Сумма налога, принимаемая к зачету в соответствии с частью восьмой настоящей статьи, определяется:
по остаткам товарно-материальных запасов - по фактической стоимости товаров (услуг), приобретенных в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих дате постановки лица на регистрационный учет, приходящейся на остатки товарно-материальных запасов, имеющихся в наличии у налогоплательщика на дату его постановки на регистрационный учет (отмены освобождения);
по долгосрочным активам - исходя из балансовой (остаточной) стоимости указанных объектов, без учета их переоценки, на дату постановки лица на регистрационный учет по налогу (отмены освобождения), включающей в себя соответствующую сумму налога.
При реализации комиссионером (поверенным) товара на условиях, соответствующих договору комиссии (поручения), если комитентом (доверителем) является иностранное лицо, не состоящее на учете в качестве налогоплательщика, сумма налога, уплаченная при ввозе этого товара на территорию Республики Узбекистан, принимается комиссионером (поверенным) к зачету в доле, приходящейся на товары, реализованные комиссионером (поверенным) в соответствующем налоговом периоде.
При ввозе комиссионером (поверенным) на территорию Республики Узбекистан товара, приобретенного по поручению комитента (доверителя) - юридического лица Республики Узбекистан или индивидуального предпринимателя, налог, уплаченный при таможенном оформлении импортированного товара, подлежит зачету у комитента (доверителя).
Сумма налога по услугам, приобретенным экспедитором у перевозчика и (или) других поставщиков при исполнении обязанностей по договору транспортной экспедиции, принимается в зачет у стороны, являющейся клиентом экспедитора по такому договору.
Зачету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами иностранному лицу, не являющемуся налогоплательщиком в Республике Узбекистан, при приобретении указанным иностранным лицом товаров (услуг) в Республике Узбекистан или уплаченные им при ввозе товаров на территорию Республики Узбекистан для целей производства и (или) реализации товаров. Указанные суммы налога подлежат зачету или возврату такому иностранному лицу после уплаты в бюджет налога, удержанного налоговым агентом в соответствии со статьей 255 настоящего Кодекса из доходов такого иностранного лица, и только в той части, в которой приобретенные (ввезенные) им товары (услуги) использованы в целях производства и (или) реализации товаров, от стоимости которых удержан налог налоговым агентом. При этом указанные суммы налога подлежат зачету или возврату иностранному лицу при условии его постановки на специальный регистрационный учет в качестве налогоплательщика в соответствии со статьей 237 настоящего Кодекса.
Если налогоплательщик реализует товары (услуги), оборот по реализации которых подлежит налогообложению, а также товары (услуги), оборот по реализации которых освобождается от налогообложения, сумма налога, подлежащая зачету, определяется в порядке, установленном статьей 268 настоящего Кодекса.
Налоговые органы вправе произвести отмену либо корректировку зачета, если имеются доказательства того, что право на зачет появилось в результате мнимой или притворной сделки по приобретению товаров (услуг).
Статья 2661. Отдельные особенности зачета сумм налога
Не подлежит зачету сумма налога, уплаченная (подлежащая уплате) по фактически полученным товарам (услугам) налогоплательщиком, у которого приостановлено или прекращено действие свидетельства либо аннулировано. При наступлении данных случаев сумма налога, уплаченная (подлежащая уплате) такому налогоплательщику по фактически полученным от него товарам (услугам), также не подлежит зачету у его покупателей.
Сумма налога, уплаченная (подлежащая уплате) по фактически полученным товарам (услугам), которая не принята к зачету в связи с приостановлением действия свидетельства, в случае возобновления действия свидетельства подлежит отнесению в зачет (корректировке) у налогоплательщика и его покупателей с даты приостановления свидетельства.
Статья 267. Суммы налога, не подлежащие зачету
Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при приобретении (ввозе) товаров (услуг), не подлежат зачету в соответствии со статьей 266 настоящего Кодекса, в случаях:
1) приобретения (ввоза) основных средств, объектов недвижимости и нематериальных активов, предназначенных для производства и (или) реализации товаров (оказания услуг), обороты по реализации которых освобождены от налогообложения в соответствии с настоящим разделом;
2) приобретения товаров (услуг) для строительства, модернизации, реконструкции, технического перевооружения и ремонта основных средств, объектов недвижимости, указанных в пункте 1 настоящей части;
3) приобретения товаров (услуг) для производства и (или) реализации товаров (оказания услуг), обороты по реализации которых освобождены от налогообложения;
4) приобретения товаров (услуг) юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, не являющимися налогоплательщиками;
5) представительских расходов;
6) безвозмездного получения товаров (услуг), за исключением случаев, когда получатель уплатил по ним налог;
7) приобретения товаров (услуг), предназначенных к использованию (использованных) для собственных нужд налогоплательщика, расходы на которые не подлежат вычету при исчислении налога на прибыль в соответствии со статьей 317 настоящего Кодекса.
Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при приобретении (ввозе) товаров (услуг), также не подлежат зачету при приобретении или ввозе следующих товаров (услуг), если приобретение этих товаров (услуг) не связано с осуществляемым видом деятельности:
1) легковые автомобили, мотоциклы, вертолеты, моторные лодки, самолеты, а также иные виды моторных средств и топливо для них;
2) алкогольная и табачная продукция.
Сумма налога, не подлежащая зачету, учитывается в стоимости приобретенных товаров (услуг), если иное не предусмотрено статьями 268 - 270 настоящего Кодекса.
Статья 268. Порядок принятия к зачету сумм налога при наличии оборота по реализации, освобождаемого от налогообложения
Если налогоплательщик осуществляет обороты, подлежащие налогообложению и освобождаемые от налогообложения, к зачету принимается сумма налога, приходящаяся на оборот, подлежащий налогообложению.
Подлежащая зачету сумма налога определяется по выбору налогоплательщика раздельным методом и (или) пропорциональным методом.
По раздельному методу налогоплательщик ведет раздельный учет приобретенных товаров (услуг) и сумм уплаченного по ним налога, используемых для оборотов, подлежащих налогообложению и освобожденных от налогообложения. При этом по общим затратам, по которым невозможно вести раздельный учет, разделение затрат производится пропорциональным методом.
По пропорциональному методу сумма налога, принимаемая налогоплательщиком к зачету, определяется исходя из удельного веса суммы облагаемого оборота в общей сумме оборота по реализации товаров (услуг) (без учета налога), определяемого нарастающим итогом в течение текущего календарного года.
Налог, не принятый к зачету при использовании пропорционального метода, а также в случаях корректировки суммы налога, подлежащей зачету в порядке, предусмотренном статьей 269 настоящего Кодекса, учитывается налогоплательщиком в составе расходов, вычитаемых при исчислении налога на прибыль.
Налогоплательщик вправе в текущем налоговом периоде полностью отнести на стоимость приобретенных товаров (услуг) сумму налога, уплаченную (подлежащую уплате) по фактически полученным товарам (услугам), в том числе по долгосрочным активам, если в этом текущем налоговом периоде доля оборотов, подлежащих налогообложению, не превышает 5 процентов от общей суммы оборота.
Статья 269. Корректировка сумм налога, принятых к зачету
Сумма налога по приобретенным товарам (услугам), ранее принятая к зачету при их приобретении, подлежит корректировке в случаях:
1) дальнейшего их использования для оборота, освобожденного от налогообложения;
2) их порчи либо утраты сверх норм естественной убыли, установленных уполномоченным органом в соответствии с законодательством, а при их отсутствии - налогоплательщиком. Положение настоящего пункта не распространяется на порчу либо утрату товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария, дорожно-транспортное происшествие и иные подобные обстоятельства);
3) признания счета-фактуры, выставленного поставщиком, недействительным в порядке, установленном законодательством;
4) утраты статуса налогоплательщика (или получения освобождения от уплаты налога);
5) хранения этих товаров на объектах недвижимого имущества, арендуемых или безвозмездно используемых на основании договоров, не поставленных на учет в налоговых органах.
Если иное не предусмотрено статьей 4701 настоящего Кодекса, сумма налога по приобретенным товарам (услугам), ранее не принятая к зачету в соответствии с пунктами 1 — 4 части первой статьи 267 настоящего Кодекса, подлежит корректировке (отнесению в зачет) в случаях дальнейшего их использования для оборота, облагаемого налогом.
Подлежащая корректировке сумма налога определяется на основе стоимости товаров (услуг), приобретенных в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих проведению такой корректировки, приходящейся на остатки товарно-материальных запасов, сумма налога по которым подлежит восстановлению.
Подлежащая корректировке сумма налога по объектам основных средств, объектам недвижимости и нематериальным активам определяется исходя из суммы налога, ранее принятой к зачету по этим объектам (или включенной в их стоимость), приходящейся на их балансовую стоимость без учета переоценки, в порядке, предусмотренном статьей 270 настоящего Кодекса.
Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к зачету по таким товарам (услугам), а в отношении основных средств, объектов недвижимости и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
При осуществлении поставщиком товаров (услуг) корректировки налоговой базы в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса, покупатель должен соответствующим образом скорректировать ранее принятую им к зачету сумму налога на основании дополнительного (или исправленного) счета-фактуры, оформленного поставщиком.
Сумма корректировки налога относится на увеличение (или уменьшение) балансовой стоимости указанных объектов либо включается в состав расходов (или доходов), учитываемых при исчислении налога на прибыль.
При помещении товара под таможенную процедуру реэкспорта и возврате налогоплательщику уплаченных им при импорте этого товара сумм налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством, налогоплательщик корректирует (уменьшает) сумму налога, относимого в зачет, на сумму возвращенного ему налога.
Корректировка суммы налога, принятой к зачету, производится в том налоговом периоде, в котором возникли обстоятельства, указанные в настоящей статье.
Статья 270. Корректировка сумм налога, принятых к зачету по отдельным объектам основных средств, объектам недвижимости и нематериальным активам
Сумма налога, принятая к зачету по объектам, указанным в частях третьей и четвертой статьи 266 настоящего Кодекса, подлежит корректировке в случае дальнейшего использования объектов в соответствии со статьей 267 настоящего Кодекса, за исключением объектов, которые полностью амортизированы или с момента ввода в эксплуатацию которых прошло более 10 лет.
Сумма корректировки налога исчисляется исходя из суммы налога, ранее принятой к зачету по этим объектам, пропорционально их балансовой (остаточной) стоимости на дату такой корректировки (без учета переоценки). При этом сумма корректировки налога относится на увеличение балансовой стоимости указанных объектов.
Если объект, указанный в части первой настоящей статьи, в дальнейшем вновь используется налогоплательщиком для производства и реализации товаров (оказания услуг), подлежащих налогообложению в соответствии с настоящим разделом, налогоплательщик вправе произвести корректировку и принять к зачету сумму налога, исчисленную аналогично порядку, предусмотренному частью второй настоящей статьи.
Сумма налога, не принятая к зачету по объектам, указанным в пункте 1 части первой статьи 267 настоящего Кодекса, подлежит зачету, если в дальнейшем такие объекты используются налогоплательщиком для целей, указанных в пункте 1 части первой статьи 266 настоящего Кодекса, за исключением объектов, которые полностью амортизированы или с момента ввода в эксплуатацию которых прошло более 10 лет.
Сумма корректировки налога в соответствии с частью четвертой настоящей статьи исчисляется исходя из суммы налога, ранее включенной в стоимость указанных объектов, пропорционально их балансовой (остаточной) стоимости на дату такой корректировки (без учета переоценки), включающей в себя соответствующую сумму налога. Сумма корректировки налога, исчисленная в соответствии с настоящей частью, подлежит отнесению в зачет в порядке, установленном частью третьей статьи 266 настоящего Кодекса.
Если объект, указанный в части четвертой настоящей статьи, в дальнейшем вновь используется для производства товаров (оказания услуг), реализация которых освобождена от налогообложения, налогоплательщик должен произвести корректировку и восстановить сумму налога, исчисленную аналогично порядку, предусмотренному частью второй настоящей статьи.
В случае использования объекта, указанного в части первой настоящей статьи как для производства товаров (оказания услуг), реализация которых подлежит налогообложению, так и товаров (услуг), освобождаемых от налогообложения, сумма налога, подлежащая восстановлению, определяется как часть суммы налога, принятой к зачету по указанному объекту, приходящейся на его балансовую (остаточную) стоимость (без учета переоценки) на дату такой корректировки. Указанная часть определяется пропорционально доле стоимости реализованных товаров (услуг), освобожденных от налогообложения, в общей стоимости реализованных товаров (услуг), определяемого нарастающим итогом в течение текущего календарного года.
Если объект, указанный в части четвертой настоящей статьи, в дальнейшем используется как для производства товаров (оказания услуг), оборот по реализации которых освобождается от налогообложения, так и товаров (услуг), оборот по реализации которых подлежит налогообложению, сумма налога, не подлежащая зачету, определяется в следующем порядке:
1) выделяется сумма налога, учтенная в балансовой (остаточной) стоимости объекта, исчисленная аналогично порядку, предусмотренному частью пятой настоящей статьи;
2) в соответствии с порядком, предусмотренным частью седьмой настоящей статьи, определяется часть выделенной суммы налога, не подлежащая зачету, приходящаяся на оборот, освобождаемый от налогообложения. Оставшаяся сумма подлежит зачету в соответствии с настоящей главой.
Статья 271. Корректировка сумм налога, принятых к зачету, при списании обязательств
Сумма налога, ранее принятая к зачету при приобретении товаров (услуг), подлежит исключению из суммы зачета, если обязательство по оплате этих товаров (услуг) подлежит списанию в соответствии со статьей 313 настоящего Кодекса в том налоговом периоде, в котором произведена такая корректировка, за исключением сумм налога, принятого к зачету в соответствии с пунктами 3 и 4 части первой статьи 266 настоящего Кодекса.
В случае оплаты товаров (услуг), по которым произведена корректировка, предусмотренная частью первой настоящей статьи, налогоплательщик вправе произвести обратную корректировку в сторону увеличения суммы налога, принимаемого к зачету, на соответствующую сумму налога в том налоговом периоде, в котором произведена оплата.
Статья 272. Сумма налога, подлежащая уплате
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, исчисленная в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса с учетом сумм, подлежащих зачету и корректировке, в соответствии с настоящей главой.
Сумма налога при ввозе товаров на территорию Республики Узбекистан подлежит уплате в бюджет в соответствии с таможенным законодательством.
Если исчисленная в соответствии с частью первой настоящей статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отрицательна, налогоплательщик имеет право на возмещение указанной суммы в порядке, установленном статьей 274 настоящего Кодекса.
Статья 273. Порядок представления налоговой отчетности и уплаты налога
Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту налогового учета налоговую отчетность в срок не позднее двадцатого числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Уплата налога, исчисленного в соответствии со статьей 272 настоящего Кодекса, производится по месту налогового учета по итогам каждого налогового периода не позднее срока представления налоговой отчетности, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
При ввозе товаров на территорию Республики Узбекистан налог уплачивается в бюджет в порядке и сроки, установленные таможенным законодательством, с учетом положений настоящего раздела.
Налоговые агенты уплачивают налог по месту своего налогового учета. Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками, обязаны представить в налоговые органы по месту своего налогового учета соответствующую налоговую отчетность не позднее двадцатого числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором осуществлялась уплата налога в соответствии со статьями 255 и 256 настоящего Кодекса.
В налоговую отчетность включаются сведения, указанные в реестре покупок и реестре продаж налогоплательщика.
Лица, указанные в части четвертой настоящей статьи, а также лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров комиссии (поручения) и транспортной экспедиции, обязаны также представлять по установленной форме сведения из журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур. Если такие лица не являются налогоплательщиками, в налоговую отчетность они включают только сведения, отражаемые в журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур при совершении операций в качестве налогового агента или посреднических операций в интересах комитента (доверителя) на основе договора комиссии (поручения), в интересах грузополучателя (грузоотправителя) на основе договора транспортной экспедиции.
Формы и порядок ведения реестров покупок и продаж, а также журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур устанавливаются Государственным налоговым комитетом и Министерством финансов Республики Узбекистан.
Статья 274. Возмещение налога
Сумма налога, подлежащая возмещению в соответствии со статьей 272 настоящего Кодекса, засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщик также имеет право обратиться за возмещением (возвратом) отрицательной суммы налога, уведомив об этом налоговые органы при представлении налоговой отчетности на возврат подлежащей возмещению суммы налога.
Если по результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган принимает решение о полном или частичном возмещении суммы налога, указанная сумма налога возвращается налогоплательщику не позднее тридцати дней с даты уведомления налоговых органов о возврате суммы налога при представлении налоговой отчетности.
Ускоренный порядок возмещения всей суммы налога при уведомлении налоговых органов при представлении налоговой отчетности о возврате налога применяется к следующим категориям налогоплательщиков:
1) юридическим лицам Республики Узбекистан, отнесенным в установленном порядке к категории крупных налогоплательщиков;
2) налогоплательщикам, представившим вместе с налоговой отчетностью действующую банковскую гарантию или оформившим договор залога с налоговыми органами в порядке, установленном статьями 107 или 109 настоящего Кодекса;
3) лицам, осуществляющим экспорт и приравненные к ним операции, - в части суммы, образовавшейся в результате применения нулевой ставки, если ранее этим лицам возмещалась сумма налога и при этом не были выявлены нарушения;
4) иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам;
5) участникам соглашения о разделе продукции, если таким соглашением предусмотрено применение нулевой ставки;
6) участникам налогового мониторинга;
7) субъектам предпринимательства категории «ААА» высокого рейтинга устойчивости субъектов предпринимательства (за исключением государственных предприятий и юридических лиц с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50 процентов и более).
При ускоренном порядке возмещения указанная в налоговой отчетности налогоплательщиком к возврату сумма налога возмещается ему в полном объеме в течение семи дней, а налогоплательщикам, указанным в пункте 7 части четвертой настоящей статьи, - в течение одного дня. При этом камеральная налоговая проверка обоснованности суммы налога, указанной к возмещению в налоговой отчетности, производится в общем порядке. Если по результатам камеральной налоговой проверки указанная в налоговой отчетности сумма к возмещению налога либо ее часть окажется необоснованной, налогоплательщик обязан уплатить в бюджет необоснованно возмещенную ему сумму налога с начислением пени с даты возмещения до даты уплаты в бюджет. Не подлежит камеральной налоговой проверке обоснованность суммы налога, указанной в налоговой отчетности для ее возмещения, налогоплательщикам, указанным в пункте 7 части четвертой настоящей статьи.
Порядок и условия возмещения сумм налога, порядок проведения камеральной налоговой проверки в соответствии с настоящей статьей, а также порядок и условия возврата гражданам иностранных государств сумм налога (TAX FREE) утверждаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Глава 38. Особенности налогообложения в отдельных случаях
Статья 275. Особенности исчисления и уплаты налога при осуществлении операций в рамках совместной деятельности, доверительного управления или концессионного соглашения
Если хотя бы одним из участников договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) является налоговый резидент Республики Узбекистан - юридическое лицо Республики Узбекистан либо индивидуальный предприниматель, в целях налогообложения ведение общего учета операций, осуществляемых в рамках совместной деятельности и подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 239 настоящего Кодекса, должно осуществляться таким участником (далее в настоящей статье - доверенное лицо).
Указанное правило применяется независимо от того, на кого возложено ведение дел товарищества в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности).
При совершении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), концессионным соглашением или договором доверительного управления имуществом на доверенное лицо товарищества, концессионера или доверительного управляющего возлагаются обязанности налогоплательщика, установленные настоящим разделом.
При реализации товаров (услуг) в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), концессионным соглашением или договором доверительного управления имуществом доверенное лицо товарищества, концессионер или доверительный управляющий обязан выставить соответствующие счета-фактуры в порядке, установленном налоговым законодательством.
Зачет налога по товарам (услугам), приобретаемым для производства и (или) реализации в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), товаров (услуг), подлежащих налогообложению, предоставляется только доверенному лицу товарищества при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этому лицу в порядке, установленном налоговым законодательством.
При осуществлении доверенным лицом товарищества иной деятельности право на зачет сумм налога возникает при наличии раздельного учета товаров (услуг), используемых при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), и при осуществлении другой собственной деятельности.
Аналогичные правила в части зачета налога устанавливаются в отношении операций, осуществляемых в соответствии с концессионным соглашением или договором доверительного управления имуществом.
Доверенное лицо товарищества, ответственное за ведение налогового учета, концессионер, доверительный управляющий ведут учет операций, совершенных в процессе выполнения договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), концессионного соглашения, договора доверительного управления имуществом, по каждому указанному договору отдельно.
Статья 276. Особенности налогообложения при реорганизации
При реорганизации юридического лица его налоговое обязательство исполняется его правопреемником (правопреемниками) в соответствии со статьей 92 настоящего Кодекса с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
При реорганизации юридического лица независимо от формы реорганизации сумма налога, выставленная реорганизованному юридическому лицу и (или) уплаченные им при приобретении (ввозе) товаров (услуг), но не принятые им к зачету, подлежат зачету у правопреемника этого юридического лица в порядке, предусмотренном настоящим разделом, если правопреемник зарегистрирован в качестве налогоплательщика.
Зачет сумм налога производится правопреемником реорганизованного юридического лица на основании счетов-фактур, выставленных реорганизованному юридическому лицу при приобретении им товаров (услуг), а также счетов-фактур, выставленных правопреемнику при приобретении им товаров (услуг). Зачет сумм налога производится в полном объеме после перевода долга на правопреемника по обязательствам, связанным с приобретением товаров (услуг) реорганизованным юридическим лицом.
Если реорганизованное лицо имело право на возмещение налога в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса, но до завершения реорганизации подлежащая возмещению сумма налога не была ему возмещена, указанная сумма налога возмещается его правопреемнику.
Если при реорганизации юридического лица его правопреемник (правопреемники) не является налогоплательщиком, реорганизуемое лицо должно осуществить корректировку принятой к зачету суммы налога в порядке, установленном настоящим разделом.
Статья 277. Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Республики Узбекистан и вывозе товаров с территории Республики Узбекистан
При ввозе товаров на территорию Республики Узбекистан в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение производится в следующем порядке:
1) при помещении товаров под таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорта) налог начисляется в полном объеме;
2) при помещении товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщик уплачивает суммы налога, от уплаты которых он был освобожден при их экспорте, либо суммы, которые ему были возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с настоящим Кодексом. Уплата перечисленных сумм производится в порядке, предусмотренном таможенным законодательством;
3) при помещении товаров под таможенный режим транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, уничтожения, отказа в пользу государства, а также при таможенном декларировании припасов налог не уплачивается;
4) при помещении товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории Республики Узбекистан налог не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории Республики Узбекистан в определенный срок;
5) при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством;
6) при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки вне таможенной территории, уплата налога осуществляется в порядке, предусмотренном таможенным законодательством;
7) при помещении товаров под таможенный режим переработки для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме.
При вывозе товаров с территории Республики Узбекистан налогообложение производится в следующем порядке:
1) при вывозе товаров с территории Республики Узбекистан в таможенной процедуре экспорта налог не уплачивается. Указанное правило применяется также при помещении товаров под таможенную процедуру склада в целях последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта;
2) при вывозе товаров за пределы территории Республики Узбекистан в таможенной процедуре реэкспорта налог не уплачивается, а уплаченные при ввозе на территорию Республики Узбекистан суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством. Указанное правило применяется также при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного склада в целях последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта;
3) при вывозе с территории Республики Узбекистан припасов, а также товаров в целях завершения специальной таможенной процедуры налог не уплачивается;
4) при вывозе товаров с территории Республики Узбекистан в соответствии с иными, чем указанные в пунктах 1 - 3 настоящей части, таможенными процедурами освобождение от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не производится, если иное не предусмотрено таможенным законодательством.
При перемещении физическими лицами товаров, предназначенных для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, порядок уплаты налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан определяется таможенным законодательством.
Глава 39. Особенности налогообложения иностранных юридических лиц, оказывающих услуги в электронной форме
Статья 278. Налогоплательщики
Иностранные юридические лица, осуществляющие реализацию услуг в электронной форме, местом реализации которых является Республика Узбекистан, признаются налогоплательщиками в части таких услуг, оказываемых физическим лицам.
Если иностранные юридические лица оказывают физическим лицам услуги в электронной форме, определенные статьей 282 настоящего Кодекса, и местом их реализации является Республика Узбекистан, налоговыми агентами в отношении операций по реализации таких услуг признаются иностранные юридические лица - посредники, непосредственно участвующие в расчетах с физическими лицами на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с иностранными юридическими лицами, оказывающими такие услуги.
Если такие услуги оказываются с участием в расчетах последовательной цепочки нескольких юридических лиц - посредников, налоговым агентом признается иностранное юридическое лицо - посредник, участвующее в расчетах непосредственно с физическими лицами независимо от наличия у него договора с иностранным юридическим лицом, оказывающим эти услуги.
Если такие услуги оказываются юридическим лицам Республики Узбекистан и юридическим лицам - нерезидентам Республики Узбекистан, осуществляющим деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, указанные лица - покупатели таких услуг признаются налоговыми агентами.
Статья 279. Порядок постановки на учет и снятия с учета иностранных юридических лиц, оказывающих услуги в электронной форме
Если иностранное юридическое лицо оказывает физическим лицам услуги в электронной форме, определенные статьей 282 настоящего Кодекса, местом реализации которых признается Республика Узбекистан, и если это юридическое лицо само без посредников осуществляет расчеты с физическими лицами - получателями услуг, постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе такого иностранного юридического лица производится на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) и иных документов по перечню, утверждаемому Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан. В аналогичном порядке осуществляется постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе иностранного юридического лица - посредника в таких услугах, признаваемого налоговым агентом.
Заявление о постановке на учет (снятии с учета) подается иностранными юридическими лицами в налоговый орган не позднее тридцати календарных дней со дня начала (прекращения) оказания услуг в электронной форме.
Статья 280. Объект налогообложения и налоговая база. Налоговый период. Порядок исчисления налога иностранными юридическими лицами
Объектом налогообложения является оборот по реализации услуг в электронной форме, оказываемых физическим лицам.
При оказании иностранными юридическими лицами физическим лицам услуг в электронной форме, определенных статьей 282 настоящего Кодекса, местом реализации которых признается Республика Узбекистан, налоговая база определяется как стоимость этих услуг с учетом суммы налога, исчисленная исходя из фактических цен реализации этих услуг.
Налоговым периодом является квартал.
Налоговая база по каждому кварталу определяется исходя из времени поступления оплаты (частичной оплаты) оказанных услуг.
При определении налоговой базы в соответствии с настоящей статьей стоимость оказываемых в электронной форме услуг, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан, установленному на последний день месяца, в котором поступила оплата (частичная оплата) указанных услуг.
Иностранные юридические лица самостоятельно производят исчисление налога, если обязанность по исчислению налога в отношении операций по реализации таких услуг не возложена в соответствии с настоящей статьей на налогового агента.
Статья 281. Порядок представления налоговой отчетности и уплаты налога иностранными юридическими лицами при оказании услуг в электронной форме
Иностранные юридические лица, оказывающие услуги в электронной форме, определенные статьей 282 настоящего Кодекса, представляют налоговую отчетность в налоговый орган по установленному формату в электронной форме через персональный кабинет налогоплательщика.
В период, когда персональный кабинет налогоплательщика не может использоваться иностранными юридическими лицами для представления в налоговый орган документов (информации) и сведений, такие документы (информация) и сведения представляются по телекоммуникационным каналам связи.
Налоговая отчетность, документы (информация) и иные сведения представляются не позднее двадцатого числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Уплата налога указанными иностранными юридическими лицами производится не позднее срока представления налоговой отчетности.
Статья 282. Услуги в электронной форме
В целях применения настоящего раздела к услугам в электронной форме относятся услуги, оказанные через доступ во всемирную информационную сеть Интернет (далее - сеть Интернет) автоматическим способом с использованием информационных технологий. В частности, к таким услугам относятся:
1) предоставление прав на использование программного обеспечения (включая игры, поставляемые через сеть Интернет), а также баз данных, их обновлений и дополнительных функциональных возможностей через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним;
2) предоставление через сеть Интернет прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений с текстом или без него, аудиовизуальных произведений, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть Интернет;