Непосредственным считается изготовление товаров / услуг, в результате которого сумма расходов по переработке (обработка, другие виды преобразования) сырья, комплектующих изделий, составных частей, других покупных товаров / услуг, используемых при изготовлении таких товаров / услуг, составляет не менее 8 процентов цены поставки таких изготовленных товаров / услуг.
Указанные предприятия и организации общественных объединений лиц с инвалидностью имеют право применять указанную льготу при наличии регистрации в соответствующем контролирующем органе, которая осуществляется на основании соответствующего заявления налогоплательщика о желании получить такую льготу и решения уполномоченного органа в соответствии с Законом Украины «Об основах социальной защищенности лиц с инвалидностью в Украине».
В случае нарушения требований этого подпункта плательщиком налога контролирующий орган отменяет его регистрацию как лица, имеющего право на налоговую льготу, а налоговые обязательства такого плательщика налога перечисляются из налогового периода, по результатам которого были выявлены такие нарушения, в соответствии с общими правилами налогообложения, установленных настоящим Кодексом, и с одновременным применением соответствующих финансовых санкций.
Налоговая отчетность таких предприятий и организаций подается в порядке, установленном законодательством.
197.7. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины культурных ценностей, изготовленных 50 и более лет назад, классифицируемых по кодам согласно УКТ ВЭД: 9701 21 00 00; 9701 91 00 00; 9701 29 00 00; 9701 22 00 00; 9701 92 00 00; 9701 99 00 00; 9702 10 00 00; 9702 90 00 00; 9703 10 00 00; 9703 90 00 00; 9704 00 00 00; 9705 10 00 00; 9705 21 00 00; 9705 22 00 00; 9705 29 00 00; 9705 31 00 00; 9705 39 00 00; 9706 10 00 00; 9706 90 00 00.
197.8. Освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг по перевозке (перемещению) пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины, а также по поставке услуг, связанных с такой перевозкой (перемещением).
Освобождение от налогообложения, предусмотренное абзацем первым настоящего пункта, не распространяется на операции по поставке услуг, выполняемых (оказываемых) для обеспечения перемещения (транспортировки) газа трансграничными газопроводами (транспортировка природного газа по территории Украины в таможенном режиме транзита).
197.9. Освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг, которые предоставляются иностранным и отечественным судам, осуществляющим международные перевозки пассажиров, их багажа и грузов и оплачиваются ими в соответствии с законодательством Украины портовыми сборами.
197.10. Освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг по аэронавигационному обслуживанию воздушных судов, осуществляющих внутренние, международные и транзитные полеты в районах полетной информации зоны ответственности Украины. Порядок документального оформления, сборки налоговых накладных и отражения этих операций в налоговой отчетности определяется Кабинетом Министров Украины.
197.11. Освобождаются от налогообложения операции по:
поставки товаров и услуг на таможенной территории Украины и ввоза на таможенную территорию Украины товаров как международной технической помощи, предоставляемой в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых дано в установленном законодательством порядке;
поставки товаров и услуг на таможенной территории Украины и ввоза на таможенную территорию Украины товаров, финансируемых за счет международной технической помощи, предоставляемой в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых дано в установленном законодательством порядке;
ввоз на таможенную территорию Украины имущества в качестве гуманитарной помощи, предоставленной в соответствии с нормами Закона Украины «О гуманитарной помощи».
197.12. Освобождаются от налогообложения операции банков и других финансовых учреждений по поставке (продаже, отчуждению другим способом) имущества, переданного физическими лицами, а также субъектами предпринимательской деятельности - частными предпринимателями и другими лицами, которые не являются плательщиками налога, в залог, в том числе ипотеку, и на которое было обращено взыскание.
Освобождаются от налогообложения операции банков и других финансовых учреждений по поставке имущества, приобретенного ими в собственность в результате обращения взыскания на такое имущество. Освобождение от налогообложения касается той части стоимости имущества, по которой оно было приобретено в собственность в счет погашения обязательств по кредитному договору (займа).
197.13. Освобождаются от налогообложения операции банков по продаже (передаче) или приобретению обязательств по депозитам (вкладам).
197.15. Освобождаются от налогообложения операции по поставке строительно-монтажных работ по строительству доступного жилья и строящегося жилья за государственные средства.
197.16. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины:
197.16.1. оборудование, работающее на возобновляемых источниках энергии, энергосберегающего оборудования и материалов, средств измерения, контроля и управления расходами топливно-энергетических ресурсов, оборудования и материалов для производства альтернативных видов топлива или для производства энергии из возобновляемых источников энергии;
197.16.2. материалов, оборудования, комплектующих, используемых для производства:
197.16.2.1. оборудование, работающее на возобновляемых источниках энергии;
197.16.2.2. материалов, сырья, оборудования и комплектующих, которые будут использоваться в производстве альтернативных видов топлива или производстве энергии из возобновляемых источников энергии;
197.16.2.3. энергосберегающего оборудования и материалов, изделий, эксплуатация которых обеспечивает экономию и рациональное использование топливно-энергетических ресурсов;
197.16.2.4. средств измерения, контроля и управления расходами топливно-энергетических ресурсов.
Операции по ввозу на таможенную территорию Украины указанных в этом пункте товаров освобождаются от налогообложения, если эти товары применяются налогоплательщиком для собственного производства и если идентичные товары с аналогичными качественными показателями не производятся в Украине.
Перечень таких товаров с указанием кодов УКТ ВЭД устанавливается Кабинетом Министров Украины.
В случае нарушения требований относительно целевого использования таких товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена из указанных операций в момент ввоза таких товаров, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, которая действовала на день уплаты налогового обязательства, и за период со дня ввоза таких товаров до дня увеличения налогового обязательства.
197.17. На период проведения военных учений на территории Украины, которые проводятся в рамках программы «Партнерство ради мира», освобождаются от налогообложения операции по поставке на таможенной территории Украины горюче-смазочных материалов, приобретаемых нерезидентами для передачи участникам совместных с подразделениями Вооруженных Сил Украины военных учений.
Порядок, перечень предприятий и объемы поставки горюче-смазочных материалов устанавливаются Кабинетом Министров Украины.
197.18. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины племенных чистопородных животных, племенных (генетических) ресурсов по кодам согласно УКТ ВЭД 0101 21 00 00, 0102 21 10 00, 0102 21 30 00, 0103 10 00 00, 0104 10 10 00, 0511 10 00 00, 0511 99 85 10, осуществляемых сельскохозяйственными товаропроизводителями. Операции по дальнейшей поставке указанных племенных чистопородных животных или племенных (генетических) ресурсов облагаются в общем порядке, установленном настоящим Кодексом.
197.19. Освобождаются от налогообложения операции по поставке Национальному банку Украины:
драгоценных металлов, в том числе их ввоза на таможенную территорию Украины;
услуг, связанных с производством и использованием драгоценных металлов с целью пополнения золотовалютных резервов и изготовления банковских металлов.
197.20. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины физическими лицами товаров, определенных частью десятой статьи 374 Таможенного кодекса Украины.
197.21. Исключен.
197.22. Исключен.
197.23. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных частью восьмой статьи 287 Таможенного кодекса Украины, и с первой поставки этих товаров на таможенной территории Украины для их использования в товаров оборонного назначения, определенных по закону, и если заказчиком таких товаров является государственный заказчик в сфере обороны, определенный Кабинетом Министров Украины.
В случае нецелевого использования товаров, определенных частью восьмой статьи 287 Таможенного кодекса Украины, налогоплательщик увеличивает налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится нарушение, на сумму налога, которая должна быть уплачена в момент ввоза таких товаров начислена по операциям с поставки таких товаров, платит пеню, начисленную в соответствии с настоящим Кодексом, и несет финансовую, административную и уголовную ответственность, установленную настоящим Кодексом и законодательством Украины.
Порядок ввоза, поставки и целевого использования товаров, определенных частью восьмой статьи 287 Таможенного кодекса Украины, ввозимых на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта и поставляются на таможенной территории Украины, определяется Кабинетом Министров Украины.
Освобождение от налогообложения, установлено настоящим пунктом, не применяется к операциям по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта и по поставке на таможенной территории Украины товаров, имеющих происхождение из страны, признанной государством-оккупантом по закону Украины и / или признанной государством-агрессором по отношению к Украине в соответствии с законодательством, либо ввозятся с территории такого государства-оккупанта (агрессора) и / или с оккупированной территории Украины, определенной таким по закону Украины.
197.24. Освобождаются от налогообложения операции оператора телекоммуникаций по предоставлению телекоммуникационных услуг в части осуществления благотворительного телекоммуникационного сообщения на благотворительные цели.
197.25. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, входящих в состав национальной кинематографической наследия.
197.26. Освобождаются от налогообложения операции плательщиков налога, которые осуществляют:
а) поставке на таможенной территории Украины и/или ввоза на таможенную территорию Украины инвестиционного золота, включая инвестиционное золото в виде сертификатов распределенного или нераспределенной золота или золота, которым торгуют на золотых счетах, в частности, займов золота и свопов, предусматривающие право собственности или право требования в отношении инвестиционного золота, а также операции с инвестиционным золотом, предусматривающие фьючерсные и форвардные сделки, которые приводят к передаче права собственности или права требования в отношении инвестиционного золота;
б) поставке услуг агентов, которые действуют от имени и по поручению другого лица в случаях, когда они участвуют в снабжении инвестиционного золота своему принципалу/доверителю;
в) поставка услуг, связанных с производством инвестиционного золота и/или услуг из превращения золота на инвестиционное золото.
197.27. Освобождаются от налогообложения операции по поставке на таможенной территории Украины табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, для которых установлены максимальные розничные цены, кроме операций:
а) с первой поставки таких товаров их производителями;
б) из первой поставки таких товаров субъектами хозяйствования, которые связаны отношениями контроля с производителями в понимании Закона «О защите экономической конкуренции». Перечень субъектов хозяйствования, связанных отношениями контроля с производителями, утверждается Кабинетом Министров Украины по представлению центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику экономического, социального развития и торговли;
в) с ввоза таких товаров на таможенную территорию Украины и первой поставки импортером на таможенной территории Украины.
197.28. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных пунктом 21 части первой статьи 282 Таможенного кодекса Украины, ввозимые государственными научными учреждениями, государственными учреждениями высшего образования для обеспечения собственной образовательной, научной и научно-технической деятельности.
Объемы, порядок ввоза и целевого использования таких товаров определяются Кабинетом министров Украины.
В случае нарушения требований относительно целевого использования товаров, определенных пунктом 21 части первой статьи 282 Таможенного кодекса Украины, налогоплательщик увеличивает налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится нарушение, на сумму налога, которая должна была быть уплачена в момент ввоза таких товаров, уплачивает пеню, начисленную в соответствии с настоящим Кодексом, и несет финансовую, административную и другую ответственность, установленную этим Кодексом и законодательством Украины.
Освобождение от налогообложения, установленное настоящим пунктом, не применяется к операциям по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, имеющих происхождение из страны, признанной государством-оккупантом согласно закону Украины и/или признанной государством-агрессором по отношению к Украине согласно законодательству, или ввозятся с территории такого государства-оккупанта (агрессора) и/или с оккупированной территории Украины, определенной такой согласно закону Украины.
197.28.1. Освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта нового оборудования (оборудование) и комплектующих изделий к нему, определенных частью восьмой статьи 287 Таможенного кодекса Украины, ввозимые участниками индустриальных парков, включенных в Реестр индустриальных парков, исключительно для собственного использования с целью осуществления ими деятельности в сферах перерабатывающей промышленности (раздел 10, класс 11.07 раздела 11, раздела 13-17, 20-33 КВЭД 009:2010, кроме класса 24.10 раздела 24 КВЭД 009:2010 и кроме производства подакцизных товаров, за исключением производства легковых автомобилей, кузовов к ним, прицепов и полуприцепов, мотоциклов, транспортных средств, предназначенных для перевозки 10 человек и больше, транспортных средств для перевозки грузов); в сфере сбора, обработки и удаления отходов; восстановление материалов (раздел 38 КВЭД 009:2010), кроме захоронения отходов, или научно-исследовательской деятельности (раздел 72 КВЭД 009:2010) на территории (в пределах) индустриального парка (без права предоставления в аренду, лизинг или передача в пользование третьим лицам на любых других условиях), при условии, что с даты изготовления оборудования (оборудование) и комплектующих изделий к нему до даты ввоза их на таможенную территорию Украины прошло не более трех лет и они не были в использовании.
Порядок ввоза и целевого использования товаров, определенных абзацем первым пункта, устанавливается Кабинетом министров Украины.
Отчуждение оборудования (оборудование) и комплектующих изделий к нему, ввезенных на таможенную территорию Украины в порядке, определенном настоящим пунктом, ранее пяти лет с даты ввоза их на таможенную территорию Украины или в случае их нецелевого использования, в том числе передачи в пользование другим лицам, ранее пяти лет с даты ввоза их на таможенную территорию Украины или потеря статуса участника индустриального парка влечет за собой возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налоговых обязательств по результатам налогового периода, на который приходится такое отчуждение, нецелевое использование или потеря статуса участника индустриального парка, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена при ввозе на таможенную территорию Украины таких товаров, а также обязательств по уплате пени в соответствии с настоящим Кодексом, рассчитанной со дня ввоза на таможенную территорию Украины до дня увеличения налогового обязательства. При этом установленные статьей 102 настоящего Кодекса сроки давности не применяются.
Положения настоящего пункта не распространяются на оборудование (оборудование) и комплектующие изделия к нему, имеющие происхождение из страны, признанной государством-оккупантом по закону и/или государством-агрессором в отношении Украины согласно законодательству, либо ввозимые с территории государства-оккупанта (агрессора) ) и/или с оккупированной территории Украины, определенной таковой по закону.
Статья 198. Налоговый кредит
198.1. В налоговый кредит относятся суммы налога, уплаченные / начисленные в случае осуществления операций по:
а) приобретение или изготовление товаров и услуг;
б) приобретение (строительство, сооружение, создание) необоротных активов (в том числе в связи с приобретением и / или ввозом таких активов в качестве взноса в уставный капитал и / или при передаче таких активов на баланс налогоплательщика, уполномоченного вести учет результатов совместной деятельности);
в) получение услуг, предоставленных нерезидентом на таможенной территории Украины, и в случае получения услуг, местом поставки которых является таможенная территория Украины;
г) ввоз необоротных активов на таможенную территорию Украины по договорам оперативного или финансового лизинга;
г) ввоз товаров и / или необоротных активов на таможенную территорию Украины.
198.2. Датой отнесения сумм налога к налоговому кредиту считается дата того события, которое произошло раньше:
дата списания средств со счета плательщика налога в банке/небанковском поставщике платежных услуг на оплату товаров/услуг, а в случае поставки товаров/услуг, оплата которых осуществляется электронными деньгами, - дата списания электронных денег налогоплательщика как оплата подлежащих товарам/услугам поставке, на электронный кошелек поставщика;
дата получения плательщиком налога товаров / услуг.
Для операций по ввозу на таможенную территорию Украины товаров датой отнесения сумм налога в налоговый кредит является дата уплаты налога по налоговым обязательствам согласно пункту 187.8 статьи 187 настоящего Кодекса, а для операций по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины - дата составления плательщиком налоговой накладной по таким операциям, при условии регистрации такой налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных.
Датой увеличения налогового кредита лизингополучателя (арендатора) для операций финансового лизинга (финансовой аренды) является дата фактического получения объекта финансового лизинга (финансовой аренды) таким лизингополучателем (арендатором).
Датой отнесения сумм в налоговый кредит заказчика договоров (контрактов), определенных долгосрочными согласно пункту 187.9 статьи 187 настоящего Кодекса, является дата фактического получения заказчиком результатов работ (оформленных актами выполненных работ) по таким договорам (контрактам).
Для товаров / услуг, снабжение (приобретение) которых контролируется приборами учета, факт поставки (приобретения) таких товаров / услуг удостоверяется данными учета.
198.3. Налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров / услуг и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной пунктом 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса, в течение такого отчетного периода в связи с:
приобретением или изготовлением товаров и оказанием услуг;
приобретением (строительством, сооружением) основных средств, в том числе других необоротных материальных активов и незавершенных капитальных инвестиций в необоротные капитальные активы;
ввозом товаров и / или необоротных активов на таможенную территорию Украины.
Начисление налогового кредита осуществляется независимо от того, такие товары / услуги и основные средства использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах осуществления хозяйственной деятельности плательщика налога в течение отчетного налогового периода, а также от того, осуществлял ли налогоплательщик налогооблагаемые операции в течение такого отчетного налогового периода.
198.5. Налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с пунктом 189.1 статьи 189 настоящего Кодекса, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных в сроки, установленные настоящим Кодексом для такой регистрации, сводной налоговой накладной по товарам / услугам, необратимыми активами приобретенными / изготовленными с налогом на добавленную стоимость (для товаров / услуг, необоротных активов, приобретенных или изготовленных до 1 июля 2015 года, - в случае если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита), в случае если такие товары / услуги, необоротные активы предназначенные для их использования или начинают использоваться:
а) в операциях, не являющихся объектом налогообложения в соответствии со статьей 196 настоящего Кодекса (кроме случаев проведения операций, предусмотренных подпунктом 196.1.7 пункта 196.1 статьи 196 настоящего Кодекса) или место поставки которых находится за пределами таможенной территории Украины;
б) в операциях, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 197, подраздела 2 раздела XX этого Кодекса, международных договоров (соглашений) (кроме случаев проведения операций, предусмотренных подпунктом 197.1.28 пункта 197.1 статьи 197 настоящего Кодекса и операций, предусмотренных пунктом 197.11 статьи 197 настоящего Кодекса);
в) в операциях, осуществляемых налогоплательщиком в пределах баланса плательщика налога, в том числе передача для непроизводственного использования, перевод производственных необоротных активов в состав непроизводственных необоротных активов;
г) в операциях, не является хозяйственной деятельностью налогоплательщика (кроме случаев, предусмотренных пунктом 189.9 статьи 189 настоящего Кодекса).
В случае если такие товары / услуги, необоротные активы в дальнейшем начинают использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов, налогоплательщик может уменьшить сумму налоговых обязательств, начисленных в соответствии с этого пункта, на основании расчета корректировки к налоговой накладной, указанной в абзаце первом настоящего пункта, зарегистрированного в Едином реестре налоговых накладных.
В целях применения этого пункта налоговые обязательства определяются по товарам / услугам, необоротных активах:
приобретенных для использования в необлагаемых операциях - на дату их приобретения;
приобретенных для использования в налогооблагаемых операциях, которые начинают использоваться в необлагаемых операциях - на дату начала их фактического использования, определенную в первичных документах, составленных в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».
В случае если на момент проверки плательщика налога контролирующим органом в акте выборочной (частичной) инвентаризации, проведенной налогоплательщиком по требованию такого органа, обнаружена недостача приобретенных таким плательщиком товаров (кроме случая, если такая нехватка обусловлена уничтожением в результате действия обстоятельств непреодолимой силы, что подтверждается в соответствии с законодательством), для целей раздела V настоящего Кодекса такие товары считаются использованными налогоплательщиком в операциях, не является хозяйственной деятельностью налогоплательщика.
198.6. Не относятся к налоговому кредиту суммы налога, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров / услуг, не подтвержденные зарегистрированными в Едином реестре налоговых накладных налоговыми накладными / расчетами корректировки в таких налоговых накладных или не подтверждены таможенными декларациями (временными, дополнительными и другими видами таможенных деклараций, по которым уплачиваются суммы налога в бюджет при ввозе товаров на таможенную территорию Украины), другими документами, предусмотренными пунктом 201.11 статьи 201 настоящего Кодекса.
В случае если на момент проверки плательщика налога контролирующим органом суммы налога, предварительно включенные в состав налогового кредита, остаются не подтвержденными указанными в абзаце первом настоящего пункта документами, налогоплательщик несет ответственность в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговые накладные, полученные из Единого реестра налоговых накладных, является для получателя товаров / услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту.
В случае если налогоплательщик не включил в соответствующем отчетном периоде в налоговый кредит сумму налога на добавленную стоимость на основании полученных налоговых накладных / расчетов корректировки к таким налоговых накладных, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных, такое право сохраняется за ним в течение 365 календарных дней с даты составления налоговой накладной / расчета корректировки. в случае остановки регистрации налоговой накладной / расчета корректировки к такой налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных согласно пункту 201.16 статьи 201 настоящего Кодекса течение указанного срока прерывается на период приостановления их регистрации и восстанавливается со дня прекращения процедуры остановки их регистрации в соответствии с подпунктом 201.16.4 пункта 201.16 статьи 201 настоящего Кодекса.
Суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров / услуг, указанные в налоговых накладных / расчетах корректировки к таким налоговых накладных, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных с нарушением срока регистрации, включаются в налоговый кредит за отчетный налоговый период, в котором зарегистрировано налоговые накладные / расчеты корректировки к таким налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных, но не позднее чем через 365 календарных дней с даты составления налоговых накладных / расчетов корректировки к таким налоговых накладных;
Налогоплательщики, применяющие кассовый метод налогового учета, суммы налога, указанные в налоговых накладных/ Расчетах корректировки к таким налоговых накладных, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных, но не включены в налоговый кредит в течение периода 365 календарных дней с даты составления таких налоговых накладных / расчетов корректировки к таким налоговых накладных в связи с отсутствием фактов списания средств со счета плательщика налога в банке/небанковском поставщике платежных услуг (выдачи из кассы) или предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров / услуг, имеют право на включение таких сумм в налоговый кредит в отчетном налоговом периоде, в котором произошло списание средств с банковского счета (выдачи из кассы) налогоплательщика или предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров / услуг, но не позднее чем через 60 календарных дней с даты такого списания, предоставления других видов компенсаций.
В случае остановки регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных в соответствии с пунктом 201.16 статьи 201 настоящего Кодекса течение сроков, указанных в этом пункте, прерывается на период приостановления регистрации таких налоговых накладных / расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных.
абзац восьмой исключен.
Не относятся к налоговому кредиту суммы налога, уплаченного (начисленного) в соответствии с подпунктом 191.1.2 пункта 191.1 статьи 191 этого Кодекса оператором почтовой связи, экспресс-перевозчиком.
198.7. Сумма отрицательного значения, подлежит включению в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода плательщика реорганизуемого путем:
присоединения, слияния, преобразования, - подлежит переносу в состав налогового кредита правопреемника в следующем периоде после подписания передаточного акта в соответствии с законодательством;
разделения, выделения, - подлежит переносу в состав налогового кредита правопреемника пропорционально полученной доли имущества согласно распределительному балансу в следующем периоде после подписания распределительного баланса в соответствии с законодательством.
Такой перенос осуществляется в том случае, если сумма отрицательного значения, подлежит включению в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода плательщика реорганизуемого подтверждена документальной проверкой контролирующего органа.
Статья 199. Пропорциональное отнесение сумм налога в налоговый кредит
199.1. В случае если приобретенные и / или изготовленные товары / услуги, необоротные активы частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично - нет, налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с пунктом 189.1 статьи 189 настоящего Кодекса, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать сводной налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных на общую сумму доли уплаченного (начисленного) налога при их приобретении или изготовлении, которая соответствует доле использования таких товаров / услуг, необоротных активов в необлагаемых операциях.
199.2. Доля использования товаров / услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях определяется в процентах как отношение объемов по поставке налогооблагаемых операций (без учета сумм налога) за предыдущий календарный год к совокупным объемам поставки облагаемых и необлагаемых операций (без учета сумм налога) за этот же предыдущий календарный год. Определенная в процентах величина применяется в течение текущего календарного года.
199.3. Налогоплательщики, у которых в течение предыдущего календарного года отсутствовали необлагаемые операции, а такие необлагаемые операции начали осуществляться в отчетном периоде, а также вновь налогоплательщики проводят в текущем календарном году расчет доли использования товаров / услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях на основании расчета, определенного по фактическим данным объемов по поставке облагаемых и необлагаемых операций первого отчетного налогового периода, в котором задекларированы такие операции.
Расчет доли использования товаров / услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях подается в контролирующий орган одновременно с налоговой декларацией отчетного налогового периода, в котором задекларированы такие облагаемые и необлагаемые операции.
199.4. Налогоплательщик по итогам календарного года осуществляет перерасчет доли использования товаров / услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций. В случае снятия с учета налогоплательщика, в том числе по решению суда, перерасчет доли осуществляется исходя из фактических объемов облагаемых и необлагаемых операций, проведенных с начала текущего года до даты снятия с учета.
199.5. Доля использования товаров / услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях, определенная с учетом норм пунктов 199.2-199.4 статьи 199 настоящего Кодекса, применяется для проведения корректировки сумм налоговых обязательств, указанных в пункте 199.1 статьи 199 настоящего Кодекса. Результаты перерасчета сумм налоговых обязательств отражаются в налоговой декларации за последний налоговый период года. В случае снятия с учета налогоплательщика, в том числе по решению суда, корректировка отражается плательщиком налога в налоговой декларации последнего налогового периода, когда произошло снятие с учета.
199.6. Правила настоящей статьи не применяются в случае:
проведение операций, предусмотренных подпунктом 196.1.7 пункта 196.1 статьи 196 настоящего Кодекса;
абзац третий исключен;
проведение операций, предусмотренных подпунктом 197.1.28 пункта 197.1, пунктами 197.11 и 197.24 статьи 197 настоящего Кодекса.
Статья 200. Порядок определения суммы налога, подлежащей уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или возмещению из Государственного бюджета Украины (бюджетному возмещению), и сроки проведения расчетов
200.1. Сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного (налогового) периода.
200.2. При положительном значении суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 этой статьи, такая сумма подлежит уплате (перечислению) в бюджет в сроки, установленные этим разделом.
Для перечисления налога в бюджет центральный орган исполнительной власти, реализует государственную налоговую политику, направляет центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере казначейского обслуживание бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, реестр плательщиков, в котором указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика, отчетный период и сумма налога, подлежащего перечислению в бюджет. На основании такого реестра центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, не позднее последнего дня срока, установленного настоящим Кодексом для самостоятельной уплаты налоговых обязательств, перечисляет суммы налога в бюджет.
200.3. Исключен
200.4. При отрицательном значении суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 этой статьи, такая сумма:
а) учитывается в уменьшение суммы налогового долга по налогу, возникшего за предыдущие отчетные (налоговые) периоды (в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с настоящим Кодексом) в части, не превышающей сумму, исчисленную в соответствии с пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса на момент получения контролирующим органом налоговой декларации, а в случае отсутствия налогового долга -
б) или подлежит бюджетному возмещению по заявлению плательщика в сумме налога, фактически уплаченной получателем товаров/услуг в предыдущих и отчетном налоговых периодах поставщикам таких товаров/услуг или в Государственный бюджет Украины, в части, не превышающей сумму, исчисленную в соответствии с пунктом 200 1.3 статьи 200 1 настоящего Кодекса на момент получения контролирующим органом налоговой декларации, на соответствующий счет налогоплательщика в банке/небанковском поставщике платежных услуг и/или в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого плательщика налога по другим платежам, уплачиваемым в государственный бюджет;
