Налоговый кодекс Республики Узбекистан (утвержден Законом Республики Узбекистан от 25 декабря 2007 года № ЗРУ-136) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 15.11.2024 г.)

3) оказание рекламных услуг в сети Интернет, в том числе с использованием программ для электронных вычислительных машин и баз данных, функционирующих в сети Интернет, а также предоставление рекламной площади (пространства) и времени для рекламы в сети Интернет;

4) оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (услуг) и имущественных прав в сети Интернет;

5) оказание через сеть Интернет услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями. В частности, к таким услугам относится предоставление торговой площадки, функционирующей в сети Интернет в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путем автоматически создаваемого сообщения;

6) обеспечение и (или) поддержание присутствия в сети Интернет для личных целей или в целях осуществления экономической деятельности, поддержка электронных ресурсов пользователей (сайтов и (или) страниц сайтов в сети Интернет), обеспечение доступа к ним других пользователей сети Интернет, предоставление пользователям возможности их модификации;

7) автоматическое поддержание работы программ на расстоянии и в режиме онлайн, оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов и (или) страниц сайтов в сети Интернет;

8) хранение и обработка информации при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через сеть Интернет;

9) предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе;

10) предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга;

11) поставка информации, генерируемой автоматическим способом при вводе покупателем данных через сеть Интернет, оказание автоматизированных услуг по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам, предоставлению указанных данных пользователям через информационно-телекоммуникационные сети. В частности, к таким поставкам информации относятся сводки фондовой биржи в режиме реального времени, осуществление в режиме реального времени автоматизированного перевода текстов;

12) оказание услуг по поиску и (или) предоставлению заказчику информации о потенциальных покупателях;

13) предоставление доступа к поисковым системам в сети Интернет;

14) ведение статистики на сайтах в сети Интернет.

К услугам в электронной форме не относятся:

1) реализация товаров (услуг), если при заказе через сеть Интернет поставка товаров (оказание услуг) фактически осуществляется без использования сети Интернет;

2) реализация (передача прав на использование) программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры) и баз данных на материальных носителях;

3) оказание консультационных услуг по электронной почте;

4) оказание услуг по предоставлению доступа к сети Интернет.

РАЗДЕЛ XI.
АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ

Глава 40. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база

Статья 283. Налогоплательщики

Налогоплательщиками акцизного налога (далее в настоящем разделе - налогоплательщики) признаются лица:

1) производящие товары, облагаемые акцизным налогом (подакцизные товары) на территории Республики Узбекистан;

2) осуществляющие реализацию природного газа потребителям;

3) осуществляющие реализацию конечным потребителям бензина, дизельного топлива, в том числе через автозаправочные станции, а также газа через газонаполнительные станции и газонаполнительные пункты. В целях применения настоящего раздела под конечными потребителями понимаются юридические и физические лица, приобретающие бензин, дизельное топливо и газ для собственных нужд;

4) доверенное лицо - участник простого товарищества, на которого возложено ведение дел простого товарищества - по деятельности связанной с производством подакцизного товара, осуществляемой в рамках договора простого товарищества;

5) перемещающие подакцизные товары через таможенную границу Республики Узбекистан. Указанные лица признаются налогоплательщиками в соответствии с таможенным законодательством.

Налогоплательщиками также признаются:

1) юридические лица Республики Узбекистан, оказывающие телекоммуникационные услуги мобильной связи (подакцизные услуги);

2) иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, производящие товары или осуществляющие ввоз товаров, облагаемых акцизным налогом.

Статья 284. Объект налогообложения

Объектом налогообложения акцизным налогом (далее в настоящем разделе - налог) является:

1) реализация подакцизных товаров, включая передачу подакцизных товаров в обмен на другие товары (услуги):

передача права собственности на товар;

передача заложенных подакцизных товаров залогодателем при неисполнении обеспеченного залогом обязательства;

безвозмездная передача подакцизных товаров;

передача подакцизных товаров (услуг) в счет оплаты труда физических лиц или в счет выплаты дивидендов;

2) передача подакцизных товаров в качестве вклада в уставный капитал (уставный фонд) юридического лица либо вклада товарища (участника) по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

3) передача подакцизных товаров:

а) участнику при его выходе (выбытии) из состава участников, либо при уменьшении доли участия в юридическом лице или выкупе юридическим лицом у участника доли участия (части доли) в этом юридическом лице;

б) акционеру при выкупе юридическим лицом - эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом;

в) акционеру или участнику при ликвидации юридического лица;

4) передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе, а также передача производителем подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья и материалов, в том числе подакцизных, собственнику давальческого сырья и материалов;

5) использование подакцизных товаров для собственных нужд;

6) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Узбекистан;

7) реализация конечным потребителям или использование для собственных нужд бензина, дизельного топлива и газа;

8) оказание подакцизных услуг;

9) порча, утрата подакцизных товаров, произведенных на территории Республики Узбекистан и (или) импортируемых на таможенную территорию Республики Узбекистан подакцизных товаров, за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций. В случае страхового покрытия или возмещения стоимости товара виновником, акцизный налог уплачивается в доле страхового покрытия (возмещения).

Не является объектом налогообложения:

1) реализация подакцизных товаров на экспорт (в таможенной процедуре экспорта);

2) передача подакцизных товаров - продуктов переработки, произведенных из товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, при условии их последующего вывоза с таможенной территории Республики Узбекистан;

3) реализация сжиженного газа населению для бытовых нужд через специализированные газоснабжающие предприятия;

4) ввоз на таможенную территорию Республики Узбекистан подакцизных товаров, ввозимых:

в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Кабинетом Министров Республики Узбекистан;

в целях благотворительной помощи, включая оказание технического содействия, по линии государств, правительств, международных организаций;

за счет займов международных финансовых институтов и международных займов правительственных организаций, еесли их освобождение при ввозе предусмотрено законом;

5) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Узбекистан физическими лицами в пределах норм ввоза товаров, не подлежащих обложению налогом. Предельные нормы ввоза физическими лицами на территорию Республики Узбекистан товаров, не подлежащих обложению налогом, устанавливаются законодательством;

6) технические средства систем оперативно-розыскных мероприятий, приобретаемых операторами телекоммуникаций и специальным органом по сертификации технических средств систем оперативно-розыскных мероприятий, при наличии письменного подтверждения специально уполномоченного государственного органа;

6¹) технические средства системы оперативно-розыскных мероприятий, приобретаемых специально уполномоченным государственным органом;

7) натуральные вина (за исключением бутилированных), реализуемые производителями в дегустационных зонах (местах), организованных по туристским маршрутам.

Статья 285. Налоговая база

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара (услуг) в зависимости от установленных налоговых ставок.

По подакцизным товарам (услугам), в отношении которых налоговые ставки установлены в абсолютной сумме (фиксированные), налоговая база определяется исходя из объема подакцизных товаров (услуг) в натуральном выражении.

По производимым подакцизным товарам (услугам), в отношении которых налоговые ставки установлены в процентах (адвалорные), налоговой базой является стоимость реализованных подакцизных товаров (услуг), но не ниже их фактической себестоимости.

По подакцизным товарам, передаваемым в счет оплаты труда физических лиц, начисленных дивидендов, безвозмездно либо в обмен на другие товары (услуги), налоговая база определяется в порядке, установленном частями второй и третьей настоящей статьи.

По подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырья и материалов, налоговая база включает стоимость работ по производству подакцизных товаров и стоимость давальческого сырья и материалов.

По подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из фиксированной и адвалорной налоговых ставок, налоговая база определяется исходя из объема подакцизных товаров в натуральном выражении и стоимости реализованных подакцизных товаров, если иное не предусмотрено частями второй и третьей настоящей статьи.

По ввозимым подакцизным товарам, в отношении которых налоговые ставки установлены в процентах (адвалорные), налоговая база определяется на основании таможенной стоимости, определяемой в соответствии с таможенным законодательством.

По ввозимым подакцизным товарам, в отношении которых установлены фиксированные налоговые ставки, налоговая база определяется исходя из объема импортированных подакцизных товаров в натуральном выражении.

По ввозимым подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из фиксированной и адвалорной налоговых ставок, налоговая база определяется исходя из объема подакцизных товаров и (или) таможенной стоимости подакцизных товаров, определяемой в соответствии с таможенным законодательством.

При реализации конечным потребителям бензина, дизельного топлива и газа налоговой базой является объем реализованного и (или) использованного для собственных нужд бензина, дизельного топлива и газа в натуральном выражении.

Статья 286. Дата совершения налогооблагаемых операций с подакцизными товарами (услугами)

Датой совершения налогооблагаемых операций с подакцизными товарами (услугами) является дата, предусмотренная статьей 242 настоящего Кодекса для соответствующих операций.

Датой совершения налогооблагаемых операций по ввозимым подакцизным товарам является дата их выпуска в соответствии с таможенной процедурой импорта.

Статья 287. Корректировка налоговой базы

Корректировка налоговой базы производится налогоплательщиком в случаях и в порядке, предусмотренных статьей 257 настоящего Кодекса.

Статья 288. Подтверждение экспорта подакцизных товаров

Документами, подтверждающими экспорт подакцизных товаров, являются:

1) контракт на поставку экспортируемых подакцизных товаров (копия контракта, заверенная в установленном порядке);

2) грузовая таможенная декларация с отметкой таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в режиме экспорта;

3) товаросопроводительные документы с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе Республики Узбекистан, подтверждающие отправку товаров в страну назначения;

4) выписка банка, подтверждающая оплату иностранным покупателем (плательщиком) экспортируемых товаров.

В случае непоступления доходов от экспорта товаров в иностранной валюте в течение ста восьмидесяти календарных дней со дня выпуска товаров в режиме экспорта реализация товаров на экспорт признается объектом налогообложения.

При реализации товаров на экспорт через комиссионера (поверенного) по договору комиссии (поручения) для подтверждения экспорта комитентом (доверителем) дополнительно представляется договор комиссии или договор поручения (копия договора) налогоплательщика с комиссионером или поверенным.

Статья 289. Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются в процентах к стоимости товара или услуги (адвалорные), в абсолютной сумме на единицу измерения в натуральном выражении (фиксированные), а также комбинированные, состоящие из адвалорной и фиксированной налоговых ставок.

О применении акцизного налога см. письмо Государственного налогового комитета РУз от 19 января 2021 года № 18/2-03236

Статья 289¹. Налоговые ставки на табачную продукцию

Налоговые ставки на табачную продукцию устанавливаются в следующих размерах:

* Налог по установленной налоговой ставке уплачивается также при ввозе бестабачной смеси для кальяна.

** При ввозе никотиносодержащей жидкости (никотина) в системах ее потребления (электронные и другие) налог уплачивается исходя из объема никотиносодержащей жидкости.

В пункте 1 части первой настоящей статьи фиксированная налоговая ставка применяется к объему подакцизных товаров в натуральном выражении, адвалорная налоговая ставка применяется к стоимости реализованных товаров производителя, не включающая акцизный налог и налог на добавленную стоимость. При импорте товара адвалорная налоговая ставка применяется к таможенной стоимости, определяемой в соответствии с таможенным законодательством.

В пунктах 3 - 6 части первой настоящей статьи налоговая ставка применяется в отношении массы табачного сырья в табачной продукции при условии указания на потребительской упаковке (таре) информации о массе табачного сырья. В случае, если масса табачного сырья по табаку для кальяна составляет менее 20 процентов веса нетто, то налог исчисляется от 20 процентов веса нетто. В случае отсутствия на потребительской упаковке (таре) информации о массе табачного сырья налоговая ставка применяется к весу нетто.

В пункте 7 части первой настоящей статьи налоговая ставка применяется в отношении веса нетто товара, при этом не учитывается вес потребительской упаковки (пластиковой банки, картонной упаковки и т.п.). В случае отсутствия на потребительской упаковке (таре) информации о весе нетто товара налоговая ставка применяется к весу нетто с учетом потребительской упаковки (тары).

О применении акцизного налога см. письмо Государственного налогового комитета РУз от 19 января 2021 года № 18/2-03236

Статья 289². Налоговые ставки на алкогольную продукцию

Налоговые ставки на алкогольную продукцию устанавливаются в следующих размерах:

О применении акцизного налога см. письмо Государственного налогового комитета РУз от 19 января 2021 года № 18/2-03236

Статья 289³. Налоговые ставки на нефтепродукты и другие подакцизные товары и услуги

Налоговые ставки на нефтепродукты и другие подакцизные товары и услуги устанавливаются в следующих размерах:

В пунктах 3 и 5 части первой настоящей статьи налоговые ставки установлены на подакцизные товары (услуги), производимые (оказываемые) в Республике Узбекистан, и не применяются при ввозе данных товаров.

При использовании ввезенных (импортированных) подакцизных товаров, предусмотренных пунктом 4 части первой настоящей статьи, для собственных нужд налогоплательщиками налога являются лица, осуществившие ввоз этих товаров для собственных нужд.

Налоговая ставка, установленная в пункте 6 части первой настоящей статьи, применяется при ввозе сахара белого без вкусо-ароматических или красящих добавок на территорию Республики Узбекистан. При этом ввоз сахара-сырца на территорию Республики Узбекистан не облагается акцизным налогом.

Глава 41. Порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога

Статья 290. Порядок исчисления налога

Исчисление налога производится исходя из налоговой базы и установленных налоговых ставок.

По импортированным подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки - адвалорные и фиксированные, налог исчисляется исходя из налоговой базы и адвалорной налоговой ставки. При этом сумма налога не может быть меньше суммы, исчисленной с применением фиксированной налоговой ставки.

Статья 291. Налоговый период

Налоговым периодом является месяц.

Статья 292. Порядок представления налоговой отчетности

Налоговая отчетность представляется в налоговые органы по месту налогового учета ежемесячно не позднее десятого числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не предусмотрено частью второй настоящей статьи.

При реализации бензина, дизельного топлива и газа через автозаправочные станции налоговая отчетность представляется в налоговые органы по месту нахождения автозаправочных станций ежемесячно не позднее десятого числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Статья 293. Порядок уплаты налога

Уплата налога производится не позднее срока представления налоговой отчетности.

Уплата налога при ввозе подакцизных товаров осуществляется в сроки, установленные таможенным законодательством. По ввозимым подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными марками, налог уплачивается до приобретения акцизных марок.

РАЗДЕЛ XII.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Глава 42. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база

Статья 294. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на прибыль (далее в настоящем разделе - налогоплательщики) признаются:

1) юридические лица - налоговые резиденты Республики Узбекистан (далее в настоящем разделе - юридические лица);

2) юридические лица - нерезиденты Республики Узбекистан, а также иностранные структуры без образования юридического лица, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения (далее в настоящем разделе - нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянные учреждения);

3) юридические лица - нерезиденты Республики Узбекистан, получающие доходы от источников в Республике Узбекистан (далее в настоящем разделе - нерезиденты);

4) юридические лица, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков;

5) индивидуальные предприниматели, доход которых от реализации товаров (услуг) за налоговый период превышает один миллиард сумов либо перешедшие на уплату налога на прибыль добровольно;

6) доверенное лицо простого товарищества - по деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

Участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы (далее в настоящем разделе - участники консолидированной группы).

Физическое лицо, осуществляющее функции агента в соответствии с частью девятой статьи 36 настоящего Кодекса, признается налогоплательщиком в соответствии с пунктом вторым части первой настоящей статьи.

Не являются налогоплательщиками лица, уплачивающие налог с оборота, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статья 295. Объект налогообложения

Объектом налогообложения по налогу на прибыль (далее в настоящем разделе - налог) является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящего раздела признается:

1) для юридического лица - разница между совокупным доходом и расходами, предусмотренными настоящим разделом;

2) для нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение, - разница между совокупным доходом, связанным с деятельностью постоянного учреждения (включая доходы, полученные от источников за пределами Республики Узбекистан, связанные с деятельностью такого постоянного учреждения), и расходами, предусмотренными настоящим разделом с учетом особенностей, установленных главой 49 настоящего Кодекса;

3) для нерезидента - доходы от источников в Республике Узбекистан, с учетом особенностей, установленных главой 50 настоящего Кодекса;

4) для индивидуального предпринимателя - разница между совокупным доходом и расходами, предусмотренными настоящим разделом, с учетом особенностей, установленных главой 51 настоящего Кодекса;

5) для лица, на которого возложено ведение дел простого товарищества, - разница между доходом от реализации совместно произведенного товара (оказанной услуги) и суммой средств, вложенных в совместную деятельность, приходящихся на реализованный совместно произведенный товар (услугу).

Статья 296. Налоговая база

Налоговой базой является подлежащая налогообложению сумма прибыли, определяемая в соответствии со статьей 295 настоящего Кодекса.

При определении налоговой базы в порядке и на условиях, установленных настоящим разделом, отдельные виды доходов и (или) расходов (убытков) налогоплательщика могут не учитываться или учитываться по специальным правилам.

Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящим разделом предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового периода, если иное не установлено главами 48 и 50 настоящего Кодекса.

Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в целях налогообложения уменьшают налоговую базу в порядке и на условиях, установленных главой 46 настоящего Кодекса.

Налоговая база включает также суммарную прибыль контролируемых иностранных компаний, определяемую в соответствии с разделом VII и статьей 331 настоящего Кодекса.

Налоговая база подлежит корректировке в случаях и в порядке, установленных настоящим разделом.

В случаях, предусмотренных разделом VI настоящего Кодекса, доходы и (или) расходы (убытки) налогоплательщика подлежат корректировке.

Доходы и расходы в натуральной форме учитываются налогоплательщиком исходя из фактической цены сделки, если иное не предусмотрено настоящей частью. Если цена товаров (услуг) в такой сделке отличается от их рыночной цены и такое отличие приводит к уменьшению налоговой базы или увеличению убытка налогоплательщика, налоговая база определяется исходя из их рыночных цен, определяемых в соответствии с разделом VI настоящего Кодекса.

Глава 43. Совокупный доход

Статья 297. Общие положения

Совокупный доход состоит из доходов, полученных юридическим лицом от источников в Республике Узбекистан и за ее пределами в течение отчетного (налогового) периода.

Совокупный доход определяется без учета налога на добавленную стоимость и акцизного налога, если иное не предусмотрено статьей 299 настоящего Кодекса.

В совокупный доход (далее в настоящем разделе - доход) в целях настоящего раздела включаются доходы, причитающиеся к получению (далее в настоящем разделе - полученные) в любой форме и (или) от любой деятельности, в частности:

1) доход от реализации товаров (услуг);

2) доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту и иным финансовым операциям);

3) доход страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования;

4) доход по операциям РЕПО;

5) доход по операциям с ценными бумагами и (или) финансовыми инструментами срочных сделок в соответствии со статьями 327 - 329 настоящего Кодекса;

6) доход от выбытия амортизируемых активов и иного имущества в соответствии со статьей 298 настоящего Кодекса;

7) доход в виде вознаграждения по передаче имущества по договору финансовой аренды (лизинга);

8) доход от сдачи имущества в имущественный наем (аренду), кроме финансовой аренды (лизинга);

9) роялти;

10) безвозмездно полученное имущество (полученные услуги) в соответствии со статьей 299 настоящего Кодекса;

11) доход в виде стоимости излишков товарно-материальных запасов и прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации;

12) доход от списания обязательства в порядке, установленном законодательством, за исключением доходов от списания расходов, ранее не вычтенных в соответствии со статьей 317 настоящего Кодекса;

13) доход, полученный по договору уступки права требования в соответствии со статьей 300 настоящего Кодекса;

14) доход в виде возмещения ранее вычтенных расходов или убытков в соответствии со статьей 301 настоящего Кодекса;

15) доход от обслуживающих хозяйств в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса;

16) доход от участия в совместной деятельности в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса;

17) признанные должником либо подлежащие уплате должником на основании судебного акта, вступившего в законную силу, штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков (ущерба);

18) положительная курсовая разница в соответствии со статьей 320 настоящего Кодекса;

19) дивиденды и проценты;

20) доход от доверительного управления имуществом, полученный учредителем доверительного управления;

21) суммы восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, установленных главами 44 и 45 настоящего Кодекса;

22) доход, полученный в связи с уменьшением уставного фонда (уставного капитала) юридического лица, в случае отказа акционера, участника от получения стоимости своей доли (части доли) в пользу этого юридического лица;

23) доход от продажи предприятия как имущественного комплекса;

24) доход вследствие корректировки цен в случаях и в порядке, установленных разделом VI настоящего Кодекса;

25) доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в случаях и в порядке, установленных разделом VII настоящего Кодекса;

25¹) доход, полученный в результате корректировки налоговой базы исходя из рыночной стоимости товаров (услуг) в случаях и в порядке, установленных частью четвертой статьи 248 настоящего Кодекса;

26) доход в виде целевых средств при отсутствии раздельного учета и (или) использовании их не по целевому назначению (за исключением бюджетных средств, по которым применяются нормы бюджетного законодательства);

27) другие доходы, не указанные в пунктах 1 - 26 настоящей части.

Доходы определяются на основании первичных и иных документов, включая электронные, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, а также документов налогового учета.

В целях настоящего раздела совокупный доход определяется исходя из всех поступлений в денежной, натуральной и (или) иных формах.

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в национальной валюте.

При реорганизации юридического лица не признается доходами вновь созданных, реорганизуемых и реорганизованных юридических лиц стоимость имущества и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых (передаваемых) в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми юридическими лицами до даты завершения их реорганизации.

Если признание дохода в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете отличается от порядка определения и признания дохода в соответствии с настоящим Кодексом, указанный доход учитывается для целей налогообложения в порядке, определенном настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено настоящим разделом, в качестве доходов в целях налогообложения не рассматриваются доходы, отраженные в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств при применении законодательства о бухгалтерском учете, за исключением доходов фактически полученных.

Дата признания дохода определяется в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Корректировка доходов налогоплательщика осуществляется в соответствии со статьей 332 настоящего Кодекса.

Если один и тот же доход предусмотрен в нескольких статьях доходов, при определении совокупного дохода указанный доход включается только один раз.

Статья 298. Доходы (убытки) от выбытия амортизируемых активов и иного имущества

Доходом (убытком) от выбытия амортизируемых активов и иного имущества признается финансовый результат от выбытия, определяемый в соответствии с настоящей статьей.

Финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия амортизируемого актива определяется вычитанием из дохода от выбытия амортизируемого актива его остаточной стоимости. Остаточная стоимость амортизируемого актива определяется в соответствии с частями двадцать шестой и двадцать седьмой статьи 306 и частью седьмой статьи 307 настоящего Кодекса.

При определении финансового результата (прибыли или убытка) от выбытия амортизируемого актива сумма дооценки (превышение сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок) по такому активу, накопленная по состоянию на 1 января 2021 года, включается в состав дохода от выбытия амортизируемого актива.

Финансовый результат от выбытия иного имущества определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. Положения настоящей части не распространяются на случаи выбытия имущества, по которым предусматриваются особенности определения налоговой базы, в соответствии с главой 45 настоящего Кодекса.

Статья 299. Безвозмездно полученное имущество (полученные услуги)

Имущество и (или) услуги, полученные налогоплательщиком безвозмездно, признаются доходом налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При получении имущества (услуг) на безвозмездной основе доходы получающего лица определяются исходя из рыночной стоимости этого имущества (услуги), если иное не предусмотрено частью четвертой настоящей статьи.

Рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества (полученной услуги) должна быть документально подтверждена. Такими документами могут быть, в частности:

1) документы на отгрузку, поставку или передачу;

2) ценовые данные поставщиков (прайс-листы);

3) данные из средств массовой информации;

4) биржевые сводки;

5) данные органов государственной статистики.

При получении займа (финансовой помощи на возвратной основе) без обязательства выплаты процентного дохода заимодавцу доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Республики Узбекистан на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной основе). Аналогичный порядок определения дохода заемщика применяется в отношении займов (финансовой помощи на возвратной основе), предоставленных с условием выплаты процентов, ставка которых ниже ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Республики Узбекистан на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной основе).

Положения части четвертой настоящей статьи не распространяются:

1) на межбанковские операции и кредиты, выданные кредитными организациями;

2) займы (ссуды), предоставляемые по решениям Президента Республики Узбекистан, Кабинета Министров Республики Узбекистан, а также нерезидентами Республики Узбекистан;

3) на займы (финансовую помощь на возвратной основе), предоставляемые одним участником консолидированной группы налогоплательщиков другому участнику этой же консолидированной группы.

Положения части первой настоящей статьи также распространяются на доходы, получаемые выгодоприобретателем по доверительному управлению имуществом, с учетом особенностей налогообложения, предусмотренных статьей 322 настоящего Кодекса.

Статья 300. Доходы, полученные по договору уступки права требования

Доходы, полученные по договору уступки права требования, определяются как положительная разница между:

1) суммой, подлежащей получению от должника по требованию основного долга, в том числе суммой сверх основного долга на дату уступки права требования, и стоимостью приобретения права требования - для налогоплательщика, приобретающего право требования;

2) стоимостью, по которой произведена уступка права требования, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным учетным документам налогоплательщика - для налогоплательщика, уступившего право требования;