(a) танылуы тоқтатылған қаржы активтерінде жалғаспалы қатысу салдарынан болатын тәуекелді ұйым қалай басқаратындығы.
(b) сол активтерде үлесі басқа қатысушылардан көп болып жіктелген ұйым басқа қатысушылардың келтірген шығын деңгейі мен көлемі үшін шығынға ұшырауы тиіс пе (яғни, оның сол активте қатысуының жалғасуы).
(c) қаржы қолдауын көрсету немесе өткізілген қаржы активін сатып алуға байланысты актив міндеттемелерінен туындаған кез-келген жағдайды ашып көрсету.
Тануды тоқтату нәтижесіндегі пайда немесе залал (42G(a) -тармағы)
B38 42G(a) - тармағына сәйкес ұйым жалғаспалы қатысуы сақталып қалған танылуы тоқтатылған қаржы активтеріне қатысты пайда немесе залал туралы ақпаратты ашып көрсетті. Ұйым алдыңғы кезде танылған жалпы активтің әділ құны алдыңғы кезде танылған активтің компоненттерінің әділ құнын арасындағы айырмашылықтан тануды тоқтатқан кезде пайда немесе залал келген-келмегендігі жөніндегі фактіні ашып көрсетуі тиіс. Мұндай жағдайда ұйым 27A-тармағына сай бақылаудағы нарықтық мәліметтерге негізделмеген бастапқы бірқатар мәліметтердің әділ құнының бағасын ескерген-ескермегендігі жөніндегі фактіні ашып көрсетуі тиіс.
Қосымша ақпарат (42H -тармағы)
B39 42B - тармағының талабы бойынша 42D-42G - тармақтарының талабына сай берілген ақпарат жеткілікті болып табылмауы мүмкін. Мұндай жағдайда ұйым ақпаратты ашып көрсету мақсатына қол жеткізу үшін кез-келген қосымша ақпаратты ұсынуы қажет. Туындаған жағдайға байланысты пайдаланушының ақпараттық талабын қанағаттандыру үшін қандай көлемде қосымша ақпарат және түрлі қосымша ақпарат аспектісіне қандай мән беретіндігін жөнінде ұйым өзі шешім қабылдауы тиіс. Ұйым қаржылық есептілікті қаржы есептілігін пайдаланушыларға пайдасыз шамадан тыс артық ақпарат бөлшектерімен толтыра беру мен үлкен ақпарат көлемін қорытындылау салдарынан ақпаратты көмескі қылып беру арасындағы тепе-теңдікті сақтауды ескеруі тиіс.
Қаржылық активтер мен қаржылық міндеттемелердің өзара төлемдері (13А-13Ғ тармақтары)
(13А тармағының) қолдану аясы
В40 32 ҚХЕС-тың 42- тармағына сәйкес 13B-13E тармақтарындағы ақпараттардың ашылуы барлық танылған қаржылық құралдарға міндетті болып келеді. Алайда, 13B-13E тармақтарындағы ақпараттардың ашылу талаптары 32 ҚХЕС-тың 42 тармақтарына сәйкес қаржылық құралдар мен операцияларға ұқсас қамтиды.
В41 13А және В40 тармақтары тазарту келісім туындылары, ғаламдық шомыр ұста, бағалы қағаздарды несиеге беру туралы глобалдi келiсiмдердiң ұстасы, және де кез келген қаржылық қамтамасыз ету құқықтары секілді келісімдер қосады. В40 тармақтарында ұқсас қаржылық құралдар мен қаржылық операциялар туынды, сатулар мен кері сатыа алу, сатулар мен кері шомыр,бағалы қағаздар қарыздары, сонымен қоса бағалы қағаздар несиесін қосады. Қаржылық құралдардың мысалы ретінде 13А тармағындағы ұйымдардың және клиенттердің несиелері мен депозиттері, және кепіл келісіміне жататын қаржылық құралдар.
13А тармақтарында қаржылық активтер мен қаржылық міндеттемелерде танылған көлемді ақпараттардың ашылуы. (13С тармағы)
В42 13С тармақтарымен ашылған қаржылық құралдар өлшемдері әр түрлі талаптармен сәйкес (мысалы, шомырмен байланысты туынды қарыздар әділ құнмен бағаланған уақытта амортизациялық құнмен өлшенуі мүмкін). Ұйым танылған сома құжаттарын қосу қажет.
13А тармақтарында танылған қаржылық активтер мен қаржылық міндеттемелерде ашылған жалпы сома (13С (а)тармағы).
В43 13С (а) тармақтарына сәйкес керек сомалар 32 ҚХЕС-тың 42- тармағында танылған қаржылық құралдарға кіреді. 13С (а) тармақтарына сәйкес керек сомалар,сонымен қатар танылған қаржылық ұқсас келiсiмдi орындау құралдарына кіреді.13 (а) тармақтарына сәйкес керек сомалар, 32 ҚХЕС-тың 42- тармағындағы кепіл келісімшарты негізінде танылған кез келген сомаға байланысты емес.Оның орнына,13С (д) тармақтарына сәйкес сомалар ашылуы керек.
32 ХҚЕС 42 тармақтарында айтылған белгілермен сәйкес есепке қосылу сомалар туралы ақпараттарды ашу (13С (б)тармақ).
В44 Ұйым сомаларды ашуда 32 ҚХЕС 42- тармақтарымен таза құнды анықтауда сәйкес 13С (b) тармақтарын қаржылық есептілік жағдайында талап етеді. Қаржылық жауапкершілік ақпараттарын ашуда және қаржылық активтерінің ашылуында қаржылық активтер мен қаржылық міндеттемелер сомасы танылады. Дегеніменде, көрсетілген сынаққа жататын сомалар (мысалы кескіндер) шектеледі.Мысалы,ұйымда 32 ҚХEС 42 тармақтарына жауап беретін танылған туынды активтер мен туынды міндеттемелері болуы мүмкін. Егер, туынды активтердің жалпы сомасы туынды міндеттемелердің жалпы сомасынан көп болса,актив ақпараттарын ашу туралы қаржылық кескіндер туынды активтердін мөлшерін (13С (а)тармақтарымен байланысты)және барлық туынды міндеттемелер мөлшерін (13С (b)тармақтарымен байланысты)қоса алады. Алайда, қаржылық кескіндердің қарамастан жауапкершілік ашылуы барлық туынды жауапкершілік міндеттемелері (13С (а) тармақтарымен байланысты) және туынды міндеттемелер сомасына тең туынды активтер сомасын (13С (b) тармақтарымен байланысты) ғана қоса алады.
Қаржылық есептілік жағдайында көрсетілген таза соманың ақпараттарын ашу(13С (с)тармақ).
В45 Егер, ұйымда кезеңдегі ақпараттардың ашылуына жауап беретін құжаттары бар болса (13А тармағында көрсетілгендей), бірақ кейбіреулері 32 ҚХEС-тың 42- тармақтарындағы белгілерге жауап бермесе, сомалар 13С (с) және 13С (а) тармақтарына сәйкес ашылу керек.
В46 Сомалар 13С (с) тармақтарына сәйкес қаржылық есептілік жағдайында көрсетілген бөлек сомалар тарауында ашылу керек. Мысалы, ұйым жеке қаржылық өтініш агрегация немесе дезагрегация тармақтары көптеген ақпараттарды көрсетсе,онда ол қаржылық есептілік жағдайында көрсетілген 13С (с) тармақтарыда бөлек тарауларда көрсетілген бөлек сомалар бойынша агрегаттау немесе келісім.
13С (b) және 13С (d) тармақтарына қосылған ұқсас келiсiмнiң орындалуға жататын сомалардың ашылуы.
В47 13С (d) тармақтары 13С (b) тармақтарына қосылмаған ұйымның ұқсас келісімнің орындалуына жататын сомаларды ашуда талап етеді. 32 ҚХEС 42 (b) тармақтары белгілеріне жауап бермейтін13C(d)(i) тармағында танылған қаржылық құралдар сомасына жатады (мысалы, 32 ХҚЕС 42 (b) тармақтарына сәйкес келмейтін ағымдағы сынаққа құқық белгілері, немесе банкроттық немесе төлемге қабілеті жоқ тұлғалардың шартты сынаққа құқығы).
В48 13C(d)(ii) тармақтары қаржылық қамтамасыз ету,соның ішінде ақшалай кепіл сомасы жатады.Ұйым әділ құн сомасын кепіл сапасы негізінде алынған және хабардар еткен қаржылық құралдарды ашу керек. 13C(d)(ii) тармақтарына байланысты айқын қамтамасыз етіліп алынған немесе хабардар еткен сомаларды көрсету.
13C(d) (13Dтармақ) тармағындағы көрсетілген сомалардың шектеуі
В49 13C(d) тармағына сәйкес ұйым соманың ашуында қаржылық құралдар кепілдігін ескеру қажет. Ол үшін тұлға алдымен 13C(d)(i) және қаржылық құралдардың 13C(c) тармақтарына сәйкес соманы шегеру қажет. 13C(d)(iі) және қаржылық құралдардың 13C(c) тармақтарына сәйкес ұйым ашылуына шек қою қажет. Алайда, егер кепілге құқық қаржылық құралдар арқылы болса, онда мұндай құқықтар 13Д тармағына сәйкес ақпараттарды ашу құқығына қосылуы мүмкін.
Сынаққа құқық сипаттамасы ұқсас келісімге жатады (13Е тармақ).
В50 Ұйым 13C(d) тармағына сәйкес сынаққа құқық түрлерінінің ашылуын көрсету қажет. Мысалы, ұйым шартты құқықтарын көрсету керек. 32 ҚХEС-тың 42- тармақтарындағы белгілерге жауап бермейтін,бірақ болашақ оқиғаларға байланысты емес сынаққа құқық есептілігін, ұйым белгілердің орындалмауының себебін көрсетуі тиіс. Кез келген алынған немесе хабардар еткен қаржылық қамтамасыз ету үшін ұйым кепілдік келісімшарт шарттарын көрсету керек (мысалы,кепілдік шектеу болған жағдайда).
Қаржылық құралдардың немесе контрагенттердің түрлері бойынша ақпараттарды ашу.
В51 13C(a)-(e) тармақтары талап ететін мөлшердің ашуы қаржылық құралдар түрімен немесе келісімдермен топтастырылған болуы мүмкін (мысалы,деривативтер,шомыр және кері шомыр,қарыздар, несиелік бағалы қағаздар келісімі).
В52 13C(a)-(c) тармақтарының қаржылық түрлеріне сәйкес,сонымен қатар 13C(c)-(e) тармақтарына сәйкес ұйым мөлшерлі ашуларды топтастыра алады. Егер ұйым керек ақпараттарды контрагенттер арқылы көрсетіп отырса,онда ұйым контрагенттерді аттарымен анықтауды қажет етпейді.Дегенімен де, контрагенттерді тағайындау(контрагент А,контрагент В,контрагентС), жыл сайын өзгермейді.Қосымша ақпараттар контрагент түрлері арқылы кқрсетілуі мүмкін.13C(c)-(e) тармақтарындағы соманы ашу контрагенттерді қамтамасыз етеді,контрагенттердің жалпы сомасы бөлек ашылуы тиіс, ал басқа жеке маңызды емес мөлшерлі контрагенттер бір тізбекке қосылуы тиіс.
Басқалар
В53 13C-13E тармақтарына сәйкес нақты мәліметтер минималды талап болып табылады. 13B тармақтарындағы мақсатқа жету үшін, ұйым келісімге байланысты қосымша ақпараттарды ашуы керек болады,сонымен қатар сынаққа құқық немесе ұйымның қаржылық жағдайына потенциалдық ықпал болып табылады.
