39 3.3.1.1. Контролирующий орган берет на учет финансового агента в течение двух рабочих дней со дня получения заявления финансового агента и обязан направить уведомление о взятии финансового агента на учет или об отказе во взятии на учет с указанием основания в порядке, определенном в соответствии с подпунктом 39 3.3.3 настоящего пункта. Основанием для отказа во взятии финансового агента на учет является подача заявления о постановке на учет в отношении лица, уже зарегистрированного как подотчетное финансовое учреждение.
В день взятия на учет контролирующим органом финансовому агенту посылается уведомление (квитанция) с указанием даты взятия его на учет.
Учет юридических лиц-подотчетных финансовых учреждений (кроме корпоративных инвестиционных фондов) ведется по налоговым номерам таких лиц. Взятие на учет партнерства, Траста, института совместного инвестирования или правового образования, которое не является юридическим лицом, но соответствует критериям подотчетного финансового учреждения для целей общего стандарта отчетности CRS, осуществляется путем дополнительного взятия на учет компании по управлению активами или другого юридического лица, которое в соответствии с законом или договором уполномочено или обязано подавать отчетность от имени такого правового образования.
39 3.3.2. Финансовый агент, который перестает отвечать критериям подотчетного финансового учреждения в соответствии с общим стандартом отчетности CRS, снимается с учета в контролирующем органе после подачи соответствующего заявления о снятии с учета.
39 3.3.2.1. Вместе с заявлением финансовый агент представляет документы и другую информацию, которая обосновывает наличие основания для снятия с учета.
39 3.3.2.2. В течение 30 календарных дней после получения заявления финансового агента о снятии с учета контролирующий орган уведомляет такого финансового агента о снятии его с учета или о необходимости предоставления финансовым агентом дополнительной информации для обоснования основания для снятия с учета с указанием срока ее предоставления.
Решение о снятии финансового агента с учета или об отказе в снятии с учета принимается контролирующим органом не позднее 90 календарных дней после получения заявления.
39 3.3.3. Порядок постановки на учет и снятия с учета финансовых агентов, которые являются подотчетными финансовыми учреждениями для целей многостороннего соглашения CRS и общего стандарта отчетности CRS, устанавливается Центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализует государственную финансовую политику.
Подача заявлений и других документов для взятия финансовых агентов на учет как подотчетных финансовых учреждений и для снятия их с учета осуществляется в электронной форме средствами электронной связи с соблюдением требований Законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах».
39 3.3.4. Финансовый агент, в отношении которого начата процедура прекращения, по его заявлению снимается с учета в контролирующем органе после закрытия (прекращения) финансовым агентом всех подотчетных счетов и представления отчета о подотчетных счетах за период, в котором закрыт последний подотчетный счет. В случае ликвидации в соответствии с Законом Украины «О системе гарантирования вкладов физических лиц» банка, в отношении которого Национальным банком Украины принято решение об отзыве банковской лицензии и ликвидации, снятие банка с учета в контролирующем органе как подотчетного финансового учреждения осуществляется по заявлению уполномоченного лица Фонда гарантирования вкладов физических лиц на ликвидацию банка, поданной в течение 10 рабочих дней со дня представления отчета о подотчетных счетах за период, в котором закрыт последний подотчетный счет.
39 3.3.5. Снятие с учета финансового агента осуществляется по самостоятельному решению контролирующего органа, если в отношении финансового агента в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований внесена запись о прекращении юридического лица. Указанное решение контролирующий орган принимает в течение трех рабочих дней после поступления сведений из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных формирований.
39 3.4. Представление отчета о подотчетных счетах
39 3.4.1. Финансовые агенты обязаны ежегодно, до 1 июля, представлять в контролирующий орган отчет о подотчетных счетах.
39 3.4.2. Отчетный период считается предыдущим календарным годом, если Соглашением FATCA или Многосторонним соглашением CRS соответственно не установлены другие правила.
39 3.4.3. В отчете о подотчетных счетах, представленном для целей выполнения требований Соглашения FATCA или многостороннего соглашения CRS, финансовый агент предоставляет информацию обо всех подотчетных счетах за отчетный период в объеме, определенном соглашением FATCA или разделом I Общего стандарта отчетности CRS.
39 3.4.4. Отчет о подотчетных счетах подается исключительно в электронной форме. Форма отчета о подотчетных счетах, формат (стандарт) его заполнение и представление финансовыми агентами в контролирующий орган устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.
39 3.4.5. Контролирующий орган осуществляет сбор информации от финансовых агентов, хранение, защиту такой информации и передачу сведений в компетентный орган иностранной юрисдикции или финансовому агенту, от которого она была получена (в случае необходимости исправления или уточнения информации относительно финансового счета, который ведет такой финансовый агент). Запрещается предоставление контролирующим органом информации относительно подотчетных счетов (в том числе полученной от компетентных органов иностранных государств) другим лицам, в том числе правоохранительным или другим государственным органам, органам местного самоуправления, юридическим и физическим лицам (в том числе тем, о которых предоставлена информация в отчете о подотчетных счетах), кроме случаев предоставления такой информации в соответствии с требованиями Уголовного процессуального кодекса Украины.
39 3.5. Хранение документов, подтверждающих осуществление финансовым агентом мер надлежащей комплексной проверки
Финансовые агенты (кроме компаний по управлению активами) обязаны хранить документы, определенные подпунктом 39 3.2.2 пункта 39 3.2 настоящей статьи (в том числе электронные), их копии, записи, данные, информацию и документы относительно мер, принятых финансовыми агентами для выполнения требований настоящей статьи, в том числе все документы, предоставленные лицами, которым финансовым агентом было отказано в установлении деловых отношений (включая переписку, опросники, справки, отчеты, запросы, результаты любого анализа при проведении надлежащей комплексной проверки клиента), не менее 1825 дней со дня, следующего за предельным сроком представления отчета о подотчетных счетах, для составления которого используются или которого касаются указанные документы.
Требования настоящего пункта для хранения информации и документов применяются ко всем финансовым счетам независимо от того, были ли они установлены в качестве подотчетных счетов. Срок хранения для информации и документов, составленных или полученных при проверке финансовых счетов, которые не были определены как подотчетные счета в определенном отчетном периоде, рассчитывается начиная со дня, следующего за предельным сроком представления отчета о подотчетных счетах, за тот же отчетный период.
Компании по управлению активами, которые в соответствии с требованиями пункта 39 3.11 настоящей статьи выполняют обязанности по представлению отчетов о подотчетных счетах за институты совместного инвестирования, обязаны в течение срока, установленного настоящим пунктом, хранить уведомления, полученные от депозитарных учреждений, которые ведут счета в ценных бумагах депонентов - инвесторов институтов совместного инвестирования, а также любую другую информацию и документы, подтверждающие осуществление компаниями по управлению активами мер для проверки правильности определения подотчетности счетов в соответствующих уведомлениях от депозитарных учреждений.
39 3.6. Предотвращение действий и практик, направленных на уклонение от выполнения обязательств по общему стандарту отчетности CRS и от выявления подотчетных счетов для целей многостороннего соглашения CRS
39 3.6.1. Если финансовый агент, владелец счета или другое лицо совершают сделку или совершают деяние или операцию и из условий сделки или фактического поведения сторон операции или деяния следует, что главной целью или одной из основных целей такой сделки, деяния или операции является избегание установления подотчетности финансового счета или избегание выполнения финансовым агентом его обязательств по установлению подотчетных счетов, составлению и представлению отчета о подотчетных счетах в соответствии с требованиями настоящей статьи, то для целей проверки финансовых счетов и идентификации подотчетных счетов считается, что соответствующая сделка, деяние или операция не были заключены (совершены) или не имели места.
39 3.6.2. Контролирующий орган в течение пяти рабочих дней уведомляет финансового агента о сделке, действии или сделке, которые могли привести к неустановлению подотчетного счета, который ведет финансовый агент.
На основании уведомления контролирующего органа финансовый агент обязан применить меры надлежащей комплексной проверки к финансовому счету для установления подотчетности и предоставить контролирующему органу информацию об этом финансовом счете в полном объеме в течение 30 календарных дней со дня получения соответствующего уведомления. Контролирующий орган в уведомлении вправе установить для финансового агента другой (продленный) срок для предоставления информации о финансовом счете. К финансовому агенту, который своевременно предоставил контролирующему органу полную информацию о подотчетном счете, не применяются штрафные (финансовые) санкции, предусмотренные настоящим Кодексом, за представление неполной или недостоверной информации в ранее поданном отчете о подотчетных счетах относительно этого финансового счета.
39 3.6.3. Финансовый агент, который сам является стороной сделки или участником операции, направленной на избежание выполнения им обязательств по установлению подотчетных счетов или составлению и представлению отчетности о подотчетных счетах, считается не выполняющим обязательств, предусмотренных пунктами 39 3.2-39 3.5 настоящей статьи, и несет ответственность, определенную настоящим Кодексом, за совершение правонарушения в отношении каждого финансового счета, информация о котором не была предоставлена в отчете о подотчетных счетах.
39 3.6.4. Контролирующий орган обязан предоставить информацию о нарушении финансовым агентом требований настоящей статьи, что также может свидетельствовать о существовании риска невыполнения таким финансовым агентом требований законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения, в Национальный банк Украины и Национальную комиссию по ценным бумагам и фондовому рынку относительно финансовых агентов, государственное регулирование и надзор за деятельностью которых они осуществляют.
39 3.7. Контроль за предоставлением отчетов о подотчетных счетах
39 3.7.1. Камеральной проверке подлежит своевременность представления финансовыми агентами отчетов о подотчетных счетах, исправленных отчетов о подотчетных счетах и предоставления финансовыми агентами ответа на запросы (сообщения) контролирующего органа, которые направляются в случаях, определенных настоящей статьей. Камеральная проверка может быть проведена в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока представления отчета, исправленного отчета о подотчетных счетах или ответа на запрос контролирующего органа, а если такие документы были предоставлены позже-за днем их фактического представления.
39 3.7.2. Если контролирующий орган получает сообщения об ошибках в представленном отчете о подотчетных счетах от уполномоченного органа Соединенных Штатов Америки в соответствии с соглашением FATCA или от компетентного органа другой юрисдикции на основании многостороннего соглашения CRS, контролирующий орган в течение пяти рабочих дней со дня получения такого уведомления уведомляет финансового агента о необходимости исправления ошибок или уточнения информации в поданном отчете. Финансовый агент обязан представить исправленный отчет о подотчетных счетах или предоставить объяснения не позднее 30 календарных дней со дня получения уведомления от контролирующего органа.
39 3.7.3. Финансовый агент, который самостоятельно обнаружил ошибки в ранее поданном отчете о подотчетных счетах после 1 июля года, следующего за отчетным, обязан подать в контролирующий орган исправленный отчет не позднее 10 календарных дней со дня выявления ошибки.
39 3.7.4. В случае своевременного исправления финансовым агентом ошибок в отчете о подотчетных счетах в сроки, определенные настоящим пунктом, предусмотренные настоящим Кодексом штрафы за непредставление или несвоевременное представление отчета о подотчетных счетах и за представление отчета с ошибками не применяются (кроме штрафов за правонарушения, совершенные умышленно или вследствие неисполнения или нарушения финансовым агентом правил надлежащей комплексной проверки).
39 3.7.5. Если по результатам камеральной проверки контролирующий орган выявляет непредставление финансовым агентом отчета о подотчетных счетах в установленный срок или несвоевременное представление отчета, или непредставление или несвоевременное представление исправленного отчета или ответа на запрос (сообщение), направленный контролирующим органом по правилам настоящей статьи, контролирующий орган составляет акт, в котором излагается описание обстоятельств совершенного правонарушения, установленного во время камеральной проверки. Результаты камеральной проверки оформляются в порядке, установленном статьей 86 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, определенных настоящей статьей.
39 3.7.6. Если при применении мер надлежащей комплексной проверки у финансового агента имеются финансовые счета, соответствующие условиям, определенным пунктами B(5), C(5)(c) и C(7) раздела III общего стандарта отчетности CRS, соответствующие счета считаются незарегистрированными счетами.
Если в представленном финансовым агентом отчете о подотчетных счетах имеется информация о незарегистрированных счетах, контролирующий орган направляет финансовому агенту запрос для установления причины наличия незарегистрированных счетов. Финансовый агент обязан предоставить ответ на запрос относительно незадокументированных счетов не позднее 30 календарных дней со дня получения запроса контролирующего органа.
В случае неполучения контролирующим органом ответа на запрос от финансового агента или по результатам анализа полученного ответа контролирующий орган вправе назначить внеплановую документальную проверку финансового агента по вопросам соблюдения им требований по проведению надлежащей комплексной проверки финансовых счетов в соответствии с общим стандартом отчетности CRS.
39 3.7.7. Проверка по вопросам соблюдения финансовыми агентами требований настоящей статьи проводится в соответствии с положениями главы 8 раздела II настоящего Кодекса с учетом особенностей, определенных настоящей статьей.
39 3.7.8. Контролирующий орган направляет финансовым агентам сообщения и запросы, предусмотренные настоящим пунктом, а финансовые агенты предоставляют на них ответы в электронной форме средствами электронной связи с соблюдением требований Законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах».
39 3.8. Особенности осуществления контроля за исполнением финансовыми агентами требований Общего стандарта отчетности CRS
39 3.8.1. Контроль за выполнением финансовыми агентами и владельцами счетов требований настоящей статьи по общему стандарту отчетности CRS осуществляется путем мониторинга деятельности финансовых агентов и проведения проверок.
39 3.8.2. Мониторинг деятельности финансовых агентов осуществляется путем анализа отчетов о подотчетных счетах, налоговой отчетности финансовых агентов, информации, полученной от компетентных органов иностранных государств, Национального банка Украины, Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку, любых других информационных источников, путем получения налоговой информации в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса. В рамках мониторинга и по результатам анализа информации контролирующий орган может проводить опросы финансовых агентов.
39 3.8.2.1. Опрос проводится контролирующим органом путем отправки запросов об опросе финансовому агенту или группе финансовых агентов, в деятельности которых выявлен риск невыполнения или нарушения требований настоящей статьи, а также других актов законодательства, принятых во исполнение положений общего стандарта отчетности CRS. Финансовый агент обязан предоставить информацию по запросу об опросе в течение 30 календарных дней со дня получения запроса. Контролирующий орган вправе установить другой (продленный) срок для предоставления ответа, о чем указывается в запросе об опросе.
Опрос одного финансового агента не может проводиться чаще одного раза в течение календарного года.
39 3.8.2.2. Если по результатам опроса финансового агента контролирующий орган выявляет возможные нарушения финансовым агентом требований настоящей статьи и других актов законодательства, принятых во исполнение положений общего стандарта отчетности CRS, контролирующий орган вправе назначить внеплановую документальную проверку финансового агента по вопросам соблюдения им требований общего стандарта отчетности CRS.
39 3.8.2.3. Порядок осуществления мониторинга деятельности финансовых агентов (включая опросы) устанавливается Центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.
39 3.8.3. Положение подпунктов 39 3.8.2.1-39 3.8.2.3 подпункта 39 3.8.2 пункта 39 3.8 настоящей статьи не применяются при осуществлении контролирующими органами контроля за соблюдением финансовыми агентами требований Соглашения FATCA.
39 3.9. Особенности осуществления контроля за нерезидентами - владельцами счетов и их контролирующими лицами
39 3.9.1. Если во время проверки финансового агента или на основании уведомления от компетентного органа другой юрисдикции, полученного в соответствии с многосторонним соглашением CRS, контролирующий орган выявляет факты, свидетельствующие о нарушении или о возможном нарушении требований настоящей статьи владельцем счета или его контролирующим лицом, контролирующий орган на основании акта (справки) проверки финансового агента или уведомления от компетентного органа:
если владелец счета состоит на учете в контролирующем органе - назначает по отношению к нему внеплановую документальную проверку в общем порядке, определенном настоящим Кодексом;
если владелец счета является нерезидентом, не состоящим на учете в контролирующем органе, - принимает меры, предусмотренные подпунктом 39 3.9.2 пункта 39 3.9 настоящей статьи.
39 3.9.2. Если владелец счета является нерезидентом, который не состоит на учете в контролирующем органе, контролирующий орган направляет налоговое уведомление лицу-нерезиденту за нарушение требований общего стандарта отчетности CRS в порядке, определенном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализует государственную финансовую политику. При этом копия приказа о проведении документальной внеплановой проверки владельцу счета не направляется и акт проверки не составляется.
39 3.9.3. Налоговое уведомление лицу-нерезиденту, предусмотренное настоящей статьей, должно содержать:
мотивированное основание для его составления и/или начисления денежного обязательства;
сумму денежного обязательства, которую должно уплатить лицо-нерезидент (в случае его определения);
предельный срок и порядок уплаты такого денежного обязательства;
реквизиты текущего счета в иностранной валюте, открытого центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в уполномоченном банке, на который уплачивается денежное обязательство;
предельный срок и порядок обжалования налогового уведомления.
Форма налогового уведомления лицу-нерезиденту за нарушение требований общего стандарта отчетности CRS устанавливается на государственном и английском языках и утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализует государственную финансовую политику.
39 3.9.4. Сумма денежного обязательства, указанная в налоговом уведомлении лицу-нерезиденту за нарушение требований общего стандарта отчетности CRS, подлежит уплате в течение 90 календарных дней со дня получения такого налогового уведомления или может быть обжалована в порядке, предусмотренном пунктом 56.25 статьи 56 настоящего Кодекса.
39 3.9.5. Правила проведения и оформления результатов проверок, предусмотренные разделом II настоящего Кодекса, применяются при осуществлении проверок владельцев счетов в части, не противоречащей требованиям настоящей статьи.
39 3.10. Отчет о подотчетных счетах не является налоговой декларацией финансового агента или ее частью и не приравнивается к налоговой отчетности финансового агента или владельца счета и/или его контролирующего лица. Нормы настоящей статьи являются специальными относительно других норм настоящего Кодекса в части определения правил подготовки, представления и проверки отчетов о подотчетных счетах. Штрафные (финансовые) санкции, предусмотренные настоящим Кодексом за нарушение требований хранения первичных документов, ведения и представления налоговой отчетности, не применяются за нарушение требований настоящей статьи.
39 3.11. Выполнение требований настоящей статьи институтами совместного инвестирования и другими финансовыми агентами, не являющимися юридическими лицами
39 3.11.1. Если паевой инвестиционный фонд или любое другое правовое образование без статуса юридического лица является подотчетным финансовым учреждением в соответствии с общим стандартом отчетности CRS, обязанности, предусмотренные настоящей статьей, возлагаются на лицо, которое в соответствии с законом или договором действует от имени или за счет активов такого правового образования и / или ведет финансовый счет.
39 3.11.2. Выполнение требований настоящей статьи по институтам совместного инвестирования, которые являются подотчетными финансовыми учреждениями, возлагается на:
1) депозитарные учреждения, которые в соответствии с законодательством о депозитарной деятельности ведут счета в ценных бумагах депонентов (далее - депозитарное учреждение), на которые зачисляются/переводятся ценные бумаги институтов совместного инвестирования, в части применения мер надлежащей комплексной проверки и установления подотчетности таких счетов;
2) компанию по управлению активами в отношении каждого корпоративного и / или паевого инвестиционного фонда, активами которого она управляет, в части проверки правильности установления подотчетности финансовых счетов и представления отчетов о подотчетных счетах.
Если инвестор института совместного инвестирования является депонентом по нескольким счетам в ценных бумагах, которые открывает (ведет) более чем одно депозитарное учреждение и на которые зачисляются/переводятся ценные бумаги этого института совместного инвестирования, каждое депозитарное учреждение выполняет обязанности, предусмотренные настоящим пунктом, и обязано предоставлять компании по управлению активами информацию относительно счета в ценных бумагах в порядке, определенном подпунктом 39 3.11.3 настоящего пункта.
39 3.11.3. Каждое депозитарное учреждение, которое открывает (ведет) счет в ценных бумагах депонента - инвестора института совместного инвестирования, выполняет обязанности по осуществлению надлежащей комплексной проверки этого счета и устанавливает подотчетность счета. Депозитарное учреждение обязано не позднее 30 календарных дней после завершения каждого календарного полугодия предоставлять компании по управлению активами уведомления о депонентах, которые приобрели ценные бумаги институтов совместного инвестирования, управление активами которых осуществляет такая компания по управлению активами, и сообщать об изменениях обстоятельств, влияющих на определение налогового статуса таких депонентов или их контролирующих лиц. Формат и форма такого уведомления устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику, по согласованию с Национальной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку.
На основании информации, полученной от депозитарного учреждения, компания по управлению активами проверяет правильность определения подотчетности счетов и включает информацию о подотчетных счетах в отчет о подотчетных счетах. Для проверки полученных сведений, а также для предоставления ответа на запрос контролирующего органа относительно поданного отчета о подотчетных счетах компания по управлению активами имеет право запрашивать, получать и использовать документы, подтверждающие сведения, предоставленные депозитарными учреждениями, а депозитарные учреждения обязаны предоставлять копии подтверждающих документов в течение 10 календарных дней со дня получения запроса от компании по управлению активами.
Депозитарное учреждение несет ответственность за нарушение требований настоящей статьи в части осуществления надлежащей комплексной проверки и определения подотчетности счета в ценных бумагах, а также за полноту и своевременность предоставления информации компании по управлению активами, но не несет ответственность за включение информации об этом счете в отчет о подотчетных счетах.
39 3.11.4. В случае непредоставления депозитарным учреждением в установленный срок уведомления о депонентах компании по управлению активами или предоставления в сообщении неполных сведений, или непредоставления компании по управлению активами ответа на ее запрос, направленный по правилам настоящего пункта, компания по управлению активами имеет право подать в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, заявление с жалобой на такое депозитарное учреждение. К заявлению прилагаются документы, удостоверяющие факт непредоставления депозитарным учреждением сообщения с информацией о депонентах, предоставления неполной информации или непредоставления ею ответа на запрос компании по управлению активами.
На основании полученного заявления с жалобой контролирующий орган направляет депозитарному учреждению запрос для установления причины непредоставления информации компании по управлению активами. Депозитарное учреждение обязано предоставить компании по управлению активами полную информацию, предоставление которой предусмотрено настоящей статьей, и уведомить об этом контролирующий орган или предоставить ответ на запрос контролирующего органа с обоснованием причины невозможности предоставления такой информации не позднее пяти календарных дней со дня получения запроса контролирующего органа.
В случае неполучения контролирующим органом ответа на запрос от депозитарного учреждения или по результатам анализа полученного ответа депозитарного учреждения контролирующий орган вправе назначить внеплановую документальную проверку депозитарного учреждения по вопросам соблюдения им требований по осуществлению надлежащей комплексной проверки финансовых счетов в соответствии с общим стандартом отчетности CRS.
39 3.11.5. Отчет о подотчетных счетах представлен в отношении каждого института совместного инвестирования отдельно. Компания по управлению активами несет установленную настоящим Кодексом ответственность за подачу отчета о подотчетных счетах по каждому корпоративному и / или паевому инвестиционному фонду, активами которого она управляет.
39 3.11.6. Порядок взаимодействия финансовых агентов для выполнения требований настоящей статьи относительно институтов совместного инвестирования, а также формат и форма заявления компании по управлению активами с жалобой о непредоставлении депозитарным учреждением информации, предусмотренной настоящим пунктом, устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики, по согласованию с Национальной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку.
Другие положения настоящей статьи применяются к компаниям по управлению активами и депозитарным учреждениям с учетом особенностей, определенных настоящим пунктом. Депозитарное учреждение выполняет свои обязательства в качестве подотчетного финансового учреждения в соответствии с общим стандартом отчетности CRS, в том числе представляет отчеты о подотчетных счетах в общем порядке, определенном настоящей статьей.
Раздел II. АДМИНИСТРИРОВАНИЕ налогов, сборов, платежей
Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 40. Сфера применения настоящего раздела
40.1. Этот раздел определяет порядок администрирования налогов и сборов, определенных в разделе I настоящего Кодекса, а также порядок контроля за соблюдением требований налогового и другого законодательства в случаях, когда осуществление такого контроля возложено на контролирующие органы.
В случае если другими разделами настоящего Кодекса или законами по вопросам таможенного дела определяется специальный порядок администрирования отдельных налогов, сборов, платежей, используются правила, определенные в другом разделе или законе по вопросам таможенного дела.
Статья 41. Контролирующие органы и органы взыскания
41.1. Контролирующими органами являются:
41.1.1. налоговые органы (центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, его территориальные органы) - по соблюдению законодательства по вопросам налогообложения (кроме случаев, определенных подпунктом 41.1.2 этого пункта), законодательства по вопросам уплаты единого взноса, а также по соблюдению другого законодательства, контроль за исполнением которого возложен на центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, или его территориальные органы;
41.1.2. таможенные органы (центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную таможенную политику, его территориальные органы) - по соблюдению законодательства по вопросам таможенного дела и налогообложения пошлиной, акцизным налогом, налогом на добавленную стоимость, другими налогами и сборами, которые в соответствии с налогового, таможенного и другого законодательства взимаются в связи с ввозом (пересылкой) товаров на таможенную территорию Украины или территорию свободной таможенной зоны или вывоза (пересылки) товаров с таможенной территории Украины или территории свободной таможенной зоны.
41.2. Порядок обмена информацией между центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, его территориальными органами и центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную таможенную политику, его территориальными органами в целях выполнения функций контролирующих органов определяется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
41.3. Государственные налоговые инспекции являются структурными подразделениями территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, и действуют на основании положений о таких территориальные органы, утвержденных центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, в пределах функций, определенных статьей 19-3 настоящего Кодекса.
41.4. Органами взыскания является исключительно контролирующие органы, определенные подпунктом 41.1.1 этого пункта, уполномоченные осуществлять мероприятия по обеспечению погашения налогового долга и недоимки по уплате единого взноса в пределах полномочий, а также государственные исполнители в пределах своих полномочий. Взыскание налогового долга и недоимки по уплате единого взноса по исполнительным надписям нотариусов не допускается.
41.5. Полномочия и функции контролирующих органов определяются настоящим Кодексом, Таможенным кодексом Украины и законами Украины.
Разграничение полномочий и функциональных обязанностей контролирующих органов определяется законодательством Украины.
41.6. Другие государственные органы не имеют права проводить проверки своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты налогов и сборов, в том числе по запросу правоохранительных органов.
Статья 42. Переписка налогоплательщиков и контролирующих органов
42.1. Налоговые уведомления - решения, налоговые требования или другие документы по вопросам администрирования налогов, сборов, платежей, налогового контроля, в том числе по вопросам проведения проверок, сверок, адресованные контролирующим органом налогоплательщику, должны быть составлены в письменной форме, соответствующим образом подписаны и в случаях, предусмотренных законодательством, заверенные печатью такого контролирующего органа, и отображаться в электронном кабинете.
42.2. Документы считаются должным образом врученными, если они направлены в порядке, определенном пунктом 42.4 этой статьи, присланные по адресу (местонахождению, налоговому адресу) налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении или лично вручены налогоплательщику (его представителю).
42.3. Если налогоплательщик в порядке и в сроки, определенные статьей 66 настоящего Кодекса, сообщил контролирующий орган об изменении налогового адреса, он на период со дня государственной регистрации изменения налогового адреса до дня внесения изменений в учетные данные такого налогоплательщика освобождается от выполнения требований документов, направленных ему контролирующим органом по предварительному налоговому адресу и в дальнейшем возвращенных как таковых, не нашли адресата.
42.4. Налогоплательщики, которые подают отчетность в электронной форме и/или прошли электронную идентификацию онлайн в электронном кабинете, могут осуществлять переписку с контролирующими органами средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах». Для лиц, являющихся финансовыми агентами, переписка с контролирующим органом в электронной форме является обязательной в случаях, определенных настоящим Кодексом.
Переписка контролирующих органов с налогоплательщиками, указанными в абзаце первом настоящего пункта, которые подали заявление о желании получать документы через электронный кабинет, а также с финансовыми агентами в случаях, определенных настоящим Кодексом, осуществляется средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» путем направления документа в электронный кабинет с одновременным направлением налогоплательщику на его электронный адрес (адреса) информации о виде документа, дату и время его отправки в электронный кабинет.
