5. При наступлении события, в результате которого у налогоплательщика возникли налоговые обязательства, обеспеченные депозитом, сумма налогового обязательства налогоплательщика перечисляется в бюджет из суммы депозита.
6. При наступлении события, в результате которого у налогоплательщика не возникли налоговые обязательства, а также в случаях возникновения налогового обязательства в размере меньшем, чем сумма внесенного депозита, уплаченные денежные средства или их остаток подлежат возврату налогоплательщику или, по желанию налогоплательщика, зачету в счет исполнения обязательств по другим налогам или обеспечения исполнения налоговых обязательств будущих периодов.
7. Возврат или зачет внесенных сумм осуществляется в срок не более 20 дней со дня, следующего за днем подачи заявления налогоплательщиком в органы налоговой службы, с представлением документов, установленных настоящим Кодексом.
Статья 85. Исполнение налоговой задолженности, признанной налогоплательщиком
1. В случае неуплаты или неполной уплаты суммы налоговой задолженности, признанной налогоплательщиком, определенной в соответствии с пунктом 20 части 2 статьи 4 настоящего Кодекса, налоговый орган имеет право в бесспорном порядке взыскивать денежные средства налогоплательщика-организации или индивидуального предпринимателя без их согласия на взыскание и направлять взысканные средства в счет уплаты суммы такой задолженности.
2. Взыскание денежных средств в счет уплаты суммы налоговой задолженности, признанной налогоплательщиком, со счетов налогоплательщика производится путем выставления в банк налогового платежного требования (далее - НПТ) по форме, утвержденной уполномоченным налоговым органом.
3. НПТ исполняется банком путем списания денежных средств со счетов налогоплательщика, включая валютный, в счет уплаты его налоговой задолженности, не позднее одного операционного дня, следующего за днем поступления в банк НПТ.
НПТ действует до его исполнения или до получения банком информации органа налоговой службы о прекращении налогового обязательства в соответствии со статьей 79 настоящего Кодекса в зависимости от того, что имеет место ранее.
4. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика в день получения банком НПТ такое требование исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления.
5. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика в банке налоговый орган имеет право на основании предписания взыскать налоговую задолженность, признанную налогоплательщиком, за счет наличных денежных средств по акту о взыскании наличных денежных средств по форме, утверждаемой уполномоченным налоговым органом.
Имеющиеся денежные средства, взысканные в соответствии с настоящей частью, передаются в банк не позднее 2 рабочих дней, следующих за днем взыскания, для их зачисления на счета налогоплательщика с последующим перечислением в бюджет.
6. В случае недостаточности или отсутствия денежных средств у налогоплательщика налоговый орган имеет право в пределах налоговой задолженности, признанной налогоплательщиком, взыскивать наличные денежные средства со счетов третьих лиц.
Взыскание со счетов третьих лиц производится при наличии документально подтвержденной задолженности третьего лица перед налогоплательщиком на основании акта сверки взаиморасчетов между налогоплательщиком и третьим лицом в бесспорном порядке.
7. Настоящая статья применяется в том случае, если налогоплательщику было вручено извещение об обеспечении исполнения налоговой задолженности, признанной налогоплательщиком, и налогоплательщик не исполнил налоговое обязательство в течение 15 календарных дней со дня, следующего за днем вручения соответствующего извещения.
8. Порядок взыскания налоговой задолженности, предусмотренной настоящим разделом, определяется Кабинетом Министров.
Статья 86. Принудительное погашение налоговой задолженности
1. Если иное не предусмотрено настоящей главой, при наличии налоговой задолженности и непредставлении налогоплательщику отсрочки или рассрочки в соответствии с настоящим Кодексом налоговый орган имеет право обратиться в суд с иском о принудительном взыскании налоговой задолженности, в том числе об ограничении в распоряжении имуществом и/или о взыскании налоговой задолженности за счет имущества данного налогоплательщика в пределах суммы, указанной в извещении об обеспечении исполнения налоговой задолженности, признанной налогоплательщиком.
Обращение в суд производится в соответствии с порядком, предусмотренным гражданским процессуальным законодательством Кыргызской Республики.
Данный иск может предусматривать взыскание налоговой задолженности с третьего лица, в том числе за счет средств дебитора, работодателя, банка либо другой организации.
2. При подаче иска, указанного в части 1 настоящей статьи, налоговый орган имеет право направить третьему лицу налогоплательщика, в том числе дебитору, работодателю, банку либо другой организации, решение органа налоговой службы о прекращении денежных выплат в адрес или по поручению налогоплательщика, имеющего налоговую задолженность, с приложением извещения об обеспечении исполнения налоговой задолженности, признанной налогоплательщиком.
Если до вынесения решения судом третье лицо не исполнило требования, указанные в решении, и не оспорило данное решение органа налоговой службы, с него взыскивается сумма, эквивалентная этой выплате, но не более суммы налоговой задолженности. Взыскание, предусмотренное настоящей частью, осуществляется по решению суда.
3. Рассмотрение дел по искам о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика производится в соответствии с гражданским законодательством Кыргызской Республики.
4. Взыскание налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика на основании вступившего в законную силу решения суда производится в соответствии с Гражданским кодексом Кыргызской Республики.
5. Взыскание налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика - физического лица не производится в отношении:
1) основного средства стоимостью до 1000 расчетных показателей;
2) имущества, не имеющего отношения к экономической деятельности и предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи по перечню, определяемому Кабинетом Министров.
В случае когда при взыскании налоговой задолженности за счет имущества, налогоплательщика невозможно разделить имущество, указанное в пункте 1 настоящей части, это имущество подлежит реализации по условиям настоящей статьи с последующим возвратом суммы имущества до установленного порога.
6. В случае взыскания налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика обязанность по уплате налоговой задолженности считается исполненной со дня его реализации и погашения налоговой задолженности за счет вырученных сумм. В случае реализации имущества, на которое ранее был наложен арест, пени за несвоевременное перечисление налоговой задолженности и налоговые санкции не начисляются со дня наложения ареста на имущество и до перечисления вырученных сумм в бюджет.
7. Должностное лицо налогового органа, а также взаимосвязанные с ним лица, не вправе приобретать имущество налогоплательщика, реализуемое в порядке исполнения решения суда о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.
8. Настоящая статья не применяется к налоговому обязательству, возникающему в результате налоговой проверки и оспариваемому в результате обжалования, до тех пор, пока не будет принято решение по обжалованию.
Статья 87. Ограничение выезда за пределы Кыргызской Республики налогоплательщиков, имеющих налоговую задолженность
1. Органы налоговой службы имеют право обратиться в суд с заявлением об ограничении выезда физического лица или руководителя организации, которые имеют налоговую задолженность, признанную налогоплательщиком, в размере, превышающем 1000 расчетных показателей и неисполненную в течение 15 календарных дней, следующих за датой вручения извещения об обеспечении исполнения налоговой задолженности, признанной налогоплательщиком.
2. Заявление об ограничении выезда рассматривается районным (городским) судом в порядке, предусмотренном гражданским процессуальным законодательством Кыргызской Республики, для обеспечения иска.
3. Акт суда об ограничении выезда направляется органом налоговой службы в уполномоченный государственный орган в сфере охраны государственной границы.
4. Основанием для обращения в суд об отмене судебного акта об ограничении выезда может являться прекращение налогового обязательства в соответствии со статьей 79 настоящего Кодекса в зависимости от того, что имеет место ранее.
5. В случае если руководитель организации, в отношении которого вынесен судебный акт об ограничении выезда, прекращает свою деятельность в данной организации, то орган налоговой службы обращается в суд с заявлением об отмене ограничения в отношении этого лица с одновременным наложением ограничения в отношении нового руководителя этой организации.
6. Наличие судебного акта об ограничении выезда не является препятствием для применения в отношении налогоплательщика мер по обеспечению иска, предусмотренных гражданским процессуальным законодательством Кыргызской Республики, при последующем обращении органами налоговой службы в суд для принудительного взыскания налоговой задолженности.
7. Органы налоговой службы имеют право запрашивать у уполномоченного государственного органа в сфере государственной границы любые сведения, относящиеся к исполнению судебного акта об ограничении выезда.
Глава 8. Изменение сроков исполнения налогового обязательства и погашения налоговой задолженности
Статья 88. Общие условия изменения срока исполнения налогового обязательства и погашения налоговой задолженности
1. Изменением срока исполнения налогового обязательства, а также погашения налоговой задолженности (далее - сумма налоговой задолженности) признается перенос установленного срока уплаты суммы налоговой задолженности на более поздний срок.
2. Изменение срока уплаты суммы налоговой задолженности допускается исключительно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
Срок уплаты может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налоговой задолженности либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налоговой задолженности, если иное не предусмотрено настоящей главой.
3. Изменение срока уплаты суммы налоговой задолженности осуществляется в форме отсрочки и/или рассрочки.
4. Изменение срока уплаты суммы налоговой задолженности не отменяет существующей и не создает новой обязанности по ее уплате.
5. Изменение срока уплаты суммы налоговой задолженности производится исключительно под банковскую гарантию, за исключением случаев, предусмотренных статьей 34 настоящего Кодекса.
6. Положения настоящей статьи не распространяются на сумму налоговой задолженности по акцизному налогу.
Статья 89. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты суммы налоговой задолженности
1. Срок уплаты суммы налоговой задолженности не может быть изменен, если в отношении налогоплательщика, претендующего на такое изменение, имеются документальные основания полагать, что этот налогоплательщик воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо этот налогоплательщик собирается выехать за пределы Кыргызской Республики на постоянное место жительства.
2. При возникновении обстоятельств, указанных в части 1 настоящей статьи, ранее вынесенное решение об изменении срока уплаты суммы налоговой задолженности подлежит отмене.
При отмене вынесенного решения орган налоговой службы в течение 3 рабочих дней, следующих за днем вынесения данного решения, письменно извещает налогоплательщика в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Статья 90. Орган, уполномоченный принимать решение об изменении срока уплаты суммы налоговой задолженности
Решение об изменении срока уплаты суммы налоговой задолженности принимается налоговым органом по месту текущего налогового учета или учетной регистрации налогоплательщика вне зависимости от суммы налоговой задолженности.
Статья 91. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате суммы налоговой задолженности
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, отсрочка или рассрочка по уплате суммы налоговой задолженности представляет собой изменение срока ее уплаты при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок от одного месяца до 3 лет с единовременной уплатой налогоплательщиком суммы налоговой задолженности (далее - отсрочка) и/или поэтапной уплаты налогоплательщиком суммы налоговой задолженности (далее - рассрочка).
Отсрочка или рассрочка по НДС на импорт товаров из государств-членов ЕАЭС может быть предоставлена на срок не более 6 месяцев с даты принятия налогоплательщиком на учет импортируемых товаров.
2. Отсрочка или рассрочка может быть представлена налогоплательщику по его заявлению в отношении суммы налоговой задолженности, образовавшейся и не погашаемой налогоплательщиком по одной из следующих причин:
1) причинение этому налогоплательщику ущерба в результате обстоятельств непреодолимой силы;
2) задержка этому налогоплательщику финансирования или оплаты из бюджета за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги этим налогоплательщиком, а также в рамках деятельности в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о государственно-частном партнерстве;
3) если финансовое или имущественное положение налогоплательщика исключает возможность единовременной уплаты суммы налоговой задолженности в том случае, когда предоставление отсрочки и/или рассрочки будет способствовать исполнению налогового обязательства.
3. Отсрочка и/или рассрочка могут быть предоставлены по одному или нескольким налогам.
4. Если отсрочка или рассрочка предоставлена по основаниям, указанным в пункте 3 части 2 настоящей статьи, на сумму налоговой задолженности начисляются проценты исходя из двукратной учетной ставки Национального банка от суммы отсроченной или рассроченной суммы налоговой задолженности. Проценты начисляются за каждый день периода, в котором предоставлена отсрочка или рассрочка.
Если отсрочка или рассрочка предоставлена по основаниям, указанным в пунктах 1 и 2 части 2 настоящей статьи, на сумму этой налоговой задолженности проценты не начисляются.
5. Пени и налоговые санкции на отсроченную или рассроченную сумму налоговой задолженности не начисляются.
6. Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки с указанием оснований подается в налоговый орган по месту текущего налогового учета или учетной регистрации налогоплательщика. Если иное не установлено настоящим Кодексом, к этому заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований, указанных в части 2 настоящей статьи, и документы о банковской гарантии уплаты отсроченной или рассроченной суммы налоговой задолженности.
7. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки или об отказе в их предоставлении принимается налоговым органом в течение 10 календарных дней, следующих за днем получения заявления налогоплательщика.
В период рассмотрения заявления налогоплательщика налоговыми органами приостанавливаются меры принудительного взыскания налоговой задолженности.
8. При выполнении требований, установленных настоящей главой, в случае отсутствия обстоятельств, исключающих изменение срока уплаты суммы налоговой задолженности, налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в отсрочке или рассрочке по основаниям, указанным в пункте 1 или 2 части 2 настоящей статьи, в пределах соответственно суммы причиненного налогоплательщику ущерба либо суммы недофинансирования или неоплаты из бюджета за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги этим налогоплательщиком.
9. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки должно содержать указание на налог, по уплате которого предоставляется отсрочка или рассрочка, сумму налоговой задолженности, сроки и порядок уплаты суммы налоговой задолженности и начисляемых процентов, а также в случаях, установленных настоящим Кодексом, документы о банковской гарантии уплаты отсроченной или рассроченной суммы налоговой задолженности.
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки вступает в силу со дня, установленного в этом решении. При этом причитающиеся пеня и налоговые санкции за все время со дня, установленного для уплаты налоговой задолженности, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности.
10. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки должно быть обосновано.
11. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки или об отказе в ее предоставлении направляется налоговым органом налогоплательщику по месту текущего налогового учета этого налогоплательщика в течение 3 рабочих дней со дня, следующего за днем принятия такого решения.
12. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налоговой задолженности в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС определяются законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела.
13. Отечественным организациям, включенным в перечень стратегических объектов, в соответствии с законодательством в сфере регулирования стратегических объектов, может быть предоставлена отсрочка или рассрочка без банковской гарантии на срок не более 18 месяцев, если в отношении налоговой задолженности, по которой подано заявление об отсрочке или рассрочке, отсутствует решение суда о взыскании.
При наличии банковской гарантии отсрочка или рассрочка предоставляется в общем порядке.
Статья 92. Прекращение действия отсрочки и рассрочки
1. Действие отсрочки и/или рассрочки прекращается по истечении срока действия соответствующего решения или договора либо может быть прекращено до истечения такого срока в случаях, предусмотренных настоящей статьей.
2. Действие отсрочки и/или рассрочки прекращается досрочно в случае уплаты налогоплательщиком всей причитающейся суммы налоговой задолженности и соответствующих процентов до истечения установленного срока.
3. При нарушении налогоплательщиком условий предоставления отсрочки и/или рассрочки, за исключением нарушения по причине наступления обстоятельств непреодолимой силы, орган налоговой службы направляет налогоплательщику решение об устранении нарушения в течение 10 дней со дня, следующего за днем получения налогоплательщиком решения. Если налогоплательщик не исполнил и не оспорил данное решение, действие отсрочки и/или рассрочки досрочно прекращается со дня нарушения налогоплательщиком условий отсрочки и/или рассрочки.
4. При досрочном прекращении действия отсрочки и/или рассрочки согласно части 3 настоящей статьи налогоплательщик должен в течение 30 календарных дней, следующих за днем получения им соответствующего решения, уплатить неуплаченную сумму налоговой задолженности, а также пени и налоговых санкций на сумму недоимки, начиная со дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты этой суммы включительно.
При этом оставшаяся неуплаченной сумма налоговой задолженности определяется как разница между суммой задолженности, определенной в решении о предоставлении отсрочки и/или рассрочки, увеличенной на сумму процентов, исчисленную в соответствии с решением об отсрочке и/или рассрочке за период действия отсрочки и/или рассрочки, и фактически уплаченными суммами налоговой задолженности и процентов.
5. Решение об отмене отсрочки или рассрочки направляется налогоплательщику налоговым органом, принявшим это решение, не позднее 3 рабочих дней со дня, следующего за днем принятия решения, в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Глава 9. Зачет и возврат налогов
Статья 93. Зачет и возврат излишне уплаченной суммы налога
1. Излишне уплаченной суммой налога, а также процентов, пеней и налоговых санкций признается положительная разница между суммой налога, а также процентов, пеней и налоговых санкций, уплаченных налогоплательщиком в бюджет, и суммой налога, а также процентов, пеней и налоговых санкций, подлежащих уплате в бюджет, за исключением суммы превышения по НДС, определенной статьями 326-329 настоящего Кодекса.
2. Излишне уплаченная сумма налога, а также процентов, пеней и налоговых санкций зачитывается в счет погашения налоговой задолженности налогоплательщика в следующем порядке:
1) в счет погашения процентов, пеней и налоговых санкций по данному виду налога;
2) в счет погашения недоимки по другим видам налогов;
3) в счет погашения процентов, пеней и налоговых санкций по другим видам налогов.
3. Зачет излишне уплаченной суммы налога в счет исполнения налогового обязательства будущих периодов по данному налогу, а также в счет погашения процентов, пеней и налоговых санкций по данному виду налога производится налоговым органом самостоятельно.
4. В случае наличия у налогоплательщика излишне уплаченной суммы налога и возникновения неисполненного налогового обязательства по другим налогам зачет излишне уплаченной суммы налога в счет неисполненного налогового обязательства производится налоговым органом самостоятельно на дату возникновения неисполненного налогового обязательства с извещением налогоплательщика в течение 10 календарных дней, следующих за днем проведения зачета.
5. В случае исполнения условий, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, по заявлению налогоплательщика излишне уплаченная сумма налога, а также процентов, пеней и налоговых санкций подлежит зачету в счет исполнения налогового обязательства будущих периодов по другим налогам либо возвращается налогоплательщику.
6. Возврат излишне уплаченной суммы налога, а также процентов, пеней и налоговых санкций производится налоговым органом по месту текущего налогового учета налогоплательщика или по месту уплаты в течение 30 календарных дней, следующих за днем поступления заявления о возврате.
6-1. Зачет излишне уплаченной суммы налога, а также процентов, пеней и налоговых санкций производится налоговым органом в течение 10 рабочих дней, следующих за днем поступления заявления о зачете.
7. Излишне уплаченная сумма налога, а также процентов, пеней и налоговых санкций налогоплательщика не подлежит зачету в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика.
8. По результатам рассмотрения заявления налоговый орган принимает решение:
1) о зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога, процентов, пеней и налоговых санкций;
2) об отказе в зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога, процентов, пеней и налоговых санкций.
9. Заявление о зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога, а также процентов, пеней и налоговых санкций может быть подано налогоплательщиком в течение срока исковой давности со дня, следующего за днем возникновения переплаты.
10. Излишне уплаченная сумма налога, а также процентов, пеней и налоговых санкций, образовавшаяся за счет произведенного зачета с одного вида налога на другой вид налога, зачету и возврату не подлежит.
11. Излишне уплаченная сумма налога, а также процентов, пеней и налоговых санкций подлежит возврату налогоплательщику по его письменному запросу в случае отсутствия у налогоплательщика неисполненного налогового обязательства.
12. По истечении срока исковой давности излишне уплаченная сумма налога, а также процентов, пеней и налоговых санкций налогоплательщика списывается с лицевого счета налогоплательщика в пользу бюджета.
13. При нарушении срока, установленного частью 6 настоящей статьи, налогоплательщику выплачиваются пени в размере 0,09 процента за каждый день нарушения срока возврата за счет средств бюджета.
Статья 94. Зачет и возврат ошибочно уплаченной суммы налога в бюджет
1. Ошибочно уплаченной суммой налога в бюджет является сумма, при уплате которой допущена любая из следующих ошибок:
1) в платежном документе:
а) вместо аккумуляционного счета налогового органа, по месту нахождения которого подлежит уплате сумма налога в бюджет, указан код другого налогового органа;
б) текстовое назначение платежа не соответствует коду назначения платежа и/или коду бюджетной классификации доходов;
2) ошибочное исполнение банком платежного документа налогоплательщика;
3) оплата произведена в налоговом органе, в котором налогоплательщик не состоит на налоговом учете и/или учетной регистрации;
4) налогоплательщик не является налогоплательщиком по данному виду налога.
2. Зачет и возврат ошибочно уплаченной суммы налога в бюджет производятся по заявлению налогоплательщика и/или банка.
3. Налоговый орган на основании заявления оформляет справку о причинах возникновения ошибочно уплаченной суммы налога в бюджет.
4. Зачет и возврат ошибочно уплаченной суммы налога в бюджет производятся в течение 5 рабочих дней со дня поступления заявления налогоплательщика или банка об ошибочно уплаченной сумме налога в бюджет в налоговый орган, в который поступили ошибочно уплаченные суммы налога.
5. В случае подтверждения налоговым органом наличия одной из указанных в части 1 настоящей статьи ошибки, налоговый орган на основании решения:
1) проводит зачет ошибочно уплаченной суммы на соответствующий код платежа бюджетной классификации и/или на соответствующий аккумуляционный счет налогового органа;
2) производит возврат ошибочно уплаченной суммы на счет налогоплательщика.
6. В случае ошибочного исполнения банком платежного документа налогоплательщика, приведшего к повторному перечислению суммы налога в бюджет по одному и тому же платежному документу, налоговый орган по заявлению банка на основании решения производит возврат ошибочно уплаченной суммы при подтверждении факта ошибки на счет банка.
7. Возврат на счет налогоплательщика производится при отсутствии налоговой задолженности налогоплательщика.
8. Налоговый орган при неподтверждении наличия ошибок, указанных в части 1 настоящей статьи, принимает обоснованное решение об отказе в зачете или возврате ошибочно уплаченной суммы в течение пяти рабочих дней со дня поступления заявления.
Статья 95. Возврат части суммы, указанной в контрольно-кассовых чеках, на приобретенные товары, работы, услуги
1. Физическое лицо имеет право на возврат за счет средств, предусмотренных в республиканском бюджете, части суммы налога или стоимости товара, работ, услуг, указанной в контрольно-кассовых чеках, полученных у налогоплательщиков Кыргызской Республики, при условии регистрации таких чеков в информационной системе уполномоченного налогового органа.
2. Порядок, размер и сроки возврата суммы, указанной в части 1 настоящей статьи, устанавливаются Кабинетом Министров.
Глава 10. Решение органа налоговой службы
Статья 96. Решение органа налоговой службы и его содержание
1. Решение принимается органом налоговой службы в соответствии с настоящим Кодексом по всем вопросам, имеющим юридически значимые последствия для налогоплательщика.
2. Подлежит отмене решение органа налоговой службы о начислении суммы налоговых обязательств налогоплательщика, принятое в соответствии с нормой настоящего Кодекса, в отношении которого принято решение о наличии противоречия или отсутствии норм, необходимых для регулирования налоговых правоотношений в соответствии со статьей 17 настоящего Кодекса.
Такое решение принимается в течение срока не более 15 рабочих дней со дня поступления в уполномоченный налоговый орган решения о наличии противоречия или отсутствии норм.
3. В зависимости от вида решения в нем указываются:
1) фамилия, имя, отчество или полное наименование налогоплательщика;
2) ИНН налогоплательщика;
3) дата принятия решения;
4) основание для принятия решения;
5) принятое решение;
6) сумма задолженности по налогам, процентам, пеням и налоговым санкциям, начисленным на дату принятия решения;
7) реквизиты соответствующих налогов, процентов, пеней и налоговых санкций;
8) срок исполнения налогового обязательства, установленный настоящим Кодексом;
9) меры по обеспечению исполнения налогового обязательства, которые применяются в случае неисполнения решения налогоплательщиком;
10) информация о действиях, произведенных органом налоговой службы в отношении налогоплательщика и/или его налогового обязательства, и/или налоговой задолженности;
11) порядок обжалования;
12) банковские реквизиты, необходимые для уплаты налога или погашения налоговой задолженности;
13) другие необходимые сведения.
4. Если иное не предусмотрено настоящей главой, решение органа налоговой службы доводится до сведения налогоплательщика путем его вручения.
5. Решение составляется в двух экземплярах, один из которых вручается налогоплательщику или иным лицам в случаях, установленных настоящим Кодексом.
6. Форма и порядок принятия решения устанавливаются уполномоченным налоговым органом.
7. Форма и содержание решения, принимаемого органами налоговой службы в рамках уголовно-правовых и уголовно-процессуальных правоотношений, регулируются уголовным, уголовно-процессуальным законодательством и иными нормативными правовыми актами Кыргызской Республики в указанной сфере.
Статья 97. Вручение решения и других документов органа налоговой службы налогоплательщику
1. Решение и другие документы, предусмотренные настоящей статьей:
1) доставляются по последнему адресу осуществления налогоплательщиком экономической деятельности или по последнему его зарегистрированному адресу в Кыргызской Республике, или по адресу, указанному в корреспонденции, или налоговому представителю налогоплательщика лично под роспись, или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения;
2) выдаются налогоплательщику или его налоговому представителю в налоговом органе лично под роспись;
3) доставляются в виде электронного документа через информационную систему уполномоченного налогового органа или иные информационные системы в соответствии с законодательством Кыргызской Республики в сфере электронного управления при условии согласия налогоплательщика на получение корреспонденции в виде электронного документа, если иное не предусмотрено настоящей частью.
Извещение об обеспечении исполнения налоговой задолженности, признанной налогоплательщиком, может быть доставлено в виде электронного документа через информационную систему уполномоченного налогового органа или иные информационные системы без согласия налогоплательщика на получение корреспонденции в виде электронного документа.
2. Решение или документ считаются врученными:
1) если направляются по почте заказным письмом - на дату получения или отказа от получения заказного письма, указанную в квитанции о вручении;
2) если направляются в виде электронного документа - по истечении 5 календарных дней с момента отправки электронного документа.
3. Решение или документы имеют силу только в том случае, если они не противоречат настоящему Кодексу, отвечают требованиям настоящего Кодекса и вручаются налогоплательщику в порядке, установленном настоящим Кодексом.
4. Решение не будет считаться действительным или имеющим силу при несоблюдении требований, указанных в настоящем Кодексе, даже если налогоплательщику было известно о решении и его содержании. Доказательство факта надлежащего вручения налогоплательщику решения является задачей органа налоговой службы.
5. В случае выявления нарушения орган налоговой службы вправе отменить свое решение, если отсутствует решение уполномоченного налогового органа об обоснованности этого решения.
В случае выявления нарушения уполномоченный налоговый орган может отменить свое решение по результатам рассмотрения жалобы, если отсутствует решение суда об обоснованности данного решения.
6. Налогоплательщику или его налоговому представителю вручаются решения:
1) о налоговой регистрации;
2) о регистрации как плательщика НДС;
3) о перерегистрации налогоплательщика;
4) об аннулировании налоговой регистрации;
5) об аннулировании учетной регистрации;
6) об аннулировании регистрации по НДС;
7) по результатам выездной проверки;
8) о результатах камеральной проверки;
9) о применении льготного режима исполнения налогового обязательства;
10) по жалобе налогоплательщика;
11) о назначении и/или продлении, и/или приостановлении, и/или возобновлении выездной проверки;
12) о представлении документов проверяемым налогоплательщиком;
13) о депозите налогоплательщика;
14) о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки/рассрочки по уплате суммы налоговой задолженности;
15) об устранении нарушения условий предоставления отсрочки или рассрочки по уплате суммы налоговой задолженности;
16) о продлении срока представления налоговой отчетности;
17) о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов по заявлению налогоплательщика в счет налоговой задолженности и/или в счет исполнения предстоящего налогового обязательства;
18) о зачете излишне уплаченной суммы налога, произведенном органом налоговой службы самостоятельно;
19) о возмещении/возврате или об отказе в возмещении/возврате суммы превышения НДС;
20) утратил силу;
21) утратил силу;
22) о признании счета-фактуры недействительным;
23) об отмене ранее принятого решения органа налоговой службы;
24) о результатах камеральной проверки обоснованности и образования размера суммы превышения НДС;
25) о результатах рассмотрения материалов обследования при ликвидации организации или прекращении деятельности индивидуального предпринимателя;
26) о начисленной или уменьшенной сумме налогового обязательства.
7. Налогоплательщику или его налоговому представителю вручаются следующие документы:
1) извещение о времени и месте рассмотрения материалов выездной проверки;
2) извещение о дате и времени осуществления физического обмера земельного участка, объекта имущества;
3) извещение о выявлении несоответствия показателей деятельности налогоплательщика по результатам камеральной проверки;
4) извещение об обеспечении исполнения налоговой задолженности, признанной налогоплательщиком;
5) извещение о начислении налога на имущество.
8. В целях выполнения своих обязанностей органы налоговой службы могут выносить следующие решения и вручать соответствующим субъектам:
1) опекуну, попечителю или управляющему, осуществляющему доверительное управление имуществом, а также органу по поддержке семьи и детей - о наличии неисполненного налогового обязательства физического лица, признанного безвестно отсутствующим или недееспособным;
2) банку - о предоставлении информации об операциях, проводимых со счетами проверяемого налогоплательщика, а также о текущем состоянии его счета;
3) третьим лицам - о предъявлении требования прекратить денежные выплаты в адрес или по поручению налогоплательщика;
4) эксперту и налогоплательщику - о проведении экспертизы.
В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, нотариусу по месту открытия наследства и наследнику может быть направлено извещение о наличии налоговой задолженности умершего физического лица.
9. Решения, предусмотренные настоящим Кодексом, за исключением случаев, предусмотренных статьей 72 настоящего Кодекса, могут быть обжалованы налогоплательщиком в порядке, предусмотренном главой 20 настоящего Кодекса.
Другие документы, предусмотренные настоящим Кодексом, в том числе извещения, предписания, акты, не подлежат обжалованию.
10. Положения настоящей статьи не относятся к решениям, принимаемым в соответствии с нормами уголовного, уголовно-процессуального законодательства, иных нормативных правовых актов Кыргызской Республике в указанной сфере.
Глава 11. Налоговая отчетность
Статья 98. Составление и хранение учетной документации
