3) стоимостью, по которой произведена уступка права требования, и суммой расходов на приобретение указанного требования - для налогоплательщика, осуществляющего дальнейшую реализацию права требования долга.
Доход от уступки права требования признается в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произведена уступка права требования.
Отрицательная разница, полученная по договорам уступки права требования, предусмотренными частью первой настоящей статьи признается убытком налогоплательщика и подлежит вычету при определении налоговой базы.
Статья 301. Доход в виде возмещения ранее вычтенных расходов или убытков
К доходам в виде возмещения ранее вычтенных расходов или убытков относятся:
1) ранее отнесенные на расходы суммы требований, признанных безнадежными (рисковыми), возмещенные в текущем налоговом периоде, в том числе путем переуступки прав таких требований;
2) суммы, полученные из средств Государственного бюджета Республики Узбекистан на покрытие затрат (расходов);
3) суммы компенсации ущерба, выплаченные страховой организацией или лицом, нанесшим ущерб, за исключением страховых выплат, указанных в статье 304 настоящего Кодекса;
4) другие компенсации, полученные по возмещению затрат, которые ранее были отнесены на вычеты.
Полученная компенсация является доходом того отчетного (налогового) периода, в котором она была получена.
Статья 302. Доходы от обслуживающих хозяйств
Под обслуживающими хозяйствами понимаются хозяйства, деятельность которых направлена на обслуживание основной деятельности налогоплательщика и не связана с производством товаров и оказанием услуг, в рамках основной деятельности налогоплательщика.
К обслуживающим хозяйствам относятся:
1) подсобные хозяйства;
2) объекты жилищно-коммунального хозяйства: жилищный фонд, гостиницы (за исключением туристических), дома и общежития для приезжих, объекты внешнего благоустройства, искусственные сооружения, бассейны, сооружения и оборудование пляжей, объекты газо-, тепло- и электроснабжения населения, участки, цехи, базы, мастерские, гаражи, специальные машины и механизмы, складские помещения, предназначенные для технического обслуживания и ремонта объектов жилищно-коммунального хозяйства;
3) объекты социально-культурной сферы: объекты здравоохранения и культуры, детские дошкольные объекты, детские лагеря отдыха, санатории (профилактории), базы отдыха, пансионаты, объекты физической культуры и спорта, объекты непроизводственных видов бытового обслуживания населения (бани, сауны, прачечные, пошивочные и другие мастерские бытового обслуживания);
4) пункты общественного питания, учебные комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию услуг своим работникам или сторонним лицам.
Доходы от обслуживающих хозяйств определяются как положительная разница между суммой средств, полученных от реализации товаров и услуг обслуживающими хозяйствами, и суммой расходов, связанных с деятельностью обслуживающих хозяйств в совокупности.
Затраты, связанные с деятельностью обслуживающих хозяйств, признаются расходами, подлежащими вычету в соответствии с настоящим разделом.
Убытком от обслуживающих хозяйств признается превышение вычитаемых расходов над их доходами.
Статья 303. Доходы по долгосрочным контрактам
По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных контрактов не предусмотрена поэтапная сдача услуг, доход от реализации указанных услуг распределяется налогоплательщиком с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета.
Фактическое исполнение долгосрочного контракта на конец отчетного периода определяется на основании расчета удельного веса расходов, понесенных с начала выполнения контракта, в общей сумме расходов на выполнение контракта.
Доход на конец отчетного периода определяется как произведение рассчитанного удельного веса понесенных расходов и общей суммы дохода по контракту (цены контракта). Ранее учтенные доходы по данному контракту вычитаются при определении дохода от реализации услуг за текущий отчетный период.
Статья 304. Доходы, не учитываемые при налогообложении
Не учитываются в качестве дохода:
1) средства, полученные в виде вклада в уставный фонд (уставный капитал);
2) сумма превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);
3) средства, полученные в пределах вклада в уставный фонд (уставный капитал) при выходе (выбытии) из состава участников или при уменьшении размера доли участника, а также при распределении имущества ликвидируемого юридического лица между его участниками;
4) средства, объединяемые для осуществления совместной деятельности по договору простого товарищества;
5) средства, полученные в размере вклада товарищем (участником) договора простого товарищества, в случае возврата его доли в общей собственности товарищей (участников) договора или раздела такого имущества;
6) средства, полученные от других лиц в виде предварительной оплаты (аванс) за реализуемые товары (услуги);
61) средства, полученные управляющими организациями или управляющими многоквартирных домов от оказанных услуг и выполненных работ по управлению, техническому обслуживанию и ремонту общего имущества, а также благоустройству земельных участков, прилегающих к многоквартирным домам;
7) средства, полученные в виде залога или задатка в качестве обеспечения обязательств в соответствии с законодательством, до момента перехода права собственности на них;
8) имущество и услуги, полученные безвозмездно на основании решения Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан, а также в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан;
9) полученные гранты, гуманитарная помощь и целевые поступления при условии выполнения требований, предусмотренных статьей 48 настоящего Кодекса;
10) средства, полученные в виде страхового возмещения (страховой суммы) по договорам страхования;
11) имущество (за исключением вознаграждения), поступившее комиссионеру или иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, поручения или другому договору на оказание посреднических услуг, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером или иным поверенным за комитента либо иного доверителя. Такие затраты не подлежат вычету у комиссионера или иного поверенного, если их возмещение предусмотрено условиями заключенных договоров;
12) возмещение стоимости объекта финансовой аренды (лизинга) в виде части арендного (лизингового) платежа, полученное арендодателем (лизингодателем);
13) имущество, полученное по договору имущественного найма (аренды), кроме финансовой аренды (лизинга);
14) безвозмездно полученные технические средства системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях телекоммуникаций, а также услуги по их эксплуатации и обслуживанию;
15) имущество, вносимое в качестве инвестиционных обязательств согласно договору, заключенному между инвестором и уполномоченным государственным органом по управлению государственным имуществом;
16) средства или иное имущество по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от способа оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также средства или другое имущество в счет погашения таких заимствований;
17) имущество, полученное по концессионному соглашению в соответствии с законодательством;
18) имущество, полученное государственными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;
19) доходы по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам Республики Узбекистан, а также доходы по международным облигациям, выпущенным Республикой Узбекистан и юридическими лицами Республики Узбекистан.
20) сумма пеней и штрафов, списанных в соответствии с налоговым законодательством;
21) доходы от продажи сертификатов «зеленой энергии» объектов генерации, основанных на использовании возобновляемых источников энергии;
22) часть средств должника, признанного банкротом, поступивших от продажи имущества юридических и физических лиц или индивидуального предпринимателя, направленных на выплату долга.
Глава 44. Расходы
Статья 305. Общие положения
При определении налоговой базы юридических лиц, указанных в пункте первом части первой статьи 294 настоящего Кодекса, из совокупного дохода этих лиц вычитаются все расходы, связанные с получением дохода, кроме расходов, не подлежащих вычету согласно настоящему разделу.
В целях настоящего раздела расходами, связанными с получением дохода, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьями 333 - 336 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком как в Республике Узбекистан, так и за ее пределами в течение отчетного (налогового) периода.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Экономически оправданными затратами признаются любые затраты при условии, что они соответствуют хотя бы одному из следующих условий:
1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;
2) необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована;
3) вытекают из положений законодательства.
Под документально подтвержденными расходами понимаются подтвержденные документами затраты, оформленными:
1) в соответствии с законодательством Республики Узбекистан;
2) в соответствии с порядком, применяемым в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы;
3) в иной форме, в том числе приказом о командировке, проездными документами, отчетом об оказанной услуге в соответствии с договором.
Сумма налога на добавленную стоимость, относимая в зачет в соответствии с главой 37 настоящего Кодекса, не признается в качестве расхода, в том числе при приобретении амортизируемых активов, за исключением случаев, предусмотренных статьей 314 настоящего Кодекса.
Если одни и те же расходы предусмотрены в нескольких статьях расходов, при расчете налоговой базы указанные расходы вычитаются только один раз.
Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в национальной валюте.
Если признание расхода в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете отличается от порядка определения и признания расхода в соответствии с настоящим Кодексом, указанный расход учитывается для целей налогообложения в порядке, определенном настоящим Кодексом.
Если иное не предусмотрено настоящим разделом, в качестве расходов в целях налогообложения не рассматриваются затраты, отраженные в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств при применении законодательства о бухгалтерском учете, за исключением расходов фактически выплаченных.
Затраты, включаемые в первоначальную стоимость долгосрочных активов и себестоимость запасов в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете, подлежат отнесению на расходы посредством амортизационных отчислений и через себестоимость таких запасов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Стоимость долгосрочных активов, по которым исчисление амортизационных отчислений не производится в соответствии с частью седьмой статьи 306 настоящего Кодекса, учитывается при определении налоговой базы при их выбытии в порядке, предусмотренном статьей 298 настоящего Кодекса.
Корректировка расходов налогоплательщика осуществляется в соответствии со статьей 332 настоящего Кодекса.
Расходы, указанные в статьях 306 - 316 и главе 45 настоящего Кодекса, относятся на вычеты при соблюдении условий, предусмотренных частью второй настоящей статьи.
Статья 306. Расходы на амортизацию
Амортизируемыми активами в целях настоящего Кодекса признаются основные средства и нематериальные активы, учитываемые налогоплательщиком в качестве таковых в соответствии с настоящим Кодексом.
В целях налогообложения основным средством признается имущество стоимостью более пятидесятикратного размера базовой расчетной величины, установленной в Республике Узбекистан (на дату признания в качестве такового) за единицу (комплект), которое находится у налогоплательщика на правах собственности (если иное не предусмотрено настоящей статьей) и используется им в производстве товаров (при оказании услуг) или для административно-управленческих нужд в течение длительного времени (продолжительностью свыше двенадцати месяцев).
Налогоплательщик вправе устанавливать в учетной политике в целях налогообложения меньший предел стоимости имущества для его учета в составе основных средств.
При получении унитарным предприятием амортизируемого актива в оперативное управление или хозяйственное ведение от собственника унитарного предприятия такой актив подлежит амортизации у этого унитарного предприятия в порядке, установленном настоящей статьей.
Амортизируемым активом также признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду и (или) безвозмездное пользование амортизируемые активы в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором (ссудополучателем) с согласия арендодателя (ссудодателя).
Амортизируемый актив, полученный по договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в состав амортизируемых активов у получателя объекта аренды (лизинга).
Не подлежат амортизации следующие активы:
1) земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы);
2) продуктивный скот;
3) информационно-библиотечный фонд;
4) музейные предметы;
5) объекты материального культурного наследия;
6) автомобильные дороги, тротуары, бульвары, скверы общего пользования, сооружения благоустройства, находящиеся в ведении органов государственной власти на местах;
7) амортизируемый актив, стоимость которого у этого налогоплательщика в целях налогообложения ранее полностью отнесена на расходы;
8) капитальные вложения, не переведенные налогоплательщиком в состав амортизируемых активов;
9) амортизируемые активы бюджетных организаций, за исключением амортизируемых активов, приобретенных в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемых для осуществления такой деятельности;
10) амортизируемые активы (по соответствующей части), приобретенные (созданные) за счет бюджетных средств целевого финансирования. Указанная норма не применяется в отношении амортизируемого актива, полученного налогоплательщиком при приватизации;
11) амортизируемый актив (по соответствующей части), полученный или приобретенный (созданный) за счет средств, поступивших в соответствии с пунктами 8, 9, 14 и 15 статьи 304 настоящего Кодекса, а также полученный или приобретенный (созданный) за счет средств, высвобожденных в результате предоставленных налоговых и таможенных льгот.
Из состава амортизируемых активов в целях настоящей статьи исключаются:
1) амортизируемый актив, переведенный на консервацию в порядке, установленном законодательством, - на период консервации;
2) амортизируемый актив, находящийся по решению налогоплательщика свыше двенадцати месяцев на реконструкции или модернизации, за исключением случаев, когда такой актив в процессе реконструкции или модернизации продолжает использоваться налогоплательщиком в своей деятельности.
В целях настоящей статьи амортизируемый актив принимается на учет по первоначальной стоимости, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Первоначальная стоимость амортизируемого актива, приобретенного (полученного, созданного) после 31 декабря 2021 года, определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором он пригоден для использования, а в случае, если такой актив получен налогоплательщиком безвозмездно либо выявлен в результате инвентаризации, - как рыночная стоимость этого актива, определяемая в соответствии со статьей 299 настоящего Кодекса.
Первоначальная стоимость амортизируемого актива, являющегося предметом финансовой аренды и (или) лизинга, определяется в порядке, аналогичном указанному в части десятой настоящей статьи.
Первоначальной стоимостью амортизируемого актива, полученного в счет вклада акционера (участника, собственника) в уставный фонд (уставный капитал), признается его денежная оценка, согласованная акционерами (участниками, собственниками), но не выше его рыночной стоимости, определяемой в порядке, аналогичном указанному в статье 299 настоящего Кодекса.
Первоначальной стоимостью амортизируемого актива, возведенного (изготовленного, созданного) самим налогоплательщиком, признается сумма фактических затрат по возведению (сооружению, постройке, достройке, изготовлению, созданию) такого актива.
Первоначальная стоимость амортизируемого актива определяется без учета:
налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с главой 37 и (или) учитываемого в составе расходов в соответствии со статьей 314 настоящего Кодекса;
расходов по процентам и иных расходов, связанных с приобретением амортизируемого актива, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом.
Первоначальной стоимостью амортизируемого актива, переведенного из состава запасов или активов, предназначенных для продажи, является его балансовая стоимость, определенная на дату такого поступления в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
Если амортизируемый актив получен налогоплательщиком вследствие реорганизации (за исключением случаев изменения организационно-правовой формы), первоначальной стоимостью такого актива является его балансовая стоимость, указанная в передаточном акте или разделительном балансе.
Первоначальная (восстановительная) стоимость амортизируемого актива, числящегося у налогоплательщика по данным бухгалтерского учета по состоянию на 1 января 2021 года, в целях налогообложения определяется как его первоначальная стоимость с учетом ранее проведенных переоценок.
При определении восстановительной стоимости амортизируемого актива в целях настоящей статьи учитываются переоценки амортизируемого актива, осуществленные по решению налогоплательщика по состоянию на 1 января 2020 года и отраженные в бухгалтерском учете налогоплательщика после 1 января 2020 года.
Для целей настоящего раздела при проведении налогоплательщиком после 1 января 2021 года переоценки (уценки) стоимости амортизируемого актива положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не признается доходом (расходом), не учитывается при определении восстановительной стоимости амортизируемого актива и начислении амортизации.
Первоначальная стоимость амортизируемого актива изменяется в случае осуществления налогоплательщиком капитальных вложений в такой актив при условии их экономической оправданности.
Первоначальная стоимость амортизируемого актива изменяется в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям, включая природоохранные цели.
К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, связанные с изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного амортизируемого актива и (или) приобретением других новых качеств.
В целях настоящей статьи к реконструкции относится переустройство существующего амортизируемого актива, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции амортизируемого актива в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и (или) изменения номенклатуры товаров (услуг).
К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей амортизируемого актива или его отдельных частей на основе изменения техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования. Техническое перевооружение включает в себя также создание новых и расширение действующих производств.
Капитальные вложения в арендованный амортизируемый актив и (или) амортизируемый актив, полученный по договору безвозмездного пользования, амортизируются в следующем порядке:
капитальные вложения, стоимость которых возмещается арендатору арендодателем (ссудополучателю ссудодателем), амортизируются арендодателем (ссудодателем);
капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя (ссудополучателем с согласия ссудодателя), стоимость которых не возмещается арендодателем (ссудодателем), амортизируются арендатором (ссудополучателем).
Остаточная стоимость амортизируемого актива, числящегося у налогоплательщика по состоянию на 31 декабря 2020 года, определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью такого амортизируемого актива и суммой начисленной (накопленной) амортизации до 1 января 2021 года.
Остаточная стоимость амортизируемого актива, введенного в эксплуатацию после 31 декабря 2020 года, определяется как разница между его первоначальной стоимостью и суммой начисленной (накопленной) амортизации в целях исчисления налога. В случае аннулирования инвестиционного вычета в соответствии с частью седьмой статьи 308 настоящего Кодекса накопленная амортизация определяется за вычетом инвестиционного вычета.
Стоимость амортизируемого актива относится на расходы через амортизационные отчисления и (или) инвестиционные вычеты, предусмотренные статьей 308 настоящего Кодекса.
Стоимость амортизируемого актива относится на расходы через амортизационные отчисления, начисляемые от первоначальной стоимости, без учета их переоценок, если иное не предусмотрено частью семнадцатой настоящей статьи.
В целях начисления амортизации амортизируемые активы распределяются по амортизационным группам (подгруппам) на дату ввода в эксплуатацию актива в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом статистического классификатора основных фондов Республики Узбекистан.
Начисление амортизации по всем амортизируемым активам (за исключением нематериальных активов) осуществляется линейным методом с применением следующих предельных норм амортизации:
| № группы | № под-группы | Наименование амортизационной группы (подгруппы) | Норма амортизации, в процентах |
| I | | Здания и сооружения | |
| 1 | Здания | 5 |
| 2 | Сооружения | 10 |
| II | | Трубопроводы, линии электропередачи и телекоммуникаций | 15 |
| III | | Машины и оборудование (кроме транспортного оборудования) | 20 |
| IV | | Транспортное оборудование | |
| 1 | Аппараты летательные воздушные и связанные с ними оборудование, суда и лодки, локомотивы и подвижной состав (железнодорожные) | 10 |
| 2 | Автотранспортные средства, кузова (корпуса) автомобильные, прицепы и полуприцепы, прочее транспортное оборудование | 20 |
| V | | Компьютеры и периферийное оборудование | 40 |
| VI | | Амортизированные активы, не включенные в другие группы | 15 |
Налогоплательщик вправе в целях исчисления налога начислять амортизацию по нормам ниже установленных настоящей статьей.
Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно. Амортизация начисляется отдельно по каждому амортизируемому активу и определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
Начисление амортизации по амортизируемому активу, в том числе по амортизируемому активу, права на который подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством, начинается с даты, с которой этот актив был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации.
Если налогоплательщик в течение какого-либо календарного месяца был учрежден, ликвидирован или реорганизован, то амортизация начисляется с учетом следующих особенностей:
1) амортизация начисляется учреждаемым, образующимся в результате реорганизации налогоплательщиком с даты его государственной регистрации;
2) амортизация начисляется ликвидируемым налогоплательщиком до даты завершения ликвидации, а реорганизуемым налогоплательщиком - до даты завершения реорганизации.
Положения части тридцать пятой настоящей статьи не распространяются на налогоплательщиков, изменяющих свою организационно-правовую форму.
Начисление амортизации прекращается с даты, когда произошло полное списание стоимости амортизируемого актива либо когда такой актив выбыл из состава амортизируемых активов налогоплательщика по любым основаниям.
Начисление амортизации по активам, исключенным из состава амортизируемых активов в соответствии с частью восьмой настоящей статьи, прекращается с даты исключения данного актива из состава амортизируемых активов и возобновляется с даты, в которой произошла расконсервация амортизируемого актива или завершилась его реконструкция (модернизация).
В целях налогообложения в стоимость амортизируемого актива не включаются расходы, предусмотренные пунктом 17 статьи 317 настоящего Кодекса.
Отдельные особенности отнесения на расходы стоимости нематериальных активов предусмотрены в статье 307 настоящего Кодекса.
Статья 307. Расходы на амортизацию нематериальных активов
В целях налогообложения нематериальными активами признаются результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве товаров (при оказании услуг) или для административно-управленческих нужд налогоплательщика в течение длительного времени (продолжительностью свыше двенадцати месяцев).
К нематериальным активам, в частности, относятся активы, указанные в части первой статьи 44 настоящего Кодекса, при условии, что налогоплательщик имеет исключительные права на них.
Для признания нематериального актива необходимо:
наличие возможности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход);
наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).
Определение срока полезного использования нематериального актива производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Республики Узбекистан или применимым законодательством иностранного государства, либо исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.
Амортизация по нематериальным активам начисляется ежемесячно по нормам, рассчитанным налогоплательщиком исходя из первоначальной их стоимости и срока полезного использования такого нематериального актива, но не более срока деятельности налогоплательщика.
По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на пять лет.
Периодические (текущие) платежи, уплачиваемые налогоплательщиком за использование или право использования любого нематериального актива, предусмотренного в настоящей статье, признаются расходами и относятся на вычеты равномерно в течение срока использования при соблюдении условий, предусмотренных частью второй статьи 305 настоящего Кодекса.
Статья 308. Инвестиционный вычет
В порядке и на условиях, установленных настоящей статьей, налогоплательщик вправе применять инвестиционные вычеты по амортизируемым активам, подлежащим амортизации исходя из первоначальной стоимости актива, определяемой в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса.
Инвестиционный вычет признается расходами на амортизацию.
Инвестиционный вычет применяется в размере:
1) 20 процентов от стоимости нового технологического оборудования, расходов на модернизацию, техническое и (или) технологическое перевооружение производства и (или) суммы средств, направляемых на приобретение программного обеспечения отечественного производства в рамках инвестиционных проектов по созданию информационных систем;
2) 10 процентов от суммы средств, направляемых на расширение производства в форме нового строительства, реконструкцию зданий и сооружений, используемых для производственных нужд.
Инвестиционный вычет не предоставляется по расходам, не подлежащим вычету в соответствии с пунктом 17 статьи 317 настоящего Кодекса.
Инвестиционный вычет применяется в том отчетном (налоговом) периоде, в котором осуществлен ввод нового технологического оборудования в эксплуатацию либо произведены модернизация, техническое и (или) технологическое перевооружение собственного производства, расширение производства в форме нового строительства, реконструкция зданий и сооружений, используемых для производственных нужд, программное обеспечение отечественного производства в рамках инвестиционных проектов по созданию информационных систем.
В целях настоящей статьи новым технологическим оборудованием признаются машины и оборудование (включая транспортное оборудование), используемые налогоплательщиком в процессе производства товаров (услуг), со дня выпуска которых прошло не более трех лет.
В случае реализации, безвозмездной передачи и ином выбытии амортизируемого актива в течение трех лет с даты применения инвестиционного вычета по нему действие инвестиционного вычета аннулируется посредством вычета его из суммы накопленной амортизации в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло выбытие такого актива.
Положения части седьмой настоящей статьи не распространяются на случаи выбытия амортизируемого актива в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария и другими подобными обстоятельствами), а также в случаях, когда первоначальная стоимость амортизируемого актива могла быть полностью амортизирована по нормам, установленным статьей 306 настоящего Кодекса, до даты его выбытия.
Статья 309. Расходы на ремонт амортизируемых активов
Для целей налогообложения произведенные налогоплательщиком расходы на ремонт амортизируемых активов относятся на расходы в размере фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены.
Положения настоящей статьи применяются также в отношении расходов арендатора (ссудополучателя), если договор между арендатором и арендодателем (договор между ссудополучателем и ссудодателем) не предусматривает возмещения указанных расходов арендодателем (ссудодателем).
Статья 310. Расходы по процентам и отдельным затратам
Расходы налогоплательщика в виде процентов по долговым обязательствам (кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления) вычитаются исходя из фактической процентной ставки с учетом особенностей, предусмотренных разделом VI настоящего Кодекса.
С учетом положений части первой настоящей статьи затраты юридического лица, связанные с контролируемой задолженностью, вычитаются в размере, не превышающем предельных значений, установленных настоящей статьей. Указанное правило применяется в отношении:
1) процентов за пользование заемными средствами;
2) сумм неустоек (штрафов, пеней), сумм, подлежащих уплате в результате применения иных мер ответственности, в том числе в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств.
В целях настоящей статьи контролируемой признается задолженность юридического лица:
1) перед иностранным юридическим либо физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Республики Узбекистан, владеющим прямо или косвенно более чем 20 процентами акций (паев, долей в уставном фонде (уставном капитале) этого налогоплательщика;
2) перед другим лицом, признаваемым в соответствии со статьей 37 настоящего Кодекса взаимосвязанным лицом иностранного лица, указанного в пункте 1 настоящей части;
3) перед иным лицом, перед которым указанные в пунктах 1 и (или) 2 настоящей части лица выступают поручителями, гарантами или иным образом обязуются обеспечить погашение указанной в части четвертой настоящей статьи задолженности этого налогоплательщика.
Контролируемая задолженность включает совокупность следующих сумм задолженностей в налоговом периоде:
по заемным средствам;
по неустойкам (штрафам, пеням), суммам, подлежащим уплате в результате применения иных мер ответственности, в том числе в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств.
Для целей части четвертой настоящей статьи под задолженностью, имеющейся в налоговом периоде, понимается сумма стоимостных показателей каждой хозяйственной операции, в результате которой возникает либо увеличивается задолженность в текущем отчетном (налоговом) периоде, а также сумма задолженности, не погашенной на начало текущего отчетного (налогового) периода.
Если размер контролируемой задолженности перед иностранным лицом или иными лицами, указанными в части третьей настоящей статьи, более чем в три раза, а для банков и налогоплательщиков, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, более чем в тринадцать раз превышает собственный капитал налогоплательщика, при определении предельного размера расходов, подлежащих вычету, применяются правила, установленные частями седьмой - девятой настоящей статьи.
Налогоплательщик обязан на последнее число каждого отчетного (налогового) периода исчислять предельные суммы по каждому виду контролируемой задолженности. Расчет производится путем деления определенной нарастающим итогом с начала налогового периода суммы отдельных затрат (расходов) по контролируемой задолженности на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода.
Коэффициент капитализации, указанный в части седьмой настоящей статьи, определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия этой иностранной организации в уставном фонде (уставном капитале) налогоплательщика, и деления полученного результата на три, а для банков и налогоплательщиков, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, - на тринадцать.
При определении величины собственного капитала сумма активов и величина обязательств (в расчет не принимаются суммы задолженности по налогам и сборам, включая суммы отсрочек и рассрочек по ним) налогоплательщика определяются на основании данных бухгалтерского учета на последний день соответствующего отчетного (налогового) периода.
На расходы относятся суммы по каждому виду контролируемой задолженности, рассчитанные в соответствии с частями шестой - девятой настоящей статьи, но не более фактически начисленных расходов.
Статья 311. Расходы на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче природных ресурсов
Фактически произведенные недропользователем до момента начала добычи расходы на геологическое изучение, разведку, подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, включая расходы по оценке, обустройству, а также иные расходы, подлежащие вычету в соответствии с настоящим Кодексом, образуют отдельную группу амортизируемого актива. При этом в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, такие затраты относятся на расходы в пределах установленных норм.
В период добычи полезных ископаемых на месторождении расходы по вскрышным работам, понесенные на этом же месторождении, образуют отдельную группу амортизируемого актива, рассчитанные пропорционально объемам в разрезе этапов или компонентов рудных тел согласно технико-экономическому обоснованию проекта и учетной политики налогоплательщика в целях налогообложения.
