49.2. Налогоплательщик обязан за каждый установленный этим Кодексом отчетный период, в котором возникают объекты налогообложения, или в случае наличия показателей, подлежащих декларированию в соответствии с требованиями этого Кодекса подавать налоговые декларации по каждому отдельному налогу, плательщиком которого он является. Этот абзац применяется ко всем налогоплательщикам, в том числе плательщиков, находящихся на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности.
Плательщики налога на прибыль предприятий, облагаемых по ставке ноль процентов в соответствии с пунктом 44 подраздела 4 раздела XX этого Кодекса, подают контролирующим органам декларации (расчеты) по налогу на прибыль предприятий по упрощенной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Плательщики налога на добавленную стоимость, зарегистрированные в соответствии с пунктом 208 - 1 .2 статьи 208 - 1 настоящего Кодекса, подают в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, упрощенную налоговую декларацию в соответствии с пунктом 208 - 1 .8 статьи 208 - 1 настоящего Кодекса.
49.2-1. Плательщики, определенные подпунктом 212.1.15 пункта 212.1 статьи 212 настоящего Кодекса, а также другие плательщики акцизного налога, имеющие действующие лицензии на право осуществления деятельности по подакцизной продукцией, подлежащей лицензированию в соответствии с законодательством, обязаны за каждый установленный этим Кодексом отчетный период подавать налоговые декларации независимо от того, осуществляли такие плательщики хозяйственную деятельность в отчетном периоде.
49.3. Налоговая декларация подается по выбору налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, в один из следующих способов:
а) лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;
б) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;
в) средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах».
Единственным основанием для непринятия налоговой декларации средствами электронной связи в электронной форме является недействительность квалифицированной электронной подписи или усовершенствованной электронной подписи, базирующейся на квалифицированном сертификате электронной подписи, такого налогоплательщика в соответствии с требованиями Закона Украины «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах», в том числе в связи с истечением срока действия соответствующего квалифицированного сертификата электронной подписи, при условии что такая налоговая декларация соответствует всем требованиям электронного документа, содержит достоверные обязательные реквизиты и предоставлена в формате, доступном для ее технической обработки.
49.4. Налогоплательщики, относящиеся к крупным и средним предприятиям, подают налоговые декларации контролирующему органу в электронной форме с соблюдением требований законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах».
Налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость подается в электронной форме контролирующему органу всеми плательщиками этого налога с соблюдением требований законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах».
Финансовая отчетность, отчет о финансовом состоянии (баланс) и отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах), которые подаются в соответствии с требованиями пункта 46.2 статьи 46 настоящего Кодекса, подаются в электронной форме с соблюдением требований законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» в контролирующие органы плательщиками налога на прибыль предприятий, плательщиками части чистой прибыли (дохода), плательщиками дивидендов на государственную долю и некоммерческими предприятиями, учреждениями, организациями, представляют налоговую отчетность в электронной форме.
Абзацы четвертый и пятый исключены.
49.4-1. Квалифицированный поставщик электронных доверительных услуг центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, безвозмездно предоставляет налогоплательщикам квалифицированные электронные доверительные услуги.
49.5. При отправке налоговой декларации по почте, налогоплательщик обязан осуществить такое отправление в адрес соответствующего контролирующего органа не позднее чем за пять дней до истечения предельного срока подачи налоговой декларации, определенного настоящей статьей, а при представлении налоговой отчетности в электронной форме, - не позднее окончания последнего часа дня, в котором истекает такой предельный срок.
49.6. В случае утраты или порчи почтового отправления или задержки его вручения контролирующему органу по вине оператора почтовой связи, такой оператор несет ответственность в соответствии с законом.
Налогоплательщик в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об утрате или порче почтового отправления обязан направить по почте или предоставить лично (по его выбору) контролирующего органа второй экземпляр налоговой декларации вместе с копией сообщения о потере или повреждении почтового отправления.
49.7. Независимо от факта утраты или порчи такого почтового отправления или задержки его вручения налогоплательщик обязан уплатить сумму налогового обязательства, самостоятельно определенную им в такой налоговой декларации, в течение сроков, установленных настоящим Кодексом.
49.8. Прием налоговой декларации является обязанностью контролирующего органа. При принятии налоговой декларации уполномоченное должностное лицо контролирующего органа, в котором состоит на учете налогоплательщик, обязано проверить наличие и достоверность заполнения всех обязательных реквизитов, предусмотренных пунктами 48.3 и 48.4 статьи 48 настоящего Кодекса. Другие показатели, указанные в налоговой декларации налогоплательщика, до ее приема проверке не подлежат.
49.9. При условии соблюдения налогоплательщиком требований этой статьи должностное лицо контролирующего органа, в котором состоит на учете налогоплательщик, обязано зарегистрировать налоговую декларацию плательщика датой ее фактического получения контролирующим органом.
При условии соблюдения требований, установленных статьями 48 и 49 настоящего Кодекса налоговая декларация, предоставленная плательщиком, также считается принятой:
49.9.1. при наличии на всех листах, из которых состоит налоговая декларация и, по желанию налогоплательщика, на ее копии, отметки (штампа) контролирующего органа, которым получена налоговая декларация, с указанием даты ее получения, или квитанции о принятии налоговой декларации в случае ее представления средствами электронной связи, или почтового уведомления с отметкой о вручении контролирующего органа, в случае отправки налоговой декларации по почте;
49.9.2. в случае, если контролирующий орган с соблюдением требований пункта 49.11 настоящей статьи не предоставляет налогоплательщику уведомление об отказе в приеме налоговой декларации или в случаях, определенных этим пунктом, не отправляет его налогоплательщику в установленный настоящей статьей срок.
49.10. Отказ должностного лица контролирующего органа принять налоговую декларацию по каким-либо причинам, не определенных настоящей статьей, в том числе выдвижение любых не определенных настоящей статьей условий такого принятия (включая изменение показателей такой налоговой декларации, уменьшение или отмену отрицательного значения объектов налогообложения, сумм бюджетных возмещений, незаконного увеличения налоговых обязательств и т.п.) запрещается.
49.11. В случае представления налогоплательщиком в контролирующий орган налоговой декларации, заполненной с нарушением требований пунктов 48.3 и 48.4 статьи 48, а также несоблюдение требований абзацев первого - третьего пункта 49.4 статьи 49 настоящего Кодекса контролирующий орган обязан предоставить такому налогоплательщику письменное уведомление об отказе в принятии его налоговой декларации с указанием причин такого отказа:
49.11.1. в случае получения такой налоговой декларации, направленной по почте или средствами электронной связи, - в течение пяти рабочих дней со дня ее получения;
49.11.2. в случае получения такой налоговой декларации лично от налогоплательщика или его представителя - в течение трех рабочих дней со дня ее получения.
49.12. В случае получения отказа контролирующего органа в принятии налоговой декларации налогоплательщик имеет право:
49.12.1. подать налоговую декларацию и уплатить штраф в случае нарушения срока ее представления;
49.12.2. обжаловать решение контролирующего органа в порядке, предусмотренном статьей 56 настоящего Кодекса.
49.13. В случае если в установленном законодательством порядке будет установлен факт неправомерного отказа контролирующим органом (должностным лицом) в принятии налоговой декларации, последняя считается принятой в день ее фактического получения контролирующим органом.
49.14. По каждому заявлению налогоплательщика относительно нарушения должностным лицом контролирующего органа этой статьи в обязательном порядке проводится служебное расследование в соответствии с законом.
По результатам такого расследования виновное должностное лицо контролирующего органа привлекается к ответственности согласно закону.
49.15. Налоговая декларация считается поданной при нарушении норм пунктов 48.3 и 48.4 статьи 48, абзацев первого - третьего пункта 49.4 статьи 49 настоящего Кодекса и предоставление или передача контролирующим органом налогоплательщику уведомление об отказе в принятии его налоговой декларации, в частности средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» для налоговых деклараций, поданных таким образом.
49.16. Независимо от наличия отказа в принятии налоговой декларации налогоплательщик обязан погасить налоговое обязательство, самостоятельно определенное им в такой налоговой декларации, в течение сроков, установленных настоящим Кодексом.
49.17. Исключен.
49.18. Налоговые декларации, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, подаются за базовый отчетный (налоговый) период, равный:
49.18.1. календарному месяцу (в том числе в случае уплаты месячных авансовых взносов) - в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;
49.18.2. календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе в случае уплаты квартальных или полугодовых авансовых взносов) - в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодия);
49.18.3. календарному году, кроме случаев, предусмотренных подпунктом 49.18.4 этого пункта - в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;
49.18.4. календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц, в том числе самозанятых лиц - до 1 мая года, следующего за отчетным, кроме случаев, предусмотренных разделом IV настоящего Кодекса;
49.18.5. исключен;
49.18.6. Календарному году для плательщиков налога на прибыль (в том числе плательщиков части чистой прибыли (дохода)), для налоговой декларации (в том числе расчета части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю), которая рассчитывается нарастающим итогом за год - в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года.
49.18.7. Календарному году для плательщиков дивидендов на государственную долю (в том числе хозяйственных обществ, корпоративные права которых частично принадлежат государству, и хозяйственных обществ, 50 и более процентов акций (долей, паев) которых принадлежат хозяйственным обществам, доля государства в которых составляет 100 процентов, которые не приняли решение о начислении дивидендов до 1 мая года, следующего за отчетным) для расчета части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю - до 1 июля года, следующего за отчетным;
49.18.8. если налогоплательщик ликвидируется или реорганизуется (в том числе до окончания налогового (отчетного) периода), декларация по рентной плате, экологического налога, местных налогов и сборов может подаваться за налоговый (отчетный) период, на который приходится дата ликвидации или реорганизации, до окончания такого отчетного периода.
49.19. Если налоговая декларация за квартал, полугодие, три квартала или год рассчитывается нарастающим итогом на основании показателей базовых налоговых периодов, из которых состоят такие квартал, полугодие, три квартала или год (без учета авансовых взносов), согласно соответствующему разделу этого Кодекса, указанная налоговая декларация подается в сроки, определенные пунктом 49.18 этой статьи для такого базового отчетного (налогового) периода кроме налоговой декларации по налогу на прибыль, и расчета части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю, которые рассчитываются нарастающим итогом за год.
Для плательщиков части чистой прибыли (дохода) налоговый (отчетный) периодами являются календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. При этом расчет части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю составляется нарастающим итогом и подается в контролирующие органы вместе с финансовой отчетности в сроки, предусмотренные пунктом 49.18.2 статьи 49 настоящего Кодекса (кроме плательщиков, определенных подпунктом 49.18.7 пункта 49.18 статьи 49 настоящего Кодекса).
Для плательщиков дивидендов на государственную долю (хозяйственные общества, корпоративные права которых частично принадлежат государству, и хозяйственные общества, 50 и более процентов акций (долей, паев) которых принадлежат хозяйственным обществам, доля государства в которых составляет 100 процентов), налоговый (отчетный) периодами является календарный год. При этом расчет части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю составляется и подается в контролирующие органы вместе с финансовой отчетностью до 1 июля года, следующего за отчетным.
Хозяйственные общества, в уставном капитале которых есть корпоративные права государства, и хозяйственные общества, 50 и более процентов акций (долей, паев) которых находятся в уставных капиталах хозяйственных обществ, доля государства в которых составляет 100 процентов, которые не приняли решение о начислении дивидендов в 1 мая года, следующего за отчетным, представляют один раз в год до 1 июля года, следующего за отчетным, расчет части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю, составлен по итогам отчетного года.
Для целей настоящего Кодекса под термином «базовый отчетный (налоговый) период» следует понимать первый отчетный (налоговый) период года, определенный соответствующим разделом этого Кодекса.
49.20. Если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный день, следующий за выходным или праздничным днем.
Предельные сроки представления налоговой декларации могут быть увеличены по правилам и на основаниях, предусмотренных настоящим Кодексом.
49.21. Если согласно соответствующему разделу этого Кодекса по вопросам отдельного налога, сбора отчетный (налоговый) период не установлен, налоговая декларация подается и налоговое обязательство уплачивается в сроки, предусмотренные этим пунктом для месячного базового отчетного (налогового) периода, кроме случаев, когда представление налоговой декларации не предусмотрено таким разделом этого Кодекса.
Статья 50. Внесение изменений в налоговую отчетность
50.1. В случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 102 этого Кодекса) налогоплательщик самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных этой статьей), он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на время представления уточняющего расчета.
Налогоплательщик имеет право не подавать такой расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) обнаружены.
В случае если показатели обнародованной вместе с аудиторским отчетом годовой финансовой отчетности изменились по сравнению с показателями отчета о финансовом состоянии (баланс) и отчета о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе (отчета о финансовых результатах), которые подаются вместе с налоговой декларацией согласно абзацем вторым пункта 46.2 статьи 46 настоящего Кодекса, и такие изменения повлияли на показатели ранее представленной годовой налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за соответствующий налоговый (отчетный) период, плательщики налога на прибыль, которые в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом, подают уточняющий расчет к годовой налоговой декларации в срок не позднее 10 июня года, следующего за отчетным.
Налогоплательщик, самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан, за исключением случаев, установленных пунктом 50.2 этой статьи:
а) или направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере трех процентов от такой суммы до представления такого уточняющего расчета. Этот штраф не применяется в случае представления уточняющего расчета к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за предыдущий налоговый (отчетный) год с целью осуществления самостоятельного корректировки в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса или при определении базы налогообложения в соответствии с подпунктом 141.9-1.3 пункта 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса в случае осуществления контролируемых операций, если их условия не соответствуют принципу «вытянутой руки» в срок не позднее 1 октября года, следующего за отчетным;
б) или отразить сумму недоплаты в составе декларации по этому налогу, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере пяти процентов от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.
Если после подачи декларации за отчетный период налогоплательщик подает новую декларацию с исправленными показателями до истечения предельного срока подачи декларации за такой же отчетный период или уходит в следующих налоговых периодах уточняющую декларацию результате выполнения требований пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса, то штрафы, определенные в этом пункте, не применяются.
50.2. Налогоплательщик при проведении документальных плановых и внеплановых проверок (с учетом сроков продления, приостановления или переноса сроков ее проведения) не имеет права подавать уточняющие налоговые декларации (расчеты) в представленных им ранее налоговых деклараций по соответствующему налогу и сбору за отчетный ( налоговый) период, проверяется контролирующим органом.
Это правило не распространяется на случаи, установленные абзацем третьим пункта 50.1 статьи 50 настоящего Кодекса.
50.3. В случае если налогоплательщик подает уточняющий расчет к налоговой декларации, поданной за период, который проверялся, или не представляет уточняющий расчет в течение 20 рабочих дней после даты составления справки о проведении электронной проверки, которой установлены нарушения налогового законодательства, соответствующий контролирующий орган имеет право на проведение внеплановой проверки налогоплательщика за соответствующий период.
50.4. Если плательщик местных налогов (в части налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, платы за землю и единого налога четвертой группы) по истечении предельного срока представления отчетной декларации подает декларацию в связи с изменениями объекта и / или базы (на основании данных, внесенных в соответствующие государственные реестры), то штрафы не применяются.
Статья 51. Представление отчетности о суммах дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и суммы удержанного с них налога, а также суммы начисленного единого взноса
51.1. Налогоплательщики, в том числе налоговые агенты обязаны подавать контролирующим органам в сроки, установленные этим Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков.
51.2. В определенных этим Кодексом случаях расчеты подаются в электронном виде.
Глава 3. НАЛОГОВЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ
Статья 52. Налоговая консультация
52.1. По обращению налогоплательщиков в бумажной или электронной форме контролирующий орган, определенный подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, придает им безвозмездно индивидуальные налоговые консультации по вопросам практического применения отдельных норм налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на такой контролирующий орган в течение 25 календарных дней, следующих за днем получения такого обращения данным контролирующим органом.
Обращения налогоплательщиков на получение индивидуальной налоговой консультации в бумажной или электронной форме должно содержать:
наименование для юридического лица или фамилия, имя, отчество для физического лица, налоговый адрес, а также номер средства связи и адрес электронной почты, если таковые имеются;
код согласно ЕГРПОУ (для юридических лиц) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (для физических лиц) или серию (при наличии) и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующем контролирующему органу и имеют отметку в паспорте);
указания, в чем заключается практическая необходимость получения налоговой консультации (наведение фактических обстоятельств);
собственноручная подпись или квалифицированная электронная подпись, или усовершенствованная электронная подпись, основанная на квалифицированном сертификате электронной подписи, налогоплательщика в соответствии с требованиями Закона Украины «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах»;
дату обращения.
По обращению налогоплательщика, не соответствует требованиям, указанным в настоящем пункте, индивидуальная налоговая консультация не предоставляется, а направляется ответ за подписью руководителя (заместителя руководителя или уполномоченного лица) в бумажной или электронной форме в порядке и сроки, предусмотренные Законом Украины «Об обращении граждан».
Уполномоченное лицо центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, может принять решение о продлении срока рассмотрения обращения на получение индивидуальной налоговой консультации более 25-дневный срок, но не более 15 календарных дней, и письменно уведомить об этом налогоплательщику в бумажной или электронной форме до истечения срока, определенного абзацем первым этого пункта.
На индивидуальную налоговую консультацию или ответ, предоставляемой контролирующим органом в электронной форме, накладывается квалифицированная электронная подпись уполномоченного должностного лица контролирующего органа с соблюдением требований Законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах».
52.2. Индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена такая консультация.
52.3. По выбору налогоплательщика индивидуальная налоговая консультация предоставляется в устной, в бумажной или электронной форме. Индивидуальная налоговая консультация, предоставляемая в бумажной или электронной форме, обязательно должна содержать название - индивидуальная налоговая консультация, регистрационный номер в едином реестре индивидуальных налоговых консультаций, описание вопросов, поднимаемых налогоплательщиком, с учетом фактических обстоятельств, указанных в обращении налогоплательщика, обоснование применения норм законодательства и заключение по вопросам практического использования таких норм законодательства.
52.4. Индивидуальные налоговые консультации предоставляются:
в устной форме - контролирующим органом, определенным подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, а также государственными налоговыми инспекциями;
в бумажной и электронной формах - контролирующим органом, определенным подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, за исключением государственных налоговых инспекций.
Индивидуальная налоговая консультация, предоставляемая в бумажной или электронной форме, подлежит регистрации в едином реестре индивидуальных налоговых консультаций и размещению на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, без указания наименования (фамилии, имя, отчество) налогоплательщика, кода согласно ЕГРПОУ (регистрационного номера учетной карточки) и его налогового адреса.
Доступ к указанным данных единого реестра индивидуальных налоговых консультаций и официального веб-сайта является бесплатным и свободным. Порядок ведения и форма единого реестра индивидуальных налоговых консультаций определяются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
52.5. Территориальный орган центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, обязан направить центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, индивидуальную налоговую консультацию в течение 15 календарных дней, следующих за днем получения обращения налогоплательщика на получение индивидуальной налоговой консультации, для рассмотрения вопроса о внесении сведений о такой консультацию в единый реестр индивидуальных налоговых консультаций, о чем сообщает налогоплательщику в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.
Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, получив индивидуальную налоговую консультацию от территориального органа (обособленного подразделения) центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, в течение 15 календарных дней, следующих за днем получения такой консультации, но не более 40 календарных дней, следующих за днем получения контролирующим органом соответствующего обращения налогоплательщиков, принимает одно из следующих решений:
о внесении сведений об индивидуальной налоговую консультацию в единый реестр индивидуальных налоговых консультаций, о чем сообщает в течение одного рабочего дня с момента принятия решения контролирующего органа, который ему подчиняется;
об отказе во внесении сведений в единый реестр индивидуальных налоговых консультаций, с одновременным предоставлением налогоплательщику от своего имени индивидуальной налоговой консультации и внесением сведений о такой консультацию в указанный реестр, о чем сообщает в течение одного рабочего дня с момента принятия решения территориальный орган (подразделение ) центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, и налогоплательщика в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса;
об отказе во внесении сведений в единый реестр индивидуальных налоговых консультаций в случае, если в едином реестре индивидуальных налоговых консультаций уже содержится аналогичная индивидуальная налоговая консультация, предоставленная такому налогоплательщику из этих самых вопросов, указанных в запросе такого налогоплательщика, о чем сообщает в течение одного рабочего дня с момента принятия решения контролирующего органа, который ему подчиняется, и налогоплательщика.
52.6. Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику, проводит периодическое обобщение индивидуальных налоговых консультаций, а также анализирует обстоятельства, свидетельствующие о неоднозначности отдельных норм налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, путем предоставления обобщающих налоговых консультаций, утверждаются приказом этого органа.
Обобщающие налоговые консультации подлежат обнародованию на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, в течение пяти календарных дней со дня их предоставления.
Статья 53. Последствия применения налоговых консультаций
53.1. Абзац первый исключен.
Абзац второй исключен.
В случае, если положения индивидуальной налоговой консультации противоречат положениям обобщающей налоговой консультации, применяются положения обобщающей налоговой консультации.
Налогоплательщик и / или налоговый агент, которые действовали в соответствии с налоговой консультацией, не освобождаются от обязанности уплаты налогового обязательства, определенного настоящим Кодексом.
53.2. Налогоплательщик может обжаловать в суд приказ об утверждении обобщающей налоговой консультации или предоставленную ему в бумажной или электронной форме индивидуальную налоговую консультацию как правовой акт индивидуального действия, которые, по мнению такого налогоплательщика, противоречат нормам или содержанию соответствующего налога или сбора.
Отмена судом приказа об утверждении обобщающей налоговой консультации или индивидуальной налоговой консультации является основанием для предоставления новой налоговой консультации с учетом выводов суда.
В течение 30 календарных дней со дня вступления в законную силу решения суда об отмене приказа об утверждении обобщающей налоговой консультации или индивидуальной налоговой консультации центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику, или контролирующий орган с учетом выводов суда обязаны опубликовать обобщающую налоговую консультацию или предоставить налогоплательщику индивидуальную налоговую консультацию.
Глава 4. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУММЫ НАЛОГОВЫХ И / ИЛИ ДЕНЕЖНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА,
ПОРЯДОК ИХ УПЛАТЫ И ОБЖАЛОВАНИЕ РЕШЕНИЙ КОНТРОЛИРУЮЩИХ ОРГАНОВ
Статья 54. Определение сумм налоговых и денежных обязательств
54.1. Кроме случаев, предусмотренных налоговым законодательством, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налогового и / или денежного обязательства и / или пени, которую указывает в налоговой (таможенной) декларации или уточняющем расчете, который подается контролирующему органу в сроки, установленные настоящим Кодексом. Такая сумма денежного обязательства и / или пени считается согласованной.
54.2. Денежное обязательство относительно суммы налоговых обязательств по налогу, подлежащая удержанию и уплате (перечислению) в бюджет в случае начисления / выплаты дохода в пользу налогоплательщика - физического лица, считается согласованным налоговым агентом или налогоплательщиком, который получает доходы не от налогового агента, в момент возникновения налогового обязательства, определяется календарной датой, установленной разделом IV этого Кодекса для предельного срока уплаты налога в соответствующий бюджет.
54.3. Контролирующий орган обязан самостоятельно определить сумму денежных обязательств, уменьшение (увеличение) суммы бюджетного возмещения и / или уменьшения (увеличения) отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщика, предусмотренных настоящим Кодексом или другим законодательством или уменьшения суммы налога на доходы физических лиц, задекларированной к возврату из бюджета в связи с использованием налогоплательщиком права на налоговую скидку, если:
54.3.1. налогоплательщик не подает в установленные сроки налоговую (таможенную) декларацию, а при осуществлении мероприятий налогового контроля установлены факты осуществления налогоплательщиком деятельности, привела к возникновению объектов налогообложения, наличия показателей, подлежащих декларированию в соответствии с требованиями настоящего Кодекса и наличия действующих лицензий на право осуществления деятельности по подакцизной продукцией, подлежащей лицензированию в соответствии с законодательством;
54.3.2. данные проверок результатов деятельности налогоплательщика, кроме электронной проверки, свидетельствуют о занижении или завышении суммы его налоговых обязательств и / или иного обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, суммы бюджетного возмещения и / или отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщика или завышение суммы налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета в связи с использованием налогоплательщиком права на налоговую скидку, заявленных в налоговых (таможенных) декларациях, уточняющих расчетах;
54.3.3. согласно налоговому и иным законодательством лицом, ответственным за начисление сумм налоговых обязательств по отдельному налогу или сбору, и / или иного обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, применение штрафных (финансовых) санкций и начисления пени, в том числе за нарушения в сфере внешнеэкономической деятельности, является контролирующий орган;
54.3.4. исключен
54.3.5. данные проверок относительно удержания налогов у источника выплаты, в том числе налогового агента, свидетельствуют о нарушении правил начисления, удержания и уплаты в соответствующие бюджеты налогов и сборов, предусмотренных настоящим Кодексом, в том числе налога на доходы физических лиц таким налоговым агентом;
54.3.6. результаты таможенного контроля, полученные после окончания процедуры таможенного оформления и выпуска товаров, свидетельствуют о занижении или завышении налоговых обязательств, определенных налогоплательщиком в таможенных декларациях.
54.4. В случае поступления от уполномоченных органов иностранных государств документально подтвержденных сведений о страны происхождения, стоимостных, количественных или качественных характеристик, которые имеют значение для налогообложения товаров и предметов при ввозе (пересылке) на таможенную территорию Украины или территорию свободной таможенной зоны или вывозе (пересылке) товаров и предметов с таможенной территории Украины или территории свободной таможенной зоны, которые отличаются от задекларированных при таможенном оформлении, контролирующий орган вправе самостоятельно определить базу налогообложения и налоговые обязательства налогоплательщика путем проведения действий, определенных пунктом 54.3 настоящей статьи, на основании сведений, указанных в таких документах.
