1. Расходы, связанные со служебными командировками должностных лиц налогоплательщика, в том числе работников, членов исполнительного органа управления и членов совета директоров или наблюдательного совета подлежат вычету.
2. К расходам, связанным со служебными командировками, подлежащим вычету, относятся:
1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за резервирование;
2) фактически произведенные расходы на проживание, включая оплату расходов за резервирование;
3) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке в пределах и за пределами Кыргызской Республики, в пределах норм, установленных Кабинетом Министров.
3. К представительским расходам, подлежащим вычету, относятся расходы по транспортному обеспечению и гостиничному обслуживанию участников организации и членов ее органов управления при исполнении указанными лицами функций, предусмотренных уставом организации.
Статья 220. Вычет расходов на обучение
1. К расходам налогоплательщика на обучение работников относятся расходы, направленные на подготовку, повышение квалификации и переподготовку кадров.
2. Расходы, указанные в части 1 настоящей статьи, подлежат вычету, если обучение:
1) способствует получению и/или повышению квалификации работника в рамках деятельности налогоплательщика; и
2) проходит лицо, состоящее в трудовых отношениях с налогоплательщиком, работающее полный рабочий день; и
3) осуществляется:
а) отечественной организацией, имеющей лицензию уполномоченного государственного органа в сфере образования;
б) иностранной организацией в очной или дистанционной форме в случае удержания налога налогоплательщиком как источника дохода.
Статья 221. Вычеты процентных расходов
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплаченные процентные расходы подлежат вычету с учетом ограничений, предусмотренных настоящей статьей, в случае если сумма долга была использована для осуществления экономической деятельности.
2. Процентные расходы, выплаченные в связи с приобретением или созданием амортизируемых основных средств, или связанные с расходами, влияющими на изменение их стоимости до ввода их в эксплуатацию, не подлежат вычету из совокупного годового дохода, а увеличивают их стоимость.
3. Процентные расходы, начисленные банками в соответствии с методом начисления согласно законодательству Кыргызской Республики о бухгалтерском учете, подлежат вычету.
Статья 222. Вычеты по расходам на инновационную деятельность
1. Расходы налогоплательщика на инновационную деятельность подлежат вычету. К инновационной деятельности относятся:
1) научно-исследовательские работы;
2) опытно-конструкторские работы;
3) проектно-изыскательские работы;
4) работы по внедрению научно-технических достижений;
5) работы по внедрению пакетов прикладных программ;
6) работы по внедрению информационно-коммуникационных технологий.
2. Вычеты расходов, предусмотренных частью 1 настоящей статьи, связанные с приобретением и/или производством основных средств, производятся в порядке, установленном настоящим Кодексом в отношении основных средств.
Статья 223. Резерв на геологоразведочные работы
1. Горнодобывающее предприятие имеет право производить отчисления в резерв на геологоразведочные работы в границах горного и геологического отводов.
2. Сумма резерва определяется налогоплательщиком в размере, не превышающем 15 процентов от налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период, исчисленной без учета вычета, предусмотренного настоящей статьей.
3. Сумма отчислений в резерв подлежит вычету.
4. Сумма резерва на геологоразведочные работы в границах горного и геологического отводов, не использованная налогоплательщиком в течение 5 лет с последней даты налогового периода, в котором сумма резерва признана вычетом, признается доходом.
Статья 224. Стоимость основных средств, нематериальных активов и товарно-материальных запасов
1. В первоначальную стоимость основных средств включаются фактические затраты на их приобретение, в том числе процентные расходы, связанные с приобретением и производством основных средств для собственного использования; затраты на изготовление, монтаж, установку и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования; таможенные пошлины и сборы, налоги, за исключением НДС, подлежащего зачету, расходы по страхованию основных средств при перевозке и другие затраты, увеличивающие их стоимость, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов, по которым налогоплательщик имеет право на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом.
2. Стоимость основных средств изменяется в случаях реконструкции, расширения, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов.
3. При получении организацией основных средств в качестве вклада в уставный фонд, а также в оперативное управление, хозяйственное ведение, первоначальной стоимостью данных средств является стоимость не ниже стоимости, отраженной в бухгалтерском учете передающей стороны, но не выше рыночной стоимости этих основных средств.
При безвозмездном получении основных средств первоначальная стоимость определяется по данным акта приема-передачи названных средств, но не ниже их балансовой стоимости.
4. Балансовая стоимость принимается равной нулю в следующих случаях:
1) при получении безвозмездно переданных объектов, указанных в пунктах 2-4 части 1 статьи 213 настоящего Кодекса;
2) при получении некоммерческими организациями имущества в виде:
а) членских и вступительных взносов;
б) гуманитарной помощи и грантов;
в) безвозмездно полученных активов.
5. В первоначальную стоимость нематериальных активов включаются расходы на их приобретение и/или создание, в том числе процентные расходы и расходы по доведению их до состояния, в котором они пригодны для использования.
Стоимость нематериальных активов, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный фонд организации, определяется по договоренности сторон с соблюдением требований законодательства Кыргызской Республики.
Стоимость нематериальных активов, приобретенных за плату у других организаций и физических лиц, определяется исходя из фактически произведенных затрат по приобретению и приведению в состояние готовности этих активов.
Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление, в том числе расходов по приобретению товарно-материальных запасов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, расходов по уплате пошлины, связанных с получением патентов, свидетельств.
6. Стоимость основных средств и нематериальных активов подлежит вычету посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
7. Стоимость товарно-материальных запасов определяется исходя из цены их приобретения, включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, косвенные налоги, за исключением НДС, подлежащего зачету, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей.
8. В стоимость основных средств, нематериальных активов и товарно-материальных запасов включается НДС по приобретенным материальным ресурсам, не подлежащий зачету.
9. При переходе налогоплательщика со специального налогового режима на общий налоговый режим, а также с уплаты налога на доход на уплату налога на прибыль, первоначальной стоимостью основного средства признается его остаточная стоимость, исчисленная на дату перехода в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете.
Статья 225. Амортизируемое основное средство
1. Амортизируемым основным средством является основное средство налогоплательщика, включая нематериальный актив, находящееся в собственности, оперативном управлении, хозяйственном ведении, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, введенное в эксплуатацию и используемое для получения дохода, стоимость которого составляет 100 и более расчетных показателей.
2. Не подлежит амортизации имущество, подлежащее обязательной государственной регистрации и принадлежащее на праве собственности физическому лицу, являющемуся индивидуальным предпринимателем.
Реализация такого имущества подлежит налогообложению в порядке, установленном разделом VII настоящего Кодекса.
3. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования, такие как вода, недра и другие природные ресурсы, а также товарно-материальные запасы, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты, неустановленное оборудование, основные средства и нематериальные активы, не используемые налогоплательщиком в производстве и/или реализации товаров, выполнении работ и оказании услуг, и имущество, стоимость которого полностью переносится в текущем налоговом году в стоимость готовой продукции, выполненных работ и оказанных услуг.
4. Из состава амортизируемого имущества в целях настоящего раздела исключаются основные средства:
1) переданные по договорам в безвозмездное пользование, оперативное управление, хозяйственное ведение;
2) переведенные на консервацию;
3) находящиеся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.
5. В состав амортизируемого имущества в целях настоящего раздела не включается основное средство, стоимость которого составляет менее 100 расчетных показателей. Стоимость такого основного средства подлежит вычету в том налоговом периоде, в котором данное основное средство было приобретено налогоплательщиком.
Статья 226. Классификация основных средств и определение размера амортизационных начислений
1. Подлежащие амортизации основные средства классифицируются по 6 группам со следующими нормами амортизации:
1) 1 группа: легковые автомобили, компьютеры, и оборудование, подключаемое к компьютерам, копировальное оборудование, телефонные аппараты, инструменты и инвентарь - 30 процентов;
2) 2 группа: автотранспортные средства, за исключением легковых автомобилей, машины и оборудование для всех отраслей экономики, мебель, нематериальные активы - 25 процентов;
3) 3 группа: основные средства, не указанные в других группах - 20 процентов;
4) 4 группа: авиационные, железнодорожные, водные и другие виды транспортных средств, за исключением автотранспортных средств - 15 процентов;
5) 5 группа: здания, сооружения, помещения - 10 процентов;
6) 6 группа: расходы налогоплательщика на геологическую подготовку месторождения полезных ископаемых, проектные и инженерно-изыскательские работы и получение прав пользования недрами, на горно-капитальные и горно-подготовительные работы с целью последующей добычи полезных ископаемых, а также основные средства горнодобывающих и/или горноперерабатывающих предприятий, введенные в эксплуатацию и фактически используемые при недропользовании, - 50 процентов. При этом допускается использование пониженной нормы амортизации. В последующие налоговые периоды налогоплательщиками, использующими пониженные нормы амортизации, не допускается изменение этих пониженных норм.
Капитальные затраты на горно-подготовительные работы амортизируются по норме амортизации, определяемой как отношение количества запасов, погашенных в течение налогового периода, к количеству экономических (балансовых) запасов выемочного участка на начало налогового периода.
2. Если иное не установлено настоящим разделом, сумма амортизационных начислений для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежегодно в порядке, установленном настоящей статьей. Амортизация начисляется отдельно по каждой группе путем применения нормы амортизации, указанной в части 1 настоящей статьи, к налоговой стоимости группы на конец года.
3. По зданиям, сооружениям и помещениям (далее в настоящей статье - объект) амортизация начисляется на каждый объект отдельно. По истечении 20 лет со дня ввода в эксплуатацию и использования объекта каждый объект амортизируется по прямолинейному методу по норме 20 процентов в год.
4. Если иное не установлено настоящим разделом, налогоплательщик-лизингополучатель, получивший основные средства, которые являются предметом договора финансовой аренды, амортизацию начисляет в порядке, установленном настоящей статьей.
5. Основные средства, подлежащие амортизации в налоговых целях по каждой группе, определяют налоговую стоимость группы.
Налоговая стоимость группы на конец года подсчитывается следующим образом:
1) налоговая стоимость группы на начало года, определяемая как налоговая стоимость группы на конец предыдущего года, уменьшенная на сумму амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем году,
плюс
2) стоимость основных средств, добавленных к группе в течение года,
минус
3) выбывшие в течение года основные средства, по стоимости реализации.
6. Если налоговая стоимость группы на конец года меньше нуля, она приравнивается к нулю, при этом налогоплательщик включает в совокупный годовой доход указанный отрицательный остаток.
7. Кабинет Министров имеет право устанавливать нормы ускоренной амортизации для отдельных видов основных средств.
8. В целях настоящей статьи переоценка основных средств, произведенная в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете, не увеличивает и не уменьшает налоговую стоимость группы.
9. Стоимость основных средств, приобретенных в году, предшествующем году вступления в силу настоящего Кодекса, которая не была добавлена к стоимости группы в указанном году, добавляется к стоимости группы в году вступления в силу настоящего Кодекса.
10. Стоимость основных средств, выбывших в году, предшествующем году вступления в силу настоящего Кодекса, на которую не была уменьшена стоимость группы в указанном году, уменьшает стоимость группы в году вступления в силу настоящего Кодекса.
Статья 227. Поступление и выбытие основных средств в целях амортизации
1. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, приобретенные и полученные основные средства рассматриваются как основные средства, добавленные к группе в течение года, и увеличивают налоговую стоимость группы:
1) при поступлении основного средства в качестве вклада в уставный капитал - на стоимость, определяемую в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса;
2) при переводе объекта основных средств из режима консервации в действующие основные средства - на налоговую стоимость основных средств, ранее выбывших из группы при консервации этих основных средств;
3) при возврате основного средства, ранее переданного в безвозмездное пользование, - по стоимости выбытия;
4) при поступлении основного средства после реконструкции или модернизации - на стоимость основного средства, выбывшего из группы, увеличенную на затраты налогоплательщика, связанные с реконструкцией или модернизацией этого основного средства;
5) при поступлении основного средства, полученного в собственность налогоплательщика безвозмездно, стоимость которого включена в состав дохода, - на стоимость основного средства, определяемого в соответствии с частью 3 статьи 224 настоящего Кодекса;
6) при приобретении основных средств, ввода в эксплуатацию основных средств после завершения строительства - по первоначальной стоимости;
7) при превышении ограничения по сумме расходов на ремонт согласно части 3 статьи 229 настоящего Кодекса - по сумме расходов, превышающей ограничение.
2. Выбывающие основные средства уменьшают налоговую стоимость группы:
1) при реализации основного средства или передаче основного средства в финансовую аренду - на стоимость реализации;
2) при передаче в качестве вклада в уставный капитал - по стоимости, определяемой в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса;
3) при потере, порче основных средств при отсутствии договора страхования - по нулевой стоимости;
4) при наступлении страхового случая - по сумме страховых выплат, выплачиваемых страхователю страховой организацией в соответствии с договором страхования;
5) при безвозмездной передаче, передаче в безвозмездное пользование, а также при переводе на консервацию - по балансовой стоимости, определяемой в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете;
6) при реализации ликвидируемых основных средств - по стоимости реализации;
7) при переводе ликвидируемых основных средств в состав товарно-материальных запасов - по стоимости товарно-материальных запасов, определяемой в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете;
8) при списании основных средств, не подлежащих переводу в состав товарно-материальных запасов и подлежащих уничтожению, - по балансовой стоимости в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете.
Статья 228. Вычеты сумм амортизационных начислений
1. Амортизационные начисления на амортизируемые основные средства, определенные в соответствии со статьей 226 настоящего Кодекса, подлежат вычету.
2. Если величина налоговой стоимости группы на конец года составляет менее 100 расчетных показателей, то данная сумма признается амортизационными начислениями и вычету подлежит вся налоговая стоимость группы, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
3. Если все основные средства в группе были реализованы, переданы другому лицу или ликвидированы, то остаточная налоговая стоимость группы признается амортизационными начислениями и подлежит вычету.
Статья 229. Вычеты расходов на ремонт
1. Вычеты расходов на ремонт основных средств, находящихся на праве собственности, в том числе являющихся предметом финансовой аренды, производятся в отношении каждой группы, определяемой в соответствии со статьей 226 настоящего Кодекса.
2. Сумма расходов на ремонт, подлежащая вычету согласно части 1 настоящей статьи для каждого налогового периода, ограничена 15 процентами налоговой стоимости группы на начало года, определяемой как налоговая стоимость группы на конец предыдущего года, уменьшенной на сумму амортизационных начислений, исчисленных в предыдущем году.
3. Сумма, превышающая ограничение, установленное частью 2 настоящей статьи, рассматривается как стоимость основных средств, добавленная к стоимости группы, и увеличивает налоговую стоимость группы на конец отчетного года.
4. Сумма фактических расходов на ремонт, произведенных арендатором в отношении арендуемых основных средств, относится на вычеты в порядке, определенном настоящей статьей.
5. В случае если расход на ремонт не отнесен на вычеты в соответствии с настоящей статьей, арендатор обязан сформировать группу и вычитать понесенные расходы в виде амортизационных отчислений, определяемых в соответствии с настоящим разделом, по норме амортизации, установленной в отношении группы основных средств, в которую включается ремонтируемое основное средство, в течение срока действия договора аренды. После истечения срока действия договора аренды арендатор имеет право отнести на вычет остаточную налоговую стоимость группы, сформированную в соответствии с настоящей частью.
6. В случае, если расходы индивидуального предпринимателя направлены на ремонт, реконструкцию имущества, указанного в части 2 статьи 225 настоящего Кодекса, он имеет право сформировать группу и вычитать понесенные расходы в виде амортизационных отчислений, определяемых в соответствии с настоящим разделом, по норме амортизации, установленной для соответствующих групп основных средств.
Статья 230. Вычет суммы страховых взносов по государственному социальному страхованию
Совокупный годовой доход налогоплательщика уменьшается на сумму страховых взносов, установленных законодательством Кыргызской Республики по государственному социальному страхованию.
Статья 231. Убытки, возникающие при реализации ценных бумаг
1. Убытком от реализации ценных бумаг является:
1) по ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг, - отрицательная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения;
2) по долговым ценным бумагам:
а) для субъекта публичного интереса - отрицательная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения с учетом амортизации дисконта и/или премии на дату реализации.
б) для налогоплательщика, кроме субъекта публичного интереса - отрицательная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения.
2. Убытки, возникающие при реализации ценных бумаг, компенсируются за счет дохода, полученного при реализации других ценных бумаг.
3. Если убытки, указанные в части 2 настоящей статьи, не могут быть компенсированы в году, в котором они имели место, то они должны пролонгироваться на срок до 5 лет и компенсироваться за счет доходов от реализации ценных бумаг в течение этих 5 лет.
Статья 232. Перенос убытков, связанных с экономической деятельностью
1. Сумма превышения вычетов налогоплательщика над его доходом признается убытком и переносится налогоплательщиком на срок не более 5 календарных лет в качестве вычетов из налогооблагаемого дохода налоговых периодов, последующих за периодом, в котором получен этот убыток.
Убытки, понесенные в налоговый период, в котором налогоплательщик освобожден от уплаты налога на прибыль, не подлежат переносу в качестве вычетов в налогооблагаемый период.
2. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на налоговые периоды, последующие за периодом, в котором получен этот убыток, производится в той очередности, в которой они понесены.
3. В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, на сумму убытков, полученных реорганизованным налогоплательщиком до момента реорганизации.
Статья 233. Резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков. Взносы банков в Фонд защиты депозитов
1. Сумма резервов, формируемая банком в соответствии с регулятивными требованиями Национального банка либо с Международными стандартами финансовой отчетности в случаях, предусмотренных законом в сфере регулирования деятельности государственного банка развития, подлежит вычету из совокупного годового дохода.
2. Сумма резервов на покрытие потенциальных потерь и убытков, формируемая уполномоченным органом в сфере государственного ипотечного жилищного кредитования, подлежит вычету из совокупного годового дохода.
3. Взносы, направляемые банком в Фонд защиты депозитов, подлежат вычету из совокупного годового дохода.
Статья 234. Вычеты по расходам на благотворительность
1. Стоимость имущества, включая денежные средства, безвозмездно переданное благотворительным организациям, а также организациям культуры и спорта вне зависимости от форм собственности, при условии, что это имущество не используется в пользу налогоплательщика, его передавшего, подлежит вычету.
2. Размер вычета, указанного в настоящей статье, ограничен балансовой стоимостью передаваемого имущества или суммой денежных средств в пределах 10 процентов от налоговой базы налогоплательщика за отчетный период, исчисленной без учета вычета, установленного настоящей статьей.
3. Стоимость имущества, включая денежные средства, переданные в рамках социальной помощи на основе социального контракта в соответствии с законодательством Кыргызской Республики в сфере труда и социального обеспечения, подлежит вычету.
Статья 235. Вычет сумм налогов
Если иное не предусмотрено настоящим разделом, подлежат вычету следующие суммы расходов, связанные с начислением налогов и других платежей, установленных налоговым законодательством Кыргызской Республики, включая:
1) сумму НДС за приобретенные материальные ресурсы, не подлежащую зачету;
2) сумму акцизного налога, не подлежащую вычету;
3) сумму налога с продаж, уплачиваемую поставщикам при приобретении товаров, работ и услуг;
4) расходы налогоплательщика по НДС, начисленному на остатки товарно-материальных запасов, основных средств и нематериальных активов при аннулировании регистрации по НДС;
5) налог на имущество;
6) налоги за пользование недрами.
Статья 236. Расходы, не подлежащие вычету
1. Не подлежат вычету:
1) расходы, связанные с производством, приобретением и установкой основных средств, и другие капитальные расходы;
2) налоговые санкции, пеня и проценты, выплачиваемые в бюджет и бюджет органа государственного социального страхования Кыргызской Республики;
3) налог на прибыль, уплаченный или подлежащий уплате в Кыргызской Республике;
4) налог на прибыль, уплаченный или подлежащий уплате в иностранном государстве;
5) расходы в виде отчислений в резервы, если иное не установлено настоящим разделом;
6) превышение расходов, понесенных при эксплуатации объектов социальной сферы по перечню, утверждаемому Кабинетом Министров, над доходами, полученными при эксплуатации этих объектов;
7) любые расходы, понесенные за иное лицо, кроме случаев, когда существует подтверждение факта того, что данные расходы были произведены с целью оплаты оказанных услуг, связанных с получением дохода;
8) расходы на приобретение, управление или содержание любого вида собственности, доход от которой не подлежит налогообложению согласно положениям настоящего Кодекса;
9) любые убытки, прямо или косвенно связанные с продажей или обменом собственности налогоплательщиком члену его семьи или взаимозависимому субъекту;
10) расходы налогоплательщика в отношении его близких родственников и иных лиц, не связанные с осуществлением экономической деятельности;
11) расходы на оплату ценовых разниц при реализации по льготным ценам или тарифам, или по ценам ниже рыночных товаров, работ, услуг работникам, кроме обложенных подоходным налогом налоговым агентом;
12) сумма естественных потерь и убылей сверх норм, установленных действующими на территории Кыргызской Республики нормативными правовыми актами;
13) расходы, характер и размер которых не могут быть определены подтверждающими документами, за исключением случаев, установленных настоящим Кодексом;
14) суммы расходов, не связанных с получением дохода;
15) расходы, связанные с получением доходов, не облагаемых или освобожденных от уплаты налога на прибыль;
16) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в размере, превышающем пределы, установленные Кабинетом Министров, за исключением сумм превышения, обложенных подоходным налогом;
17) расходы на организацию банкетов, досуга, развлечений или отдыха;
18) расходы налогоплательщика-эмитента, возникшие при получении имущества в качестве оплаты за размещаемые им акции (доли, паи);
19) сумма превышения стоимости приобретения виртуальных активов над выручкой от их реализации;
20) стоимость товаров, работ, услуг, приобретенных на территории Кыргызской Республики без оформления счета-фактуры в виде электронного документа, за исключением отдельных случаев, когда в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщик вместо счета-фактуры в виде электронного документа оформляет документ, заменяющий такой счет-фактуру.
2. Расходы, описанные в пункте 1 части 1 настоящей статьи, возмещаются путем амортизации.
Статья 237. Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом
1. Определение налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом осуществляется:
1) в соответствии с частью 3 настоящей статьи - в случае, если по условиям указанного договора выгодоприобретателем является учредитель управления;
2) в соответствии с частью 4 настоящей статьи - в случае, если по условиям указанного договора учредитель управления не является выгодоприобретателем.
2. Для целей настоящего раздела имущество, переданное по договору доверительного управления имуществом, не признается доходом доверительного управляющего.
Вознаграждение, получаемое доверительным управляющим в течение срока действия договора доверительного управления имуществом, является его доходом.
Доверительный управляющий обязан определять доходы и расходы за налоговый период по доверительному управлению имуществом и представлять учредителю управления и/или выгодоприобретателю сведения о полученных доходах и расходах для их учета учредителем управления и/или выгодоприобретателем при определении налоговой базы в соответствии с настоящим разделом.
3. Доходы учредителя доверительного управления в рамках договора доверительного управления имуществом включаются в состав его совокупного годового дохода.
Расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом, включая амортизацию имущества, а также вознаграждение доверительного управляющего, признаются расходами, связанными с получением дохода, и являются расходами учредителя управления.
4. Доходы выгодоприобретателя в рамках договора доверительного управления включаются в состав его совокупного годового дохода и подлежат налогообложению в установленном порядке.
Расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом, включая амортизацию имущества, а также вознаграждение доверительного управляющего, признаются расходами, связанными с получением дохода, и являются расходами выгодоприобретателя.
Убытки, полученные в течение срока действия такого договора от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаются убытками учредителя (выгодоприобретателя), учитываемыми в целях налогообложения в соответствии с настоящим разделом.
5. При прекращении договора доверительного управления имущество, переданное в доверительное управление, по условиям указанного договора может быть либо возвращено учредителю управления, либо передано иному лицу.
В случае возврата имущества у учредителя управления не образуется дохода или убытка независимо от возникновения положительной или отрицательной разницы между стоимостью переданного в доверительное управление имущества на момент вступления в силу и на момент прекращения договора доверительного управления имуществом.
6. Настоящая статья не распространяется на управляющую компанию и участников (учредителей) договора доверительного управления имуществом, составляющим обособленный имущественный комплекс - паевой инвестиционный фонд, за исключением случая, предусмотренного абзацем первым части 2 настоящей статьи.
Статья 238. Особенности определения налоговой базы участников договора простого товарищества
1. Субъект, на которого возложена обязанность ведения учета простого товарищества в соответствии с договором, обязан вести раздельный учет по основной деятельности своей организации и деятельности простого товарищества.
2. Участник простого товарищества, на которого возложена обязанность ведения учета, обязан производить расчет налоговых обязательств в соответствии с требованиями настоящего Кодекса, за исключением налога на прибыль.
3. Прибыль и убытки до налогообложения по договору простого товарищества распределяются между участниками согласно договору и учитываются у каждого из них отдельно.
4. Передача имущества участников в качестве вклада в простое товарищество не является реализацией.
5. После выполнения условий договора простого товарищества вклады возвращаются участникам либо в денежном выражении, либо в натуральном виде. Возврат в размере внесенного вклада не признается доходом участника.
Глава 31. Налоговые льготы
Статья 239. Льготы по налогу на прибыль
1. Освобождается от налогообложения прибыль:
1) благотворительной организации;
2) общества инвалидов, организаций и индивидуальных предпринимателей, у которых инвалиды (кроме лиц с инвалидностью 3 группы общего заболевания) составляют не менее 50 процентов от общего числа занятых, и их заработная плата составляет сумму не менее 50 процентов от общего фонда оплаты труда. Перечень данных обществ, организаций и индивидуальных предпринимателей определяется Кабинетом Министров;
3) сельскохозяйственного производителя;
4) сельскохозяйственного кооператива;
5) кредитного союза;
6) учреждения уголовно-исполнительной системы Кыргызской Республики;
7) дошкольных образовательных организаций (детских садов, созданных на основе частной формы собственности);
8) общеобразовательных организаций, созданных на основе частной формы собственности;
9) машинно-тракторной станции;
10) новых производителей электрической и тепловой энергии, газа и возобновляемого топлива в газообразном состоянии, жидкого биологического топлива, полученных в результате использования возобновляемых источников энергии в течение 5 лет с момента ввода в эксплуатацию объектов имущества энергетических установок на основе использования возобновляемых источников энергии;
11) торгово-логистического центра сельскохозяйственного назначения;
12) налогоплательщика, зарегистрированного и осуществляющего деятельность в преференциальных приграничных населенных пунктах.
2. Освобождение от уплаты налога на прибыль не освобождает налогоплательщика от обязанности предоставления единой налоговой декларации в части предоставления информации по налогу на прибыль.
Глава 32. Ставки налога. Порядок исчисления, представления отчета и уплаты налога на прибыль
Статья 240. Ставка налога на прибыль
1. Если иное не установлено настоящим разделом, ставка налога на прибыль устанавливается в размере 10 процентов.
2. Ставка налога на прибыль в отношении деятельности по добыче и реализации руд, концентратов, содержащих золото, серебро, медь, сурьму, ртуть, вольфрам, олово, а также золотого сплава и аффинированного золота, готовой продукции серебра, меди, сурьмы, ртути, вольфрама и олова устанавливается в размере 0 процентов.
3. Ставка налога на прибыль для предприятий, деятельность которых относится к преференциальным видам промышленной деятельности, подлежащим льготному налогообложению, установленным статьей 183 настоящего Кодекса, за исключением горно-перерабатывающих, горнодобывающих предприятий, а также субъектов, осуществляющих производство подакцизных товаров, устанавливается в размере 0 процентов.
4. Ставка налога на прибыль отечественной организации от крупных инвестиций устанавливается в размере 0 процентов в отношении прибыли, полученной налогоплательщиком в течение налогового периода, в котором налогоплательщик соответствует критериям, установленным настоящим разделом, и не применяется в отношении прибыли, полученной от:
1) добычи полезных ископаемых, за исключением прибыли от производства и реализации товаров, полученных в результате переработки полезных ископаемых, а также прибыли от переработки отходов горного, обогатительного, коксо-химического и металлургического производства;
2) осуществления торговой деятельности;
3) производства и реализации подакцизных товаров.
Налогоплательщик имеет право применить ставку налога, установленную настоящей частью в отношении прибыли, полученной по итогам каждого из пяти налоговых периодов, следующих подряд, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором получена первая прибыль от эксплуатации нового оборудования.
5. Ставка налога на прибыль от осуществления деятельности вне территории Кыргызской Республики, исчисленная в соответствии с настоящим разделом, устанавливается в размере 3 процентов.
Право на применение настоящей части возникает только при ведении налогоплательщиком раздельного учета в соответствии с требованиями налогового законодательства Кыргызской Республики.
Статья 241. Исчисление налога на прибыль
Исчисление налога на прибыль производится в соответствии с порядком, установленным частью 1 статьи 43 настоящего Кодекса.
Статья 242. Порядок определения, срок и место уплаты налога на прибыль