(СТАРАЯ РЕДАКЦИЯ) ПОСТРОЧНОЕ ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО КПН (Ф. 100.0...

На основании сформированных налоговых регистров по видам признанных в бухгалтерском и налоговом учетах доходов бухгалтер заполнит сводный налоговый регистр для заполнения строки 100.00.004 «Прочие доходы» Декларации по КПН за 2013 год, например:

В строку 100.00.004 Декларации по КПН переносится сумма 13 120 000 тенге.

Заполнение строки 100.00.006 «Корректировка совокупного годового дохода в соответствии с пунктом 1 статьи 99 Налогового кодекса»

В строке 100.00.006 указывается сумма корректировки совокупного годового дохода, осуществляемой в соответствии с пунктом 1 статьи 99 Налогового кодекса

Согласно пункту 1 статьи 99 Налогового кодекса из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению:

1) дивиденды, за исключением выплачиваемых закрытыми паевыми инвестиционными фондами рискового инвестирования и акционерными инвестиционными фондами рискового инвестирования;

2) сумма обязательных календарных, дополнительных и чрезвычайных взносов банков, полученная организацией, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов физических лиц;

3) сумма обязательных, дополнительных и чрезвычайных взносов страховых организаций, полученная Фондом гарантирования страховых выплат;

4) сумма денег, полученная организацией, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов физических лиц, и Фондом гарантирования страховых выплат, в порядке удовлетворения их требований по возмещенным депозитам и осуществленным гарантийным и компенсационным выплатам;

5) инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении и направленные на индивидуальные пенсионные счета;

6) инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании и направленные на увеличение активов Государственного фонда социального страхования;

7) инвестиционные доходы, полученные акционерными инвестиционными фондами от инвестиционной деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестиционных фондах, и учтенные кастодианом акционерного инвестиционного фонда;

8) доходы от уступки прав требования долга, полученные специальной финансовой компанией по сделке секьюритизации в соответствии с законодательством РК о проектном финансировании и секьюритизации;

9) чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления;

10) сумма ежегодных обязательных взносов, полученных фондом гарантирования исполнения обязательств по хлопковым распискам от хлопкоперерабатывающих организаций;

11) сумма ежегодных обязательных взносов, полученных фондом гарантирования исполнения обязательств по зерновым распискам от хлебоприемных предприятий;

12) сумма денег, полученных фондом гарантирования исполнения обязательств по хлопковым (зерновым) распискам в порядке удовлетворения требований по осуществленным гарантийным выплатам;

13) доходы, полученные исламским банком в процессе управления деньгами, полученными в виде инвестиционных депозитов, направленные на счета депозиторов данных инвестиционных депозитов и находящиеся на них. Такие доходы не включают вознаграждения исламского банка;

14) доходы от уступки права требования долга, полученные исламской специальной финансовой компанией, созданной в соответствии с законодательством Республики Казахстан о рынке ценных бумаг;

15) доход от реализации, полученный (подлежащий получению) за счет средств гранта в рамках межправительственного соглашения, участником которого является Республика Казахстан, направленного на поддержку (оказание помощи) малообеспеченным гражданам в Республике Казахстан, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Пример - Корректировка СГД в соответствии с пунктом 1 статьи 99 Налогового кодекса

Предприятие «Горизонт» является учредителем (доля 20 %) ТОО «Арна»- резидента Республики Казахстан, а также является владельцем 15% акций компании «Levi’s», зарегистрированной в Австрии.

По финансовым результатам в 2013 году ТОО «Арна» согласно протоколу собрания акционеров в пользу ТОО «Горизонт» начислило дивиденды в сумме 450 000 тенге, от компании «Levi’s» получены дивиденды в сумме 370 000 тенге (2 500 USD по курсу 148 тенге / 1 USD).

* На основании пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса зачет иностранного налога с доходов налогоплательщика-резидента из источников за пределами Республики Казахстан, подлежащих корректировке в соответствии со статьей 99 Налогового кодекса, не предоставляется, следовательно, сумма налога, удержанного у источника выплаты (Австрия) не может быть учтена при исчислении обязательства по КПН у предприятия «Горизонт».

В строку 100.00.006 Декларации по КПНиз графы 6 налогового регистра включается сумма 885 000 тенге.

Заполнение строки 100.00.007 «Корректировка совокупного годового дохода в соответствии с пунктом 2 статьи 99 Налогового кодекса»

В строке 100.00.007 указывается сумма корректировки совокупного годового дохода, осуществляемая в соответствии с пунктом 2 статьи 99 Налогового кодекса. Согласно данной статье при переходе на иной метод оценки товарно-материальных запасов, чем тот, который применялся налогоплательщиком в предыдущем налоговом периоде, совокупный годовой доход налогоплательщика подлежит увеличению на сумму положительной разницы и уменьшению на сумму отрицательной разницы, образовавшихся в результате применения нового метода оценки.

Переход на иной метод оценки товарно-материальных запасов производится налогоплательщиком с начала налогового периода.

Пример - Корректировка СГД в соответствии с пунктом 2 статьи 99 Налогового кодекса

Руководством предприятия «Время» было принято решение с 01 января 2013 года внести изменения в учетную политику в раздел «Учет запасов» и вести учет запасов по методу FIFO вместо применяемого ранее метода средневзвешенной стоимости. Бухгалтер в соответствии с МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки» произвел перерасчет стоимости запасов по состоянию на 1 января 2013 года.

В строку 100.00.007 Декларации по КПН включается сумма 380 000 тенге.

Заполнение строки 100.00.009 «Расходы по реализованным товарам (работам, услугам)».

В строке 100.00.009 указывается себестоимость реализованных (использованных) товаров, стоимость приобретенных работ, услуг, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса.

При формировании суммы затрат, относимых на вычеты и указываемых в строке 100.00.009, требуется сначала определить суммы всех затрат, понесенных в отчетном периоде, а затем исключить те затраты, которые в соответствии с требованиями Налогового кодекса не могут быть отнесены на вычеты в составе расходов по реализованным товарам. Такие затраты должны быть включены в состав других активов, либо подлежат отнесению на вычеты в последующие налоговые периоды, либо вовсе не могут быть отнесены на вычеты в целях налогообложения.

Таким образом, в строке 100.00.009 формируется себестоимость реализации за отчетный период. Согласно пункту 5 статьи 57 Налогового кодекса учет товарно-материальных запасов в целях налогообложения осуществляется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, что предполагает, что в отношении товарно-материальных запасов их бухгалтерский и налоговый учет совпадают.

Строки 100.00.009 I и 100.00.009 II заполняются на основании данных бухгалтерского учета по счетам товарно-материальных запасов:

- в строке 100.00.009 I указывается балансовая стоимость товарно-материальных запасов на начало налогового периода. Данная строка заполняется согласно данным, определенным по бухгалтерскому балансу на начало налогового периода. У налогоплательщика, представляющего свою первоначальную Декларацию по КПН, запасы на начало налогового периода могут отсутствовать.

- строка 100.00.009 II заполняется согласно данным бухгалтерского баланса на конец налогового периода. В ликвидационной декларации, представляемой налогоплательщиком в течение налогового периода, строка 100.00.009 II заполняется на основании данных ликвидационного баланса.

При представлении Декларации по КПН в последующие периоды данные строки 100.00.009 II «ТМЗ на конец налогового периода, всего» переносятся в строку 100.00.009 I «ТМЗ на начало налогового периода, всего».

Пример - Заполнение строк 100.00.009 I и 100.00.009 II.

В бухгалтерском учете предприятия «Нур» по счету 1300 «Запасы» по состоянию на 31 декабря 2013 г. и 31 декабря 2012 г. числятся запасы, информация о движении стоимости которых зафиксирована в бухгалтерском учете предприятия и представлена ниже:

В Декларацию по КПН будут перенесены следующие данные:

· в строку 100.00.009 I «ТМЗ на начало налогового периода, всего» - 1 250 000 тенге;

· в строку 100.00.009 II «ТМЗ на конец налогового периода, всего» - 1 300 000 тенге.

· В строку 100.00.009 III включается стоимость поступивших в течение налогового периода запасов, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, полученных в результате реорганизации путем присоединения, полученных в качестве вклада в уставный капитал и поступивших по иным основаниям, а также стоимость выполненных работ и оказанных услуг сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, физическими лицами.

В данную строку включаются все расходы по приобретенным и подтвержденным документально товарам (работам, услугам) в течение 2013 г., кроме расходов, относимых на вычеты и отражаемых в строках с 100.00.010 по 100.00.020 Декларации по КПН.

Строка 100.00.009 III определяется сложением строк с 100.00.009 III A по 100.00.009 III H.

В строке 100.00.009 III А указывается себестоимость приобретенных, безвозмездно полученных в течение отчетного налогового периода налогоплательщиком запасов. Для заполнения данной строки по данным первичных бухгалтерских документов составляется налоговый регистр.

Если у предприятия в течение отчетного периода были операции по внутреннему обороту (например, передача товара между подразделениями), то итоговая сумма поступлений запасов в налоговом регистре может не совпадать с суммой по дебету счета запасов за отчетный период в оборотно-сальдовой ведомости, что и видно в приведенном примере (23 320 000 тенге из налогового регистра не равна 23 873 000 тенге дебетовому обороту по счету 1300 «Запасы»).

В строке 100.00.009 III A «Товарно-материальные запасы» указывается сумма из налогового регистра - 23 320 000 тенге.

Аналогичные регистры формируются для заполнения строк 100.00.009 III В - 100.00. 009 III Н:

в строке 100.00. 009 III B указывается стоимость финансовых услуг;

в строке 100.00. 009 III С указывается стоимость рекламных услуг;

в строке 100.00. 009 III D указывается стоимость консультационных услуг;

в строке 100.00. 009 III E указывается стоимость маркетинговых услуг;

в строке 100.00. 009 III F указывается стоимость дизайнерских услуг;

в строке 100.00. 009 III G указывается стоимость инжиниринговых услуг;

в строке 100.00. 009 III H указываются расходы на приобретение прочих работ и услуг. Так как в данной строке указываются все прочие виды расходов, не учтенные в предыдущих подстроках строки 100.00.009 III, при составлении налогового регистра рекомендуется делать расшифровку таких расходов по их видам, например, расходы по связи, по ГСМ, по электроэнергии, по арендной плате, по услугам охраны и по другим видам профессиональных работ и услуг.

В строке 100.00. 009 IV указываются расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, относимые на вычет в соответствии со статьей 110 Налогового кодекса, за исключением:

сумм компенсаций при служебных командировках и представляющих собой превышение размеров суточных, установленных подпунктом 4 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса;

доходов работников, включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций, активов, не подлежащих амортизации;

доходов работников, признаваемых последующими расходами в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса;

Пример - Начисленные доходы работников и иным выплатам физическим лицам на вычеты

В 2013 г. предприятием «Нур» были понесены следующие расходы по начисленным доходам работников и иным физическим лицам:

· начислена заработная плата работников в сумме 9 850 000 тенге, в том числе:

- заработная плата работников, осуществляющих капитальный ремонт фиксированных активов и включенная в их первоначальную стоимость - 250 000 тенге;

- заработная плата работников, занятых текущим ремонтом основных средств - 380 000 тенге;

· выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере 70 000 тенге. Суммы пособия по временной нетрудоспособности начислены в законодательно установленных пределах;

Для заполнения строки 100.00.009 IV бухгалтером был составлен налоговый регистр:

В строке 100.00.009 IV будет указана сумма 9 290 000 тенге.

В строке 100.00.009 V указываются стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, которые были признаны расходами будущих периодов в предыдущих налоговых периодах и относятся на вычеты в отчетном налоговом периоде.

Пример - Расходы будущих периодов, учтенные в отчетном периоде

В 2012 г. предприятие «Нур» уплатило за годовую подписку на 2013 г. на периодические печатные издания 63 000 тенге (без НДС). По состоянию на 31 декабря 2012 г. данная сумма была учтена в составе расходов будущих периодов, которая была признана текущими расходами в 2013 г.

В строку 100.00.009 V будет включена сумма 63 000 тенге, которая на начало периода была учтена в составе расходов будущих периодов, оплаченных в 2012 году.

В строке 100.00.009 VI указываются фактическая стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, признаваемые последующими расходами (по фиксированным активам и арендуемым основным средствам). Последующими расходами по фиксированным активам согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса признаются фактические расходы, понесенные при эксплуатации, ремонте, реконструкции, модернизации, содержании и ликвидации фиксированных активов.

Пример - Последующие расходы

В течение 2013 г. предприятием «Нур» в бухгалтерском учете были признаны расходы, понесенные при эксплуатации основных средств:

1) себестоимость ТМЗ, использованных в целях текущего ремонта основных средств - 445 000 тенге;

2) стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, использованных в целях произведенных капитальных ремонтов, отнесенные на увеличение первоначальной стоимости основных средств - 760 000 тенге;

3) себестоимость ТМЗ, использованных на ремонт арендуемых основных средств - 75 000 тенге.

Таким образом, в строку 100.00.009 VI из налогового регистра будет перенесена сумма - 520 000 тенге.

Расходы на капитальный ремонт фиксированных активов будут включены в отдельную строку Декларации по КПН 100.00.009 VII, в которой указывается фактическая стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, включаемые в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций, активов не подлежащих амортизации. Из вышеприведенного примера в строку 100.00.009 VII будет перенесена сумма 760 000 тенге.

В строке 100.00. 009 VIII указываются стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, не относимые на вычеты на основании статьи 115 Налогового кодекса, в соответствии с которой вычету не подлежат:

- затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода;

- расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, произведенные с даты начала преступной деятельности, установленной судом, за исключением расходов по сделкам, признанным судом действительными;

- расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным бездействующим, с момента опубликования данных о таком налогоплательщике на официальном сайте уполномоченного органа;

- расходы по сделке (сделкам), признанной (признанным) судом совершенной (совершенным) субъектом частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность;

- неустойки (штрафы, пени), подлежащие внесению (внесенные) в бюджет, за исключением неустоек (штрафов, пеней), подлежащих внесению (внесенных) в бюджет по договорам о государственных закупках;

- сумма превышения расходов, для которых Налоговым кодексом установлены нормы отнесения на вычеты, над предельной суммой вычета, исчисленной с применением указанных норм;

- сумма налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчисленная (начисленная) и уплаченная сверх установленных размеров, и прочие расходы, определенные в статье 115 Налогового кодекса;

- и т.д.

Пример - Затраты, не относимые на вычеты

При заполнении Декларации по КПН бухгалтер предприятия «Нур» заполнил налоговый регистр по возникшим расходам, не относимым на вычеты:

1) стоимость запасов, работ, услуг, использованных не в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода - 540 000 тенге;

2) стоимость запасов, переведенных в основные средства - 320 000 тенге;

3) стоимость запасов, отнесенная на увеличение стоимости объекта незавершенного строительства - 930 000 тенге.

В строку 100.00.009 VIII из налогового регистра будет перенесена сумма 1 790 000 тенге.

В строке 100.00.009 IX указывается стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, которые были признаны в отчетном налоговом периоде расходами будущих периодов и подлежат отнесению на вычеты в последующие налоговые периоды.

Пример - Расходы будущих периодов, подлежащие отнесению на вычеты в последующих периодах.

В октябре 2013 г. предприятие «Нур» уплатило ТОО «ИД «Альфа» за доступ в течение 12 календарных месяцев к продукции средства массовой информации в интернет-ресурсе 120 000 тенге (без НДС).

* Стоимость затрат, оплаченных в текущем году и частично включенных в вычеты в сумме 30 000 тенге, будет включена в состав себестоимости через формулу в строке 100.00.009, которая учитывает сумму в строке 100.00.009 IX, а в строку 100.00.009 IX будет включена сумма 90 000 тенге.

На основании данных вышеуказанных регистров заполняется строка 100.00.009.

Г.Дорошева, аудитор РК, директор Аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

Заполнение строки 100.00.010 «Штрафы, пени, неустойки»

В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по КПН (ф. 100.00) в строке 100.00.010 указывается общая сумма расходов по неустойке (штрафам, пени), относимая на вычеты в соответствии с пунктом 6 статьи 100 Налогового кодекса

В свою очередь пунктом 6 статьи 100 Налогового кодекса установлено, что вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, если иное не установлено статьями 103, 115 настоящего Кодекса.

При этом, пунктом 1 статьи 103 Налогового кодекса определено, что вычет вознаграждения производится в соответствии с положениями настоящей статьи.

В целях настоящей статьи вознаграждениями признаются:

1) вознаграждения, определенные статьей 12 настоящего Кодекса;

2) неустойка (штраф, пеня) по договору кредита (займа) между взаимосвязанными сторонами;

3) плата за гарантию взаимосвязанной стороне.

Отсюда, штрафные санкции по договору кредита (займа) с взаимосвязанной стороной не учитываются как штрафные санкции, поскольку относятся к вознаграждениям.

Кроме того, в соответствии с пунктом 5 статьи 115 Налогового кодекса вычету не подлежат неустойки (штрафы, пени), подлежащие внесению (внесенные) в бюджет, за исключением неустоек (штрафов, пеней), подлежащих внесению (внесенных) в бюджет по договорам о государственных закупках.

ПРИМЕР 1: ТОО «Астра» в течение 2013 г. по решению суда уплатило штраф за невыполнение условий договора 1 550 000 тенге Компании « Сапа» и согласилось признать неустойку за нарушение условий договора с Компанией «Сервис» на сумму 150 000 тенге.

Кроме того, согласно договору с банком, за несвоевременную уплату вознаграждения, был уплачен штраф в сумме 450 000 тенге (банк не являлся для налогоплательщика взаимосвязанной стороной).

Налоговый регистр
для заполнения строки 100.00.019 «Штрафы, пени, неустойки»

БИН ХХХХХХХХХХХХ

Наименование налогоплательщика ТОО «Астра»

Налоговый период 2013 г.

В Декларацию по КПН за 2013 г. в строке 100.00.010 указывается - 2 150 000 тенге.

Заполнение строки 100.00.011 «Сумма налога на добавленную стоимость, относимая на вычеты по основаниям, установленным пунктом 12 статьи 100 Налогового кодекса»

В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по КПН (ф. 100.00) в строке 100.00.011 указывается сумма НДС, относимая на вычеты по основаниям, установленным пунктом 12 статьи 100 Налогового кодекса.

В свою очередь, пунктом 12 статьи 100 Налогового кодекса установлено, если иное не установлено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.

Плательщик налога на добавленную стоимость вправе отнести на вычеты налог на добавленную стоимость:

1) не подлежащий отнесению в зачет, при применении пропорционального метода отнесения в зачет в соответствии со статьями 261 и 262 настоящего Кодекса;

2) подлежащий исключению из зачета, в случае, указанном в подпункте 1 пункта 1 статьи 258 настоящего Кодекса, по фиксированным активам, товарно-материальным запасам, работам, услугам, использованным при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;

3) подлежащий исключению из зачета, в случае, указанном в подпункте 7 пункта 1 статьи 258 настоящего Кодекса, за исключением передачи в уставный капитал активов, не подлежащих амортизации.

Вычет, предусмотренный подпунктом 1) части второй настоящего пункта, производится в налоговом периоде, в котором возникает налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет при применении пропорционального метода отнесения в зачет в соответствии со статьями 261 и 262 настоящего Кодекса.

Вычеты, предусмотренные подпунктами 2 и 3 части второй настоящего пункта, производятся в налоговом периоде, в котором налог на добавленную стоимость подлежит исключению из зачета.

Налог на добавленную стоимость, подлежащий исключению из зачета, в случаях, указанных в подпунктах 1 и 7 пункта 1 статьи 258 настоящего Кодекса, по активам, не подлежащим амортизации, учитывается в соответствии с пунктом 4 статьи 87 настоящего Кодекса.

В случае, если плательщиком корпоративного подоходного налога является недропользователь, осуществляющий деятельность по соглашению (контракту) о разделе продукции в составе простого товарищества (консорциума) и исполнение налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость возложено на оператора согласно пункту 3 статьи 271-1 настоящего Кодекса, то на вычеты относится налог на добавленную стоимость, предусмотренныйчастью второй настоящего пункта, в размере, приходящемся на долю указанного недропользователя по данным декларации по налогу на добавленную стоимость оператора.

Отсюда, при заполнении строки используются налоговые регистры, составленные по данным Декларации по НДС (форма 300.00), в которых отражаются суммы неразрешенного зачета по НДС при применении пропорционального метода, а также данные корректировок сумм НДС, ранее отнесенных зачет по товарам, работам, услугам, использованным не в целях облагаемого оборота, и имуществу, переданному в качестве вклада в уставный капитал.

ПРИМЕР 1: ТОО «Х» применяет пропорциональный метод отнесения НДС в зачет. По данным декларации по НДС за 1 кв. 2013 г. сумма НДС, не подлежащая отнесению в зачет, составила 410 000 тенге, за 2 кв. 2013 г. - 105 000 тенге, за 3 кв. 2013 г. - 210 000 тенге, за 4 кв.2013 г. - 250 000 тенге.

Кроме того, в первом квартале 2013 г. в качестве вклада в уставный капитал дочернего предприятия было внесено оборудование, сумма НДС. ранее отнесенная в зачет, при корректировке составила - 200 тыс. тенге

В налоговом регистре вышеназванные суммы отражаются в следующем порядке:

Налоговый регистр
для заполнения строки 100.00.011 «Сумма налога на добавленную стоимость, относимая на вычеты по основаниям, установленным пунктом 12 статьи 100 Налогового кодекса»

БИН ХХХХХХХХХХХХ

Наименование налогоплательщика ТОО «Х»

Налоговый период 2013 г.

В Декларацию по КПН за 2013 г. в строке 100.00.011 указывается - 975 000 тенге.

ПРИМЕР 2: ТОО «А» применяет раздельный метод отнесения НДС в зачет. По данным декларации по НДС за 1 кв. 2013 г. сумма НДС, подлежащаяотнесению в зачет, составила 300 000 тенге, за 2 кв. 2013 г. - 215000 тенге, за 3 кв. 2013 г. - 110 000 тенге, за 4 кв.2013 г. - 150 000 тенге.

Кроме того, в третьем квартале 2013 г. была выполнена корректировка суммы НДС, ранее отнесенной в зачет по товарно-материальным запасам, использованным в целях освобожденного оборота. Сумма НДС при корректировке составила - 80 тыс. тенге.

Данные налогового регистра для заполнения строки 100.00.011 следующие:

Налоговый регистр
для заполнения строки 100.00.011 «Сумма налога на добавленную стоимость, относимая на вычеты по основаниям, установленным пунктом 12 статьи 100 Налогового кодекса»