Если налогоплательщик, который был обязан подать в налоговый орган заявление о переходе на иной порядок исчисления и уплаты налогов, не подал его или подал несвоевременно, то он признается налогоплательщиком на основе общего налогового режима с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором он был обязан подать заявление.
Налогоплательщик, который в соответствии с настоящей частью снят с учета в качестве плательщика налога на основе патента, вправе вновь перейти на уплату налога на основе патента не ранее чем через 1 год после снятия его с такого учета.
6. Налоговый орган имеет право аннулировать патент, отозвать или приостановить его действие в случаях, если:
1) налогоплательщик осуществляет вид деятельности, не указанный в патенте;
2) налогоплательщик осуществляет деятельность по патенту, выданному другому налогоплательщику;
3) имеются другие нарушения, предусмотренные законодательством Кыргызской Республики;
4) физическое лицо нарушило требования, предусмотренные частью 4 настоящей статьи;
5) физическое лицо приобрело патент без намерения осуществлять деятельность, с целью заключения мнимой или притворной сделки с субъектом-поставщиком товара, работ или услуг;
6) налогоплательщик осуществляет деятельность на территории, не указанной в патенте.
7. В случае превышения торговой площади и/или заявленного объема выручки, планируемого к получению за текущий календарный год, налогоплательщик обязан подать заявление в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности с указанием объема выручки на оставшиеся месяцы календарного года и приобрести патент со ставкой налога в соответствии с заявленным объемом выручки.
Если налогоплательщик, который был обязан подать заявление в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности о превышении торговой площади и/или заявленного объема выручки, планируемого к получению на оставшиеся месяцы текущего календарного года, не подал заявление или подал его несвоевременно, то он признается налогоплательщиком с применением ставки налога на основе патента, соответствующего выявленному размеру торговой площади и/или объему выручки с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором он был обязан подать заявление.
8. В случае если налогоплательщик прекратил экономическую деятельность, при этом выявлено превышение заявленного объема выручки, планируемого к получению за текущий календарный год, то на сумму превышения начисляются налоги по общему налоговому режиму.
Статья 417. Порядок представления налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога
1. Уплата налога производится до начала осуществления деятельности путем приобретения патента.
2. Патент может быть приобретен:
а) для торговой деятельности на календарный год и оставшиеся месяцы текущего календарного года;
б) для остальной деятельности на 15, 30, 90, 180 и 365 дней, следующих подряд. При приобретении патента на 90 календарных дней сумма налога снижается на 5 процентов, на 180 календарных дней - на 10 процентов, на 365 календарных дней - на 15 процентов.
3. Сумма налога является фиксированной и не подлежит пересчету после приобретения патента, за исключением пересчета суммы налога на основе патента, срок действия которого подпадает на период обстоятельств непреодолимой силы в порядке, определяемом уполномоченным налоговым органом, а также в случаях, предусмотренных частью 7 статьи 416 настоящего Кодекса, а уплаченная сумма налога не подлежит возврату и зачету после приобретения патента.
4. Налогоплательщик, указанный в пункте 2 части 1 статьи 416 настоящего Кодекса, занимающийся иными видами деятельности, не подлежащими обложению налогом на основе патента, обязан вести раздельный учет, представлять отчетность и уплачивать налоги по данным видам деятельности в порядке, установленном настоящим Кодексом. При этом расходы, произведенные по деятельности на основе патента, не подлежат вычету из совокупного годового дохода по другим видам деятельности, не подлежащим налогообложению на патентной основе.
5. Утратила силу.
Глава 57. Упрощенная система налогообложения налогоплательщиков на основе единого налога
Статья 418. Общие положения
1. Упрощенная система налогообложения предусматривает право уплаты субъектами единого налога в отношении деятельности, подлежащей обложению налогом согласно настоящей главе, взамен:
1) налога на прибыль;
2) налога с продаж;
3) НДС на облагаемые поставки.
2. Субъект, применяющий упрощенную систему налогообложения (далее в настоящей главе - налогоплательщик), обязан:
1) применять ККМ в порядке, установленном настоящим Кодексом;
2) уплачивать налоги, не указанные в части 1 настоящей статьи, в соответствии с настоящим Кодексом;
3) применять счета-фактуры в порядке, установленном настоящим Кодексом;
4) приобретать товары на территории Кыргызской Республики для перепродажи или переработки с получением счета-фактуры в виде электронного документа или документа его заменяющего в соответствии с настоящим Кодексом.
3. Если иное не установлено настоящей главой, налогоплательщик не освобождается от обязанностей налоговых агентов в случаях, установленных настоящим Кодексом.
4. Утратила силу.
5. Утратила силу.
6. Утратила силу.
Статья 419. Налогоплательщик
1. Налогоплательщиком является:
1) индивидуальный предприниматель или организация, за исключением иностранной организации, не имеющей признаков постоянного учреждения в Кыргызской Республике;
2) субъект, применяющий режим, установленный статьей 324 настоящего Кодекса;
3) субъект СЭЗ, применяющий режим, установленный статьей 324 настоящего Кодекса в отношении деятельности, указанной в части 5-1 статьи 430 настоящего Кодекса;
4) субъект, осуществляющий деятельность вне территории Кыргызской Республики, за исключением случаев, когда такая деятельность осуществляется на основе агентского договора и посредством электронной торговой площадки.
В целях настоящей главы под деятельностью вне территории Кыргызской Республики понимается деятельность по реализации товаров, место осуществления которой находится за пределами территории Кыргызской Республики, а также выполнение сопутствующих работ и/или услуг, связанных с реализацией этих товаров.
Под товарами в целях настоящего пункта понимаются товары, которые не пересекают Государственную границу Кыргызской Республики.
2. Упрощенная система налогообложения на основе единого налога не распространяется на:
1) субъект, уплачивающий налог по общему налоговому режиму и иным специальным налоговым режимам;
2) банк и субъект, оказывающие страховые услуги;
3) инвестиционный фонд;
4) профессионального участника рынка ценных бумаг;
5) налогоплательщика акцизного налога, за исключением субъекта общественного питания, производящего и осуществляющего розничную реализацию безалкогольных напитков, классифицируемых в товарной позиции ТН ВЭД 2202;
6) субъект, осуществляющий деятельность по добыче и реализации руд, концентратов, содержащих золото, серебро, медь, сурьму, ртуть, вольфрам, олово, а также золотого сплава и аффинированного золота, готовой продукции серебра, меди, сурьмы, ртути, вольфрама и олова;
7) утратил силу;
8) субъект, осуществляющий деятельность в сфере сотовой связи и интернет-связи;
9) субъект, осуществляющий поставки теплоэнергии, электроэнергии и газа.
3. Субъекты, указанные в пункте 4 части 1 настоящей статьи, не имеют права осуществлять иные виды деятельности по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг.
Статья 420. Порядок применения упрощенной системы налогообложения
1. Налогоплательщик, за исключением субъекта, применяющего режим, установленный статьей 324 настоящего Кодекса, имеет право самостоятельно выбрать систему налогообложения в порядке, установленном настоящим Кодексом.
2. При государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или юридического лица, намеренного применять упрощенную систему налогообложения, налогоплательщик обязан выбрать соответствующую ставку единого налога в регистрационном заявлении.
3. Если иное не установлено настоящей главой, налогоплательщик, намеренный применять упрощенную систему налогообложения и уплачивающий налоги:
1) на основе общего налогового режима подает заявление в налоговый орган по месту текущего налогового учета до первого числа месяца предстоящего календарного квартала. Уплата единого налога на основе упрощенной системы налогообложения осуществляется налогоплательщиком с первого числа месяца календарного квартала, следующего за кварталом, в котором было подано заявление;
2) на основе иных специальных налоговых режимов, подает заявление в налоговый орган по месту текущего налогового учета. Уплата единого налога на основе упрощенной системы налогообложения осуществляется налогоплательщиком с 1 числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления.
4. В случаях несоответствия условиям, установленным статьей 419 настоящего Кодекса для применения упрощенной системы налогообложения, налогоплательщик до завершения месяца, следующего за месяцем, в котором установлено несоответствие, обязан подать в налоговый орган по месту текущего налогового учета заявление о переходе на общий налоговый режим. Уплата налогов на основе общего налогового режима налогообложения осуществляется налогоплательщиком с 1 числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления.
Если налогоплательщик, который был обязан подать в налоговый орган по месту текущего налогового учета заявление о переходе на общий налоговый режим, но не подал его или подал несвоевременно, то он признается налогоплательщиком налогов на основе общего налогового режима с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором он был обязан подать заявление.
5. При добровольном выходе из упрощенной системы налогообложения налогоплательщик, намеренный уплачивать налоги:
1) на основе общего налогового режима, обязан подать заявление в налоговый орган по месту текущего налогового учета до 1 декабря текущего года. Уплата налогов на основе общего налогового режима осуществляется налогоплательщиком с 1 января следующего календарного года;
2) на основе иных специальных налоговых режимов, подает заявление в налоговый орган по месту текущего налогового учета. Уплата налогов на иных специальных налоговых режимов осуществляется налогоплательщиком с 1 числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления.
6. Налогоплательщик, который в соответствии с частью 5 настоящей статьи снят с учета в качестве плательщика единого налога, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через 1 год после снятия его с такого учета.
7. Налогоплательщик, указанный в части 8 статьи 423 настоящего Кодекса, не вправе применять упрощенную систему налогообложения с нулевой ставкой единого налога, если:
1) в течение 12 календарных месяцев, следующих подряд, у него были установлены два факта неприменения ККМ или непробития контрольно-кассового чека;
2) его деятельность не соответствует требованиям, установленным частью 8 статьи 423 настоящего Кодекса.
Налогоплательщик, у которого были установлены факты нарушения, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей части, обязан уплачивать единый налог по ставкам, предусмотренным частью 1 статьи 423 настоящего Кодекса, с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором такие факты были установлены.
8. Налогоплательщик, подпадающий под критерии дробления бизнеса, не имеет права применять упрощенную систему налогообложения по ставкам, предусмотренным подпунктом «а» пункта 1 части 1 и частью 8 статьи 423 настоящего Кодекса.
В случаях несоответствия условиям, установленным настоящей частью, налогоплательщик до завершения месяца, следующего за месяцем, в котором установлено несоответствие, обязан подать в налоговый орган по месту текущего налогового учета заявление о переходе на применение ставки, предусмотренной в подпункте «б» пункта 1 части 1 статьи 423 настоящего Кодекса, и уплата налога осуществляется с первого числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления.
Если налогоплательщик, который был обязан подать в налоговый орган по месту текущего налогового учета заявление о смене применения ставки налога, но не подал его или подал несвоевременно, то он признается налогоплательщиком налога с применением ставки, предусмотренной подпунктом «б» пункта 1 части 1 статьи 423 настоящего Кодекса, с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором он был обязан подать заявление.
Статья 421. Объект налогообложения
Объектом налогообложения налога является экономическая деятельность, осуществляемая налогоплательщиком.
Статья 422. Налоговая база
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, базой обложения налогом является выручка от реализации товаров, работ, услуг.
1-1. При осуществлении налогоплательщиком одновременно нескольких видов деятельности налоговой базой является выручка от реализации товаров, работ и услуг отдельно по каждому виду деятельности.
2. Налоговой базой по:
1) деятельности, осуществляемой в соответствии с частями 1 и 2 статьи 324 настоящего Кодекса, является стоимость товара, указанная в счете-фактуре в виде электронного документа при вывозе товаров с территории Кыргызской Республики;
2) деятельности, осуществляемой в соответствии с частью 4 статьи 324 настоящего Кодекса, при перемещении товара через таможенную границу ЕАЭС является его таможенная стоимость;
3) турагентской деятельности является агентское вознаграждение;
4) лотерейной деятельности является выручка от реализации лотерей за вычетом выплат по призовому фонду;
5) торговой деятельности, осуществляемой на электронной торговой площадке, является выручка, поступившая на счет налогоплательщика;
6) деятельности, осуществляемой в соответствии с частью 5-1 статьи 430 настоящего Кодекса, при перемещении товара через таможенную границу ЕАЭС является его таможенная стоимость;
7) деятельности, осуществляемой при реализации виртуального актива, является выручка от их реализации за минусом стоимости приобретения.
3. Доходы, полученные от видов деятельности, облагаемые в соответствии с разделом VIII настоящего Кодекса, также подлежат включению в налоговую базу для исчисления единого налога, за исключением дохода, указанного в пункте 6 статьи 212 настоящего Кодекса.
4. Выручка от реализации товаров, работ, услуг подлежит корректировке в случаях:
1) полного или частичного возврата товаров;
2) изменения условий сделки;
3) полного или частичного неисполнения условий сделки.
Корректировка выручки изменяет размер налоговой базы того налогового периода, в котором произошел возврат товаров или изменились условия сделки.
Статья 422-1. Дата возникновения налогового обязательства
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговое обязательство возникает на дату признания выручки от реализации товаров, работ, услуг в соответствии с методом налогового учета, применяемым налогоплательщиком, и/или на дату возникновения дохода, предусмотренного статьей 422 настоящего Кодекса.
2. Для деятельности по реализации вновь построенных жилых и нежилых помещений датой возникновения налогового обязательства является дата поставки, указанная в счете-фактуре, дата пробития контрольно-кассового чека или дата получения оплаты в зависимости от того, какое из этих событий наступило ранее.
Статья 423. Ставки налога
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщик уплачивает налог по ставкам в зависимости от видов деятельности в следующих размерах для:
1) торговой деятельности, осуществляемой:
а) субъектом, за исключением субъекта, осуществляющего деятельность на территории зоны торговли с особым режимом, импортера, экспортера, дистрибьютора, а также субъекта, реализующего лекарственные средства, медицинские изделия и осуществляющего деятельность вне территории Кыргызской Республики, объем выручки которого за последние 12 месяцев следующих подряд, составляет до 50000000 сомов, уплачивает налог в размере 0,5 процента.
Настоящий пункт также не распространяется на реализацию горюче-смазочных материалов, за исключением реализации масел смазочных и масел прочих;
б) субъектом, не указанным в подпункте «а» настоящего пункта:
- 4 процента - в наличной форме;
- 2 процента - в безналичной форме;
- абзац четвертый утратил силу;
2) переработки сельскохозяйственной продукции, сферы производства товаров, туроператорской деятельности, разработки программного обеспечения в области вычислительной техники, а также для турагентской деятельности:
а) 4 процента - в наличной форме;
б) 2 процента - в безналичной форме;
3) остальных видов деятельности:
а) 6 процентов - в наличной форме;
б) 4 процента - в безналичной форме.
1-1. Утратила силу.
2. Для субъекта, применяющего режим, установленный статьей 324 настоящего Кодекса, за исключением субъекта СЭЗ, базовая ставка налога устанавливается в размере 3 процентов.
В отношении отдельных видов товаров ставка налога может изменяться Кабинетом Министров в пределах размера установленной базовой ставки.
2-1. Сельскохозяйственные заготовители уплачивают в отношении этой деятельности налог в размере 0,5 процента.
Сельскохозяйственные заготовители молока уплачивают в отношении этой деятельности налог в размере 0,25 процента.
2-2. Субъект СЭЗ в отношении деятельности, указанной в части 5-1 статьи 430 настоящего Кодекса, уплачивает налог в размере:
- 1 процента - при вывозе товаров с частичной переработкой;
- 3 процентов - при вывозе товаров в неизменном виде.
3. Субъект уплачивает налог в размере 0,25 процента:
1) осуществляющий швейное и/или текстильное производство;
2) осуществляющий производство и/или реализацию ювелирных изделий.
4. Субъект, осуществляющий лотерейную деятельность и оказывающий услуги бильярда, уплачивает налог в размере 8 процентов.
4-1. Субъект, оказывающий услуги саун и бань, уплачивает налог в размере 5 процентов.
4-2. Субъект, осуществляющий реализацию вновь построенных жилых и нежилых помещений, уплачивает налог в отношении этой деятельности в размере 4 процентов.
5. Субъект общественного питания уплачивает в отношении этой деятельности налог в размере:
1) в городах Бишкек и Ош:
а) 6 процентов - в наличной форме;
б) 4 процента - в безналичной форме.
2) на остальной территории Кыргызской Республики:
а) 4 процентов - в наличной форме;
б) 2 процента - в безналичной форме.
6. Резидент Парка креативной индустрии уплачивает в отношении этой деятельности налог в размере:
а) в 2023 и 2024 годах - 0,5 процента;
б) с 1 января 2025 года по 31 июля 2026 года - 1 процент;
в) с 1 августа 2026 года по 31 июля 2031 года - 0 процентов;
г) с 1 августа 2031 года - 1 процент.
6-1. Субъект, осуществляющий деятельность вне территории Кыргызской Республики, уплачивает в отношении этой деятельности налог в размере 0,1 процента.
7. Налогоплательщик, осуществляющий несколько видов деятельности, исчисляет и уплачивает налог отдельно по каждому виду деятельности по ставкам, установленным настоящей статьей для соответствующих видов деятельности, за исключением субъектов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1, частях 6 и 8 настоящей статьи, а также субъектов, применяющих режим, установленный статьей 324 настоящего Кодекса.
8. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий реализацию товаров, работ, услуг населению, за исключением указанного в частях 1-6 настоящей статьи, и субъекта, осуществляющего торговую деятельность на территории зоны торговли с особым режимом, не осуществляющего экспортно-импортные операции, уплачивает налог по ставке 0 процентов при одновременном соблюдении следующих условий:
1) размер выручки не превышает 15000000 сомов за последние 12 месяцев, следующих подряд;
2) деятельность осуществляется:
а) с применением ККМ;
б) без найма работников, за исключением субъектов торговли, осуществляющих свою деятельность с привлечением не более двух наемных работников;
3) исполняется требование по уплате страховых взносов в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о государственном социальном страховании.
Для индивидуального предпринимателя, осуществляющего торговую деятельность, дополнительным условием применения ставки 0 процентов является осуществление деятельности в одном торговом объекте.
Нормы настоящей части также не распространяются на индивидуального предпринимателя, реализующего лекарственные средства, медицинские изделия, горюче-смазочные материалы, подпадающего под критерии дробления бизнеса, а также дистрибьютора.
9. Применение резидентом Парка креативных индустрий ставки, установленной частью 6 настоящей статьи, осуществляется на основании электронного уведомления дирекции Парка креативных индустрий о регистрации лица в качестве резидента Парка креативных индустрий. Уведомление направляется дирекцией в налоговый орган по месту налоговой регистрации резидента.
Уплата единого налога по ставкам, установленным частью 6 настоящей статьи, осуществляется с первого числа месяца, следующего за месяцем получения налоговым органом уведомления дирекции.
10. В случае выявления факта несоответствия резидента Парка креативных индустрий требованиям, установленным законодательством Кыргызской Республики о креативной индустрии, он уплачивает налоги по иному налоговому режиму в соответствии с настоящим Кодексом с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором такой факт был выявлен.
11. Индивидуальный предприниматель, уплачивающий налог по ставке, предусмотренной частью 8 настоящей статьи, до превышения объема выручки 15000000 сомов, получаемой за последние 12 месяцев, следующих подряд, обязан подать в налоговый орган по месту текущего налогового учета заявление о применении ставки налога, предусмотренной подпунктами «а» или «б» пункта 1 части 1 настоящей статьи. Уплата налога по вновь выбранной ставке осуществляется с первого числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления.
Если субъект, уплачивающий налог по ставке, предусмотренной подпунктом «а» пункта 1 части 1 и частью 8 настоящей статьи, который был обязан подать в налоговый орган по месту текущего налогового учета заявление об изменении ставки налога, но не подал его или подал несвоевременно, то такой субъект признается плательщиком налога по ставке, предусмотренной подпунктом «б» пункта 1 части 1 настоящей статьи с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором он был обязан подать заявление.
12. Субъект, предусмотренный частью 11 настоящей статьи, вправе вновь применить ставки единого налога, установленные подпунктом «а» пункта 1 части 1, а также частью 8 настоящей статьи, не ранее чем через 2 календарных года, следующих за годом, в котором допущено превышение, предусмотренное частью 11 настоящей статьи.
13. Утратила силу.
14. Утратила силу.
15. Субъект, уплачивающий налог по ставке, предусмотренной частями 1, 2-1, 3, 8 настоящей статьи, при реализации товаров в адрес обезличенного субъекта уплачивает налог по ставке 4 процентов.
16. По доходам, предусмотренным в части 3 статьи 422 настоящего Кодекса, налогоплательщик исчисляет и уплачивает налог по ставкам, установленным пунктом 3 части 1 настоящей статьи.
17. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий услуги по организации питания учащихся в общеобразовательных школах Кыргызской Республики, уплачивает налог по ставке 0 процентов по суммам средств, финансируемых из государственного бюджета.
18. Субъект, осуществляющий обмен и/или передачу недвижимого имущества для государственных нужд в соответствии с решением Кабинета Министров, уплачивает налог по ставке 0 процентов.
19. Субъект, осуществляющий деятельность по реализации виртуального актива, уплачивает налог по ставке 8 процентов от разницы между стоимостью приобретения и реализации.
Статья 424. Налоговый период
Налоговым периодом является:
1) для субъектов, за исключением субъектов лотерейной деятельности, среднего и крупного предпринимательства, а также субъектов, применяющих режим, установленный статьей 324 настоящего Кодекса - один квартал, в том числе для вновь созданных налогоплательщиков;
2) для субъектов лотерейной деятельности и крупного предпринимательства, а также субъектов, применяющих режим, установленный статьей 324 настоящего Кодекса, - один календарный месяц.
Статья 425. Порядок исчисления налога
Налогоплательщик исчисляет налог самостоятельно в соответствии с порядком, установленным статьей 43 настоящего Кодекса.
Статья 425-1. Особенности уплаты единого налога участниками договора простого товарищества
1. Если все участники договора простого товарищества осуществляют уплату налога на основе упрощенной системы налогообложения, участник простого товарищества, на которого возложена обязанность ведения учета в соответствии с договором такого товарищества, обязан:
1) производить исчисление и уплату налоговых обязательств в соответствии с требованиями настоящего Кодекса;
2) исчислить прибыль и убытки по кассовому методу, распределить их между участниками согласно договору, которые подлежат учету у каждого из участников отдельно и не включаются в налоговую базу единого налога участников, на которых не возложена обязанность ведения учета.
2. Если часть участников договора простого товарищества осуществляет уплату налога в общем налоговом режиме, другая часть - на основе упрощенной системы налогообложения, участник договора простого товарищества, на которого возложена обязанность ведения учета, обязан:
1) производить исчисление и уплату налоговых обязательств в соответствии с требованиями настоящего Кодекса;
2) исчислить прибыль и убытки по кассовому методу, распределить их между участниками согласно договору, которые подлежат учету у каждого из участников отдельно и не включаются в налоговую базу налога на прибыль/единого налога участников, на которых не возложена обязанность ведения учета.
Статья 426. Представление налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, отчет по единому налогу предоставляется по месту учетной регистрации не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, единый налог подлежит уплате по месту учетной регистрации не позднее 20 числа месяца, следующего:
1) за отчетным налоговым периодом, - субъектом малого предпринимательства;
2) за отчетным месяцем, - субъектами среднего и крупного предпринимательства, и субъектом, применяющим режим, установленный статьей 324 настоящего Кодекса, а также субъектом лотерейной деятельности.
3. При перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС, единый налог подлежит уплате субъектом, применяющим режим, установленный частью 4 статьи 324 настоящего Кодекса, и субъектом СЭЗ в отношении деятельности, указанной в части 5-1 статьи 430 настоящего Кодекса, в уполномоченный государственный орган в сфере таможенного дела до выпуска в соответствии с таможенной процедурой.
4. В случае отсутствия учетной регистрации отчет по единому налогу представляется и налог уплачивается по месту текущего налогового учета.
5. Индивидуальный предприниматель, указанный в части 8 статьи 423 настоящего Кодекса, освобождается от представления отчета по единому налогу.
6. Индивидуальный предприниматель, указанный в подпункте «а» пункта 1 части 1 и части 8 статьи 423 настоящего Кодекса, взамен исчисления и уплаты подоходного налога с заработной платы наемных работников вправе приобретать патент на каждого наемного работника в размере, определяемом Кабинетом Министров.
7. Налогоплательщик единого налога обязан представлять единую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 106 настоящего Кодекса.
Глава 58. Налоговый режим в свободных экономических зонах
Статья 427. Общие положения
1. Налоговый режим, предусмотренный настоящей главой, применяется только в отношении деятельности субъектов свободных экономических зон (далее - СЭЗ), осуществляющих деятельность в соответствии с требованиями законодательства Кыргызской Республики о свободных экономических зонах в Кыргызской Республике, за исключением субъектов, осуществляющих деятельность по оказанию услуг на основе агентского договора, а также сборке, майнингу, производство и реализацию подакцизных товаров, кроме предприятий, осуществляющих деятельность по производству и реализации:
- табачной продукции, классифицируемой под кодом ТН ВЭД 2402, облагаемой акцизом и НДС при ввозе на остальную территорию Кыргызской Республики, субъектами СЭЗ, зарегистрированными до 2000 года;
- никотиносодержащей продукции, одноразовых электронных систем доставки никотина с никотиновой жидкостью в одном корпусе, сигарет электронных и аналогичных индивидуальных электрических испарительных устройств (электронных систем доставки никотина), классифицируемых под кодом ТН ВЭД 2404 и 8543 40 000 0, вод, включая минеральные и газированные, содержащие добавки сахара или другие подслащивающие, или вкусо-ароматические вещества под кодом ТН ВЭД 2202, облагаемых акцизом и НДС при ввозе на остальную территорию Кыргызской Республики субъектами СЭЗ, соответствующими требованиям, предъявляемым к обустройству территории СЭЗ Кыргызской Республики, утверждаемым Кабинетом Министров и подтверждаемым актом уполномоченного государственного органа в сфере таможенного дела, субъектами, зарегистрированными в качестве субъектов СЭЗ, независимо от даты регистрации в качестве субъектов СЭЗ;
2. В отношении деятельности субъектов СЭЗ на остальной территории Кыргызской Республики применяется общий налоговый режим.
3. Налоговый контроль субъектов СЭЗ, осуществляющих производство и реализацию подакцизной продукции, осуществляется без уведомления генеральной дирекции СЭЗ, в которой зарегистрирован субъект СЭЗ.
Статья 428. Субъект СЭЗ
Субъект СЭЗ - юридическое лицо, зарегистрированное (перерегистрированное) уполномоченным государственным органом и прошедшее учетную регистрацию в генеральной дирекции СЭЗ, а также филиалы (представительства), ранее зарегистрированные в генеральной дирекции СЭЗ, до вступления в силу Закона Кыргызской Республики «О свободных экономических зонах в Кыргызской Республике» 11 января 2014 года № 6.
Статья 429. Налоговая регистрация
Субъект СЭЗ обязан пройти налоговую регистрацию в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Статья 430. Особенность налогообложения субъектов СЭЗ
1. Если иное не предусмотрено настоящей главой и Законом Кыргызской Республики «О свободных экономических зонах в Кыргызской Республике», деятельность субъекта СЭЗ, отвечающая требованиям части 1 статьи 427 настоящего Кодекса, освобождается от всех видов налогов.
2. Поставка товаров, работ и услуг, предназначенных для использования в производстве, с территории Кыргызской Республики субъектом, не являющимся субъектом СЭЗ, субъекту СЭЗ облагается НДС по ставке, установленной частью 2 статьи 254 настоящего Кодекса.
3. Деятельность субъекта СЭЗ, не отвечающая требованиям статьи 427 настоящего Кодекса и Закона Кыргызской Республики «О свободных экономических зонах в Кыргызской Республике», подлежит налогообложению в соответствии с общим налоговым режимом.
При вывозе товаров с территории СЭЗ для поставки на остальную территорию Кыргызской Республики, в том числе при отчуждении их в пользу лиц, не являющихся субъектами СЭЗ, товары облагаются НДС в соответствии с настоящим Кодексом, за исключением товаров, включенных в перечень, утверждаемый Кабинетом Министров. Порядок и критерии включения товаров в перечень определяются Кабинетом Министров.
4. Администрирование налогов, взимаемых при перемещении товаров через границу СЭЗ, осуществляется в соответствии с законодательством ЕАЭС, законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела и законодательством о СЭЗ Кыргызской Республики.
5. Вывоз товаров, произведенных на территории СЭЗ, в целях поставки на территорию государств-членов ЕАЭС, за исключением территории Кыргызской Республики, освобождается от уплаты НДС и акциза.
В случае неподтверждения ввоза товаров на территорию государств-членов ЕАЭС и уплаты косвенных налогов в сроки и порядке, установленные Договором о Евразийском экономическом союзе, сумма НДС подлежит уплате.
5-1. При импорте товаров на территорию СЭЗ с последующим их вывозом, за исключением вывоза на территорию Кыргызской Республики, происхождение которых устанавливается в соответствии с Правилами определения происхождения товаров, которые предусмотрены в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе, уплачивается единый налог по ставкам, установленным в статье 423 настоящего Кодекса.
Субъект СЭЗ, осуществляющий импорт товаров на территорию СЭЗ с целью их последующего вывоза в соответствии с настоящей частью, обязан применить режим, установленный статьей 324 настоящего Кодекса.
6. Услуги, работы, оказываемые субъектами СЭЗ для потребления на внутреннем рынке Кыргызской Республики, облагаются налогами в соответствии с общим налоговым режимом. Услугами, работами для потребления на внутреннем рынке Кыргызской Республики являются услуги, работы, приобретаемые на территориях СЭЗ и на остальной территории Кыргызской Республики субъектами Кыргызской Республики, не являющимися субъектами СЭЗ.
7. Доходы, подлежащие исчислению, удержанию и уплате у источника выплаты доходов, подлежат налогообложению в соответствии с настоящим Кодексом.
8. Если субъект СЭЗ осуществляет деятельность на территории СЭЗ, а также на остальной территории Кыргызской Республики и за ее пределами, то такой субъект СЭЗ обязан вести раздельный учет в соответствии с настоящим Кодексом.
9. Утратила силу.
10. Утратила силу.
Статья 431. Налоговая отчетность
Субъект СЭЗ представляет налоговую отчетность в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом.
Абзац второй утратил силу.
Глава 59. Налоговый режим в Парке высоких технологий
Статья 432. Общие положения
Налоговый режим, предусмотренный настоящей главой, применяется только в отношении резидентов Парка высоких технологий, осуществляющих хозяйственную или внешнеэкономическую деятельность, при условии соответствия требованиям, установленным законодательством Кыргызской Республики о Парке высоких технологий.
Статья 433. Налоговая регистрация
Регистрация резидента Парка высоких технологий осуществляется на основании электронного уведомления дирекции Парка высоких технологий о намерении резидента применять специальный налоговый режим, направленного в налоговый орган по месту налоговой регистрации резидента.
Регистрация по налоговому режиму в Парке высоких технологий вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем получения налоговым органом уведомления дирекции.
Статья 434. Особенности налогообложения субъектов Парка высоких технологий
1. Если иное не предусмотрено настоящей главой, деятельность резидента Парка высоких технологий, отвечающая требованиям статьи 432 настоящего Кодекса, на срок, определяемый в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о Парке высоких технологий, освобождается от уплаты следующих налогов:
1) налога на прибыль;
2) налога с продаж;
3) НДС на облагаемые поставки.
Срок действия налогообложения резидента Парка высоких технологий в соответствии с настоящей главой в любом случае не может превышать срок действия режима Парка высоких технологий.
2. Резидент Парка высоких технологий обязан уплачивать налоги, не указанные в части 1 настоящей статьи, в соответствии с настоящим Кодексом.
3. При лишении статуса резидента Парка высоких технологий налогообложение производится на общих основаниях в соответствии с настоящим Кодексом с момента лишения этого статуса, если иное не предусмотрено законодательством Кыргызской Республики.
