Юридические лица - плательщики единого налога, которые отвечают критериям, определенным подпунктом 3 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов в целях исчисления объекта налогообложения по методике, утвержденной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику.
Абзац четвертый исключен
Нерезиденты, осуществляющие хозяйственную деятельность на территории Украины через постоянное представительство, для расчета объекта налогообложения налогом на прибыль используют данные бухгалтерского учета и финансовой отчетности относительно доходов, расходов и финансового результата до налогообложения, касающиеся деятельности (операций), осуществляемой этими нерезидентами через постоянные представительства, в том числе если такие данные учитываются нерезидентами при составлении финансовой отчетности относительно деятельности за пределами Украины или консолидированной финансовой отчетности.
Иностранные компании, определенные подпунктом 133.1.5 пункта 133.1 статьи 133 настоящего Кодекса, ведут учет доходов и расходов и определяют объект налогообложения по налогу на прибыль предприятий по международным стандартам финансовой отчетности с учетом положений настоящего Кодекса. Такие налогоплательщики при применении положений настоящего Кодекса, в которых содержится ссылка на положения (стандарты) бухгалтерского учета, применяют соответствующие международные стандарты финансовой отчетности.
44.3. Налогоплательщики обязаны обеспечить хранение документов и информации, определенных пунктом 44.1 настоящей статьи, а также документов, связанных с выполнением требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в течение определенных законодательством сроков, но не менее:
44.3.1. 2555 дней - для документов и информации, необходимых для осуществления налогового контроля, в соответствии со статьями 39 и 39 2, пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса;
44.3.2. 1825 дней - для первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством, составляемыми лицами, определенными пунктом 133.1 статьи 133, подпунктом 133.2.2 пункта 133.2 и пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, а также юридическими лицами, избравшими упрощенную систему налогообложения, за исключением документов, к которым применяется более длительный срок хранения согласно подпункту 44.3.1 настоящего пункта;
44.3.3. 1095 дней - для других документов, на которые не распространяются требования подпунктов 44.3.1 и 44.3.2 настоящего пункта;
44.3.4. 1095 дней - для документов, связанных с выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, включая разрешительные документы.
Сроки хранения документов и информации, определенные настоящим пунктом, рассчитываются со дня представления налоговой отчетности или другой отчетности, предусмотренной настоящим Кодексом, для составления которой используются указанные документы и/или информация, а в случае ее непредставления - с предусмотренного настоящим Кодексом предельного срока представления такой отчетности, а для документов, связанных с выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, - со дня осуществления соответствующей хозяйственной операции( для соответствующих разрешительных документов - со дня завершения срока их действия).
В случае ликвидации налогоплательщика документы, определенные пунктом 44.1 настоящей статьи, за период деятельности налогоплательщика не менее 1825 дней (2555 дней - для документов и информации, необходимых для осуществления налогового контроля, в соответствии со статьями 39 и 39 2, пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса), предшествовавших дате ликвидации налогоплательщика, в установленном законодательством порядке передаются в архив.
Предусмотренные настоящим пунктом сроки хранения документов и информации продлеваются на период остановки отсчета срока давности в случаях, предусмотренных пунктом 102.3 статьи 102 настоящего Кодекса.
44.4. Если документы, указанные в пункте 44.1 этой статьи, связанные с предметом проверки, проведением процедуры административного обжалования принятого по ее результатам налогового уведомления-решения или судебного разбирательства, такие документы должны храниться до окончания проверки и предусмотренного законом срока обжалования принятых по ее результатам решений и / или решения дела судом, но не менее сроков, предусмотренных пунктом 44.3 этой статьи.
44.5. В случае потери, повреждения или досрочного уничтожения документов, указанных в пунктах 44.1 и 44.3 настоящей статьи, налогоплательщик обязан в пятидневный срок со дня такого события письменно уведомить (с предоставлением оформленных в соответствии с законодательством документов, подтверждающих наступление события, которое привело к такой утраты, повреждения или досрочного уничтожения документов) контролирующий орган по месту учета в порядке, установленном настоящим Кодексом для представления налоговой отчетности, и контролирующий орган, которым было осуществлено таможенное оформление соответствующей таможенной декларации, предоставлено авторизацию в соответствии с Таможенным кодексом Украины или разрешение на применение специальных (в том числе транзитных) упрощений.
Налогоплательщик обязан восстановить утраченные документы в течение 90 календарных дней со дня, следующего за днем поступления уведомления в контролирующий орган, контролирующего органа.
В случае предоставления налогоплательщиком в порядке и сроки, определенные абзацем первым настоящего подпункта, сообщения и невозможности проведения проверки налогоплательщика в связи с потерей, повреждением или досрочным уничтожением налогоплательщиком документов сроки проведения таких проверок (кроме проверок, определенных статьей 200 этого Кодекса) переносятся до даты восстановления и предоставления документов в проверки в пределах определенных этим подпунктом сроков, но на срок не более 120 дней.
В случае восстановления документов, указанных в пунктах 44.1 и 44.3 настоящей статьи, или их повторной потери, повреждения или досрочного уничтожения, произошедшие после использования налогоплательщиком права на их восстановление в порядке, предусмотренном настоящим пунктом, считается, что такие документы отсутствовали у такого налогоплательщика на время составления такой отчетности или на время выполнения им требований таможенного, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.
44.6. В случае если до окончания проверки или в сроки, определенные в пункте 86.7 статьи 86 настоящего Кодекса налогоплательщик не предоставляет должностным лицам контролирующего органа, которые проводят проверку, документы (независимо от причин такого непредоставления, кроме случаев выемки документов или другого изъятия правоохранительными органами ), подтверждающие показатели, отраженные таким налогоплательщиком в налоговой отчетности, считается, что такие документы отсутствовали у такого налогоплательщика на время составления такой отчетности.
Если налогоплательщик по окончании проверки и до принятия решения контролирующим органом по результатам такой проверки предоставляет в порядке пункта 86.7 статьи 86 настоящего Кодекса документы, подтверждающие показатели, отраженные таким налогоплательщиком в налоговой отчетности, не предоставленные во время проверки, такие документы должны быть учтены контролирующим органом при рассмотрении им вопроса о принятии решения.
44.7. В случае если должностное лицо контролирующего органа, осуществляющего проверку, отказывается по любым причинам от учета документов, предоставленных налогоплательщиком во время проведения проверки, налогоплательщик имеет право до окончания проверки направить письмом с уведомлением о вручении и с описью вложенного или предоставить непосредственно в контролирующий орган, который проводит проверку, копии таких документов (заверенные печатью налогоплательщика (при наличии печати) и подписью налогоплательщика - физического лица или должностного лица налогоплательщика - юридического лица).
Абзац второй исключен.
В случае если при проведении проверки налогоплательщик предоставляет документы менее чем за три дня до дня ее завершения или когда направленные в предусмотренном абзацем первым этого пункта порядке документы поступили в контролирующий орган менее чем за три дня до дня завершения проверки, проведение проверки продлевается на срок, определен статьей 82 этого Кодекса.
В случае если присланные в предусмотренному абзацем первым этого пункта порядке документы поступили в контролирующий орган после завершения проверки, контролирующий орган имеет право не принимать решения по результатам проведенной проверки и назначить внеплановую документальную проверку такого плательщика налогов.
44.8. Обособленные подразделения, определенные плательщиком отдельного налога, должны вести учет по такому налогу по правилам, установленным настоящим Кодексом.
Статья 44.1. Документы о структуре собственности и конечных бенефициарных владельцах нерезидентов, которые ведут хозяйственную деятельность или получают доходы в Украине
44.1.1. Требования настоящей статьи применяются к следующим лицам:
а) нерезидентов, осуществляющих хозяйственную деятельность на территории Украины через постоянное представительство (независимо от наличия зарегистрированного обособленного подразделения);
б) иностранных юридических лиц, определенных подпунктом 133.1.5 пункта 133.1 статьи 133 настоящего Кодекса.
Требования настоящей статьи не применяются к нерезидентам, удовлетворяющим условиям пункта 44 1.4 настоящей статьи.
44.1.2. Лица, определенные пунктом 44 1.1 настоящей статьи, обязаны устанавливать собственную структуру собственности и всех конечных бенефициарных собственников, регулярно обновлять и хранить соответствующую информацию на территории Украины и предоставлять ее в контролирующий орган в случаях и в объеме, предусмотренных настоящей статьей. Информация о структуре собственности и конечных бенефициарных собственниках должна храниться не менее 1825 дней со дня, следующего за завершением отчетного года, которого она касается.
Термины «конечный бенефициарный владелец» и «структура собственности» употребляются в настоящей статье в значениях, приведенных в Законе Украины «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения».
Уведомление о структуре собственности и конечных бенефициарных собственников лиц, определенных пунктом 44 1.1 настоящей статьи, впервые подается в контролирующий орган в электронной форме в сроки, установленные настоящим Кодексом для представления квартальной налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий.
Требования к форме и содержанию структуры собственности для нерезидентов определяются в соответствии с Положением о форме и содержании структуры собственности, утверждаемым центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику. Порядок предоставления уведомления о структуре собственности и конечных бенефициарных собственников лицами, определенными настоящей статьей, утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.
Лица обязаны поддерживать информацию обо всех своих конечных бенефициарных собственниках и собственную структуру собственности в актуальном состоянии, обновлять ее и уведомлять контролирующий орган об изменениях в течение 30 рабочих дней со дня их возникновения.
Уведомление о структуре собственности и конечных бенефициарных собственников не является частью налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий.
Обязанности, предусмотренные настоящим пунктом, выполняются лицами, определенными пунктом 44 1.1 настоящей статьи, самостоятельно или путем назначения уполномоченного банка в порядке, установленном пунктом 44 1.3 настоящей статьи.
44.1.3. Положения настоящего пункта применяются к лицам, определенным пунктом 44 1.1 настоящей статьи, которые имеют по меньшей мере один счет в банке, осуществляющем деятельность согласно законодательству Украины.
44.1.3.1. Лицо, определенное пунктом 44 1.1 настоящей статьи, имеет право принять решение о неприменении требований пункта 44 1.2 настоящей статьи относительно самостоятельного представления информации о структуре собственности и конечных бенефициарных собственников в контролирующий орган и делегировать обязанность по предоставлению соответствующей информации банку (или банкам), в котором (у которых) такое лицо имеет счет (счета). О принятом решении соответствующее лицо отмечает в сообщении о структуре собственности и конечных бенефициарных собственниках.
Положения пункта 44 1.3 настоящей статьи применяются, начиная с отчетного квартала, за который было уведомлено о соответствующем решении.
44.1.3.2. Лицо, соответствующее требованиям пункта 44 1.3 настоящей статьи, письменно в произвольной форме сообщает о соответствующем решении каждый банк (далее-уполномоченный банк).
44.1.3.3. Уполномоченный банк, которому делегированы полномочия по предоставлению информации, предусмотренной пунктом 44 1.2 настоящей статьи, обязан предоставлять такую информацию по запросу контролирующего органа в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса.
44.1.3.4. Лицо, соответствующее требованиям пункта 44 1.3 настоящей статьи, имеет право изменить уполномоченный банк или решение о применении настоящего пункта и самостоятельно предоставлять в контролирующий орган информацию, предусмотренную пунктом 44 1.2 настоящей статьи, отметив об этом в сообщении о структуре собственности и конечных бенефициарных собственниках.
44.1.4. Не обязаны раскрывать информацию о структуре собственности и конечных бенефициарных собственников согласно требованиям настоящей статьи нерезиденты, которые соответствуют по меньшей мере одному из следующих условий:
а) владельцем существенного участия в размере более 75 процентов в таком лице являются международные финансовые организации, которые в соответствии с международными договорами Украины наделены привилегиями и иммунитетами;
б) нерезидент является публичной компанией, акции которой допущены к торгам на иностранном организованном фондовом рынке (фондовой бирже), включенном в перечень, который формируется в соответствии с требованиями части восьмой статьи 5 1 Закона Украины «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения.
Статья 44.2. Финансовая отчетность и документы трастов, управление которыми осуществляют резиденты Украины
44.2.1. Физические и юридические лица-резиденты Украины, которые на договорной основе осуществляют управление деятельностью, активами или имуществом Траста (являются доверительными собственниками) или выполняют обязанности администратора такого траста, обязаны:
1) сообщать контролирующему органу о заключении и прекращении договора об управлении или администрировании траста;
2) хранить на территории Украины и предоставлять по запросу контролирующего органа сведения об учредителях, доверительном владельце, защитниках( при наличии), выгодополучателях (выгодоприобретателях) или группе выгодополучателей (выгодоприобретателях), а также о любых других физических лицах, которые являются конечными бенефициарными владельцами Траста (в том числе через цепь контроля / владения);
3) хранить на территории Украины и предоставлять по запросу контролирующего органа отдельную финансовую отчетность по трасту, а также документы, определенные пунктом 44.1 статьи 44 настоящего Кодекса, которые подтверждают данные такой отчетности.
44.2.2. Уведомление о заключении договора по управлению или администрированию Траста направляется в контролирующий орган в течение 30 календарных дней со дня его заключения или прекращения. Форма и порядок отправки такого сообщения устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.
44.2.3. Термины «траст», «конечный бенефициарный собственник», «выгодополучатель (выгодоприобретатель) Траста» употребляются в настоящей статье в значениях, приведенных в Законе Украины «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения».
Требования к форме и содержанию сведений, предусмотренных подпунктом 2 пункта 44 2.1 настоящей статьи, определяются в соответствии с Положением о форме и содержании структуры собственности, утверждаемой центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.
Управляющие и администраторы трастов обязаны поддерживать сведения о всех конечных бенефициарных собственниках и о структуре собственности трастов в актуальном состоянии, обновлять ее и обеспечивать предоставление контролирующему органу по его запросу сведений, предусмотренных настоящей статьей, в течение 10 календарных дней с даты получения соответствующего запроса.
44.2.4. Финансовая отчетность Траста должна быть составлена в соответствии с требованиями, установленными законодательством, регулирующим деятельность Траста (личным законом). Если личный закон не требует составления финансовой отчетности для Траста, лица, указанные в пункте 44 2.1 настоящей статьи, обязаны обеспечить составление отдельной финансовой отчетности по международным стандартам.
Управляющий или администратор Траста обязан обеспечить предоставление контролирующему органу по его запросу копий документов, предусмотренных настоящей статьей, в течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего запроса. Документы предоставляются в заверенных копиях и с переводом на украинский язык. В случае подачи документов на английском языке перевод на украинский язык не требуется.
Документы по трасту хранятся в течение срока не менее 1825 дней со дня завершения отчетного периода, которого они касаются, и не менее 1825 дней со дня прекращения траста или прекращения договора, по которому осуществляется управление или администрирование Траста, в зависимости от того, какой срок наступит раньше.
44.2.5. Требования настоящей статьи применяются к лицам, которые являются управляющими или администраторами трастов, независимо от того, применяются ли к конечным бенефициарным владельцам соответствующих трастов требования статьи 39 2 настоящего Кодекса.
Статья 45. Налоговый адрес
45.1. Налогоплательщик - физическое лицо обязан определить свой налоговый адрес.
Налоговым адресом налогоплательщика - физического лица признается место его проживания, по которому она берется на учет как налогоплательщик в контролирующем органе.
Налогоплательщик - физическое лицо может иметь одновременно не более одного налогового адреса.
Налоговым адресом налогоплательщика - электронного резидента (е-резидента) признается электронный адрес, указанный таким лицом в заявлении о получении статуса электронного резидента (е-резидента).
45.2. Налоговым адресом юридического лица (обособленного подразделения юридического лица) является местонахождение такого юридического лица, сведения о чем содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований.
Налоговым адресом предприятия, переданного в доверительное управление, является местонахождение доверительного собственника.
45.3. Налогоплательщик, который выбирает способ взаимодействия с контролирующим органом средствами электронной связи в электронной форме, обязан при избрании способа взаимодействия сообщить контролирующему органу свой электронный адрес (адреса) путем внесения этой информации в своих учетных данных через электронный кабинет.
Глава 2. НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Статья 46. Налоговая декларация (расчет)
46.1. Налоговая декларация, расчет, отчет (далее - налоговая декларация) - документ, который подается налогоплательщиком (в том числе обособленным подразделением в случаях, определенных этим Кодексом) контролирующим органам в сроки, установленные законом, на основании которого осуществляется начисление и / или уплата денежного обязательства, в том числе налогового обязательства или отражаются объемы операции (операций), доходов (прибыли), по которым налоговым и таможенным законодательством предусмотрено освобождение налогоплательщика от обязанности начисления и уплаты налога и сбора, или документ, свидетельствующий о суммах дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, суммы удержанного и / или уплаченного налога, а также суммы начисленного единого взноса.
Таможенные декларации приравниваются к налоговым декларациям для целей начисления и / или уплаты налоговых обязательств.
Расчеты (в том числе расчет части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю), которые подаются в контролирующие органы в соответствии с другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, приравниваются к налоговой декларации.
Приложения к налоговой декларации являются ее неотъемлемой частью.
46.2. Плательщик налога на прибыль (кроме плательщиков налога на прибыль, которые в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом) подает вместе с соответствующей налоговой декларации квартальную или годовую финансовую отчетность в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации с учетом требований статьи 137 настоящего Кодекса.
Плательщики налога на прибыль, которые согласно Закону Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом, подают вместе с налоговой декларацией за соответствующий налоговый (отчетный) период отчет о финансовом состоянии (баланс) и отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах), составленные до проверки финансовой отчетности аудитором. Отчет о финансовом состоянии (баланс) и отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах) подаются плательщиками налога согласно этому абзацу по форме, определенной согласно Закону Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации с учетом требований статьи 137 этого Кодекса.
Финансовая отчетность или отчет о финансовом состоянии (баланс) и отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах), представляемых в соответствии с абзацами первым и вторым настоящего пункта, является приложением к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации, расчета части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю) и ее неотъемлемой частью.
Плательщики налога на прибыль, в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом, подают контролирующему органу годовую финансовую отчетность, которая подлежит обнародованию вместе с аудиторским отчетом в срок не позднее 10 июня года, следующего за отчетным. В случае непредставления (несвоевременного представления) годовой финансовой отчетности, подлежащей обнародованию вместе с аудиторским отчетом, применяется ответственность, предусмотренная пунктом 120.1 статьи 120 настоящего Кодекса, для представления налоговых деклараций (расчетов).
Для части чистой прибыли (дохода) налоговый (отчетный) периодами являются календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. Для хозяйственных обществ, корпоративные права которых частично принадлежат государству, и хозяйственных обществ, 50 и более процентов акций (долей, паев) которых принадлежат хозяйственным обществам, доля государства в которых составляет 100 процентов, что не приняли решение о начислении дивидендов до 1 мая года, который наступает за отчетным, налоговым (отчетным) периодом является календарный год.
При этом расчет части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю составляется нарастающим итогом и подается в контролирующие органы вместе с финансовой отчетностью в сроки, предусмотренные статьей 49 настоящего Кодекса.
Плательщики налога на прибыль - производители сельскохозяйственной продукции, выбрали годовой налоговый (отчетный) период в соответствии с подпунктом 137.4.1 пункта 137.4 статьи 137 этого Кодекса, составляют и подают с соответствующей налоговой декларацией финансовую отчетность за первое полугодие прошлого отчетного года, за прошлый отчетный год и за первое полугодие текущего отчетного года.
Плательщики части чистой прибыли (дохода) и / или дивидендов на государственную долю подают расчет части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику, и финансовую отчетность.
Неприбыльные предприятия, учреждения и организации, определенные пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, подают отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, и годовую финансовую отчетность.
46.3. Если согласно правилам, определенным настоящим Кодексом, налоговая отчетность по отдельному налогу составляется нарастающим итогом, налоговая декларация по результатам последнего налогового периода года приравнивается к годовой налоговой декларации. В таком случае годовая налоговая декларация не подается.
46.4. Если налогоплательщик считает, что форма налоговой декларации, определенная центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики, увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства, вопреки нормам этого Кодекса по такому налогу или сбору, он имеет право указать этот факт в специально отведенном месте в налоговой декларации.
В случае необходимости налогоплательщик может подать вместе с такой налоговой декларацией дополнения к такой декларации, составленные в произвольной форме, считаться неотъемлемой частью налоговой декларации. Такое дополнение подается с объяснением мотивов его представления. Налогоплательщик, который подает отчетность в электронной форме, приводит следующее дополнение в электронной форме.
46.5. Форма налоговой декларации устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.
В таком же порядке устанавливаются формы налоговых деклараций по местным налогам и сборам, которые являются обязательными для применения их плательщиками (налоговыми агентами).
Форма декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации) устанавливается с учетом особенностей, определенных пунктом 179.9 статьи 179 этого Кодекса.
Форма упрощенной налоговой декларации, предусмотренной абзацем вторым пункта 49.2 статьи 49 настоящего Кодекса, и порядок перехода налогоплательщиков на представление такой декларации устанавливаются Кабинетом Министров Украины.
Форма упрощенной налоговой декларации, предусмотренной абзацем третьим пункта 49.2 статьи 49 настоящего Кодекса, а также особенности ее составления и представления устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Форма, порядок и сроки представления таможенной декларации, а также порядок принятия контролирующим органом таможенной декларации определяются с учетом требований таможенного законодательства Украины.
Государственные органы, которые устанавливают в соответствии с этим пунктом формы налоговых деклараций, обязаны обнародовать такие формы для использования налогоплательщиками.
46.6. Если в результате введения нового налога или изменения правил налогообложения изменяются формы налоговой отчетности, центральный орган исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики, который утвердил такие формы, обязан обнародовать новые формы отчетности.
До определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу для составления отчетности за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором состоялось их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения.
После внесения изменений в нормативно-правовых актов по вопросам налогообложения центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику, должен принять меры, связанные с обнародованием и применением таких изменений.
Требования статей 46 - 50 настоящего Кодекса не распространяются на декларирование товаров (продукции), ввозимых на таможенную территорию Украины или вывезенных из нее согласно таможенному законодательству Украины (кроме случаев, определенных в этих статьях), а также на прочее информационное декларирование, которое содержит экономические сведения о субъектах налогообложения, не касающиеся исчисления налогов.
Статья 47. Лица, которые несут ответственность за составление налоговой отчетности
47.1. Ответственность за непредоставление, нарушение порядка заполнения документов налоговой отчетности, нарушение сроков их представления контролирующим органам, недостоверность информации, приведенной в указанных документах, несут:
47.1.1. юридические лица, резиденты или нерезиденты Украины, которые согласно этому Кодексу определены налогоплательщиками, а также их должностные лица.
Ответственность за нарушение налогового законодательства обособленным подразделением юридического лица несет юридическое лицо, в состав которой он входит;
47.1.2. физические лица - налогоплательщики и их законные или уполномоченные представители в случаях, предусмотренных законом;
47.1.3. налоговые агенты.
Статья 48. Составление налоговой декларации
48.1. Налоговая декларация составляется по форме, утвержденной в порядке, определенном положениями пункта 46.5 статьи 46 настоящего Кодекса и действующему в момент его представления.
Форма налоговой декларации должна содержать необходимые обязательные реквизиты и соответствовать нормам и содержанию соответствующих налога и сбора.
48.2. Обязательные реквизиты - это информация, которую должна содержать форма налоговой декларации и при отсутствии которой документ теряет определенный этим Кодексом статус с наступлением предусмотренных законом юридических последствий.
48.3. Налоговая декларация должна содержать следующие обязательные реквизиты:
тип документа (отчетный, уточняющий, отчетный новый);
отчетный (налоговый) период, за который подается налоговая декларация;
отчетный (налоговый) период, который уточняется (для уточняющего расчета);
полное наименование (фамилия, имя, отчество) налогоплательщика согласно регистрационным документам;
код налогоплательщика согласно Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины или налоговый номер;
регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте);
местонахождение (место жительства) налогоплательщика;
наименование контролирующего органа, в который подается отчетность;
дата представления отчета (или дата заполнения - в зависимости от формы);
о приложениях, которые прилагаются к налоговой декларации и является ее неотъемлемой частью;
инициалы, фамилии и регистрационные номера учетных карточек или другие сведения, определенные в абзаце седьмом настоящего пункта, должностных лиц налогоплательщика;
подписи налогоплательщика - физического лица и / или должностных лиц налогоплательщика, определенных настоящим Кодексом, заверенные печатью налогоплательщика (при наличии).
48.4. В отдельных случаях, когда это отвечает сущности налога или сбора и необходимо для его администрирования, форма налоговой декларации дополнительно может содержать такие обязательные реквизиты:
отметка об отчетности по специальному режиму;
код вида экономической деятельности (КВЭД);
код органа местного самоуправления по КАТЕТТО;
код административно-территориальной единицы по КАТЕТТО;
индивидуальный налоговый номер согласно данным реестра плательщиков налога на добавленную стоимость за отчетный (налоговый) период;
дата и номер решения о включении некоммерческой организации в Реестр неприбыльных учреждений и организаций;
признак неприбыльности организации;
полное наименование нерезидента;
местонахождение нерезидента;
название и код государства резиденции нерезидента;
код нерезидента, присвоено государством, резидентом которого он является.
48.5. Налоговая декларация должна быть подписана:
48.5.1. руководителем налогоплательщика или уполномоченным лицом, а также лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации в контролирующий орган. В случае ведения бухгалтерского учета и представления налоговой декларации непосредственно руководителем налогоплательщика такая налоговая декларация подписывается таким руководителем;
Достаточным подтверждением подлинности документа налоговой отчетности является наличие оригинала подписи уполномоченного лица на документе в бумажной форме или наличие наложенного на электронный документ квалифицированной электронной подписи или усовершенствованной электронной подписи, базирующейся на квалифицированном сертификате электронной подписи, в соответствии с требованиями Закона Украины «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах».
48.5.2. физическим лицом - налогоплательщиком или его представителем;
48.5.3. лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации согласно договору о совместной деятельности или соглашением о разделе продукции.
48.6. Если налоговая декларация подается налоговыми агентами - юридическими лицами, она должна быть подписана руководителем такого агента и лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации такого агента, а если налоговым агентом является налогоплательщик - физическое лицо - таким налогоплательщиком.
48.7. Налоговая отчетность, составленная с нарушением норм этой статьи, не считается налоговой декларацией, кроме случаев, установленных пунктом 46.4 статьи 46 настоящего Кодекса.
Статья 49. Представление налоговой декларации в контролирующие органы
49.1. Налоговая декларация подается за отчетный период в установленные этим Кодексом сроки контролирующего органа, в котором состоит на учете налогоплательщик.
