39-2.3.2.7. в случае если контролируемая иностранная компания напрямую или опосредованно владеет долями в юридических лицах, зарегистрированных в Украине, скорректированная прибыль такой контролируемой иностранной компании уменьшается на сумму начисленных доходов от участия в капитале в таких юридических лицах, зарегистрированных в Украине, и на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, выплачиваемых или подлежащих выплате в пользу контролируемой иностранной компании от юридического лица, зарегистрированного в Украине.
39-2.3.3. Скорректированная прибыль каждой контролируемой иностранной компании определяется отдельно. В случае если скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании отчетного года имеет отрицательное значение, такой ущерб не умаляет прибыль до налогообложения других контролируемых иностранных компаний отчетного года, однако может быть учтен в уменьшение прибыли до налогообложения этой самой контролируемой иностранной компании в будущих отчетных годах.
39-2.3.4. Скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании, определенный в иностранной валюте, подлежит пересчету в гривну по средневзвешенному официальному курсу Национального банка Украины за отчетный (налоговый) период.
39-2.3.5. Контролирующая лицо самостоятельно осуществляет расчет скорректированной прибыли каждой контролируемой иностранной компании на основании финансовой отчетности контролируемой иностранной компании с применением особенностей, установленных подпунктом 39-2.3.2 настоящего пункта, и определяет долю скорректированной прибыли, подлежащей налогообложению в Украине, пропорционально доле в этой контролируемой иностранной компании, которой она обладает.
39-2.3.6. В случае если доход (прибыль) контролируемой иностранной компании до налогообложения согласно финансовой отчетности будет в дальнейшем скорректирован контролирующими органами юрисдикции фактического местонахождения (регистрации) контролируемой иностранной компании, контролирующая лицо обязано сделать перерасчет скорректированной прибыли, подлежащей налогообложению в Украине, и подать уточняющую налоговую декларацию без применения каких-либо финансовых санкций, предусмотренных настоящим Кодексом.
Контролирующий орган вправе направить контролирующей лице запрос о предоставлении документального подтверждения фактов корректировки контролирующими органами юрисдикции фактического местонахождения (регистрации) контролируемой иностранной компании дохода (прибыли) такой контролируемой иностранной компании. Налогоплательщик в течение 15 рабочих дней со дня получения запроса обязан предоставить надлежащим образом заверенные копии документов.
39-2.3.7. В случае если при проведении проверки контролирующий орган устанавливает, что контролирующая лицо рассчитала скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании с нарушением требований настоящей статьи, контролирующий орган самостоятельно осуществляет перерасчет скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с требованиями настоящей статьи.
39-2.4. Освобождение от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании
39-2.4.1. Скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании не подлежит включению в общий налогооблагаемый доход, не является объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий контролирующего лица в случае соблюдения следующих условий:
а) между Украиной и иностранной юрисдикцией местонахождение (регистрации) контролируемой иностранной компании является действующий договор об избежании двойного налогообложения или об обмене налоговой информацией и
б) выполняется любое из следующих условий:
контролируемая иностранная компания фактически платит налог на прибыль по эффективной ставке, является не менее базовую (основную) ставку налога на прибыль предприятий в Украине, определенную пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса, или меньше за такую ставку не более чем на пять процентных пунктов, или
доля пассивных доходов контролируемой иностранной компании составляет не более 50 процентов общей суммы доходов контролируемой иностранной компании из всех источников.
В случае если доля пассивных доходов контролируемой иностранной компании составляет более 50 процентов общей суммы доходов контролируемой иностранной компании из всех источников, для целей применения этой статьи такие доходы признаются активными, если только контролируемая иностранная компания:
фактически выполняет существенные функции, несет риски и использует активы в операциях, приводящих к получению соответствующих активных доходов;
имеет необходимые ресурсы для выполнения указанных функций, управления рисками и использования активов (квалифицированный персонал, основные фонды в собственности или пользовании, достаточный собственный капитал и т.д.).
Для целей настоящей статьи эффективная ставка налога на прибыль предприятий рассчитывается путем деления суммы затрат по уплате налога на прибыль предприятий на сумму прибыли до налогообложения по данным финансовой отчетности за соответствующий календарный год и умножения на 100 процентов.
39-2.4.2. Независимо от выполнения условий, предусмотренных подпунктом 39 - 2.4.1 пункта 39 - 2.4 этой статьи, скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании не подлежит включению в общий налогооблагаемый доход, не является объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий контролирующего лица в случае, если выполняется любое из следующих условий:
39-2.4.2.1. общий совокупный доход всех контролируемых иностранных компаний одной контролирующего лица из всех источников по данным финансовой отчетности не превышает эквивалент 2 миллиона евро на конец отчетного периода;
39-2.4.2.2. контролируемая иностранная компания является публичной компанией, акции (доли) которой обращаются на признанной фондовой бирже. Перечень бирж и требования к признанию акций (долей) публичных компаний находящимися в обращении на указанной фондовой бирже, устанавливаются Кабинетом Министров Украины.
Освобождение распространяется на все контролируемые иностранные компании, включенные в консолидированную финансовую отчетность такой публичной контролируемой иностранной компании, а также на другие иностранные компании, связанные с публичной контролируемой иностранной компанией в части дивидендов, которые происходят от такой публичной контролируемой иностранной компании.
В случае если контролируемая иностранная компания, на которую распространяется такое освобождение, выплачивает дивиденды в пользу контролируемой иностранной компании, которая не является публичной компанией, такие дивиденды учитываются при расчете скорректированной прибыли такой контролируемой иностранной компании на общих основаниях;
39-2.4.2.3. контролируемая иностранная компания является организацией, в соответствии с законодательством соответствующего иностранного юрисдикции осуществляет благотворительную деятельность и не распределяющая доходы в пользу ее учредителей (участников).
39-2.4.3. В случае если прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения в соответствии с положениями настоящего пункта, контролирующая лицо освобождается от обязанности рассчитывать скорректированную прибыль контролируемой иностранной компании в соответствии с положениями подпункта 39-2.3.2 настоящего Кодекса.
39-2.4.4. Контролирующая лицо имеет право добровольно отказаться от освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с положениями подпункта 39-2.4.1 или 39-2.4.2 настоящего Кодекса и принять решение о налогообложении прибыли контролируемой иностранной компании путем подачи соответствующего заявления в произвольной форме одновременно с подачей отчета о контролируемых иностранные компании.
39-2.5. Составления и представления отчета о контролируемых иностранные компании и сообщений о получении или прекращении участия в контролируемых иностранных компаниях
39-2.5.1. Для целей налогового контроля за налогообложением прибыли контролируемой иностранной компании отчетным (налоговым) периодом является календарный год или иной отчетный период контролируемой иностранной компании, заканчивается в течение календарного года.
39-2.5.2. Контролирующие лица обязаны подавать отчет о контролируемых иностранных компании в контролирующий орган одновременно с представлением годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за соответствующий календарный год средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах».
К отчету о контролируемых иностранных компании в обязательном порядке прилагаются заверенные надлежащим образом копии финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, подтверждающие размер прибыли контролируемой иностранной компании за отчетный (налоговый) год. Если предельные сроки подготовки финансовой отчетности в соответствующей иностранной юрисдикции всплывают позже предельных сроков представления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, такие копии финансовой отчетности контролируемой иностранной компании подаются вместе с годовой декларацией об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларацией по налогу на прибыль предприятий за следующий отчетный (налоговый) период.
39-2.5.3. В отчете о контролируемых иностранные компании указываются:
а) наименование контролируемой иностранной компании, ее адрес, организационно-правовая форма, номера налоговой регистрации (при наличии), номера государственной регистрации;
б) размер доли, которой владеет контролирующая лицо в контролируемой иностранной компании;
в) структура владения долей в контролируемой иностранной компании в случае опосредованного владения такой долей;
г) информация о размере дохода (выручки) от реализации товаров (работ, услуг) контролируемой иностранной компании, прибыли от операционной деятельности и прибыли до налогообложения в соответствии с данными финансовой отчетности;
г) расчет скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с требованиями настоящей статьи, размера такой прибыли, которая включается в состав общего налогооблагаемого дохода контролирующего лица;
д) информация об основаниях освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с положениями настоящей статьи;
е) суммы дивидендов, полученных контролируемой иностранной компанией непосредственно или опосредованно через цепь подконтрольных юридических лиц от украинских юридических лиц;
е) суммы прибыли контролируемой иностранной компании, которые были фактически выплачены в пользу контролирующего лица;
ж) перечень операций контролируемой иностранной компании с нерезидентами - связанными лицами, нерезидентами, зарегистрированных в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденного Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, а также с нерезидентами, организационно-правовая форма которых включена в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом «г» подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса;
з) количество работников контролируемой иностранной компании по состоянию на конец отчетного (налогового) года;
а) информация о сумме прибыли контролируемой иностранной компании, полученного от постоянного представительства в Украине.
39-2.5.4. В случае если контролирующая лицо не имеет возможности обеспечить составление финансовой отчетности контролируемой иностранной компании и / или осуществления расчета скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании до даты предельного срока представления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, такая контролирующая лицо подает отчет о контролируемых иностранных компании по сокращенной форме, содержащий только сведения, предусмотренные подпунктами «а» - «в» подпункта 39 - 2.5.3 настоящего пункта.
Контролирующая лицо обязано подать полный отчет о контролируемых иностранные компании до конца календарного года, следующего за отчетным (налоговым) годом. В случае если в соответствии с таким отчета общий налогооблагаемый доход, объект налогообложения налогом на прибыль предприятий контролирующего лица увеличивается, такое лицо до конца календарного года, следующего за отчетным (налоговым) годом, представляет уточняющую летнюю декларацию об имущественном состоянии и доходах или налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий. При этом штрафные санкции и / или пеня не применяются.
39-2.5.5. Физическое лицо - резидент Украины или юридическое лицо - резидент Украины обязана уведомлять контролирующий орган о:
каждое непосредственное или опосредованное приобретение доли в иностранной юридическому лицу или начало осуществления фактического контроля над иностранным юридическим лицом, приводит к признанию такого физического (юридического) лица контролирующей лицом в соответствии с требованиями настоящей статьи;
основания, создания или приобретения имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица;
каждое отчуждение доли в иностранной юридическому лицу или прекращения осуществления фактического контроля над иностранным юридическим лицом, что приводит к потере признания такого физического (юридического) лица контролирующей лицом в соответствии с требованиями настоящей статьи;
ликвидации или отчуждения имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица.
Сообщение направляется в контролирующий орган в течение 60 дней со дня такого приобретения (начала осуществления фактического контроля) или отчуждение (прекращение фактического контроля). Форма и порядок направления уведомления устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Требования настоящего подпункта не применяются, если контролируемая иностранная компания является публичной компанией, требования к которой установлены подпунктом 39-2.4.2.2 подпункта 39-2.4.2 пункта 39-2.4 этой статьи.
39-2.5.6. Форма отчета о контролируемых иностранных компаниях, сокращенная форма отчета о контролируемых иностранные компании и порядок их заполнения и представления устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
39-2.5.7. Контролирующая лицо обязано обеспечить составление отдельной финансовой отчетности по международным стандартам за партнерство, траст или другое образование без статуса юридического лица, доля в котором ей принадлежит, и рассчитывать скорректированную прибыль, подлежащего налогообложению по правилам, определенным для контролируемых иностранных компаний по такому образования в следующих случаях:
а) контролирующая лицо лично получила имущественные права на долю в активах, доходах или прибыли траста, фонда или другого образования без статуса юридического лица и отражает доходы, полученные за такое образование, в собственной декларации об имущественном состоянии и доходах ( налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий ), или
б) непосредственным владельцем доли в партнерстве, трасте, фонде или другом образовании без статуса юридического лица является контролируемая иностранная компания, которая учитывает прибыль, полученную за или от такого образования, при составлении собственной финансовой отчетности.
Если в соответствии с положениями настоящего подпункта контролирующая лицо обязано составлять финансовую отчетность за партнерство, траст или другое образование без статуса юридического лица, соответствующее образование приравнивается в целях налогообложения к контролируемой иностранной компании.
Объектом налогообложения для налога на доходы физических лиц (налог на прибыль предприятий) контролирующего лица есть часть скорректированной прибыли соответствующего образования без статуса юридического лица, пропорциональная доле, которой владеет или которые контролирует такое физическое (юридическое) лицо, исчисляется в соответствии с правилами, определенных настоящей статьей для контролируемых иностранных компаний.
39-2.6. Налоговый контроль за контролируемыми иностранными компаниями
39-2.6.1. Контролирующий орган вправе направить налогоплательщику запрос о предоставлении дополнительных объяснений по контролируемой иностранной компании, если есть налоговая информация о том, что:
а) налогоплательщик является контролирующей лицом и не подал отчет о контролируемых иностранных компаниях, и / или
б) сведения, указанные налогоплательщиком в отчете о контролируемых иностранные компании, не соответствуют действительности или содержат ошибки.
39-2.6.2. На запрос контролирующего органа налогоплательщик в течение двух месяцев со дня получения запроса обязан предоставить ответ с объяснением фактов, изложенных в таком запросе с должным образом заверенными копиями соответствующих документов.
39-2.6.3. В случае если любой контролирующий орган, другой орган государственной власти, банк, другое финансовое учреждение, небанковский поставщик платежных услуг, эмитент электронных денег обнаружили факты, свидетельствующие о владении физическим (юридическим) лицом - резидентом Украины долей в иностранной юридическому лицу, такой орган, банк, другое финансовое учреждение, небанковский поставщик платежных услуг, эмитент электронных денег учреждение присылают сообщения об этом центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику. Уведомление направляется средствами электронной связи не позднее пяти рабочих дней со дня выявления указанных фактов.
39-2.6.4. Проверка контролирующего лица производится в соответствии с положениями главы 8 раздела II настоящего Кодекса с учетом особенностей, определенных настоящей статьей.
39-2.6.4.1. Основаниями для проверки контролирующего лица являются:
а) получение контролирующим органом налоговой информации, свидетельствующей о непредставлении налогоплательщиком или представление с нарушением требований статьи 39-2 настоящего Кодекса отчета о контролируемых иностранных компании;
б) непредоставление контролирующему органу ответы согласно подпункту 39-2.6.2 настоящего пункта.
39-2.6.4.2. Порядок проведения проверки контролирующего лица устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
39-2.6.4.3. При проведении проверки контролирующая лицо обязано обеспечить предоставление контролирующему органу по его запросу копий первичных документов по отдельным или всех операций контролируемой иностранной компании. Документы подаются в течение одного месяца с даты получения налогоплательщиком соответствующего запроса в заверенных копиях. В случае подачи документов на английском языке перевод на украинский язык не требуется.
В случае необходимости получения дополнительных документов, подтверждающих осуществление финансово-хозяйственных операций контролируемой иностранной компании при проведении проверки, они предоставляются налогоплательщиком в течение 30 календарных дней с даты получения дополнительного запроса контролирующего органа.
При наличии сомнений в достоверности или полноты предоставленных документов или непредоставление полного комплекта документов контролирующий орган может требовать от контролирующего лица предоставления аудиторского заключения по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, не может содержать отказ от дачи заключения или отрицательного заключения.
При предоставлении контролирующей лицом аудиторского заключения аудиторской компании, имеющей право на проведение аудита финансовой отчетности в соответствующей иностранной юрисдикции, подтверждает финансовые результаты контролируемой иностранной компании, такой аудиторское заключение является достаточным документом, на основе которого определяется прибыль контролируемой иностранной компании до налогообложения и исчисляется скорректированный прибыль контролируемой иностранной компании. Представление контролирующей лицом такого аудиторского заключения не требует предоставления им дополнительных документов для подтверждения прибыли контролируемой иностранной компании до налогообложения.
39-2.6.4.4. Контролирующий орган не вправе проводить более одной проверки контролирующего лица в течение двух календарных лет.
39-2.6.4.5. Проведение проверки контролирующего лица не препятствует проведению проверок, определенных статьей 75 настоящего Кодекса.
39-2.6.4.6. Срок проведения проверки контролирующего лица исчисляется со дня принятия решения о ее проведении до дня составления справки (акта) о проведении такой проверки. Продолжительность проверки контролирующего лица не должна превышать шесть месяцев.
В случае необходимости получения информации от компетентных органов иностранных государств проведения экспертизы и / или перевода на украинский язык документов, необходимых для исследования соответствия условий деятельности контролируемой иностранной компании и / или ее контролирующего лица правилам настоящего Кодекса о контролируемых иностранные компании, срок проведения проверки по решению руководителя ( заместителя руководителя) центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, может быть продлен на срок, не превышающий шесть месяцев.
39-2.6.4.7. Должностные лица контролирующего органа, проводящих проверку соблюдения правил о контролируемых иностранных компаниях, имеют право направить лицам, которые являются сторонами операций иностранного юридического лица и / или другими участниками иностранного юридического лица, запрос о предоставлении документов (информации) и / или провести встречную сверку в порядке, предусмотренном статьей 73 настоящего Кодекса, и / или провести опрос должностных лиц или других работников иностранного лица и / или связанных с ней юридических лиц.
Налогоплательщик обязан оказывать содействие должностным лицам, которые проводят проверку контролирующего лица, в обеспечении возможности проведения опроса соответствующих должностных лиц или работников контролируемой иностранной компании. При отсутствии возможности проведения опроса на территории Украины данный опрос может быть проведено путем видеоконференций, могут обеспечиваться налогоплательщиком.
39-2.6.4.8. Результаты проверки контролирующего лица оформляются в форме акта (справки), который составляется в двух экземплярах, подписывается должностными лицами, проводившими проверку, и контролирующей лицом или его представителем.
Форма акта (справки) о результатах проверки контролирующего лица и требования к его (ее) составления устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Акт (справка) о результатах проверки контролирующего лица должен быть вручен в течение двух рабочих дней с даты его составления контролирующей лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю, что удостоверяется подписью соответствующего лица.
В случае отказа контролирующего лица или его представителя от подписания акта (справки) о результатах проверки контролирующего лица должностными лицами контролирующего органа составляется соответствующий акт, удостоверяющий факт такого отказа.
39 - 2.6.4.9. В случае несогласия контролирующего лица или его представителя с выводами проверки или фактами и данными, изложенными в акте о результатах проверки, они имеют право подать свои возражения в течение 30 календарных дней со дня получения акта. При этом контролирующая лицо имеет право подать вместе с возражениями или после представления возражений в срок, согласованный с контролирующим органом, документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.
Такие возражения рассматриваются в течение 30 рабочих дней, следующих за днем их получения, а налогоплательщику направляется ответ в порядке, определенном статьей 58 настоящего Кодекса, для направления (вручения) налоговых уведомлений-решений.
39-2.6.4.10. Принятие налогового уведомления-решения по результатам проверки контролирующего лица осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 86 настоящего Кодекса, но не ранее истечения срока для предоставления плательщиком возражений, определенного подпунктом 39 - 2.6.4.9 этого пункта.
39-2.6.4.11. Обжалование налоговых уведомлений-решений, принятых по результатам проверки контролирующего лица, осуществляется в соответствии со статьей 56 настоящего Кодекса.
Статья 39.3 Международный автоматический обмен информацией и представление отчетности о подотчетных счетах
39 3.1. Общие положения
39 3.1.1. В настоящей статье изложены основные требования к установлению финансовыми агентами подотчетных счетов и представлению отчетов о подотчетных счетах для целей Соглашения FATCA и многостороннего соглашения CRS. Вопросы, не урегулированные настоящим Кодексом, определяются в соответствии с соглашением FATCA, многосторонним соглашением CRS и общим стандартом отчетности CRS, а также другими законами, принятыми во исполнение положений Соглашения FATCA и многостороннего соглашения CRS.
39 3.1.2. Для целей Соглашения FATCA и многостороннего соглашения CRS термины, определенные настоящим Кодексом, должны применяться и толковаться с учетом соглашения FATCA, многостороннего соглашения CRS и общего стандарта отчетности CRS, соответственно в части, в которой они не противоречат Соглашению FATCA и общему стандарту отчетности CRS, в зависимости от того, для целей какого международного договора применяется соответствующий термин.
39 3.1.3. В настоящей статье понятие «меры надлежащей комплексной проверки» означает:
а) для целей Соглашения FATCA - меры, определенные в Приложении 1 к Соглашению FATCA;
б) для целей многостороннего соглашения CRS - меры, определенные в разделах II-VII Общего стандарта отчетности CRS.
39 3.1.4. Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующий государственную финансовую политику, устанавливает порядок применения общего стандарта отчетности CRS (далее - Порядок применения CRS). Правила порядка применения CRS включают положения разделов I-VIII общего стандарта отчетности CRS с учетом изменений и дополнений, допустимых или предусмотренных указанным стандартом.
39 3.1.5. В настоящей статье термины «владелец счета» и «контролирующее лицо» (или «контролирующие лица») используются в значении, указанном в соглашении FATCA или общем стандарте отчетности CRS для целей многостороннего соглашения CRS, в зависимости от того, для целей выполнения какого международного договора используется этот термин. Для установления контролирующего лица контрольная доля участия в юридическом лице определяется в соответствии с мерой (уровня, степени, доли) осуществления решающего влияния (контроля), установленного пунктом 30 части первой статьи 1 Закона Украины «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения».
39 3.2. Должная комплексная проверка финансовых счетов
39 3.2.1. С целью выявления подотчетных счетов финансовые агенты обязаны принимать меры надлежащей комплексной проверки по правилам, подлежащим применению в соответствии с подпунктом 39 3.1.3 пункта 39 3.1 настоящей статьи.
39 3.2.2. В случаях, определенных Соглашением FATCA и/или Общим стандартом отчетности CRS, финансовые агенты должны требовать, а владельцы счетов обязаны предоставлять финансовым агентам:
1) документы самостоятельной оценки относительно себя и/или относительно контролирующих лиц в соответствии с требованиями Приложения 1 к Соглашению FATCA для установления (проверки) статуса указанного американского лица;
2) документ самостоятельной оценки статуса налогового резидентства в отношении себя и / или в отношении контролирующих лиц в соответствии с требованиями общего стандарта отчетности CRS для установления государства (территории), резидентом которого является владелец счета и / или контролирующее лицо (далее - документ самостоятельной оценки CRS);
3) другую информацию и / или документы, необходимые финансовому агенту для принятия мер надлежащей комплексной проверки финансовых счетов, установления их подотчетности и составления отчетности по подотчетным счетам на выполнение требований Соглашения FATCA и / или общего стандарта отчетности CRS в соответствии с подпунктом 39 3.1.3 пункта 39 3.1 настоящей статьи.
39 3.2.2.1. Владельцы счетов обязаны в течение 30 календарных дней сообщить финансовому агенту об изменении своего статуса налогового резидентства для целей общего стандарта отчетности CRS и / или их статуса для целей Соглашения FATCA и / или об изменении соответствующего статуса контролирующего лица.
Если при применении мер надлежащей комплексной проверки финансовый агент имеет основания считать, что лицо одновременно является резидентом Украины и по меньшей мере одной другой юрисдикции, для целей многостороннего соглашения CRS и общего стандарта отчетности CRS такое лицо считается резидентом соответствующей другой юрисдикции.
39 3.2.2.2. В случаях и объеме, определенных соглашением FATCA и общим стандартом отчетности CRS, при проведении проверки статуса налогового резидентства владельца счета и/или его контролирующих лиц финансовые агенты имеют право использовать имеющуюся информацию и документы, полученные в соответствии с законодательством о предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения.
39 3.2.2.3. Если в случаях, определенных соглашением FATCA и/или общим стандартом отчетности CRS, во время или после применения процедур надлежащей комплексной проверки финансовый агент узнает или он имеет основания полагать (имеет подозрение), что счет принадлежит к подотчетным, но относительно счета владельцем счета поданы документы самостоятельной оценки в отношении себя и/или в отношении контролирующих лиц и/или другую информацию и/или документы, указывающие на то, что счет не является подотчетным, финансовый агент обязан отправить на адрес владельца счета запрос с требованием о предоставлении объяснений и информации, что касается подозрения.
Владелец счета обязан предоставить финансовому агенту пояснения и информацию, касающуюся подозрения, в течение 30 календарных дней со дня получения запроса.
39 3.2.2.4. Непредоставление владельцем счета документов, определенных подпунктом 39 3.2.2 пункта 39 3.2 настоящей статьи, несообщение финансового агента об изменении статуса налогового резидентства или непредоставление в течение 30 календарных дней со дня получения запроса финансового агента запрашиваемой информации и / или документов, или предоставление информации и / или документов, не опровергающих подозрение финансового агента относительно подотчетности счета, является основанием для отказа финансового агента в установлении деловых отношений, отказа в предоставлении финансовых услуг или для отказа в дальнейшем предоставлении услуг, в том числе для расторжения договорных отношений с владельцем счета. В случае расторжения договорных отношений с владельцем счета финансовый агент возвращает остаток средств владельцу такого счета и не несет ответственности за причиненные владельцу счета убытки, связанные с расторжением договорных отношений. Если после расторжения договорных отношений владелец счета отсутствует в месте исполнения обязательства или уклоняется от принятия исполнения, финансовый агент перечисляет остаток средств или вносит ценные бумаги, принадлежащие такому владельцу счета, в депозит нотариуса (нотариальной конторы) в установленном законодательством порядке. Финансовый агент осуществляет перечисление средств или Внесение ценных бумаг в депозит нотариуса (нотариальной конторы) в течение 30 календарных дней со дня уведомления владельца счета о расторжении договорных отношений. Регуляторы рынков финансовых услуг в пределах полномочий, определенных законодательством в сфере регулирования деятельности по предоставлению финансовых услуг, могут устанавливать особенности и порядок расторжения деловых отношений по инициативе финансовых агентов (в зависимости от специфики их деятельности) во исполнение требований настоящей статьи.
39 3.2.2.5. Если финансовому агенту станет известно или у него есть основания полагать (есть подозрение), что владелец счета предоставил ему неполную или неточную информацию, в результате чего информация о счете, которая должна была быть включена в отчет о подотчетных счетах, не была включена в ранее представленный отчет, финансовый агент обязан обратиться к владельцу счета с требованием о предоставлении объяснений, касающихся подозрения. Если в срок, установленный финансовым агентом (но не позднее 90 календарных дней со дня получения запроса финансового агента), владелец счета не предоставит документы, определенные подпунктом 39 3.2.2 пункта 39 3.2 настоящей статьи, и/или объяснения, опровергающие такое подозрение, финансовый агент должен считать установленным факт предоставления владельцем счета недостоверной или неполной информации. Финансовый агент обязан безотлагательно, но не позднее 10 календарных дней со дня установления факта предоставления владельцем счета неполной или недостоверной информации, предоставить контролирующему органу полную информацию о подотчетном счете, в отношении которого была предоставлена неполная или недостоверная информация (подать исправленный отчет о подотчетных счетах). Если факт предоставления владельцем счета неполной или недостоверной информации установлен в отношении депонента-инвестора института совместного инвестирования, к которому применяются правила пункта 39 3.11 настоящей статьи, финансовый агент в такой же срок уведомляет об этом также компанию по управлению активами, которая осуществляет управление активами этого института совместного инвестирования.
39 3.2.3. Финансовый агент, отвечающий критериям подотчетного финансового учреждения в соответствии с многосторонним соглашением CRS и общим стандартом отчетности CRS, обязан применять процедуры надлежащей комплексной проверки для определения подотчетных счетов с даты установления подотчетности финансового учреждения, независимо от даты взятия финансового агента на учет в контролирующем органе, в соответствии с пунктом 39 3.3 настоящей статьи.
39 3.3. Учет финансовых агентов, которые являются подотчетными финансовыми учреждениями для многостороннего соглашения CRS и Общего стандарта отчетности CRS
39 3.3.1. Финансовые агенты, которые являются подотчетными финансовыми учреждениями для целей многостороннего соглашения CRS и в соответствии с общим стандартом отчетности CRS, обязаны подать заявление о постановке их на учет в контролирующем органе в течение 60 календарных дней после установления финансовым агентом статуса подотчетного финансового учреждения. Порядок установления статуса подотчетного финансового учреждения в соответствии с общим стандартом отчетности CRS определяется центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.
