54.5. Если согласно нормам этой статьи сумма денежного обязательства рассчитывается контролирующим органом, налогоплательщик не несет ответственности за своевременность, достоверность и полноту начисления такой суммы, однако несет ответственность за своевременное и полное погашение начисленного согласованного денежного обязательства и имеет право обжаловать указанную сумму в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Статья 55. Отмена решений контролирующих органов
55.1. Налоговое уведомление-решение об определении суммы денежного обязательства налогоплательщика или любое другое решение контролирующего органа может быть отменено контролирующим органом высшего уровня во время проведения процедуры его административного обжалования и в других случаях в случае установления несоответствия таких решений актам законодательства.
Абзац второй исключен.
55.2. Вышестоящий контролирующий орган для целей настоящего Кодекса являются:
центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику - для территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, их структурных подразделений (в том числе для государственных налоговых инспекций);
центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную таможенную политику - для территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную таможенную политику.
Статья 56. Обжалование решений контролирующих органов
56.1. Решения, принятые контролирующим органом, могут быть обжалованы в административном или судебном порядке.
56.2. В случае если налогоплательщик считает, что контролирующий орган неправильно определил сумму денежного обязательства или принял любое другое решение, противоречащее законодательству или выходит за пределы полномочий контролирующего органа, установленных настоящим Кодексом или другими законами Украины, такой плательщик право обратиться с жалобой о пересмотре этого решения в вышестоящий контролирующий орган.
56.3. Жалоба подается в вышестоящий контролирующий орган в письменной или электронной форме средствами электронной связи (при необходимости - с должным образом заверенными копиями документов, расчетами и доказательствами, которые налогоплательщик считает нужным предоставить с учетом требований пункта 44.6 статьи 44 настоящего Кодекса) в течение 10 рабочих дней, следующих за днем получения налогоплательщиком налогового уведомления-решения или другого решения контролирующего органа, которое обжалуется.
Подача жалобы в электронной форме средствами электронной связи осуществляется налогоплательщиками, подают отчетность в электронной форме и / или прошли электронную идентификацию онлайн в электронном кабинете, с соблюдением требований законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах».
В течение шести месяцев с даты истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, налогоплательщик вправе подать жалобу вместе с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы в административном порядке и копиями подтверждающих документов уважительности причин его пропуска (при наличии). В жалобе может содержаться ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы в административном порядке. Контролирующий орган высшего уровня, рассматривая ходатайство налогоплательщика, восстанавливает пропущенный срок на подачу жалобы в административном порядке, если признает причины его пропуска уважительными.
Жалобы на решения территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, подаются в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику. В жалобе налогоплательщик имеет право заявить о своем желании присутствовать лично или через своего представителя при рассмотрении жалобы, в том числе в режиме видеоконференции, а контролирующий орган обязан уведомить такого налогоплательщика о дате, времени и месте/способе рассмотрения жалобы не позднее чем за пять календарных дней до даты рассмотрения такой жалобы. Информация (сообщение) о рассмотрении контролирующим органом материалов жалобы в режиме видеоконференции направляется налогоплательщику в электронном виде в электронный кабинет. Отсутствие налогоплательщика (его представителя), сообщенного в предусмотренном настоящим пунктом порядке о дате, времени и месте/способе рассмотрения жалобы (в том числе в режиме видеоконференции), не является препятствием для рассмотрения жалобы.
Жалобы на решения территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную таможенную политику, в части выполнения функций контролирующего органа в соответствии с подпунктом 41.1.2 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса подаются в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную таможенную политику.
56.3-1. К Жалобы на решения территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, принятые контролирующим органом в отношении нерезидентов, осуществляющих в Украине деятельность через обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства, подаются в вышестоящий контролирующий орган в течение сроков, определенных пунктом 56.3 этой статьи, относительно:
а) решение о постановке на налоговый учет нерезидента;
б) налоговое уведомление-решение, вынесенное в связи с определением денежного обязательства в порядке, предусмотренном подпунктом 141.4.2 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса;
в) налоговое уведомление-решение, вынесенное в связи с определением денежного обязательства в порядке, предусмотренном пунктами 117.1 и 117.4 статьи 117 настоящего Кодекса;
г) налоговое уведомление-решение, вынесенное в связи с определением денежного обязательства, предусмотренного пунктом 133.3 статьи 133 настоящего Кодекса.
Указанные в этом пункте жалобы нерезидентов, осуществляющих в Украине деятельность через обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства, рассматриваются в общем порядке, определенном для контролирующий орган высшего уровня.
56.4. Во время процедуры административного обжалования обязанность доказывания того, что любое начисление, осуществленное контролирующим органом в случаях, определенных настоящим Кодексом, или любое другое решение контролирующего органа является правомерным, возлагается на контролирующий орган.
Обязанность доказывания правомерности начисления или принятия любого другого решения контролирующим органом в судебном обжаловании устанавливается процессуальным законом.
56.5. Налогоплательщик одновременно с представлением жалобы контролирующему органу высшего уровня обязан письменно или в электронной форме средствами электронной связи (с соблюдением требований, определенных пунктом 42.4 статьи 42 настоящего Кодекса) уведомлять контролирующий орган, которым определена сумма денежного обязательства или принято другое решение, об обжаловании его налогового уведомления-решения или любого другого решения.
56.6. Исключен.
56.7. В случае принятия контролирующим органом высшего уровня решения об отказе налогоплательщику в восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы в административном порядке или нарушения налогоплательщиком требований пункта 56.3 этой статьи (кроме случаев, когда налогоплательщиком было подано ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы в административном порядке), представленные налогоплательщиком жалобы не рассматриваются и возвращаются ему с указанием причин возврата.
56.8. Контролирующий орган, рассматривающий жалобу налогоплательщика, обязан принять мотивированное решение и направить его в течение 20 календарных дней, следующих за днем получения жалобы, в адрес плательщика средствами почтовой связи (с уведомлением о вручении) или электронной связи (с соблюдением требований, определенных пунктом 42.4 статьи 42 настоящего Кодекса) или предоставить ему под расписку.
56.9. Руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа может принять решение о продлении срока рассмотрения жалобы налогоплательщика сверх 20-дневного срока, определенного в пункте 56.8 этой статьи, но не более 60 календарных дней, и письменно или в электронной форме средствами электронной связи (с соблюдением требований, определенных пунктом 42.4 статьи 42 настоящего Кодекса) уведомить об этом налогоплательщика до истечения срока, определенного в пункте 56.8 этой статьи.
Если мотивированное решение по жалобе налогоплательщика не направляется налогоплательщику в течение 20-дневного срока или в течение срока, продленного по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, такая жалоба считается полностью удовлетворенной в пользу налогоплательщика со дня, следующего за последним днем указанных сроков.
Жалоба считается также полностью удовлетворенной в пользу налогоплательщика, если решение руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа о продлении сроков ее рассмотрения не было направлено налогоплательщику до окончания 20-дневного срока, указанного в абзаце первом настоящего пункта.
56.10. Решение центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, и решение центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную таможенную политику, принятые по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика, являются окончательными и не подлежат дальнейшему административному обжалованию, но могут быть обжалованы в судебном порядке.
56.11. Не подлежит обжалованию денежное обязательство, самостоятельно определенное налогоплательщиком.
56.12. Если в соответствии с настоящим Кодексом контролирующий орган самостоятельно определяет денежное обязательство налогоплательщика по причинам, не связанным с нарушением налогового законодательства, такой налогоплательщик имеет право на административное обжалование решений контролирующего органа в течение 30 календарных дней, следующих за днем поступления налогового уведомления -решение (решение) контролирующего органа.
56.13. В случае если последний день сроков, указанных в этой статье, приходится на выходной или праздничный день, последним днем таких сроков считается первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.
56.14. Сроки подачи жалобы на налоговое уведомление-решение или любое другое решение контролирующего органа могут быть продлены по правилам и на основаниях, определенных пунктом 102.6 статьи 102 этого Кодекса.
56.15. Жалоба, поданная с соблюдением сроков, определенных абзацем первым пункта 56.3 настоящей статьи, приостанавливает исполнение налогоплательщиком денежных обязательств, определенных в налоговом уведомлении-решении (решении), на срок со дня подачи такой жалобы в контролирующий орган до дня окончания процедуры административного обжалования.
В течение указанного срока налоговые требования по налогу, обжалуется, не направляются, а сумма денежного обязательства, которое обжалуется, считается несогласованной.
56.16. Днем подачи жалобы считается день фактического получения жалобы соответствующим контролирующим органом, а в случае направления жалобы по почте - дата получения отделением почтовой связи от налогоплательщика почтового отправления с жалобой, указанная отделением почтовой связи в уведомлении о вручении почтового отправления или на конверте.
56.17. Процедура административного обжалования заканчивается:
56.17.1. днем, следующим за последним днем срока, предусмотренного для подачи жалобы на налоговое уведомление-решение или любое другое решение соответствующего контролирующего органа в случае, когда такая жалоба не была подана в срок, предусмотренный абзацем первым пункта 56.3 этой статьи;
56.17.2. днем получения налогоплательщиком решения соответствующего контролирующего органа о полном удовлетворении жалобы;
56.17.3. днем получения налогоплательщиком решения центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику;
56.17.3-1. днем получения налогоплательщиком решения центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную таможенную политику;
56.17.4. исключено;
56.17.5. днем обращения налогоплательщика в контролирующий орган с заявлением о рассрочке, отсрочке денежных обязательств обжалуемых.
День окончания процедуры административного обжалования считается днем согласования денежного обязательства налогоплательщика, кроме случая, предусмотренного подпунктом 108-1.2.2 пункта 108-1.2 статьи 108-1 настоящего Кодекса.
56.18. С учетом сроков давности, определенных статьей 102 настоящего Кодекса, налогоплательщик имеет право обжаловать в суде налоговое уведомление-решение или другое решение контролирующего органа в любой момент после получения такого решения.
Решение контролирующего органа, обжаловано в судебном порядке, не подлежит административному обжалованию.
Процедура административного обжалования считается досудебным порядком разрешения спора.
При обращении налогоплательщика в суд с иском о признании противоправным и / или отмены решения контролирующего органа денежное обязательство считается несогласованным до дня вступления судебного решения в законную силу.
56.19. В случае если до подачи искового заявления проводилась процедура административного обжалования, налогоплательщик имеет право обжаловать в суде налоговое уведомление-решение или другое решение контролирующего органа о начислении денежного обязательства в течение месяца, следующего за днем окончания процедуры административного обжалования в соответствии с пунктом 56.17 этой статьи.
56.20. Требования к оформлению жалобы, порядок подачи и рассмотрения жалоб устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.
56.21. В случае если норма этого Кодекса или другого нормативно-правового акта, изданного на основании этого Кодекса, или когда нормы разных законов или разных нормативно-правовых актов, или когда нормы одного и того же нормативно-правового акта противоречат между собой и допускают неоднозначную (множественную ) трактовку прав и обязанностей налогоплательщиков или контролирующих органов, в результате чего есть возможность принять решение в пользу как налогоплательщика, так и контролирующего органа, решение принимается в пользу налогоплательщика.
56.22. Если налогоплательщик обжалует решение контролирующего органа в административном порядке и / или в суд, сообщение лицу о подозрении в совершении уголовного преступления по уклонению от уплаты налогов не может основываться исключительно на этом решении до окончания процедуры административного обжалования или до окончательного решения дела судом.
Начало досудебного расследования в отношении налогоплательщика или уведомление о подозрении в совершении уголовного преступления его служебным (должностным) лицам не может быть основанием для приостановления производства по делу или оставления без рассмотрения жалобы (иска) такого налогоплательщика, поданной в суд в рамках процедуры обжалования решений контролирующих органов.
56.23. Обжалование решения об отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных осуществляется в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины, с учетом следующих особенностей:
56.23.1. жалоба на решения, предусмотренные настоящим пунктом, подается в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины, в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, в течение 10 рабочих дней, следующих за Днем принятия обжалуемого решения;
56.23.2. налогоплательщик, подавший жалобу на решения, предусмотренные настоящим пунктом, имеет право участвовать в рассмотрении материалов жалобы лично или через своего представителя в режиме видеоконференции. Информация (сообщение) о рассмотрении контролирующим органом материалов жалобы в режиме видеоконференции направляется налогоплательщику в электронном виде в электронный кабинет не позднее чем за пять календарных дней до даты рассмотрения такой жалобы. Отсутствие налогоплательщика (его представителя), сообщенного в предусмотренном настоящим пунктом порядке о дате, времени и способе рассмотрения контролирующим органом материалов жалобы в режиме видеоконференции, не является препятствием для рассмотрения жалобы;
56.23.3. жалоба на решения, предусмотренные настоящим пунктом, рассматривается в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины, комиссией центрального органа исполнительной власти, реализующей государственную налоговую политику, в течение:
10 календарных дней, следующих за днем получения такой жалобы, если налогоплательщик, подавший жалобу, не изъявил желания принять участие в рассмотрении жалобы;
30 календарных дней, следующих за днем получения такой жалобы, если налогоплательщик, подавший жалобу, изъявил желание принять участие в рассмотрении жалобы.
Срок рассмотрения жалобы не может быть продлен;
56.23.4. если мотивированное решение по жалобе налогоплательщика на решения, предусмотренные настоящим пунктом, не направляется налогоплательщику в течение срока, определенного подпунктом 56.23.3 настоящего пункта, такая жалоба считается полностью удовлетворенной в пользу налогоплательщика со следующего дня по истечении указанного срока;
56.23.5. подача жалобы на решения, предусмотренные настоящим пунктом, приложений к жалобе, заявления об отзыве жалобы, отправка информации (сообщений), предусмотренных настоящим пунктом, решение по результатам рассмотрения такой жалобы осуществляются в электронной форме средствами электронной связи с соблюдением требований настоящего Кодекса, законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте», «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах».
56.24. Лицо-нерезидент может подать в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, жалобу в течение 90 календарных дней, следующих за днем получения лицом-нерезидентом налогового уведомления нерезиденту, составленного в соответствии со статьей 58 - 1 настоящего Кодекса.
56.24.1. Жалоба на налоговое уведомление лицу-нерезиденту, зарегистрированному в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, подается в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги, путем электронной идентификации государственной или английском языке. В жалобе лицо-нерезидент, зарегистрированное как плательщик налога на добавленную стоимость, имеет право заявить о своем желании присутствовать при рассмотрении жалобы, в том числе в режиме видеоконференции, а контролирующий орган обязан уведомить такое лицо-нерезидента о дате, времени и месте/способе рассмотрения жалобы не позднее чем за 10 календарных дней до даты рассмотрения такой жалобы путем направления соответствующего документа в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги, и на электронный адрес (адреса) лица-нерезидента. Отсутствие лица-нерезидента, сообщенного в предусмотренном настоящим пунктом порядке о дате, времени и месте/способе рассмотрения жалобы, не является препятствием для рассмотрения жалобы.
Жалоба на налоговое уведомление лицу-нерезиденту, не зарегистрированному в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, подается в порядке, установленном международными договорами Украины, а в случае отсутствия международного договора Украины со страной лица-нерезидента - в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.
56.24.2. Жалоба на налоговое уведомление лицу-нерезиденту рассматривается в течение 90 календарных дней, следующих за днем получения такой жалобы центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику. Срок рассмотрения жалобы не может быть продлен.
Если в течение 90 календарных дней мотивированное решение по жалобе не направляется:
лицу-нерезиденту, зарегистрированному в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги,
лицу-нерезиденту, не зарегистрированному в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленном международными договорами Украины, а в случае отсутствия международного договора Украины со страной лица- нерезидента - в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины,
такая жалоба считается полностью удовлетворенной в пользу лица-нерезидента со дня, следующего за последним днем указанного срока.
Порядок рассмотрения жалобы лица-нерезидента на налоговое уведомление лицу-нерезиденту устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
56.24.3. Решение по жалобе на налоговое уведомление лицу- нерезиденту, зарегистрированному в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, направляется в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги, с одновременным уведомлением об отправке такого решения на электронный адрес лица-нерезидента, указанную ею при регистрации в соответствии со статьей 208 - 1 настоящего Кодекса. Решение по жалобе на налоговое уведомление лицу-нерезиденту, не зарегистрированному в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, направляется в порядке, определенном международными договорами Украины, а в случае отсутствия международного договора Украины со страной лица-нерезидента - в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.
Форма решения по жалобе на налоговое уведомление лицу- нерезиденту устанавливается на государственном и английском языках и утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
56.25. Лицо-нерезидент, являющееся владельцем счета в соответствии со статьей 39 3 настоящего Кодекса, может подать в контролирующий орган жалобу в течение 90 календарных дней со дня получения лицом-нерезидентом налогового уведомления лицу-нерезиденту о нарушении требований общего стандарта отчетности CRS, составленного в соответствии с пунктом 39 3.9 статьи 39 3 настоящего Кодекса. В жалобе лицо-нерезидент имеет право заявить о своем желании присутствовать при рассмотрении жалобы, в том числе в режиме видеоконференции, а контролирующий орган обязан уведомить такое лицо-нерезидента о дате, времени и месте/способе рассмотрения жалобы не позднее чем за 10 календарных дней до даты рассмотрения такой жалобы путем направления соответствующего документа в электронной форме на электронный адрес (адреса) лица-нерезидента. Отсутствие лица-нерезидента, сообщенного в предусмотренном настоящим пунктом порядке о дате, времени и месте/способе рассмотрения жалобы, не является препятствием для рассмотрения жалобы.
Жалоба, поданная с соблюдением срока, определенного абзацем первым настоящего пункта, останавливает выполнение налогоплательщиком денежных обязательств, определенных в налоговом уведомлении, на срок со дня подачи такой жалобы в контролирующий орган до дня окончания процедуры административного обжалования.
56.25.1. Жалоба на налоговое уведомление лицу-нерезиденту за нарушение требований общего стандарта отчетности CRS рассматривается контролирующим органом в течение 90 календарных дней со дня ее получения. Срок рассмотрения жалобы не может быть продлен.
Если в течение 90 календарных дней мотивированное решение по жалобе не направлено лицу-нерезиденту, такая жалоба считается полностью удовлетворенной в пользу лица-нерезидента со дня, следующего за последним днем указанного срока.
Порядок рассмотрения жалобы на налоговое уведомление лицу-нерезиденту за нарушение требований общего стандарта отчетности CRS устанавливается Центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.
56.25.2. Форма решения по жалобе на налоговое уведомление лицу-нерезиденту за нарушение требований общего стандарта отчетности CRS устанавливается на государственном и английском языках и утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.
Статья 57. Сроки уплаты налогового обязательства
57.1. Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного настоящим Кодексом для представления налоговой декларации, кроме случаев, установленных настоящим Кодексом.
Налоговый агент обязан уплатить сумму налогового обязательства (сумму начисленного (удержанного) налога), самостоятельно определенного им с дохода, выплачиваемого в пользу налогоплательщика - физического лица и за счет такой выплаты, в сроки, предусмотренные настоящим Кодексом.
Сумму налогового обязательства, указанную в таможенной декларации, налогоплательщик обязан уплатить до / или в день подачи таможенной декларации.
Абзацы четвертый - двенадцатый исключены.
Если предельный срок уплаты налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, последним днем уплаты налогового обязательства считается операционный день, следующий за выходным или праздничным днем.
57.1-1. Порядок уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль при выплате дивидендов
57.1-1.1. В случае принятия решения о выплате дивидендов плательщик налога на прибыль - эмитент корпоративных прав, на которые начисляются дивиденды, проводит указанные выплаты владельцу таких корпоративных прав независимо от того, есть ли налогооблагаемая прибыль, рассчитанная по правилам, определенным статьей 137 настоящего Кодекса.
57.1-1.2. Кроме случаев, предусмотренных подпунктом 57.1-1.3 этого пункта, эмитент корпоративных прав, принимающий решение о выплате дивидендов своим акционерам (собственникам), начисляет и вносит в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль.
Авансовый взнос рассчитывается с суммы превышения дивидендов, подлежащих выплате, над значением объекта налогообложения за соответствующий налоговый (отчетный) год, по результатам которого выплачиваются дивиденды, денежное обязательство по которому погашено. При наличии непогашенного денежного обязательства авансовый взнос рассчитывается со всей суммы дивидендов, подлежащих выплате. Авансовый взнос исчисляется по базовой (основной) ставке, установленной статьей 136 настоящего Кодекса. Сумма дивидендов, подлежащая выплате, не уменьшается на сумму авансового взноса.
При этом в случае если дивиденды выплачиваются за неполный календарный год, то для расчета суммы указанного превышения используется значение объекта налогообложения, рассчитанное пропорционально количеству месяцев, за которые выплачиваются дивиденды. Указанный авансовый взнос вносится в бюджет до / или одновременно с выплатой дивидендов.
Сумма предварительно уплаченных в течение налогового (отчетного) периода авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов подлежит зачислению в уменьшение начисленного налогового обязательства по налогу на прибыль, задекларированного в налоговой декларации за такой налоговый (отчетный) период.
В случае если сумма авансового взноса, предварительно уплаченного в течение отчетного периода, превышает сумму начисленного налогового обязательства предприятием - эмитентом корпоративных прав по такой налоговый (отчетный) период, сумма такого превышения переносится в уменьшение налоговых обязательств следующих налоговых (отчетных) периодов до полного его погашения, а при получении отрицательного значения объекта налогообложения такого следующего периода - на уменьшение налоговых обязательств будущих налоговых (отчетных) периодов до полного его погашения.
Сумма уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов не подлежит возврату налогоплательщику или зачислению в счет погашения денежных обязательств по другим налогам и сборам (обязательным платежам).
В случае выплаты дивидендов в форме, отличной от денежной (кроме случаев, предусмотренных подпунктом 57.1-1.3 этого пункта), базой для начисления авансового взноса согласно абзацами первым и вторым настоящего подпункта является стоимость такой выплаты, определена в решении о выплате дивидендов, или стоимость такой выплаты, рассчитанная в соответствии с принципом «вытянутой руки» в операциях, признаваемых в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса контролируемыми. Обязанность по начислению и уплате авансового взноса по налогу по определенной статье 136 настоящего Кодекса базовой (основной) ставкой возлагается на любого эмитента корпоративных прав (кроме плательщиков единого налога), являющегося резидентом, независимо от того, пользуется ли такой эмитент льготами по уплате налога, предусмотренными настоящим Кодексом, или в виде применения ставки налога иной, чем установленная статьей 136 настоящего Кодекса базовая (основная) ставка.
Это положение распространяется также на государственные некорпоратизированные, казенные или коммунальные предприятия, которые причисляют суммы дивидендов в размере, установленном органом исполнительной власти, к сфере управления которого относятся предприятия, в соответствии с государственным или местного бюджета.
При этом если платеж лицом называется дивидендом, такой платеж облагается при выплате согласно нормам, определенным в соответствии с положениями настоящего пункта, независимо от того, является ли лицо плательщиком налога.
57.1-1.3. Авансовый взнос, предусмотренный подпунктом 57.1-1.2 настоящего пункта, не взимается в случае выплаты дивидендов:
в пользу владельцев корпоративных прав материнской компании, уплачиваемых в пределах сумм доходов такой компании, полученных в виде дивидендов от других лиц. Если сумма выплат дивидендов в пользу владельцев корпоративных прав материнской компании превышает сумму полученных такой компанией дивидендов, дивиденды, уплаченные в пределах такого превышения, подлежат налогообложению по правилам, установленным подпунктом 57.1-1.2 этого пункта. С целью налогообложения материнская компания ведет нарастающим итогом учет дивидендов, полученных ею от других лиц, и дивидендов, уплаченных в пользу владельцев корпоративных прав такой компании, и отражает в налоговой отчетности дивиденды в порядке, определенном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику;
плательщиком налога на прибыль, прибыль которого освобождена от налогообложения в соответствии с положениями настоящего Кодекса, в размере прибыли, освобожденной от налогообложения в период, за который выплачиваются дивиденды;
физическим лицам.
57.1-1.4. Выплата дивидендов в пользу физических лиц (в том числе нерезидентов) по акциям или корпоративными правами, которые имеют статус привилегированных или другой статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, которая больше суммы выплат, рассчитанной на любую другую акцию ( корпоративное право), эмитированную таким плательщиком налога, приравнивается в целях налогообложения к выплате заработной платы с соответствующим налогообложением.
При этом такая выплата не подлежит налогообложению как дивиденды в соответствии с положениями раздела IV этого Кодекса.
Абзац третий исключен.
57.1-1.5. Авансовый взнос по налогу на прибыль, уплаченный в связи с начислением / уплатой дивидендов, является неотъемлемой частью налога на прибыль и не может расцениваться как налог, взимаемый при репатриации дивидендов (их уплате в пользу нерезидентов) в соответствии с пунктом 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса или международными договорами Украины.
57.1-1.6. Институты совместного инвестирования освобождаются от обязанности уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов.
57.1-1.7. Авансовые взносы не взимаются / не начисляются на суммы операций, для целей налогообложения приравниваются к дивидендам в соответствии с абзацами четвертого - седьмого подпункта 14.1.49 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.
57.1-1.8. Резиденты Действие Сити - плательщики налога на особых условиях освобождаются от уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль в случае выплаты дивидендов.
57.2. Если в соответствии с настоящим Кодексом или другими законами Украины контролирующий орган самостоятельно определяет налоговое обязательство налогоплательщика по причинам, не связанным с нарушением налогового законодательства и направляет (вручает) налоговое / налоговые уведомления-решения об уплате суммы / сумм налогоплательщику, такой налогоплательщик обязан уплатить начисленную сумму налогового обязательства в сроки, определенные в этом Кодексе и в статью 297 Таможенного кодекса Украины, а если такие сроки не определены, - в течение 30 календарных дней, следующих за днем получения налогового уведомления-решения о таком начислении.
57.3. В случае определения денежного обязательства контролирующим органом по основаниям, указанным в подпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункта 54.3 статьи 54 настоящего Кодекса, налогоплательщик обязан уплатить начисленную сумму денежного обязательства в течение 10 рабочих дней, следующих за днем получения налогового уведомления-решения, кроме случаев, когда в течение такого срока такой налогоплательщик начинает процедуру обжалования решения контролирующего органа.
В случае обжалования решения контролирующего органа о начисленной сумме денежного обязательства налогоплательщик обязан самостоятельно погасить согласованную сумму, а также пеню и штрафные санкции при их наличии в течение 10 рабочих дней, следующих за днем такого согласования.
57.4. Пеня и штрафные санкции, начисленные на сумму денежного обязательства (ее долю), отмененную по результатам административного или судебного обжалования, также подлежат отмене, а если такие пеня и санкции были уплачены, они подлежат зачислению в счет погашения налогового долга, денежных обязательств или возврату в порядке, установленном статьей 43 настоящего Кодекса.
57.5 Физические лица - налогоплательщики должны уплачивать налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом, через банки (в том числе с использованием единого счета в порядке, определенном статьей 35-1 настоящего Кодекса) или небанковских поставщиков платежных услуг, эмитентов электронных денег.
В случае если указанные лица проживают в сельской (поселковой) местности, они могут уплачивать налоги и сборы через кассы сельских (поселковых) советов по квитанции о принятия налогов и сборов, форма которой устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.
Статья 58. Налоговое уведомление-решение
58.1. Контролирующий орган направляет (вручает) налогоплательщику налоговое уведомление-решение, если сумма денежного обязательства налогоплательщика, предусмотренного налоговым или другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, рассчитывается контролирующим органом в соответствии со статьей 54 настоящего Кодекса ( кроме декларирования товаров, предусмотренного для граждан) или если по результатам проверки контролирующим органом установлен факт:
