Такой письменное заключение должно предоставляться аудиторской компанией, имеющей право на проведение аудита финансовой отчетности в соответствующей иностранной юрисдикции, и не может содержать отрицательное заключение или отказ от предоставления заключения.
39-2.3.2. При расчете скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании учитываются следующие особенности:
39-2.3.2.1. финансовый результат от операций контролируемой иностранной компании с ценными бумагами, другими корпоративными правами, деривативами рассчитывается с учетом особенностей, предусмотренных настоящим подпунктом.
Если по результатам отчетного периода контролируемой иностранной компанией получен отрицательный общий финансовый результат от операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг и / или других корпоративных прав (общая сумма убытков от операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг и / или других корпоративных прав в учетом суммы отрицательного финансового результата от операций и / или отрицательного общего результата переоценки ценных бумаг и / или других корпоративных прав, не учтенных в предыдущих налоговых периодах, превышает общую сумму доходов от таких операций),сумма такого отрицательного значения общего финансового результата по операциям по продаже или иного отчуждения ценных бумаг и / или других корпоративных прав уменьшает общий финансовый результат контролируемой иностранной компании от операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг и / или других корпоративных прав последующих налоговых (отчетных ) периодов, следующих за налоговым (отчетным) периодом возникновения указанного отрицательного значения финансового результата.
Если по результатам отчетного периода контролируемой иностранной компанией получен положительный общий финансовый результат от операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг и / или других корпоративных прав (общая сумма доходов от операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг и / или других корпоративных прав превышает общую сумму убытков от операций с учетом суммы отрицательного финансового результата от операций и / или отрицательного общего результата переоценки ценных бумаг и / или других корпоративных прав, не учтенных в предыдущих налоговых периодах), сумма положительного общего финансового результата от операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг и / или других корпоративных прав увеличивает финансовый результат до налогообложения налогового (отчетного) периода контролируемой иностранной компании.
Во время расчета скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании не учитываются:
сумма уценки, учтена в финансовом результате до налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде на долевые, переклассифицированные в финансовые обязательства в соответствии со стандартами финансовой отчетности, применяемые контролируемая иностранная компания;
потери от инвестиций в ассоциированные, дочерние и совместные предприятия, рассчитанные по методу участия в капитале или методом пропорциональной консолидации;
сумма отрицательного общего результата переоценки ценных бумаг и / или других корпоративных прав (общая сумма уценок ценных бумаг и / или других корпоративных прав превышает общую сумму их дооценок за налоговый (отчетный) период) (кроме государственных ценных бумаг или облигаций местных займов), отражена в составе финансового результата до налогообложения отчетного периода в соответствии со стандартами финансовой отчетности, применяет контролируемая иностранная компания;
39-2.3.2.2. расходы контролируемой иностранной компании от уценки необоротных активов (основных фондов и нематериальных активов) признаются только в момент реализации (отчуждения) таких необоротных активов или в случае проведения дооценки таких необоротных активов в пределах суммы проведенной дооценки;
39-2.3.2.3. расходы контролируемой иностранной компании на начисление процентов по долговым обязательствам учитываются в сумме, не превышающей 30 процентов суммы финансового результата до налогообложения, финансовых расходов и суммы амортизационных отчислений контролируемой иностранной компании по данным финансовой отчетности отчетного (налогового) периода, в котором осуществляется начисление таких процентов.
Положения абзаца первого настоящего подпункта не применяются:
а) части процентных расходов контролируемой иностранной компании, которые являются выше уровня расходов, рассчитанных по принципу «вытянутой руки» в соответствии с правилами, установленными статьей 39 настоящего Кодекса. Такие расходы учитываются при расчете скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании с учетом подпункта 39 2.3.2.4 настоящего пункта. В таком случае положения абзаца первого настоящего подпункта применяются к части процентных расходов, соответствующих принципу «вытянутой руки»;
б) части процентных расходов контролируемой иностранной компании по сумме кредита (займа), который был получен путем размещения иностранных долговых ценных бумаг на иностранном организованном фондовом рынке (фондовой бирже), входящем в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины, или от несвязанного лица, с целью предоставления контролируемой иностранной компанией кредита (займа) связанному лицу-резиденту Украины при условии, что разница между ставкой предоставления кредита (займа) контролируемой иностранной компанией связанному лицу - резиденту Украины и ставке кредитования (заимствования), под которую контролируемой иностранной компанией был получен соответствующий кредит (заем), не превышает 50 базисных пунктов.
Во время расчета скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании не учитываются расходы на формирование резервов по сомнительной задолженности, прочей дебиторской задолженности, а также доходы от расформирования указанных резервов.
Расходы на списание безнадежной задолженности учитываются только в случае, если такая задолженность соответствует признакам, предусмотренным подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;
39-2.3.2.4. доходы и расходы контролируемой иностранной компании по операциям с нерезидентами - связанными лицами, нерезидентами, зарегистрированными в государствах (на территориях), включенными в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, а также с нерезидентами, организационно-правовая форма которых включена в перечень организационно-правовых форм, утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, определяются с соблюдением принципа «вытянутой руки».
В случае если доходы контролируемой иностранной компании по таким операциям является ниже уровня доходов, рассчитанных по принципу «вытянутой руки» в соответствии с правилами, установленными статьей 39 настоящего Кодекса, доходы контролируемой иностранной компании увеличиваются на такую разницу. Если контрагентом контролируемой иностранной компании при осуществлении указанных операций была другая контролируемая иностранная компания, такая другая контролируемая иностранная компания имеет право на пропорциональное корректировки финансового результата по такой операции на такую разницу в сторону уменьшения.
В случае если расходы контролируемой иностранной компании по таким операциям являются высшими уровня расходов, рассчитанных по принципу «вытянутой руки» в соответствии с правилами, установленными статьей 39 настоящего Кодекса, скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании увеличивается на такую разницу. Если контрагентом контролируемой иностранной компании при осуществлении указанных операций была другая контролируемая иностранная компания, такая другая контролируемая иностранная компания имеет право на пропорциональное корректировки финансового результата по такой операции на такую разницу в сторону уменьшения.
Контролирующий орган может обязать контролирующее лицо предоставить документацию по трансфертному ценообразованию по операциям контролируемой иностранной компании с любым лицом, указанным в настоящем подпункте, в случае если общий объем операций контролируемой иностранной компании с таким лицом превышает 10 миллионов гривен за календарный год, а общий доход такой контролируемой иностранной компании превышает 150 миллионов гривен за календарный год. Контролирующее лицо в течение 60 календарных дней со дня получения такого требования обязано предоставить по собственному выбору документацию по трансфертному ценообразованию, составленную в соответствии с требованиями статьи 39 настоящего Кодекса, или документацию по трансфертному ценообразованию, составленную в соответствии с требованиями законодательства иностранного государства (территории), в которой зарегистрирована контролируемая иностранная компания, с переводом такой документации на украинский язык.
В случае если контролирующая лицо не подает документацию по трансфертному ценообразованию, контролирующий орган увеличивает размер прибыли контролируемой иностранной компании до налогообложения на 30 процентов стоимости доходов или расходов, по которым не было подано документацию по трансфертному ценообразованию и / или копии первичных документов.
В случае если контролирующий орган устанавливает несоответствие представленной документации по трансфертному ценообразованию требованиям статьи 39 настоящего Кодекса, контролирующий орган имеет право самостоятельно определить размер доходов и расходов контролируемой иностранной компании по таким операциям в соответствии с требованиями статьи 39 настоящего Кодекса и соответствующим образом увеличить размер прибыли контролируемой иностранной компании до налогообложения.
В отчете о контролируемых иностранных компаниях отражается перечень операций с нерезидентами - связанными лицами, нерезидентами, зарегистрированными в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, а также с нерезидентами, организационно-правовая форма которых включена в перечень организационно-правовых форм, утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом 39.2.1.2-1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса;
39-2.3.2.5. в случае если контролируемая иностранная компания владеет долей в другой иностранной юридическому лицу, признается контролируемой иностранной компанией для того же контролирующего лица, скорректированная прибыль первой контролируемой иностранной компании уменьшается на сумму начисленных доходов от участия в капитале в другой контролируемой иностранной компании и на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, выплачиваемых или подлежащих выплате в пользу первой компании от другой компании, долей в которой она обладает.
Для целей настоящей статьи термин «дивиденды» используется в значении, определенном стандартами финансовой отчетности, применяемые при составлении финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, прибыль которой подлежит уменьшению по правилам этого подпункта;
39-2.3.2.6. в случае если контролируемая иностранная компания напрямую или косвенно получает доход через постоянное представительство на территории Украины, скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании подлежит корректировке путем уменьшения на сумму прибыли, полученной за такое постоянное представительство;
39-2.3.2.7. в случае если контролируемая иностранная компания напрямую или опосредованно владеет долями в юридических лицах, зарегистрированных в Украине, скорректированная прибыль такой контролируемой иностранной компании уменьшается на сумму начисленных доходов от участия в капитале в таких юридических лицах, зарегистрированных в Украине, и на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, выплачиваемых или подлежащих выплате в пользу контролируемой иностранной компании от юридического лица, зарегистрированного в Украине.
39-2.3.3. Скорректированная прибыль каждой контролируемой иностранной компании определяется отдельно. В случае если скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании отчетного года имеет отрицательное значение, такой ущерб не умаляет прибыль до налогообложения других контролируемых иностранных компаний отчетного года, однако может быть учтен в уменьшение прибыли до налогообложения этой самой контролируемой иностранной компании в будущих отчетных годах.
39-2.3.4. Скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании, определенный в иностранной валюте, подлежит пересчету в гривну по средневзвешенному официальному курсу Национального банка Украины за отчетный (налоговый) период.
39-2.3.5. Контролирующая лицо самостоятельно осуществляет расчет скорректированной прибыли каждой контролируемой иностранной компании на основании финансовой отчетности контролируемой иностранной компании с применением особенностей, установленных подпунктом 39-2.3.2 настоящего пункта, и определяет долю скорректированной прибыли, подлежащей налогообложению в Украине, пропорционально доле в этой контролируемой иностранной компании, которой она обладает.
39-2.3.6. В случае если доход (прибыль) контролируемой иностранной компании до налогообложения согласно финансовой отчетности будет в дальнейшем скорректирован контролирующими органами юрисдикции фактического местонахождения (регистрации) контролируемой иностранной компании, контролирующая лицо обязано сделать перерасчет скорректированной прибыли, подлежащей налогообложению в Украине, и подать уточняющую налоговую декларацию без применения каких-либо финансовых санкций, предусмотренных настоящим Кодексом.
Контролирующий орган вправе направить контролирующей лице запрос о предоставлении документального подтверждения фактов корректировки контролирующими органами юрисдикции фактического местонахождения (регистрации) контролируемой иностранной компании дохода (прибыли) такой контролируемой иностранной компании. Налогоплательщик в течение 15 рабочих дней со дня получения запроса обязан предоставить надлежащим образом заверенные копии документов.
39-2.3.7. В случае если при проведении проверки контролирующий орган устанавливает, что контролирующая лицо рассчитала скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании с нарушением требований настоящей статьи, контролирующий орган самостоятельно осуществляет перерасчет скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с требованиями настоящей статьи.
39-2.4. Освобождение от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании
39-2.4.1. Скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании не подлежит включению в общий налогооблагаемый доход, не является объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий контролирующего лица в случае соблюдения следующих условий:
а) между Украиной и иностранной юрисдикцией местонахождение (регистрации) контролируемой иностранной компании является действующий договор об избежании двойного налогообложения или об обмене налоговой информацией и
б) выполняется любое из следующих условий:
контролируемая иностранная компания фактически платит налог на прибыль по эффективной ставке, является не менее базовую (основную) ставку налога на прибыль предприятий в Украине, определенную пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса, или меньше за такую ставку не более чем на пять процентных пунктов, или
доля пассивных доходов контролируемой иностранной компании составляет не более 50 процентов общей суммы доходов контролируемой иностранной компании из всех источников.
В случае если доля пассивных доходов контролируемой иностранной компании составляет более 50 процентов общей суммы доходов контролируемой иностранной компании из всех источников, для целей применения этой статьи такие доходы признаются активными, если только контролируемая иностранная компания:
фактически выполняет существенные функции, несет риски и использует активы в операциях, приводящих к получению соответствующих активных доходов;
имеет необходимые ресурсы для выполнения указанных функций, управления рисками и использования активов (квалифицированный персонал, основные фонды в собственности или пользовании, достаточный собственный капитал и т.д.).
Для целей настоящей статьи эффективная ставка налога на прибыль предприятий рассчитывается путем деления суммы затрат по уплате налога на прибыль предприятий на сумму прибыли до налогообложения по данным финансовой отчетности за соответствующий календарный год и умножения на 100 процентов.
39-2.4.2. Независимо от выполнения условий, предусмотренных подпунктом 39 - 2.4.1 пункта 39 - 2.4 этой статьи, скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании не подлежит включению в общий налогооблагаемый доход, не является объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий контролирующего лица в случае, если выполняется любое из следующих условий:
39-2.4.2.1. общий совокупный доход всех контролируемых иностранных компаний одной контролирующего лица из всех источников по данным финансовой отчетности не превышает эквивалент 2 миллиона евро на конец отчетного периода;
39-2.4.2.2. контролируемая иностранная компания является публичной компанией, акции (доли) которой обращаются на признанной фондовой бирже. Перечень бирж и требования к признанию акций (долей) публичных компаний находящимися в обращении на указанной фондовой бирже, устанавливаются Кабинетом Министров Украины.
Освобождение распространяется на все контролируемые иностранные компании, включенные в консолидированную финансовую отчетность такой публичной контролируемой иностранной компании, а также на другие иностранные компании, связанные с публичной контролируемой иностранной компанией в части дивидендов, которые происходят от такой публичной контролируемой иностранной компании.
В случае если контролируемая иностранная компания, на которую распространяется такое освобождение, выплачивает дивиденды в пользу контролируемой иностранной компании, которая не является публичной компанией, такие дивиденды учитываются при расчете скорректированной прибыли такой контролируемой иностранной компании на общих основаниях;
39-2.4.2.3. контролируемая иностранная компания является организацией, в соответствии с законодательством соответствующего иностранного юрисдикции осуществляет благотворительную деятельность и не распределяющая доходы в пользу ее учредителей (участников).
39-2.4.3. В случае если прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения в соответствии с положениями настоящего пункта, контролирующая лицо освобождается от обязанности рассчитывать скорректированную прибыль контролируемой иностранной компании в соответствии с положениями подпункта 39-2.3.2 настоящего Кодекса.
39-2.4.4. Контролирующая лицо имеет право добровольно отказаться от освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с положениями подпункта 39-2.4.1 или 39-2.4.2 настоящего Кодекса и принять решение о налогообложении прибыли контролируемой иностранной компании путем подачи соответствующего заявления в произвольной форме одновременно с подачей отчета о контролируемых иностранные компании.
39-2.5. Составления и представления отчета о контролируемых иностранные компании и сообщений о получении или прекращении участия в контролируемых иностранных компаниях
39-2.5.1. Для целей налогового контроля за налогообложением прибыли контролируемой иностранной компании отчетным (налоговым) периодом является календарный год или иной отчетный период контролируемой иностранной компании, заканчивается в течение календарного года.
39-2.5.2. Контролирующие лица обязаны подавать отчет о контролируемых иностранных компании в контролирующий орган одновременно с представлением годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за соответствующий календарный год средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах».
К отчету о контролируемых иностранных компании в обязательном порядке прилагаются заверенные надлежащим образом копии финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, подтверждающие размер прибыли контролируемой иностранной компании за отчетный (налоговый) год. Если предельные сроки подготовки финансовой отчетности в соответствующей иностранной юрисдикции всплывают позже предельных сроков представления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, такие копии финансовой отчетности контролируемой иностранной компании подаются вместе с годовой декларацией об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларацией по налогу на прибыль предприятий за следующий отчетный (налоговый) период.
39-2.5.3. В отчете о контролируемых иностранные компании указываются:
а) наименование контролируемой иностранной компании, ее адрес, организационно-правовая форма, номера налоговой регистрации (при наличии), номера государственной регистрации;
б) размер доли, которой владеет контролирующая лицо в контролируемой иностранной компании;
в) структура владения долей в контролируемой иностранной компании в случае опосредованного владения такой долей;
г) информация о размере дохода (выручки) от реализации товаров (работ, услуг) контролируемой иностранной компании, прибыли от операционной деятельности и прибыли до налогообложения в соответствии с данными финансовой отчетности;
г) расчет скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с требованиями настоящей статьи, размера такой прибыли, которая включается в состав общего налогооблагаемого дохода контролирующего лица;
д) информация об основаниях освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с положениями настоящей статьи;
е) суммы дивидендов, полученных контролируемой иностранной компанией непосредственно или опосредованно через цепь подконтрольных юридических лиц от украинских юридических лиц;
е) суммы прибыли контролируемой иностранной компании, которые были фактически выплачены в пользу контролирующего лица;
ж) перечень операций контролируемой иностранной компании с нерезидентами - связанными лицами, нерезидентами, зарегистрированными в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, а также с нерезидентами, организационно-правовая форма которых включена в перечень организационно-правовых форм, утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса;
з) количество работников контролируемой иностранной компании по состоянию на конец отчетного (налогового) года;
а) информация о сумме прибыли контролируемой иностранной компании, полученного от постоянного представительства в Украине.
39-2.5.4. В случае если контролирующая лицо не имеет возможности обеспечить составление финансовой отчетности контролируемой иностранной компании и / или осуществления расчета скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании до даты предельного срока представления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, такая контролирующая лицо подает отчет о контролируемых иностранных компании по сокращенной форме, содержащий только сведения, предусмотренные подпунктами «а» - «в» подпункта 39 - 2.5.3 настоящего пункта.
Контролирующая лицо обязано подать полный отчет о контролируемых иностранные компании до конца календарного года, следующего за отчетным (налоговым) годом. В случае если в соответствии с таким отчета общий налогооблагаемый доход, объект налогообложения налогом на прибыль предприятий контролирующего лица увеличивается, такое лицо до конца календарного года, следующего за отчетным (налоговым) годом, представляет уточняющую летнюю декларацию об имущественном состоянии и доходах или налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий. При этом штрафные санкции и / или пеня не применяются.
39-2.5.5. Физическое лицо - резидент Украины или юридическое лицо - резидент Украины обязана уведомлять контролирующий орган о:
каждое непосредственное или опосредованное приобретение доли в иностранной юридическому лицу или начало осуществления фактического контроля над иностранным юридическим лицом, приводит к признанию такого физического (юридического) лица контролирующей лицом в соответствии с требованиями настоящей статьи;
основания, создания или приобретения имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица;
каждое отчуждение доли в иностранной юридическому лицу или прекращения осуществления фактического контроля над иностранным юридическим лицом, что приводит к потере признания такого физического (юридического) лица контролирующей лицом в соответствии с требованиями настоящей статьи;
ликвидации или отчуждения имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица.
Сообщение направляется в контролирующий орган в течение 60 дней со дня такого приобретения (начала осуществления фактического контроля) или отчуждение (прекращение фактического контроля). Форма и порядок направления уведомления устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Требования настоящего подпункта не применяются, если контролируемая иностранная компания является публичной компанией, требования к которой установлены подпунктом 39-2.4.2.2 подпункта 39-2.4.2 пункта 39-2.4 этой статьи.
39-2.5.6. Форма отчета о контролируемых иностранных компаниях, сокращенная форма отчета о контролируемых иностранные компании и порядок их заполнения и представления устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
39-2.5.7. Контролирующая лицо обязано обеспечить составление отдельной финансовой отчетности по международным стандартам за партнерство, траст или другое образование без статуса юридического лица, доля в котором ей принадлежит, и рассчитывать скорректированную прибыль, подлежащего налогообложению по правилам, определенным для контролируемых иностранных компаний по такому образования в следующих случаях:
а) контролирующая лицо лично получила имущественные права на долю в активах, доходах или прибыли траста, фонда или другого образования без статуса юридического лица и отражает доходы, полученные за такое образование, в собственной декларации об имущественном состоянии и доходах ( налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий ), или
б) непосредственным владельцем доли в партнерстве, трасте, фонде или другом образовании без статуса юридического лица является контролируемая иностранная компания, которая учитывает прибыль, полученную за или от такого образования, при составлении собственной финансовой отчетности.
Если в соответствии с положениями настоящего подпункта контролирующая лицо обязано составлять финансовую отчетность за партнерство, траст или другое образование без статуса юридического лица, соответствующее образование приравнивается в целях налогообложения к контролируемой иностранной компании.
Объектом налогообложения для налога на доходы физических лиц (налог на прибыль предприятий) контролирующего лица есть часть скорректированной прибыли соответствующего образования без статуса юридического лица, пропорциональная доле, которой владеет или которые контролирует такое физическое (юридическое) лицо, исчисляется в соответствии с правилами, определенных настоящей статьей для контролируемых иностранных компаний.
39-2.6. Налоговый контроль за контролируемыми иностранными компаниями
39-2.6.1. Контролирующий орган вправе направить налогоплательщику запрос о предоставлении дополнительных объяснений по контролируемой иностранной компании, если есть налоговая информация о том, что:
а) налогоплательщик является контролирующей лицом и не подал отчет о контролируемых иностранных компаниях, и / или
б) сведения, указанные налогоплательщиком в отчете о контролируемых иностранные компании, не соответствуют действительности или содержат ошибки.
39-2.6.2. На запрос контролирующего органа налогоплательщик в течение двух месяцев со дня получения запроса обязан предоставить ответ с объяснением фактов, изложенных в таком запросе с должным образом заверенными копиями соответствующих документов.
39-2.6.3. В случае если любой контролирующий орган, другой орган государственной власти, банк, другое финансовое учреждение, небанковский поставщик платежных услуг, эмитент электронных денег обнаружили факты, свидетельствующие о владении физическим (юридическим) лицом - резидентом Украины долей в иностранной юридическому лицу, такой орган, банк, другое финансовое учреждение, небанковский поставщик платежных услуг, эмитент электронных денег учреждение присылают сообщения об этом центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику. Уведомление направляется средствами электронной связи не позднее пяти рабочих дней со дня выявления указанных фактов.
39-2.6.4. Проверка контролирующего лица производится в соответствии с положениями главы 8 раздела II настоящего Кодекса с учетом особенностей, определенных настоящей статьей.
39-2.6.4.1. Основаниями для проверки контролирующего лица являются:
а) получение контролирующим органом налоговой информации, свидетельствующей о непредставлении налогоплательщиком или представление с нарушением требований статьи 39-2 настоящего Кодекса отчета о контролируемых иностранных компании;
б) непредоставление контролирующему органу ответы согласно подпункту 39-2.6.2 настоящего пункта.
39-2.6.4.2. Порядок проведения проверки контролирующего лица устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
39-2.6.4.3. При проведении проверки контролирующая лицо обязано обеспечить предоставление контролирующему органу по его запросу копий первичных документов по отдельным или всех операций контролируемой иностранной компании. Документы подаются в течение одного месяца с даты получения налогоплательщиком соответствующего запроса в заверенных копиях. В случае подачи документов на английском языке перевод на украинский язык не требуется.
В случае необходимости получения дополнительных документов, подтверждающих осуществление финансово-хозяйственных операций контролируемой иностранной компании при проведении проверки, они предоставляются налогоплательщиком в течение 30 календарных дней с даты получения дополнительного запроса контролирующего органа.
При наличии сомнений в достоверности или полноты предоставленных документов или непредоставление полного комплекта документов контролирующий орган может требовать от контролирующего лица предоставления аудиторского заключения по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, не может содержать отказ от дачи заключения или отрицательного заключения.
При предоставлении контролирующей лицом аудиторского заключения аудиторской компании, имеющей право на проведение аудита финансовой отчетности в соответствующей иностранной юрисдикции, подтверждает финансовые результаты контролируемой иностранной компании, такой аудиторское заключение является достаточным документом, на основе которого определяется прибыль контролируемой иностранной компании до налогообложения и исчисляется скорректированный прибыль контролируемой иностранной компании. Представление контролирующей лицом такого аудиторского заключения не требует предоставления им дополнительных документов для подтверждения прибыли контролируемой иностранной компании до налогообложения.
39-2.6.4.4. Контролирующий орган не вправе проводить более одной проверки контролирующего лица в течение двух календарных лет.
39-2.6.4.5. Проведение проверки контролирующего лица не препятствует проведению проверок, определенных статьей 75 настоящего Кодекса.
39-2.6.4.6. Срок проведения проверки контролирующего лица исчисляется со дня принятия решения о ее проведении до дня составления справки (акта) о проведении такой проверки. Продолжительность проверки контролирующего лица не должна превышать шесть месяцев.
В случае необходимости получения информации от компетентных органов иностранных государств проведения экспертизы и / или перевода на украинский язык документов, необходимых для исследования соответствия условий деятельности контролируемой иностранной компании и / или ее контролирующего лица правилам настоящего Кодекса о контролируемых иностранные компании, срок проведения проверки по решению руководителя ( заместителя руководителя) центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, может быть продлен на срок, не превышающий шесть месяцев.
39-2.6.4.7. Должностные лица контролирующего органа, проводящих проверку соблюдения правил о контролируемых иностранных компаниях, имеют право направить лицам, которые являются сторонами операций иностранного юридического лица и / или другими участниками иностранного юридического лица, запрос о предоставлении документов (информации) и / или провести встречную сверку в порядке, предусмотренном статьей 73 настоящего Кодекса, и / или провести опрос должностных лиц или других работников иностранного лица и / или связанных с ней юридических лиц.
Налогоплательщик обязан оказывать содействие должностным лицам, которые проводят проверку контролирующего лица, в обеспечении возможности проведения опроса соответствующих должностных лиц или работников контролируемой иностранной компании. При отсутствии возможности проведения опроса на территории Украины данный опрос может быть проведено путем видеоконференций, могут обеспечиваться налогоплательщиком.
39-2.6.4.8. Результаты проверки контролирующего лица оформляются в форме акта (справки), который составляется в двух экземплярах, подписывается должностными лицами, проводившими проверку, и контролирующей лицом или его представителем.
Форма акта (справки) о результатах проверки контролирующего лица и требования к его (ее) составления устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Акт (справка) о результатах проверки контролирующего лица должен быть вручен в течение двух рабочих дней с даты его составления контролирующей лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю, что удостоверяется подписью соответствующего лица.
В случае отказа контролирующего лица или его представителя от подписания акта (справки) о результатах проверки контролирующего лица должностными лицами контролирующего органа составляется соответствующий акт, удостоверяющий факт такого отказа.
39 - 2.6.4.9. В случае несогласия контролирующего лица или его представителя с выводами проверки или фактами и данными, изложенными в акте о результатах проверки, они имеют право подать свои возражения в течение 30 календарных дней со дня получения акта. При этом контролирующая лицо имеет право подать вместе с возражениями или после представления возражений в срок, согласованный с контролирующим органом, документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.
