5. Льготы по налогам предоставляются организациям, предусмотренным частью 4 настоящей статьи сроком на 5 лет.
Кабинет Министров имеет право на продление срока предоставления льгот по налогам, указанного в настоящей части, на последующий срок до 5 лет на основании анализа эффективности предоставленных льгот.
Статья 183-1. Участники договора простого товарищества
1. Под простым товариществом понимается договор о совместной деятельности, а также договор о партнерстве, заключенный в соответствии с исламским финансированием.
2. Участниками договора простого товарищества могут быть налогоплательщики, если:
1) все участники уплачивают налог в общем налоговом режиме;
2) все участники уплачивают налог на основе упрощенной системы налогообложения;
3) часть участников осуществляет уплату налога в общем налоговом режиме, другая - на основе упрощенной системы налогообложения.
3. Налогоплательщик, осуществляющий уплату налога в ином налоговом режиме, не указанном в части 2 настоящей статьи, а также уплачивающий налоги на основе упрощенной системы налогообложения в соответствии с подпунктом «а» пункта 1 части 1, частями 2, 3, 5, 6, 8 статьи 423 настоящего Кодекса, не имеют права быть участником договора простого товарищества.
4. Субъектом, на которого возложена обязанность ведения учета простого товарищества, может быть в случаях, указанных в части 2 настоящей статьи, любой из участников, назначенный участниками.
5. Субъект, на которого возложена обязанность ведения учета простого товарищества в соответствии с договором, обязан вести раздельный учет по основной деятельности и деятельности простого товарищества.
6. Передача имущества участников в качестве вклада в простое товарищество не является реализацией.
7. После выполнения условий договора простого товарищества вклады возвращаются участникам либо в денежном выражении, либо в натуральном виде. Возврат в размере внесенного вклада не признается доходом участника.
РАЗДЕЛ VII. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
Глава 22. Общие положения
Статья 184. Понятия и термины, используемые в настоящем разделе
Для целей настоящего раздела используются следующие понятия и термины:
1) выигрыш - любые виды дохода, в качестве приза или денежных выплат, получаемые налогоплательщиком от участия в играх, в том числе азартных, лотереях, розыгрышах, конкурсах, соревнованиях, олимпиадах, фестивалях и других подобных мероприятиях;
2) доход - увеличение активов, получение материальных ценностей, обладающих денежной стоимостью, и/или получение материальных выгод, а также уменьшение обязательств налогоплательщика;
3) иждивенец - близкий родственник налогоплательщика, проживающий за счет его дохода, не имеющий дохода.
Статья 185. Налогоплательщик подоходного налога
1. Налогоплательщиком подоходного налога является:
1) физическое лицо, являющееся гражданином Кыргызской Республики, получающее доход;
2) физическое лицо-резидент, не являющееся гражданином Кыргызской Республики, но имеющее вид на жительство в Кыргызской Республике или статус кайрылмана, получающее доход;
3) физическое лицо-резидент, не являющееся гражданином Кыргызской Республики и не имеющее вид на жительство или статус кайрылмана, получающее доход из источников в Кыргызской Республике;
4) физическое лицо-нерезидент, не являющееся гражданином Кыргызской Республики, получающее доход из источника в Кыргызской Республике.
2. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при выплате дохода физическому лицу исчисление, удержание и уплату суммы подоходного налога в бюджет осуществляет налоговый агент.
3. Налогоплательщиком подоходного налога не является индивидуальный предприниматель, кроме случая, когда данный индивидуальный предприниматель является налоговым агентом.
Статья 186. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения подоходного налога является осуществление экономической деятельности, за исключением предпринимательской деятельности, в результате которой получен доход:
1) из источника в Кыргызской Республике и/или из источника за пределами Кыргызской Республики - для гражданина Кыргызской Республики;
2) из источника в Кыргызской Республике и/или из источника за пределами Кыргызской Республики - для физического лица-резидента, не являющегося гражданином Кыргызской Республики, но имеющего вид на жительство в Кыргызской Республике или статус кайрылмана;
3) из источника в Кыргызской Республике - для физического лица-резидента, не являющегося гражданином Кыргызской Республики и не имеющего вид на жительство или статус кайрылмана;
4) из источника в Кыргызской Республике - для физического лица-нерезидента Кыргызской Республики, за исключением физического лица-нерезидента Кыргызской Республики, являющегося работником филиала и/или представительства отечественной организации, зарегистрированной за пределами Кыргызской Республики.
2. Обложение подоходным налогом доходов, полученных из источников в Кыргызской Республике, осуществляется независимо от места выплаты дохода, включая выплату дохода вне территории Кыргызской Республики.
3. Утратила силу.
Статья 187. Налоговая база
1. Налоговой базой по подоходному налогу является доход, исчисляемый как разница между совокупным годовым доходом, полученным налогоплательщиком за налоговый период, уменьшенным на сумму необлагаемого дохода, и вычетами, предусмотренными настоящим разделом, если иное не предусмотрено настоящим разделом.
2. Если размер заработной платы, выплачиваемой работодателем за отработанный календарный месяц, не превышает размера среднемесячной заработной платы, установленного в соответствии с настоящей статьей, в качестве налоговой базы принимается налоговая база, исчисленная исходя из суммы среднемесячной заработной платы.
3. Среднемесячная заработная плата в месяц на следующий календарный год по районам и городам Кыргызской Республики определяется Национальным статистическим комитетом Кыргызской Республики в порядке, устанавливаемом Кабинетом Министров Кыргызской Республики.
Размер среднемесячной заработной платы подлежит официальному опубликованию в срок не позднее 1 ноября текущего года.
4. Требования части 2 настоящей статьи не применяются для заработной платы работников, выплачиваемой:
1) за счет бюджетных средств;
2) по совместительству;
3) младшему обслуживающему персоналу;
4) работникам товариществ собственников жилья, кондоминиумов, жилищно-строительных, гаражных, сельскохозяйственных и садово-огородных кооперативов;
5) инвалидам I, II и III групп;
6) лицам, работающим в период отбывания наказания в местах лишения свободы или нахождения на поселении.
5. В целях налогообложения перечень работников, относящихся к младшему обслуживающему персоналу, утверждается Кабинетом Министров.
6. В случае неполного использования рабочего времени для работников среднемесячная заработная плата применяется работодателем пропорционально фактически отработанному времени:
1) получающих пособие по нетрудоспособности и родам;
2) работающих неполный рабочий день;
3) находящихся в отпуске, в том числе без содержания;
4) вновь принятых или уволенных, отработавших неполный месяц.
7. Налоговая база для работников участников кластера принимается равной размеру среднемесячной заработной платы, установленного в соответствии с настоящей статьей.
Перечень участников кластера, предусмотренных настоящей частью, устанавливается Кабинетом Министров.
8. Налоговой базой по подоходному налогу для физических лиц является выручка, полученная им от осуществления деятельности с использованием информационной системы налогового агента, применяемой для заказа перевозки пассажиров и грузов, услуг службы такси и курьерской услуги.
Статья 188. Налоговый период
Налоговым периодом по подоходному налогу является календарный год.
Глава 23. Совокупный годовой доход и другие доходы
Статья 189. Состав совокупного годового дохода
1. К совокупному годовому доходу налогового периода относятся все виды доходов, полученных налогоплательщиком в этом налоговом периоде, как в денежной, так и в натуральной форме, в форме работ, услуг, включая:
1) доход работника, в том числе:
а) оплату труда, включая вознаграждения, гарантийные, компенсационные и другие выплаты, предусмотренные трудовым законодательством Кыргызской Республики;
б) полученные работником в качестве трудовой компенсации:
- товары;
- выполненные в интересах работника работы;
- оказанные работнику услуги;
в) оплату работодателем стоимости товаров, работ, услуг, полученных работником от третьих лиц;
г) сумму страховых премий, выплачиваемую работодателем по договору страхования своих работников;
2) доход, получаемый в форме материальной выгоды;
3) стоимость безвозмездно полученного актива, включая виртуальный актив;
4) процентный доход, доход по договору страхования, в том числе по исламским принципам страхования, кроме необлагаемых доходов и ранее обложенных налогом у источника дохода в Кыргызской Республике, за исключением процентного дохода по международным облигациям;
5) дивиденды;
6) выручку от реализации движимого и недвижимого имущества, включая имущество, предусмотренное в части 2 статьи 225 настоящего Кодекса, за минусом стоимости его приобретения или строительства, а также за минусом расходов на ремонт и/или отделку и/или за минусом стоимости, отраженной в специальной декларации при прохождении налогоплательщиком процедуры добровольного декларирования в соответствии с Законом Кыргызской Республики «О добровольной легализации и амнистии активов физических лиц»;
7) выручку от реализации ценной бумаги, доли в организации, доли партнера по договору шарика/убывающая мушарака в соответствии с исламским финансированием, за минусом стоимости их приобретения, за исключением выручки от реализации международных облигаций;
8) субсидию;
9) доход, полученный в виде компенсации морального вреда;
10) пенсию;
11) стипендию;
12) пособие;
13) доход, полученный в виде выигрышей;
14) доход от прекращения обязательства налогоплательщика, возникший в результате:
а) прощения долга кредитором;
б) списания обязательства в связи с истечением срока исковой давности, установленного Гражданским кодексом Кыргызской Республики;
в) исполнения обязательства налогоплательщика, в том числе налогового обязательства, третьей стороной;
15) страховую сумму (возмещения) по договору страхования;
16) роялти;
17) доход, выплачиваемый от накопительных видов страхования (процентный доход по договору страхования или перестрахования);
18) сумму превышения выручки от реализации виртуальных активов над стоимостью их приобретения;
19) доходы в виде вознаграждений и компенсаций, полученных за участие в управлении организации;
19-1) превышение суммы компенсации, полученной за изъятие (выкуп) имущественного комплекса, включая земельный участок, для государственных и общественных нужд, над стоимостью его приобретения и/или строительства;
20) другие виды облагаемых и необлагаемых доходов.
2. Доход, ожидаемый к получению, но не полученный фактически, не является доходом и не включается в состав совокупного годового дохода.
3. Нераспределенная прибыль банка, направленная на увеличение уставного капитала, без выплаты дивидендов, не является выплатой дохода и не влечет возникновения налогового обязательства.
Статья 190. Доход, получаемый в форме материальной выгоды
1. В состав совокупного годового дохода включается доход от получения следующих видов материальной выгоды:
1) предоставление беспроцентного займа или кредита, исламского финансирования, а также займа, кредита, исламского финансирования под процентный доход ниже учетной ставки процента Национального банка на момент образования долга;
2) предоставление товара на безвозмездной основе;
3) предоставление работодателем скидки при реализации товара работнику.
2. Доходом от материальной выгоды при предоставлении ссуды является сумма ссуды, умноженная на учетную ставку Национального банка, рассчитываемая на ежемесячной основе в течение периода пользования ссудой.
3. Доходом от материальной выгоды при предоставлении займа, кредита, исламского финансирования является положительная разница между произведением суммы займа, кредита, исламского финансирования на учетную ставку Национального банка на дату получения займа, кредита, исламского финансирования и произведением суммы займа, кредита, исламского финансирования на ставку процента, установленную субъектом, предоставившим заем, кредит, исламское финансирование.
4. Доходом от материальной выгоды при предоставлении товара на безвозмездной основе является учетная стоимость предоставленного товара.
5. Доходом от материальной выгоды при предоставлении скидки является положительная разница между учетной стоимостью товара и стоимостью фактической реализации.
6. Обязанность по исчислению и уплате подоходного налога по доходам, получаемым в форме материальной выгоды, несет налогоплательщик самостоятельно, за исключением материальной выгоды, предоставленной работнику работодателем.
Статья 191. Льготы по подоходному налогу
1. Освобождаются от уплаты подоходного налога следующие категории налогоплательщиков:
1) участники Великой Отечественной войны;
2) военнослужащие, принимавшие участие по межгосударственным соглашениям в войне в Афганистане и других странах;
3) лица, награжденные орденами и медалями СССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
4) участники баткенских событий;
5) лица, принимавшие участие при ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС;
6) вдовы или вдовцы военнослужащих, погибших в Великой Отечественной войне;
7) лица, удостоенные высшей степени отличия Кыргызской Республики «Кыргыз Республикасынын Баатыры».
Освобождение от уплаты подоходного налога, предусмотренное настоящей частью, не применяется к доходу, полученному от реализации движимого и/или недвижимого имущества, предусмотренного частью 6 настоящей статьи.
2. Не облагаются подоходным налогом следующие доходы социально незащищенных категорий налогоплательщиков:
1) доходы инвалидов, полученные в виде:
а) оплаты за технические средства для инвалидов;
б) оплаты профилактики инвалидности и реабилитации;
в) оплаты на содержание собак - проводников для инвалидов;
г) сумм или имущества, полученных от профсоюзных органов;
2) доходы нетрудоспособных граждан, членов малообеспеченных и малоимущих семей, полученные в виде денежных средств и имущества от профсоюзных органов, некоммерческих организаций;
3) стоимость активов, включая лекарства, медицинские и социальные услуги, продукты питания, обеды, предметы первой необходимости, личной гигиены, безвозмездно полученных от государства, некоммерческих организаций лицами, нуждающимися в социальной реабилитации или адаптации:
а) беженцами;
б) тяжелобольными;
в) безработными;
г) детьми-сиротами;
д) лицами, вернувшимися из мест заключения;
е) иными лицами, с доходами ниже прожиточного уровня;
4) доходы физического лица в возрасте до 16 лет, полученные им в рамках трудовых отношений;
5) оплата услуг персонального ассистента ребенка и/или лица с ограниченными возможностями здоровья, нуждающегося в постоянном уходе и надзоре.
3. Не облагается подоходным налогом следующий доход, полученный налогоплательщиком в виде:
1) пособия, установленного законодательством Кыргызской Республики;
1-1) материальной выгоды от получения кредита в системе по выдаче целевых микрокредитов на товары и/или услуги - до 1 января 2030 года;
2) стипендии и пенсии, установленных законодательством Кыргызской Республики, а также стипендии и оплаты за обучение в Кыргызской Республике и зарубежных странах, выплачиваемых некоммерческими организациями;
3) выплаты по возмещению вреда, предусмотренной законодательством Кыргызской Республики и/или судебным решением;
4) выплаты и безвозмездно переданного имущества, оплаченного из резервного фонда Президента, резервного фонда Торага Жогорку Кенеша, фонда депутата Жогорку Кенеша и резервного фонда Председателя Кабинета Министров;
5) суммы, полученной безвозмездно в связи с обстоятельствами непреодолимой силы по решению Кабинета Министров, местных кенешей, некоммерческих организаций;
6) стипендии и единовременного денежного вознаграждения, выплачиваемых чемпионам и призерам, а также занявшим иные места, их тренерам и врачам, по результатам участия в олимпийских, паралимпийских и азиатских играх, в чемпионатах мира, Азии за счет средств бюджета;
7) гуманитарной помощи, специальных товаров и деталей, приобретенных из-за границы в целях поддержки людей с ограниченными возможностями;
8) выигрышей, стоимость которых не превышает 50 расчетных показателей, а также выигрышей от участия в азартных играх, стимулирующей лотерее/акции, направленной на стимулирование граждан требовать контрольно-кассовые чеки при проведении денежных расчетов, проводимой уполномоченными государственными органами;
9) призов от участия в международных конкурсах, фестивалях;
10) премий, присужденных международными организациями (фондами);
11) возвращаемых страховых премий и выкупных сумм, а также страховых сумм и возмещения при наступлении страхового случая по договору страхования, заключенному физическим лицом, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности;
12) сумм, получаемых за сдачу крови, от других видов донорства, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики;
13) путевок в санаторно-курортные учреждения, дома отдыха, пансионаты, санатории-профилактории, детские оздоровительные центры, полученных от профсоюзных органов или за счет средств на оздоровление наемных работников в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о государственном социальном страховании;
14) сумм компенсационных выплат и пособий, связанных с гибелью и/или получением телесных повреждений военнослужащих, сотрудников органов национальной безопасности, правоохранительных органов, государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей, из средств государственного бюджета;
15) возврата части суммы, указанной в контрольно-кассовых чеках, на приобретенные товары, работы, услуги в соответствии со статьей 95 настоящего Кодекса;
16) стоимости услуг по организации и проведению семинара, тренинга, круглого стола, конференции, проводимых для их участников на безвозмездной основе, включая услуги преподавания, стоимости раздаточных материалов, питания, проживания и транспортных услуг;
17) сумм компенсационных выплат, полученных при выкупе земельного участка и/или имущества для государственных нужд;
18) премий, выплачиваемых членам национальных сборных команд по олимпийским видам спорта;
19) прибыли индивидуального предпринимателя, оставшейся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль или налога, уплачиваемого по специальному налоговому режиму, который установлен взамен других налогов;
4. Не облагаются подоходным налогом следующие доходы налогоплательщика, полученные в рамках трудовой деятельности:
1) пенсии, пособия, взносы по государственному социальному страхованию, выплаты возмещения вреда, надбавки и районные коэффициенты, установленные за работу в условиях высокогорья и отдаленных труднодоступных зонах, если осуществление данных выплат вменяется работодателю в обязанность в соответствии с законодательством Кыргызской Республики;
2) суммы компенсации работнику, члену исполнительного органа, члену совета директоров или наблюдательного совета командировочных расходов, а также расходов, понесенных членами органа управления организации при выполнении своих обязанностей:
а) по проезду до места назначения и обратно - согласно представленным документам;
б) по найму жилого помещения - согласно представленным документам;
в) суточные - в пределах норм, установленных Кабинетом Министров.
В случае отсутствия документов, указанных в подпунктах «а» и «б» настоящего пункта, суммы возмещения по командировочным расходам подлежат освобождению от налогообложения в пределах норм, установленных Кабинетом Министров;
3) стоимость обязательного медицинского обследования и лечебно-профилактического обслуживания работников, включая стоимость оплаченных работодателем лабораторных анализов и вакцинации работников по заболеваниям, пандемический характер которых установлен в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о чрезвычайных ситуациях;
4) страховые премии по договорам обязательного страхования своих работников, а также выплаты по таким договорам;
5) стоимость обучения работника, предусмотренная статьей 220 настоящего Кодекса;
6) стоимость новогоднего подарка для детей (иждивенцев) работника до 14 лет, в размере не более 10 расчетных показателей на каждого ребенка;
7) стоимость специальной одежды, специальной обуви, средств индивидуальной защиты, мыла, обеззараживающих средств; стоимость молока и лечебно-профилактического питания работников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда в соответствии с перечнем таких работ и по нормам, установленным законодательством Кыргызской Республики;
8) суммы, полученные безвозмездно близкими родственниками умершего работника или работником в связи со смертью близкого родственника;
9) оплата труда граждан, занятых на оплачиваемых общественных работах, организованных органами службы занятости;
10) заработная плата, премии, компенсации и иные выплаты компенсирующего и стимулирующего характера работникам религиозных организаций;
11) доходы военнослужащих, сотрудников уполномоченного государственного органа, ведающего вопросами внутренних дел, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, сотрудников уполномоченного государственного органа в сфере таможенного дела в виде денежного довольствия и компенсации взамен продовольственного пайка;
12) денежное содержание сотрудников дипломатической службы Кыргызской Республики, государственных служащих и других работников - граждан Кыргызской Республики, работающих в загранучреждениях Кыргызской Республики, а также представительствах государственных органов Кыргызской Республики в иностранных государствах или международных организациях, расположенных за рубежом;
13) доходы, получаемые наемными работниками организаций, осуществляющих деятельность в сфере футбола, в рамках трудовых отношений, включая заработную плату, премии, надбавки, вознаграждения, компенсации, материальную помощь, а также иные выплаты стимулирующего и/или компенсирующего характера.
5. Не облагаются подоходным налогом следующие доходы по операциям, связанным с родственными отношениями:
1) алименты, получаемые в соответствии с законодательством Кыргызской Республики;
2) любой доход от передачи собственности между супругами или между бывшими супругами, произошедшей вследствие развода;
3) стоимость имущества, работ, услуг, полученных физическим лицом от близких родственников в порядке наследования или дарения, за исключением имущества, работ, услуг, полученных данным физическим лицом в процессе ведения предпринимательской деятельности.
6. Не облагается подоходным налогом доход, полученный от реализации:
1) автомототранспортного средства, принадлежащего на праве собственности более одного года со дня приобретения;
2) недвижимого имущества, отнесенного к жилищному фонду в соответствии с данными органа единой системы государственной регистрации прав на недвижимое имущество и принадлежащего налогоплательщику на праве собственности более одного года следующего с даты регистрации права на данное недвижимое имущество.
В случае если реализуемое имущество было получено налогоплательщиком в порядке наследования или дарения от близкого родственника, то установленный срок в один год исчисляется с даты регистрации права собственности наследодателя или дарителя;
3) сельскохозяйственной продукции, полученной налогоплательщиком с принадлежащего ему приусадебного участка;
4) движимого имущества, приобретенного и использованного для собственных нужд, а также металлолома, стекла, стеклопосуды, стеклосодержащих изделий, макулатуры, полипропилена, полиэтилена, пластика и полиэтилентерефталата, за исключением автомототранспортного средства.
7. Не облагаются подоходным налогом следующие доходы налогоплательщика от другой деятельности:
1) процентный доход по вкладу, депозиту, а также процентный доход, начисленный на остаток денежных средств на расчетном, карточном и другом банковском счету налогоплательщика в банке;
2) процентный доход и доход от прироста ценных бумаг и/или глобальных депозитарных расписок, полученные владельцем ценных бумаг и/или глобальных депозитарных расписок, находящихся на день получения дохода в листинге фондовой биржи Кыргызской Республики по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга или листинге иностранной биржи, включенной в Перечень, утвержденный Кабинетом Министров;
2-1) доход от прироста стоимости ценных бумаг в случае, если такие ценные бумаги или выпущенные в отношении данного типа ценных бумаг глобальные депозитарные расписки находятся на день реализации в листинге фондовой биржи Кыргызской Республики по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга или листинге иностранной биржи, включенной в Перечень, утвержденный Кабинетом Министров;
3) доход по договору мудараба в соответствии с исламским финансированием;
4) дивиденд, полученный физическим лицом - резидентом, гражданином Кыргызской Республики, за исключением дивиденда, полученного от участия в иностранной организации, а также полученный физическим лицом - нерезидентом Кыргызской Республики в виде части прибыли, облагаемой по ставке 3 процента согласно части 5 статьи 240 настоящего Кодекса;
4-1) дивиденд, полученный от участия в отечественной организации физическим лицом:
а) гражданином Кыргызской Республики, вне зависимости от его резидентства;
б) резидентом Кыргызской Республики, не являющимся гражданином Кыргызской Республики, вне зависимости от наличия вида на жительство или статуса кайрылмана;
5) сумма возврата в размере внесенной доли или пая участника или от долевых ценных бумаг;
6) стоимость дополнительно полученных участником организации акций (долей), распределенных между участниками организации по решению общего собрания либо разница между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между участниками организации акций (долей) в связи с увеличением уставного капитала этой организации, в том числе и за счет имущества организации;
7) утратил силу;
8) суммы, полученные физическим лицом из средств избирательных фондов кандидатов, политических партий и из средств фондов групп референдума в период избирательных кампаний, кампаний референдума, за осуществление полномочий уполномоченного представителя, наблюдателя, доверенного лица, представителя кандидата или политической партии в избирательных комиссиях, а также выполнение услуг по агитации, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;
9) доход, полученный в форме материальной выгоды при предоставлении ипотечного кредита по государственной жилищной программе;
10) дивиденд, полученный гражданином Кыргызской Республики, а также физическим лицом-резидентом от участия в иностранной организации в соответствии с законодательством страны учреждения, а также доходы, полученные гражданином Кыргызской Республики на территории иностранного государства при отсутствии соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного между Кыргызской Республикой и иностранным государством, в котором данный гражданин получил доход и уплатил соответствующий налог в соответствии с законодательством данного государства.
Статья 192. Дата возникновения дохода
В целях настоящей главы датой возникновения дохода является:
1) при получении дохода в денежной форме - дата выплаты суммы дохода, в том числе по перечислению дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц;
2) при получении дохода в форме товаров - дата перехода права собственности на товары;
3) при получении дохода в форме работ, услуг - дата, когда вся или часть работы завершена или услуга оказана;
4) при получении дохода в виде материальной выгоды:
а) по полученному займу или кредиту - дата уплаты налогоплательщиком суммы платежей и/или процентов в соответствии с договором займа или кредита;
б) по полученной ссуде - последнее число каждого месяца пользования ссудой;
в) по полученному и/или приобретенному товару - дата получения и/или приобретения товара;
5) при прекращении обязательства налогоплательщика - дата прекращения обязательства.
Глава 24. Вычеты из совокупного дохода для определения налоговой базы
Статья 193. Общие положения
1. Если иное не предусмотрено настоящим разделом, налогоплательщик имеет право на следующие вычеты:
1) стандартные вычеты;
2) социальный вычет;
3) имущественный вычет.
2. Стандартный вычет применяется для всех категорий налогоплательщиков, за исключением физического лица-нерезидента.
3. Социальный и имущественный вычет применяется для:
1) гражданина Кыргызской Республики;
2) физического лица-резидента, не являющегося гражданином Кыргызской Республики, но имеющего вид на жительство в Кыргызской Республике или статус кайрылмана.
4. Налогоплательщик имеет право на вычеты в том налоговом периоде, к которому такие вычеты относятся.
Статья 194. Стандартные вычеты
Стандартные вычеты состоят:
1) из персонального вычета - в размере 6,5 расчетного показателя за каждый месяц налогового периода;
2) из вычета на иждивенцев налогоплательщика - в размере одного расчетного показателя на каждого иждивенца за каждый месяц налогового периода;
3) из вычета отчислений по государственному социальному страхованию, за исключением отчислений по государственному социальному страхованию по доходам, не облагаемым подоходным налогом, в соответствии с настоящим Кодексом;
4) из вычета отчислений в негосударственный пенсионный фонд - не более 8 процентов от налоговой базы налогоплательщика.
Статья 195. Социальный вычет
1. Налогоплательщик имеет право на получение социального вычета на образование налогоплательщика и его иждивенцев, возраст которых не превышает 24 лет.
2. Размер вычета на образование устанавливается равным сумме оплаты, произведенной налогоплательщиком в адрес организации образования Кыргызской Республики, имеющей лицензию уполномоченного государственного органа в сфере образования на школьное образование, начальное, среднее и высшее профессиональное образование либо уведомившей уполномоченный государственный орган в сфере образования об осуществлении деятельности в сфере дошкольного образования в порядке, предусмотренном законодательством Кыргызской Республики об образовании, и подтвержденной документами, но не более 10 процентов от размера налоговой базы налогоплательщика без учета вычетов на образование, а для налогоплательщиков, содержащих троих и более иждивенцев, - не более 25 процентов от размера налоговой базы налогоплательщика без учета вычетов на образование.
3. Право на социальный вычет, установленное частью 1 настоящей статьи, предоставляется при подаче единой налоговой декларации на основании заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих произведенные расходы. При этом право на вычет предоставляется только одному налогоплательщику.
Порядок получения социального вычета и перечень документов, указанных в настоящей статье, утверждаются Кабинетом Министров.
4. Если сумма социального вычета превышает сумму ограничения, предусмотренного в части 2 настоящей статьи, данное превышение не подлежит вычету в следующих налоговых периодах.
5. Право на социальный вычет, установленное частью 1 настоящей статьи, распространяется на налогоплательщиков, заявивших на основании письменного заявления о своих правах в течение 45 календарных дней со дня вступления в силу Закона Кыргызской Республики «О добровольной легализации и амнистии активов физических лиц».
Письменное заявление о своих правах на социальный вычет является основанием неуничтожения единой налоговой декларации налогоплательщика до принятия налоговым органом соответствующего решения.
Налоговый орган выносит решение в течение 30 календарных дней со дня письменного заявления налогоплательщика о своих правах на социальный вычет. Единые налоговые декларации налогоплательщиков, указанные в настоящей части, уничтожаются в течение 15 дней со дня принятия налоговым органом соответствующего решения.
С момента вступления в силу Закона Кыргызской Республики «О добровольной легализации и амнистии активов физических лиц» принятие первичных и уточненных налоговых деклараций в целях получения социального вычета не допускается.
Действие настоящей части применяется на правоотношения, возникшие до вступления в силу Закона Кыргызской Республики «О добровольной легализации и амнистии активов физических лиц».
Статья 196. Имущественный вычет
1. В случае когда предметом договора является приобретение и/или строительство недвижимого имущества, относящегося к жилому фонду, налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в пределах суммы, фактически направленной налогоплательщиком на погашение процентного расхода по кредитному договору и/или ипотечному кредиту с банком, и/или по жилищной ссуде, договору по исламскому финансированию, договору аренды с выкупом для участников государственной жилищной программы.
2. Сумма имущественного вычета, предусмотренного частью 1 настоящей статьи, не может превышать 2300 расчетных показателей в год.
3. Имущественный вычет предоставляется налогоплательщику при подаче им единой налоговой декларации на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств в счет погашения процентного расхода по кредиту и/или ипотечному кредиту, с банка и/или по жилищной ссуде, или договору по исламскому финансированию, или договору аренды с выкупом для участников государственной жилищной программы.
В случае смерти налогоплательщика или объявлении судом его умершим имущественный вычет предоставляется его наследнику.
Порядок получения имущественного вычета и перечень необходимых документов утверждаются Кабинетом Министров.
4. Имущественный вычет, предусмотренный настоящей статьей, не применяется в случае, когда расходы на строительство или приобретение налогоплательщиком жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, в том числе по договору аренды с выкупом для участников государственной жилищной программы, оплачены на безвозмездной основе другим субъектом, не являющимся налогоплательщику близким родственником, а также если сделка по приобретению такого имущества совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми лицами.
5. Право имущественного вычета распространяется на налогоплательщиков, заявивших на основании письменного заявления о своих правах в течение 45 календарных дней со дня вступления в силу Закона Кыргызской Республики «О добровольной легализации и амнистии активов физических лиц».
Письменное заявление о своих правах на имущественный вычет является основанием неуничтожения единой налоговой декларации налогоплательщика до принятия налоговым органом соответствующего решения.
Налоговый орган выносит решение в течение 30 календарных дней со дня письменного заявления налогоплательщика о своих правах на имущественный вычет. Единые налоговые декларации налогоплательщиков, указанные в настоящей части, уничтожаются в течение 15 дней со дня принятия налоговым органом соответствующего решения.
С момента вступления в силу Закона Кыргызской Республики «О добровольной легализации и амнистии активов физических лиц» принятие первичных и уточненных налоговых деклараций в целях получения имущественного вычета не допускается.
