Участники консолидированной группы налогоплательщиков, понесшие убытки, исчисленные в соответствии с настоящим разделом, в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду их вхождения в состав этой группы, не вправе уменьшить консолидированную налоговую базу на всю сумму понесенного ими убытка или на часть этой суммы, или перенести убыток на будущее в порядке, установленном статьей 333 настоящего Кодекса, начиная с налогового периода, в котором они вошли в состав такой группы.
Не допускается суммирование убытков участников консолидированной группы налогоплательщиков (включая убытки, понесенные от использования объектов обслуживающих хозяйств, в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса), понесенных ими до вхождения в состав этой группы, с консолидированной налоговой базой. Указанное положение распространяется также на убытки, понесенные юридическими лицами, которые вошли в состав консолидированной группы налогоплательщиков путем присоединения к участнику этой группы или слияния с участником такой группы.
Нормативы принимаемых для целей налогообложения расходов, предусмотренные настоящим разделом Кодекса, применяются каждым участником консолидированной группы налогоплательщиков.
Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, установленные настоящим Кодексом для налогоплательщиков, не являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, в части отдельного определения налоговой базы, а также в части уменьшения налоговой базы на сумму полученных убытков и переноса убытков на будущее применяются при исчислении консолидированной налоговой базы.
Правила, установленные настоящей статьей, распространяются исключительно на определение налоговой базы, к которой применяется налоговая ставка, установленная пунктом 12 статьи 337, а для банков - налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 337 настоящего Кодекса.
Статья 331. Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
Прибылью (убытком) контролируемой иностранной компании признается величина прибыли (убытка) этой компании, определенная одним из следующих способов в соответствии с порядком, установленным настоящей статьей:
1) по данным ее годовой финансовой отчетности, составленной в соответствии с законодательством страны, в которой такая компания зарегистрирована. В этом случае прибылью (убытком) контролируемой иностранной компании признается величина прибыли (убытка) этой компании до налогообложения;
2) по правилам, установленным настоящим разделом для налогоплательщиков - юридических лиц.
Определение прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 1 части первой настоящей статьи осуществляется при выполнении одного из следующих условий:
1) постоянным местонахождением этой контролируемой иностранной компании является иностранное государство, с которым у Республики Узбекистан имеется международный договор по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с Республикой Узбекистан;
2) в отношении финансовой отчетности представлено аудиторское заключение, которое не содержит отрицательного мнения или отказа в выражении мнения.
Определение прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 1 части первой настоящей статьи осуществляется с учетом следующих требований:
1) в целях определения прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании используется неконсолидированная финансовая отчетность такой компании, составленная в соответствии с законодательством государства, в которой такая компания зарегистрирована.
Если в государстве регистрации контролируемой иностранной компании отсутствует такое законодательство, прибыль (убыток) определяется по данным финансовой отчетности, составленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности либо иными международно признанными стандартами составления финансовой отчетности, принимаемыми иностранными фондовыми биржами и иностранными депозитарно-клиринговыми организациями, включенными в перечень иностранных финансовых посредников, для принятия решения о допуске ценных бумаг к торгам;
2) если в соответствии с законодательством государства регистрации контролируемой иностранной компании ее финансовая отчетность не подлежит обязательному аудиту, определение прибыли (убытка) в целях настоящего Кодекса осуществляется на основании финансовой отчетности, аудит которой проведен в соответствии с международными стандартами аудита. Соблюдение условий, установленных настоящим пунктом, не требуется для целей применения пункта 1 части второй настоящей статьи.
В случае невыполнения условий, установленных частью второй настоящей статьи, а также по выбору налогоплательщика - контролирующего лица, прибыль (убыток) контролируемой иностранной компании определяется в соответствии с пунктом 2 части первой настоящей статьи, за исключением положений, установленных частями шестой, седьмой, девятой - одиннадцатой настоящей статьи.
Если порядок определения прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 2 части первой настоящей статьи применяется по выбору налогоплательщика, такой порядок подлежит применению в отношении соответствующей контролируемой иностранной компании в течение не менее пяти налоговых периодов с даты начала его применения, что должно быть закреплено в учетной политике для целей налогообложения налогоплательщика - контролирующего лица.
Прибыль (убыток) контролируемой иностранной компании, определенная по данным финансовой отчетности этой компании и выраженная в иностранной валюте, уменьшенная на величину дивидендов (распределенной прибыли), учитываемых в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 208 настоящего Кодекса, подлежит пересчету в национальную валюту с применением среднего курса иностранной валюты к национальной валюте, установленного Центральным банком Республики Узбекистан, определяемого за период, за который составляется годовая финансовая отчетность.
Сумма прибыли (убытка) каждой контролируемой иностранной компании должна быть документально подтверждена ее финансовой отчетностью, составленной за соответствующий период (периоды), с приложением ее финансовой и налоговой отчетности.
В случае определения суммы прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 2 части первой настоящей статьи сумма прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании определяется в официальной валюте государства (территории) постоянного местонахождения иностранной организации и подлежит пересчету в национальную валюту с применением среднего курса иностранной валюты к национальной валюте, установленного Центральным банком Республики Узбекистан, определяемого за календарный год, за который определяется сумма прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании. Сумма прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании должна быть подтверждена документами, позволяющими определить сумму прибыли. Такими документами, в частности, могут быть выписки с расчетных счетов иностранной контролируемой организации, первичные документы, подтверждающие произведенные операции.
При определении прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании не учитываются следующие доходы (расходы) этой компании, отраженные в годовой финансовой отчетности:
1) в виде сумм от переоценки долей в уставном фонде (уставном капитале) компании, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, производных финансовых инструментов по справедливой стоимости в соответствии с применимыми стандартами составления финансовой отчетности;
2) в виде сумм прибыли (убытка) дочерних (ассоциированных) организаций (за исключением дивидендов), признанных в финансовой отчетности контролируемой иностранной компании в соответствии с законодательством страны регистрации компании (учетной политикой этой компании для целей составления ее финансовой отчетности);
3) в виде сумм расходов на формирование резервов и доходов от восстановления резервов. При этом прибыль контролируемой иностранной компании уменьшается на суммы расходов, уменьшающих величину ранее сформированного резерва. Если по данным годовой финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, составленной в соответствии с законодательством страны регистрации компании, определен убыток, расходы, уменьшающие величину ранее сформированного резерва, увеличивают сумму такого убытка.
Установленный пунктом 3 части девятой настоящей статьи порядок учета сумм расходов, уменьшающих величину ранее сформированного резерва при определении прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, применяется при условии раскрытия в финансовой отчетности контролируемой иностранной компании сумм расходов, уменьшающих ранее сформированные резервы, или при условии документального подтверждения таких расходов.
В случае реализации или иного выбытия долей в уставном фонде (уставном капитале) компании, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, производных финансовых инструментов прибыль (убыток) контролируемой иностранной компании, определенная в соответствии с пунктом 1 части первой настоящей статьи, корректируется на суммы от их переоценки (в случае, если такая переоценка производилась), в том числе на сумму убытка от их обесценения.
Если по данным годовой финансовой отчетности контролируемой иностранной компании определен убыток, он может быть перенесен на будущие периоды без ограничений и учтен при определении налоговой базы этой компании, если иное не установлено частью четырнадцатой настоящей статьи.
Убыток контролируемой иностранной компании, определенный одним из способов, установленных частью первой настоящей статьи, не может быть перенесен на будущие периоды, если налогоплательщиком - контролирующим лицом не представлено уведомление о контролируемой иностранной компании за период, за который получен указанный убыток.
Налоговая база контролируемой иностранной компании определяется отдельно в отношении каждой контролируемой иностранной компании.
Если доходы контролируемой иностранной компании, учитываемые при определении налоговой базы, получены в результате совершения контролируемой сделки с налогоплательщиком, в отношении которой была проведена проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимосвязанными лицами, и в соответствии со вступившим в силу решением, принятым по результатам указанной проверки, цена сделки была скорректирована с целью доначисления налога, соответствующие доходы контролируемой иностранной компании в целях определения налоговой базы определяются с учетом указанной корректировки.
Доходы, полученные контролируемой иностранной компанией от реализации ценных бумаг и (или) имущественных прав (в том числе долей, паев) в пользу юридического лица, признаваемого контролирующим лицом этой контролируемой иностранной компании, либо его взаимосвязанного лица, а также расходы контролируемой иностранной компании в виде цены приобретения ценных бумаг и (или) имущественных прав (в том числе долей, паев) исключаются из прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании при условии, что цена реализации ценных бумаг и (или) имущественных прав (в том числе долей, паев) определена исходя из их документально подтвержденной стоимости по данным учета контролируемой иностранной компании на дату перехода права собственности на указанные ценные бумаги и (или) имущественные права (в том числе доли, паи), но не выше рыночной стоимости указанных ценных бумаг и (или) имущественных прав (в том числе долей, паев) на дату перехода права собственности.
Сумма налога, исчисленного в отношении прибыли контролируемой иностранной компании за соответствующий период, уменьшается пропорционально доле участия контролирующего лица на величину налога, исчисленного в отношении этой прибыли в соответствии с законодательством иностранных государств и (или) законодательством Республики Узбекистан (в том числе налога на доходы, удерживаемого у источника выплаты дохода), а также на величину налога на прибыль, исчисленного в отношении прибыли постоянного представительства этой контролируемой иностранной компании в Республике Узбекистан.
Сумма налога, исчисленного в соответствии с законодательством иностранного государства, должна быть документально подтверждена, а в случае отсутствия у Республики Узбекистан с государством (территорией) международного договора по вопросам налогообложения - должна быть заверена компетентным органом иностранного государства, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов.
Глава 46. Корректировка налоговой базы
Статья 332. Корректировка доходов и расходов
Корректировкой признается увеличение или уменьшение размера дохода (расхода) отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода (расхода) при определении налоговой базы.
Доходы и расходы подлежат корректировке в случаях:
1) полного или частичного возврата товаров, а также страховой премии страхователю;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, использования скидки покупателем;
4) отказа от оказанных услуг.
Корректировка доходов и расходов в случаях, предусмотренных частью второй настоящей статьи, производится:
по товарам (услугам), на которые установлен гарантийный срок, - в пределах гарантийного срока;
по страховым премиям, - в момент расторжения договора;
в остальных случаях, - в пределах годичного срока.
Корректировка доходов и расходов производится на основании документов, подтверждающих наступление случаев, указанных в части второй настоящей статьи. При этом продавец товара (услуги) производит корректировку дохода от реализации товаров (услуг) в порядке, предусмотренном статьей 257 настоящего Кодекса.
Корректировка доходов и расходов в случаях, предусмотренных частью второй настоящей статьи, производится в том налоговом периоде, в котором произошли указанные случаи.
Корректировка доходов и расходов производится также в случае перехода налогоплательщика с уплаты налога с оборота на общеустановленный порядок налогообложения, за исключением случаев применения налоговых льгот по корректируемым доходам.
Статья 333. Перенос убытков на будущее
Убытком налогоплательщика признается превышение вычитаемых расходов над совокупным доходом с учетом корректировок доходов и расходов, предусмотренных настоящим разделом.
Убытки по операциям с обращающимися ценными бумагами и обращающимися финансовыми инструментами срочных сделок признаются убытками от предпринимательской деятельности.
Налогоплательщик, имеющий убыток (убытки), исчисленный в соответствии с частью первой настоящей статьи, в предыдущем налоговом периоде (периодах), вправе уменьшить прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы.
Налоговая база может быть уменьшена на сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (периодах) только по итогам текущего налогового периода.
Убытки, полученные более чем в одном календарном году, переносятся в той очередности, в которой они получены.
Не переносятся на будущие периоды убытки, полученные дочерней организацией банка, приобретающей безнадежные долги у головного банка.
Особенности переноса убытков в отдельных случаях, предусмотрены статьями 334 - 336 настоящего Кодекса.
Статья 334. Перенос убытков при реорганизации
Убытки, передаваемые в связи с реорганизацией, распределяются у налогоплательщиков - правопреемников пропорционально удельному весу стоимости передаваемых на основании разделительного баланса активов в стоимости активов реорганизуемого юридического лица по состоянию на дату, предшествующую дате составления разделительного баланса, и переносятся в порядке, предусмотренном статьей 333 настоящего Кодекса.
В случае реорганизации налогоплательщика - правопреемника, перенос убытков, полученных им от ранее прекратившего свою деятельность налогоплательщика, дальнейшему переносу не подлежит.
Статья 335. Перенос убытков по консолидированной группе налогоплательщиков
Положения статьи 333 настоящего Кодекса в отношении консолидированной группы налогоплательщиков применяются с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Если консолидированная группа налогоплательщиков понесла убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде (периодах), ответственный участник такой группы вправе уменьшить консолидированную налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму убытка или на часть этой суммы.
Участник консолидированной группы налогоплательщиков после выхода из состава консолидированной группы (прекращения действия этой группы):
1) не вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного указанной группой в период ее действия (на часть этой суммы);
2) вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного указанным участником по итогам налоговых периодов (на часть этой суммы), в которых он не являлся участником консолидированной группы налогоплательщиков, в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей.
Если участник консолидированной группы налогоплательщиков в период своего участия в указанной группе был реорганизован в форме слияния или присоединения, после выхода из состава указанной группы (прекращения действия этой группы) этот участник вправе также уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного от реорганизованного налогоплательщика (на часть этой суммы), правопреемником которого он является, по итогам налоговых периодов, в которых такие реорганизованные налогоплательщики не являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков, в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей.
Если участник консолидированной группы налогоплательщиков в период своего участия в указанной группе был вновь создан путем разделения юридического лица, после выхода из состава указанной группы (прекращения действия этой группы) этот участник также вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного от реорганизованного налогоплательщика (на часть этой суммы), правопреемником которой он является, по итогам налоговых периодов, в которых такое реорганизованное юридическое лицо не являлась участником консолидированной группы налогоплательщиков, в порядке и на условиях, предусмотренных настоящей статьей, с учетом статьи 92 настоящего Кодекса.
Статья 336. Особенности переноса убытков по отдельным видам операций
Убыток, полученный от реализации или иного выбытия доли участия в уставном фонде (уставном капитале) юридического лица, предприятия как имущественного комплекса, компенсируется за счет доходов, полученных от реализации (выбытия) активов, аналогичных реализованному (выбывшему).
Убытки, полученные по договору доверительного управления, не учитываются при определении налоговой базы учредителя либо выгодоприобретателя доверительного управления. Такие убытки переносятся на будущие доходы от этого доверительного управления.
Убытки, полученные товарищами (участниками) от участия в договоре простого товарищества (договора о совместной деятельности), переносятся у доверенного лица на будущие доходы от этого простого товарищества.
Убытки от обслуживающих хозяйств определяются совокупно и не учитываются при определении налоговой базы от предпринимательской деятельности. Такие убытки переносятся на будущие доходы от этих обслуживающих хозяйств.
Убытки по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися финансовыми инструментами срочных сделок определяются отдельно и компенсируются за счет доходов, полученных от аналогичных операций в пределах каждой налоговой базы.
Глава 47. Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налога
Статья 337. Налоговые ставки
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
| № | Налогоплательщики | Налоговые ставки, в процентах |
| 1 | Банки | 20 |
| 2 | Налогоплательщики: осуществляющие производство полиэтиленовых гранул; основным видом деятельности которых является оказание услуг мобильной связи | 20 |
| 3 | Сельскохозяйственные товаропроизводители и предприятия рыбного хозяйства, отвечающие критериям, предусмотренным статьей 57настоящего Кодекса, по прибыли, полученной от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции собственного производства | 0 |
| 4 | Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в социальной сфере | 0 |
| 5 | Бюджетные организации, получающие доходы из дополнительных источников | 0 |
| 6 | Прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт | 0 |
| 7 | Прибыль, полученная от оказания услуг рынками и торговыми комплексами | 20 |
| 8 | Налогоплательщики, осуществляющие электронную торговлю товарами (работами, услугами) | 7,5 |
| 9 | Налогоплательщики, единственными участниками которых являются общественные объединения лиц с инвалидностью и в общей численности которых лица с инвалидностью составляют не менее 50 процентов, и фонд оплаты труда лиц с инвалидностью составляет не менее 50 процентов от общего фонда оплаты труда | 0 |
| 10 | Доходы, получаемые Народным банком Республики Узбекистан от использования средств на индивидуальных накопительных пенсионных счетах граждан | 0 |
| 11 | Доходы, в виде дивидендов | 5 |
| 12 | Остальные налогоплательщики, за исключением указанных в пунктах 1 - 11 | 15 |
Налогоплательщики, указанные в пункте 2 части первой настоящей статьи применяют установленную налоговую ставку по всем видам деятельности.
Налогоплательщики, указанные в пункте 3 части первой настоящей статьи вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов по всем видам деятельности, если доходы от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции собственного производства составляют более 90 процентов совокупного дохода.
При несоблюдении налогоплательщиком, осуществляющим деятельность в социальной сфере, критериев, установленных статьей 59 настоящего Кодекса, с начала налогового периода, в котором имело место несоблюдение указанных условий, применяется налоговая ставка, установленная пунктом 12 части первой настоящей статьи, с предоставлением уточненной налоговой отчетности за ранее прошедшие отчетные периоды.
Налогоплательщики, указанные в пункте 8 части первой настоящей статьи, вправе применять налоговую ставку в размере 7,5 процентов, если доходы от осуществления указанных видов деятельности по итогам текущего отчетного (налогового) периода, составляют не менее 90 процентов совокупного дохода.
До 1 января 2024 года бюджетные организации, получающие доходы из дополнительных источников, налоговую ставку в размере 0 процентов применяют при условии целевого использования высвобождаемых средств на укрепление материально-технической и социальной базы бюджетных организаций, материальное стимулирование своих работников в порядке, установленном законодательством.
Для юридических лиц, в которых занято более 3 процентов лиц с инвалидностью от общей среднегодовой численности работающих, налоговая ставка уменьшается из расчета один процент уменьшения налоговой ставки на каждый процент трудоустроенных лиц с инвалидностью свыше нормы, установленной настоящей частью.
Налоговая ставка в размере 0 процентов, предусмотренная в пункте 6 части первой настоящей статьи, применяется налогоплательщиками в части доходов от экспорта товаров (услуг), за исключением услуг, оказываемых нерезидентам, осуществляющим деятельность через постоянные учреждения.
При экспорте товаров, в том числе при реализации товаров через комиссионера (поверенного), налоговая ставка в размере 0 процентов применяется при наличии документов, подтверждающих экспорт товаров, предусмотренных статьей 261 настоящего Кодекса.
В случае непоступления доходов от экспорта товаров (услуг) в иностранной валюте в течение ста восьмидесяти календарных дней со дня выпуска товаров (услуг) в режим экспорта, налоговая ставка в размере 0 процентов не применяется.
Налоговую ставку, установленную в пункте 12 части первой настоящей статьи, вправе снизить на 50 процентов:
налогоплательщики налога с оборота, впервые перешедшие на уплату налога после 1 сентября 2022 года, — в течение одного налогового периода, следующего за годом, в котором налогоплательщик перешел на уплату налога, при условии, что в налоговом периоде, в котором применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил десяти миллиардов сумов;
налогоплательщики, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего налогового периода впервые превысил десять миллиардов сумов, — в течении текущего налогового периода и последующего налогового периода, при условии, что в налоговых периодах, в которых применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил ста миллиардов сумов.
При этом налогоплательщики, указанные в абзаце втором части одиннадцатой настоящей статьи, вправе определять налоговую базу в упрощенном порядке в размере 25 процентов от совокупного дохода.
Пониженная налоговая ставка, предусмотренная в части одиннадцатой настоящей статьи, не распространяется на налогоплательщиков налога за пользование недрами и акцизного налога, а также в случае ликвидации налогоплательщика и (или) выявления фактов разделения (дробления) доходов от реализации товаров (услуг) налогоплательщика между двумя и более субъектами предпринимательства для применения предоставленной пониженной налоговой ставки.
Положения пункта 6 части первой настоящей статьи, не распространяются:
1) на экспорт сырьевых товаров, перечень которых утверждается решением Президента Республики Узбекистан;
2) на услуги международных перевозок, за исключением автотранспортных перевозок;
3) на услуги по транспортировке товаров по трубопроводам и газопроводам.
Для отдельных налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере добычи полезных ископаемых, Президентом Республики Узбекистан могут устанавливаться повышенные налоговые ставки.
Статья 338. Налоговый период. Отчетный период
Налоговым периодом является календарный год.
Отчетным периодом является квартал.
Статья 339. Порядок исчисления налога и представления налоговой отчетности
Сумма налога по итогам отчетного (налогового) периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Сумма налога по итогам отчетного периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящей статьей.
Налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога путем зачета налога на прибыль или идентичного вида налога с доходов, уплаченного в иностранном государстве, в случаях и порядке, установленных статьей 342 настоящего Кодекса.
Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком по истечении каждого отчетного и налогового периода в налоговый орган по месту налогового учета, если иное не установлено настоящей статьей.
Если иное не установлено настоящей статьей, налоговая отчетность представляется в следующие сроки:
1) по итогам отчетного периода - не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом;
2) по итогам налогового периода - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Бюджетными организациями и негосударственными некоммерческими организациями, за исключением потребительских кооперативов, налоговая отчетность представляется по итогам налогового периода. При этом не требуется представление налоговой отчетности при отсутствии по итогам истекшего налогового периода совокупного дохода.
Статья 340. Порядок уплаты налога
Уплата налога производится по итогам отчетного (налогового) периода не позднее сроков представления налоговой отчетности за соответствующий отчетный (налоговый) период, если иное не установлено настоящей статьей.
Налогоплательщики, у которых совокупный доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий текущему налоговому периоду, превышает десять миллиардов сумов, уплачивают ежемесячные авансовые платежи не позднее двадцать третьего числа каждого месяца отчетного периода, исчисленные в соответствии с частями третьей - шестой настоящей статьи.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы налога, исчисленного по налоговой отчетности за первый отчетный период текущего года.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой налога, исчисленного по налоговой отчетности по итогам полугодия, и суммой налога, исчисленного по итогам первого квартала.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой налога, исчисленного по налоговой отчетности по итогам девяти месяцев, и суммой налога, исчисленного по итогам полугодия.
Если сумма ежемесячного авансового платежа, исчисленная в соответствии с частями третьей - шестой настоящей статьи, отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.
Налогоплательщики, в том числе вновь созданные, совокупный доход которых в течение текущего отчетного периода превысил пять миллиардов сумов, уплачивают ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала, в котором произошло такое превышение.
Юридическое лицо, вновь созданное в результате реорганизации путем разделения или выделения, независимо от размера совокупного дохода уплачивает ежемесячные авансовые платежи в течение двух последующих отчетных периодов, если реорганизованное путем разделения или выделения юридическое лицо исчисляло ежемесячные авансовые платежи по налогу в налоговом периоде, в котором осуществлена такая реорганизация.
По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченные в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате налога, исчисленного по налоговой отчетности за отчетный (налоговый) период.
Исчисление ежемесячного авансового платежа осуществляется налоговыми органами. При этом налогоплательщик вправе представить в налоговые органы справку о сумме авансовых платежей не позднее 15 числа первого месяца следующего квартала исходя из ожидаемой суммы прибыли в текущем квартале. При необоснованном занижении ожидаемой суммы прибыли налоговые органы вправе вносить изменения в представляемую налогоплательщиком справку о сумме авансовых платежей по налогу.
Независимо от размера совокупного годового дохода ежемесячные авансовые платежи не уплачивают налогоплательщики, представляющие налоговую отчетность по налогу только по итогам налогового периода.
При ликвидации налогоплательщика налог подлежит уплате до завершения ликвидации.
При принятии решения о ликвидации юридического лица налоговый орган приостанавливает начисление ежемесячных авансовых платежей с месяца, в котором получена такая информация от регистрирующего органа.
В случае возобновления деятельности и прекращения ликвидационного процесса начисление ежемесячных авансовых платежей восстанавливается с месяца, в котором их начисление было прекращено.
Статья 341. Порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога по консолидированной группе налогоплательщиков
Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков уплату сумм ежемесячных авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам отчетного (налогового) периода, производит по месту регистрации договора о создании такой группы без распределения указанных сумм по участникам этой группы и их обособленным подразделениям.
Налоговая отчетность по консолидированной группе налогоплательщиков представляется в налоговый орган в порядке и сроки, установленные частью пятой статьи 339 настоящего Кодекса.
Остальные участники консолидированной группы налогоплательщиков не представляют налоговую отчетность в налоговый орган по месту своего учета.
Если участники консолидированной группы налогоплательщиков получают доходы, не включаемые в консолидированную налоговую базу этой группы, они представляют в налоговые органы по месту своего учета налоговую отчетность только в части исчисления налога в отношении таких доходов.
Налоговая отчетность по консолидированной группе налогоплательщиков по итогам отчетного (налогового) периода составляется ответственным участником этой группы на основе данных налогового учета и консолидированной налоговой базы в целом по консолидированной группе налогоплательщиков только в части исчисления налога в отношении консолидированной налоговой базы.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая уплате ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков в первом квартале налогового периода, в котором начала действовать эта группа, определяется как сумма ежемесячных авансовых платежей всех участников этой группы, подлежащих уплате в третьем квартале налогового периода, предшествующего созданию этой группы.
Если договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков регистрируется налоговым органом после начала налогового периода, уплаченные участниками консолидированной группы налогоплательщиков ежемесячные авансовые и текущие платежи по итогам истекших с начала налогового периода отчетных периодов подлежат зачету (возврату) соответствующему участнику консолидированной группы налогоплательщиков.
Статья 342. Зачет налога
Фактически уплаченные (удержанные) в соответствии с законодательством иностранного государства и (или) международным договором Республики Узбекистан суммы налога на прибыль или идентичного вида налога с доходов, полученных в этом иностранном государстве, подлежат зачету у налогоплательщика в счет уплаты налога на прибыль в Республике Узбекистан в порядке и размерах, установленных настоящей статьей.
Зачет сумм налога на прибыль или идентичного вида налога с доходов от источников за пределами Республики Узбекистан производится при одновременном соблюдении следующих условий:
1) по доходу, подлежащему налогообложению в Республике Узбекистан;
2) при наличии международного договора с Республикой Узбекистан;
3) при наличии документа, подтверждающего уплату (удержание) такого налога.
Размер засчитываемой суммы налога на прибыль или идентичного вида налога, уплаченного (удержанного) за пределами Республики Узбекистан, не может превышать сумму налога на прибыль, подлежащего уплате налогоплательщиком в Республике Узбекистан за налоговый период, в котором указанный доход подлежит получению (получен).
Документом, подтверждающим уплату (удержание) налога на прибыль или идентичного вида налога за пределами Республики Узбекистан, является справка компетентного органа иностранного государства или иной документ, подтверждающий факт уплаты налога за пределами Республики Узбекистан.
Если документы, указанные в части четвертой настоящей статьи, составлены на иностранном языке, обязательно наличие перевода на государственный язык Республики Узбекистан.
Глава 48. Особенности налогообложения доходов в виде дивидендов и процентов, выплачиваемых налоговым резидентам Республики Узбекистан
