В случае несоблюдения условий договора о согласовании ценообразования налогоплательщиком такой договор теряет силу с даты вступления в силу. Контролирующие органы имеют право принимать решение о доначислении налоговых обязательств, штрафов, пени по контролируемых операций, являющихся предметом такого договора, условия которых не соответствуют принципу «вытянутой руки».
39.6.2.6. Договор, заключенный по результатам предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях, вступает в силу с даты, согласованной центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, и крупным налогоплательщиком в зависимости от обстоятельств и особенностей контролируемых операций, являющихся предметом такого договора.
По соглашению сторон действие договора, заключенного по результатам предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях, может быть распространена на весь отчетный период, в котором заключен такой договор, и / или отчетных периодов, предшествующих вступлению в силу таким договором.
39.6.2.7. В случае соблюдения крупным налогоплательщиком условий договора, заключенного по результатам предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях, при условии неизменности согласованных критериев для определения соответствия условий контролируемых операций, является предметом договора, принципа «вытянутой руки», действие такого договора может быть продлен на согласованный сторонами срок.
39.6.3. Стабильность условий договора, заключенного по результатам предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях:
39.6.3.1. Условия договора, заключенного по результатам предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях, остаются неизменными при изменении налогового законодательства в части регулирования отношений, возникающих при заключении такого договора, внесения в него изменений, прекращение его действия или потери налогоплательщиком статуса крупного налогоплательщика.
39.6.3.2. В случае внесения в налоговое законодательство изменений, влияющих на деятельность крупнейшего налогоплательщика и / или на критерии для определения соответствия условий контролируемых операций принципа «вытянутой руки», стороны договора, заключенного по результатам предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях, имеют право внести в его текста соответствующие изменения.
В случае несогласия одной из сторон с предложенными изменениями действие договора прекращается.
Статья 39.1. Особенности применения валютных курсов при начислении таможенных и налоговых платежей
39-1.1. Для целей определения налоговых обязательств по уплате таможенных платежей применяется официальный курс валюты Украины к иностранной валюте, установленный Национальным банком Украины, действующей на 0 часов дня подачи таможенной декларации, а в случае если таможенная декларация не подается, - дня определения налоговых обязательства» обязательств.
Для целей определения налоговых обязательств по уплате налогов и сборов применяется официальный курс валюты Украины к иностранной валюте, установленный Национальным банком Украины, действующей на 0 часов:
дня подачи лицом-нерезидентом налоговой декларации по поставкам электронных услуг;
дня возникновения (определение) налоговых обязательств для других плательщиков / операций / налоговых обязательств, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Статья 39-2. Контролируемые иностранные компании
39-2.1. Определение контролируемой иностранной компании
39-2.1.1. Контролируемой иностранной компанией признается любое юридическое лицо, зарегистрированное в иностранном государстве или территории, признается находящейся под контролем физического лица - резидента Украины или юридического лица - резидента Украины в соответствии с правилами, определенными настоящим Кодексом.
Юридическим лицом может быть признан корпоративное образование (объединения) или организация, наделенная правом владеть активами, иметь права и обязанности и осуществлять деятельность от своего имени и независимо от учредителей, участников или формы собственности. Наличие в контролируемой иностранной компании статуса юридического лица признается в соответствии с законодательством ее регистрации.
В случаях, предусмотренных настоящей статьей, к контролируемой иностранной компании может приравниваться иностранное образование без статуса юридического лица.
Образованием без статуса юридического лица признается образования, созданное на основании сделки или зарегистрировано в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без создания юридического лица, которое в соответствии с законодательством и / или документов, регулирующих ее деятельность (личного закона), вправе осуществлять деятельность, направленную на получение дохода (прибыли) в интересах своих участников, партнеров, учредителей, доверителей или других выгодополучателей.
Образование без статуса юридического лица могут включать, в частности, но не исключительно, партнерства, трасты, фонды, другие учреждения и организации, созданные на основании сделки или закона иностранного государства (территории). К образований без статуса юридического лица приравниваются лица - нерезиденты, организационно-правовая форма которых включена в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом «г» подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, в соответствии с личным законом не являются юридическими лицами.
39-2.1.2. С учетом положений настоящей статьи контролирующей лицом является физическое лицо или юридическое лицо - резидента Украины, являются прямыми или опосредованными владельцами (контроллерами) контролируемой иностранной компании.
В частности, иностранная компания признается контролируемой иностранной компанией, если физическое лицо - резидент Украины или юридическое лицо - резидент Украины (далее - контролирующая лицо):
а) владеет долей в иностранной юридическому лицу в размере более чем 50 процентов, или
б) владеет долей в иностранной юридическому лицу в размере более чем 10 процентов, если только несколько физических лиц - резидентов Украины и / или юридических лиц - резидентов Украины владеют долями в иностранной юридическому лицу, размер которых в совокупности составляет 50 и более процентов, или
в) отдельно или вместе с другими резидентами Украины - связанными лицами осуществляет фактический контроль над иностранным юридическим лицом.
Физическое лицо - резидент Украины или юридическое лицо - резидент Украины не признаются контролирующими лицами, если их владения долей в контролируемой иностранной компании реализовано через прямое или косвенное владение в другому лицу - резиденту Украины, при условии если последняя признается контролирующей лицом в соответствии с настоящим пунктом и на нее возлагается обязательство по налогообложению скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании.
39-2.1.3. Под долей в иностранной юридическому лицу понимаются корпоративные права, права в образовании без статуса юридического лица, к активам которой входит доля в юридическом лице, или любые другие аналогичные права и / или правомочия, предоставляют физическому или юридическому лицу право:
а) воздействия на соответствующую долю голосов в высшем органе управления иностранного юридического лица (общем собрании акционеров, участников или другом аналогичном органе), и / или
б) на получение соответствующей части прибыли иностранного юридического лица, и / или
в) блокирование решение о распределении части прибыли иностранного юридического лица, и / или
г) на получение соответствующей части активов иностранного юридического лица в случае его ликвидации или прекращения.
В случае если в соответствии с надлежащим физическому лицу размера доли объемы прав, предусмотренные подпунктами «а» - «в» настоящего подпункта, разные, для целей настоящего Кодекса принимается наибольшее значение такой доли.
39-2.1.4. Для целей определения владения физическим или юридическим лицом соответствующей долей в иностранной юридическому лицу все права, принадлежащие такому физическому или юридическому лицу, считаются суммой долей, которые:
принадлежащих такому физическому или юридическому лицу прямо или косвенно через других лиц, в том числе из-за образования без статуса юридического лица;
принадлежат любым связанным лицам такого физического или юридического лица прямо или косвенно через других лиц.
Размер доли косвенного владения рассчитывается:
в случае владения через одну цепь лиц, владеющих долями один в другой, - путем умножения частиц;
в случае владения через несколько цепей лиц, владеющих долями один в другой, - путем суммирования долей в каждом таком цепи.
При этом для целей расчета опосредованного владения, в случае если лицо фактически владеет долей в размере более 50 (через один или несколько цепей) над юридическим лицом в цепи, считается, что физическое лицо владеет долей в такой юридическому лицу в размере 100 процентов.
В случае если лицо осуществляет фактический контроль над следующей юридическим лицом в цепи, считается, что такое лицо владеет долей в следующей юридическому лицу в размере 100 процентов.
Лицо считается владеет долей в другому лицу, в случае:
владения на основании права собственности, или
если право собственности на соответствующую долю юридически принадлежит другим лицам, действующим в интересах такого лица.
39-2.1.5. Лицо считается владеет долей в другому лицу, в случае, если такое лицо является учредителем траста, владельцем доли имущества фонда, учреждения, другого образования без статуса юридического лица, к активам которого входит указанная доля, или участником (партнером по полной или ограниченной ответственностью) партнерства, к активам которого входит доля в юридическом лице.
39-2.1.5.1. Учредитель траста, учреждения, другого образования без статуса юридического лица, к активам которого входит указанная доля в юридическом лице, нельзя считать обладающим этой долей, если следуют одновременно следующие условия:
а) такое лицо не имеет права предоставлять прямо или косвенно распоряжение о выплате в пользу прибыли или дохода такого образования без статуса юридического лица;
б) такое лицо не имеет права распоряжаться прямо или косвенно прибылью или доходом такого образования без статуса юридического лица;
в) такое лицо не имеет права на возвращение ей имущества, входящего в состав активов образования без статуса юридического лица (имущество передано на условиях безотзывности). Условие, установленная настоящим подпунктом, считается выполненной, если учредитель такого образования без статуса юридического лица не имеет права на возврат имущества, входящего к активам такого образования, как на протяжении существования такого образования, так и в случае его ликвидации (прекращения);
г) такое лицо, действуя отдельно или совместно с другими бенефициарами или выгодоприобретателями такого образования без статуса юридического лица, не имеет права прекращения такого образования без статуса юридического лица, в том числе, но не исключительно путем ликвидации, расторжение договора трастового управления;
г) такое лицо не осуществляет фактический контроль над образованием без статуса юридического лица, в смысле, предусмотренном подпунктом 39-2.1.6 пункта 39-2.1 этой статьи.
39-2.1.5.2. Лицо, не являющееся учредителем траста, учреждения, образование без статуса юридического лица, к активам которого входит доля лица в юридическом лице, считается владеет этой долей, в случае соблюдения хотя бы одного из следующих условий:
а) такое лицо имеет (юридически или фактически) право требовать начисления и выплаты дохода (прибыли) такого образования без статуса юридического лица;
б) такое лицо имеет право (прямо или косвенно) распоряжаться имуществом, входит в состав активов такого образования без статуса юридического лица;
в) такое лицо имеет право получить имущество, входящее к активам такого образования без статуса юридического лица в случае его ликвидации (прекращения), кроме случаев получения имущества в случае ликвидации (прекращения) такого образования без волеизъявления этого лица;
г) такое лицо осуществляет фактический контроль над образованием без статуса юридического лица в смысле, предусмотренном подпунктом 39-2.1.6 пункта 39-2.1 этой статьи.
39-2.1.5.3. Лицо, являющееся учредителем траста, владельцем доли имущества фонда, учреждения, другого образования без статуса юридического лица, вместе с сообщением об учреждении образования без статуса юридического лица вправе предоставить подтверждение о соответствии ее требованиям подпункта 39-2.1.5.1 подпункта 39-2.1.5 пункта 39-2.1 этой статьи.
В подтверждение соответствия лица, являющегося учредителем траста, владельцем доли имущества фонда, учреждения, другого образования без статуса юридического лица требованиям подпункта 39-2.1.5.1 подпункта 39-2.1.5 пункта 39-2.1 этой статьи, таким лицом должны предоставляться следующие документы:
1) сообщение лица, осуществляющего управление и / или контроль иностранного образования без статуса юридического лица (в частности, но не исключительно, трастового управляющего), что должно содержать:
а) утверждение об отсутствии прав, указанных в подпункте 39-2.1.5.1 подпункта 39-2.1.5 пункта 39-2.1 этой статьи, у основателя согласно договору и / или личным законом и / или учредительными документами такого иностранного образования без статуса юридического лица;
б) утверждение о регулировании и / или лицензирования лица, осуществляющего управление и / или контроль иностранного образования без статуса юридического лица, в отношении ее управления таким образованием в соответствии с договором и / или личного закона, и / или учредительных документов такого иностранного образования или в случае, если такое лицо, которое осуществляет управление и / или контроль иностранного образования без статуса юридического лица, не является регулируемой и / или лицензированной, утверждение, что она администрируется администратором, что регулируется и / или лицензируется в соответствии с личным законом;
в) нотариально заверенный подпись лица, осуществляющего управление и / или контроль иностранного образования без статуса юридического лица, а в случае если такое лицо не является регулируемой и / или лицензированной, то нотариально заверенный подпись администратора такой лица, регулируется и / или лицензируется в соответствии с личным законом. Документ должен быть надлежащим образом легализован в соответствии с требованиями действующего законодательства Украины; или
2) выписка из трастовой сделки в виде информации по имени учредителя траста, трастового управляющего, протектора (если назначенный), бенефициара / бенефициаров (если назначенный / назначены) и сведений, указанных в подпункте 39-2.1.5.1 подпункта 39-2. 1.5 пункта 39-2.1 этой статьи, по нотариально заверенным подписью лица, осуществляющего управление и / или контроль иностранного образования без статуса юридического лица, а в случае, если такое лицо не является регулируемой и / или лицензированной, то нотариально заверенным подписью администратора такой лица, регулируется и / или лицензируется в соответствии с личным законом. Извлечение должен быть надлежащим образом легализован в соответствии с требованиями законодательства Украины; или
3) юридическое заключение, адресованное основателю, по законодательству страны основания дискреционного безотзывного траста подтверждение сведения, указанные в подпункте 39-2.1.5.1 подпункта 39-2.1.5 пункта 39-2.1 этой статьи, предоставленный юридической фирмой или другим лицом, которая имеет право предоставлять юридические или адвокатские услуги, деятельность которой подлежит обязательному лицензированию или регулированию в соответствии с личным законом. Подписи лиц должны быть нотариально удостоверены и документ должен быть надлежащим образом легализован в соответствии с требованиями законодательства Украины.
Лицо, осуществляющее управление и / или контроль иностранного образования без статуса юридического лица, представляет учредителю письменное подтверждение о соответствии этого основателя условиям, предусмотренным подпунктом 39-2.1.5.1 подпункта 39-2.1.5 пункта 39-2.1 этой статьи.
В дальнейшем такое письменное подтверждение не направляется контролирующему органу, но должно быть предоставлено лицом, являющимся учредителем траста, владельцем доли имущества фонда, учреждения, другого образования без статуса юридического лица, контролирующему органу по его требованию в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Обязанность доказывания несоответствия основателя условиям, предусмотренным настоящим подпунктом, возлагается на контролирующий орган.
39-2.1.6. Лицо считается осуществляет фактический контроль над юридическим лицом, в случае, если такое лицо имеет возможность оказывать существенное или решающее влияние на решение такого юридического лица по заключению соглашений, распоряжения активами и прибылью, прекращение деятельности независимо от юридического оформления такого воздействия.
Для целей настоящей статьи фактический контроль устанавливается на основании, в частности, но не исключительно, хотя бы одного из следующих обстоятельств:
а) предоставление лицом обязывающих указаний органам управления юридического лица;
б) ведение лицом переговоров по заключению сделок юридическим лицом и согласования существенных условий таких сделок, которые в дальнейшем лишь формально утверждаются органами управления юридического лица или выполняются органами управления юридического лица без дальнейшего дополнительного утверждения;
в) наличие у лица доверенности на осуществление существенных сделок от имени юридического лица, выданной на срок более одного года, и не предусматривает предварительного согласования таких сделок органами управления юридического лица;
г) осуществление лицом операций по банковским счетам юридического лица или наличие возможности блокировать операции по таким счетам;
г) указание лица в качестве учредителя (бенефициара, фактического выгодоприобретателя) юридического лица при открытии счетов таким юридическим лицом, кроме случаев, если активы такого юридического лица является частью активов траста, фонда, учреждения, другого образования без статуса юридического лица, учредителем (бенефициаром, фактическим выгодоприобретателем) которого такое лицо.
Осуществлением фактического контроля над иностранным образованием без статуса юридического лица в целях применения этой статьи признается совершение или возможность осуществления решающего влияния на решение лица или лиц, осуществляющих управление активами такого образования, принятия решений или возможности принятия решений о замене лиц, осуществляющих управление активами такого образования, а также осуществление или возможность осуществления решающего влияния на решение о распределении прибыли в соответствии с личным законом и / или учредительных документов такого образования.
Положения настоящего подпункта не применяются к физическому лицу, которая выполняет должностные обязанности директора или другого должностного лица юридического лица в соответствии с ее уставными документами и / или к специалистам в области права, аудита, бухгалтерского учета, доверительного управления собственностью, которые действуют в интересах и в интересах такого юридического лица с соблюдением надлежащих профессиональных стандартов (в частности, но не исключительно, адвокаты, аудиторы, трастовые управляющие, протекторы, гаранторы, энфорсеры, менеджеры фондов, страховщики). В случае если указанные в этом абзаце лица действуют в интересах и в интересах физического лица, выполняя при этом, обязательные к исполнению указания такого физического лица, считается, что такое физическое лицо осуществляет фактический контроль над юридическим лицом.
В случае начисления денежных обязательств по налогу на доходы физических лиц и / или штрафных санкций на основании признания контролирующим органом физического лица такой, что осуществляет фактический контроль над юридическим лицом, физическое лицо имеет право обжаловать такое решение в административном или судебном порядке, предусмотренном настоящим кодексом. При этом обязанность доказывания, что физическое лицо осуществляет фактический контроль над юридическим лицом, возлагается на контролирующий орган.
39-2.2. Налогообложение прибыли контролируемой иностранной компании
39-2.2.1. Плательщиком налога по прибыли контролируемой иностранной компании является контролирующая лицо.
Если одно физическое или юридическое лицо владеет долей или контролирует долю в размере 25 и более процентов в контролируемой иностранной компании совместно с другими физическими и / или юридическими лицами, и при этом ни одна из лиц самостоятельно не определит себя контролирующей лицом по такой доли в полном размере, считается, что все указанные лица являются контролирующими лицами для контролируемой иностранной компании в равных долях (независимо от того, достигает размер доли каждого из них 25 процентов).
39-2.2.2. Объектом налогообложения для налога на доходы физических лиц (налог на прибыль предприятий) контролирующего лица есть часть скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании, пропорциональная доле, которой владеет или которые контролирует такое физическое (юридическое) лицо на последний день соответствующего отчетного периода, по которому рассчитывается скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании, исчисляется в соответствии с правилами, определенными этой статьей. Указанная часть прибыли контролируемой иностранной компании:
включается в состав общего годового налогооблагаемого дохода контролирующего лица в порядке, определенном пунктом 170.13 статьи 170 настоящего Кодекса, или
по результатам отчетного налогового года увеличивает объект налогообложения налогом на прибыль предприятий контролирующего лица в порядке, определенном разделом III настоящего Кодекса.
39-2.2.3. Скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании, который был включен в объект налогообложения одной контролирующего лица в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, не может быть повторно включены в объект налогообложения другой контролирующего лица или контролирующих лиц.
39-2.3. Порядок исчисления скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании, облагается в Украине.
39-2.3.1. Для целей настоящей статьи скорректированным прибылью контролируемой иностранной компании признается прибыль контролируемой иностранной компании до налогообложения в соответствии с данными ее неконсолидированной финансовой отчетности, составленной за отчетный календарный год (если отчетный год не соответствует календарному году - за периоды, заканчивающиеся в соответствующем календарном году) в соответствии с стандартов бухгалтерского учета, применяемые контролируемой иностранной компанией, и сроков для подготовки такой отчетности в соответствующей иностранной юрисдикции.
В случае если в соответствии с законодательством иностранной юрисдикции налогового резидентства контролируемой иностранной компании не предусмотрена обязанность составления финансовой отчетности, контролирующая лицо должно обеспечить составление финансовой отчетности контролируемой иностранной компании в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.
В случае наличия у контролирующего органа сомнений в достоверности представленной финансовой отчетности контролируемой иностранной компании контролирующий орган вправе потребовать предоставления письменного заключения аудиторской компании, подтверждает финансовую отчетность контролируемой иностранной компании, не ранее чем через 15 месяцев после завершения отчетного периода, по которому рассчитывается скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании.
Такой письменное заключение должно предоставляться аудиторской компанией, имеющей право на проведение аудита финансовой отчетности в соответствующей иностранной юрисдикции, и не может содержать отрицательное заключение или отказ от предоставления заключения.
39-2.3.2. При расчете скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании учитываются следующие особенности:
39-2.3.2.1. финансовый результат от операций контролируемой иностранной компании с ценными бумагами, другими корпоративными правами, деривативами рассчитывается с учетом особенностей, предусмотренных настоящим подпунктом.
Если по результатам отчетного периода контролируемой иностранной компанией получен отрицательный общий финансовый результат от операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг и / или других корпоративных прав (общая сумма убытков от операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг и / или других корпоративных прав в учетом суммы отрицательного финансового результата от операций и / или отрицательного общего результата переоценки ценных бумаг и / или других корпоративных прав, не учтенных в предыдущих налоговых периодах, превышает общую сумму доходов от таких операций),сумма такого отрицательного значения общего финансового результата по операциям по продаже или иного отчуждения ценных бумаг и / или других корпоративных прав уменьшает общий финансовый результат контролируемой иностранной компании от операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг и / или других корпоративных прав последующих налоговых (отчетных ) периодов, следующих за налоговым (отчетным) периодом возникновения указанного отрицательного значения финансового результата.
Если по результатам отчетного периода контролируемой иностранной компанией получен положительный общий финансовый результат от операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг и / или других корпоративных прав (общая сумма доходов от операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг и / или других корпоративных прав превышает общую сумму убытков от операций с учетом суммы отрицательного финансового результата от операций и / или отрицательного общего результата переоценки ценных бумаг и / или других корпоративных прав, не учтенных в предыдущих налоговых периодах), сумма положительного общего финансового результата от операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг и / или других корпоративных прав увеличивает финансовый результат до налогообложения налогового (отчетного) периода контролируемой иностранной компании.
Во время расчета скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании не учитываются:
сумма уценки, учтена в финансовом результате до налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде на долевые, переклассифицированные в финансовые обязательства в соответствии со стандартами финансовой отчетности, применяемые контролируемая иностранная компания;
потери от инвестиций в ассоциированные, дочерние и совместные предприятия, рассчитанные по методу участия в капитале или методом пропорциональной консолидации;
сумма отрицательного общего результата переоценки ценных бумаг и / или других корпоративных прав (общая сумма уценок ценных бумаг и / или других корпоративных прав превышает общую сумму их дооценок за налоговый (отчетный) период) (кроме государственных ценных бумаг или облигаций местных займов), отражена в составе финансового результата до налогообложения отчетного периода в соответствии со стандартами финансовой отчетности, применяет контролируемая иностранная компания;
39-2.3.2.2. расходы контролируемой иностранной компании от уценки необоротных активов (основных фондов и нематериальных активов) признаются только в момент реализации (отчуждения) таких необоротных активов или в случае проведения дооценки таких необоротных активов в пределах суммы проведенной дооценки;
39-2.3.2.3. расходы контролируемой иностранной компании на начисление процентов по долговым обязательствам учитываются в сумме, не превышающей 30 процентов суммы финансового результата до налогообложения, финансовых расходов и суммы амортизационных отчислений контролируемой иностранной компании по данным финансовой отчетности отчетного (налогового) периода, в котором осуществляется начисление таких процентов.
Положения абзаца первого настоящего подпункта не применяются:
а) части процентных расходов контролируемой иностранной компании, которые являются выше уровня расходов, рассчитанных по принципу «вытянутой руки» в соответствии с правилами, установленными статьей 39 настоящего Кодекса. Такие расходы учитываются при расчете скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании с учетом подпункта 39 2.3.2.4 настоящего пункта. В таком случае положения абзаца первого настоящего подпункта применяются к части процентных расходов, соответствующих принципу «вытянутой руки»;
б) части процентных расходов контролируемой иностранной компании по сумме кредита (займа), который был получен путем размещения иностранных долговых ценных бумаг на иностранном организованном фондовом рынке (фондовой бирже), входящем в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины, или от несвязанного лица, с целью предоставления контролируемой иностранной компанией кредита (займа) связанному лицу-резиденту Украины при условии, что разница между ставкой предоставления кредита (займа) контролируемой иностранной компанией связанному лицу - резиденту Украины и ставке кредитования (заимствования), под которую контролируемой иностранной компанией был получен соответствующий кредит (заем), не превышает 50 базисных пунктов.
Во время расчета скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании не учитываются расходы на формирование резервов по сомнительной задолженности, прочей дебиторской задолженности, а также доходы от расформирования указанных резервов.
Расходы на списание безнадежной задолженности учитываются только в случае, если такая задолженность соответствует признакам, предусмотренным подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;
39-2.3.2.4. доходы и расходы контролируемой иностранной компании по операциям с нерезидентами - связанными лицами, нерезидентами, зарегистрированных в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденного Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, а также с нерезидентами, организационно-правовая форма которых включена в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом «г» подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, определяются с соблюдением принципа «вытянутой руки».
В случае если доходы контролируемой иностранной компании по таким операциям является ниже уровня доходов, рассчитанных по принципу «вытянутой руки» в соответствии с правилами, установленными статьей 39 настоящего Кодекса, доходы контролируемой иностранной компании увеличиваются на такую разницу. Если контрагентом контролируемой иностранной компании при осуществлении указанных операций была другая контролируемая иностранная компания, такая другая контролируемая иностранная компания имеет право на пропорциональное корректировки финансового результата по такой операции на такую разницу в сторону уменьшения.
В случае если расходы контролируемой иностранной компании по таким операциям являются высшими уровня расходов, рассчитанных по принципу «вытянутой руки» в соответствии с правилами, установленными статьей 39 настоящего Кодекса, скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании увеличивается на такую разницу. Если контрагентом контролируемой иностранной компании при осуществлении указанных операций была другая контролируемая иностранная компания, такая другая контролируемая иностранная компания имеет право на пропорциональное корректировки финансового результата по такой операции на такую разницу в сторону уменьшения.
Контролирующий орган может обязать контролирующее лицо предоставить документацию по трансфертному ценообразованию по операциям контролируемой иностранной компании с любым лицом, указанным в настоящем подпункте, в случае если общий объем операций контролируемой иностранной компании с таким лицом превышает 10 миллионов гривен за календарный год, а общий доход такой контролируемой иностранной компании превышает 150 миллионов гривен за календарный год. Контролирующее лицо в течение 60 календарных дней со дня получения такого требования обязано предоставить по собственному выбору документацию по трансфертному ценообразованию, составленную в соответствии с требованиями статьи 39 настоящего Кодекса, или документацию по трансфертному ценообразованию, составленную в соответствии с требованиями законодательства иностранного государства (территории), в которой зарегистрирована контролируемая иностранная компания, с переводом такой документации на украинский язык.
В случае если контролирующая лицо не подает документацию по трансфертному ценообразованию, контролирующий орган увеличивает размер прибыли контролируемой иностранной компании до налогообложения на 30 процентов стоимости доходов или расходов, по которым не было подано документацию по трансфертному ценообразованию и / или копии первичных документов.
В случае если контролирующий орган устанавливает несоответствие представленной документации по трансфертному ценообразованию требованиям статьи 39 настоящего Кодекса, контролирующий орган имеет право самостоятельно определить размер доходов и расходов контролируемой иностранной компании по таким операциям в соответствии с требованиями статьи 39 настоящего Кодекса и соответствующим образом увеличить размер прибыли контролируемой иностранной компании до налогообложения.
В отчете о контролируемых иностранные компании отображается перечень операций с нерезидентами - связанными лицами, нерезидентами, зарегистрированных в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденного Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2. 1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, а также с нерезидентами, организационно-правовая форма которых включена в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом «г» подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса;
39-2.3.2.5. в случае если контролируемая иностранная компания владеет долей в другой иностранной юридическому лицу, признается контролируемой иностранной компанией для того же контролирующего лица, скорректированная прибыль первой контролируемой иностранной компании уменьшается на сумму начисленных доходов от участия в капитале в другой контролируемой иностранной компании и на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, выплачиваемых или подлежащих выплате в пользу первой компании от другой компании, долей в которой она обладает.
Для целей настоящей статьи термин «дивиденды» используется в значении, определенном стандартами финансовой отчетности, применяемые при составлении финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, прибыль которой подлежит уменьшению по правилам этого подпункта;
39-2.3.2.6. в случае если контролируемая иностранная компания напрямую или косвенно получает доход через постоянное представительство на территории Украины, скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании подлежит корректировке путем уменьшения на сумму прибыли, полученной за такое постоянное представительство;
