Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 18 января 2022 года № 3 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 29.10.2025 г.)

Статья 424. Налоговый период

Налоговым периодом является:

1) для субъектов, за исключением субъектов лотерейной деятельности, среднего и крупного предпринимательства, а также субъектов, применяющих режим, установленный статьей 324 настоящего Кодекса - один квартал, в том числе для вновь созданных налогоплательщиков;

2) для субъектов лотерейной деятельности и крупного предпринимательства, а также субъектов, применяющих режим, установленный статьей 324 настоящего Кодекса, - один календарный месяц.

Статья 425. Порядок исчисления налога

Налогоплательщик исчисляет налог самостоятельно в соответствии с порядком, установленным статьей 43 настоящего Кодекса.

Статья 425-1. Особенности уплаты единого налога участниками договора простого товарищества

1. Если все участники договора простого товарищества осуществляют уплату налога на основе упрощенной системы налогообложения, участник простого товарищества, на которого возложена обязанность ведения учета в соответствии с договором такого товарищества, обязан:

1) производить исчисление и уплату налоговых обязательств в соответствии с требованиями настоящего Кодекса;

2) исчислить прибыль и убытки по кассовому методу, распределить их между участниками согласно договору, которые подлежат учету у каждого из участников отдельно и не включаются в налоговую базу единого налога участников, на которых не возложена обязанность ведения учета.

2. Если часть участников договора простого товарищества осуществляет уплату налога в общем налоговом режиме, другая часть - на основе упрощенной системы налогообложения, участник договора простого товарищества, на которого возложена обязанность ведения учета, обязан:

1) производить исчисление и уплату налоговых обязательств в соответствии с требованиями настоящего Кодекса;

2) исчислить прибыль и убытки по кассовому методу, распределить их между участниками согласно договору, которые подлежат учету у каждого из участников отдельно и не включаются в налоговую базу налога на прибыль/единого налога участников, на которых не возложена обязанность ведения учета.

Статья 426. Представление налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, отчет по единому налогу предоставляется по месту учетной регистрации не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, единый налог подлежит уплате по месту учетной регистрации не позднее 20 числа месяца, следующего:

1) за отчетным налоговым периодом, - субъектом малого предпринимательства;

2) за отчетным месяцем, - субъектами среднего и крупного предпринимательства, и субъектом, применяющим режим, установленный статьей 324 настоящего Кодекса, а также субъектом лотерейной деятельности.

3. При перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС, единый налог подлежит уплате субъектом, применяющим режим, установленный частью 4 статьи 324 настоящего Кодекса, и субъектом СЭЗ в отношении деятельности, указанной в части 5-1 статьи 430 настоящего Кодекса, в уполномоченный государственный орган в сфере таможенного дела до выпуска в соответствии с таможенной процедурой.

4. В случае отсутствия учетной регистрации отчет по единому налогу представляется и налог уплачивается по месту текущего налогового учета.

5. Индивидуальный предприниматель, указанный в части 8 статьи 423 настоящего Кодекса, освобождается от представления отчета по единому налогу.

6. Индивидуальный предприниматель, указанный в подпункте «а» пункта 1 части 1 и части 8 статьи 423 настоящего Кодекса, взамен исчисления и уплаты подоходного налога с заработной платы наемных работников вправе приобретать патент на каждого наемного работника в размере, определяемом Кабинетом Министров.

7. Налогоплательщик единого налога обязан представлять единую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 106 настоящего Кодекса.

Глава 58. Налоговый режим в свободных экономических зонах

Статья 427. Общие положения

1. Налоговый режим, предусмотренный настоящей главой, применяется только в отношении деятельности субъектов свободных экономических зон (далее - СЭЗ), осуществляющих деятельность в соответствии с требованиями законодательства Кыргызской Республики о свободных экономических зонах в Кыргызской Республике, за исключением субъектов, осуществляющих деятельность по сборке, майнингу, производство и реализацию подакцизных товаров, кроме предприятий, осуществляющих деятельность по производству и реализации:

- табачной продукции, классифицируемой под кодом ТН ВЭД 2402, облагаемой акцизом и НДС при ввозе на остальную территорию Кыргызской Республики, субъектами СЭЗ, зарегистрированными до 2000 года;

- никотиносодержащей продукции, одноразовых электронных систем доставки никотина с никотиновой жидкостью в одном корпусе, сигарет электронных и аналогичных индивидуальных электрических испарительных устройств (электронных систем доставки никотина), классифицируемых под кодом ТН ВЭД 2404 и 8543 40 000 0, вод, включая минеральные и газированные, содержащие добавки сахара или другие подслащивающие, или вкусо-ароматические вещества под кодом ТН ВЭД 2202, облагаемых акцизом и НДС при ввозе на остальную территорию Кыргызской Республики субъектами СЭЗ, соответствующими требованиям, предъявляемым к обустройству территории СЭЗ Кыргызской Республики, утверждаемым Кабинетом Министров и подтверждаемым актом уполномоченного государственного органа в сфере таможенного дела, субъектами, зарегистрированными в качестве субъектов СЭЗ, независимо от даты регистрации в качестве субъектов СЭЗ;

2. В отношении деятельности субъектов СЭЗ на остальной территории Кыргызской Республики применяется общий налоговый режим.

3. Налоговый контроль субъектов СЭЗ, осуществляющих производство и реализацию подакцизной продукции, осуществляется без уведомления генеральной дирекции СЭЗ, в которой зарегистрирован субъект СЭЗ.

Статья 428. Субъект СЭЗ

Субъект СЭЗ - юридическое лицо, зарегистрированное (перерегистрированное) уполномоченным государственным органом и прошедшее учетную регистрацию в генеральной дирекции СЭЗ, а также филиалы (представительства), ранее зарегистрированные в генеральной дирекции СЭЗ, до вступления в силу Закона Кыргызской Республики «О свободных экономических зонах в Кыргызской Республике» 11 января 2014 года № 6.

Статья 429. Налоговая регистрация

Субъект СЭЗ обязан пройти налоговую регистрацию в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статья 430. Особенность налогообложения субъектов СЭЗ

1. Если иное не предусмотрено настоящей главой и Законом Кыргызской Республики «О свободных экономических зонах в Кыргызской Республике», деятельность субъекта СЭЗ, отвечающая требованиям части 1 статьи 427 настоящего Кодекса, освобождается от всех видов налогов.

2. Поставка товаров, работ и услуг, предназначенных для использования в производстве, с территории Кыргызской Республики субъектом, не являющимся субъектом СЭЗ, субъекту СЭЗ облагается НДС по ставке, установленной частью 2 статьи 254 настоящего Кодекса.

3. Деятельность субъекта СЭЗ, не отвечающая требованиям статьи 427 настоящего Кодекса и Закона Кыргызской Республики «О свободных экономических зонах в Кыргызской Республике», подлежит налогообложению в соответствии с общим налоговым режимом.

При вывозе товаров с территории СЭЗ для поставки на остальную территорию Кыргызской Республики, в том числе при отчуждении их в пользу лиц, не являющихся субъектами СЭЗ, товары облагаются НДС в соответствии с настоящим Кодексом, за исключением товаров, включенных в перечень, утверждаемый Кабинетом Министров. Порядок и критерии включения товаров в перечень определяются Кабинетом Министров.

4. Администрирование налогов, взимаемых при перемещении товаров через границу СЭЗ, осуществляется в соответствии с законодательством ЕАЭС, законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела и законодательством о СЭЗ Кыргызской Республики.

5. Вывоз товаров, произведенных на территории СЭЗ, в целях поставки на территорию государств-членов ЕАЭС, за исключением территории Кыргызской Республики, освобождается от уплаты НДС и акциза.

В случае неподтверждения ввоза товаров на территорию государств-членов ЕАЭС и уплаты косвенных налогов в сроки и порядке, установленные Договором о Евразийском экономическом союзе, сумма НДС подлежит уплате.

5-1. При импорте товаров на территорию СЭЗ с последующим вывозом их на территорию государств-членов ЕАЭС, за исключением территории Кыргызской Республики, происхождение которых устанавливается в соответствии с Правилами определения происхождения товаров, которые предусмотрены в соответствии с Договором о ЕАЭС, уплачивается единый налог по ставкам, установленным в статье 423 настоящего Кодекса.

Субъект СЭЗ, осуществляющий импорт товаров на территорию СЭЗ с целью их последующего вывоза на территорию государств-членов ЕАЭС в соответствии с настоящей частью обязан применить режим, установленный статьей 324 настоящего Кодекса.

6. Услуги, работы, оказываемые субъектами СЭЗ для потребления на внутреннем рынке Кыргызской Республики, облагаются налогами в соответствии с общим налоговым режимом. Услугами, работами для потребления на внутреннем рынке Кыргызской Республики являются услуги, работы, приобретаемые на территориях СЭЗ и на остальной территории Кыргызской Республики субъектами Кыргызской Республики, не являющимися субъектами СЭЗ.

7. Доходы, подлежащие исчислению, удержанию и уплате у источника выплаты доходов, подлежат налогообложению в соответствии с настоящим Кодексом.

8. Если субъект СЭЗ осуществляет деятельность на территории СЭЗ, а также на остальной территории Кыргызской Республики и за ее пределами, то такой субъект СЭЗ обязан вести раздельный учет в соответствии с настоящим Кодексом.

9. Утратила силу.

10. Утратила силу.

Статья 431. Налоговая отчетность

Субъект СЭЗ представляет налоговую отчетность в органы налоговой службы в соответствии с настоящим Кодексом.

Субъект СЭЗ обязан представлять единую налоговую декларацию.

Глава 59. Налоговый режим в Парке высоких технологий

Статья 432. Общие положения

Налоговый режим, предусмотренный настоящей главой, применяется только в отношении резидентов Парка высоких технологий, осуществляющих хозяйственную или внешнеэкономическую деятельность, при условии соответствия требованиям, установленным законодательством Кыргызской Республики о Парке высоких технологий.

Статья 433. Налоговая регистрация

Резидент Парка высоких технологий обязан пройти учетную налоговую регистрацию в качестве резидента Парка высоких технологий путем представления заявления в соответствующий налоговый орган по месту регистрации с обязательным приложением нотариально удостоверенной копии документа, подтверждающего регистрацию в качестве резидента Парка высоких технологий, в течение 5 рабочих дней со дня такой регистрации.

Учетная регистрация вступает в силу с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором субъект подал заявление о регистрации.

Статья 434. Особенности налогообложения субъектов Парка высоких технологий

1. Если иное не предусмотрено настоящей главой, деятельность резидента Парка высоких технологий, отвечающая требованиям статьи 432 настоящего Кодекса, на срок, определяемый в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о Парке высоких технологий, освобождается от уплаты следующих налогов:

1) налога на прибыль;

2) налога с продаж;

3) НДС на облагаемые поставки.

Срок действия налогообложения резидента Парка высоких технологий в соответствии с настоящей главой в любом случае не может превышать срок действия режима Парка высоких технологий.

2. Резидент Парка высоких технологий обязан уплачивать налоги, не указанные в части 1 настоящей статьи, в соответствии с настоящим Кодексом.

3. При лишении статуса резидента Парка высоких технологий налогообложение производится на общих основаниях в соответствии с настоящим Кодексом с момента лишения этого статуса, если иное не предусмотрено законодательством Кыргызской Республики.

Статья 435. Налоговая отчетность

Резидент Парка высоких технологий представляет налоговую отчетность в органы налоговой службы в соответствии с настоящим Кодексом.

Глава 60. Налог на майнинг

Статья 436. Общие положения

1. Утратила силу.

2. Налог на майнинг предусматривает обязанность уплачивать данный налог в отношении деятельности, подлежащей обложению налогом согласно настоящей главе, взамен:

1) налога на прибыль;

2) НДС на облагаемые поставки;

3) налога с продаж.

3. Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие налог на майнинг (далее в настоящей главе - налогоплательщики), обязаны уплачивать налоги, не указанные в части 2 настоящей статьи, в соответствии с настоящим Кодексом.

4. Налогоплательщик не освобождается от обязанностей налогового агента в случаях, установленных настоящим Кодексом.

4-1. Утратила силу.

4-2. Утратила силу.

5. Налогоплательщики, занимающиеся иными видами деятельности, обязаны вести раздельный учет, представлять отчетность и уплачивать налоги по данным видам деятельности в порядке, установленном настоящим Кодексом. При этом расходы, произведенные по майнингу, не подлежат вычету из совокупного годового дохода по другим видам деятельности.

6. Налогоплательщик обязан подать заявление в налоговый орган как плательщик данного налога на майнинг по месту текущего налогового учета.

Статья 437. Объект налогообложения

Объектом налогообложения налога на майнинг является майнинг.

Статья 438. Налоговая база

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, базой обложения налогом на майнинг являются начисленные суммы за электроэнергию, потребленную при майнинге, включая НДС и налог с продаж.

При использовании собственной электроэнергии базой обложения является сумма произведения объема потребленной электроэнергии на тариф, установленный на электроэнергию для майнинга.

Статья 439. Ставки налога

Ставка налога устанавливается в размере 10 процентов.

Статья 440. Налоговый период

Налоговым периодом для налога на майнинг является один календарный месяц.

Статья 441. Порядок исчисления налога

Налогоплательщик исчисляет налог самостоятельно в соответствии с порядком, установленным статьей 43 настоящего Кодекса.

Статья 442. Представление налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога

1. Налогоплательщик обязан представлять:

1) отчет по налогу на майнинг не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом;

2) единую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 106 настоящего Кодекса.

2. Налогоплательщик обязан производить уплату налога ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Глава 61. Налог на деятельность в сфере электронной торговли

Статья 443. Общие положения

1. Положения настоящей главы применяются в отношении деятельности налогоплательщика, являющегося:

1) организацией и индивидуальным предпринимателем по оказанию услуг в электронной форме по реализации товаров на основе использования доменного имени или IP-адреса, зарегистрированного в Кыргызской Республике;

2) оператором торговой платформы в соответствии с законодательством Кыргызской Республики об электронной торговле по реализации товаров;

3) участником платежей и расчетов в системе по выдаче целевых микрокредитов на товары и/или услуги и мониторингу их использования на основе применения информационно-телекоммуникационных технологий, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 58-1 статьи 174 настоящего Кодекса.

2. Налогоплательщики, уплачивающие налог на деятельность в сфере электронной торговли, обязаны осуществлять расчеты по всем операциям по данной деятельности через специально открытый счет в банке, в том числе посредством электронного кошелька и других виртуальных платежных инструментов, привязанных к такому счету.

3. Налог на деятельность в сфере электронной торговли предусматривает уплату налога в отношении деятельности налогоплательщика взамен:

1) налога на прибыль;

2) НДС на облагаемые поставки;

3) налога с продаж.

4. Налогоплательщики, применяющие режим, предусмотренный настоящей главой, уплачивают налоги, не указанные в части 3 настоящей статьи, в соответствии с настоящим Кодексом.

4-1. Утратила силу.

4-2. Утратила силу.

5. Налогоплательщик:

1) не соответствующий требованиям настоящей статьи, уплачивает налоги по иному налоговому режиму в соответствии с требованиями настоящего Кодекса;

2) не имеет права уплачивать налоги в отношении деятельности, предусмотренной частью 1 настоящей статьи, по иному налоговому режиму, за исключением общего налогового режима,.

Статья 444. Объект налогообложения

Объектом налогообложения налога на деятельность в сфере электронной торговли, а также деятельности по выдаче целевых микрокредитов на товары и/или услуги является предпринимательская деятельность, осуществляемая налогоплательщиком в сфере электронной торговли.

Статья 445. Налоговая база

1. Налоговой базой налога на деятельность в сфере электронной торговли является выручка от реализации товаров и/или выручка от оказания услуг в электронной форме по реализации товаров, не являющихся собственностью налогоплательщика.

2. В случае если реализуемые товары не являются собственностью налогоплательщика, то налоговая база, предусмотренная частью 1 настоящей статьи, не может быть ниже разницы между выручкой, полученной от покупателя за реализованные товары, и денежными средствами, выплаченными собственнику или полученными собственником за реализованные товары.

Статья 446. Ставки налога

1. Ставка налога на деятельность в сфере электронной торговли устанавливается в размере 2 процентов.

2. Утратила силу.

Статья 447. Налоговый период

Налоговым периодом для налога на деятельность в сфере электронной торговли является один квартал.

Статья 448. Порядок исчисления налога

Налогоплательщик исчисляет налог самостоятельно в соответствии с порядком, установленным статьей 43 настоящего Кодекса.

Статья 449. Представление налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога

1. Налогоплательщик обязан представлять:

1) ежеквартальный налоговый отчет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;

2) единую налоговую декларацию в срок, установленный статьей 106 настоящего Кодекса.

2. Налогоплательщик обязан производить уплату налога ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Глава 62. Налог на игорную деятельность

Статья 450. Общие положения

1. Налоговый режим, предусмотренный настоящей главой, применяется только в отношении деятельности субъектов, осуществляющих деятельность в соответствии с требованиями, предъявляемыми законодательством Кыргызской Республики об игорной деятельности (далее - налогоплательщик).

2. Налог на игорную деятельность предусматривает обязанность уплачивать налог в отношении игорной деятельности, подлежащей обложению согласно настоящей главе, взамен:

1) налога на прибыль;

2) НДС на облагаемые поставки;

3) налога с продаж.

3. Налогоплательщик, уплачивающий налог на игорную деятельность, уплачивает налоги, не указанные в части 2 настоящей статьи, в соответствии с настоящим Кодексом.

4. Налогоплательщик не освобождается от обязанностей налоговых агентов в случаях, установленных настоящим Кодексом.

4-1. Утратила силу.

4-2. Утратила силу.

5. Налогоплательщик, занимающийся иными видами деятельности, обязан вести раздельный учет, представлять отчетность и уплачивать налоги по данным видам деятельности в порядке, установленном настоящим Кодексом. При этом расходы, произведенные в связи с осуществлением игорной деятельности, не подлежат вычету из совокупного годового дохода по другим видам деятельности.

6. Налогоплательщик обязан подать заявление в налоговый орган как плательщик налога на игорную деятельность по месту налоговой регистрации.

Статья 451. Объект налогообложения

Объектом налогообложения налога на игорную деятельность является деятельность, связанная с организацией, проведением азартных игр и предоставлением возможности доступа к ним в казино, на игровых автоматах, компьютерных симуляторах, в интерактивных заведениях, электронном (виртуальном) казино, букмекерских конторах, тотализаторах, независимо от места расположения сервера.

Статья 452. Налоговая база

1. Если иное не установлено настоящей статьей, базой обложения налогом на игорную деятельность является 1 игровое оборудование.

2. Для тотализатора и букмекерской конторы базой обложения налогом на игорную деятельность является 1 пункт приема ставок (касса).

3. Базой обложения налогом деятельности по организации, проведению азартных игр и предоставлению возможности доступа к ним в онлайн-казино и электронном (виртуальном) казино, независимо от места расположения сервера, является разница между выручкой налогоплательщика и выплаченным участнику выигрышем.

Статья 453. Ставки налога

1. Базовые ставки налога на игорную деятельность устанавливаются в следующих размерах:

1) за 1 игровой стол (1 флот) казино:

- в 2022 году - 750000 сомов;

- в 2023 году - 1000000 сомов;

- с 2024 года - 1250000 сомов;

2) за 1 игровой автомат зала игровых автоматов и компьютерных симуляторов:

- в 2022 году - 50000 сомов;

- в 2023 году - 75000 сомов;

- с 2024 года - 100000 сомов;

3) за 1 пункт приема ставок (касса) букмекерской конторы и тотализатора:

- в 2022 году - 200000 сомов;

- в 2023 году - 350000 сомов;

- с 2024 года - 500000 сомов.

2. Для онлайн-казино и электронных (виртуальных) казино базовая ставка налога устанавливается в размере:

- 1 процент на период 2024-2025 годов;

- 2 процента на период 2026 года;

- 3 процента начиная с 2027 года.

3. Ставки налога на игорную деятельность могут изменяться Кабинетом Министров в пределах размеров установленной базовой ставки.

Статья 454. Налоговый период

1. Налоговым периодом для налога на игорную деятельность является один календарный месяц.

2. Налоговым периодом для онлайн-казино и электронных (виртуальных) казино является квартал.

Статья 455. Порядок исчисления налога

Исчисление налога на игорную деятельность производится в соответствии с порядком, установленным частью 1 статьи 43 настоящего Кодекса.

Статья 456. Представление налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога

1. Налогоплательщик обязан представлять:

1) налоговый отчет:

а) по деятельности онлайн-казино и электронных (виртуальных) казино - не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом;

б) по остальным видам игорной деятельности - до истечения срока уплаты налога или в день его уплаты;

2) единую налоговую декларацию - в срок, установленный статьей 106 настоящего Кодекса.

2. Налогоплательщик обязан производить уплату налога один раз в квартал:

1) по деятельности онлайн-казино и электронных (виртуальных) казино - не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом;

2) по остальным видам игорной деятельности - до начала налогового периода.

Глава 63. Налог на деятельность в зоне торговли с особым режимом

Статья 457. Общие положения

1. Налоговый режим, предусмотренный настоящей главой, применяется только в отношении налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории торговых рынков, определенных Кабинетом Министров (далее - зона торговли с особым режимом).

Требования к обустройству территории зоны торговли с особым режимом устанавливаются Кабинетом Министров.

2. Налог на деятельность в зоне торговли с особым режимом применяется в отношении торговой деятельности, за исключением реализации товаров импортером и дистрибьютором.

2-1. Субъект, осуществляющий торговую деятельность на территории зоны торговли с особым режимом, вправе по выбору уплачивать налог на основе общего налогового режима или специального налогового режима на основе единого налога.

3. Налогоплательщику налога на деятельность в зоне торговли с особым режимом запрещается осуществлять деятельность по реализации товаров на остальной территории Кыргызской Республики, за исключением субъекта, уплачивающего налог на основе общего налогового режима или специального налогового режима на основе единого налога.

3-1. В случаях несоответствия условиям, установленным частями 2 и 3 настоящей статьи, налогоплательщик обязан подать в налоговый орган по месту текущего налогового учета заявление на аннулирование регистрации налогоплательщика в зоне торговли с особым режимом и оплатить налоги, исчисленные на основе общего налогового режима за период с 1 числа месяца, в котором было допущено такое нарушение, по месяц, в котором налогоплательщик подал заявление.

Если налогоплательщик, который был обязан подать в налоговый орган по месту текущего налогового учета заявление на аннулирование регистрации налогоплательщика в зоне торговли с особым режимом, но не подал его или подал несвоевременно, то он признается налогоплательщиком налогов на основе общего налогового режима с 1 числа месяца, в котором было допущено такое нарушение, по месяц, в котором установлено несоответствие.

4. Налог на деятельность в зоне торговли с особым режимом предусматривает обязанность уплачивать данный налог в отношении деятельности, подлежащей обложению налогом согласно настоящей главе, взамен:

1) налога на прибыль;

2) налога с продаж;

3) НДС на облагаемые поставки.

5. Налогоплательщик, уплачивающий налог на деятельность в зонах торговли с особым режимом, обязан уплачивать налоги, не указанные в части 4 настоящей статьи, в соответствии с настоящим Кодексом.

5-1. Утратила силу.

5-2. Утратила силу.

6. Налогоплательщик не освобождается от обязанностей налогового агента в случаях, установленных настоящим Кодексом.

Статья 458. Требования к функционированию зоны торговли с особым режимом

1. Владелец рынка в зоне торговли с особым режимом обязан:

1) вести контроль:

а) сдачи в аренду помещений и торговых площадей субъекту предпринимательства при наличии налоговой и/или учетной регистрации;

б) расторжения договора с арендатором и субарендатором в случае отсутствия налоговой и/или учетной регистрации, а также уклонения от налогообложения, в том числе по требованию налогового органа;

2) составлять и обновлять на постоянной основе:

а) схемы дислокации пронумерованных торговых мест, обозначенных определенным шифром;

б) реестры налогоплательщиков, включая арендодателей, арендаторов, с указанием следующих сведений о заключенных договорах с субъектами предпринимательства: наименование и ИНН субъекта, срок действия договора, сумма арендной платы за предоставляемое торговое место;

3) ежемесячно представлять в налоговый орган по месту текущего налогового учета сведения, указанные в пункте 2 настоящей части;

4) оказывать содействие органам налоговой службы при проведении налогового контроля по вопросам соблюдения налогового законодательства Кыргызской Республики.

2. Утратила силу.

3. На территории зоны торговли с особым режимом допускается осуществление иной деятельности, налогообложение которой осуществляется в соответствии с настоящим Кодексом.

4. В случае нарушения требований настоящей статьи в отношении владельца рынка в зоне торговли с особым режимом применяется ответственность в соответствии законодательством Кыргызской Республики о правонарушениях.

Статья 459. Налогоплательщик

1. Налогоплательщиком налога на деятельность в зоне торговли с особым режимом является субъект, осуществляющий деятельность, указанную в статье 457 настоящего Кодекса, на территории зоны торговли с особым режимом.

2. Налогоплательщик обязан подать заявление как плательщик налога на деятельность в зоне торговли с особым режимом в налоговый орган по месту расположения зоны торговли с особым режимом до начала такой деятельности.

После рассмотрения заявления налоговый орган выносит соответствующее решение о применении или об отказе в применении уплаты налога в зоне торговли с особым режимом.

В случаях несоответствия условиям, установленным настоящей статьей, налоговый орган выносит решение об аннулировании решения о применении или об отказе в применении уплаты налога в зоне торговли с особым режимом.

Форма заявления и решения утверждается уполномоченным налоговым органом.

Если у налогоплательщика имеются два или более торговых мест, то в заявлении плательщика налога на деятельность в зоне торговли с особым режимом указывается объем выручки отдельно по каждому торговому месту.

В заявлении должна быть указана следующая информация:

- наименование налогоплательщика;

- юридический адрес налогоплательщика;

- идентификационный налоговый номер;

- результаты финансовой деятельности за предыдущий календарный год;

- объем выручки, планируемой к получению за текущий или предстоящий календарный год;

- сумма налога, определенная в соответствии с объемом выручки, планируемой к получению за текущий или предстоящий календарный год.

2-1. Утратила силу.

3. В случае превышения заявленного объема выручки, планируемого к получению за текущий календарный год, налогоплательщик обязан подать заявление с указанием объема выручки на оставшиеся месяцы календарного года.

Если налогоплательщик, который был обязан подать в налоговый орган по месту текущего налогового учета заявление о превышении заявленного объема выручки, планируемого к получению за текущий календарный год, но не подал заявление или подал его несвоевременно, то он признается налогоплательщиком суммы налога, исчисленной по формуле, указанной в части 2 статьи 462 настоящего Кодекса, с применением коэффициента 3 с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором он был обязан подать заявление.

4. Индивидуальный предприниматель взамен исчисления и уплаты подоходного налога с заработной платы наемных работников вправе приобрести патент на каждого наемного работника в размере, определяемом Кабинетом Министров.

5. Утратила силу.

Статья 460. Объект налогообложения

Объектом налогообложения налога на деятельность в зонах торговли с особым режимом является деятельность по реализации товаров на торговом месте, указанном в заявлении, осуществляемая налогоплательщиком в зоне торговли с особым режимом.

Статья 461. Ставка налога

Ставка налога на одно торговое место в зависимости от заявленного объема выручки, планируемого к получению за текущий календарный год, устанавливается Кабинетом Министров.

Статья 462. Порядок определения суммы налога

1. Сумма налога на деятельность в зонах торговли с особым режимом определяется с применением ставки налога, установленной статьей 461 настоящего Кодекса.

2. Для вновь зарегистрированного налогоплательщика как плательщика налога на деятельность в зонах торговли с особым режимом сумма налога определяется по формуле:

СН = С / 12 х М,

где:

СН - сумма налога;

С - ставка налога;

М - количество месяцев, следующих подряд в календарном году, указанных в заявлении.

3. В случае превышения заявленного объема выручки, планируемого к получению за текущий календарный год, сумма налога на оставшиеся следующие подряд месяцы календарного года определяется по формуле, указанной в части 2 настоящей статьи, с применением ставки налога, установленный для объема выручки, превышающий ранее заявленный объем выручки.

4. При выходе из режима как плательщика налога на деятельность в зонах торговли с особым режимом налогоплательщик обязан подать заявление в налоговый орган по месту расположения зоны торговли с особым режимом и с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором было подано заявление, начисленная оставшаяся сумма налогового обязательства не подлежит исполнению.

5. Среднемесячная сумма налога, исчисленная по формуле, указанной в части 2 настоящей статьи, является фиксированной и не подлежит пересчету, за исключением пересчета среднемесячной суммы налога при превышении заявленного объема выручки, планируемого к получению за текущий календарный год.

Уплаченная сумма налога не подлежит возврату после уплаты налога, за исключением случаев, предусмотренных частью 3-1 статьи 457 настоящего Кодекса, где сумма уплаченного налога признается как излишне уплаченная сумма налога по налогу с продаж.

Статья 463. Налоговый период

Налоговым периодом для налога на деятельность в зонах торговли с особым режимом является один календарный год.

Статья 464. Исполнение налогового обязательства и налоговая отчетность

1. Исполнение налогового обязательства по налогу осуществляется ежемесячно не позднее 1 числа каждого месяца, равными долями.

2. Налогоплательщик имеет право на досрочное исполнение налогового обязательства.

3. Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган по месту нахождения зоны торговли с особым режимом на основании заявления налогоплательщика, указанного в части 2 статьи 459 настоящего Кодекса.

4. В случае непредставления налогоплательщиком заявления, указанного в части 3 статьи 459 настоящего Кодекса, налоговый орган имеет право исчислить налог на оставшиеся дни текущего календарного года по формуле, указанной в части 2 статьи 462 настоящего Кодекса, с применением ставки налога, следующей за ставкой налога, соответствующей заявленному ранее объему выручки.

5. Налогоплательщик обязан представлять единую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 106 настоящего Кодекса.

Глава 64. Налоговый режим на специальной финансовой инвестиционной территории «Тамчы» с особым правовым режимом и статусом

Статья 465. Общие положения

1. Налоговый режим, предусмотренный настоящей главой, применяется только в отношении деятельности субъектов специальной финансовой инвестиционной территории «Тамчы» с особым правовым режимом и статусом (далее - СФИТ «Тамчы»), осуществляющих деятельность в соответствии с требованиями законодательства Кыргызской Республики о СФИТ «Тамчы».

2. В отношении деятельности субъектов СФИТ «Тамчы» на остальной территории Кыргызской Республики применяется общий налоговый режим.

Статья 466. Субъект СФИТ «Тамчы»

Субъект СФИТ «Тамчы» - физические и юридические лица, в том числе иностранные, зарегистрированные на СФИТ «Тамчы».

Статья 467. Особенность налогообложения субъектов СФИТ «Тамчы»

1. Если иное не предусмотрено настоящей главой и Законом Кыргызской Республики «О специальной финансовой инвестиционной территории «Тамчы» с особым правовым режимом и статусом», деятельность субъекта СФИТ «Тамчы», отвечающая требованиям части 1 статьи 465 настоящего Кодекса, освобождается от всех видов налогов.

2. Администрирование налогов, взимаемых при перемещении товаров через границу СФИТ «Тамчы», осуществляется в соответствии с законодательством ЕАЭС, законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела.

3. В отношении товаров, вывозимых с СФИТ «Тамчы» на остальную территорию Кыргызской Республики, налогообложение производится в соответствии с налоговым законодательством1 Кыргызской Республики.