Налоговый кодекс Азербайджанской Республики (утвержден Законом Азербайджанской Республики от 11 июля 2000 года № 905-IQ) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 08.10.2024 г.)

184.1.2. для товаров, кроме подакцизных, указанных в статьях 190.1.1 - 190.1.3 настоящего Кодекса, иных импортируемых товаров - выпуск подакцизных товаров из-под контроля таможенной службой в соответствии с Таможенным кодексом Азербайджанской Республики;

184.1.3. получение обязательной маркировки на произведенные на территории Азербайджанской Республики, а также импортируемые в Азербайджанскую Республику подакцизные товары, указанные в статьях 190.1.1 — 190.1.3 настоящего Кодекса.

184.2. Для целей настоящей статьи к производственным помещениям относятся склады, вспомогательные складские участки и прочие аналогичные помещения, расположенные на территории нахождения производства.

Статья 185. Сумма налогооблагаемой операции

185.1. Суммой налогооблагаемой операции для нефтепродуктов, произведенных на территории Азербайджанской Республики, признается плата, которая получена или должна быть получена налогоплательщиком от клиента или любого другого лица, в том числе и на бартерной основе, и сумма которой не может быть ниже оптовой рыночной цены (за вычетом акцизов, дорожного налога и НДС). Налогооблагаемой операцией для других подакцизных товаров, производимых на территории Азербайджанской Республики, считается количество производимых товаров.

185.2. Суммой налогооблагаемой операции для ввозимых товаров (за исключением легковых автомобилей, мотоциклов, автобусов, яхт для отдыха или спорта и других плавучих средств, предусмотренных для этих целей, а также платины, золота, изготовленных из него ювелирных и других бытовых предметов, обработанных, сортированных, вставленных в оправу и закрепленных алмазов) признается таможенная стоимость товаров, определяемая согласно Таможенному кодексу Азербайджанской Республики и которая не может быть ниже оптовых рыночных цен таких товаров (за вычетом акцизов, дорожного налога и НДС).

Налогооблагаемой операцией по легковым автомобилям, мотоциклам, автобусам, яхтам для отдыха или спорта и другим плавучим средствам, предусмотренным для этих целей, - является объем их двигателей.

Налогооблагаемой операцией за ввозимую платину считается каждый грамм платины, налогооблагаемой операцией за золото, изготовленные из него ювелирные и другие бытовые изделия - количество золота на тысячу весовых частей, налогооблагаемой операцией по обработанным, сортированным, вставленным в оправу и закрепленным алмазам - карат алмаза.

Статья 186. Дата налогооблагаемой операции

186.1. Датой налогооблагаемой операции для товаров, произведенных, кроме подакцизных товаров, указанных в статьях 190.1.1 - 190.1.3 настоящего Кодекса, иных подакцизных на территории Азербайджанской Республики, признается дата их выпуска за пределы производственного помещения.

186.2. Датой налогооблагаемой операции для импорта иных подакцизных товаров, кроме подакцизных товаров, указанных в статьях 190.1.1 - 190.1.3 настоящего Кодекса признается дата выпуска подакцизных товаров из-под контроля таможенной службы в соответствии с Таможенным кодексом Азербайджанской Республики.

186.3. Для подакцизных товаров, произведенных на территории Азербайджанской Республики, а также импортированных в Азербайджанскую Республику, временем налогооблагаемой операции является время приобретения обязательной маркировки для подакцизных товаров, указанных в статьях 190.1.1. - 190.1.3 настоящего Кодекса.

Статья 186-1. Уточнение оборота, по которому исчисляется акциз

186-1.1. В случае, если производителем подакцизных товаров начислен налог за выпуск или получение обязательной маркировки товаров за пределы производственного здания, акциз, исчисленный при порче или истечении срока годности этих товаров либо их возврате по иным причинам, уменьшается в отчетный период.

186-1.2. При возврате подакцизных товаров после выпуска производителем товаров за пределы производственного здания в принадлежащие ему объекты по причине порчи или истечения срока использования этих товаров налогоплательщик обращается в налоговый орган за составлением акта об этих товарах и уменьшении исчисленного налога. В течение 5 рабочих дней со дня обращения с участием ответственных лиц налогового органа составляется акт об этих товаров.

186-1.3. Уменьшение акциза за испорченную или просроченную продукцию осуществляется в течение отчетного периода, в котором был составлен соответствующий акт, и составленный при представлении налоговой отчетности акт представляется в налоговый орган. В случае уничтожения испорченной или просроченной продукции осуществляется исчисление возмещенного при производстве этой продукции акциза в бюджет.

186-1.4. Если при ликвидации юридического лица-производителя подакцизных товаров, указанных в статьях 190.1.1 - 190.1.3 настоящего Кодекса, либо прекращении деятельности индивидуального предпринимателя в его владении остается неактивированная обязательная маркировка, налогоплательщик вправе получить назад акцизные суммы, уплаченные при покупке этой маркировки.

186-1.5. В случае роста акцизных ставок налогоплательщик, уплативший при приобретении обязательной маркировки налог по пониженной ставке, должен уплатить в государственный бюджет разницу между суммой акциза, исчисленной по повышенной ставке за неактивированную обязательную маркировку, находящуюся в его владении на дату вступления изменения в силу, и суммой акциза, исчисленной по прежней ставке, с отражением разницы в акцизной декларации месяца, в котором изменение вступило в силу, а в отношении импортных операций - с отражением в таможенной декларации времени импорта товаров, маркированных этой обязательной маркировкой, не позднее 20-го числа следующего месяца.

186-1.6. В случае снижения акцизных ставок налогоплательщик, уплативший при приобретении обязательной маркировки налог по повышенной ставке, уменьшает акцизное обязательство с отражением разницы между суммой акциза, исчисленной по пониженной ставке за неактивированную обязательную маркировку, находящуюся в его владении на дату вступления изменения в силу, и суммой акциза, исчисленной по прежней ставке, в акцизной декларации месяца, в котором изменение вступило в силу, а в отношении импортных операций - с отражением в таможенной декларации, составленной по импорту товаров, маркированных этой обязательной маркировкой.

Статья 187. Налогообложение экспорта

Экспорт подакцизных товаров облагается налогом по нулевой ставке.

Статья 188. Освобождение от уплаты акцизов

188.1. Освобождаются от обложения акцизами:

188.1.1. импорт подакцизных товаров для личного пользования физического лица в следующих количествах:

188.1.1.1. 1,5 литра алкогольного напитка;

188.1.1.2. 2 литра энергетического напитка;

188.1.1.3. 200 шт.сигарет, 20 шт. сигарилл и 10 шт. сигар;

188.1.1.4. 3 шт. электронных сигарет одноразового использования, кальянов и их заменителей;

188.1.1.5. 100 шт. продукции, содержащей табак или восстановленный табак, предназначенной для вдыхания без горения;

188.1.1.6. 100 грамм курительного табака, «гомогенизированного» или «восстановленного» табака, жевательного или нюхательного табака, а также табака для кальяна и заменителей табака;

188.1.1.7. 50 миллилитров жидкости для электронных сигарет;

188.1.1.8. 20 грамм золота, ювелирных и других бытовых изделий, изготовленных из него;

188.1.1.9. обработанный, отсортированный, обрамленный и закрепленный алмаз 0,5 карат;

188.1.1.10. для лиц, прибывающих в Азербайджанскую Республику на автомобилях, предусмотренное техническим паспортом этого автомобиля топливо в баке;

188.1.2. товары, перевозимые транзитом через территорию Азербайджанской Республики;

188.1.3. временный ввоз товаров в Азербайджанскую Республику в случаях, предусмотренных статьями 192 и 194 Таможенного кодекса Азербайджанской Республики;

188.1.4. Исключен.

188.1.5. платина, золото и обработанные, сортированные, вставленные в оправу и закрепленные алмазы, которые ввозятся для размещения в активах Центрального банка Азербайджанской Республики, золото, которое ввозится для размещения в активах Государственного нефтяного фонда Азербайджанской Республики.

188.1.6. утратила силу;

188.1.7. с учетом положений статьи 188.1.1 настоящего Кодекса, ввозимые платина, золото и изготовленные из них ювелирные и иные изделия, обработанные, сортированные, вставленные в оправу и закрепленные в ней алмазы - в течение 6 лет с 1 января 2021 года;

188.1.8. импорт мотоциклов с рабочим объемом двигателя не более 125 кубических сантиметров - с 1 января 2024 года сроком на 3 года.

188.2. Освобождение от уплаты акцизов, предусмотренное статьей 188.1 настоящего Кодекса, применяется только в том случае, если соблюдены условия освобождения от таможенных пошлин. В случае, если для целей взимания таможенной пошлины импорт подпадает под режим возврата пошлины или требуется уплата таможенной пошлины вследствие нарушения условий освобождения от ее уплаты, такой режим применяется и к взиманию акциза.

Статья 189. Возмещение акцизов для производственных нужд

189.1. Лицо, которое приобретает подакцизные товары (сырье и материалы) и использует такие товары для производства других подакцизных товаров, имеет право на возмещение либо на возврат уплаченных при приобретении сырья и материалов сумм акцизов.

189.2. Сумма акцизов возмещается или возвращается в соответствии с настоящей статьей только при условии предъявления налоговому органу производителем сырья и материалов электронной накладной-фактуры, свидетельствующего об уплате акцизов, а при импорте сырья и материалов - и соответствующих документов. Сумма удержанных акцизов подлежит возврату налогоплательщику в течение 45-дневного срока по предъявлении документов налоговому органу.

Статья 190. Перечень и налоговые ставки подакцизных товаров

190.1. Следующие товары относятся к подакцизным товарам:

190.1.1. табачные изделия и их заменители;

190.1.2. электронные сигареты одноразового использования, кальяны и их заменители;

190.1.3. жидкость для электронных сигарет;

190.1.4. питьевой спирт, пиво (за исключением безалкогольного пива) и всех видов алкогольных напитков;

190.1.5. энергетические напитки;

190.1.6. нефтепродукты;

190.1.7. легковые автомобили (за исключением автомобилей специального назначения, оснащенных особыми знаками и оборудованием);

190.1.8. автобусы (за исключением автобусов, работающих на сжатом газе);

190.1.9. мотоциклы, подлежащие государственной регистрации;

190.1.10. яхты для отдыха или спорта и другие плавучие средства, предназначенные для этих целей;

190.1.11. импортированные платина, золото, ювелирные изделия из него и другие бытовые изделия, обработанные, отсортированные, обрамленный и закрепленный алмаз;

190.1.12. импортированные кожно-меховые изделия.

190.2. На ввозимые в Азербайджанскую Республику подакцизные товары (за исключением легковых автомобилей, мотоциклов, автобусов, яхт для отдыха или спорта и других плавучих средств, предусмотренных для этих целей, а также платина, золото, изготовленные из него ювелирные и другие бытовые изделия, обработанные, сортированные, вставленные в оправу и закрепленные алмазы, изделия из кожи и меха) ставки акцизов устанавливаются соответствующим органом исполнительной власти.

190.3. К питьевому спирту, пиву, спиртным напиткам, табачным изделиям и их заменителям, энергетическим напиткам, напиткам, курительному табаку, и жидкости для электронных сигарет, произведенным в Азербайджанской Республике, применяются следующие ставки акцизов:

190.3.1. питьевой спирт (в том числе спирт этиловый неденатурированный с составом спирта не менее 80 процентов; спирт этиловый неденатурированный с составом спирта менее 80 процентов) - 4,8 манатов за литр;

190.3.2. арак (водка), крепленые напитки и крепленые питьевые материалы, ликер и ликерные изделия - 4,8 манатов за литр;

190.3.3. коньяк и коньячные материалы - 4,8 манатов за литр;

190.3.4. шампанские вина - 0,2 манатов за литр;

190.3.5. вина и винные материалы - 0,2 манатов за литр;

190.3.6. пиво (кроме безалкогольного пива) и прочие напитки, содержащие пиво, - 0,4 манатов за литр;

190.3.7. сигары, сигары с отрезанными концами и сигариллы (тонкие сигары) - 45.5 манатов за 1000.0 штук;

190.3.8. изготовленные из табака сигареты и их заменители - 45.5 манатов за 1000 штук;

190.3.9. отменена;

190.3.10. энергетические напитки - 3,1 маната за каждый литр;

190.3.11. сигары, в том числе сигары с отрезанными концами - 1,0 манат за каждую штуку;

190.3.12. жидкость для электронных сигарет - 100,0 манатов за каждый литр;

190.3.13. некрепкие алкогольные напитки (с содержанием спирта не более 9 процентов), не предусмотренные настоящей статьей, - 0,4 маната за литр;

190.3.14. табак для кальяна и заменители табака, другой курительный табак, кроме табака производственного назначения, «гомогенизированный» или «восстановленный» табак, жевательный или нюхательный табак - 22 маната за килограмм;

190.3.15. продукция, содержащая табак или восстановленный табак, предназначенная для вдыхания без горения, - 16 манатов за 1000 штук;

190.3.16. электронные сигареты одноразового использования, кальяны и их заменители - 2 маната за шт.

190.3-1. Сумма акциза на товары, указанные в статьях 190.3.1 - 190.3.8, 190.3.10, 190.3.12 - 190.3.15 настоящего Кодекса, исчисляется по акцизной ставке с применением к произведению фактического объема (количества) этих товаров.

190.4. К ввозимым в Азербайджанскую Республику легковым автомобилям, мотоциклам, автобусам, яхтам для отдыха или спорта и другим плавучим средствам, предусмотренным для этих целей, а также к ввозимой платине, золоту, изготовленным из него ювелирным и другим бытовым изделиям, обработанным, сортированным, вставленным в оправу и закрепленным алмазам, изделиям из кожи и меха применяются следующие акцизные ставки:

190.4.1. за легковые автомобили (с учетом положений статьи 190.4.1-3 настоящего Кодекса), яхты для отдыха или спорта и другие плавучие средства, предусмотренные для этих целей:

190.4.1-1. За автобусы:

190.4.1-2. Если дата производства автобусов, ввозимых в Азербайджанскую Республику, составляет более 1 года, или преодоленное ими расстояние превышает 100000 километров, то акциз рассчитывается на основании статьи 190.4.1-1 настоящего Кодекса с применением к начисленной сумме коэффициента 1,5;

190.4.1-3. для легковых автомобилей с объемом двигателя более 3000 кубических сантиметров и датой выпуска более 3-х лет:

190.4.1-4. Если дата производства автомобилей, ввозимых в Азербайджанскую Республику, превышает 7 лет, акциз исчисляется с применением к сумме, начисленной на основании статей 190.4.1 и 190.4.1-3 настоящего Кодекса, повышающего коэффициента 1,2 для автомобилей с бензиновым двигателем и 1,5 для автомобилей с дизельным двигателем;

190.4.1-5. За мотоциклы:

190.4.2. за каждый грамм ввозимой платины - 4,0 маната;

190.4.3. за количество ввозимого золота, изготовленных из него ювелирных и других бытовых изделий на тысячу весовых частей:

190.4.3.1. если количество золота на тысячу весовых частей составляет 375 (триста семьдесят пять), за каждый грамм - 1,5 маната;

190.4.3.2. если количество золота на тысячу весовых частей составляет 500 (пятьсот), за каждый грамм - 2,0 маната;

190.4.3.3. если количество золота на тысячу весовых частей составляет 585 (пятьсот восемьдесят пять), за каждый грамм - 2,4 маната;

190.4.3.4. если количество золота на тысячу весовых частей составляет 750 (семьсот пятьдесят), за каждый грамм - 3,0 маната;

190.4.3.5. если количество золота на тысячу весовых частей составляет 958 (девятьсот пятьдесят восемь), за каждый грамм - 5,0 манатов;

190.4.3.6. если количество золота на тысячу весовых частей составляет 999 (девятьсот девяноста девять), за каждый грамм - 6,0 манатов;

190.4.4. за 1 карат ввозимого обработанного, сортированного, вставленного в оправу и закрепленного алмаза с учетом акцизной ставки в 400 манатов за 1 карат:

190.4.4.1. если размер одного алмаза меньше 1 карата, акцизная ставка уменьшается пропорционально фактическому размеру алмаза;

190.4.4.2. если размер одного алмаза выше 1 карата, сумма акциза рассчитывается с применением следующих коэффициентов к произведению акцизной ставки и фактического размера алмазаr:

190.4.4.2.1. от 1 до 2 каратов - 2,0;

190.4.4.2.2. от 2 до 3 каратов - 3,0;

190.4.4.2.3. от 3 до 4 каратов - 4,0;

190.4.4.2.4. от 4 до 5 каратов - 5,0;

190.4.4.2.5. свыше 5 каратов - 10,0.

190.4.5. 10 процентов таможенной стоимости импортируемых изделий из кожи и меха, которая не меньше оптовой рыночной цены.

190.5. Ставки акцизов на нефтяную продукцию, произведенную в Азербайджанской Республике, легковых автомобилей, автобусов, мотоциклов, яхт для отдыха или спорта и других плавучих средств, предусмотренных для этих целей, устанавливаются соответствующим органом исполнительной власти.

Статья 191. Отчетный период по акцизам и уплата акцизов

191.1. Отчетный период по акцизам устанавливается как календарный месяц. При производстве подакцизных товаров акцизы по налогооблагаемым операциям за каждый отчетный период подлежат уплате не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

191.2. При наличии у налогоплательщика недоимок по акцизам акцизы по налогооблагаемым операциям, проведенным с момента возникновения этих недоимок, до их погашения, несмотря на требования статьи 191.1 настоящего Кодекса, подлежат уплате на дату осуществления этих операций, и налогоплательщик не вправе выпускать подакцизные товары за пределы производственного помещения, пока не уплатит акцизы по этим товарам.

191.3. При импорте подакцизных товаров акцизы взимаются таможенными органами в порядке, установленном для взимания таможенных пошлин.

191.3-1. Если подакцизные товары, указанные в статьях 190.1.1 - 190.1.3 настоящего Кодекса, производятся на территории Азербайджанской Республики или ввозятся в страну, акцизы уплачиваются при получении обязательной маркировки для этих товаров.

191.4. Акцизы уплачиваются в государственный бюджет.

191.5. Установленная Законом Азербайджанской Республики «О медицинском страховании» часть акцизных ставок, применяемых к акцизным товарам, установленным настоящим Кодексом, уплачивается в фонд обязательного медицинского страхования.

Статья 192. Подача декларации

192.1. В случаях, предусмотренных статьей 191.1 и в статьях 191.3-1 (за исключением импортных операций) настоящего Кодекса, в порядке, определенном соответствующим органом исполнительной власти и не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, налогоплательщик обязан представить декларацию с указанием в ней налогооблагаемых операций за отчетный период.

В случае ликвидации юридического лица-налогоплательщика либо прекращения деятельности физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, акцизная декларация должна быть представлена в налоговый орган в течение 30 дней при условии не позднее срока, предусмотренного настоящим Кодексом. При этом налоговый период охватывает период с начала срока, признаваемого отчетным периодом, до дня прекращения деятельности налогоплательщика.

192.2. Заявление о возмещении, предусмотренном статьей 189 настоящего Кодекса, подается плательщиком акцизов в налоговый орган вместе с декларацией об уплате акцизов.

Статья 193. Возврат акцизов при реэкспорте

193.1. Акцизы за товары, импортируемые с целью последующего реэкспорта, подлежат уплате в момент в отношении подакцизных товаров, указанных в статьях 190.1.1 - 190.1.3 настоящего Кодекса, - в момент получения обязательной маркировки для этих товаров) импорта товаров и подлежат возврату в 15-дневный срок таможенными органами, взыскавшими акцизы, в сумме, соответствующей фактическому объему реэкспорта.

193.2. Отменен.

Статья 194. Налоговый контроль в отношении подакцизных товаров

194.1. Перечень товаров, производимых в Азербайджанской Республике либо ввозимых в страну, подлежащих маркировке акцизными марками, порядок регулирования их оборота на территории Азербайджанской Республики, подачи заявки на изготовление акцизных марок, их применения, продажи и ведения учета, устанавливаются органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти. Изготовление акцизных товаров, их выдача налогоплательщикам и ведение их учета организуется органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти. Ввоз таких подакцизных товаров без марки, их хранение (за исключением личных целей) или продажа запрещены.

194.1-1. Лицо, нарушившее требования правил, предусмотренных статьей 194.1 настоящего Кодекса, несет ответственность в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, Кодексом Азербайджанской Республики об административных проступках и Уголовным кодексом Азербайджанской Республики.

194.1-2. За выдачу акцизной марки взимается государственная пошлина в размере, установленном Законом Азербайджанской Республики «О государственной пошлине».

194.2. Налоговые органы уполномочены обеспечивать недопущение вывоза (выпуска) подакцизных товаров за пределы производственных помещений без учета, маркировки, представления электронной накладной-фактуры и уплаты акцизов в случаях, предусмотренных статьей 191.2 настоящего Кодекса, и по установленной процедуре путем выставления контрольных постов, установки измерительных приборов и наложения пломб в соответствующих помещениях или складах (кроме складов для личного пользования) в случае установления случаев нарушения налогоплательщиками установленных в настоящем Кодексе требований, налогоплательщиков, производящих подакцизные товары, подлежащие маркировке, и осуществления иных мероприятий.

194.2.1. Контрольные посты создаются на основании решения соответствующего органа исполнительной власти с оснащением телефоном и другим необходимым оборудованием около основных входных и выходных ворот производственных участков налогоплательщиков, производящих подлежащие маркировке подакцизные товары.

194.2.2. При создании контрольных постов проверка технической исправности, соответствие стандартам технологического оборудования, измерительных средств и лабораторных приборов налогоплательщиков, производящих подлежащие маркировке подакцизные товары, и пломбирование их осуществляются соответствующим органом исполнительной власти.

194.2.3. Работники контрольных постов инвентаризуют остатки акцизных марок, пломбируют контрольно-измерительные приборы по объему производства, склады сырья, материалов и готовой продукции, технологические оборудования на производственных участках, а также маркируя при продаже готовой продукции, подлежащей маркировке, с рассмотрением первичных подтверждающих документов (электронная накладная-фактура, электронная товарно-транспортная накладная и т.д.), контролируют их вывоз из производственных участков, передачу готовой продукции на склад и выдачу оттуда покупателям, соблюдение правил наклеивания марок.

194.2.4. Пломбирование контрольно-измерительных приборов по объему производства, складов сырья, материалов и готовой продукции, технологических оборудований на производственных участках осуществляется работниками контрольных постов совместно с представителем производителя с произведением соответствующих записей по форме, утвержденной налоговым органом, в том числе записей о показаниях контрольно-измерительных приборов по объему производства в конце рабочего дня, перерывах между сменами, а также при приостановлении срока действия лицензий или их отмене, отсутствии акцизных марок для маркировки готовой продукции, отсутствии сырья, вспомогательных и упаковочных материалов, а также при длительном простое оборудования по техническим причинам.

194.2.5. Закрытие производственных мощностей при остановке оборудования должно осуществляться пломбированием технологических линий и оборудования по производству в местах, делающих их использование невозможным.

194.2.6. Пломбирование и снятие пломб должны оформляться соответствующим актом с участием работников контрольного поста и представителя производителя.

194.2.7. Если во время начала работы работники контрольного поста отсутствуют, пломбы могут быть сняты с уведомлением налогового органа со стороны ответственных лиц производителя, с составлением соответствующего акта с указанием причины и даты.

194.2.8. Работники контрольных постов должны проверить соответствие количества, объема, веса указанных в документах выпускаемых на продажу продуктов их фактическому количеству, объему и весу и указанные в документах показатели отметить в специальном журнале. После этого работники контрольных постов на первичных подтверждающих документах товаров (электронная накладная-фактура, электронная товарно-транспортная я накладная и т.д.) должны произвести запись «выпуск разрешается.

194.2.9. При внесении изменений в показатели контрольно-измерительных приборов, повреждении пломб на технологических оборудованиях в период между нанесением пломбы и ее снятием, обнаружении отклонений в маркировке производственных продуктов акцизными марками, неполном учете, в инвентаризации акцизных марок, а также выносе готовой продукции за пределы производственного участка в нарушение статьи 191.2 настоящего Кодекса работники контрольного поста должны составить соответствующий акт и об этом немедленно сообщить налоговому органу.

Статья 195. Отменена.

Глава XIII. Налог на имущество

Статья 196. Плательщики налога

Плательщиками налога на имущество являются указанные в статье 197 настоящего Кодекса физические лица и предприятия, составляющие объекты налогообложения.

Статья 197. Объекты налогообложения

197.1. Налогооблагаемыми объектами являются:

197.1.1. строения и их части (далее - здания), находящиеся в частной собственности резидентов и нерезидентов физических лиц и расположенные на территории Азербайджанской Республики, а также средства воздушного и водного транспорта, принадлежащие физическим лицам-резидентам, независимо от места нахождения и от того, используются ли они или нет;

197.1.2. Исключен.

197.1.3. основные средства (за исключением активов, указанных в статье 197.1. 1 настоящего Кодекса), находящиеся на балансе предприятий, а также индивидуальных предпринимателей;

197.1.4. для лица, осуществляющих предпринимательскую деятельность через постоянное представительство в Азербайджанской Республике, - основные средства (за исключением активов, указанных в статье 197.1. 1 настоящего Кодекса), связанные только с постоянным представительством.

197.2. Стоимость основных средств (за исключением активов, указанных в статье 197.1.1 настоящего Кодекса), которые являются объектом налогообложения и объединяются предприятиями и индивидуальными предпринимателями для осуществления совместной предпринимательской деятельности без образования юридического лица, включается участниками этой совместной деятельности, объединяющими также основные средства, в декларацию для целей налогообложения. А стоимость основных средств (за исключением активов, указанных в статье 197.1.1 настоящего Кодекса), созданных (приобретенных) в результате совместной деятельности, включается в декларацию участниками совместной деятельности соответственно их долям в собственности, определенным по договорам.

Статья 198. Ставки налога

198.1. Физические лица уплачивают за здания, средства водного и воздушного транспорта налог на имущество в следующем порядке и по следующим ставкам:

198.1.1. к каждому квадратному метру площади зданий (в отношении жилых помещений - части, превышающей 30 квадратных метров), находящихся в их частной собственности, применяются ставки, указанные в следующей таблице (если здание располагается в Баку, то с применением к данным ставкам установленных соответствующим органом исполнительной власти коэффициентов не ниже 0,7 и не выше 1,5):

198.1.2. по водным и воздушным транспортным средствам:

198.1.2.1. 0,02 маната за 1 куб.см. двигателя водного транспортного средства;

198.1.2.2. 0,02 маната за 1 куб.см. двигателя воздушного транспортного средства;

198.1.2.3. 1 процент от рыночной стоимости - для не имеющих двигателя средств воздушного и водного транспорта.

198.2. Предприятия и индивидуальные предприятия уплачивают налог на имущество по ставке 1 процент от стоимости основных средств, определяемой согласно статье 202 настоящего Кодекса.

Статья 199. Льготы по налогу и освобождения

199.1. От налога на имущество освобождены органы государственной власти, бюджетные организации, органы местного самоуправления, Центральный банк Азербайджанской Республики и его структуры, юридические лица публичного права, созданные от имени государства (за исключением налога на имущество, подлежащего оплате за имущество, используемое для целей предпринимательской деятельности), государственные фонды и неправительственные организации и лиц с инвалидностью.

199.2. Налогом на имущество не облагаются здания художественных мастерских или части зданий, где расположены эти мастерские, принадлежащие физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица в области изготовления медных, лудильных, гончарных и фаянсовых изделий, хозяйственной утвари, садово-огородного инвентаря, народных музыкальных инструментов, игрушек, сувениров, бытовых предметов из камыша и тростника, художественной обработки керамических изделий, художественной вышивки изготовления бытовых инструментов из древесных материалов.

199.3. Сумма налога на имущество, подлежащего уплате за здания лицами, указанными в статьях 102.1-1 и 102.2 настоящего Кодекса, а также пенсионерами и военнослужащими срочной службы и членами их семей в период срока военной службы, уменьшается на 30 манатов, за исключением случаев их сдачи в аренду, в наем, а также использования для занятия предпринимательской или иной коммерческой деятельностью.

199.4. В целях налогообложения стоимость имущества предприятия и индивидуального предпринимателя уменьшается в размере стоимости следующих объектов:

199.4.1. основных средств, используемых в целях экологии и противопожарной защиты;

199.4.1-1. имущество гражданского оборонного назначения, находящееся в собственности (на балансе) предприятий и перечень которых утверждается органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти;

199.4.2. продуктопроводы, железные и автомобильные дороги, линии связи и электропередачи, объекты мелиоративных и оросительных систем, спутники и другие космические объекты;

199.4.3. принадлежащие физическим лицам легковые автомобили, не используемые в предпринимательской деятельности;

199.4.4. основных средств налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере образования, медицины, культуры и спорта, используемых исключительно по назначению этих сфер;

199.5. Освобождаются от уплаты налога на имущество троллейбусы и трамваи, используемые для перевозки пассажиров в городах.

199.6. Исключен.

199.7. Являющиеся резидентами созданных органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти промышленных, либо технологических парков юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, освобождены от уплаты налога на имущество в промышленных, либо технологических парках в течение 10 лет с отчетного года регистрации в промышленных, либо технологических парках в соответствии с законодательством. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, применяется также и к лицам, осуществляющим деятельность по интеграции систем, разработке и развитию программного обеспечения в качестве резидента технологического парка за пределами технологического парка.

199.8. Управляющая организация или оператор промышленных, либо технологических парков, созданных органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, освобождены от уплаты налога на имущество, находящееся на территории промышленных, либо технологических парков.

199.9. Юридические и физические лица, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции (в том числе промышленным способом), освобождаются от уплаты имущественного налога за имущество, использованное в процессе данной деятельности, на 13-летний срок с 1 января 2014 года.