К сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков относятся:
налог на прибыль предприятий в размере, пропорциональном доле сельскохозяйственного товаропроизводства такого плательщика за налоговый (отчетный) год, рассчитанной в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;
налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов физических лиц, состоящих с плательщиком налога в трудовых или гражданско-правовых отношениях (кроме доходов, которые уплачены за приобретение товаров у физических лиц), в размере, пропорциональном доле сельскохозяйственного товаропроизводства такого плательщика за налоговый (отчетный) год, рассчитанной в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;
налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов физических лиц по договорам аренды, субаренды, эмфитевзиса земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям;
единый налог плательщика единого налога четвертой группы (в случае перехода в налоговом (отчетном) году с упрощенной системы налогообложения на общую);
единый налог плательщика единого налога третьей группы (в случае перехода в налоговом (отчетном) году с упрощенной системы налогообложения на общую) в размере, пропорциональном доле сельскохозяйственного товаропроизводства такого плательщика за налоговый (отчетный) год, рассчитанной в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;
земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственных угодий;
рентная плата за специальное использование воды в размере, пропорциональном доле сельскохозяйственного товаропроизводства такого плательщика за налоговый (отчетный) год, рассчитанной в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;
20 процентов расходов на уплату арендной платы за отнесены к сельскохозяйственным угодьям земельные участки, арендодателями которых являются юридические лица, и/или которые находятся в государственной или коммунальной собственности.
В сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков не учитываются ошибочно и/или излишне уплаченных в налоговом (отчетном) году суммы налогов, сборов, платежей.
141.9.4. В случае использования земельного участка на праве эмфитевзиса налог на доходы физических лиц и военный сбор, уплаченные при осуществлении выплат по такому договору эмфитевзиса, ежегодно учитываются в доле, рассчитанной пропорционально годовой суммы начисленной амортизации на нематериальный актив в виде права пользования земельным участком по договору эмфитевзиса.
141.9.5. При положительном значении разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков налогоплательщик обязан увеличить определенную в налоговой декларации сумму налога на прибыль предприятий, подлежащий уплате в бюджет, на сумму такого положительного значения и оплатить такую увеличенную сумму налога в бюджет в порядке и сроки, определенные этим Кодексом для уплаты налога на прибыль предприятий.
В случае определения налогоплательщиком отрицательного значения объекта налогообложения в налоговом (отчетном) году положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков подлежит уплате в бюджет в порядке и сроки, определенные этим Кодексом для уплаты налога на прибыль предприятий.
Сумма налога на прибыль предприятий в части положительного значения такой разницы не учитывается в общей сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков в следующем налоговом (отчетном) году.
Положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков являются частью обязательств по налогу на прибыль предприятий.
141.9-1. Особенности налогообложения резидентов Действие Сити - плательщиков налога на особых условиях
141.9-1.1. Резидент Действие Сити - плательщик налога на особых условиях уплачивает налог на прибыль предприятий по ставкам, определенным в соответствии с пунктами 136.1 и 136.8 статьи 136 настоящего Кодекса.
141.9-1.2. Объектом налогообложения резидента Действие Сити - плательщика налога на особых условиях являются операции по:
141.9-1.2.1. выплаты дивидендов владельцу корпоративных прав (кроме собственника корпоративных прав, являющегося резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях) в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.1 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;
141.9-1.2.2. выплаты в денежной форме и/или отличной от денежной форме по возврату (выплате, передаче) взносов и/или иных сумм владельцу корпоративных прав (кроме собственника корпоративных прав, являющегося резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях) в связи с выходом такого собственника из состава участников/акционеров юридического лица - эмитента таких корпоративных прав, ликвидацией такого юридического лица - эмитента, обратным выкупом резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях собственных акций (долей, паев) в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.2 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;
141.9-1.2.2-1. выплаты в денежной форме и/или отличной от денежной форме лицу, которое не является резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, в связи с погашением или обратным выкупом ценных бумаг собственной эмиссии (кроме акций, указанных в подпункте 135.2.1.2 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса) в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.21 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;
141.9-1.2.3. выплаты в денежной форме и/или отличной от денежной форме по возврату взносов или суммы, превышающей сумму взносов, лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях и предоставившее имущество в совместную деятельность, в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.3 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;
141.9-1.2.4. выплаты процентов (в том числе включенных в сумме основного долга (тела кредита), комиссий, других вознаграждений, возмещений, штрафов, пени, связанные с привлечением и/или использованием денежных средств в пользу лиц, которые не являются резидентами Действие Сити - плательщиками налога на особых условиях, в сумме и по правилам, установленным подпунктами 135.2.1.4, 135.2.1.5 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса.
Положения настоящего подпункта не применяются к:
а) арендных (лизинговых) платежей, кроме процентов и комиссий по договорам финансового лизинга;
б) платежей в счет погашения задолженности резидента Действие Сити - плательщика налога на особых условиях за полученное им имущество (работы, услуги), включая суммы, которые признаются согласно национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности как финансовые затраты, кроме процентов, комиссий, других вознаграждений, возмещений, определенных абзацем первым настоящего подпункта;
в) платежей в счет возврата полученной суммы займа, кредита и/или иного заимствования;
141.9-1.2.5. передачи имущества (предоставления работ, услуг) (передачи рисков, связанных с правом собственности, или передачи результатов работ, услуг) лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, без предъявления требований по компенсации его (их) стоимости, в том числе по безвозмездной передаче имущества (работ, услуг) в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.6 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;
141.9-1.2.6. выплаты (предоставления) лицу, которое не является резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, финансовой помощи в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктами 135.2.1.7, 135.2.1.8, 135.2.1.8-1 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;
141.9-1.2.7. выплаты (перевода) осуществляется в денежной форме и/или по отличной от денежной форме в пользу нерезидента (кроме случаев осуществления таких операций нерезидентом через постоянное представительство в Украине) в связи с:
а) погашением долговых обязательств (в том числе процентов, комиссий, других вознаграждений, возмещений, штрафов, пени) по кредитам (займам), не зачисленных на счета в украинских банках или не направлены на оплату имущества, находящегося на территории Украины или импортированные на таможенную территорию Украины;
б) погашением обязательств по признанным штрафам, пене, неустойкой, возмещением убытков, компенсацией неполученного дохода (упущенной выгоды), начисленных в соответствии с требованиями гражданского законодательства и гражданско-правовых договоров;
в) вложения в объекты инвестиций (в том числе приобретением имущества), расположенные за пределами территории Украины;
г) приобретением работ (услуг) в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.9 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;
141.9-1.2.8. передачи имущества (выполнения работ, оказания услуг) лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, по договору, предусматривающее выплату компенсации стоимости такого имущества (работ, услуг) в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.10 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;
141.9-1.2.9. выплаты денежных средств и/или передачи имущества (выполнения работ, оказания услуг) резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, осуществляющий деятельность за счет и по поручению нерезидента, на пользу такого нерезидента (уполномоченного им лица) в пределах соответствующего договора комиссии, поручения, агентского договора или аналогичных договоров в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.11 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;
141.9-1.2.10. выплаты роялти лицу, которое не является резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктами 135.2.1.12, 135.2.1.13 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;
141.9-1.2.11. выплаты в денежной форме и/или отличной от денежной форме в связи с осуществлением взноса в уставный капитал или совместную деятельность, в доверительное управление, если получателем таких средств и/или имущества является лицо, которое не является резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.14 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;
141.9-1.2.12. выплаты в денежной форме и/или отличной от денежной форме в связи с приобретением имущества (работ, услуг) у плательщиков единого налога в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.15 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;
141.9-1.2.13. перечисления средств со счетов резидента Действие Сити - плательщика налога на особых условиях в украинских банках на счета такого плательщика, открытые за рубежом, в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.16 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;
141.9-1.2.14. перечисления (уплаты) денежных средств и/или передачи имущества лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, в связи с погашением обязательств по признанным штрафам, пене, неустойкой, возмещением убытков, компенсацией неполученного дохода (упущенной выгоды), начисленных в соответствии с требованиями гражданского законодательства и гражданско-правовых договоров, в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.17 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса. Положения настоящего подпункта не применяются к операциям, которые подлежат налогообложению в соответствии с подпунктом 141.9-1.2.7 настоящего подпункта;
141.9-1.2.15. хозяйственные операции, которые признаются контролируемыми в соответствии со статьей 39 этого Кодекса, если их условия не соответствуют принципу «вытянутой руки», в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 141.9-1.3 настоящего пункта.
141.9-1.3. Порядок определения базы налогообложения при осуществлении контролируемых сделок, условия которых не соответствуют принципу «вытянутой руки»
Независимо от особенностей, определенных настоящим пунктом, если резидент Действие Сити - плательщик налога на особых условиях осуществляет контролируемые операции, определенные статьей 39 настоящего Кодекса, условия которых не соответствуют принципу «вытянутой руки», база налогообложения налогом на прибыль предприятий за такими операциями, что облагается налогом по ставке, определенной в соответствии с пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса, определяется отдельно на уровне:
превышения цены, определенной по принципу «вытянутой руки», над договорной (контрактной) стоимостью (стоимостью, по которой соответствующая операция должна отражаться в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности) реализуемого (реализуемых) имущества (работ, услуг);
превышения договорной (контрактной) стоимости (стоимости, по которой соответствующая операция должна отражаться в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности) приобретенного (приобретенных) имущества (работ, услуг) над ценой, определенной по принципу «вытянутой руки».
В случае если сумма (ее часть), определенная в соответствии с абзацами вторым - четвертым настоящего подпункта как база налогообложения по отдельной контролируемой операцией:
а) была облагаемое налогом на доходы нерезидента в соответствии с пунктом 141.4 настоящей статьи, соответствующая сумма начисленного (уплаченного) налога на доходы нерезидента засчитывается в уменьшение суммы налога, подлежащей уплате по такой контролируемой сделкой в соответствии с подпунктом 141.9-1.2.15 подпункта 141.9-1.2 настоящего пункта по базовой (основной) ставке;
б) в предыдущих налоговых (отчетных) периодах была включена в базы налогообложения, определенной в соответствии с подпунктом 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса, сумма налога, начисленная (уплаченная) в предыдущих налоговых (отчетных) периодах на такую сумму (ее часть) по ставке, определенной пунктом 136.8 статьи 136 настоящего Кодекса, зачисляется в уменьшение суммы налога, подлежащей уплате по такой контролируемой сделкой в соответствии с подпунктом 141.9-1.2.15 подпункта 141.9-1.2 настоящего пункта по базовой (основной) ставкой.
Общая сумма, на которую может быть уменьшен налог в соответствии с подпунктами «а» и «б» настоящего подпункта, не может превышать сумму налога, рассчитанную по базовой (основной) ставкой от базы налогообложения, определенной в соответствии с абзацами вторым - четвертым настоящего подпункта.
В случае если сумма (ее часть), определенная в соответствии с абзацами вторым - четвертым настоящего подпункта как база налогообложения по контролируемой операцией, в следующих отчетных (налоговых) периодах подлежит включению в базы налогообложения по операциям, подлежащим налогообложению в соответствии с подпунктом 141.9-1.2 (кроме подпункта 141.9-1.2.15) настоящего пункта по ставке, определенной в соответствии с пунктом 136.8 статьи 136 настоящего Кодекса, такая сумма (ее часть) будет учитываться в уменьшение базы налогообложения, рассчитывается в соответствии с подпунктом 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса, за такими операциями.
141.9-1.4. Если резидент Действие Сити - плательщик налога на особых условиях является контролирующим лицом, отдельным объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий, которая облагается по базовой (основной) ставкой, является скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании, определенный в соответствии со статьей 39-2 настоящего Кодекса.
141.10. Для перехода на налогообложение как резидента Действие Сити - плательщика налога на особых условиях или отказа от такого налогообложения юридическое лицо подает в контролирующий орган по своему налоговому адресу соответствующее заявление.
Форма заявления, порядок его подачи и рассмотрения контролирующим органом устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
141.10.1. Заявление о переходе на налогообложение как резидента Действие Сити - плательщика налога на особых условиях подается средствами электронной связи в электронной форме (в том числе уполномоченного органа при обращении о получении статуса резидента Действие Сити в порядке, установленном Законом Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине») с соблюдением требований законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах».
141.10.2. Юридические лица, которые подали заявление о переходе на налогообложение как резидента Действие Сити - плательщика налога на особых условиях до уполномоченного органа при обращении о получении статуса резидента Действие Сити соответствии с подпунктом 141.10.1 этого пункта, считаются резидентами Действие Сити - плательщиками налога на особых условиях с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором юридическое лицо внесено в реестр Действие Сити.
Резидент Действие Сити, который является плательщиком налога на прибыль предприятий на общих основаниях, может принять решение о переходе на налогообложение как резидента Действие Сити - плательщика налога на особых условиях путем подачи соответствующего заявления в контролирующий орган не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала. Такой резидент Действие Сити считается плательщиком налога на особых условиях с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором до контролирующего органа подано соответствующее заявление. Резидент Действие Сити, который является плательщиком налога на прибыль предприятий на общих основаниях, может осуществить переход на налогообложение как резидента Действие Сити - плательщика налога на особых условиях один раз в течение календарного года.
141.10.3. Юридическое лицо, внесенное в реестр Действие Сити, но не подала заявление о переходе на налогообложение как резидента Действие Сити - плательщика налога на особых условиях, считается резидентом Действие Сити - плательщиком налога на общих основаниях.
141.10.4. Для отказа от налогообложения как резидента Действие Сити - плательщика налога на особых условиях резидент Действие Сити не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного года подает в контролирующий орган по своему налоговому адресу средствами электронной связи заявление в электронной форме с соблюдением требований законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах».
141.11. В случае осуществления резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях операции, подлежащей налогообложению одновременно по двум или более основаниям, предусмотренным подпунктами 141.9-1.2.1-141.9-1.2.14 подпункта 141.9-1.2 пункта 141.9-1 настоящей статьи, налогообложение производится один раз по максимальной базой налогообложения. Если такая операция подлежит налогообложению также в соответствии с подпунктом 141.9-1.2.15 настоящей статьи, применяются нормы подпункта 141.9-1.3 пункта 141.9-1 настоящей статьи.
141.12. Особенности налогообложения операций по первой продаже по договорам купли-продажи неделимого жилого объекта незавершенного строительства/будущего объекта жилой недвижимости.
Плательщики налога на прибыль предприятий, осуществляющих операции по первой продаже неделимого жилого объекта незавершенного строительства/будущего объекта жилой недвижимости, наряду с нормами, установленными настоящим Кодексом, вправе определять налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий с учетом особенностей, определенных настоящим пунктом.
141.12.1. Финансовый результат до налогообложения уменьшается на сумму дохода (выручки), которая была учтена заказчиком строительства, девелопером строительства, в финансовом результате до налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде за операцией с первой продаже (передаче покупателю) неделимого жилого объекта незавершенного строительства/будущего объекта жилой недвижимости.
141.12.2. Финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму начисленных в бухгалтерском учете расходов, формирующих себестоимость неделимого жилого объекта незавершенного строительства/будущего объекта жилой недвижимости, которая была учтена заказчиком строительства, девелопером строительства, в финансовом результате до налогообложения за операцией с первой продаже (передаче покупателю) неделимого жилого объекта незавершенного строительства/будущего объекта жилой недвижимости.
141.12.3. Финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму дохода (выручки) от операций по продаже (передаче покупателю) неделимого жилого объекта незавершенного строительства/будущего объекта жилой недвижимости, которая в предыдущих налоговых (отчетных) периодах уменьшила финансовый результат до налогообложения заказчика строительства, девелопера строительства, в том налоговом (отчетном) периоде, в котором происходит принятие в эксплуатацию законченного строительством соответствующего объекта жилой недвижимости.
141.12.4. Финансовый результат до налогообложения уменьшается на сумму начисленных в бухгалтерском учете расходов, формирующих себестоимость неделимого жилого объекта незавершенного строительства/будущего объекта жилой недвижимости, которая в предыдущих налоговых (отчетных) периодах увеличила финансовый результат до налогообложения заказчика строительства, девелопера строительства, в том налоговом (отчетном) периоде, в котором происходит принятие в эксплуатацию законченного строительством соответствующего объекта жилой недвижимости.
141.13. Особенности налогообложения деятельности по торговле валютными ценностями в наличной форме.
141.13.1. Плательщики налога, которые осуществляют деятельность по торговле валютными ценностями в наличной форме, платят ежемесячно, не позднее последнего операционного (банковского) дня текущего месяца, авансовый взнос по налогу на прибыль предприятий за каждый пункт обмена иностранной валюты, внесенный в Реестр пунктов обмена иностранной валюты по состоянию на первое число текущего месяца, в размере, определенном подпунктом 141.13.2 настоящего пункта.
Для целей налогообложения деятельности по торговле валютными ценностями в наличной форме под пунктом обмена иностранной валюты понимается структурное/обособленное подразделение, которое открывается плательщиком налога, который согласно Закону Украины «О валюте и валютных операциях» имеет право осуществлять торговлю валютными ценностями в наличной форме, с целью осуществления торговли иностранной валютой в наличной форме.
141.13.2. Авансовый взнос по налогу на прибыль предприятий уплачивается в размере:
а) трех минимальных заработных плат, установленных законом на 1 января отчетного (налогового) года, за каждый пункт обмена иностранной валюты, расположенный в населенном пункте, численность населения которого превышает 50 тысяч, по статистическим данным численности имеющегося населения Украины, размещенными на веб-сайте специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти в отрасли статистики по состоянию на 1 января года, предшествующего текущему году;
б) одной минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за каждый пункт обмена иностранной валюты, расположенный в других, кроме предусмотренных подпунктом «а» настоящего подпункта, населенных пунктах или за пределами населенных пунктов.
141.13.3. Авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий, уплаченные в соответствии с настоящим пунктом, являются неотъемлемой частью налога на прибыль.
Уплаченная в течение отчетного (налогового) периода сумма авансовых взносов с налога на прибыль предприятий уменьшает налоговые обязательства по налогу на прибыль предприятий, рассчитанные по результатам такого отчетного (налогового) периода по базовой (основной) ставкой, определенной статьей 136 настоящего Кодекса, в сумме, не превышающей сумму начисленного налогового обязательства за такой налоговый (отчетный) период.
Если сумма авансового взноса, предварительно уплаченного в течение отчетного (налогового) года, превышает сумму начисленного налогового обязательства за такой налоговый (отчетный) год, сумма такого превышения не переносится в уменьшение налоговых обязательств последующих налоговых (отчетных) периодов.
Сумма уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль не подлежит возврату налогоплательщику как излишне и/или ошибочно уплачены налоговые обязательства, не может быть засчитана в счет других налогов и сборов (обязательных платежей) и на нее не распространяются положения статьи 43 настоящего Кодекса.
141.13.4. Денежное обязательство в виде авансового взноса с налога на прибыль предприятий считается согласованным в момент возникновения такого обязательства, который определяется по календарной дате, установленной подпунктом 141.13.1 настоящего пункта для предельного срока уплаты авансового взноса с налога на прибыль предприятий до соответствующего бюджета.
В случае если налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму авансового взноса по налогу на прибыль предприятий в течение срока, определенного подпунктом 141.13.1 настоящего пункта, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в размерах, определенных статьей 124 настоящего Кодекса.
141.13.5. Национальный банк Украины до 10 числа (включительно) текущего месяца подает в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, информацию о пунктах обмена иностранной валюты, внесенных в реестр пунктов обмена иностранной валюты по состоянию на первое число текущего месяца, с указанием их местонахождения и субъекта хозяйствования, от имени которого соответствующий пункт обмена иностранной валюты имеет право осуществлять торговлю иностранной валютой в наличной форме. Информация подается в порядке, определенном Национальным банком Украины по согласованию с центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику.
Статья 142. Освобождение от налогообложения
142.1. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий и организаций, основанных общественными объединениями лиц с инвалидностью и является их полной собственностью, полученный от продажи (поставки) товаров, выполнения работ и оказания услуг, кроме подакцизных товаров, услуг по поставке подакцизных товаров, полученных в рамках договоров комиссии (консигнации ), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, которые уполномочивают такого налогоплательщика осуществлять поставки товаров от имени и по поручению другого лица без передачи права собственности на такие товары, где в течение предыдущего отчетного (налогового) периода количество лиц с инвалидностью, имеющих там основное место работы, составляет не менее 50 процентов среднесписочной численности штатных работников учетного состава при условии, что фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда.
Указанные предприятия и организации общественных объединений лиц с инвалидностью имеют право применять эту льготу при наличии разрешения на право пользования такой льготой, который выдается уполномоченным органом в соответствии с Законом Украины «Об основах социальной защищенности лиц с инвалидностью в Украине».
В случае нарушения требований относительно целевого использования высвобожденных от налогообложения средств плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по этому налогу по итогам налогового периода, на который приходится такое нарушение, а также уплатить пеню, начисленную в соответствии с настоящим Кодексом.
Предприятия и организации, на которые распространяется действие этого пункта, регистрируются в соответствующем контролирующем органе в порядке, предусмотренном для плательщиков этого налога.
142.2. На период подготовки к снятию и снятия с эксплуатации энергоблоков Чернобыльской АЭС и преобразования объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему освобождается от налогообложения прибыль Чернобыльской АЭС, если такие средства используются на финансирование работ по подготовке к снятию и снятию Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразования объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему.
В случае нарушения требований относительно целевого использования высвобожденных от налогообложения средств плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по этому налогу по итогам налогового (отчетного) периода, на который приходится такое нарушение, а также уплатить пеню, начисленную в соответствии с настоящим Кодексом.
142.3. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий, полученная за счет международной технической помощи или за счет средств, предусмотренных в государственном бюджете как взнос Украины в Чернобыльский фонд «Укрытие» для реализации международной программы - Плана осуществления мероприятий на объекте «Укрытие» в соответствии с положениями Рамочной соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда «Укрытие» в Украине, для дальнейшей эксплуатации, подготовки к снятию и снятия энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации, преобразования объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему и обеспечения социальной защиты персонала Чернобыльской АЭС.
В случае нарушения требований относительно целевого использования высвобожденных от налогообложения средств плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по этому налогу по итогам налогового (отчетного) периода, на который приходится такое нарушение, а также уплатить пеню, начисленную в соответствии с настоящим Кодексом.
142.4. Освобождается от налогообложения прибыль участника индустриального парка, включенного в Реестр индустриальных парков, от осуществления хозяйственной деятельности в сферах перерабатывающей промышленности (раздел 10, класс 11.07 раздела 11, раздела 13-17, 20-33 КВЭД 009:2010, кроме класса 24.10 раздела 24 КВЭД 009:2010 и кроме производства подакцизных товаров, за исключением производства легковых автомобилей, кузовов к ним, прицепов и полуприцепов, мотоциклов, транспортных средств, предназначенных для перевозки 10 человек и больше, транспортных средств для перевозки грузов); в сфере сбора, обработки и удаления отходов; восстановление материалов (раздел 38 КВЭД 009:2010), кроме захоронения отходов, или научно-исследовательской деятельности (раздел 72 КВЭД 009:2010) исключительно на территории (в пределах) индустриального парка, в течение 10 последовательных лет, начиная с первого числа первого месяца календарного квартала, определенный налогоплательщиком - участником индустриального парка в поданной им в контролирующий орган по месту регистрации такого плательщика налога составленной в произвольной форме заявлении об использовании права на применение предусмотренного настоящим пунктом освобождение, но не ранее дня подачи такого заявления.
В случае если контролирующим органом в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления не предоставлен отказ в применении предусмотренного этим пунктом увольнения, такое заявление считается принятым. Заявление подается налогоплательщиком в порядке, определенном пунктом 42.4 статьи 42 настоящего Кодекса. Уведомление об отказе в предоставлении освобождения от налогообложения предоставляется контролирующим органом в порядке, определенном пунктом 42.4 статьи 42 настоящего Кодекса.
Применение определенных настоящим пунктом правил налогообложения допускается при условии, что участник индустриального парка будет иметь статус такого участника не менее 10 лет и в течение этих 10 лет:
осуществляет хозяйственную деятельность исключительно на территории и в пределах индустриального парка. Для подтверждения статуса участника индустриального парка используются данные из Реестра индустриальных парков;
не начисляет и не выплачивает дивиденды (приравненные к ним платежи) в пользу владельцев корпоративных прав.
Не имеют права применять определенные этим пунктом правила налогообложения участники индустриального парка - юридические лица, в уставном капитале которых есть доля:
1) прямо или косвенно принадлежит юридическим лицам, являющимся организаторами азартных игр, а также юридические лица, которым прямо или косвенно принадлежит доля в уставном капитале юридических лиц, являющихся организаторами азартных игр;
2) прямо или косвенно принадлежит юридическим лицам, зарегистрированным в государствах (на территориях), отнесенных Кабинетом Министров Украины к оффшорным зонам;
3) прямо или косвенно принадлежит юридическим лицам, зарегистрированным в соответствии с законодательством государств, включенным Группой по разработке финансовых мер по борьбе с отмыванием денег (FATF) в список государств, не сотрудничающих в сфере противодействия отмыванию доходов, полученных преступным путем.
Сумма высвобожденных от налогообложения средств (сумм налога на прибыль не уплачиваются в бюджет и остаются в распоряжении налогоплательщика - участника индустриального парка), направляется на развитие деятельности участника индустриального парка в пределах такого индустриального парка не позднее 31 декабря следующего календарного года. Порядок использования участником индустриального парка высвобожденных от налогообложения средств на развитие его деятельности в пределах индустриального парка утверждается Кабинетом Министров Украины. Плательщик налога в налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за налоговый (отчетный) год отмечает информацию об использовании или неиспользовании суммы высвобожденных от налогообложения средств в полном объеме.
В случае неиспользования участником индустриального парка высвободившихся от налогообложения средств на развитие его деятельности в пределах индустриального парка до 31 декабря календарного года, следующего за налоговым (отчетным) годом, налогоплательщик теряет право на применение определенных этим пунктом правил налогообложения с 1 января года, следующего за годом, в котором должны были быть использованы указанные средства. При этом за все другие предыдущие налоговые (отчетные) периоды применения освобождения от налогообложения, за которые налогоплательщик не использовал высвобожденные от налогообложения средства в установленный срок и до потери такого права, налогоплательщик обязан подать уточняющую (уточняющие) налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий, начислить и уплатить налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий, штрафные санкции и пеню в соответствии с нормами этого Кодекса.
