Расходы, указанные в частях первой и второй настоящей статьи, вычитаются из совокупного дохода налогоплательщика в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи полезных ископаемых или завершения вскрышных работ.
Ежегодная сумма амортизационных отчислений исчисляется путем применения нормы амортизации, определяемой по усмотрению налогоплательщика:
но не выше 15 процентов от суммы накопленных расходов по группе амортизируемого актива, предусмотренной частью первой настоящей статьи;
но не выше 33 процентов от суммы накопленных расходов по группе амортизируемого актива, предусмотренной частью второй настоящей статьи.
В случае ликвидации непродуктивной скважины либо принятия налогоплательщиком решения о прекращении работ на участке недр в связи с экономической нецелесообразностью, геологической бесперспективностью или по иным причинам, при условии полного прекращения права пользования недрами налогоплательщик вправе вычесть сумму понесенных расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором такое право прекращено.
Статья 312. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
В целях настоящего раздела расходами на научные исследования признаются расходы, относящиеся к оригинальным и плановым изысканиям, предпринятым с целью получения новых научных или технических знаний и идей.
В целях настоящего раздела расходами на опытно-конструкторские разработки признаются расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, услуг), новых или усовершенствованию применяемых технологий, методов организации производства и управления.
В расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки включаются все затраты, непосредственно связанные с научно-исследовательской и опытно-конструкторской деятельностью или которые могут быть обоснованно отнесены к этим видам деятельности.
Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, кроме расходов на приобретение амортизируемых активов, вычитаются с применением коэффициента 2 независимо от результата соответствующих научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок в порядке, предусмотренном настоящей статьей, после завершения этих исследований или разработок (отдельных этапов услуг) и (или) подписания сторонами акта сдачи-приемки.
Если в результате произведенных расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные права признаются нематериальными активами. В таком случае указанные расходы вычитаются в порядке, предусмотренном статьей 307 настоящего Кодекса.
Положения настоящей статьи не распространяются на признание для целей налогообложения расходов налогоплательщиков, выполняющих научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки по договору в качестве исполнителя (подрядчика или субподрядчика).
Статья 313. Расходы по безнадежным долгам
В целях настоящей статьи безнадежным признается долг, который не может быть погашен вследствие прекращения обязательства по решению суда, признания должника банкротом, ликвидации, смерти должника или вследствие истечения срока исковой давности.
Налогоплательщик вправе вычесть безнадежные долги, связанные с получением налогооблагаемых доходов в предыдущие отчетные (налоговые) периоды.
Вычет безнадежных долгов допускается только в случае, если задолженность списана и отражена в бухгалтерской отчетности налогоплательщика.
Статья 314. Расходы по налогу на добавленную стоимость
Если иное не установлено настоящей статьей, в стоимости приобретенных товаров (услуг) учитываются следующие затраты по налогу на добавленную стоимость:
1) сумма налога на добавленную стоимость, не подлежащая отнесению в зачет в порядке, предусмотренном статьей 267 настоящего Кодекса;
2) сумма налога на добавленную стоимость, в порядке, предусмотренном частью шестой статьи 268 настоящего Кодекса;
3) сумма корректировки налога на добавленную стоимость в случаях, указанных в статье 270 настоящего Кодекса.
Налогоплательщик налога на добавленную стоимость вправе отнести на расходы сумму налога на добавленную стоимость, не подлежащую отнесению в зачет, при:
1) применении пропорционального метода в соответствии с частью пятой статьи 268 настоящего Кодекса;
2) проведении корректировки налога на добавленную стоимость в соответствии со статьями 269 и 270 настоящего Кодекса, если сумма корректировки налога не может быть включена в стоимость приобретенных товаров (услуг), по которым осуществляется такая корректировка;
3) проведении корректировки налога на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном статьей 271 настоящего Кодекса.
Статья 315. Расходы на формирование резервных фондов
Банки и юридические лица, осуществляющие отдельные виды банковских операций на основании лицензии на проведение банковских операций, а также страховые организации создают резервные фонды в соответствии с требованиями законодательства.
Отчисления в резервные фонды, предусмотренные частью первой настоящей статьи, относятся на расходы в порядке, предусмотренном законодательством, в пределах следующих норм:
банками - в размере не более 80 процентов от установленной законодательством нормы;
юридическими лицами, осуществляющими отдельные виды банковских операций на основании лицензии на проведение банковских операций и страховыми организациями, - в размере, не превышающем нормы, предусмотренные законодательством.
Положения частей первой и второй настоящей статьи не распространяются на случаи создания резервных фондов, формируемых за счет чистой прибыли.
Фактические расходы, в отношении которых сформирован резервный фонд, списываются за счет суммы созданного резерва.
Статья 316. Расходы на формирование резерва на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию
Налогоплательщик, осуществляющий реализацию товаров (услуг), вправе создать резерв на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Отчисления на формирование такого резерва относятся на вычеты в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Налогоплательщик самостоятельно принимает решение о создании такого резерва и определяет предельный размер отчислений в учетной политике для целей налогообложения.
Резерв создается в отношении товаров (услуг), по которым в соответствии с условиями заключенного договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока. На расходы относится сумма отчислений в резерв на дату реализации указанных товаров (услуг).
Размер созданного резерва не должен превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (услуг) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров (услуг) за отчетный (налоговый) период. Если налогоплательщик осуществляет реализацию товаров (услуг) с условием осуществления гарантийного ремонта и обслуживания менее трех лет, для расчета предельного размера создаваемого резерва учитывается объем выручки от реализации указанных товаров (услуг) за фактический период такой реализации.
Налогоплательщик, ранее не осуществлявший реализацию товаров (услуг) с условием гарантийного ремонта и обслуживания, вправе создавать резерв в размере, не превышающем ожидаемых расходов на указанные затраты. Под ожидаемыми расходами понимаются расходы, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии.
По истечении налогового периода налогоплательщик должен скорректировать размер созданного резерва исходя из доли фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (услуг) за истекший период.
Сумма резерва, не полностью использованная налогоплательщиком в налоговом периоде на осуществление гарантийного ремонта и обслуживания по товарам (услугам), реализованным с условием предоставления гарантии, может быть перенесена им на следующий налоговый период. При этом сумма вновь создаваемого в следующем налоговом периоде резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего налогового периода. Если сумма вновь создаваемого резерва окажется меньше суммы остатка резерва, созданного в предыдущем налоговом периоде, разница между ними подлежит включению в состав доходов налогоплательщика текущего налогового периода.
Если налогоплательщик принял решение о создании резерва, списание фактических расходов на гарантийный ремонт осуществляется за счет созданного резерва. Если сумма созданного резерва окажется меньше суммы расходов на ремонт, произведенных налогоплательщиком, разница между ними подлежит отнесению на вычеты.
При принятии налогоплательщиком решения о прекращении продажи товаров (услуг) с условием их гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания, сумма ранее созданного и неиспользованного резерва подлежит включению в состав доходов по окончании сроков действия договоров на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
Статья 317. Расходы, не подлежащие вычету
К расходам, не подлежащим вычету при определении налоговой базы, относятся:
1) потери товаров сверх норм естественной убыли материальных ценностей, установленных уполномоченным органом в соответствии с законодательством, а при их отсутствии - налогоплательщиком;
2) расходы по бесплатному предоставлению помещений предприятиям общественного питания или другим сторонним организациям, оплата стоимости коммунальных услуг за эти предприятия и организации;
3) расходы налогоплательщика, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, предусмотренные статьей 376 настоящего Кодекса, за исключением расходов по приобретению билетов своим работникам и их близким родственникам для посещения культурно-массовых и концертно-зрелищных мероприятий, в размере не более 0,5 процента от доходов, полученных от реализации товаров (услуг);
4) полевое довольствие, выплаты за использование личного автотранспорта работника для служебных целей сверх норм, установленных законодательством;
5) надбавки и доплаты к пенсиям;
6) материальная помощь, указанная в абзацах четвертом и пятом пункта 10 части первой статьи 377 настоящего Кодекса;
7) расходы на осуществление благотворительной помощи, за исключением средств, направленных на оказание меценатской поддержки, спонсорства одиноким престарелым, одиноко проживающим престарелым и лицам с инвалидностью, нуждающимся в постороннем уходе, материальной помощи учебно-воспитательным учреждениям или детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, а также средства, пожертвованные Общественному фонду по поддержке детей;
8) компенсационные выплаты за загрязнение окружающей среды и размещение отходов сверх норм, установленных законодательством;
9) расходы по устранению недоделок в проектах и строительно-монтажных работах, повреждений и деформаций, полученных при транспортировке до приобъектного склада, расходы по ревизии (разборке оборудования), вызванные дефектами антикоррозийной защиты, и иные аналогичные расходы в той мере, в какой указанные расходы не могут быть возмещены за счет поставщика или других хозяйствующих субъектов, ответственных за недоделки, повреждение или убытки;
10) убытки от хищений и недостачи, виновники которых не установлены, или в случае, если невозможно возместить необходимые суммы за счет виновной стороны;
11) налоги, уплаченные за других лиц;
12) налоги и сборы, доначисленные по результатам налоговых проверок;
13) расходы на мероприятия, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности налогоплательщика (по охране здоровья, спортивные и культурные мероприятия, организация отдыха и другие аналогичные мероприятия), за исключением случаев, когда обязанность по проведению мероприятий возложена на налогоплательщика законодательством;
14) оказание помощи профсоюзным комитетам;
15) затраты на оказание услуг, не связанных с производством продукции (услуги по благоустройству городов и поселков, оказание помощи сельскому хозяйству и другие виды услуг);
16) расходы, связанные с получением доходов, не подлежащих налогообложению, кроме случаев, предусмотренных настоящим разделом;
17) расходы по операциям, совершенным без фактического оказания услуг, отгрузки товаров, в случаях, когда такой факт установлен решением суда, вступившим в законную силу, с указанием наименования налогоплательщика, понесшего такие расходы;
18) расходы, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, если на налогоплательщика законодательством не возложена обязанность по осуществлению таких расходов;
19) пени, штрафы и иные санкции, подлежащие внесению (внесенные) в бюджетную систему;
20) затраты по приобретению, производству, строительству, монтажу, установке и другие затраты, включаемые в стоимость амортизируемых активов, в том числе расходы, осуществляемые в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, относимые на расходы посредством амортизационных отчислений;
21) затраты налогоплательщика, включаемые в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса в первоначальную стоимость имущества, не подлежащего амортизации;
22) сумма превышения расходов, для которых настоящим Кодексом установлены нормы отнесения на расходы, над предельной суммой, исчисленной с применением указанных норм;
23) отчисления в резервы, резервные фонды и иные фонды, формирование которых не предусмотрено настоящим разделом и (или) требованиями законодательства, за исключением расходов в пределах норм, предусмотренных статьями 315, 316 и 326 настоящего Кодекса;
24) суммы начисленных налогоплательщиком дивидендов;
25) взносы на добровольное страхование, оплачиваемые налогоплательщиком в пользу других лиц;
26) проценты и отдельные затраты, начисленные налогоплательщиком сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения в соответствии со статьей 310 настоящего Кодекса;
27) стоимость безвозмездно переданного имущества (услуг) и расходы, связанные с такой передачей (включая сумму налога на добавленную стоимость), за исключением передачи имущества по решению Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан, а также передачи технических средств системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях телекоммуникаций и оказания услуг по их эксплуатации и обслуживанию;
28) расходы учредителя доверительного управления, связанные с исполнением договора доверительного управления, если договором доверительного управления учредитель не является выгодоприобретателем;
29) взносы, сборы и иные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям и международным организациям, за исключением случаев, когда уплата таких взносов, сборов и иных платежей предусмотрена законодательством (в том числе иностранных государств) и (или) является условием осуществления деятельности налогоплательщиками, уплатившими эти взносы, сборы и иные платежи либо условием предоставления указанными организациями услуг, необходимых для ведения налогоплательщиком его деятельности;
30) произведенные затраты за счет средств резервов, созданных налогоплательщиком, в случае если расходы на создание таких резервов, были отнесены на вычеты в порядке, установленном настоящим Кодексом или другими актами законодательства;
31) суммы уценки (обесценения) имущества;
32) убытки, полученные товарищами (участниками) в рамках договора простого товарищества, при возврате доли в общей собственности товарищей (участников) договора или разделе такого имущества;
33) денежные средства, переданные участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы для уплаты налога (авансовых, текущих платежей, пеней, штрафов) в порядке, установленном настоящим Кодексом для консолидированной группы налогоплательщиков, а также денежные средства, переданные ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков участнику этой группы в связи с уточнением сумм налога (авансовых, текущих платежей, пеней, штрафов), подлежащих уплате по этой консолидированной группе налогоплательщиков;
34) убытки от списания товарно-материальных ценностей по причине негодности (истечение сроков хранения, физического и (или) морального устаревания и иных подобных причин), за исключением получения таких убытков в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария, дорожно-транспортное происшествие и т.п.);
35) проценты по просроченным и отсроченным кредитам (займам) сверх ставок, предусмотренных в кредитном договоре для срочной задолженности;
36) уплаченные или признанные штрафы, пеня и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров.
Глава 45. Особенности определения налоговой базы по отдельным налогоплательщикам и видам операций
Статья 318. Особенности определения налоговой базы некоммерческих организаций
При соблюдении условий, указанных в статье 58 настоящего Кодекса, следующие доходы некоммерческой организации не подлежат налогообложению:
1) целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, указанные в статье 48 настоящего Кодекса;
2) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы;
3) доход от реализации товаров, предназначенных для использования населением по религиозному назначению.
Доходы некоммерческой организации, не указанные в части первой настоящей статьи, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
Затраты некоммерческой организации, подлежащие отнесению на расходы в соответствии с главой 44 настоящего Кодекса, определяются одним из следующих способов:
1) исходя из удельного веса доходов, не указанных в части первой настоящей статьи, в общей сумме доходов некоммерческой организации;
2) на основе данных налогового учета, предусматривающего раздельный учет расходов, произведенных за счет доходов, указанных в части первой настоящей статьи, и расходов, произведенных за счет других доходов.
При отсутствии учета, предусмотренного частью третьей настоящей статьи, и (или) использовании доходов, указанных в части первой настоящей статьи, не по целевому назначению (за исключением бюджетных средств), полученные налогоплательщиком целевые средства включаются в состав совокупного дохода этого налогоплательщика и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
В отношении бюджетных средств, использованных не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства.
Положения настоящей статьи не распространяются на некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере.
Статья 319. Особенности исчисления и уплаты налога при осуществлении операций в рамках простого товарищества (договора о совместной деятельности)
В целях налогообложения доверенное лицо простого товарищества (договора о совместной деятельности), определяемое в порядке, предусмотренном статьей 275 настоящего Кодекса, признается налогоплательщиком по деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).
Положения о порядке ведения общего учета операций, в том числе налогового учета, и постановки на учет, предусмотренные статьей 275 настоящего Кодекса применяются при исчислении и уплате налога на прибыль.
При определении налоговой базы по налогу у товарища (участника) договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) при внесении им доли в общую собственность в качестве неденежного вклада:
1) положительная разница между оценочной стоимостью имущества и остаточной стоимостью этого имущества, включается в совокупный доход;
2) отрицательная разница - не уменьшает налоговую базу.
Доверенное лицо ведет раздельный учет доходов и расходов всех товарищей (участников) договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), связанных с деятельностью этого простого товарищества (договора о совместной деятельности), определяет отдельную налоговую базу по такой деятельности, исчисляет и уплачивает налог. При этом указанное лицо наделяется всеми правами и несет обязанности налогоплательщика, предусмотренные настоящим Кодексом, в отношении указанной суммы налога.
Доверенное лицо не вправе применять налоговые льготы по налогу на прибыль и (или) пониженные налоговые ставки.
Доход, полученный в результате совместной деятельности, распределяется между товарищами (участниками) совместной деятельности на основании доли вклада каждого товарища (участника) или в соответствии с условиями договора простого товарищества (договора о совместной деятельности). Указанный доход у каждого товарища (участника) приравнивается к дивидендам и подлежит налогообложению в соответствии с настоящим Кодексом.
Статья 320. Особенности налогообложения курсовой разницы
Положительной курсовой разницей в целях настоящей главы признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Отрицательной курсовой разницей в целях настоящей главы признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при дооценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Положения настоящей статьи применяются в случае, если указанная дооценка или уценка производится в связи с изменением официального курса иностранной валюты к национальной валюте Республики Узбекистан, установленного Центральным банком Республики Узбекистан, либо с изменением курса иностранной валюты (условных денежных единиц) к национальной валюте Республики Узбекистан, установленного законодательством или соглашением сторон, если выраженная в этой иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимость требований (обязательств), подлежащих оплате в национальной валюте Республики Узбекистан, определяется по курсу, установленному законодательством или соглашением сторон соответственно.
Положительная курсовая разница включается в состав совокупного дохода, отрицательная курсовая разница - в состав расходов.
В целях налогообложения положительная (отрицательная) курсовая разница, возникающая от переоценки выданных (полученных) авансов, не учитывается.
Статья 321. Особенности налогообложения результата изменения методов оценки запасов
При переходе на иной метод оценки запасов, чем тот, который применялся налогоплательщиком в предыдущем налоговом периоде, совокупный доход (расход) налогоплательщика подлежит увеличению на сумму положительной разницы и уменьшению на сумму отрицательной разницы, образовавшихся в результате применения нового метода оценки.
Переход на иной метод оценки запасов производится налогоплательщиком с начала налогового периода.
Статья 322. Особенности налогообложения при доверительном управлении
Имущество, переданное по договору доверительного управления, в целях настоящего раздела не признается доходом доверительного управляющего.
Вознаграждение, получаемое доверительным управляющим в соответствии с договором доверительного управления, признается его доходом и подлежит налогообложению в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Расходы, связанные с осуществлением доверительного управления, признаются расходами доверительного управляющего, если в договоре доверительного управления не предусмотрено возмещение указанных расходов учредителем доверительного управления или иным лицом.
Доверительный управляющий обязан ежемесячно нарастающим итогом определять доходы и расходы по доверительному управлению имуществом и представлять учредителю и (или) иным выгодоприобретателям доверительного управления сведения о полученных доходах и расходах для их учета указанными лицами при определении налоговой базы в соответствии с настоящим разделом.
При доверительном управлении ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок доверительный управляющий определяет доходы и расходы в порядке, предусмотренном статьями 327 - 329 настоящего Кодекса.
Если по условиям договора доверительного управления единственным выгодоприобретателем является учредитель доверительного управления, определение налоговой базы такого учредителя осуществляется с учетом следующих особенностей:
1) доходы и расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления (включая амортизацию имущества и вознаграждение доверительного управляющего), включаются в состав доходов и расходов учредителя доверительного управления в зависимости от вида полученных доходов и осуществленных расходов в порядке, установленном настоящим разделом;
2) доходы (расходы) по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (за исключением вознаграждения доверительного управляющего) включаются в состав доходов (расходов) учредителя доверительного управления по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок и соответствующей категории в порядке, установленном настоящим разделом для таких операций.
Если по условиям договора доверительного управления учредитель доверительного управления не является выгодоприобретателем, либо установлено более одного выгодоприобретателя, определение налоговой базы участников такого договора осуществляется с учетом следующих особенностей:
1) доходы выгодоприобретателя по договору доверительного управления включаются в состав его доходов в зависимости от полученного вида дохода и подлежат налогообложению в установленном порядке;
2) расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления (за исключением вознаграждения доверительного управляющего в случае, если указанным договором предусмотрена выплата вознаграждения не за счет уменьшения доходов, полученных в рамках исполнения этого договора), учитываются для целей налогообложения в составе расходов у выгодоприобретателя. При этом расходы на вознаграждение доверительного управляющего (за исключением вознаграждения доверительного управляющего в случае, если указанным договором предусмотрена выплата вознаграждения за счет уменьшения доходов, полученных в рамках исполнения этого договора) учитываются отдельно и признаются расходами учредителя доверительного управления в составе расходов;
3) при наличии нескольких выгодоприобретателей по договору доверительного управления доходы и расходы учитываются у них в соответствии с настоящей частью пропорционально причитающейся им доле.
Убытки, полученные в течение срока действия договора доверительного управления, не учитываются при определении налоговой базы по налогу учредителем доверительного управления или выгодоприобретателем. Такие убытки переносятся на будущие доходы от этого доверительного управления в порядке, установленном настоящим разделом.
Убытки от доверительного управления, полученные при прекращении договора доверительного управления, не учитываются при определении налоговой базы учредителя или выгодоприобретателя и не переносятся на будущее.
При прекращении договора доверительного управления имущество, переданное в доверительное управление, по условиям указанного договора может быть либо возвращено учредителю доверительного управления, либо передано иному лицу.
При возврате имущества у учредителя доверительного управления не образуется дохода (убытка) независимо от возникновения положительной (отрицательной) разницы между стоимостью переданного в доверительное управление имущества на момент вступления в силу и на момент прекращения договора доверительного управления.
При передаче имущества иному лицу у этого лица возникает доход в размере стоимости полученного им имущества.
Доверительный управляющий обязан вести раздельный учет по доходам и расходам, связанным с исполнением договора доверительного управления, и по доходам, полученным в виде вознаграждения от доверительного управления, в разрезе каждого договора доверительного управления.
Доходы учредителя или выгодоприобретателя, а также доверительного управляющего по договору доверительного управления формируются в каждом отчетном (налоговом) периоде независимо от того, предусмотрено ли таким договором осуществление расчетов в течение срока действия договора доверительного управления или нет.
Если учредителем либо выгодоприобретателем доверительного управления является юридическое лицо, доверительный управляющий обязан определять доходы и расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления (включая исчисление амортизационных отчислений), исходя из учетной политики в целях налогообложения юридического лица - учредителя либо выгодоприобретателя. При этом доверительный управляющий обязан представлять этому учредителю доверительного управления все необходимые для определения налоговой базы первичные документы.
Положения настоящей статьи (за исключением частей второй и третьей), а также части второй статьи 336 настоящего Кодекса не распространяются на управляющую компанию и участников (учредителей) договора доверительного управления имуществом, составляющим обособленный имущественный комплекс - паевой инвестиционный фонд.
Статья 323. Особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса
В целях настоящего раздела разница между ценой приобретения предприятия как имущественного комплекса и стоимостью чистых активов предприятия как имущественного комплекса (активы за вычетом обязательств) признается расходом (доходом) налогоплательщика в порядке, установленном настоящей статьей. Указанная разница в виде надбавки к цене (в случае положительной разницы) или скидки с цены (в случае отрицательной разницы) определяется на основании передаточного акта.
При приобретении предприятия как имущественного комплекса в порядке приватизации на аукционе или по конкурсу величина уплачиваемой покупателем надбавки (получаемой скидки) определяется как разница между ценой покупки и оценочной (начальной) стоимостью предприятия как имущественного комплекса.
Сумма уплачиваемой покупателем надбавки (получаемой скидки) учитывается в целях налогообложения в следующем порядке:
1) надбавка, уплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса, признается его расходами равномерно в течение пяти лет с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации права собственности покупателя на предприятие как имущественный комплекс;
2) скидка, получаемая покупателем предприятия как имущественного комплекса, признается его доходом в том месяце, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на предприятие как имущественный комплекс.
Убыток, полученный продавцом от реализации предприятия как имущественного комплекса, учитывается им в целях налогообложения в порядке, установленном главой 46 настоящего Кодекса.
Статья 324. Особенности налогообложения по операциям РЕПО с ценными бумагами
Налогообложение участников операций РЕПО с ценными бумагами, осуществляемых в порядке, предусмотренном статьей 52 настоящего Кодекса, производится с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Правила настоящей статьи применяются также к операциям РЕПО налогоплательщика, совершенным за его счет комиссионерами, поверенными, агентами, доверительными управляющими на основании соответствующих гражданско-правовых договоров.
При реализации ценных бумаг по первой части РЕПО и по второй части РЕПО финансовый результат для целей налогообложения не определяется.
Налогоплательщик самостоятельно в соответствии с принятой им учетной политикой для целей налогообложения определяет порядок учета выбывающих (возвращающихся) по операции РЕПО ценных бумаг.
В целях настоящего Кодекса для продавца по первой части РЕПО разница между ценой приобретения по второй части РЕПО и ценой реализации по первой части РЕПО признается:
1) расходами по выплате процентов по привлеченным средствам, которые включаются в состав расходов, если такая разница положительная;
2) доходами в виде процентов по займу, предоставленному ценными бумагами, которые включаются в состав доходов, если такая разница отрицательная.
В целях настоящего Кодекса для покупателя по первой части РЕПО разница между ценой реализации по второй части РЕПО и ценой приобретения по первой части РЕПО признается:
1) доходами в виде процентов по размещенным средствам, которые включаются в состав доходов, если такая разница положительная;
2) расходами в виде процентов по займу, полученному ценными бумагами, которые включаются в состав расходов, если такая разница отрицательная.
Если доходы, предусмотренные частями пятой и (или) шестой настоящей статьи, выплачиваются нерезиденту Республики Узбекистан, и такие доходы не связаны с постоянным учреждением этого нерезидента, то такие доходы относятся к доходам этого нерезидента от источников в Республике Узбекистан и подлежат налогообложению у источника выплаты доходов, на дату исполнения второй части РЕПО.
В целях настоящей статьи датой признания доходов (расходов) по операции РЕПО является дата исполнения (прекращения) обязательств участников по второй части РЕПО с учетом особенностей, установленных частями пятой и шестой настоящей статьи.
Расходы, связанные с заключением и исполнением операций РЕПО, учитываются в общем порядке.
Если в период между датами исполнения первой и второй частей РЕПО у покупателя по первой части РЕПО возникает обязанность передать продавцу по первой части РЕПО доходы по ценным бумагам, являющимся объектом операции РЕПО (купонная выплата, частичное погашение номинальной стоимости ценных бумаг), суммы таких выплат включаются в цену реализации (приобретения) по второй части РЕПО при расчете доходов (расходов) в порядке, определенном в соответствии с частями пятой и шестой настоящей статьи. Указанное правило применяется, если договором репо предусмотрено уменьшение обязательств продавца по первой части РЕПО по уплате денежных средств при последующем приобретении ценных бумаг по второй части РЕПО (цены реализации (приобретения) по второй части РЕПО) на суммы соответствующих выплат вместо осуществления таких выплат. Если в соответствии с договором репо такие выплаты не учитываются при определении обязательств по второй части РЕПО, суммы таких выплат не включаются в цену реализации (приобретения) по второй части РЕПО при расчете доходов (расходов), определяемых в соответствии с частями пятой и шестой настоящей статьи.
Если договором репо предусмотрено осуществление в период между датами исполнения первой и второй частей РЕПО расчетов (перечисление денежных средств и (или) передача ценных бумаг) между участниками операции РЕПО в случае изменения цены ценных бумаг, являющихся объектом операции РЕПО, суммы таких перечислений включаются в цену реализации (приобретения) по второй части РЕПО при расчете доходов (расходов), определяемых в соответствии с частями пятой и шестой настоящей статьи. Указанное правило применяется, если договором репо предусмотрено при осуществлении расчетов уменьшение обязательств продавца по первой части РЕПО по уплате денежных средств на суммы перечислений при последующем приобретении ценных бумаг по второй части РЕПО. Если в соответствии с договором репо такое получение (передача) денежных средств и (или) ценных бумаг не учитывается при определении обязательств по второй части РЕПО, суммы таких перечислений не включаются в цену реализации (приобретения) по второй части РЕПО при расчете доходов (расходов), определяемых в соответствии с частями пятой и шестой настоящей статьи.
