Средства, поступившие на счета, указанные в подпунктах» а»-»в «пункта 200-1.2 этой статьи, автоматически перечисляются органом, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств на счет такого плательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость и на специальный счет такого плательщика в течение следующего операционного дня. Реквизиты такого специального счета плательщика - сельскохозяйственное предприятие, выбрал специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, обязан указывать в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость.
На запрос налогоплательщика ему путем направления электронного сообщения предоставляется информация о движении средств на его счетах в системе электронного администрирования налога.
200-1.6. По итогам отчетного налогового периода, в соответствии с задекларированных в налоговой декларации результатов, а также в случае представления уточняющих расчетов в налоговую декларации, плательщиком производится расчет с бюджетом в порядке, определенном статьями 200 и 209 настоящего Кодекса.
Если на дату подачи налоговой отчетности по налогу сумма средств на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость налогоплательщика превышает сумму, подлежащую перечислению в бюджет в соответствии с представленной отчетности, налогоплательщик вправе подать в контролирующий орган в составе такой налоговой отчетности заявление, согласно которой такие средства подлежат перечислению на расчетный счет такого налогоплательщика, реквизиты которого плательщик указывает в заявлении, в сумме остатка средств, превышающая сумму налогового долга по налогу и сумму согласованных налоговых обязательств по налогу.
На сумму налога, согласно поданному заявлению подлежит перечислению на счет в банке/небанковском поставщике платежных услуг плательщика, на момент подачи заявления уменьшается значение суммы налога, определенной пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, путем уменьшения на такую сумму показателя общей суммы пополнение счета в системе электронного администрирования налога со счета в банке/небанковском поставщике платежных услуг плательщика (Σпред).
Перечисление средств на счет в банке/небанковском поставщике платежных услуг плательщика может осуществляться в случае, если такое уменьшение общей суммы пополнения электронного счета (∑ПопРах) не приведет к формированию отрицательного значения суммы налога, определенной в соответствии с пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса (∑Накл).
Для соответствующего перечисления таких средств центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию налоговой политики, направляет центральному органу исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, реестр, в котором указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика, сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет / на счет в банке/небанковском поставщике платежных услуг и реквизиты счета в банке/небанковском поставщике платежных услуг плательщика (в случае подачи заявления плательщика на возврат средств на такой счет).
На основании такого реестра центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в течение пяти рабочих дней после предельного срока, установленного настоящим Кодексом для самостоятельной уплаты плательщиком сумм налоговых обязательств, осуществляет такое перечисление в бюджет / на счет в банке/небанковском поставщике платежных услуг налогоплательщика.
Центральный орган исполнительной власти, реализующий налоговую политику, имеет право направлять центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость:
реестры - для перечисления налога в бюджет в случае представления налогоплательщиком уточняющих расчетов в налоговые декларации;
корректирующие реестры - для уточнения информации, указанной в ранее присланных реестрах.
200-1.7. Средства, зачисленные на счет плательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, являются средствами, которые используются исключительно в целях, определенных пунктом 200-1.5 статьи 200-1 настоящего Кодекса, и погашения налогового долга по налогу на добавленную стоимость.
200-1.8. После аннулирования регистрации плательщика налога остаток средств на его счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость перечисляется в бюджет, а такой счет закрывается. Перечисление средств в бюджет осуществляется на основании реестра, центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию налоговой политики, направляет органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, в котором указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика и сумма налога, подлежащего перечислению в бюджет. На основании такого реестра такой орган перечисляет суммы налога в бюджет.
200-1.9. Если у налогоплательщика общая сумма налоговых обязательств, указанных им в представленных налоговых декларациях с учетом уточняющих расчетов к ним, превышает сумму налога, содержащуюся в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных (Сумма Превышен), а сумма, определенная пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса (Сумма Н), является недостаточной для регистрации таким плательщиком налоговой накладной или расчета корректировки к такой налоговой накладной за отчетные периоды возникновения такого превышения, плательщик налога имеет право зарегистрировать налоговую накладную или расчет корректировки в Едином реестре налоговых накладных на сумму налога, которая равна значению показателя Сумма Превышен, уменьшенного на сумму задекларированных к уплате налоговых обязательств за периоды начиная с 1 июля 2015 года (включая налоговые обязательства, которые были уплачены плательщиком налога, и налоговые обязательства, которые не были уплачены налогоплательщиком) и увеличенного на значение показателя Сумма ПопРах независимо от значения показателя Сумма Н, определенного в соответствии с пунктом 200-1.3 статьи.
Плательщик налога имеет право зарегистрировать в порядке, определенном абзацем первым настоящего пункта, только налоговые накладные / расчеты корректировки к таким налоговых накладных за отчетные периоды, в которых возникло превышение налоговых обязательств, указанных плательщиком в представленных налоговых декларациях с учетом уточняющих расчетов к ним, над суммой налога, содержащейся в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных (Сумма Превышена).
Статья 201. Налоговая накладная
201.1. На дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с использованием квалифицированной электронной подписи или усовершенствованной электронной подписи, базирующейся на квалифицированном сертификате электронной подписи, уполномоченного плательщиком лица в соответствии с требованиями Закона Украины «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных в установленный настоящим Кодексом срок.
В налоговой накладной указываются в отдельных строках следующие обязательные реквизиты:
а) порядковый номер налоговой накладной;
б) дата сборки налоговой накладной;
в) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, - продавца товаров / услуг;
г) налоговый номер плательщика налога (продавца и покупателя). В случае поставки / приобретения филиалом (структурным подразделением) товаров / услуг, фактически является от имени головного предприятия - плательщика налога стороной договора, в налоговой накладной, кроме налогового номера налогоплательщика дополнительно указывается числовой номер такого филиала (структурного подразделения);
д) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, - покупателя (получателя) товаров / услуг;
е) описание (номенклатура) товаров/услуг и их количество, объем. В налоговой накладной, состоящей по операциям по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, указываются те единицы измерения товаров, которые применяются при оформлении таможенной декларации на такие товары;
е) цена поставки без учета налога;
ж) ставка налога и соответствующая сумма налога в цифровом значении;
з) общая сумма средств, подлежащих уплате с учетом налога;
и) код товара согласно УКТ ВЭД, для услуг - код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг; налогоплательщики, кроме случаев поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, имеют право указывать код товара согласно УКТ ВЭД или код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг полностью, но не менее четырех первых цифры соответствующего кода;
и) индивидуальный налоговый номер;
к) дата и номер таможенной декларации указываются в случае составления плательщиком налоговой накладной по операциям по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины;
л) дата и номер договора (контракта) указываются в случае составления плательщиком налоговой накладной по операциям по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины. В налоговой накладной, состоящей по операциям по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины на основании форвардного контракта, отмечается соответствующая отметка о форвардном контракте.
201.2. Форма и порядок заполнения налоговой накладной утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику.
201.3. В случае освобождения от налогообложения в налоговой накладной делается запись» Без НДС «со ссылкой на соответствующие пункты (подпункты), статьи, подразделения, разделы настоящего Кодекса и / или международного договора, предусматривающие освобождение от налогообложения налогом.
201.4. Абзац первый исключен.
Плательщики налога в случае осуществления поставки товаров / услуг в течение периода, за который составляется такая налоговая накладная, поставки которых имеет непрерывный или ритмичный характер::
покупателям - плательщикам налога - могут составлять не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены следующие поставки, сведены налоговые накладные на каждого налогоплательщика, которому поставки имеют такой характер в течение периода, за который составляется такая налоговая накладная, с учетом всего объема поставок товаров / услуг соответствующем плательщику в течение такого месяца;
покупателям - лицам, не зарегистрированным в качестве налогоплательщиков, - могут составлять не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены следующие поставки, сводной налоговой накладной с учетом всего объема поставок товаров / услуг таким покупателям, с которыми поставки имеют такой характер, в течение такого месяца.
В случае если на дату составления указанных налоговых накладных сумма средств, поступившая на расчетный счет продавца в качестве оплаты (предоплата) за товары / услуги, превышает стоимость поставленных товаров / услуг в течение месяца, такое превышение считается предварительной оплатой (авансом), на сумму которой составляется налоговая накладная в общем порядке не позднее последнего дня такого месяца.
Для целей настоящего пункта ритмическим характером поставки считается поставке товаров / услуг одному покупателю два и более раз в месяц.
Налоговая накладная может быть составлена по ежедневным итогам операций (если налоговая накладная не была составлена на эти операции) в случае:
осуществление поставок товаров/услуг за наличный расчет конечному потребителю (который не является налогоплательщиком), расчеты за которые производятся через кассу/регистраторы расчетных операций и/или программные регистраторы расчетных операций, либо через банк, небанковского поставщика платежных услуг или платежное устройство (непосредственно на счет поставщика);
выписки транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов, выставляемых налогоплательщику за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета, содержащих общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер поставщика (продавца), кроме тех, форма которых установлена международными стандартами;
предоставления налогоплательщику кассовых чеков, содержащих сумму поставленных товаров / услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального и налогового номера поставщика).
Плательщики налога в случае осуществления поставки товаров / услуг, база налогообложения которых, определенная в соответствии со статьями 188 и 189 настоящего Кодекса, превышает фактическую цену поставки таких товаров / услуг, могут составить не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены следующие поставки, сводную налоговую накладную с учетом сумм налога, рассчитанных исходя из превышения базы над фактической ценой, определенных отдельно по каждой операции по поставке товаров / услуг.
201.5. Для операций, облагаемых и операций, освобожденных от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные.
201.7. Налоговая накладная составляется на каждую полную или частичную поставку товаров / услуг, а также на сумму средств, поступивших на счет в банке/небанковском поставщике платежных услуг как предоплата (аванс).
В случае если доля товаров / услуг, услуг не содержит отдельной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров / услуг указывается в приложении к налоговой накладной в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику, и учитывается при определении общих налоговых обязательств.
201.8. Право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики налога в порядке, предусмотренном статьей 183 настоящего Кодекса.
201.9. Не дает права на отнесение сумм налога к налоговому кредиту налоговая накладная, составленная плательщиком, освобожденным от уплаты налога по решению суда, после вступления в силу такого решения суда.
201.10. При осуществлении операций по поставке товаров / услуг плательщик налога - продавец товаров / услуг обязан в установленные сроки составить налоговую накладную, зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных и предоставить покупателю по его требованию.
Налоговая накладная, составленная и зарегистрирована в Едином реестре налоговых накладных налогоплательщиком, осуществляющим операции по поставке товаров / услуг, является для покупателя таких товаров / услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту.
Налоговая накладная и / или расчет корректировки к ней, составленные и зарегистрированные после 1 июля 2017 в Едином реестре налоговых накладных налогоплательщиком, осуществляющим операции по поставке товаров / услуг, является для покупателя таких товаров / услуг достаточным основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту, и не требует какого-либо другого дополнительного подтверждения.
Налоговые накладные, которые не предоставляются покупателю, а также налоговые накладные, составленные по операциям по поставке товаров / услуг, освобожденных от налогообложения, подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных.
Подтверждением продавцу о принятии его налоговой накладной и / или расчета корректировки в Единый реестр налоговых накладных является квитанция в электронном виде в текстовом формате, которая направляется в течение операционного дня.
С целью получения налоговой накладной / расчета корректировки, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных, покупатель направляет в электронном виде запрос в Единый реестр налоговых накладных, по которым получает в электронном виде уведомление о регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных и налоговую накладную / расчет корректировки в электронном виде. Такие налоговая накладная / расчет корректировки считаются зарегистрированными в Едином реестре налоговых накладных и полученными покупателем.
Покупателю товаров / услуг налоговая накладная / расчет корректировки могут быть предоставлены продавцом таких товаров / услуг в электронной форме с соблюдением требований законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах».
С целью получения продавцом зарегистрированного в Едином реестре налоговых накладных расчета корректировки, подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных покупателем, такой продавец отправляет в электронном виде запрос в Единый реестр налоговых накладных, по которым получает в электронном виде уведомление о регистрации расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных и расчет корректировки в электронном виде. Такой расчет корректировки считается зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных и полученными продавцом.
Датой и временем предоставления налоговой накладной и / или расчета корректировки в электронном виде в центральный орган исполнительной власти, реализует государственную налоговую политику, является дата и время, зафиксированные в квитанции.
Если присланные налоговые накладные / расчеты корректировки сформирован с нарушением требований, предусмотренных пунктом 201.1 этой статьи и / или пунктом 192.1 статьи 192 настоящего Кодекса, а также в случае остановки регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в соответствии с пунктом 201.16 этой статьи, в течение операционного дня продавцу / покупателю направляется квитанция в электронном виде в текстовом формате о непринятии их в электронном виде или остановки их регистрации с указанием причин.
Ошибки в реквизитах, определенных пунктом 201.1 этой статьи (кроме кода товара согласно УКТ ВЭД ), которые не мешают идентифицировать осуществленную операцию, ее содержание (товар / услугу, входящими в комплект), период, стороны и сумму налоговых обязательств, не могут быть причиной неприятия налоговых накладных в электронном виде.
Квитанция об остановке регистрации налоговой накладной / расчета корректировки направляется одновременно продавцу и покупателю налогоплательщику.
Если в течение операционного дня не направлен квитанции о принятии или непринятии или остановки регистрации налоговой накладной / расчета корректировки, такая налоговая накладная считается зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных.
Регистрация налоговых накладных и / или расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных должна осуществляться с учетом предельных сроков:
для налоговых накладных / расчетов корректировки к налоговым накладным, составленных с 1 по 15 календарный день (включительно) календарного месяца, - до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором они составлены;
для налоговых накладных / расчетов корректировки к налоговым накладным, составленных с 16 по последний календарный день (включительно) календарного месяца - до 15 календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они сложены;
для сводных налоговых накладных и / или расчетов корректировки к таким сводных налоговых накладных, составленных по операциям, определенным пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 настоящего Кодекса, - в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем месяца, в котором они сложенные;
для расчетов корректировки, составленных поставщиком товаров / услуг к налоговой накладной, составленной на получателя - плательщика налога, в которых предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров / услуг их поставщику, - в течение 15 календарных дней со дня получения такого расчета корректировки к налоговой накладной получателем (покупателем).
В случае нарушения таких сроков применяются штрафные санкции в соответствии с настоящим Кодексом.
Налогоплательщик имеет право зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных налоговую накладную и / или расчет корректировки, составленные начиная с 1 июля 2015 года, в которых общая сумма налога не превышает сумму, исчисленную в соответствии с пунктом 200 - 1.3 статьи 200 - 1 этого кодекса.
Если сумма, определенная в соответствии с пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, меньше, чем сумма налога в налоговой накладной и / или расчет корректировки, которые плательщик должен зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных, то плательщик обязан перечислить нужную сумму средств со своего счета в банке/небанковском поставщике платежных услуг на свой счет в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость.
Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных устанавливается Кабинетом Министров Украины. Покупатель имеет право сверять данные полученной налоговой накладной на соответствие данным Единого реестра налоговых накладных.
Отсутствие факта регистрации плательщиком налога - продавцом товаров / услуг налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных, не дает права покупателю на включение сумм налога на добавленную стоимость в налоговый кредит и не освобождает продавца от обязанности включения суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговой накладной, в сумму налоговых обязательств за соответствующий отчетный период.
Выявление расхождений данных налоговой декларации и данных Единого реестра налоговых накладных является основанием для проведения контролирующими органами документальной внеплановой выездной проверки продавца и в соответствующих случаях покупателя товаров / услуг.
В случае допущения продавцом товаров / услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных пунктом 201.1 статьи 201 настоящего Кодекса, и / или нарушения продавцом / покупателем предельных сроков регистрации в Едином реестре налоговых накладных (кроме налоговых накладных / расчетов корректировки, регистрация которых остановлена согласно пункту 201.16 этой статьи) налоговой накладной и / или расчета корректировки покупатель / продавец таких товаров / услуг имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого продавца / покупателя. Такое право сохраняется за ним в течение 365 календарных дней, следующих за предельным сроком представления налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в которому не предоставлена налоговая накладная или допущены ошибки при указании обязательных реквизитов налоговой накладной и / или возбуждено предельные сроки регистрации в Едином реестре налоговых накладных. К заявлению прилагаются копии документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров / услуг, или копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», подтверждающие факт получения таких товаров / услуг.
В течение 90 календарных дней со дня поступления такого заявления с жалобой с учетом требований, установленных подпунктом 78.1.9 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса, контролирующий орган обязан провести документальную проверку указанного продавца для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательств по налогу по такой операции.
Абзац двадцать седьмой исключен.
201.11. Основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту без получения налоговой накладной, также являются:
а) транспортный билет, гостиничный счет или счет, выставляемый налогоплательщику за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета, содержащих общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, кроме тех, форма которых установлена международными стандартами;
б) кассовые чеки, содержащие сумму полученных товаров / услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального номера и налогового номера поставщика).При этом с целью такого начисления общая сумма полученных товаров / услуг не может превышать 200 гривен в день (без учета налога).
При использовании плательщиками для расчетов с потребителями регистраторов расчетных операций и / или программных регистраторов расчетных операций кассовый чек должен содержать данные об общей сумме средств, подлежащих уплате покупателем с учетом налога, и сумму этого налога, уплачиваемого в составе общей суммы.
Порядок исчисления и накопления регистраторами расчетных операций и фискальным сервером контролирующего органа сумм налога устанавливает Кабинет Министров Украины;
в) бухгалтерская справка, составленная в соответствии с пунктом 36 подраздела 2 раздела XX этого Кодекса;
г) налоговая накладная, составленная плательщиком налога в соответствии с пунктом 208.2 статьи 208 настоящего Кодекса и зарегистрирована в Едином реестре налоговых накладных.
201.11-1. Налогоплательщик ведет реестр документов, указанных в подпунктах «а» - «в» пункта 201.11 этой статьи.
201.12. В случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины документом, удостоверяющим право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту, считается таможенная декларация, оформленная в соответствии с требованиями законодательства, которая подтверждает уплату налога.
Для операций по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины документом, удостоверяющим право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту, считается налоговая накладная, составленная плательщиком по таким операциям и зарегистрирована в Едином реестре налоговых накладных, налоговые обязательства по которой включены в налоговую декларацию соответствующего отчетного периода.
201.13. Для физических лиц, не зарегистрированных как субъекты хозяйствования, которые ввозят товары (предметы) на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению согласно законодательству, оформление таможенной декларации приравнивается к представлению налоговой накладной.
201.14. Налогоплательщики обязаны вести отдельный учет операций по поставке и приобретению товаров / услуг, подлежащих налогообложению, а также не являющихся объектами налогообложения и освобожденных от налогообложения согласно этому разделу.
201.15. Сводные результаты такого учета отражаются в налоговых декларациях, форма которых устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.
201.16. Регистрация налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных может быть остановлена в порядке и на основаниях, определенных Кабинетом Министров Украины.
201.16.1. В случае остановки регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных плательщику налога в течение операционного дня контролирующий орган в автоматическом режиме направляет (в электронном виде в текстовом формате) квитанцию об остановке регистрации такой налоговой накладной / расчета корректировки. Такая квитанция является подтверждением остановки такой регистрации.
В квитанции об остановке регистрации налоговой накладной / расчета корректировки указываются:
а) порядковый номер и дата составления налоговой накладной / расчета корректировки;
б) определение критерия (ел) оценки степени рисков, достаточных для остановки регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, на основании которых было осуществлено остановки регистрации налоговой накладной / расчета корректировки;
в) предложение о предоставлении налогоплательщиком объяснений и / или копии документов (по исчерпывающим перечнем), достаточных для принятия контролирующим органом решения о регистрации такой налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных.
Исчерпывающий перечень таких документов в разрезе критериев оценки степени рисков, достаточных для остановки регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
201.16.2. Письменные объяснения и / или копии документов, указанные в подпункте «в» подпункта 201.16.1 этого пункта, налогоплательщик вправе подать в контролирующий орган по основному месту учета такого плательщика налога в течение 365 календарных дней, следующих за датой возникновения налогового обязательства, отраженного в такой налоговой накладной / расчета корректировки. Такие документы передаются контролирующим органом по основному месту учета налогоплательщика не позднее следующего рабочего дня со дня их получения в комиссии центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику.
201.16.3. Письменные объяснения и / или копии документов, представленные налогоплательщиком в контролирующий орган в соответствии с подпунктом 201.16.2 этого пункта, рассматриваются комиссией центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику.
Указанная комиссия принимает решение о:
регистрацию налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных;
отказ в регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных.
Основания для принятия комиссией центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, решение о регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных или об отказе в такой регистрации устанавливаются Кабинетом Министров Украины.
Порядок работы комиссии определяется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Решение о регистрации или отказе в регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных принимается и направляется налогоплательщику в течение пяти рабочих дней, следующих за днем получения объяснений и документов, представленных в соответствии с подпунктом 201.16.2 этого пункта.
Форма таких решений устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Решение об отказе в регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных может быть обжаловано в административном или судебном порядке.
201.16.4. Налоговая накладная / расчет корректировки, регистрация которого в Едином реестре налоговых накладных было остановлено, регистрируется в день наступления одного из следующих событий:
а) принято решение о регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных;
б) вступило в законную силу решение суда о регистрации соответствующей налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных.
Статья 202. Отчетные (налоговые) периоды
202.1. Отчетным (налоговым) периодом является один календарный месяц с учетом следующих особенностей:
а) если лицо регистрируется как плательщик налога с другого дня, чем первый день календарного месяца, первым отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается со дня такой регистрации и заканчивается последним днем первого полного календарного месяца;
б) если налоговая регистрация лица аннулируется в другой день, нежели последний день календарного месяца, то последним отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается с первого дня такого месяца и заканчивается днем такого аннулирования.
202.2. Исключен.
Статья 203. Порядок предоставления налоговой декларации и сроки расчетов с бюджетом
203.1. Налоговая декларация подается за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному месяцу, в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.
203.2. Сумма налогового обязательства, указанная плательщиком налога в поданной им налоговой декларации, подлежит уплате в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного пунктом 203.1 этой статьи для представления налоговой декларации.
Статья 204. Исключена
Статья 205. Исключена
Статья 206. Особенности налогообложения операций при перемещении товаров через таможенную границу Украины в зависимости от избранного таможенного режима
206.1. При ввозе товаров на таможенную территорию Украины суммы налога подлежат уплате в государственный бюджет налогоплательщиками до / или в день представления таможенной декларации непосредственно на единый казначейский счет, кроме операций, по которым предоставляется освобождение (условное освобождение) от налогообложения.
206.2. Операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров в таможенном режиме импорта облагаются налогом по ставке, определенной подпунктом 194.1.1 пункта 194.1 статьи 194 настоящего Кодекса, кроме операций:
206.2.1. по ввозу товаров, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 197 и подразделом 2 раздела XX настоящего Кодекса, а также в соответствии с международными договорами, ратифицированными Верховной Радой Украины;
206.2.2. по ввозу с освобождением от налогообложения товаров, которые были помещены в таможенный режим переработки вне таможенной территории Украины и в пределах определенного Таможенным кодексом Украины срока возвращаются на таможенную территорию Украины:
в том же состоянии, в котором они были вывезены за пределы таможенной территории Украины, с соблюдением условий, установленных Таможенным кодексом Украины;
в отремонтированном виде, если ремонт проведен в рамках гарантийных обязательств;
206.2.3. на ввоз с частичным освобождением от налогообложения товаров, которые были помещены:
под таможенный режим переработки вне таможенной территории Украины (кроме указанных в пункте 206.2.2 этой статьи) и в пределах определенного Таможенным кодексом Украины срока возвращаются на таможенную территорию Украины. Уплате подлежит положительная разница между суммами налога, рассчитанными исходя из базы налогообложения продуктов переработки и базы товаров, вывезенных за пределы таможенной территории Украины для переработки, определенными по правилам, установленным пунктом 190.1 статьи 190 настоящего Кодекса;
под таможенный режим переработки на таможенной территории Украины и в пределах определенного Таможенным кодексом Украины срока не вывозятся за пределы таможенной территории Украины. Уплате подлежит сумма налога, рассчитанная исходя из базы налогообложения, определенной по правилам, установленным пунктом 190.1 статьи 190 этого Кодекса, товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины для переработки.
