2. Должностное лицо органа налоговой службы обязано принимать меры, чтобы не допускать возникновения конфликта интересов в своей деятельности.
Статья 64. Налоговая тайна
1. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, налоговую тайну составляют любые полученные органом налоговой службы, Оператором маркировки или их должностными лицами сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:
1) о реквизитах налогоплательщика (наименование или фамилия, имя и отчество, ИНН), о факте и статусе налоговой регистрации, применяемых налоговом режиме и ставке налога;
2) о счетах-фактурах, марках акцизного сбора и средствах идентификации;
3) о сумме налоговой задолженности, признанной налогоплательщиком;
3-1) о факте наличия или отсутствия налоговой задолженности;
4) о нарушениях налогоплательщиком налогового законодательства Кыргызской Республики и мерах ответственности за эти нарушения, установленные вступившим в силу решением суда, либо признанные налогоплательщиком;
5) о фактических произведенных налоговых платежах в пользу государственного бюджета юридическими лицами;
6) публикуемых в соответствии с пунктом 23 части 1 статьи 60 настоящего Кодекса;
7) о начисленной и/или уплаченной сумме налога на имущество на транспортное средство;
8) о выданных налогоплательщику патентах;
9) об ограничении выезда налогоплательщика.
2. Налоговая тайна не подлежит разглашению органами налоговой службы, их должностными лицами, за исключением случаев, когда сведения передаются:
1) другим должностным лицам органов налоговой службы, таможенных органов, уполномоченного государственного органа в ходе или в целях исполнения ими своих обязанностей, предусмотренных настоящим Кодексом или законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела;
2) правоохранительным органам, исключительно в отношении налогоплательщика, по которому возбуждено уголовное дело по факту налогового правонарушения;
3) суду в ходе судебного разбирательства по установлению налоговой задолженности налогоплательщика или его ответственности за налоговые правонарушения;
4) уполномоченному государственному органу по делам о банкротстве, администратору (временному администратору, специальному администратору, консерватору, внешнему управляющему) в целях осуществления ими полномочий, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики о банкротстве, по тем субъектам, в отношении которых возбужден процесс банкротства или в отношении которых вынесено решение об инициировании процесса банкротства;
5) органам прокуратуры Кыргызской Республики в отношении выявленных нарушений по представлению единой налоговой декларации физическим лицом, указанным в части 1 статьи 107 настоящего Кодекса;
6) депутатам Жогорку Кенеша, Администрации Президента, органу финансовой разведки Кыргызской Республики в случаях, установленных законодательством Кыргызской Республики, регулирующим их деятельность;
7) налоговым или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами о взаимном сотрудничестве между налоговыми или правоохранительными органами, участницей которых является Кыргызская Республика;
7-1) уполномоченным органам других государств в соответствии с соглашениями, заключенными Правительством Кыргызской Республики или Кабинетом Министров с одним или несколькими государствами, которые предусматривают положения об обмене информацией;
8) органам статистики в целях осуществления статистической деятельности, предусмотренной законодательством Кыргызской Республики;
9) уполномоченному государственному органу в сфере гарантированной государством юридической помощи в отношении лиц, обратившихся за квалифицированной юридической помощью в соответствии с законодательством Кыргызской Республики;
10) следователю или органу следствия, осуществляющему досудебное производство совместно с органами налоговой службы по факту налогового правонарушения;
11) организациям, осуществляющим разработку, сопровождение или совершенствование информационной системы уполномоченного налогового органа;
12) уполномоченным государственным органам, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и регистрацию транспортных средств, в части начисленных и уплаченных сумм налога на имущество.
3. Оператор маркировки передает сведения, содержащие налоговую тайну, только органам налоговой службы.
4. За исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, информацию относительно налогоплательщика, составляющую налоговую тайну, можно открыть другому лицу с письменного согласия налогоплательщика, представленного в виде документа на бумажном носителе или электронного документа.
Согласие налогоплательщика, предусмотренное настоящей частью, на открытие его налоговой тайны другому лицу предоставляется налогоплательщиком органу налоговой службы или такому другому лицу.
Если согласие налогоплательщика на открытие налоговой тайны предоставляется органу налоговой службы через другое лицо, то ответственность за его достоверность возлагается на данное другое лицо.
5. К разглашению налоговой тайны относятся использование или передача другому субъекту информации о налогоплательщике, ставшей известной должностному лицу государственных органов и Оператору маркировки при исполнении ими своих обязанностей, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
6. Поступившие в органы налоговой службы и Оператору маркировки сведения, составляющие налоговую тайну, должны иметь специальный режим хранения и доступа, который определяется письменным решением руководителя органа налоговой службы.
7. Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, должны иметь должностные лица, определяемые письменным решением руководителя органа налоговой службы и Оператора маркировки. Право доступа этих должностных лиц указывается также в предписании на проведение налоговой проверки.
8. Органы налоговой службы, Оператор маркировки и их должностные лица, а также лица, ранее являвшиеся должностными лицами органов налоговой службы, обязаны хранить в тайне любую информацию относительно налогоплательщика, которая получена ими при исполнении служебных обязанностей.
9. За разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, лицо, которому эти сведения известны в связи с профессиональной или служебной деятельностью, обязано полностью возместить ущерб, причиненный налогоплательщику, а также выплатить иную компенсацию.
За незаконное получение сведений, составляющих налоговую тайну, повлекшее причинение ущерба, лицо, которым эти сведения получены незаконно, обязано полностью возместить ущерб, причиненный налогоплательщику, а также выплатить иную компенсацию.
Незаконное получение сведений, составляющих налоговую тайну, не повлекшее причинение ущерба, влечет ответственность в соответствии с уголовным законодательством и/или законодательством о правонарушениях Кыргызской Республики.
10. Запрещается государственным органам истребовать от органов налоговой службы и Оператора маркировки информацию и документы, составляющую налоговую тайну, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
11. Должностные лица государственных органов, нарушающие требования части 10 настоящей статьи, несут ответственность в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.
РАЗДЕЛ III. НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО И НАЛОГОВАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
Глава 5. Общие положения
Статья 65. Налоговое обязательство
1. Налоговым обязательством является обязанность налогоплательщика уплатить налог при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством Кыргызской Республики.
2. Налоговое обязательство является денежным обязательством.
3. Органы налоговой службы обязаны требовать от налогоплательщика исполнения его налогового обязательства.
4. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства органы налоговой службы имеют право применять способы по его обеспечению и меры принудительного исполнения налогового обязательства в порядке, установленном настоящим Кодексом.
5. Органам налоговой службы запрещается требовать от налогоплательщика уплаты денежных средств сверх суммы налогового обязательства.
Статья 66. Возникновение, изменение, исполнение и прекращение налогового обязательства
1. Налоговое обязательство возникает, изменяется, считается исполненным или прекращенным при наличии оснований, которые устанавливаются налоговым законодательством Кыргызской Республики.
2. Налоговое обязательство возлагается на налогоплательщика со дня возникновения обстоятельства, предусматривающего уплату налога в соответствии с налоговым законодательством Кыргызской Республики.
Статья 67. Валюта исполнения налогового обязательства
1. Налоговое обязательство исполняется в национальной валюте Кыргызской Республики - сомах, за исключением налогового обязательства иностранной организации, не имеющей признаков постоянного учреждения в Кыргызской Республике.
2. Иностранная организация, указанная в части 1 настоящей статьи, имеет право исполнять налоговое обязательство в иностранной валюте. Порядок учета и перечень иностранных валют, полученных в счет исполнения налогового обязательства, устанавливается Кабинетом Министров.
3. При исчислении налогового обязательства допускается округление суммы налогового обязательства до единиц сомов.
Статья 68. Срок исковой давности по налоговому обязательству, излишне уплаченной сумме налога и сумме превышения НДС
1. Срок исковой давности по налоговому обязательству устанавливается в 6 лет со дня, следующего:
1) за последним днем срока уплаты налога, установленного настоящим Кодексом, в отношении налогового обязательства;
2) за днем прекращения действия отсрочки или рассрочки, в случае неуплаты отсроченной или рассроченной суммы налоговой задолженности;
3) за днем вручения налогоплательщику решения по налоговому обязательству, возникшему в результате проведения налоговой проверки;
4) за днем возникновения излишне уплаченной суммы налога и/или суммы превышения НДС.
2. Срок исковой давности по налоговому обязательству налогоплательщика, уплачивающего налог на основе патента, устанавливается в 3 года.
3. Если налогоплательщик неправильно исчислил или исполнил налоговое обязательство, то в течение срока исковой давности:
1) налогоплательщик имеет право по своей инициативе внести соответствующее исправление, за исключением случаев, когда по существу данного исправления были вынесены решения органов налоговой службы или суда и эти решения не были отменены и/или признаны недействительными;
2) орган налоговой службы имеет право увеличить или уменьшить начисленную сумму налогов, а также взыскать начисленную сумму налога.
4. Налогоплательщик имеет право потребовать произвести зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога и/или возврат/возмещение суммы превышения НДС в течение срока исковой давности.
5. На период проведения процедуры санации или реабилитации срок исковой давности по налоговому обязательству прерывается.
6. Прерывание срока исковой давности по налоговым обязательствам, в том числе при подаче иска налогоплательщиком на решение органов налоговой службы о начислении налогового обязательства, а также при подаче иска органом налоговой службы о принудительном взыскании налоговой задолженности регулируется в соответствии с гражданским законодательством Кыргызской Республики.
Глава 6. Исполнение налогового обязательства. Прекращение налогового обязательства
Статья 69. Исполнение налогового обязательства
1. Налоговое обязательство должно исполняться надлежащим образом в соответствии с требованиями налогового законодательства Кыргызской Республики.
2. Исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно или иным третьим лицом в случаях, предусмотренных налоговым законодательством Кыргызской Республики.
3. Исполнением налогового обязательства является оплата в безналичной форме в счет уплаты всей причитающейся суммы налога.
4. Налогоплательщик имеет право исполнить налоговое обязательство уплатой всей суммы налога сразу или по частям.
5. Налогоплательщик имеет право исполнить налоговое обязательство досрочно.
6. Отказ от исполнения налогового обязательства или изменение порядка его исполнения не допускаются, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
7. Исполнение налогового обязательства осуществляется независимо от привлечения к ответственности за налоговое правонарушение.
Статья 70. Дата исполнения налогового обязательства
1. Датой исполнения налогового обязательства является:
1) день сдачи платежного поручения банку на перечисление причитающихся сумм налога при наличии на счете налогоплательщика средств, достаточных для исполнения этого платежного поручения в полном объеме, в том случае, если денежные средства поступили в бюджет;
2) день исполнения банком платежного поручения на перечисление причитающихся сумм налога, ранее не исполненного по причине отсутствия на счете налогоплательщика средств, достаточных для исполнения этого платежного поручения в полном объеме, в том случае, если денежные средства поступили в бюджет;
3) день внесения в банк наличных денежных средств для перечисления причитающихся сумм налога;
4) день осуществления платежа посредством платежного терминала, POS-терминала, электронных денег, системы удаленного или дистанционного банковского обслуживания и иных устройств;
5) день принятия органом налоговой службы решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов в счет погашения налоговой задолженности и/или в счет исполнения предстоящего налогового обязательства;
6) день принятия органом налоговой службы решения о возмещении и/или возврате суммы превышения НДС.
2. Налоговое обязательство не признается исполненным в срок:
1) в случае если денежные средства не поступили в бюджет в срок, установленный налоговым законодательством Кыргызской Республики, за исключением случаев, предусмотренных частью 1 настоящей статьи;
2) в случае отзыва налогоплательщиком платежного поручения на перечисление суммы налога;
3) в случае возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога;
4) если на день предъявления налогоплательщиком в банк платежного поручения на перечисление суммы налога этот налогоплательщик имеет иные предъявленные и неисполненные денежные требования, которые в соответствии с законодательством Кыргызской Республики исполняются во внеочередном либо в первоочередном порядке, и на счете налогоплательщика не имеется достаточных денежных средств для удовлетворения всех таких денежных требований.
Статья 71. Порядок погашения налоговой задолженности
Погашение налоговой задолженности в отношении каждого налога производится в следующем порядке:
1) сумма налога;
2) проценты по сумме неоплаченного в срок налога;
3) начисленные пени по сумме неоплаченного в срок налога;
4) начисленные налоговые санкции.
Погашение налоговой задолженности производится в порядке очередности ее возникновения.
Статья 72. Льготный режим исполнения налогового обязательства
1. Налогоплательщик вправе использовать льготный режим исполнения налогового обязательства в случаях и в порядке, предусмотренных настоящей статьей.
2. Льготный режим исполнения налогового обязательства применяется, если налогоплательщик не позднее 15 календарных дней с даты:
1) вручения решения по результатам налоговой проверки уплатил полную сумму недоимки и сумму в размере 50 процентов от начисленной по результатам такой проверки налоговой санкции, начисленных на день уплаты, а также 50 процентов пеней, начисленных на день уплаты;
2) представления уточненной налоговой отчетности уплатил полную сумму недоимки, подлежащей уплате согласно этой отчетности, а также уплатил сумму в размере 50 процентов от подлежащей уплате налоговой санкции и 50 процентов суммы пеней, начисленных на день уплаты.
Льготный режим исполнения налогового обязательства освобождает налогоплательщика, осуществившего платежи в соответствии с настоящей частью, от уплаты оставшейся части суммы пеней и налоговой санкции, при условии отсутствия у него текущей налоговой задолженности по всем налогам.
2-1. Применение льготного режима исполнения налогового обязательства осуществляется на основе заявления налогоплательщика о его применении. Заявление о применении льготного режима представляется не позднее 15 календарных дней с даты вручения решения по результатам налоговой проверки или представления уточненной налоговой отчетности.
2-2. В целях настоящей статьи под уплатой платежей, указанных в части 2 настоящей статьи, признается:
1) уплата налогоплательщиком в безналичной денежной форме;
2) зачет излишне уплаченной суммы налога, процентов, пеней и налоговых санкций по налогам, в счет уплаты этих платежей.
3. При соблюдении всех требований, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, налоговый орган в течение 5 рабочих дней с момента представления документов, указанных в части 2 настоящей статьи, выносит решение о применении льготного режима исполнения налогового обязательства и списывает оставшиеся 50 процентов пеней и налоговой санкции.
4. При применении налогоплательщиком льготного режима исполнения налогового обязательства налоговое обязательство, начисленное по результатам налоговой проверки, автоматически признается налоговой задолженностью, признанной налогоплательщиком, решение по результатам налоговой проверки не подлежит дальнейшему обжалованию.
5. Форма заявления о применении льготного режима исполнения налогового обязательства утверждается уполномоченным налоговым органом.
Статья 73. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности при реорганизации организации
1. При реорганизации налогоплательщик обязан письменно уведомить об этом орган налоговой службы.
2. Налоговое обязательство реорганизованной организации исполняется правопреемником, независимо от того, были известны или нет правопреемнику факты и/или обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства реорганизованной организацией.
3. При слиянии нескольких организаций их правопреемником в части исполнения налогового обязательства в порядке, установленном настоящим Кодексом признается организация, возникшая в результате такого слияния.
4. При присоединении одной организации к другой организации правопреемником присоединенной организации в части исполнения налогового обязательства признается организация, присоединившая ее.
5. При разделении организации - возникшие в результате такого разделения новые организации признаются правопреемниками реорганизованной организации в части исполнения налогового обязательства согласно разделительному балансу.
6. При выделении из состава организации одной или нескольких организаций - по отношению к реорганизованной организации в части исполнения ее налогового обязательства правопреемства не возникает, если иное не установлено передаточным актом.
7. При преобразовании организации правопреемником признается вновь возникшая организация.
8. Установление доли участия правопреемников в исполнении налогового обязательства реорганизованной организации осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Кыргызской Республики.
9. Если в результате реорганизации невозможно определить долю участия правопреемника либо исключается возможность исполнения налогового обязательства в полном объеме, то правопреемники несут солидарную ответственность по исполнению налогового обязательства реорганизованной организации.
10. Реорганизация организации не является основанием для изменения правопреемниками сроков исполнения налогового обязательства.
11. Сумма налогов, излишне уплаченная организацией до ее реорганизации, подлежит зачету органом налоговой службы в счет погашения налоговой задолженности реорганизуемой организации.
12. При отсутствии у реорганизуемой организации налоговой задолженности излишне уплаченная сумма налогов подлежит возврату ее правопреемникам или зачитывается им в счет исполнения налогового обязательства.
Статья 74. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности ликвидируемой платежеспособной организации или индивидуального предпринимателя
1. Налоговое обязательство ликвидируемой платежеспособной организации исполняется ликвидационной комиссией или ликвидатором за счет денежных средств этой организации, в том числе полученных от реализации имущества организации, в порядке очередности, установленной Гражданским кодексом Кыргызской Республики.
2. Налоговое обязательство, возникающее в период ликвидации, исполняется ликвидационной комиссией или ликвидатором по мере возникновения такого обязательства в общем порядке, установленном настоящим Кодексом, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
3. Если ликвидируемая организация не имеет денежных средств или имеет их в количестве, недостаточном для погашения налоговой задолженности в полном объеме, в этом случае:
1) организация может быть ликвидирована только в порядке, установленном законодательством Кыргызской Республики о банкротстве. В этом случае орган налоговой службы может инициировать процесс банкротства данной организации;
2) налоговая задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в случае, пределах и порядке, установленных гражданским законодательством Кыргызской Республики.
4. Если ликвидируемая организация имеет суммы излишне уплаченных налогов, то указанные суммы подлежат зачету в счет исполнения налоговой задолженности ликвидируемой организации в порядке, установленном настоящим Кодексом.
5. При отсутствии у ликвидируемой организации налоговой задолженности сумма излишне уплаченных налогов подлежит возврату этой организации в порядке, установленном настоящим Кодексом.
6. Если иное не установлено настоящей главой, исполнение налогового обязательства, а также налоговой задолженности ликвидируемого платежеспособного индивидуального предпринимателя производится в порядке, установленном настоящей статьей для организаций.
Статья 75. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности неплатежеспособной организации или индивидуального предпринимателя, признанных или объявленных банкротом
1. Исполнение налогового обязательства неплатежеспособной организации, признанной или объявленной банкротом, производится в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о банкротстве с учетом особенностей, установленных настоящим Кодексом.
2. Начисление налогового обязательства прекращается со дня, следующего за днем принятия решения о признании или объявлении неплатежеспособной организации банкротом.
3. Налоговое обязательство, начисленное за период до принятия решения о банкротстве в рамках налоговой проверки, проведенной после принятия решения о банкротстве, подлежит исполнению в порядке, предусмотренном законодательством о банкротстве.
4. У неплатежеспособной организации, находящейся в процессе банкротства с использованием процедуры ликвидации, в процессе осуществления этой процедуры налоговое обязательство не возникает.
5. Если неплатежеспособная организация находится в процессе банкротства с использованием процедуры санации или реабилитации, то все действия органа налоговой службы по принудительному взысканию налоговой задолженности прекращаются.
При этом любые имущественные требования к такой организации могут быть предъявлены органом налоговой службы только в рамках процедуры санации или реабилитации.
6. Налоговая задолженность, образовавшаяся у неплатежеспособной организации до начала процедуры санации либо реабилитации, подлежит погашению только после завершения вышеуказанных процедур банкротства организации и восстановления ее платежеспособности.
7. Если иное не установлено настоящей главой, исполнение налогового обязательства, а также налоговой задолженности индивидуального предпринимателя, признанного или объявленного банкротом, производится в порядке, установленном настоящей статьей для организаций.
8. В Перечень налогоплательщиков, имеющих признаки недобросовестности, включаются налогоплательщик, признанный или объявленный банкротом, должностные лица его органов управления, один или несколько его участников, подпадающих под определение взаимозависимого субъекта.
Статья 76. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности умершего или объявленного умершим физического лица
1. В случае смерти физического лица или объявления его судом умершим нотариус, орган по регистрации актов гражданского состояния, суд обязаны уведомить орган налоговой службы по месту открытия наследства в течение 6 месяцев со дня открытия наследства.
2. Орган налоговой службы в течение 5 дней со дня, следующего за днем получения уведомления об открытии наследства, обязан сообщить нотариусу по месту открытия наследства и наследнику о наличии налоговой задолженности умершего физического лица.
3. Орган налоговой службы вправе предъявить свои требования, вытекающие из налогового обязательства умершего физического лица, к исполнителю завещания (управляющему наследством) или к наследникам.
4. Налоговое обязательство умершего физического лица исполняется его наследником, принявшим наследуемое имущество умершего, в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в наследстве, не позднее 6 месяцев со дня, следующего за днем принятия наследства.
5. При этом правопреемства по исполнению наследником обязанности по уплате налоговых санкций, причитающихся с умершего физического лица за совершенное налоговое правонарушение, не возникает.
6. При отсутствии наследника или при отказе наследника от принятия наследства, а также в случае, когда величина налоговой задолженности умершего физического лица превышает стоимость наследуемого имущества, непогашенная сумма налоговой задолженности признается безнадежным долгом.
7. Исполнение налогового обязательства физического лица, объявленного судом умершим, производится в порядке, установленном настоящей статьей для умершего лица.
Статья 77. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица
1. Налоговое обязательство безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица исполняется опекуном, попечителем или управляющим, осуществляющим доверительное управление имуществом, за счет имущества физического лица не позднее 6 месяцев со дня, следующего за днем признания судом физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным.
2. О признании физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным суд обязан уведомить орган налоговой службы по месту регистрации указанного физического лица путем направления копии судебного решения в течение 10 рабочих дней, следующих за днем принятия решения.
3. Орган налоговой службы по месту регистрации физического лица, признанного безвестно отсутствующим или недееспособным, обязан уведомить опекуна, попечителя или управляющего, осуществляющего доверительное управление имуществом, а также орган по поддержке семьи и детей о наличии неисполненного налогового обязательства физического лица, признанного безвестно отсутствующим или недееспособным.
Решение о наличии неисполненного налогового обязательства физического лица, указанного в настоящей части, передается в течение 5 дней, следующих за днем получения сведений о признании физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным.
4. Налоговая задолженность физического лица, признанного безвестно отсутствующим или недееспособным, при отсутствии или недостаточности имущества этого физического лица для исполнения его налогового обязательства признается безнадежным долгом.
Статья 78. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности при осуществлении иностранной организацией деятельности в Кыргызской Республике через постоянное учреждение
При осуществлении иностранной организацией деятельности на территории Кыргызской Республики через постоянное учреждение обязанность по исполнению налогового обязательства, а также по погашению налоговой задолженности возлагается на указанную иностранную организацию.
Статья 79. Прекращение налогового обязательства
Налоговое обязательство прекращается, а налоговая задолженность считается погашенной в следующих случаях:
1) надлежащее исполнение налогового обязательства и уплата недоимки, процентов, пеней и налоговых санкций;
2) истечение срока исковой давности по налоговому обязательству, установленному настоящим Кодексом;
3) смерть физического лица в случае отсутствия правопреемника или наследника;
4) признание физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным в случае отсутствия или недостаточности его имущества;
5) списание задолженности субъектов принятием отдельного закона;
6) завершение процедуры декларирования в соответствии с законодательством Кыргызской Республики в сфере добровольного декларирования и амнистии активов физических лиц.
Статья 80. Списание безнадежных долгов по налоговому обязательству
Налоговая задолженность налогоплательщика признается безнадежным долгом в случаях, указанных в пунктах 2-5 статьи 79 настоящего Кодекса, и списывается налоговым органом с лицевого счета в порядке, установленном Кабинетом Министров.
Глава 7. Обеспечение исполнения налогового обязательства и погашения налоговой задолженности
Статья 81. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства и погашения налоговой задолженности
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности могут обеспечиваться следующими способами:
1) начисление пеней;
2) предоставление банковской гарантии;
3) внесение налогоплательщиком денежных средств на депозитный счет органа налоговой службы - депозитом налогоплательщика;
4) взыскание налоговой задолженности, признанной налогоплательщиком, за счет наличных денежных средств и/или денежных средств со счетов налогоплательщика и/или третьих лиц;
5) обращение в суд органами налоговой службы об ограничении выезда за пределы Кыргызской Республики физических лиц, руководителей организаций, имеющих налоговую задолженность, признанную налогоплательщиком.
2. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства и погашения налоговой задолженности, возникших при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС, определяются законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела.
Статья 82. Начисление пеней
1. Пеней признается денежная сумма, которую должен уплатить налогоплательщик в случае неисполнения или просрочки исполнения налогового обязательства.
2. Сумма пеней начисляется и уплачивается независимо от применения мер принудительного исполнения налогового обязательства, а также иных мер ответственности за налоговое правонарушение.
3. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за днем, установленным настоящим Кодексом для исполнения налогового обязательства.
4. Общая сумма начисленных пеней не может превышать 100 процентов размера суммы недоимки налогоплательщика.
5. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от суммы недоимки налогоплательщика.
6. Сумма пеней начисляется в размере, равном 0,09 процента размера недоимки за каждый день просрочки.
7. Пени не начисляются:
1) на суммы начисленных процентов, пеней и налоговых санкций;
2) на сумму недоимки налогоплательщика, признанного банкротом, - с момента вступления в силу решения о признании или об объявлении его банкротом;
3) на сумму недоимки физического лица, признанного безвестно отсутствующим, - с момента вступления в силу решения суда до отмены этого решения;
4) на сумму недоимки налогоплательщика-кредитора принудительно ликвидируемого банка в случае, если единственной причиной образования недоимки явилась ликвидация обслуживаемого банка, - с момента вступления в силу решения о принудительной ликвидации банка;
5) на сумму недоимки, возникшей в результате несвоевременного финансирования за поставленные налогоплательщиком товары, работы и услуги,
- в пределах ассигнований, предусмотренных на эти цели государственным бюджетом;
6) на сумму недоимки, возникшей вследствие непреодолимой силы;
7) на сумму отсроченной и рассроченной налоговой задолженности;
8) на сумму недоимки, возникшей в результате применения и/или изменения разъяснения уполномоченного государственного органа и/или уполномоченного налогового органа.
По условиям настоящего пункта пени не начисляются за период до даты отмены ранее выпущенного разъяснения.
8. По представленной уточненной отчетности пени начисляются только на сумму неуплаченного налогового обязательства, образовавшегося по данной отчетности.
Статья 83. Банковская гарантия налогоплательщика
1. Банковской гарантией налогоплательщика является письменное обязательство гаранта оплатить органу налоговой службы сумму, указанную в банковской гарантии налогоплательщика.
2. Банковской гарантией налогоплательщика обеспечиваются обязательства по уплате суммы налоговой задолженности налогоплательщика, а также суммы налоговой задолженности, которая может возникнуть у налогоплательщика в будущих налоговых периодах при предоставлении налогоплательщику отсрочки или рассрочки по уплате суммы налоговой задолженности в соответствии со статьей 91 настоящего Кодекса.
3. Сумма банковской гарантии налогоплательщика устанавливается в размере:
1) суммы налоговой задолженности налогоплательщика при предоставлении банковской гарантии налогоплательщика в связи с отсрочкой или рассрочкой по уплате суммы налоговой задолженности в соответствии со статьей 91 настоящего Кодекса;
2) суммы, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате суммы налоговой задолженности в соответствии со статьей 91 настоящего Кодекса;
4. Требование к гаранту, предоставившему банковскую гарантию налогоплательщику, о выплате суммы, указанной в банковской гарантии налогоплательщика, предъявляется органом налоговой службы после истечения срока, на который была предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате суммы налоговой задолженности в соответствии со статьей 91 настоящего Кодекса.
5. Требование органа налоговой службы к гаранту по уплате денежной суммы по банковской гарантии налогоплательщика представляется с приложением выписки из лицевого счета налогоплательщика.
6. Банковская гарантия налогоплательщика не может быть отозвана гарантом.
7. Отношения между органом налоговой службы, налогоплательщиком и гарантом по всем вопросам, имеющим отношение к банковской гарантии налогоплательщика, регулируются гражданским законодательством Кыргызской Республики в части, неурегулированной настоящим Кодексом.
Статья 84. Депозит налогоплательщика
1. Исполнение налогового обязательства налогоплательщика, которое может возникнуть у налогоплательщика в будущем периоде в случаях, установленных настоящим Кодексом, может быть обеспечено внесением налогоплательщиком денежных средств в размере налогового обязательства на депозитный счет органа налоговой службы - депозитом налогоплательщика.
2. Налоговый орган, принявший депозит, в подтверждение внесения депозита выдает налогоплательщику справку.
3. Орган налоговой службы имеет право распоряжаться суммами, хранящимися на депозитном счете, только в случаях, на условиях и в сроки, предусмотренные в решении органа налоговой службы, принявшего депозит налогоплательщика.
4. Проценты на сумму налогового депозита не начисляются.
