- налогоплательщики, находящиеся в упрощенном налоговом режиме - один раз в квартал;
- налогоплательщики, находящиеся в общем режиме налогообложения - один раз в месяц.
3. Налогоплательщик (налоговый агент) выполняет иные обязанности, установленные настоящим Кодексом.
4. Физическое лицо исполняет обязанности, установленные частью 1 настоящей статьи в части, касающейся его налоговых обязательств.
Статья 20. Право на представительство в отношениях, регулируемых налоговым законодательством
1. Налогоплательщик может иметь в налоговых отношениях представителя.
2. Представителю предоставляются полномочия на основе доверенности в порядке, установленном законодательством Республики Таджикистан.
РАЗДЕЛ II. ОБЩИЕ АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
ГЛАВА 4. КОНТРОЛЬ УПЛАТЫ НАЛОГОВ
Статья 21. Порядок применения административных положений
1. Административные положения, установленные в настоящем разделе и в других разделах общей части настоящего Кодекса, применяются ко всем видам налогов, а также к таможенной пошлине, государственной пошлине и иным обязательным платежам в бюджет, если иное не предусмотрено законодательством Республики Таджикистан.
2. Административные положения, предусмотренные общей частью настоящего Кодекса, распространяются на налогоплательщиков и налоговых агентов.
Статья 22. Налоговый контроль поступления налогов в бюджет
1. Налоговый контроль представляет собой форму осуществляемого налоговыми органами государственного контроля, исполнения норм налогового законодательства Республики Таджикистан, иных законов Республики Таджикистан, контроль исполнения которых возложен на налоговые органы.
2. Налоговые органы несут полную и исключительную ответственность за осуществление налогового контроля над физическими и юридическими лицами, проверку правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и за все другие аспекты осуществления налогообложения, за исключением случаев, в которых настоящим Кодексом такая ответственность возложена на другие органы.
3. Налоговый контроль осуществляется налоговыми органами в следующих формах:
- учета налогоплательщиков, учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, учета налоговых обязательств и состояние их исполнения;
- регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;
- налоговых проверок;
- камерального контроля;
- хронометражного обследования;
- контроля правил применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;
- налогового контроля производства и оборота подакцизных товаров, правильности маркировки отдельных видов подакцизных товаров и установления акцизных постов;
- применения рыночных цен для целей налогообложения;
- контроля правильности исчисления и (или) уплаты налогов в бюджет уполномоченными органами.
4. Уполномоченный орган по вопросам таможенного дела осуществляет налоговый контроль в пределах своей компетенции в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Республики Таджикистан в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством Республики Таджикистан.
Статья 23. Меры борьбы с уклонением от уплаты налогов и альтернативные методы налогообложения
1. Любая сумма, используемая в интересах какого-либо лица, для целей налогообложения считается выплаченной данному лицу.
2. Полученный (ая) доход (прибыль) подлежит налогообложению в соответствии с настоящим Кодексом, независимо от оснований, по которым он (она) получен (а). Если в соответствии с установленным законодательством порядке будет определено, что какой-либо доход или его элемент (часть) получен (а) незаконно и подлежит обращению в собственность государства, то в этом случае учитывается сумма налогов, ранее удержанных (уплаченных) в государственный бюджет с этого незаконного дохода.
3. Для правильного определения налоговых обязательств налоговые органы имеют право:
- не принимать в расчет операции (сделки), которые не имеют для налогоплательщика существенного экономического значения (за исключением значения для налоговых обязательств);
- переквалифицировать операцию (сделку) в соответствии с реальной ситуацией, если ее форма не соответствует ее содержанию (определить её заново);
- исчислить сумму налога исходя из выявленных фактических обстоятельств и существа совершаемых операций (сделок), имеющих значение для целей налогообложения, если юридическая форма операции (сделки) или последовательности сделок приводит к уклонению (избежанию) от уплаты налогов.
4. Налоговые органы имеют право установить (начислить) сумму причитающегося налога, используя методы прямой или косвенной оценки (на основе активов, оборота, производственных затрат, методов сопоставления с аналогичными налогоплательщиками, хронометражного обследования и т.д.) в следующих случаях:
- когда налогоплательщик не ведет бухгалтерский (налоговый) учет и (или) нарушает его требования;
- когда учетные документы, необходимые для определения налоговых обязательств, утеряны или уничтожены;
- непредставления налоговой отчетности;
- когда операция (сделка) совершена с резидентными предприятиями, имеющими долю (акции) участника оффшорной зоны, и (или) с лицами, зарегистрированными в оффшорных зонах;
- отказа налогоплательщика допустить сотрудников налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения;
- непредставления в установленные сроки налоговому органу сведений и документов, необходимых для исчисления налогов; в отношении налогоплательщика, объявленного безответственным.
5. Если в ходе налоговой проверки выявлено отсутствие учета объектов налогообложения либо налогоплательщиком не представляются сведения о них, то налоговый орган на основании имеющихся у него сведений исчисляет предполагаемую сумму налога, используя в соответствующих случаях оценку стоимости реализации товаров (работ, услуг), стоимости имущества, средний уровень заработной платы и расчет рентабельности в размере 10 процентов.
6. Сумма налога может устанавливаться также на основе результатов хронометражных обследований, сопоставимых экономических показателей деятельности других налогоплательщиков, осуществляющих аналогичные виды деятельности.
7. При последующем представлении налогоплательщиком налоговой отчетности и расчетов, а в необходимых случаях - соответствующих данных учета объектов налогообложения, налоговый орган производит корректировку суммы исчисленного налога.
8. Применительно к любым налогам товарообменные и (или) другие операции, включая получение доходов и осуществление расходов в натуральной форме рассматриваются налоговыми органами как продажа товаров (результат работ, услуг) по рыночным ценам.
9. В целях применения дополнительных мер борьбы против уклонения от уплаты налогов порядок применения альтернативных методов налогообложения утверждается Правительством Республики Таджикистан.
Статья 24. Рыночные цены
1. Для целей налогообложения в качестве цены товаров (работ, услуг) принимается фактическая цена, указанная (закрепленная действительными документами) сторонами сделки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если указанная цена товара (работы, услуги), отличается от рыночной цены и налогоплательщиком не представлены обоснованные причины расхождения цен, при налогообложении используется рыночная цена.
2. Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных товаров (работ, услуг) (а при его отсутствии - однородных) и на основании сделок, заключенных на соответствующем рынке между лицами, не являющимися взаимозависимыми лицами. Сделка между взаимозависимыми лицами учитывается только при условии, что их взаимозависимость не влияет на результаты такой сделки.
3. Рыночная цена товаров (работ, услуг) определяется на основании информации о сделках, заключенных на соответствующем рынке на момент поставки этих товаров (работ, услуг), а в случае отсутствия таковой на ближайший к моменту реализации день, предшествующий или следующий за моментом реализации таких товаров (работ, услуг) на идентичные (однородные) товары (работы, услуги), в том числе о ценах, определенных оценщиками, зафиксированных на международных и других биржах.
4. Для целей налогообложения при реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), установленным законодательством Республики Таджикистан, принимаются указанные цены (тарифы).
5. Рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности продавца (покупателя) без значительных затрат реализовать (приобрести) товары (работы, услуги) на ближайшей по отношению к продавцу (покупателю) территории Республики Таджикистан или за её пределами.
6. При отсутствии на рынке товаров (работ, услуг) сделок по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) или поставок на этот рынок таких товаров (работ, услуг) рыночная цена товаров (работ, услуг) определяется ценами, сформировавшимися на основании сделок, заключенных в отношении идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) на ближайший к моменту реализации товаров (работ, услуг) день, не более чем на 30 дней предшествующий или следующий за моментом реализации таких товаров (работ, услуг) или ценами последней сделки.
7. При невозможности применения положений частей 1-5 настоящей статьи рыночная цена товаров (работ, услуг) определяется по методу цены последующей реализации, затратному методу, методу определения ожидаемой выгоды или иными методами.
8. При определении рыночной цены товаров (работ, услуг) используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары (работы, услуги), информационная база соответствующих исполнительных органов государственной власти, информация, предоставляемая налоговым органам налогоплательщиками, оценщиками, экспертами, а также другая достоверная информация.
9. Налоговые органы могут применять рыночные цены, если:
- сделка осуществлена между взаимозависимыми лицами;
- производится обмен товарами, работами или услугами;
- при внешнеторговых договорах (контрактах) одна из сторон сделки является резидентом страны с льготным налогообложением согласно статье 131 настоящего Кодекса;
- одна из сторон сделки использует налоговые льготы или льготный налоговый режим;
- цена, заявленная участниками сделки, более чем на 15 процентов отличается от цен по сделкам с идентичными (однородными) товарами (работами, услугами).
10. Для целей настоящей статьи применяются следующие понятия:
- идентичные товары - различные товары, имеющие одинаковые характеристики, в частности физические характеристики, качество, репутацию на рынке, страну происхождения и производителя;
- однородные товары - различные товары, не являющиеся идентичными, но имеющие сходные характеристики и состоящие из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и быть коммерчески взаимозаменяемыми.
11. Порядок определения и использования рыночных цен для целей налогообложения устанавливается Правительством Республики Таджикистан.
Статья 25. Учет налогоплательщиков
1. В целях обеспечения налогового контроля все налогоплательщики подлежат постановке на учет (налоговой регистрации) в налоговых органах.
2. Учету в налоговых органах подлежат налогоплательщики, налоговые агенты, в том числе образованные ими обособленные подразделения (филиалы, представительства, постоянные учреждения и другое), а также граждане Республики Таджикистан, достигшие 16-летнего возраста.
3. Учет осуществляется на основании:
- письменного заявления налогоплательщика или его уполномоченного (законного) представителя;
- информации уполномоченного и (или) иного органа;
- информации кредитных организаций;
- информации иных территориальных налоговых органов.
4. Учет в налоговых органах предусматривает:
- учет физического лица;
- учет юридического лица, его обособленных подразделений;
- учет филиала и представительства иностранного юридического лица, а также постоянного учреждения иностранного юридического лица;
- учет дипломатических и приравненных к ним представительств иностранных государств, аккредитованных в Республики Таджикистан;
- регистрацию налогоплательщиков в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость в соответствии с порядком, определенным настоящим Кодексом;
- учет налогоплательщика в качестве электронного налогоплательщика;
- учет налогоплательщика по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.
5. На основе данных учета уполномоченный государственный орган ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков (далее - реестр).
6. Ведение реестра включает в себя:
- внесение сведений о налогоплательщиках;
- изменение и (или) дополнение учетных данных налогоплательщиков;
- исключение сведений о налогоплательщиках.
7. Документом, подтверждающим постановку налогоплательщика на учет в налоговых органах, является свидетельство о присвоении идентификационного номера налогоплательщика.
8. Постановка на учет в налоговых органах и снятие с учета осуществляются бесплатно.
9. Постановка на учет в налоговых органах осуществляется:
1) По месту жительства (регистрации) физического лица - на основе заявления физического лица, представленного в налоговые органы в срок, установленный законодательством Республики Таджикистан и (или) информации, предоставляемой соответствующими государственными органами.
2) По месту нахождения юридического лица, месту нахождения его обособленного подразделения, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.
3) Юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение без открытия филиала или представительства - по месту, заявленному при постановке на учет:
а) по месту государственной регистрации налогоплательщика, осуществляющего функции постоянного представительства этого нерезидента;
б) по месту государственной регистрации налогоплательщика, осуществляющего функции налогового агента по уплате налогов у источника выплаты доходов нерезидента в Республике Таджикистан;
4) Физического лица-нерезидента (в том числе лица без гражданства) - по месту временного жительства (пребывания) в Республике Таджикистан, указанного в миграционной карте данного физического лица. Если в соответствии с положениями международного правового акта не предусмотрено наличие миграционной карты, то местом пребывания физического лица-нерезидента признается место нахождения в Республике Таджикистан, указанное в заявлении, представленном в налоговый орган.
5) Физическое или юридическое лицо, в том числе нерезидент, деятельность которого в соответствии с абзацем пятым части 4 статьи 12 настоящего Кодекса рассматривается как постоянное учреждение юридического лица-нерезидента, обязано представить в налоговый орган заявление о постановке на учет своего партнера - юридического лица-нерезидента в течение 10 календарных дней с даты заключения соответствующего соглашения (договора, контракта) со своим партнером или в течение 10 календарных дней с даты начала фактического осуществления такой деятельности с целью присвоения юридическому лицу-нерезиденту идентификационного номера налогоплательщика.
6) Датой начала осуществления деятельности нерезидента в Республике Таджикистан признается одна из следующих дат:
а) дата заключения контракта (договора, соглашения):
- на выполнение работ (оказание услуг) в Республике Таджикистан;
- на предоставление полномочий на совершение от его (нерезидента) имени действий в Республике Таджикистан;
- на приобретение товаров в Республике Таджикистан в целях дальнейшей поставки;
- на осуществление совместной деятельности (участие в простом товариществе);
- на приобретение работ (услуг) в целях осуществления деятельности в Республике Таджикистан;
б) дата заключения трудового договора (контракта) или иного договора гражданско-правового характера с физическим лицом в Республике Таджикистан;
в) дата заключения договора (договора купли-продажи, договора об аренде имущества), указывающего на открытие офиса;
г) в случае наличия нескольких условий настоящей части, датой начала осуществления деятельности в Республике Таджикистан признается дата заключения первого (наиболее раннего) из указанных контрактов (договоров, соглашений).
7) Дипломатических и приравненных к ним представительств иностранных государств, аккредитованных в Республики Таджикистан - по месту нахождения дипломатических и приравненных к ним представительств на основании заявления и (или) сведений, полученных от Министерства иностранных дел Республики Таджикистан.
10. Постановка на учет физических и юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Таджикистан без создания филиала, представительства, не может являться основанием для самостоятельной уплаты ими налогов, если иное не установлено настоящим Кодексом.
11. Иностранные лица, непосредственно оказывающие физическим лицам электронные услуги, подлежат постановке на учет (снятию с учета) на основании представления заявлений и других документов по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом.
12. Налоговые органы вносят в реестр сведения о:
- физическом лице, в том числе иностранном гражданине или лице без гражданства, - по месту жительства и (или) временного пребывания;
- юридическом лице-резиденте, его филиале и представительстве, филиале и представительстве юридического лица-нерезидента - по месту нахождения;
- юридическом лице-нерезиденте, осуществляющем деятельность в Республике Таджикистан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, - по месту нахождения зависимого агента-лица, исполняющего функции постоянного учреждения нерезидента;
- физическом и юридическом лице-нерезиденте, приобретающем (реализующем) ценные бумаги, доли участия, недвижимость в Республике Таджикистан, - по месту нахождения этого имущества и (или) резидента, осуществляющего функции реестродержателя собственников указанных ценных бумаг и (или) доли участия резидента, реализующего (приобретающего) недвижимость в Республике Таджикистан;
- дипломатическом и приравненном к нему представительстве иностранного государства, международной организации, аккредитованных в Республике Таджикистан, - по месту нахождения дипломатического и приравненного к нему представительства, международной организации;
- нерезиденте, осуществляющем деятельность без создания филиала, представительства через постоянное учреждение, по месту регистрации лица, осуществляющего функции постоянного учреждения нерезидента;
- нерезиденте, открывающем счета в кредитных организациях-резидентах, - по месту нахождения кредитной организации-резидента (налогового агента);
- воздушных и иных транспортных средствах по месту нахождения их собственника;
- недвижимом имуществе, участках земли - по месту их фактического нахождения.
13. В реестр вносятся сведения о физическом лице по достижении им 16 лет на основании заявления данного лица. В случае возникновения налогового обязательства у физического лица, не достигшего 16 лет, в реестр вносятся также сведения о налоговом агенте этого лица (законном или уполномоченном представителе).
14. Сведения о лицах, прошедших государственную регистрацию в соответствии с Законом Республики Таджикистан «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» вносятся в реестр в следующем порядке:
- первоначальные сведения - в процессе государственной регистрации;
- регистрационные сведения (сведения об уставе юридического лица, о положении филиала и представительства юридического лица-резидента или нерезидента) - в течение 30 рабочих дней после даты государственной регистрации на основании информации налогоплательщика;
- иные сведения, необходимые для налогового контроля, - в течение 5 рабочих дней после возникновения соответствующих обстоятельств (открытие счетов в кредитных организациях, получение лицензий или концессий, деятельность в свободной экономической зоне и другие сведения в соответствии с настоящим Кодексом) на основании информации налогоплательщика.
15. Заявление иных юридических лиц, филиалов и представительств иностранных юридических лиц, не предусмотренных в части 9 настоящей статьи, о постановке их на учет в качестве налогоплательщиков и (или) объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, подается в налоговый орган по их месту нахождения в течение 30 рабочих дней после проведения государственной регистрации (после начала деятельности нерезидента).
16. Заявление об изменении регистрационных данных лиц, не предусмотренных в части 9 настоящей статьи, подается в налоговый орган по месту их учета в течение 10 календарных дней.
17. В случае ликвидации (прекращения деятельности, реорганизации) лиц, не предусмотренных в части 13 настоящей статьи, смерти или ограничения дееспособности физического лица, снятие с налогового учета производится соответствующим налоговым органом на основании поступивших сведений.
18. Заявление о постановке на учет по месту нахождения недвижимого имущества, транспортных средств и иных объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением, подается налогоплательщиком в течение 10 дней после возникновения соответствующих обстоятельств.
19. В случае возникновения у налогоплательщика затруднений с определением места постановки на учет, соответствующее решение на основе представленных им данных принимается налоговым органом по месту жительства физического лица или месту нахождения налогоплательщика - юридического лица.
20. Налоговые органы самостоятельно (до подачи, заявления налогоплательщиком) обеспечивают постановку на учет налогоплательщиков в налоговых органах на основании имеющихся данных и сведений, предоставленных им соответствующими государственными органами, а также ставших известными им сведений, необходимых и достаточных для целей учета.
21. Постановка на учет налогоплательщика осуществляется в течение 3 рабочих дней.
22. Деятельность без постановки на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщика может служить основанием для привлечения к ответственности в порядке, установленном законодательством Республики Таджикистан.
Статья 26. Идентификационный номер налогоплательщика
1. При постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, каждому налогоплательщику - физическому и (или) юридическому лицу, филиалу и (или) представительству иностранного юридического лица бесплатно присваивается идентификационный номер налогоплательщика.
2. Присвоенный идентификационный номер налогоплательщика не подлежит изменению ни при каких обстоятельствах, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, и не может быть присвоен другому налогоплательщику (любому другому физическому или юридическому лицу), даже при ликвидации данного налогоплательщика - юридического лица (его обособленного подразделения), прекращения деятельности филиала (представительства) иностранного юридического лица или смерти физического лица.
3. Идентификационный номер налогоплательщика может быть изменен на основании решения Правительства Республики Таджикистан, в случае полного переучета всех или определенной группы налогоплательщиков, либо уполномоченным государственным органом, в случае допущения ошибок при присвоении идентификационного номера налогоплательщика (неправильное присвоение идентификационного номера налогоплательщика, присвоение одного и того же идентификационного номера разным налогоплательщикам или присвоение более одного идентификационного номера одному и тому же налогоплательщику).
4. Физическим лицам, юридическим лицам, филиалам и представительствам иностранных юридических лиц соответствующим налоговым органом выдается Свидетельство о присвоении идентификационного номера налогоплательщика. При наличии обособленных подразделений юридических лиц, иных объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, указанным лицам также устанавливаются коды причины постановки на учет в порядке и по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом. Подобные коды причины постановки на учет также устанавливаются постоянным учреждениям нерезидентов, осуществляющих свою деятельность в Республике Таджикистан без филиала (представительства), либо их уполномоченным агентам.
5. Лицам, прошедшим государственную регистрацию в соответствии с Законом Республики Таджикистан «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» Свидетельство о присвоении идентификационного номера налогоплательщика выдается одновременно с документом, подтверждающим государственную регистрацию. Физическим лицам, достигшим 16-летнего возраста, а также иным юридическим лицам, не указанным в настоящей части, свидетельство о присвоении идентификационного номера налогоплательщика выдается на основании заявлений в соответствующие налоговые органы в сроки, установленные настоящим Кодексом.
6. Государственные органы и иные лица, уполномоченные совершать с физическими и юридическими лицами (в отношении, в пользу таких лиц) нижеследующие действия (операции, сделки), в том числе посредством электронного документооборота, обязаны требовать от этих лиц подтверждение присвоения им идентификационного номера налогоплательщика:
- нотариальные действия, в том числе по операциям с недвижимостью и транспортными средствами, за которые предусмотрено взимание государственной пошлины;
- выдача лицензий, разрешений и сертификатов на право пользования землей;
- прием на работу в органы государственной власти, на предприятия, в учреждения и другие организации;
- оформление внешнеэкономических операций;
- перечисление денежных средств за пределы и в пределах Республики Таджикистан;
- отпуск товаров в кредит (с оплатой в рассрочку), выдача кредитов кредитными организациями, за исключением приходных и расходных операций по вкладным сберегательным (депозитным) счетам физических лиц.
7. Налогоплательщики обязаны указывать свой идентификационный номер налогоплательщика в налоговой отчетности, переписке с налоговыми, таможенными или финансовыми органами, при взаимоотношениях с другими уполномоченными органами, в таможенных декларациях, платёжных документах, накладных, чеках контрольно-кассовых машин, а также в деловых документах (контрактах, договорах).
8. Идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный физическому лицу - гражданину Республики Таджикистан указывается в паспорте данного физического лица путем проставления штампа и записи идентификационного номера налогоплательщика. Идентификационный номер налогоплательщика должен быть размещен на бланках и печатях юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
9. Правила постановки на учет, присвоения идентификационных номеров налогоплательщиков, установления кодов причины постановки на учет, а также правила подготовки штампов, проставления штампа и оформления записи идентификационного номера налогоплательщика в паспорте утверждаются Правительством Республики Таджикистан.
Статья 27. Обязанности государственных органов при взаимодействии с налоговыми органами
1. Органы, осуществляющие государственную регистрацию юридических лиц, филиалов и представительств иностранных юридических лиц, за исключением лиц, зарегистрированных в соответствии с Законом Республики Таджикистан «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» обязаны до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом сообщать налоговым органам по месту своего нахождения о зарегистрированных, перерегистрированных, реорганизованных или ликвидированных юридических лицах.
2. Органы, выдающие лицензии, разрешения, свидетельства или иные подобные документы физическим и юридическим лицам, обязаны сообщать до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом соответствующим налоговым органам по месту своего нахождения о лицах, которым выданы данные документы, а также у которых отозваны, изъяты или истек срок действия указанных документов.
3. Органы внутренних дел обязаны сообщать о фактах выдачи гражданам Республики Таджикистан общегражданских, заграничных паспортов, в том числе взамен утерянных либо с истекшим сроком действия, а также об аннулированных паспортах в налоговые органы по месту своего нахождения до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
4. Органы, осуществляющие государственную регистрацию (перерегистрацию) права на недвижимое имущество и (или) транспортное средство, являющиеся объектами налогообложения, обязаны предоставлять сведения о зарегистрированном и расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе или о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
5. Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию пользователей природными ресурсами, в том числе государственную регистрацию прав пользования землей, а также лицензирование деятельности, связанной с пользованием этими ресурсами, обязаны сообщать о предоставлении прав на такое пользование в налоговый орган по месту своего нахождения ежеквартально до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
6. Таможенные органы обязаны регулярно в установленном порядке предоставлять налоговым органам имеющуюся у них информацию, необходимую для исполнения налогового законодательства.
7. Отраслевые уполномоченные органы обязаны в установленном порядке представлять ежегодно до 20 января следующего календарного года уполномоченному государственному органу и Министерству финансов Республики Таджикистан отчет об эффективном использовании налоговых льгот.
8. Представление сведений, предусмотренных частями 1-6 настоящей статьи, налоговым органам может по согласованию сторон осуществляться в электронном формате.
9. Непредставление или несвоевременное представление сведений, предусмотренных частями 1-6 настоящей статьи, об объектах налогообложения и (или) об объектах, связанных с налогообложением, влечет наложение ответственности на должностных лиц соответствующих государственных органов в соответствии с настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами Республики Таджикистан.
ГЛАВА 5. НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ И ДРУГИЕ ФОРМЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
Статья 28. Общие положения
1. Налоговая проверка - осуществляемая налоговыми органами проверка исполнения налогового законодательства Республики Таджикистан, а также иного законодательства Республики Таджикистан, контроль исполнения которого возложен на налоговые органы.
2. Налоговые проверки осуществляются исключительно налоговыми органами. При наличии достаточных оснований в соответствии с письменным запросом органа государственного финансового контроля и борьбы с коррупцией налоговая проверка осуществляется налоговыми органами совместно с этим органом в соответствии с настоящим Кодексом.
3. Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:
- документальная проверка;
- рейдовая проверка.
4. Документальные проверки подразделяются на следующие виды:
1) Комплексная проверка - проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов, в том числе при ликвидации (прекращения деятельности) и (или) реорганизации налогоплательщика (далее - ликвидационная налоговая проверка).
2) Тематическая проверка - проверка, проводимая в отношении налогоплательщика (налогового агента), по одному или нескольким из следующих вопросов:
а) исполнение налогового обязательства по отдельным видам налогов, а также по взаимосвязанным с ними налогам. Налог считается взаимосвязанным с другим налогом, если изменение исчисленной суммы налога приводит к соответствующему изменению суммы другого налога;
б) исполнение решений о принудительном взыскании налогов с налогоплательщиков и (или) кредитных организаций;
в) подтверждение сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату.
3) Встречная проверка - проверка, проводимая в отношении других лиц в случае, если при проведении налоговых проверок у налогового органа возникает необходимость в получении дополнительной информации о правильном отражении налогоплательщиком в налоговом учете проведенных операций.
5. Рейдовая проверка проводится налоговыми органами, по вопросам соблюдения следующих требований налогового законодательства:
- постановка на учет в качестве налогоплательщика в налоговых органах, достоверности сведений о месте нахождения налогоплательщика;
- привлечение работодателем наемных работников к выполнению какой-либо работы (услуги);
- применение контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;
- соблюдение правил розлива (упаковки), маркировки акцизными марками, хранения, реализации подакцизной продукции и осуществления отдельных видов подакцизной деятельности.
6. Комплексные налоговые проверки по письменным обращениям правоохранительных органов осуществляются налоговыми органами исключительно по тем налогоплательщикам, в отношении которых получено письменное подтверждение о возбуждении уголовного дела по признакам преступлений, связанных с налогообложением. Встречные проверки в отношении других лиц, связанных с указанными налогоплательщиками, определенными в письменных обращениях правоохранительных органов, проводятся при представлении соответствующего решения.
7. Проведение налоговой проверки не должно приостанавливать деятельность налогоплательщика, за исключением случаев, когда индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность без привлечения наемного работника и его участие в процессе проверки обязательно.
8. Инструкция о проведении налоговых проверок утверждается уполномоченным государственным органом по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан.
Статья 29. Периодичность проведения налоговых проверок
1. Документальные налоговые проверки подразделяются на следующие типы:
- плановые - комплексные документальные налоговые проверки, осуществляемые согласно плану налоговых проверок, утверждаемому уполномоченным государственным органом. План налоговых проверок составляется на основе оценки рисков нарушения налогового законодательства, анализа представленной налогоплательщиком налоговой отчетности, сведений уполномоченных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика;
- внеплановые - комплексные документальные налоговые проверки, не предусмотренные в абзаце первом настоящей части.
2. Плановые документальные проверки налогоплательщиков, валовой доход которых (за исключением налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж алюминия первичного) за предшествующий календарный год превышает 25 миллионов сомони, проводятся не чаще одного раза в год.
3. Плановые документальные проверки налогоплательщиков, валовой доход которых за предшествующий календарный год меньше 25 миллионов сомони, проводятся не чаще одного раза в два года.
4. Первая плановая документальная проверка деятельности субъекта малого предпринимательства, уплачивающего налог по упрощенному режиму, может быть проведена только по истечении 36 полных календарных месяцев со дня его государственной регистрации.
5. Если указанные в части 4 настоящей статьи субъекты малого предпринимательства до истечения указанного срока включены в перечень безответственных налогоплательщиков, реорганизуются или ликвидируются, их деятельность подлежит внеплановой комплексной документальной проверке.
