221.8.3. Если в настоящем Кодексе не предусмотрено иное, то физические лица, указанные в статье 218.4.4, представляют в налоговый орган декларацию за эту деятельность.
221.8.4. Контроль за достоверным исчислением и своевременной уплатой в государственный бюджет упрощенного налога физическими лицами, указанными в статье 218.4.4 настоящего Кодекса, осуществляет соответствующий орган исполнительной власти.
221.8.5. Физические лица, указанные в статье 218.4.4 настоящего Кодекса, до начала осуществления деятельности, предусмотренной в статье 220.10 настоящего Кодекса, обязаны в добровольном порядке получить у соответствующего органа исполнительной власти «Квитанцию об уплате фиксированной суммы упрощенного налога, взноса на обязательное государственное социальное страхование и обязательное медицинское страхование» для следующего месяца, квартала, полугодия или года. «Квитанция об уплате фиксированной суммы упрощенного налога, взноса на обязательное государственное социальное страхование и обязательное медицинское страхование» выдается не позднее двух рабочих дней при письменном обращении налогоплательщика, а при обращении в электронном порядке выдается в режиме реального времени.
221.8.6. При письменном обращении физических лиц, указанных в статье 218.4.4 настоящего Кодекса, за получением «Квитанции об уплате фиксированной суммы по упрощенному налогу, взносов на обязательное государственное социальное страхование и обязательное медицинское страхование», они прилагают (при наличии информации о платеже в информационной системе Центрального банка Азербайджанской Республики платежный документ к обращению не прилагается) к обращению документ, подтверждающий уплату упрощенного налога, взносов на обязательное государственное социальное страхование и обязательное медицинское страхование, а при обращении в электронном порядке производят или прилагают к обращению платежный документ (при наличии информации о платеже в информационной системе Центрального банка Азербайджанской Республики платежный документ к обращению не прилагается) оплату в электронном порядке во время подачи обращения. В документе об уплате должен быть указан ИНН налогоплательщика. «Квитанция об уплате фиксированной суммы по упрощенному налогу, взносов на обязательное государственное социальное страхование и обязательное медицинское страхование» выдается физическим лицам, указанным в статье 218.4.4 настоящего Кодекса, после полной уплаты ими начисленного налога, взносов на обязательное государственное социальное страхование и обязательное медицинское страхование. Форма «Квитанции об уплате фиксированной суммы по упрощенному налогу, взносов на обязательное государственное социальное страхование и обязательное медицинское страхование» устанавливается соответствующим органом исполнительной власти и отражает в себе следующие данные:
221.8.6.1. имя, фамилия, отчество физического лица, являющегося налогоплательщиком;
221.8.6.2. ИНН налогоплательщика;
221.8.6.3. срок действия квитанции;
221.8.6.4. территория, на которой осуществляется деятельность;
221.8.6.5. сумма уплаченного налога, взносов на обязательное государственное социальное страхование и обязательное медицинское страхование;
221.8.6.6. наименование деятельности.
221.8.7. Квитанция об уплате фиксированной суммы по упрощенному налогу, взносов на обязательное государственное социальное страхование и обязательное медицинское страхование» хранится у налогоплательщика. Налог, взносы на обязательное государственное социальное страхование и обязательное медицинское страхование, уплаченные физическими лицами, занимающимися деятельностью, указанной в статье 218.4.4 настоящего Кодекса, независимо от осуществления или неосуществления ими деятельности в течение срока действия «Квитанции об уплате фиксированной суммы по упрощенному налогу, взносов на обязательное государственное социальное страхование и обязательное медицинское страхование» не возвращаются и не возмещаются налогами следующих периодов (месяц, квартал, полугодие и год).
221.8.8. Доходы, полученные физическими лицами, занимающимися деятельностью, указанной в статье 218.4.4 настоящего Кодекса, за услуги, оказанные по этой деятельности за пределами Азербайджанской Республики, привлекаются к соответствующим налогам в общем порядке, установленном настоящим Кодексом.
221.8.9. При занятии физическими лицами, указанными в статье 218.4.4 настоящего Кодекса, несколькими из видов деятельности, установленных в статье 220.10 настоящего Кодекса, они получают «Квитанцию об уплате фиксированной суммы упрощенного налога, взноса на обязательное государственное социальное страхование и обязательное медицинское страхование» в отдельности по каждому виду деятельности.
221.8.10. Выполнение налоговых обязательств в упрощенном порядке физическими лицами, указанными в статье 218.4.4 настоящего Кодекса, путем получения «Квитанции об уплате фиксированной суммы упрощенного налога, взноса на обязательное государственное социальное страхование и обязательное медицинское страхование» не освобождает этих лиц от обязательства представления покупателю во время наличных денежных расчетов соответствующей квитанции и других бланков строгой отчетности, предусмотренных в статье 16.1.9 настоящего Кодекса.
Глава XVIII. Временный налоговый режим, применяемый в связи с существенным изменением экономической ситуации в результате распространения пандемии коронавируса
Статья 222. Общие положения в связи с улучшением финансового состояния налогоплательщиков
222.1. Настоящая Глава регулирует вопросы в связи налоговыми ставками, налоговыми льготами и освобождениями, сроками уплаты налогов, выбором налогового режима, применяемыми к операциям налогоплательщиков, осуществляющих деятельность, предусмотренную статьей 222.5 настоящего Кодекса, а также субъектов микропредпринимательства, являющихся плательщиками упрощенного налога.
222.2. Положения настоящей Главы применяются в течение одного года с 1 января 2020 года. По истечении срока, установленного настоящей статьей, налоговые обязательства по деятельности налогоплательщика, права и обязанности налогоплательщика, налоговые ставки, налоговые льготы и освобождения, сроки уплаты налогов, применяемые к операциям налогоплательщика, осуществляются в порядке, установленном настоящим Кодексом.
222.3. Положения настоящей Главы не распространяются на налогоплательщиков, проводящих бестоварные и (или) рисковые операции (за исключением периода, в течение которого бестоварные и (или) рисковые операции не проводились). Положения настоящей Главы применяются после вынесения органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, решения об исключении налогоплательщика из списка рисковых налогоплательщиков.
222.4. Положения настоящей Главы применяются к операциям лиц, предусмотренных статьей 222.5 настоящего Кодекса, только по указанной деятельности.
222.5. Положения настоящей Главы применяются к лицам, осуществляющим нижеследующую деятельность:
222.5.1. деятельность по внутренней (междугородней и межрайонной, внутригородской и внутрирайонной) перевозке пассажиров автотранспортными средствами (включая такси);
222.5.2. деятельность гостиниц (отелей) и других объектов гостиничного типа, считающихся средствами размещения;
222.5.3. деятельность туроператора и турагента;
222.5.4. деятельность по перевозке и (или) доставке товаров, в том числе еды, продовольственных и непродовольственных товаров от продавцов к покупателям по заказу;
222.5.5. деятельность по общественному питанию;
222.5.6. деятельность по организации выставок, сценическая деятельность, деятельность по отдыху и развлечениям (играм), деятельность кинотеатров, театров, музеев и концертных залов;
222.5.7. деятельность спортивно-оздоровительных объектов;
222.5.8. деятельность подготовительных (учебных) курсов и курсов по повышению квалификации, внешкольных образовательных учреждений, психологических центров;
222.5.9. сферы деятельности, которые были полностью или частично ограничены органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти в целях обеспечения здоровья и безопасности населения в связи с распространением пандемии коронавируса (за исключением юридических лиц, принадлежащих государству, бюджетных организаций, иных государственных органов (структур), финансируемых из государственного бюджета и внебюджетных государственных фондов).
222.6. Если настоящей Главой не предусмотрено иное, права и обязанности налогоплательщиков, к которым применен временный налоговый режим, применяемый в связи с существенным изменением экономической ситуации в результате распространения пандемии коронавируса (далее - временный налоговый режим), осуществляются в общем порядке, установленном настоящим Кодексом.
222.7. В отношении налогоплательщиков с продолжающейся выездной налоговой проверкой, чья деятельность была полностью или частично прекращена по решению органа (структуры), установленного соответствующим органом исполнительной власти, в связи с существенным изменением экономической ситуации в связи с распространением пандемии коронавируса, сроки с 1 марта, в течение которых проверка не проводилась, не включается в сроки, установленные статьей 38 настоящего Кодекса.
Статья 223. Представление отчетов и текущие налоговые выплаты
223.1. Положения о представлении налоговому органу расчетов по текущим налоговым выплатам и справок, связанных с текущими налоговыми выплатами, в соответствии со статьями 151 и 201 настоящего Кодекса, не распространяются на лиц, осуществляющих деятельность, указанную в статье 222.5 настоящего Кодекса, в том числе на лиц, не осуществлявших деятельность в предыдущем налоговом году и осуществляющих деятельность в очередном налоговом году.
223.2. Налогоплательщики, к которым применен временный налоговый режим и которые не являются субъектом микропредпринимательства, представляют соответственно отчеты по прибыли (доходу) и имущественному налогу за предыдущий год согласно статьям 149.2 и 201.5 настоящего Кодекса и уплачивают начисленный налог не позднее 1 сентября текущего года.
223.3. Субъекты микропредпринимательства представляют налоговому органу отчет, предусмотренный статьей 221.3 настоящего Кодекса, за первый и второй кварталы 2020 года, а также отчеты, предусмотренные статьями 149.2 и 201.5 настоящего Кодекса, до 1 сентября текущего года и уплачивают начисленный налог не позднее 1 сентября текущего года.
Статья 224. Освобождения и льготы
224.1. К лицам, осуществляющим деятельность, указанную в статье 222.5 настоящего Кодекса, применяются освобождения и льготы по следующим видам налога:
224.1.1. в полном размере по имущественному и земельному налогам;
224.1.2. 75 процентов полученной прибыли (дохода);
224.1.3. 50 процентов по сумме упрощенного налога, установленной статьей 220.5 настоящего Кодекса, в отношении лиц, осуществляющих деятельность, указанную в статье 222.5.1 настоящего Кодекса;
224.1.4. 50 процентов по сумме упрощенного налога, установленной статьей 220.1-1 настоящего Кодекса, в отношении лиц, осуществляющих деятельность, указанную в статье 222.5.5 настоящего Кодекса.
224.2. Налоговая льгота, предусмотренная для лиц, занимающихся деятельностью, указанной в статье 222.5.4 настоящего Кодекса, не применятся к продавцам, заказавшим у лиц, осуществляющих указанную деятельность, перевозку или доставку товаров, и (или) к доходам, полученным продавцами в результате такой перевозки или доставки.
224.3. В отношении лиц, воспользовавшихся правом стать плательщиком упрощенного налога в соответствии со статьей 218 настоящего Кодекса, сумма упрощенного налога, начисленного по ставке, указанной в статье 220.1 настоящего Кодекса, уменьшается на 50 процентов.
224.4. В целях обеспечения здоровья населения и удовлетворения его потребностей в необходимых продовольственных продуктах, в течение временного налогового режима экспорт продуктов (товаров), перечень которых определяется органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, освобождается от НДС.
224.5. В течение временного налогового режима воздушные суда, используемые перевозчиками для деятельности по перевозке пассажиров воздушным транспортом, освобождаются от имущественного налога.
224.6. Сумма налога, удерживаемого у источника выплаты согласно статье 124 настоящего Кодекса по недвижимому имуществу, взятому в аренду у физических лиц лицами, осуществляющими деятельность, указанную в статье 222.5 настоящего Кодекса, уменьшается на 50 процентов.
224.7. Начисление процентов, установленных статьей 59.1 настоящего Кодекса, за неуплату налогов лицами, осуществляющими деятельность, указанную в статье 222.5 настоящего Кодекса, в течение срока, установленного настоящим Кодексом, приостанавливается на период с 1 апреля 2020 года по 1 января 2021 года. Приостановленный срок не входит в 1-летний срок, установленный для начисления процентов статьей 59.2 настоящего Кодекса.
224.8. Порча продовольствия, приобретенного лицами, занимающимися деятельностью, указанной в статье 222.5.5 настоящего Кодекса, и изготовленных ими продуктов питания не считается налогооблагаемой операцией для целей статьи 159.5 настоящего Кодекса до 1 января 2021 года.
224.9. В течение временного налогового режима расходы, понесенные налогоплательщиком на необходимые профилактические, в том числе дезинфекционные меры в целях защиты жизни и здоровья населения и задокументированные в порядке, установленном настоящим Кодексом, вычитаются из дохода без ограничения.
224.10. При применении к лицам, осуществляющим деятельность, указанную в статье 222.5 настоящего Кодекса, льгот, установленных настоящей статьей, налоги, уплаченные по текущему году, в том числе налоги, уплаченные за последующие периоды, пересчитываются, и излишне уплаченные суммы подлежат зачету в счет выплат за последующие периоды.
224.11. Срок полного или частичного ограничения соответствующих видов деятельности по решению органа (структуры), установленного соответствующим органом исполнительной власти, не включается в срок действия квитанций, полученных лицами, осуществляющими деятельность, предусмотренную статьей 218.4.4 настоящего Кодекса, и уплаченные налоги подлежат зачету в счет выплат за последующие месяцы.
Статья 225. Применение упрощенного налога
225.1. Лица, занимающиеся деятельностью по общественному питанию и зарегистрированные по НДС, должны представить налоговому органу, в котором они находятся на регистрации, письменную информацию о том, что они хотят воспользоваться правом стать плательщиком упрощенного налога до 1 сентября текущего года. При этом с момента обращения с заявлением налогоплательщик осуществляет деятельность в качестве плательщика упрощенного налога, а к представленным им товарам (работам, услугам) применяются положения временного налогового режима.
225.2. Если лица, указанные в настоящей статье, воспользовались правом стать плательщиком упрощенного налога, налогоплательщик представляет заявление об аннулировании регистрации по НДС в соответствии со статьей 158.1 настоящего Кодекса, и при этом, за исключением сумм НДС, уплаченных за капитальные затраты, сумма возмещенного НДС за товары (работы, услуги), приобретенные для деятельности по общественному питанию, подлежит пересчету.
225.3. Если по истечении срока, установленного статьей 222.2 настоящего Кодекса, налогоплательщик продолжит свою деятельность с регистрацией по НДС, то он обязан представить налоговому органу информацию о товарах, указанных в статье 225.2 настоящего Кодекса и оставшихся в его владении, в форме, утвержденной органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти. Последующее представление указанных в информации товаров, в том числе списание в качестве состава услуг по общественному питанию не признается оборотом, облагаемым НДС.
225.4. Если налогоплательщик воспользовался правом стать плательщиком упрощенного налога в соответствии со статьями 218.1.2 и 218.2 настоящего Кодекса в течение очередного отчетного года, то по причине того, что он не осуществлял деятельность в течение временного налогового режима, суммы уплаченного и возмещенного НДС за капитальные затраты подлежат пересчету.
Глава XIX. Особенности налогообложения, применяемого на территориях, освобожденных от оккупации
Статья 226. Общие положения о налогообложении
226.1. Настоящая глава регулирует вопросы, связанные с налоговыми освобождениями, предоставляемыми резидентам освобожденных от оккупации территорий на указанной территории, кругом субъектов и операций, к которым применяются указанные освобождения. Все иные вопросы, связанные с налогообложением на освобожденных от оккупации территориях, регулируются в соответствии с главами I-XVII настоящего Кодекса.
226.2. Для целей настоящей главы под «резидентом освобожденной от оккупации территории» понимаются юридические и физические лица, взятые на налоговый учет на освобожденных от оккупации территориях и осуществляющим деятельность непосредственно на этих территориях.
226.3. Налоговые освобождения, установленные в настоящей главе, не распространяются на следующие виды деятельности и операции:
226.3.1. деятельность в сфере оказания финансовых услуг;
226.3.2. услуги грузоперевозок автотранспортными средствами;
226.3.3. предоставление товаров (работ, услуг) подрядчиком (за исключением подрядчиков-резидентов, осуществляющих производственную деятельность в пределах освобожденной от оккупации территории) за счет средств государственного бюджета.
Статья 227. Освобождения
227.1. Резиденты освобожденной от оккупации территории освобождаются от налога на прибыль (доходы), имущество, землю и упрощенного налога с 1 января 2023 года сроком на 10 лет.
227.2. Ввоз техники, технологического оборудования и установок по сферам экономической деятельности и товарным номенклатурам, перечень которых утвержден органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти, а также сырья и материалов зарегистрированными для целей НДС резидентами освобожденной от оккупации территории, с 1 января с 2023 года освобождается от НДС сроком на 10 (десять) лет. Положения настоящей статьи применяются на основании подтверждающего документа, выданного органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти.
227.3. Дивидендные доходы акционеров (пайщиков) юридических лиц, являющихся резидентами освобожденной от оккупации территории, с 1 января 2023 года освобождаются от налога сроком на 10 лет.
227.4. Налоговые освобождения, предусмотренные настоящей статьей, применяются при следующих условиях:
227.4.1. налоговое освобождение в сфере производства, в том числе перерабатывающей и добывающей деятельности, применяется в отношении налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете на освобожденной от оккупации территории и осуществляющих эту деятельность на этих территориях. Налоговое освобождение, предусмотренное настоящей статьей, распространяется на доходы, полученные за товары, произведенные, в том числе переработанные или добытые, и представленные в пределах территории, освобожденной от оккупации, или за пределами этой территории, а также за товары, вывозимые с территории Азербайджанской Республики;
227.4.2. налоговое освобождение в сферах оптовой торговли, строительства и услуг (за исключением услуг, оказываемых населению) применяется в отношении юридических и физических лиц, взятых на налоговый учет на освобожденной от оккупации территории и представляющих товары (работы, услуги) резидентам освобожденной от оккупации территории.
В случае представления этими лицами товаров (работ, услуг) лицам, осуществляющим деятельность за пределами освобожденной от оккупации территории, в том числе в случае их вывоза ими с территории Азербайджанской Республики, налоговые освобождения, предусмотренные настоящей статьей, на этих лиц не распространяются;
227.4.3. налоговое освобождение на туризм, розничную торговлю, общественное питание и другие сферы обслуживания населению применяется в отношении налогоплательщиков, взятых на налоговый учет на освобожденной от оккупации территории и осуществляющих деятельность на этих территориях;
227.4.4. в случае осуществления резидентом освобожденной от оккупации территории, занимающимся видами деятельности, предусмотренными статьями 227.4.1 - 227.4.3 настоящего Кодекса, наряду с освобожденной от оккупации территории осуществляет такой же вид деятельности и за пределами этой территории (в пределах территории Азербайджанской Республики), предусмотренные настоящей статьей налоговые освобождения на этих лиц не распространяются;
227.4.5. в случае осуществления резидентом освобожденной от оккупации территории, занимающимся видами деятельности, предусмотренными статьями 227.4.1 - 227.4.3 настоящего Кодекса, наряду с освобожденной от оккупации территории осуществляет иной вид деятельности за пределами этой территории, в том числе за пределами Азербайджанской Республики, учет доходов и расходов, полученных от деятельности, осуществляемой на освобожденной от оккупации территории, и других видов деятельности, осуществляемых за пределами этой территории, производится отдельно по каждому виду деятельности.
227.5. Налоговые освобождения, предусмотренные настоящей статьей, распространяются и на внереализационные доходы резидента освобожденной от оккупации территории, полученные в связи с деятельностью на этой территории.
Статья 228. Возврат НДС
30 процентов НДС, уплаченного в безналичном порядке, и 5 процентов НДС, уплаченного потребителями-физическими лицами наличными за услуги по ночлегу и проживанию (за исключением иных дополнительных услуг), оказываемые гостиницами (отелями), признаваемыми средствами размещения на освобожденных от оккупации территориях, возвращается. Порядок и условия возврата НДС по настоящей статье определяются в соответствии со статьей 165.5 настоящего Кодекса.
Статья 229. Сдача отчетов
Резидент освобожденной от оккупации территории представляет налоговую отчетность о своей деятельности на этой территории в налоговый орган в порядке и сроки, предусмотренные настоящим Кодексом.
