13.2.11. Услуга (работа) - деятельность, которая не считается предоставлением товаров и результаты которой имеют материальное выражение.
В целях НДС исключаются передача права собственности на денежные средства и землю другому, а также оказание услуг работодателю в виде наемного работника.
Если товары, используемые при оказании услуг (выполнении работ), не предоставляются отдельно либо компенсационные расходы, не включаемые в стоимость услуги (работы), не показываются отдельно в договоре или платежных документах, такие товары или расходы считаются неотъемлемой составной частью услуги (работы).
13.2.12. В случае выделения из зданий, строящихся лицами, занимающимися деятельностью по строительству зданий, жилых и нежилых помещений государству, обороты от представления жилых и нежилых помещений, выделенных государству, не считаются доходом, облагаемым налогом. Доход - общая стоимость операций, связанных с предоставлением товаров (работ и услуг), а также внеторговый доход. Время получения дохода для целей налогообложения устанавливается статьями 132 и 135 настоящего Кодекса.
Внереализационные доходы - доход от участия в виде пайщика в деятельности других предприятий, доходы, вырученные от принадлежащих предприятию акций, облигаций и других ценных бумаг, а также другие доходы, полученные от операции, не связанной непосредственно с производством и продажей товаров и услуг (работ), в том числе сумма, полученная в виде штрафа и возмещения ущерба, возросшая курсовая разница по инвалютным операциям, суммы кредиторских и депонентских задолженностей с исковой давностью, просроченной в соответствии с законодательством.
13.2.13. Наименование налогоплательщика, покупателя, заказчика или какого-либо лица - наименование юридического лица, прошедшее государственную регистрацию, имя, отчество, фамилия физического лица.
13.2.14. Финансовые услуги:
13.2.14.1. предоставление (либо выдача) и возврат кредитов, операций по финансовому лизингу, кредитных обеспечений и любого залогового или ломбардного обеспечения в кредитно-денежных операциях; в том числе управление кредитами и кредитными обеспечениями лицом, предоставившим эти кредиты и кредитные обеспечения;
13.2.14.2. операции, связанные с управлением депозитами и счетами клиентов, платежами, перечислениями, долговыми обязательствами и платежными инструментами;
13.2.14.3. операции, связанные с обращением валюты, денежных средств и ассигнаций (кроме предметов нумизматики), которые являются законными платежными средствами;
13.2.14.4. операции, связанные с обращением акций, облигаций, векселей и других ценных бумаг, а также чеков. Услуги по инкассации либо по хранению или обеспечению сохранности документарных банкнот, ценных бумаг или иных ценностей к финансовым услугам не относят;
13.2.14.5. операции, касающиеся сделок с инструментами рефинансирования и аналогичных соглашений.
13.2.14.6. услуги, связанные с управлением инвестиционными фондами.
13.2.14.7. операции страхования и перестрахования, а также услуги страхового агента и страхового брокера в связи с этими операциями.
13.2.15. Дивиденд - выплата в денежной или иной форме, производимая юридическим лицом в пользу своих учредителей (пайщиков) или акционеров в связи с распределением чистой прибыли (дохода за вычетом налогов и расходов плательщиками упрощенного налога ), в том числе распределением имущества (активов), формирующегося за счет чистой прибыли при ликвидации юридического лица, а также возврат в пределах номинальной стоимости акций (долей), увеличенной за счет чистой прибыли.
Доход, полученный в результате раздела имущества в связи с ликвидацией юридического лица (исключая имущество, формирующееся за счет нераспределенной прибыли), а также выплаты, связанные с распределением акций без изменения процентного соотношения акций акционеров и с отзывом акций (частей, долей) в пределах их номинальной стоимости (за исключением растущей номинальной стоимости акций (долей) за счет нераспределенной прибыли), дивидендом не признаются.
13.2.16. Доход из азербайджанского источника:
13.2.16.1. доход от наемного труда в Азербайджанской Республике;
13.2.16.2. доход от предоставления производителем товаров, которые произведены в Азербайджанской Республике;
13.2.16.3. доход от предоставления товаров, выполнения работ и оказания услуг в Азербайджанской Республике;
13.2.16.4. доход от предпринимательской деятельности, касающейся постоянного представительства на территории Азербайджанской Республике, в том числе доход от предоставления однородных или аналогичных (схожих) товаров (работ, услуг), которые могут быть отнесены к товарам (работам, услугам), предоставленным посредством такого постоянного представительства, а также доход от деятельности, которая может быть отнесена к деятельности, осуществляемой посредством постоянного представительства, или от схожей с ней деятельности;
13.2.16.5. доход, связанный с предпринимательской деятельностью на территории Азербайджанской Республики:
· от списания кредиторами задолженностей налогоплательщика;
· от предоставления основных средств, включенных в доход в соответствии со статьей 114.7 настоящего Кодекса;
· от компенсации затрат или уменьшения резервов в соответствии со статьей 141 настоящего Кодекса;
13.2.16.6. доход от юридического лица-резидента в виде дивидендов, а также доход от продажи или же уступки другому лицу доли участия в данном юридическом лице.
13.2.16.7. доход в виде процентов, получаемых с резидентов;
13.2.16.8. пенсия, выплачиваемая резидентом;
13.2.16.9. доход в виде процентов, получаемых с лица, имеющего постоянное представительство или имущество на территории Азербайджанской Республики, - если задолженность указанного лица по этим процентам связана с таким постоянным представительством или имуществом;
13.2.16.10. доход в виде роялти, взимаемого за хранение или использование имущества в Азербайджанской Республике, или доход от предоставления имущества, которое указано в статье 13.2.23 настоящего Кодекса и хранится или используется в Азербайджанской Республике;
13.2.16.11. доход от сдачи в аренду движимого имущества, используемого в Азербайджанской Республике;
13.2.16.12. доход от недвижимого имущества в Азербайджанской Республике, в том числе доход от предоставления доли участия в этом имуществе;
13.2.16.13. доход от предоставления акций или доли участия предприятия, часть активов которого, превышающая 50 процентов, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества в Азербайджанской Республике;
13.2.16.14. прочие доходы от предоставления имущества, которое не связано с предпринимательской деятельностью резидента;
13.2.16.14-1. прямые или косвенные платежи лицам, учрежденным (зарегистрированным) в странах или территориях со льготным налогообложением, предусмотренным статьей 128 настоящего Кодекса, в том числе их филиалам или представительствам в других странах, а также на их банковские и иные платежные счета в странах и территориях со льготным налогообложением постоянными представительствами резидентов и нерезидентов в Азербайджанской Республике, а также физическими лицами-резидентами, не состоящими на учете в налоговом органе;
13.2.16.14-2. платежи в страны или территории со льготным налогообложением, не относятся к доходам из азербайджанского источника для целей статьи 13.2.16.14-1 настоящего Кодекса в следующих случаях:
1. при погашении основной суммы долга по полученным займам (за исключением процентов);
2. при проведении платежей на корреспондентские счета, открытые банками-резидентами;
3. при возврате средств, уплаченных в соответствии со статьей 13.2.16.14-1 настоящего Кодекса, на банковский и иной платежный счет лица, уплачивающего со счета в стране со льготным налогообложением, в течение 1 года, включая дату возврата на счет с даты платежа;
4. при получении физическими лицами, не состоящими на учете в налоговом органе, услуг в порядке электронной торговли;
5. при совершении физическими лицами, не состоящими на учете в налоговом органе, платежей в странах или территориях со льготным налогообложением за пределами Азербайджанской Республики в связи с покупкой товаров (работ, услуг) в целях личного потребления, в том числе движимого или недвижимого имущества в странах или территориях со льготным налогообложением;
6. при совершении платежей, связанных с приобретением долговых ценных бумаг;
7. при выплате процентов и дивидендных доходов по инвестициям, вложенным в Азербайджанскую Республику, и депозитам, размещенным в финансовых институтах Азербайджанской Республики;
8. при выплате заработной платы и пенсий резидентов стран или территорий со льготным налогообложением;
9. в случае совершения платежей в связи с получением разрешений и сертификатов при уплате пошлин и иных платежей в компетентные государственные органы.
10. при перечислении (передаче) чистой прибыли постоянного представительства нерезидента этому нерезиденту;
13.2.16.15. доход от оказания управленческих и финансовых услуг - если этот доход выплачивается постоянным представительством юридического лица-резидента или нерезидента, находящимся на территории Азербайджанской Республики, или получен по договору, заключенному с таким предприятием или его постоянным представительством;
13.2.16.16. доход, выплачиваемый по договору страхования или перестрахования риска в Азербайджанской Республике;
13.2.16.17. доход от телекоммуникационных или транспортных услуг при осуществлении международной связи или международных перевозок между Азербайджанской Республикой и другими государствами;
13.2.16.17-1. платежи в связи с деятельностью в Азербайджанской Республике в сфере культуры, искусства, театра, кино, радио, телевидения, музыки, изобразительного искусства, спорта, инженерии, зодчества, архитектуры и науки;
13.2.16.18. прочие доходы, получаемые в связи с деятельностью в Азербайджанской Республике, не охваченные предыдущими статьями настоящего Кодекса. При определении источника дохода в соответствии с настоящей статьей не учитываются место выплаты дохода, а также то, как он выплачен - прямо или косвенно.
13.2.17. Основные средства - материальные активы, срок использования которых превышает один год, стоимость которых превышает 500 манатов и которые подлежат амортизации в соответствии со статьей 114 настоящего Кодекса.
13.2.18. Проценты - любая выплата, связанная с долговыми обязательствами; в том числе выплата за предоставление кредитов (ссуд) или депозитов (счетов);
13.2.19. Чистая прибыль - прибыль, которая остается после вычета налога на прибыль;
13.2.20. Участник - акционер, пайщик или иной участник в прибыли предприятия.
13.2.21. Имущество - любая движимость или недвижимость, в том числе нематериальные активы, оборотные средства и иные объекты права собственности.
13.2.22. Остаточная стоимость имущества - первоначальная стоимость основных средств, уменьшенная на сумму амортизации, начисленной на эти основные средства.
13.2.23. Роялти - выплаты в форме вознаграждения за использование авторских прав или за предоставление прав пользования на произведения литературы, искусства или науки, программное обеспечение, кинофильмы и другие нематериальные активы, за любой патент, торговую марку, дизайн либо модель, план, секретную формулу или процесс, информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта, за использование промышленного, коммерческого или научного оборудования либо передачу прав пользования на него.
13.2.24. Контрольно-кассовый аппарат - электронное оборудование или компьютерные системы, обладающие возможностью собирать, обрабатывать, хранить и передавать через Интернет информацию о проводимых денежных расчетах.
13.2.25. Фьючерс - производный финансовый инструмент по купле-продаже базового актива в установленной очередности и в установленном количестве к заранее согласованной дате и по заранее согласованной цене.
13.2.26. Отменен.
13.2.27. Некоммерческая деятельность - осуществление не запрещенной законом деятельности, которая не преследует цели извлечения дохода и предусматривает использование полученного дохода только в некоммерческих целях, в том числе для целей своего устава, в противном случае такая деятельность признается коммерческой.
13.2.28. Исключен.
13.2.29. Экспорт товаров - вывоз из территории Азербайджанской Республики товаров, которые в соответствии с таможенным законодательством признаются экспортными товарами.
13.2.30. Реэкспорт товаров - вывоз товаров, которые в соответствии с таможенным законодательством признаются реэкспортируемыми товарами, которые ввозившее их лицо вывозит без их предъявления после ввоза и в том же состоянии, в котором они находились в момент ввоза.
13.2.31. Импорт товаров - ввоз на территорию Азербайджанской Республики товаров, которые в соответствии с таможенным законодательством признаются импортными товарами.
13.2.32. Реимпорт товаров - ввоз товаров, которые в соответствии с таможенным законодательством признаются реимпортируемыми товарами, которые вывозившее их лицо ввозит без их предъявления и в том же состоянии, в котором они находились в момент вывоза.
13.2.33. Транзит через территорию Азербайджанской Республики - перевозка по территории Азербайджанской Республики в порядке, установленном таможенным законодательством, между двумя пунктами на границе Азербайджанской Республики.
Международная перевозка - перевозка разными видами транспорта грузов, пассажиров, багажа и почты на основе перевозочных документов между пунктом отправления (назначения), расположенным в Азербайджанской Республике, и пунктом назначения (отправления), расположенным в другом государстве.
13.2.34. Наемный труд - трудовая деятельность, осуществляемая по договору (контракту) с оплатой в соответствии с трудовым законодательством. Для целей настоящего Кодекса лицо, работающее по найму, именуется «работником», лицо, оплачивающее услуги, оказываемые таким физическим лицом в качестве работника, - «работодателем», а такая оплата - «оплатой труда».
13.2.35. Благотворительная деятельность - деятельность, осуществляемая физическим лицом и (или) благотворительной организацией и состоящая из прямой бескорыстной помощи, включая безвозмездный денежный перевод, физическим лицам, нуждающимся в материальной или иной помощи, либо непосредственно организациям, оказывающим подобную помощь, в том числе благотворительным, либо научная, образовательная или иная деятельность, осуществляемая во имя общественных интересов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Не признается благотворительной деятельностью оказание помощи в следующих случаях:
13.2.35.1. если лицо, получающее подобную помощь, принимает перед лицом, оказывающим эту помощь, обязательство имущественного или неимущественного характера (кроме обязательств о целевом использовании полученных средств или имущества);
13.2.35.2. если лицо, получающее помощь, и лицо, оказывающее помощь, признаются взаимозависимыми лицами;
13.2.35.3. если подобная помощь оказывается какому-либо физическому или юридическому лицу для участия в избирательной кампании;
13.2.36. Благотворительная организация - некоммерческая организация, осуществляющая благотворительную деятельность.
13.2.37. Предпринимательская деятельность - деятельность, осуществляемая лицом самостоятельно, основная цель которой состоит в извлечении прибыли (дохода в отношении индивидуальных предпринимателей) от использования имущества, предоставления товаров, выполнения работ или оказания услуг.
13.2.38. Бюджетная организация - некоммерческая организация, деятельность которой полностью или частично финансируется за счет бюджетных средств по бюджетной смете и которая не имеет своего расчетного счета.
13.2.39. Предприятие - для целей настоящего Кодекса предприятия - это структуры, осуществляющие предпринимательскую деятельность и созданные для такой деятельности, а именно:
13.2.39.1. юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики;
13.2.39.2. юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства (корпорации, компании, фирмы и иные аналогичные структуры), а также их филиалы или постоянные представительства;
13.2.39.3. филиалы, структурные подразделения или иные обособленные подразделения юридических лиц, указанных в статье 13.2.39.1. настоящего Кодекса, имеющие самостоятельный баланс, текущий или иные счета.
13.2.40. депозитный счет НДС - единый казначейский счет, на котором совершаются операции, связанные с поступлением, учетом, движением НДС и его перечислением в государственный бюджет.
13.2.41. Коммерческое юридическое лицо - структура, определенная подобным образом Гражданским кодексом Азербайджанской Республики.
13.2.41-1. Юридическое лицо публичного права - структура, определенная подобным образом Законом Азербайджанской Республики «О юридических лицах публичного права».
13.2.42. Некоммерческое юридическое лицо - структура, определенная подобным образом Гражданским кодексом Азербайджанской Республики.
13.2.43. Отменен.
13.2.44. Отменен.
13.2.45. Отменен.
3.2.46. Третье лицо - резидент или нерезидент, в отношении которого налоговыми органами производится камеральная или выездная проверка, непосредственно связанная с предоставлением товаров (работ, услуг) в деятельности налогоплательщика.
13.2.47. Налоговые риски - это вероятность наступления для налогоплательщика финансовых убытков вследствие неправильного определения налоговых обязательств по какой-либо причине.
13.2.48. Минимизация налоговых рисков - сокращение или устранение негативных воздействий на полное или частичное выполнение налоговых начислений налогоплательщика.
13.2.49. Соглашение о налоговом партнерстве - соглашение о намерениях, добровольно заключенное между налоговым органом и налогоплательщиком в целях минимизации налоговых рисков;
13.2.49-1. Решение о предварительном установлении налогового обязательства - документ, предусмотренный в статье 77-1 настоящего Кодекса, подтверждающий предварительное установление налоговым органом налоговых обязательств по налогооблагаемым операциям, которые будут осуществлены в будущем, и правовых последствий, которые наступят в результате применения налогового законодательства;
13.2.49-2. Добровольное признание - добровольное декларирование налогоплательщиками налоговым органам обстоятельств, не выявленных после завершения выездной налоговой проверки и являющихся причиной возникновения налогового обязательства, а также обязательства по взносам на обязательное государственное социальное страхование, страхование от безработицы и обязательное медицинское страхование;
13.2.50. Отменена.
13.2.51. Предприятие со специальным налоговым режимом - налогоплательщики, которые действуют в рамках соглашений или законов об утвержденном законом долевом разделе добычи, основном экспортном трубопроводе и других подобных соглашений и законов, в том числе законов о нефти и газе, нефтегазовой деятельности в целях экспорта и особых экономических зонах, и в отношении которых в определенный период в целях налогообложения и налогового контроля применяются специальные правила начисления и уплаты налогов, а также расположенные на территории Азербайджанской Республики дипломатические и аналогичные представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства зарубежных стран.
13.2.52. Резидент промышленного парка - юридическое лицо или физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, которое получило регистрационное свидетельство резидента промышленного парка в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти, и осуществляет деятельность в промышленном парке.
13.2.53. Резидент технологического парка - юридическое лицо или физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, которое получило регистрационное свидетельство технологического парка в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти, и осуществляет деятельность в технологическом парке или вне технологического парка.
13.2.54. здание - строительный объект с замкнутым объемно-пространственным строением, предусмотренный для проживания, деятельности людей, их защиты от воздействия природы, предоставления им социальных, культурных и бытовых услуг, размещения производственных площадей, хранения материальных ценностей;
13.2.55. торговая деятельность - предпринимательская деятельность в связи с предоставлением товаров, за исключением предоставления производителями товаров собственного производства;
13.2.56. деятельность по общественному питанию - предпринимательская деятельность в связи с предоставлением покупателю пищевых (продовольственных) продуктов, изготовленных (приготовленных) с целью потребления на территории объекта обслуживания, в котором осуществляется эта деятельность, или в выездном порядке;
13.2.57. момент начала строительно-монтажных работ - момент непосредственного начала строительно-монтажных работ по возведению строительного объекта, предусмотренного в проекте строительного объекта, на строительство которого выдано разрешение, а также в архитектурно-планировочном разделе проекта строительного объекта, к которому применено уведомительное производство с соблюдением требований, предусмотренных статьей 80.4 Градостроительного и строительного кодекса Азербайджанской Республики.
13.2.58. документ о поощрении инвестиций - документ, который выдается юридическим лицам и частным предпринимателям, осуществляющим инвестиционную деятельность, в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти, и является основанием для получения льгот, предусмотренных статьями 102.1.23, 106.1.17, 164.1.26, 199.11 и 207.5 настоящего Кодекса (с учетом статьи 67-2 настоящего Кодекса) и Законом Азербайджанской Республики «О таможенном тарифе»;
13.2.59. отменена.
13.2.60. производство сельскохозяйственной продукции - выращивание, выкармливание животных и птиц, получение от них в живом виде продуктов (в первоначальной форме, без превращения в новый продукт с использованием в качестве полуфабриката, без изменения химического состава, без консервирования), включая также промышленный способ (в том числе специальные бройлерные хозяйства, автоматизированные системы коровников и прочие), выращивание продукции растениеводства;
13.2.61. реализация сельскохозяйственной продукции - представление сельскохозяйственной продукции в целях настоящего Кодекса в рамках следующих требований:
13.2.61.1. производимые животные (в том числе промышленным способом, в специальных бройлерных хозяйствах, автоматизированных системах коровников и других местах) должны быть представлены в живом виде, а также продукция, полученная от них в живом виде, должна быть в первичной форме, без какого-либо химического воздействия;
13.2.61.2. при представлении растениеводческой продукции и другой сельскохозяйственной продукции, она должна сохранить первичную природную форму, ее химический состав не должен быть изменен, законсервирован;
13.2.62. розничная продажа - торговая деятельность по осуществлению продажи (предоставлению) товаров покупателю с конечной потребительской целью и только в порядке, установленном настоящим Кодексом, с представлением квитанции или чека контрольно-кассового аппарата;
13.2.63. оптовая продажа - торговая деятельность по осуществлению продажи (предоставлению) товаров покупателю в целях предпринимательской деятельности и только в порядке, установленном настоящим Кодексом, с представлением электронной накладной-фактуры;
13.2.64. торговая надбавка - разница между продажной ценой товара без применения НДС (рыночная цена в случае безвозмездного предоставления или бартера товаров) и закупочной ценой, оплачиваемой товароотправителю;
13.2.65. трансфертная цена - цена, определенная в сделках между лицами, указанными в статье 14-1.2 настоящего Кодекса, которая должна соответствовать ценам, закрепленным в сопоставимых сделках между независимыми лицами на тех же условиях;
13.2.66. финансовый институт - для целей настоящего Кодекса, налогоплательщик, осуществляющий не менее одного из следующих видов деятельности:
13.2.66.1. банковская деятельность;
13.2.66.2. деятельность по накопительному и (или) аннуитентному страхованию жизни;
13.2.66.3. депозитарная деятельность - под словом «депозитарий» в целях настоящего Кодекса подразумевается юридическое лицо, значительную часть деятельности которого составляет хранение финансовых активов для других лиц. Если прибыль, получаемая предприятием от деятельности по хранению финансовых активов для других лиц и оказанию соответствующих финансовых услуг, составляет не менее 20% прибыли, получаемой им от общей деятельности в течение периода, меньшего чем нижеуказанные периоды, то хранение финансовых активов считается составляющим значительную часть деятельности организации:
13.2.66.3.1. трехлетний период, завершающийся 31 декабря (или в последний день отчетного периода, не являющегося календарным годом) года, предшествующего году, в котором финансовый институт закреплен как депозитарий;
13.2.66.3.2. период осуществления деятельности предприятия;
13.2.66.4. деятельность по ценным бумагам (векселя, депозитарная квитанция и прочее), производным финансовым инструментам, курсу, процентной ставке иностранных валют и индексным инструментам;
13.2.66.5. деятельность по управлению портфелями инвесторов;
13.2.66.6. деятельность, осуществляемая юридическим лицом, управляемым лицом, занимающимся каким либо видом деятельности, указанным в статьях 13.2.66.1 - 13.2.66.5 настоящего Кодекса;
13.2.67. налоговый мониторинг в финансовых институтах - меры контроля за соблюдением требований международных договоров, стороной которых выступает Азербайджанская Республика, предусматривающие обмен налоговыми и финансовыми данными между финансовыми институтами;
13.2.68. электронный аудит - налоговая проверка, проводимая с созданием возможности прямого или удаленного доступа посредством специального программного обеспечения к финансовым (бухгалтерским) сведениям налогоплательщика, хранимым в электронной форме;
13.2.69. налоговое преимущество - уклонение от уплаты налогов в сроки и в сумме, установленные настоящим Кодексом, без изменения фактических экономических показателей налогооблагаемой операции;
13.2.70. схема уклонения от налога - операция или сделка, проведенные в какой-либо форме с целью получения налогового преимущества;
13.2.71. фактический экономический показатель налогооблагаемой операции - сумма, объем (объем партии товара), срок выполнения и условия налогооблагаемой операции;
13.2.72. электронный кабинет - индивидуальная электронная страница, созданная в информационной системе усиленная электронная подпись и (или) органа (структуры), определенного соответствующим органом исполнительной власти на основании заявления, поданного во время взятия на учет в качестве налогоплательщика, позволяющая входить посредством кода-пароля, выданного налоговым органом и обеспечивающая обмен информацией между налогоплательщиком и налоговым органом;
13.2.73. центр экономических интересов - местонахождение хозяйствующего субъекта (объекта), который по сравнению с другими хозяйствующими субъектами (объектами), в том числе с производственными участками, в большей степени участвует в формировании доходов налогоплательщика от его деятельности, независимо от местонахождения основных контролирующих органов налогоплательщика, в том числе и местонахождение производственных участков;
13.2.74. капитал - стоимость чистых активов налогоплательщика после вычета из активов всех обязательств;
13.2.75. обязательная маркировка - код обязательной маркировки и другие защитные элементы, применяемые к товарам для целей налогового контроля над импортом, производством, продажей и оборотом этих товаров, определяемые правилами, предусмотренными статьей 50-2.1 настоящего Кодекса;
13.2.76. акцизная марка - контрольная отметка, приклеенная на бумажном носителе на акцизных товарах с целью налогового контроля над импортом, производством, продажей и оборотом этих товаров;
13.2.77. инновационная деятельность - деятельность, направленная на создание и выполнение новых или усовершенствованных товаров (работ, услуг), технологического процесса на основе внедрения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и их результатов с целью получения экономической или социальной выгоды;
13.2.78. кластерная компания МСП - юридическое лицо, отвечающее критериям, установленным органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти и поддерживающее развитие микро-, малого и среднего предпринимательства, которому с согласованием с органом (структурой), определенном соответствующим органом исполнительной власти, выдано свидетельство кластерной компании МСП;
13.2.79. Участник кластера МСП - юридическое лицо или физическое лицо, заключившее договор с кластером МСП на деятельность в кластере МСП, поддерживающее развитие микро-, малого и среднего предпринимательства, которому органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти, выдано свидетельство участника кластера МСП;
13.2.80. стартап - предпринимательская деятельность, отвечающая критериям, установленным органом (структурой), определенной соответствующим органом исполнительной власти, поддерживающая развитие микро-, малого и среднего предпринимательства, и осуществляемая на основе инновационной инициативы лицами, которым органом (структурой), определенной соответствующим органом исполнительной власти, выдан сертификат «Стартап»;
13.2.81. бестоварная операция - операции, обнаруженные в ходе меры налогового контроля, проведенные с целью или без такой цели сокрытия другой операции и оформленные с целью получения прибыли (дохода) без фактического представления товаров, работ и услуг;
13.2.82. рискованный налогоплательщик - лицо, соответствующее критериям риска, утвержденным органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти. Порядок и условия включения налогоплательщика в список рискованных налогоплательщиков и исключения его из этого списка определяет орган (структура), определяемый соответствующим органом исполнительной власти. Решение о включении налогоплательщика в список рискованных налогоплательщиков и исключении его из этого списка принимает орган (структура), определяемый соответствующим органом исполнительной власти;
13.2.83. группа транснациональных компаний - группа компаний, в которую входят два и более предприятий, являющиеся резидентом в разных странах, или предприятие, являющееся резидентом в одной стране и функционирующее в другой стране через постоянное представительство. Под «предприятием, входящим в группу транснациональных компаний» подразумеваются данное предприятие, дочерние и зависимые предприятия данного предприятия, а также его филиалы и представительства;
13.2.84. реализация товаров с экспортной отметкой - продажа производителями товаров экспортерам в целях экспорта, в порядке, определенном органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти;
13.2.85. контролируемое иностранное предприятие - предприятие-нерезидент, соответствующее требованиям статьи 14-2.1 настоящего Кодекса и для целей налогообложения.
Статья 14. Рыночная цена
14.1. Рыночная цена - это цена товара (работы, услуги), сложившаяся в результате взаимодействия спроса и предложения.
14.2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров (работ, услуг), зафиксированная сторонами в операции (сделке). Если не доказано обратное, эта цена принимается в качестве рыночной.
14.3. За исключением операций, осуществляемых между лицами, предусмотренными статьей 14-1.2 настоящего Кодекса, исчисление налогов с учетом рыночной цены может осуществляться:
14.3.1. при совершении бартерных (товарообменных), импортно-экспортных операций;
14.3.2. при совершении хозяйственных сделок между взаимозависимыми лицами;
14.3.3. если уровень цен, применяемый налогоплательщиками к товарам (работам, услугам) одного свойства или рода, с учетом требований, в том числе убытки, возникающие от брака в пределах норм естественного убытка, определяемых органом (учреждением), определенным соответствующим органом исполнительной власти статьи 14.6.1 настоящего Кодекса в течение 30 дней на более чем 30% отличается (ниже и выше) от уровня 10 процентов в сфере оптовой торговли, 20 процентов в сфере строительства и производственной деятельности, в других сферах деятельности цен, сложившихся на рынке при соответствующих операциях на те же товары (работы, услуги);
14.3.4. при страховании имущества предприятия на сумму свыше его остаточной стоимости;
14.3.5. при необходимости определения размера ежемесячной арендной платы для целей налогообложения недвижимости (за исключением жилого фонда, не используемого для целей предпринимательской деятельности);
14.3.6. в случае непредставления налогоплательщиком (отсутствия) документов о предъявлении товаров (работ, услуг) при мероприятии налогового контроля.
14.4. Рыночная цена определяется до момента продажи товара (работы, услуги), но не позднее 30 дней с момента предоставления товара (работы, услуги) по ценам, сложившимся на ближайшую дату (до или после) при соответствующих операциях по идентичным (аналогичным) товарам (работам, услугам). При этом рыночная цена ценной бумаги определяется по котировке фондовой биржи для идентичных ценных бумаг того же эмитента на ближайшую предшествующую дату с момента предоставления этой ценной бумаги, при условии, что эти котировки были объявлены в соответствии с вышеуказанным порядком.
14.5. При определении рыночной цены операция между взаимозависимыми лицами, определяемыми статьей 18 настоящего Кодекса, может приниматься во внимание только в том случае, если их отношения не повлияли на результат такой операции.
14.6. Если не представляется возможным применение положений статей 14.4. и 14.5. настоящего Кодекса, рыночная цена товара (работы, услуги) определяется в соответствии с требованиями настоящей статьи. При этом учитываются обычные затраты на производство товара (работы, услуги) и (или) на его предоставление (покупная цена или остаточная стоимость), затраты по транспортировке, хранению, страхованию и т.п., а также обычные при операциях между не взаимозависимыми лицами надбавки и скидки, учитывающие факторы спроса и предложения. Указанные скидки учитываются также при утрате товаром качества или других потребительских свойств либо при истечении (приближении даты истечения) срока годности и в иных подобных случаях.
14.6.1. При определении рыночных цен товаров (работ, услуг), учитываются следующие факторы, которые могут повлиять на цены:
14.6.1.1. объем (объем товарной партии) поставляемого товара (выполненных работ, оказанных услуг);
14.6.1.2. срок выполнения обязательств, условия оплаты;
14.6.1.3. изменение спроса на товары (работы, услуги) и предложений (в том числе сезонное колебание спроса потребителей);
14.6.1.4. страна происхождения товаров, место покупки или предоставления;
14.6.1.5. условия поставки товаров (работ, услуг);
14.6.1.6. уровень качества товаров и других показателей потребления;
14.6.1.7. в связи с проводимой маркетинговой политикой вынос на рынок новых, не имеющих аналога товаров (работ, услуг), либо вынос товаров (работ, услуг) на новые рынки, предоставление товарных образцов с целью ознакомления с ними потребителей;
14.6.1.8. при определении рыночных цен по выполнению работ, оказанию услуг, в том числе в сфере ремонта, строительства, монтажных работ, транспорта, аренды, образования, медицинских услуг и других сферах, учитываются территория выполнения работ, оказания услуг, их качественные показатели и другие обстоятельства, которые могут повлиять на цены.
