может являться основанием для проведения перепроверки или отмены ранее принятого решения с принятием нового решения в срок не позднее 15 рабочих дней, следующих за днем получения ответа и/или результатов.
5. В решении о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются:
1) обстоятельства совершенного правонарушения, как они установлены проведенной проверкой, документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства;
2) доводы, приводимые налогоплательщиком в свою защиту, и результаты проверки этих доводов;
3) основания для привлечения налогоплательщика к ответственности за налоговое правонарушение с указанием нарушений норм настоящего Кодекса и применяемые меры ответственности.
6. Решение органа налоговой службы о начислении сумм налогов, пеней и налоговых санкций вручается налогоплательщику в порядке, установленном настоящим Кодексом. Налогоплательщик, получивший решение о начислении сумм налогов, пеней и налоговых санкций, обязан исполнить его в течение 30 дней со дня, следующего за днем вручения решения, если налогоплательщик не обжаловал решение по результатам выездной проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом.
7. Несоблюдение должностным лицом органа налоговой службы требований настоящей статьи может являться основанием для отмены решения органа налоговой службы и привлечения его должностного лица к ответственности, предусмотренной законодательством о государственной гражданской службе.
8. По выявленным нарушениям, за которые налогоплательщик подлежит привлечению к ответственности за совершение нарушения, со стороны органа налоговой службы составляется протокол и выносится постановление в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о правонарушениях.
Статья 124. Основание и порядок проведения обследования налогоплательщика при ликвидации организации или прекращении деятельности индивидуального предпринимателя
1. Обследование налогоплательщика при ликвидации организации или прекращении деятельности индивидуального предпринимателя проводится в случае отсутствия факторов риска неуплаты налогов, установленных статьей 118 настоящего Кодекса, и представления налогоплательщиком налоговой отчетности с нулевыми показателями в течение всего периода регистрации.
2. Подтверждением отсутствия у налогоплательщика факторов риска неуплаты налогов является их отсутствие в протоколе анализа риска информационной системы налоговой службы.
В целях настоящей статьи протоколом анализа риска неуплаты налогов информационной системы налоговой службы является документ, автоматически сформированный по результатам расчета факторов риска неуплаты налогов.
3. Срок проведения обследования налогоплательщика, включая имеющего обособленное подразделение, не может превышать 15 рабочих дней.
4. Обследование налогоплательщика проводится:
1) должностным лицом налогового органа в соответствии с его служебными обязанностями непосредственно по месту нахождения данного органа без привлечения налогоплательщика;
2) в течение 15 рабочих дней со дня формирования информационной системой налоговой службы протокола анализа рисков.
5. Началом проведения обследования считается день формирования информационной системой налоговой службы протокола анализа рисков.
6. Завершением проведения обследования считается дата оформления акта обследования.
7. Акт обследования составляется в количестве не менее 2 экземпляров и подписывается должностным лицом налогового органа, проводившим обследование.
8. Один экземпляр акта обследования с решением по результатам рассмотрения материалов по такому обследованию должен быть вручен налогоплательщику не позднее 15 рабочих дней со дня завершения обследования.
Статья 125. Проведение камеральной проверки
1. Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговой отчетности и информации, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, без привлечения налогоплательщика.
2. Камеральная проверка проводится должностным лицом налогового органа в соответствии с его служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа, если иное не установлено настоящим Кодексом.
3. Порядок проведения камеральной проверки устанавливается Кабинетом Министров.
4. Если по результатам камеральной проверки налоговый орган выявляет факт занижения или завышения суммы налога, а также другие ошибки, допущенные налогоплательщиком при заполнении налоговой отчетности, должностное лицо налогового органа составляет справку камеральной проверки по форме, установленной уполномоченным налоговым органом.
В справке камеральной проверки должны быть отражены:
1) указание на требование законодательства Кыргызской Республики, которое было нарушено налогоплательщиком;
2) документы, отчеты и источники информации, на основании которых был сделан вывод о факте занижения или завышения суммы налога и/или наличия ошибки;
3) расчет доначисления налогового обязательства, если оно было произведено;
4) требование об устранении выявленных нарушений налогового законодательства Кыргызской Республики.
Справка камеральной проверки составляется в двух экземплярах и подписывается лицом, проводившим данную проверку.
5. Налоговый орган извещает налогоплательщика о выявленных фактах занижения или завышения сумм налогов, а также других ошибках путем вручения справки по результатам камеральной проверки и извещения о выявлении несоответствия показателей деятельности налогоплательщика не позднее 3 рабочих дней, следующих за днем составления справки камеральной проверки, с требованием их устранения.
При получении справки по результатам камеральной проверки и извещения о выявлении несоответствия показателей деятельности налогоплательщика по результатам камеральной проверки налогоплательщик обязан сделать отметку о его получении.
6. После получения извещения о выявлении несоответствий и справки по результатам камеральной проверки налогоплательщик обязан в течение 15 календарных дней со дня, следующего за днем получения извещения, внести соответствующие изменения в налоговую и другую отчетность или, в случае несогласия с фактами, изложенными в справке по результатам камеральной проверки, а также с выводами и предложениями должностного лица налогового органа, представить письменное возражение с доводами, пояснениями и/или документы, подтверждающие обоснованность своих возражений.
7. В случае подачи налогоплательщиком мотивированного возражения к результатам камеральной проверки согласно полученному извещению, налоговый орган обязан не позднее 5 рабочих дней со дня, следующего за днем получения возражения, рассмотреть материалы камеральной проверки с учетом представленных налогоплательщиком возражений, вынести решение и вручить его налогоплательщику в соответствии с требованиями настоящего Кодекса, если доводы, представленные налогоплательщиком, не приняты налоговым органом или приняты частично.
