16.11.3. по выплатам долга - дата и номер заключенного между сторонами договора займа с указанием в его назначении погашения долга или требования о погашении долга;
16.11.4. по авансовым платежам - дата и номер требования с указанием в его назначении авансового платежа или заключенного между сторонами договора либо приложения к данному договору.
Статья 17. Налоговый агент
17.1. Налоговый агент - это лицо, которое в соответствии с настоящим Кодексом обязано исчислять налоги, удерживать их с налогоплательщиков и перечислять по назначению.
17.2. Налоговый агент имеет те же права, что и налогоплательщик, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
17.3. Налоговый агент обязан:
17.3.1. правильно и своевременно исчислять, удерживать с налогоплательщика и перечислять по назначению соответствующие налоги;
17.3.2. вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных по назначению налогов с них, в том числе отдельно по каждому налогоплательщику;
17.3.3. представлять в государственные налоговые органы документы, необходимые для контроля за правильностью исчисления, удержания и уплаты налогов;
17.3.4. в случае невозможности удержания налога с налогоплательщика в течение 30 дней в письменном виде уведомить налоговые органы по месту своей регистрации (учета) об этом и о сумме налоговой задолженности налогоплательщика;
17.3.5. выполнять иные обязанности, определенные настоящим Кодексом.
17.4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него законом обязанностей налоговый агент несет ответственность в порядке, установленном настоящим Кодексом и иными законами.
17.5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение налоговым агентом возложенных на него обязанностей по вине лица, которому он прямо или косвенно подчиняется, ответственность в порядке, установленном настоящим Кодексом и иными законами, несет лицо, которому непосредственно или косвенно подчиняется налоговый агент.
17.6. Налоговый агент, назначенный в соответствии со статьей 149.1.3-1 настоящего Кодекса, в течение 30 дней после назначения представляет налоговым органам справку в форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти.
Статья 18. Взаимозависимые лица
18.1. Взаимозависимые лица для целей налогообложения - это физические лица и (или) юридические лица, отношения между которыми могут оказывать непосредственное влияние на экономические результаты их деятельности или на деятельность представляемых ими лиц.
18.2. Для целей настоящей статьи лица признаются взаимозависимыми:
18.2.1. если одно лицо непосредственно или косвенно участвует в имуществе (уставном капитале) другого лица и его доля участия или право голоса составляет не менее 20 процентов;
18.2.2. если одно лицо по служебному положению подчиняется другому лицу либо одно лицо находится под непосредственным или косвенным контролем другого лица;
18.2.3. если лица находятся под прямым или косвенным контролем третьего лица;
18.2.4. если лица прямо или косвенно осуществляют совместный контроль над третьим лицом;
18.2.5. члены семьи, указанные в статье 13.2.7. настоящего Кодекса.
18.3. Для целей настоящей статьи одно лицо считается контролирующим другое лицо в том случае, когда данное лицо имеет возможность ограничивать или направлять деятельность другого лица.
Статья 19. Постоянное представительство
19.1. Постоянное представительство юридического лица-нерезидента или физического лица-нерезидента в Азербайджанской Республике - это место, в котором эти лица непосредственно или через уполномоченное лицо осуществляют полностью или частично предпринимательскую деятельность в Азербайджанской Республике в общей сложности не менее 90 дней в течение любых 12 месяцев.
19.2. Постоянное представительство, в основном, охватывает следующее, но не ограничиваясь этим:
19.2.1. место управления;
19.2.2. подразделение;
19.2.3. контору;
19.2.4. филиал и агентство;
19.2.5. строительные и ремонтные площадки, монтажные или сборочные объекты, а также осуществление деятельности по контролю, связанной с подобными объектами;
19.2.6. места по разведке, разработке и добыче природных запасов, используемые установки или площадки, буровое оборудование или суда, а также осуществление деятельности по контролю, связанной с подобными объектами;
19.2.7. база (место), используемая физическим лицом-нерезидентом для осуществления предпринимательской деятельности;
19.2.8. места по оказанию различных консультационных услуг;
19.2.9. любые рабочие места, в которых осуществляются иные виды предпринимательской деятельности на территории Азербайджанской Республики;
19.2.10. лица, осуществляющие функции постоянного представительства в Азербайджанской Республике предприятий-нерезидентов или физического лица-нерезидента, действующие от их имени, осуществляющие сбор для них клиентской базы и организацию работы с клиентами, имеющие полномочия подготавливать или заключать договоры от их имени и обычно выполняющие подобные полномочия;
19.2.11. место производства или предоставления товаров, выполнения работ или оказания услуг.
19.2-1. Если деятельность, предусмотренная статьей 19.2.5 настоящего Кодекса, осуществляется лицом-нерезидентом как генеральным подрядчиком, срок деятельности других субподрядчиков, которые привлечены им для осуществления этой деятельности и от которых он взаимозависит, и (или) деятельность которых он контролируют, для этих работ прибавляется к сроку деятельности генерального подрядчика. Положения настоящей статьи применяются, если срок деятельности субподрядчиков превышает 30 дней;
19.3. В отличие от положений, установленных статьей 19.2. настоящего Кодекса, не признаются деятельностью, осуществляемой через постоянное представительство, следующие виды деятельности:
19.3.1. исключительное хранение или демонстрация предприятием-нерезидентом принадлежащих ему товаров и изделий;
19.3.2. хранение предприятием-нерезидентом запасов принадлежащих ему товаров или изделий с целью их переработки и последующего вывоза из территории Азербайджанской Республики другим лицом;
19.3.3. приобретение товаров или заготовка изделий предприятием-нерезидентом лишь для собственных нужд;
19.3.4. осуществление предприятием-нерезидентом какой-либо подготовительной или вспомогательной деятельности для собственных нужд;
19.3.5. осуществление каких-либо видов деятельности, указанных в статьях 19.3.1.-19.3.4. настоящего Кодекса, совместно.
19.3-1. Если совместное осуществление лицом-нерезидентом и взаимозависимыми с ним лицами в Азербайджанской Республике любого из видов деятельности, перечисленных в статье 19.3 настоящего Кодекса, имеет своей целью предпринимательство или если результаты совместного осуществления любого из этих видов деятельности, не носит подготовительного или вспомогательного характера и (или) деятельность, осуществляемая такими лицами, носит функцию взаимодополняемости по отношению друг к другу в составе единого бизнес-процесса, положения статьи 19.3 настоящего Кодекса не применяются, а деятельность этих лиц признается постоянным представительством.
19.4. Для целей настоящей статьи какое-либо место, в котором предприятие-нерезидент или физическое лицо-нерезидент осуществляет в Азербайджанской Республике деятельность в общей сложности менее 90 дней в течение любых 12 месяцев, постоянным представительством не признается, в этом случае доход из азербайджанского источника в соответствии со статьями 125 и 169 настоящего Кодекса облагается налогом у источника выплаты.
Глава III. Государственные налоговые органы
Статья 20. Государственные налоговые органы и их назначение
20.1. Государственные налоговые органы в Азербайджанской Республике составляют соответствующий орган исполнительной власти и непосредственно подчиняющиеся ему налоговые органы.
Налоговые органы в пределах своей компетенции осуществляют полномочия правоохранительных органов.
20.2. Налоговые органы осуществляют свою деятельность самостоятельно, независимо от местных органов государственной власти.
Решения, принимаемые налоговыми органами в пределах своей компетенции, обязательны для всех юридических и физических лиц.
20.3. Налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины за подачу исковых заявлений в суд.
20.4. Налоговые органы осуществляют контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов, за исключением местных налогов (муниципальных налогов), а также дорожного налога, НДС и акцизов, удержание которых относится к полномочиям государственных таможенных органов.
20.5. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, полномочия налоговых органов по дорожному налогу и в области импортно-экспортных операций в случаях и порядке, установленном законом, осуществляются таможенными органами.
20.6. Органы, указанные в статье 20.5. настоящего Кодекса, действуют в пределах своей компетенции на основании настоящего Кодекса, Таможенного кодекса, иных законов Азербайджанской Республики и законодательных актов, принятых в соответствии с ними.
Статья 21. Правовые основы деятельности налоговых органов
Правовые основы деятельности налоговых органов составляют Конституция Азербайджанской Республики, настоящий Кодекс и законодательные акты, принятые в соответствии с ними.
Статья 22. Социальная защита работников налоговых органов
22.1. Социальная защита работников налоговых органов гарантируется государством, они подлежат обязательному страхованию за счет средств государственного бюджета. Порядок и условия обязательного страхования устанавливаются законом.
В случае если работнику налогового органа при исполнении служебных обязанностей были причинены тяжкие телесные повреждения, которые не позволяют ему заниматься профессиональной деятельностью, ему за счет средств государственного бюджета доплачивается разница между должностным окладом и пенсией.
Убытки, причиненные имуществу работника налогового органа или членов его семьи в связи со служебной деятельностью, компенсируются в полном объеме за счет средств государственного бюджета с последующим взысканием их с виновного лица.
22.2. С целью усиления социальной защиты работников налоговых органов, в том числе укрепления материально-технической базы налоговых органов, повышения научно-технического потенциала в налоговой сфере, за счет 50 процентов от суммы финансовых санкций, применяемых налоговыми органами и поступающих в государственный бюджет, создается внебюджетный фонд данных органов. Порядок формирования внебюджетного фонда налоговых органов и использования его средств устанавливается соответствующим органом исполнительной власти.
Статья 22-1. Отчисления из финансовых санкций, примененных налоговыми органами, и других средств
22-1.1. В целях усиления социальной защиты работников органа (структуры), установленного соответствующим органом исполнительной власти, укрепления его материально-технической базы и научно-технического потенциала, часть суммы налоговых санкций, примененных налоговыми органами, а также в связи с государственными и общественными целями и поступивших в государственный бюджет, и средств от продажи немаркированных акцизными марками или маркированных поддельными акцизными марками товаров, конфискованных по решению суда, органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, перечисляются на счета соответствующих органов исполнительной власти, а остальная часть перечисляется в государственный бюджет. Порядок использования этих средств устанавливается соответствующим органом исполнительной власти.
22-1.2. 43% размера финансовой санкции, применяемой налоговыми органами за нарушение требований Закона Азербайджанской Республики «О социальном страховании» и входящей в фонд, предусмотренный статьей 19 данного Закона, перечисляется на счета органа (структуры), установленного соответствующим органом исполнительной власти, с целью усиления материально-технической базы органа (структуры), установленного соответствующим органом исполнительной власти, и социальной защиты его работников, а 7 процентов - перечисляется в государственный бюджет, и социальной защиты их работников. Распределение данных средств и порядок их использования определяются органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти.
22-1.3. Если сумма фактических поступлений органа (структуры), установленного соответствующим органом исполнительной власти, c доходов за счет источников, предусмотренных статьей 22-1.1 настоящего Закона, меньше суммы доходов, прогнозированных в порядке, предусмотренном законодательством о бюджетной системе, эта разница перечисляется на счет органа (структуры), установленного соответствующим органом исполнительной власти, за счет средств, возникших от профицита поступлений в государственный бюджет по линии налоговых органов по доходам государственного бюджета, утверждаемым за предыдущий год законом о государственном бюджете Азербайджанской Республики (за исключением налогоплательщиков (подрядчиков), осуществляющих деятельность в нефтегазовой сфере, поступлений по источникам доходов Целевого бюджетного фонда «Автомобильные дороги», а также части средств, которые поступили в государственный бюджет к концу бюджетного года свыше поступлений, предусмотренных в государственный бюджет, по линии налоговых органов по городам и районам в порядке, утвержденном органом (структурой), предусмотренным соответствующим органом исполнительной власти, и которые были оставлены в распоряжении и переданы в пользование этих органов).
22-1.4. 43 процентов от суммы финансовых санкций, примененных налоговыми органами за нарушение требований Закона Азербайджанской Республики «О медицинском страховании» и поступающих в фонд, предусмотренный статьей 15-21 настоящего Закона, перечисляется на счета органа (структуры), установленного соответствующим органом исполнительной власти, с целью усиления материально-технической базы органа (структуры), установленного соответствующим органом исполнительной власти, и социальной защиты его работников, а 7 процентов - перечисляется в государственный бюджет. Распределение этих средств и порядок их использования определяются органом (структурой), установленной соответствующим органом исполнительной власти.
Статья 23. Права налоговых органов
23.1. Налоговые органы вправе:
23.1.1. проводить оперативный налоговый контроль, камеральные и выездные налоговые проверки в случаях и порядке, установленных настоящим Кодексом;
23.1.2. проверять у налогоплательщиков в установленном законодательством порядке все финансовые документы, бухгалтерские книги, отчеты, сметы, наличные средства, ценные бумаги и другие ценности, декларации, в том числе сведения и документы, предусмотренные статьей 16.1.6 настоящего Кодекса, связанные с исчислением и уплатой налогов, получать от налогоплательщиков или их должностных лиц при проведении проверок необходимые разъяснения, справки и сведения по вопросам, касающимся проверки, а также в случае ведения бухгалтерского учета в электронном формате требовать предоставления информации, а также к системам, исчисляющим и отражающим продолжительность, объем, стоимость, платежи и другие экономические показатели услуг, оказываемых налогоплательщиками, оказывающими коммунальные услуги и услуги связи, по абонентам и дающих основание для расчета налогов, содержащим информацию для проведения взаиморасчетов с другими обеспечителями услуг, хранящейся на электронных носителях налогоплательщика и электронных носителях его филиалов и иных структурных подразделений, создания возможности прямого или удаленного доступа к таким данным;
23.1.2-1. на основании международных договоров, стороной которых выступает Азербайджанская Республика, предусматривающих обмен налоговыми и финансовыми данными, требовать от лиц документы и сведения, вытекающие из требований этого договора, на электронном и (или) бумажном носителях;
23.1.3. в случаях и порядке, установленных статьей 50-1 настоящего Кодекса, проводить в целях определения объема производства или продаж осмотры и наблюдения хронометражным методом в производственных, складских, торговых и иных помещениях (на территориях), используемых налогоплательщиками для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, в порядке, утвержденном соответствующим органом исполнительной власти, изымать ведущиеся в электронном и (или) бумажном формате документы и предметы, в установленных настоящим Кодексом случаях проводить инвентаризацию находящегося в его собственности или пользовании имущества (за исключением жилых площадей);
23.1.3-1. осуществлять установление постов контроля на объектах торговли, осуществляющих оптовую реализацию товаров, в том числе сельскохозяйственной продукции, рынках, и полномочия по предотвращению ввоза на эти объекты товаров, не оформленных в порядке, установленном настоящим Кодексом, а также товаров без электронной товарно-транспортной накладной;
23.1.3-2. произвести осмотр места хранения (выгрузки) товаров налогоплательщика, представившего сведения, предусмотренные статьей 16.1.11-11 настоящего Кодекса, в течение 3 рабочих дней со дня ввоза этих товаров и оформить результат осмотра протоколом, форма которого утверждается органом (учреждением), определенным соответствующим органом исполнительной власти;
23.1.4. требовать от налогоплательщиков устранения, выявленных случаев нарушения законодательства о налогах, а также, в случае, когда налогоплательщик подлежит проверке со стороны аудитора, - аудиторское заключение;
23.1.5. рассматривать в установленном законом порядке дела о нарушении законодательства о налогах, начислять проценты за недоимки по налогам юридическим лицам и физическим лицам, применять к указанным лицам финансовые санкции и административные штрафы;
23.1.6. обеспечивать в порядке, установленном законом, уплату в государственный бюджет неуплаченных в установленные сроки налогов, процентов, финансовых санкций и административных штрафов;
23.1.6-1. при обнаружении во время налоговой проверки схемы уклонения от налогов, главной целью которой является получение налогового преимущества, обеспечить и опубликовать схему выявленного уклонения от уплаты налогов начисление налогов, процентов, финансовых санкций и административных штрафов, с взятием за основу фактического экономического показателя;
23.1.7. отдавать поставщикам платежных услуг распоряжение, являющееся исполнительным (платежным) документом, организовывать взимание административных штрафов для взыскания в государственный бюджет с расчетных, валютных или иных счетов налогоплательщиков недоимок и процентов, примененных финансовых санкций по налогам, исчисленным в соответствии с законодательством;
23.1.8. подавать в суд иск о наложении ареста на расчетный, валютный и иные счета налогоплательщика, в случаях, установленных законом, принимать меры по описи имущества налогоплательщика в порядке, установленном настоящим Кодексом;
23.1.9. проводить опрос граждан по налоговым вопросам в случаях и порядке, установленных Законом Азербайджанской Республики «Об оперативно-розыскной деятельности»;
23.1.10. входить и производить осмотр помещений (за исключением жилых помещений), строений и земельных участков в случаях и порядке, установленных Законом Азербайджанской Республики «Об оперативно-розыскной деятельности»;
23.1.11. производить контрольную закупку товаров в случаях и порядке, установленных Законом Азербайджанской Республики«Об оперативно-розыскной деятельности»;
23.1.12. производить дознание в порядке, установленном Уголовно-процессуальным кодексом Азербайджанской Республики;
23.1.13. при обнаружении продажи немаркированных подакцизных и подлежащих обязательной маркировке товаров, а также литературы (на бумажных и электронных носителях), аудио- и видеоматериалов, товаров и изделий религиозного назначения и иных информационных материалов религиозного содержания производить опись таких товаров и передавать их на ответственное хранение у налогоплательщика, либо, с его согласия, в местах, установленных должностными лицами налоговых органов;
23.1.13-1. осуществлять контроль в сфере предотвращения умышленного уничтожения, подделки, незаконного изготовления, использования и продажи контрольных марок;
23.1.14. привлекать специалистов, экспертов, переводчиков и понятых в порядке, установленном настоящим Кодексом;
23.1.15. в соответствии с законодательством организовывать продажу товаров, не имеющих акцизной марки или маркированных поддельными акцизными марками, а также не маркированных обязательной маркой или маркированных поддельной маркой, конфискованных решением суда;
23.1.15-1. возбуждать перед судом иск о реализации взятого на перепись государственного имущества налогоплательщика, а также другого его недвижимого имущества и движимого имущества, стоимость которого превышает 5000 манатов, с целью получения задолженности и процентов по начисленным налогам, примененным финансовым санкциям в государственный бюджет (иск в общем порядке, не связанный с реализацией имущества), либо обеспечения погашения задолженности и процентов по начисленным налогам, примененным финансовым санкциям через орган (учреждение), определенный соответствующим органом исполнительной власти, а также о реализации движимого имущества стоимостью не более 5000 манатов в торговых сетях и организовать реализацию этого имущества в соответствии с законодательством по решениям судов;
23.1.15-2. заключать с налогоплательщиками «Соглашение о налоговом партнерстве» с целью минимизации налоговых рисков в порядке и форме, установленных соответствующим органом исполнительной власти;
23.1.15-3. обратиться в суд для временного ограничения права на выезд из страны физического лица или руководителя исполнительного органа юридического лица, являющегося налогоплательщиком, в качестве метода обеспечения уплаты задолженности и процентов по исчисленным налогам, примененных финансовых санкций, если налогоплательщик не выполнит налоговое обязательство в срок, установленный настоящим Кодексом;
23.1.15-4. контролировать соблюдение требований правил, предусмотренных статьями 50-2.1 и 194.1 настоящего Кодекса;
23.1.15-5. проводить налоговый мониторинг в финансовых институтах и получать в связи с этим на электронных и (или) бумажных носителях документы и сведения о финансовых операциях, осуществляемых в соответствии с международными договорами, стороной которых выступает Азербайджанская Республика, предусматривающими обмен налоговыми и финансовыми данными;
23.1.16. осуществлять иные права, предусмотренные настоящим Кодексом и иными законодательными актами Азербайджанской Республики, в соответствии с назначением налоговых органов.
23.2. Вышестоящие налоговые органы могут отменить незаконные акты и решения нижестоящих налоговых органов и их должностных лиц.
Статья 24. Обязанности налоговых органов
24.1. Налоговые органы обязаны:
24.1.1. контролировать правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов; полностью и точно соблюдать законодательство о налогах;
24.1.1-1. принимать решение о предварительном установлении налогового обязательства в связи с операцией, указанной в заявлении налогоплательщиков, обратившихся с данным заявлением в соответствии со статьей 15.1.2-1 настоящего Кодекса;
24.1.1-2. осуществлять государственный надзор в области бухгалтерского учета в случаях, установленных Законом Азербайджанской Республики «О бухгалтерском учете»;
24.1.2. соблюдать и защищать права и законные интересы налогоплательщиков;
24.1.2-1. после устранения оснований, повлекших временное ограничение права на выезд из страны являющегося налогоплательщиком физического лица или руководителя исполнительного органа юридического лица, немедленно принять решение о снятии этого ограничения;
24.1.2-2. подать иск в связи с конфискацией товаров, немаркированных акцизной маркой, включенных в список налоговым органом, или маркированных поддельной акцизной маркой, а также подлежащих обязательной маркировке, но не немаркированных или маркированных поддельной обязательной маркой;
24.1.3. безвозмездно представлять налогоплательщикам через медиа или в индивидуальном порядке информацию о законодательстве о налогах и изменениях в нем, разъяснять порядок заполнения установленных форм отчетности, давать разъяснения об исчислении и уплате налогов, разъяснять налогоплательщикам их права и обязанности;
24.1.4. вести учет исчисленных и поступивших по назначению налогов и представлять об этом сведения в соответствующие органы исполнительной власти;
24.1.4-1. представлять в сроки, установленные Законом Азербайджанской Республики «О получении информации», на основании обращения налогоплательщика акт сверки в отношении начисленных, вновь начисленных, уплаченных и переплаченных налогов, взносов на обязательное государственное социальное страхование, страхование по безработице и обязательное медицинское страхование, процентов, финансовых санкций и административных штрафов в форме, установленной органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти;
24.1.5. собирать, анализировать и оценивать информацию о случаях нарушения законодательства о налогах, вносить в соответствующие государственные органы предложения по устранению причин и условий, приводящих к возникновению подобных случаев;
24.1.5-1. при поступлении от лиц информации об уклонении налогоплательщиков от уплаты налогов и фактов нарушения налогового законодательства, расследовать указанные в обращении факты в ходе очередного оперативного налогового контроля или очередной выездной налоговой проверки у данного налогоплательщика и по окончании налогового контроля информировать заявителей о результатах;
24.1.6. вести учет налогоплательщиков, их филиалов, представительств или других подразделений (объектов), а также контрольно-кассовых аппаратов. Порядок электронного учета контрольно-кассовых аппаратов определяется органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти;
24.1.6-1. выдавать физическим лицам, указанным в статье 218.4.4 настоящего Кодекса, «Квитанцию об уплате фиксированной суммы упрощенного налога, взноса на обязательное государственное социальное страхование и обязательное медицинское страхование» для занятия видами деятельности, предусмотренными в статье 220.10 настоящего Кодекса»;
24.1.7. проводить государственную регистрацию и вести государственный реестр коммерческих юридических лиц и юридических лиц публичного права и представлять соответствующим органам исполнительной власти связанные с этим сведения (за исключением сведений об учредителях (участниках) коммерческих юридических лиц и их долях в уставном капитале) в порядке и в сроки, установленные законодательством; *
24.1.7-1. вести регистрацию налогоплательщиков в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти, для осуществления продажи с условием возврата НДС в соответствии со статьей 165.3 настоящего Кодекса, снабдить соответствующим программным обеспечением налогоплательщиков, зарегистрированных в качестве продавцов на основании их обращения, обеспечивать создание необходимой инфраструктуры на таможенных пограничных пропускных пунктах, установленных в связи с организацией системы возврата НДС;
24.1.7-2. отменена;
24.1.8. в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и законодательством, соблюдать правила защиты информации о налогоплательщиках, в том числе налоговой, коммерческой и банковской тайны, и обеспечивать соблюдение этих правил;
24.1.9. предоставлять налогоплательщикам копии акта о результатах налоговых проверок, а в случаях, установленных законодательством, также решения налогового органа;
24.1.10. принимать установленные законодательством меры к зачету или возврату излишне уплаченных налогоплательщиком сумм налогов, а также к возврату неправильно взысканных с налогоплательщиков сумм налогов, финансовых санкций, процентов и административных штрафов;
24.1.11. осуществлять контроль за деятельностью подчиненных им налоговых органов;
24.1.12. нести другие обязанности, установленные настоящим Кодексом и иными законодательными актами Азербайджанской Республики в соответствии с назначением налоговых органов.
24.2. Если получение документов или сведений, которые должны быть представлены в связи с оказанием государственных услуг, предусмотренных настоящим Кодексом, от соответствующих государственных органов (структур) посредством Информационной системы «Электронное правительство» возможно, то указанные документы или сведения не подлежат истребованию у налогоплательщика. Если получение таких документов или сведений посредством Информационной системы «Электронное правительство» невозможно, то они, с согласия налогоплательщика, подлежат истребованию у соответствующего государственного органа (структуры) на основании запроса или обеспечению самим налогоплательщиком.
Статья 25. Права и обязанности государственных таможенных органов в области налогообложения
Государственные таможенные органы пользуются правами и несут обязанности в области взимания налогов при перемещении товаров через таможенную границу Азербайджанской Республики в соответствии с настоящим Кодексом, Таможенным кодексом и иными законами Азербайджанской Республики.
Статья 26. Взаимоотношения между налоговыми органами и другими органами государственной власти
26.1. Налоговые органы осуществляют свои обязанности во взаимодействии с центральными и местными органами исполнительной власти, правоохранительными, финансовыми и другими органами государственной власти.
26.2. Другие органы государственной власти обязаны содействовать налоговым органам в осуществлении ими своих обязанностей и в необходимых случаях предоставлять им в установленном порядке необходимую информацию.
26.2-1. Информацию, содержащуюся в информационных системах (резервах) государственных органов (учреждений) в связи с исполнением налоговыми органами своих обязанностей, получает в сроки, установленные нормативными правовыми актами, в порядке, установленном органом (учреждением), определенным соответствующим органом исполнительной власти, орган (учреждение) определенный соответствующим органом исполнительной власти.
26.3. Таможенные органы обязаны предоставлять имеющуюся у них информацию по налогообложению соответствующему органу исполнительной власти, предусмотренному статьей 20.1. настоящего Кодекса.
Статья 27. Должностные лица налоговых органов
27.1. Должностные лица налоговых органов находятся на государственной службе.
27.2. Должностные лица налоговых органов назначаются и освобождаются от должности в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти.
27.3. Должностные лица налоговых органов не вправе заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью или иным оплачиваемым видом деятельности, кроме научной, педагогической и творческой деятельности.
Статья 28. Специальные звания должностных лиц налоговых органов
28.1. Должностным лицам налоговых органов присваиваются специальные звания в соответствии с занимаемой ими должностью, квалификацией и стажем работы.
28.2. Порядок присвоения специальных званий, лишения званий и иные вопросы, связанные со специальными званиями, устанавливаются законодательством.
28.3. Должностные лица налоговых органов имеют специальную форменную одежду и знаки отличия в соответствии с их специальными званиями. Образцы указанных форменной одежды и знаков отличия утверждаются соответствующим органом исполнительной власти.
Статья 29. Столкновение интересов
29.0. Не допускается исполнение должностными лицами налоговых органов своих служебных обязанностей в отношении налогоплательщиков, если:
29.0.1. отношения между должностными лицами налоговых органов и налогоплательщиками представляют собой отношения членов семьи;
29.0.2. должностные лица налоговых органов или члены их семей имеют непосредственный или косвенный финансовый интерес в налогоплательщике (в его деятельности).
Статья 30. Коммерческая и (или) налоговая тайна
30.1. Налоговые органы и их должностные лица при исполнении служебных обязанностей (в период работы в налоговых органах или после увольнения с работы) обязаны хранить конфиденциальность любой полученной ими или доверенной им информации о налогоплательщиках.
30.2. Налоговой тайной и сведениями о личной жизни признаются любые полученные налоговым органом и его должностными лицами сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:
30.2.1. обнародованных с согласия налогоплательщика;
30.2.2. об идентификационном номере налогоплательщика и учетном коде хозяйствующего субъекта (объекта);
30.2.3. об уставном фонде (уставном капитале) предприятия;
30.2.4. о нарушениях законодательства о налогах и мерах ответственности за эти нарушения;
30.2.5. задолженности по налогам, взносам по обязательному государственному социальному страхованию, страхованию от безработицы и обязательному медицинскому страхованию, процентам и финансовым санкциям;
30.2.6. сведения в государственном реестре юридических лиц (за исключением сведений об учредителях (участниках) коммерческих юридических лиц и об их долях в уставном капитале);
30.2.7. о том, состоит ли на учете налогоплательщик для целей НДС;
30.2.8. о том, приостановлены ли временно предпринимательская деятельность или другие налогооблагаемые операции налогоплательщика в соответствии со статьей 16.3 настоящего Кодекса;
30.2.9. о том, является ли, а также о решениях, принятых налоговым органом в связи с этими обстоятельствами налогоплательщик рискованным налогоплательщиком.
30.3. В соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О коммерческой тайне» сведения, составляющие коммерческую тайну, или налоговая тайна налогоплательщика не подлежат разглашению налоговыми органами, их должностными лицами, за исключением случаев, предусмотренных законом.
К разглашению коммерческой и (или) налоговой тайны относится, но не ограничиваясь этим, в основном использование или передача другому лицу коммерческой и (или) налоговой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими обязанностей во время налоговой проверки.
30.4. Сведения, поступившие в налоговые органы и составляющие коммерческую и (или) налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа.
Доступ к сведениям, составляющим коммерческую и (или) налоговую тайну, имеют должностные лица по перечням, определяемым соответствующим органом исполнительной власти.
30.5. Утрата сведений, составляющих коммерческую и (или) налоговую тайну, или разглашение таких сведений влечет предусмотренную законом ответственность.
30.6. Налоговые органы и их должностные лица, указанные в статье 30.1 настоящего Кодекса, могут в порядке, установленном законодательством, предоставить другим органам сведения о налогоплательщиках только в следующих случаях:
30.6.1. налоговым органам и их должностным лицам - с целью осуществления ими обязанностей налоговых органов;
30.6.2. соответствующему органу исполнительной власти- для пресечения и расследования нарушений законодательства о налогах, содержащих состав преступления;
30.6.3. соответствующим судам - в целях осуществления правосудия;
30.6.4. соответствующим органам государственной власти других государств - в соответствии с международными договорами, к которым присоединилась Азербайджанская Республика;
30.6.5. органу (структуре), установленному соответствующим органом исполнительной власти, - в пределах, необходимых для исполнения обязанностей, вытекающих из законов Азербайджанской Республики «О социальном страховании», «О страховании от безработицы», «О медицинском страховании»;
