206.3. Операции по ввозу товаров в таможенном режиме реимпорта освобождаются от налогообложения, кроме операций по ввозу в соответствии с пунктом 3 части второй статьи 78 Таможенного кодекса Украины, которые облагаются налогом по ставке, определенной подпунктом 194.1.1 пункта 194.1 статьи 194 настоящего Кодекса.
206.4. Операции по вывозу товаров в таможенном режиме экспорта облагаются по ставке, определенной подпунктом 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 настоящего Кодекса.
206.5. Операции по вывозу товаров в таможенном режиме реэкспорта освобождаются от налогообложения, кроме операций по вывозу в соответствии с пунктами 3 (в отношении товаров в виде продуктов их переработки) и 5 части первой статьи 86 Таможенного кодекса Украины, которые облагаются налогом по ставке, определенной подпунктом 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 настоящего Кодекса.
206.6. К операциям по ввозу товаров в таможенном режиме транзита применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 17 Таможенного кодекса Украины.
206.7. К операциям по ввозу товаров на таможенную территорию Украины в таможенном режиме временного ввоза применяется условное полное освобождение от налогообложения или условное частичное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 18 Таможенного кодекса Украины:
206.7.1. условное полное освобождение от налогообложения применяется к и в порядке, определенных статьей 105 Таможенного кодекса Украины;
206.7.2. условное частичное освобождение от налогообложения применяется к и в порядке, определенных статьей 106 Таможенного кодекса Украины. Уплаченные суммы налога включаются плательщиком в состав налогового кредита в отчетном (налоговом) периоде, в котором был уплачен налог.
206.8. К операциям по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме временного вывоза применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 19 Таможенного кодекса Украины.
206.9. К операциям по вывозу товаров с таможенной территории Украины на таможенный склад и операций по ввозу товаров из-за пределов таможенной территории Украины на таможенный склад применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 20 Таможенного кодекса Украины.
206.10. Операции с товарами, помещенными в таможенный режим свободной таможенной зоны, облагаются в таком порядке:
206.10.1. операции по вывозу товаров с таможенной территории Украины в свободной таможенной зоны облагаются по ставке, определенной подпунктом 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 настоящего Кодекса;
206.10.2. к операциям по ввозу товаров из-за пределов таможенной территории Украины к свободной таможенной зоны применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 21 Таможенного кодекса Украины;
206.10.3. операции по ввозу на таможенную территорию Украины продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, облагаются налогом по ставке, определенной подпунктом 194.1.1 пункта 194.1 статьи 194 настоящего Кодекса, и уплатой процентов, которые подлежали бы уплате при рассрочке или отсрочке уплаты налога соответствии со статьей 100 настоящего Кодекса.
206.11. Операции с товарами, помещенными в таможенный режим беспошлинной торговли, облагаются налогом в следующем порядке:
206.11.1. к операциям по ввозу товаров из-за пределов таможенной территории Украины в магазин беспошлинной торговли применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 22 Таможенного кодекса Украины;
206.11.2. операции по вывозу товаров с таможенной территории Украины в магазин беспошлинной торговли облагаются налогом в соответствии с подпунктом 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 настоящего Кодекса.
206.12. К операциям по ввозу товаров на таможенную территорию Украины в таможенном режиме переработки на таможенной территории применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 23 Таможенного кодекса Украины.
206.13. К операциям по вывозу товаров с таможенной территории Украины в таможенном режиме переработки вне таможенной территории применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 24 Таможенного кодекса Украины.
206.14. К операциям по ввозу товаров в таможенном режиме уничтожения или разрушения применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 25 Таможенного кодекса Украины.
206.15. Операции по ввозу товаров в таможенном режиме отказа в пользу государства в порядке, определенном главой 26 Таможенного кодекса Украины, освобождаются от обложения налогом.
206.16. В случае утраты товаров, находящихся под таможенным контролем в таможенных режимах, в которых предоставлено освобождение или условное освобождение от налогообложения, нецелевого использования этих товаров или в случае невыполнения в сроки, установленные Таможенным кодексом Украины, меры по завершению таких таможенных режимов лицо, ответственное за соблюдение таможенного режима, обязана уплатить сумму налогового обязательства, на которую было предоставлено такое освобождение или условное освобождение, и пеню, начисленную в соответствии со статьей 129 настоящего Кодекса, рассчитанную со дня предоставления освобождения или условного освобождения от налогообложения.
Статья 207. Порядок налогообложения туроператорской и турагентской деятельности
207.1. Этой статьей устанавливаются особенности налогообложения туристического продукта (туристической услуги), предоставляемые туроператором и туристическим агентом в соответствии с законодательством. Туристический продукт, как комплекс туристических услуг, с целью налогообложения рассматривается как единая услуга.
207.2. Базой налогообложения в случае проведения операций по поставке туристическим оператором туристического продукта (туристической услуги), предназначенного для его потребления (получения) на территории Украины, является вознаграждение, определяется как разница между стоимостью поставленного им туристического продукта (туристической услуги) и стоимостью расходов, понесенных таким туристическим оператором в результате приобретения (создания) такого туристического продукта (туристической услуги).
207.3. Базой налогообложения в случае проведения операций по поставке на территории Украины туристическим оператором туристического продукта (туристической услуги), предназначенного для его потребления (получения) за пределами территории Украины, является вознаграждение, определяется как разница между стоимостью поставленного им туристического продукта (туристической услуги) и стоимостью расходов, понесенных таким туристическим оператором в результате приобретения (создания) такого туристического продукта (туристической услуги).
207.4. Базой налогообложения туристического оператора, осуществляющего посредническую деятельность на территории Украины по заключению договоров на туристическое обслуживание с иностранными субъектами туристической деятельности, является вознаграждение, которое начисляется (выплачивается) ему таким иностранным субъектом туристической деятельности, в том числе путем предоставления права самостоятельно удерживать причитающееся таком туроператору сумму вознаграждения из средств, уплаченных заказчиком (потребителем) туристических услуг.
207.5. Базой налогообложения для операций, осуществляемых туристическим агентом, является вознаграждение, которое начисляется (выплачивается) туристическим оператором, другими поставщиками услуг в пользу такого туристического агента, в том числе за счет средств, полученных последним от потребителя туристического продукта (туристической услуги).
207.6. Суммы налога, уплаченные (начисленные) при приобретении товаров / услуг, которые включаются в стоимость туристического продукта (туристической услуги), не относятся к налоговому кредиту и не включаются в базу налогообложения туристического оператора.
Суммы налога, уплаченные (начисленные) при приобретении товаров / услуг, которые не включаются в стоимость туристического продукта (туристической услуги), включаются в налоговый кредит в порядке, определенном настоящим Кодексом.
Датой возникновения налоговых обязательств у туристического оператора при поставке туристического продукта (туристической услуги) является дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки туристического продукта (туристической услуги).
Датой возникновения права на отнесение сумм налога к налоговому кредиту туристического оператора при приобретении товаров / услуг, которые не включаются в стоимость туристического продукта (туристической услуги), является дата получения товаров / услуг, подтвержденная налоговой накладной.
207.7. Ставка налога, определенная в подпункте «а» пункта 193.1 статьи 193 этого раздела, применяется к базе налогообложения, определенной согласно пунктам 207.2 - 207.5 этой статьи.
Статья 208. Налогообложение услуг, поставляемых нерезидентами, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины
208.1. Этой статьей устанавливаются правила налогообложения в случае поставки лицом-нерезидентом услуг, в том числе электронных услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины, лицу, которое зарегистрировано как плательщик налога, или любой другой лицу-резиденту - суб ' объекта хозяйствования, или постоянному представительству нерезидента в Украине.
Правила настоящей статьи не применяются в случае поставки электронных услуг лицом-нерезидентом, которое зарегистрировано в качестве налогоплательщика в соответствии с пунктом 208 - 1 .2 статьи 208 - 1 настоящего Кодекса, физическому лицу - предпринимателю, не зарегистрированным в качестве плательщика налога.
208.2. Получатель услуг, поставляемых нерезидентами, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, начисляет налог по основной ставке налога, или по ставке 7 процентов для услуг, определенных абзацами четвертым - шестым подпункта «в» пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса, на базу налогообложения, определенную согласно пункту 190.2 статьи 190 настоящего Кодекса.
При этом получатель услуг - плательщик налога в порядке, определенном статьей 201 настоящего Кодекса, составляет налоговую накладную с указанием суммы начисленного им налога, является основанием для отнесения сумм налога к налоговому кредиту в установленном порядке.
Такая налоговая накладная подлежит обязательной регистрации в Едином реестре налоговых накладных.
208.3. Если получателя услуг зарегистрирован в качестве плательщика налога, сумма начисленного налога включается в состав налоговых обязательств декларации за соответствующий отчетный период.
208.4. Если получателя услуг не зарегистрирован в качестве плательщика налога, то налоговая накладная не составляется. Форма расчета налоговых обязательств такого получателя услуг утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
208.5. Получатель услуг приравнивается к налогоплательщику для целей применения правил этого раздела относительно уплаты налога, взыскание налогового долга и привлечения к ответственности за правонарушения в сфере налогообложения.
208.5 - 1 . Документом, подтверждающим факт поставки электронных услуг нерезидентом, является любой документ, подтверждающий факт оплаты стоимости таких услуг, в том числе оставленный в электронной форме средствами электронной связи.
208.6. Положения настоящей статьи не распространяются на поставки лицом-нерезидентом, не зарегистрированным в качестве плательщика налога, услуг по подготовке к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразования объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему, финансирование которых осуществляется за счет средств международной технической помощи, предоставляемой на безвозмездной и безвозвратной основе, в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда «Укрытие» в Украине и Соглашения о гранте (Проект ядерной безопасности Чернобыльской АЭС) между Европейским банком реконструкции и развития как Распорядителем средств, предоставленных согласно Гранту со Счета ядерной безопасности, Правительством Украины и Чернобыльской атомной электростанцией.
Статья 208-1. Налогообложение электронных услуг, поставляемых нерезидентами физическим лицам, место поставки которых находится на таможенной территории Украины
208 - 1 .1. Этой статьей устанавливаются правила налогообложения электронных услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, в случае поставки таких услуг физическому лицу, в том числе физическому лицу - предпринимателю, не зарегистрированным в качестве плательщика налога (далее в настоящей статье - физическое лицо), лицом нерезидента, определенная подпунктом «д» подпункта 14.1.139 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса и которое зарегистрировано в качестве налогоплательщика в соответствии с пунктом 208 - 1 .2 этой статьи.
Если электронные услуги на таможенной территории Украины поставляются физическому лицу через посредника, то для целей налогообложения этим налогом считается, что посредник является поставщиком таких электронных услуг. На такого посредника, если он является лицом-нерезидентом, распространяются правила налогообложения, установленные настоящей статьей. Положения настоящего абзаца не распространяются на лиц-нерезидентов, которые поставляют электронные услуги по посредническим договорам в случае, если в счетах (квитанциях), предоставленных заказчикам электронных услуг, определен перечень таких электронных услуг и их фактического поставщика.
208 - 1 .2. Регистрация в качестве плательщика налога лица-нерезидента, который поставляет электронные услуги физическим лицам, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, осуществляется на основании заявления о регистрации в качестве плательщика налога такого лица-нерезидента.
Лицо-нерезидент обязано подать заявление о регистрации в качестве плательщика налога, если по результатам предыдущего календарного года общая сумма от осуществления им операций по поставке физическим лицам электронных услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, совокупно превышает сумму, эквивалентную 1000000 гривен, которая вычисляется по официальному курсу валюты Украины к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, действующей на 0 часов 1 января соответствующего года. Такое заявление подается по 31 марта соответствующего календарного года, следующего за годом, в котором такое лицо-нерезидент достигла предусмотренного в этом пункте объема.
Лицо-нерезидент, не достигшим предусмотренного в этом пункте объема, считает целесообразным добровольно зарегистрироваться как плательщик налога, может подать заявление о регистрации в качестве плательщика налога не позднее чем за 10 календарных дней до начала отчетного (налогового) периода, с которого такое лицо- нерезидент будет считаться плательщиком налога.
Заявление о регистрации в качестве плательщика налога вместе с копиями выписки из соответствующего бизнес-регистра (торгового, банковского или иного реестра, в котором фиксируется факт государственной регистрации компании, организации), выданного в стране регистрации такого лица-нерезидента, и документа, подтверждающего присвоение идентификационного (регистрационного, учетного) номера (кода) нерезидента в стране его регистрации, если в выписке из соответствующего бизнес-реестра не указаны сведения о таком номер (код), подаются в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги, путем электронной идентификации.
В заявлении о регистрации в качестве плательщика налога указываются сведения о регистрации нерезидента в стране нерезидента, идентификационные данные нерезидента, нерезидента, будет подлежать электронной идентификации, данные о его представителя, адрес, причина регистрации, информация о подтверждении факта и периода достижения суммы операций по поставке физическим лицам электронных услуг, определенной для обязательной регистрации плательщиком налога в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, а также иностранная валюта (евро или доллар США), в которой лицо-нерезидент будет платить налог.
Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, отказывает в регистрации лица как плательщика налога, если по результатам рассмотрения заявления о регистрации в качестве налогоплательщика и / или представленных документов установлено, что лицо не отвечает требованиям, определенным статьей 180, абзацем вторым пункта 208 - 1 .2 статьи 208 - 1 настоящего Кодекса, или существуют обстоятельства, которые являются основанием для аннулирования регистрации согласно статье 208 - 1 .3 настоящего Кодекса, а также если при подаче заявления не соблюден порядок, установленный настоящим пунктом.
В случае отсутствия оснований для отказа в регистрации лица как плательщика налога центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, в течение трех рабочих дней после поступления заявления должен зарегистрировать лицо-нерезидента налогоплательщиком и в тот же срок направить такому лицу-нерезиденту через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги, с одновременным уведомлением на адрес электронной почты, указанный в заявлении о регистрации в качестве налогоплательщика, информацию о:
а) регистрацию плательщиком налога;
б) индивидуальный налоговый номер лица-нерезидента, зарегистрированного в качестве плательщика налога;
в) отчетный (налоговый) период, предельные сроки представления налоговой отчетности по налогу и предельные сроки и порядок уплаты налоговых обязательств.
Лицо-нерезидент, указанная в настоящем пункте, считается зарегистрированным как плательщик налога с даты внесения записи в реестр плательщиков налога в случае обязательной регистрации лица как плательщика налога или с первого числа отчетного (налогового) периода, следующего за днем истечения 10 календарных дней после представление в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, заявления о регистрации в качестве налогоплательщика, в случае добровольной регистрации.
В течение 180 календарных дней с даты регистрации лица-нерезидента в качестве налогоплательщика такое лицо-нерезидент направляет в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, официальное письмо, в котором подтверждает сведения, предоставляемые при регистрации в качестве плательщика налога, в том числе о своем идентификационный (регистрационный, учетный) номер (код) и о представителе нерезидента, которого электронно-дистанционно идентифицированы.
В случае если у лица-нерезидента, зарегистрированного в качестве плательщика налога, происходят какие-либо изменения в учетных сведениях, такое лицо-нерезидент сообщает об изменениях в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги, путем подачи заявления для перерегистрации в течение 10 рабочих дней, следующих за днем, когда изменились данные о налогоплательщике.
Форма заявления о регистрации лица-нерезидента в качестве налогоплательщика, определенная абзацем первым настоящего пункта, и форма внесения изменений в учетных данных устанавливаются на государственном и английском языках и утверждаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Регистрация нерезидента в качестве налогоплательщика и взаимодействие такой лица- нерезидента с контролирующим органом осуществляются путем электронной идентификации с использованием доменного имени нерезидента и / или, по желанию лица-нерезидента, с использованием других разрешенных технологий электронной идентификации налогоплательщика, определенных для целей настоящего Кодекса. Порядок электронной идентификации утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, его официальный перевод на английский язык размещается на специальном портальном решении для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги.
208 - 1 .3. Аннулирование регистрации как плательщика налога лица-нерезидента осуществляется на основании:
1) заявления об аннулировании регистрации как плательщика налога (далее - заявление об аннулировании регистрации), которая подается в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги, путем электронной идентификации;
2) решение контролирующего органа, если:
лицо-нерезидент, зарегистрированное как плательщик налога в соответствии с пунктом 208 - 1 .2 этой статьи, за четыре последовательные отчетные (налоговые) периоды не подает в контролирующий орган упрощенных налоговых деклараций по налогу и / или подает такие декларации, свидетельствующие об отсутствии поставки электронных услуг;
прекращена деятельность (ликвидировано) лица-нерезидента в стране регистрации нерезидента.
Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, в течение трех рабочих дней после поступления заявления об аннулировании регистрации или принятия решения об аннулировании регистрации в качестве плательщика налога лица-нерезидента должен направить такой лицу- нерезиденту в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги, с одновременным уведомлением на адрес электронной почты, указанный в заявлении об аннулировании регистрации, информацию о:
дату, с которой регистрация в качестве плательщика налога лица-нерезидента будет аннулирована;
последствия аннулирования регистрации плательщика налога;
сроки представления налоговой отчетности по налогу за последний отчетный (налоговый) период и сроки и порядок уплаты налоговых обязательств по налогу за последний отчетный (налоговый) период.
Заявление об аннулировании регистрации подается лицом-нерезидентом в соответствующем отчетном (налоговом) периоде не позднее, чем за три рабочих дня до его окончания. В случае нарушения указанного в настоящем абзаце срока считается, что такое заявление подано в первый день следующего отчетного (налогового) периода.
Аннулирование регистрации как плательщика налога лица-нерезидента происходит последним днем отчетного периода, в котором подано заявление об аннулировании регистрации, принято решение, предусмотренное настоящим пунктом, или с даты прекращения деятельности лица-нерезидента в стране нерезидента. При этом сумма излишне уплаченного налога лицом-нерезидентом не подлежит возврату из государственного бюджета.
Представление упрощенной налоговой декларации за последний отчетный (налоговый) период и уплата налогового обязательства, указанного в такой декларации, осуществляются в порядке и сроки, определенные этой статьей.
Указанное в этом пункте правило об аннулировании регистрации как плательщика налога лица-нерезидента не применяется, если по результатам предыдущего календарного года общая сумма от осуществления им операций по поставке физическим лицам электронных услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, совокупно превышает сумму, эквивалентную 1000000 гривен, которая вычисляется по официальному курсу валюты Украины к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, действующей на 0 часов 1 января соответствующего года, кроме случая прекращения деятельности лица-нерезидента в стране нерезидента.
Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, в течение трех рабочих дней после поступления заявления об аннулировании регистрации как плательщика налога от лица-нерезидента, регистрации как плательщика налога которого не подлежит аннулированию, должен направить такому лицу-нерезиденту в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги, с одновременным уведомлением на адрес электронной почты, указанный в заявлении об аннулировании регистрации, информацию о:
отказ в аннулировании регистрации в качестве налогоплательщика;
причины такого отказа.
Форма заявления об аннулировании регистрации, определенная абзацем вторым настоящего пункта, формы решения об аннулировании регистрации в качестве плательщика налога лица-нерезидента и решение об отказе в аннулировании регистрации в качестве плательщика налога утверждаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику. Порядок принятия решения об аннулировании регистрации в качестве плательщика налога лица- нерезидента и решение об отказе в аннулировании регистрации в качестве плательщика налога утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, его официальный перевод на английский язык размещается на специальном портальном решении для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги.
208 - 1 .4. Базовым отчетным (налоговым) периодом для лица-нерезидента, зарегистрированного в качестве плательщика налога в соответствии с пунктом 208 - 1 .2 настоящей статьи, квартал.
Последним отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается первым днем квартала, в котором аннулирована регистрация в качестве плательщика налога лица-нерезидента, и заканчивается днем аннулирования регистрации плательщика налога лица-нерезидента.
208 - 1 .5. Датой возникновения налоговых обязательств по операциям по поставке лицом-нерезидентом, зарегистрированным в качестве плательщика налога в соответствии с пунктом 208 - 1 .2 этой статьи, электронных услуг является последний день отчетного (налогового) периода, в котором произведена оплата электронных услуг.
208 - 1 .6. База налогообложения операций по поставке лицом-нерезидентом, зарегистрированным в качестве плательщика налога в соответствии с пунктом 208 - 1 .2 этой статьи, электронных услуг определяется исходя из стоимости таких услуг.
Налог составляет 20 процентов базы налогообложения и прибавляется к стоимости электронных услуг, кроме операций, освобожденных от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
База налогообложения и сумма налога определяются в иностранной валюте (евро или доллар США).
208 - 1 .7. Лицо-нерезидент, зарегистрированное как плательщик налога в соответствии с пунктом 208 - 1 .2 настоящей статьи, не осуществляет формирование налогового кредита по налогу и не составляет налоговые накладные на операции по поставке электронных услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины.
208 - 1 .8. Лицо-нерезидент, зарегистрированное как плательщик налога в соответствии с пунктом 208 - 1 .2 этой статьи, составляет упрощенную налоговую декларацию и подает ее в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги, путем электронной идентификации в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) периода, независимо от того, осуществлялось нерезидентом в течение отчетного (налогового) периода поставки физическим лицам электронных услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины.
208 - 1 .8.1. В упрощенной налоговой декларации указываются:
а) наименование лица-нерезидента, зарегистрированного в качестве плательщика налога;
б) индивидуальный налоговый номер лица-нерезидента, зарегистрированного в качестве плательщика налога;
в) отчетный (налоговый) период, за который представляется упрощенная налоговая декларация;
г) договорная стоимость поставки электронных услуг, без учета налога;
г) сумма налога.
В случае если в будущих налоговых периодах лицо-нерезидент, зарегистрированное как плательщик налога, самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им упрощенной налоговой декларации, она обязана направить уточняющий расчет к такой упрощенной налоговой декларации и уплатить сумму недоплаты.
208 - 1 .8.2. В уточняющий расчет к упрощенной налоговой декларации указываются:
а) наименование лица-нерезидента, зарегистрированного в качестве плательщика налога;
б) индивидуальный налоговый номер лица-нерезидента, зарегистрированного в качестве плательщика налога;
в) дата составления уточняющего расчета к упрощенной налоговой декларации;
г) отчетный (налоговый) период, за который было подано упрощенная налоговая декларация;
г) договорная стоимость поставки электронных услуг, которая не была задекларирована в упрощенной налоговой декларации, без учета налога, или была излишне задекларирована в упрощенной налоговой декларации;
д) сумма налога, которая не была задекларирована в упрощенной налоговой декларации, или сумма налога, которая была излишне задекларирована в упрощенной налоговой декларации.
Сумма налогового обязательства, указанная лицом-нерезидентом в уточняющем расчете к упрощенной налоговой декларации, подлежит уплате в течение 30 календарных дней, следующих за днем подачи такого уточняющего расчета к упрощенной налоговой декларации, а сумма излишне уплаченного налога, указанная лицом-нерезидентом в уточняющем расчета к упрощенной налоговой декларации, автоматически зачисляется в счет уплаты налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость следующих отчетных (налоговых) периодов и не может быть возвращена на счет лица-нерезидента.
Формы упрощенной налоговой декларации и уточняющего расчета к ней утверждаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику. Особенности составления и представления упрощенной налоговой декларации и уточняющего расчета утверждаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, его официальный перевод на английский язык размещается на специальном портальном решении для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги.
Формы упрощенной налоговой декларации и уточняющего расчета к ней, другие формы, определенные этой статьей, размещаются на специальном портальном решении для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги.
Упрощенная налоговая декларация и уточняющий расчет к ней заполняются на государственном или английском языке.
208 - 1 .9. Сумма налогового обязательства, указанная лицом-нерезидентом, зарегистрированным в качестве плательщика налога в соответствии с пунктом 208 - 1 .2 настоящей статьи, подлежит уплате в иностранной валюте (евро или доллар США) в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока, предусмотренного пунктом 208 - 1 .8 этой статьи для представления упрощенной налоговой декларации, на валютный счет, открытый центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в уполномоченном банке.
Реквизиты такого валютного счета размещаются на специальном портальном решении для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги.
208 - 1 .10. В случае если лицо-нерезидент, зарегистрированное как плательщик налога в соответствии с пунктом 208 - 1 .2 этой статьи, в установленный срок не подает упрощенную налоговую декларацию или в установленный срок не платит налог, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, в течение 30 календарных дней после истечения установленных сроков направляет такому нерезиденту в предусмотренном статьей 58 - 1 этого Кодекса порядка уведомления о необходимости представления упрощенной налоговой декларации и / или уплаты налога, а также о сумме штрафных санкций за такие нарушения.
Штрафные санкции в случае нарушения сроков представления упрощенной налоговой декларации и / или уплаты налога применяются согласно главе 11 раздела II настоящего Кодекса.
208 - 1 .11. Упрощенная налоговая декларация подлежит исключительно камеральной специальной проверке.
Камеральной специальной проверкой считается проверка, которая проводится в помещении контролирующего органа на основании данных, указанных в упрощенной налоговой декларации, поданной лицом-нерезидентом, зарегистрированным в качестве плательщика налога в соответствии с пунктом 208 - 1 .2 этой статьи настоящего Кодекса, а также полученной в соответствии с этим пункта информации.
Срок проведения камеральной специальной проверки не может превышать 90 календарных дней, следующих за днем подачи упрощенной налоговой декларации.
По результатам камеральной специальной проверки, в случае установления нарушений, состоит исключительно налоговое уведомление, содержащее подробный расчет налогового обязательства (при наличии) и штрафных финансовых санкций, а также обстоятельства совершенного правонарушения, установленные при камеральной специальной проверки, и предельные сроки уплаты денежного обязательства.
При проведении камеральной специальной проверки упрощенной налоговой декларации, поданной лицом-нерезидентом, зарегистрированным в качестве плательщика налога в соответствии с пунктом 208 - 1 .2 этой статьи, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, по решению руководителя может истребовать у лица-нерезидента обобщенную информацию о поставке на таможенной территории Украины электронных услуг физическим лицам, о стоимости поставленных услуг и сроки их оплаты.
Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, может направлять лицу-нерезиденту, зарегистрированному в качестве налогоплательщика, запросы на получение обобщенной информации (далее - электронный запрос) в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги, с одновременным сообщением на электронный адрес, указанный нерезидентом при регистрации в качестве налогоплательщика.
В электронном запросе указываются:
перечень запрашиваемой информации;
перечень документов, предлагается предоставить;
срок и способ предоставления такой информации;
последствия непредоставления или несвоевременного предоставления ответа на полученный запрос.
Ответ на электронный запрос предоставляется лицом-нерезидентом в течение 30 календарных дней со дня, следующего за днем получения такого запроса в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги.
