4. Если налогоплательщик имеет суммы излишне уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет, то указанные суммы подлежат возврату этому налогоплательщику в порядке, установленном статьей 592 настоящего Кодекса.
5. Налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня получения заявления налогоплательщика о прекращении деятельности обязан направить требование:
1) в уполномоченные государственные органы - о представлении сведений о сделках с имуществом, подлежащим государственной регистрации, совершенных физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, прекращающим деятельность, а также об его имуществе по состоянию на дату получения заявления о прекращении деятельности;
2) в таможенные органы - о представлении сведений о внешнеторговых сделках, совершенных физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, прекращающим деятельность, а также справки об отсутствии задолженности по налогам и таможенным платежам на дату не ранее даты получения требования налогового органа;
3) в банки и (или) организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций - о представлении сведений об остатках и движении денег на банковских счетах индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, на дату получения заявления о прекращении деятельности.
Сведения о сделках, предусмотренные подпунктами 1) и 2) настоящего пункта, а также о движении денег на текущих счетах предоставляются за период, в течение которого не проводилась налоговая проверка налогоплательщика, в пределах срока исковой давности до дня получения налоговым органом заявления о прекращении деятельности.
6. Требования налогового органа, указанные в пункте 5 настоящей статьи, должны быть исполнены не позднее 20 рабочих дней со дня его получения.
7. Налоговый орган не позднее 10 рабочих дней со дня получения всех сведений обязан осуществить камеральный контроль, по результатам которого составляется заключение (по результатам камерального контроля направляется уведомление) в порядке, установленном настоящим Кодексом.
8. Налоговая задолженность индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, погашается за счет денег указанного индивидуального предпринимателя, в том числе полученных от реализации его имущества, в порядке очередности, установленной законодательными актами Республики Казахстан.
9. Если индивидуальный предприниматель, прекращающий деятельность, имеет суммы излишне уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения налоговой задолженности этого индивидуального предпринимателя в порядке, установленном статьей 589 настоящего Кодекса.
10. При отсутствии у индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, налоговой задолженности сумма излишне уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет подлежит возврату этому индивидуальному предпринимателю в порядке, установленном статьей 592 настоящего Кодекса.
11. Деятельность индивидуального предпринимателя считается прекращенной при выполнении следующих условий:
1) завершении камерального контроля, дата которого определяется в соответствии со статьей 578 настоящего Кодекса;
2) погашении налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям в полном объеме.
12. Датой снятия индивидуального предпринимателя с регистрационного учета в налоговом органе является одна из дат, которая наступит последней при выполнении условий, предусмотренных пунктом 11 настоящей статьи.
Не позднее 5 рабочих дней с даты снятия с регистрационного учета физического лица, осуществлявшего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, налоговый орган направляет данному физическому лицу уведомление в соответствии со статьей 596 настоящего Кодекса.
13. Индивидуальный предприниматель, деятельность которого считается прекращенной, не позднее 3 рабочих дней со дня погашения налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям в полном объеме обязан представить в налоговый орган по месту регистрационного учета (месту нахождения):
1) справку банка и(или) организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, о закрытии имеющихся текущих счетов;
2) документ органов внутренних дел об уничтожении печати индивидуального предпринимателя (при наличии).
Статья 45. Исполнение налогового обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет физического лица, признанного безвестно отсутствующим
1. Налоговое обязательство физического лица приостанавливается с момента признания его безвестно отсутствующим на основании вступившего в силу решения суда.
2. Налоговая задолженность физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, погашается лицом, на которое возложена обязанность по опеке над имуществом физического лица, признанного безвестно отсутствующим.
3. Если имущества физического лица, признанного безвестно отсутствующим, недостаточно для погашения налоговой задолженности, то непогашенная часть его налоговой задолженности списывается налоговым органом на основании решения суда о недостаточности имущества.
4. При отмене судом решения о признании лица безвестно отсутствующим действие ранее списанной налоговым органом налоговой задолженности возобновляется независимо от установленного срока исковой давности по налоговому обязательству.
Статья 46. Погашение налоговой задолженности умершего физического лица
1. Налоговая задолженность, образованная на день смерти физического лица, а также на момент объявления его умершим на основании вступившего в силу решения суда, погашается наследником (наследниками) в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в наследстве на дату его получения.
Если имущества умершего физического лица, а также физического лица, объявленного умершим на основании вступившего в силу решения суда, недостаточно для погашения налоговой задолженности, то непогашенная часть налоговой задолженности списывается налоговым органом на основании решения суда о недостаточности имущества.
2. В случае отсутствия наследника (наследников) налоговая задолженность физического лица, образованная на день его смерти или на момент объявления его умершим на основании вступившего в силу решения суда, считается погашенной.
При отмене судом решения об объявлении физического лица умершим действие ранее списанной налоговым органом налоговой задолженности возобновляется независимо от установленного срока исковой давности по налоговому обязательству.
Статья 47. Сроки исковой давности по налоговому обязательству
1. Исковая давность по налоговому обязательству - период времени, в течение которого орган налоговой службы вправе начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет, а налогоплательщик вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность.
2. Срок исковой давности по налоговому обязательству устанавливается в пять лет. Течение срока исковой давности начинается после окончания соответствующего налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
3. По налогоплательщикам, осуществляющим деятельность в соответствии с контрактом на недропользование, орган налоговой службы вправе начислить или пересмотреть начисленную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет, в методике расчета которых используется один из следующих показателей: внутренняя норма рентабельности (ВНР), внутренняя норма прибыли или R-фактор (показатель доходности), в течение периода действия контракта на недропользование и пяти лет после завершения срока действия контракта на недропользование.
4. Начисление или пересмотр начисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет по сделкам с лжепредприятием, производится органом налоговой службы в течение пяти лет после вступления в законную силу приговора либо неотмененного постановления суда.
5. В случае представления налогоплательщиком дополнительной налоговой отчетности за период, по которому срок исковой давности, установленный пунктом 1 настоящей статьи, истекает менее чем через один календарный год, указанный срок исковой давности продлевается в части начисления и (или) пересмотра суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, измененной путем подачи такой дополнительной налоговой отчетности, на один календарный год.
6. Налогоплательщик вправе в порядке, установленном статьями 39 -41 настоящего Кодекса, потребовать зачет излишне уплаченных сумм налогов, платы, пеней и (или) возврат излишне уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пеней, превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, за исключением случаев, установленных статьей 546 настоящего Кодекса, в течение пяти лет после окончания налогового периода и (или) в течение периода действия контракта на недропользование или пяти лет после завершения срока действия данного контракта по налогам, указанным в пункте 3 настоящей статьи.
7. Течение срока исковой давности приостанавливается в случаях, если:
1) налогоплательщик - физическое лицо находится в составе воинских подразделений, переведенных на военное положение, либо находится под арестом или приговорен к лишению свободы;
2) у недееспособного физического лица отсутствует законный представитель;
3) приостановлено действие законодательства Республики Казахстан, регулирующего соответствующее отношение.
Течение срока исковой давности приостанавливается, если указанные в настоящем пункте обстоятельства непрерывно существовали в последние шесть месяцев срока давности.
Со дня прекращения обстоятельства, повлекшего приостановление, течение срока исковой давности продолжается. При этом остающаяся часть срока удлиняется на срок приостановления течения срока исковой давности.
8. В случае истечения сроков исковой давности по налоговому обязательству, установленных настоящей статьей, в период обжалования налогоплательщиком в установленном законодательством порядке уведомления о результатах налоговой проверки, действия (бездействия) должностных лиц органов налоговой службы, срок исковой давности продлевается в обжалуемой части до исполнения решения, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы, иска.
Глава 7. Изменение сроков исполнения налогового обязательства
по уплате налогов
Статья 48. Общие положения
1. Под изменением сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов признается перенос установленного настоящим Кодексом срока уплаты налогов (кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты, и акцизов) на основании заявления налогоплательщика на более поздний срок, но не более чем на двенадцать календарных месяцев .
Заявление об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов должно содержать причины переноса срока уплаты налогов.
2. Право на исполнение налогового обязательства по измененным срокам не подлежит переуступке.
3. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов не освобождает налогоплательщика от уплаты пеней за несвоевременную уплату сумм налогов в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
4. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов производится под залог имущества налогоплательщика и (или) третьего лица и (или) под гарантию банка в порядке, установленном настоящей главой.
Статья 49. Орган, уполномоченный принимать решение об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов
1. Решение об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, поступающих в республиканский бюджет, а также распределяемых между республиканским и местными бюджетами, принимается уполномоченным органом.
2. Решение об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, поступающих в полном объеме в местные бюджеты, принимается налоговым органом по месту регистрационного учета налогоплательщика.
Статья 50. Порядок изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов под гарантию банка
1. Заявление об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов под гарантию банка представляется налогоплательщиком органу налоговой службы, уполномоченному принимать решение об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов, не позднее десяти календарных дней со дня заключения договора гарантии банка. К заявлению прилагаются договор гарантии банка, заключенный между банком - гарантом и налогоплательщиком, и банковская гарантия.
2. Гарантия банка должна быть безотзывной. Содержание договора гарантии банка должно соответствовать требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан. В случае, если законодательством Республики Казахстан предусмотрена регистрация договора гарантии банка, налогоплательщик представляет его органу налоговой службы после регистрации в Национальном Банке Республики Казахстан.
3. Не позднее пятнадцати календарных дней со дня получения заявления налогоплательщика орган налоговой службы принимает одно из следующих решений, вступающих в силу со дня подписания:
1) об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов с приложением согласованного с налогоплательщиком графика исполнения налогового обязательства, который устанавливает сроки уплаты налогов и является неотъемлемой частью данного решения;
2) об отказе в изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов.
4. Решение об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов должно содержать указание на вид и сумму налога, по которому изменены сроки уплаты, фамилию, имя, отчество либо наименование налогоплательщика, идентификационный номер и срок действия решения.
5. Решение об отказе в изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов принимается в случае несоблюдения налогоплательщиком положений настоящей главы.
Статья 51. Порядок изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов под залог имущества
1. Заявление об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов под залог имущества налогоплательщика и (или) третьего лица представляется налогоплательщиком органу налоговой службы, уполномоченному принимать решение об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов, не позднее десяти календарных дней со дня заключения договора залога. К заявлению прилагаются договор залога и отчет оценщика об оценке рыночной стоимости залогового имущества.
2. Не позднее пятнадцати календарных дней со дня получения заявления налогоплательщика орган налоговой службы принимает одно из следующих решений, вступающих в силу со дня подписания:
1) об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов с приложением согласованного с налогоплательщиком графика исполнения налогового обязательства, который устанавливает сроки уплаты налогов и является неотъемлемой частью данного решения;
2) об отказе в изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов.
3. Решение об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов должно содержать указание на вид и сумму налога, по которому изменены сроки уплаты, фамилию, имя, отчество либо наименование налогоплательщика, идентификационный номер и срок действия решения.
4. Решение об отказе в изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов принимается в случае несоблюдения налогоплательщиком положений настоящей главы.
Статья 52. Порядок заключения договора залога имущества
1. Договор залога имущества заключается между налогоплательщиком и (или) третьим лицом и налоговым органом по месту регистрационного учета налогоплательщика в течение пятнадцати календарных дней со дня поступления письменного обращения налогоплательщика о заключении договора залога с приложением отчета оценщика об оценке рыночной стоимости имущества, предоставляемого в залог.
Отчет оценщика об оценке рыночной стоимости залогового имущества должен быть составлен не ранее пятнадцати календарных дней до даты подачи налогоплательщиком письменного обращения о заключении договора залога.
2. Договор залога имущества заключается при соблюдении следующих условий:
1) содержание договора залога соответствует требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан;
2) имущество, предоставляемое в залог, должно быть ликвидным, застрахованным от утраты или повреждения, и его рыночная стоимость должна быть не меньше суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет, включая расходы по его взысканию. Не могут быть предметами залога:
объекты жизнеобеспечения; электрическая, тепловая и иные виды энергии; арестованное имущество;
имущество, на которое имеются ограничения, наложенные государственными органами;
имущество, обремененное правами третьих лиц; скоропортящееся сырье, продукты питания; имущественные права;
3) перезалог имущества, предоставляемого в залог, не допускается;
4) в случаях, когда законодательными актами Республики Казахстан предусмотрена обязательная государственная регистрация договора залога имущества, налогоплательщик после заключения договора залога обеспечивает его регистрацию в соответствующем регистрирующем органе и незамедлительно представляет органу налоговой службы, принимающему решение об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов, документ, подтверждающий регистрацию договора залога.
Статья 53. Прекращение действия решения об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов
1. Действие решения об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов прекращается по истечении установленного в нем срока действия.
2. Действие решения об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов прекращается досрочно в случаях уплаты налогоплательщиком всей суммы налогов до истечения установленного в решении срока или нарушения налогоплательщиком условий изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов.
Статья 54. Порядок обращения взыскания и реализации заложенного имущества налогоплательщика и (или) третьего лица и (или) требования исполнения банковской гарантии
1. В случае нарушения условий изменения сроков исполнения налогового обязательства, обеспеченного залогом имущества налогоплательщика и (или) третьего лица и (или) гарантией банка, налоговый орган обращает взыскание на заложенное имущество налогоплательщика и (или) третьего лица либо требует исполнения банковской гарантии.
2. Реализация имущества, заложенного налогоплательщиком и (или) третьим лицом, производится в принудительном внесудебном порядке в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.
Глава 8. Основания прекращения налогового обязательства
Статья 55. Прекращение налогового обязательства
1. Налоговое обязательство физического лица прекращается:
1) со смертью;
2) с объявлением его умершим на основании вступившего в силу решения суда.
2. Налоговое обязательство индивидуального предпринимателя прекращается после прекращения индивидуальным предпринимателем деятельности в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
3. Налоговое обязательство юридического лица прекращается:
1) после ликвидации;
2) после реорганизации путем присоединения (в отношении присоединившегося юридического лица), слияния и разделения.
2. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
Раздел 3. Основные положения
Глава 9. Общие положения
Статья 56. Виды налогов, других обязательных платежей в бюджет, таможенных платежей
1. В Республике Казахстан действуют:
1) налоги:
корпоративный подоходный налог;
индивидуальный подоходный налог;
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
специальные платежи и налоги недропользователей;
социальный налог;
налог на транспортные средства;
земельный налог;
налог на имущество;
налог на игорный бизнес;
единый земельный налог;
фиксированный налог;
2) другие обязательные платежи в бюджет: государственная пошлина;
сборы:
регистрационные сборы;
сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;
сбор с аукционов;
лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;
сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям;
платы:
плата за пользование земельными участками;
плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников;
плата за эмиссии в окружающую среду;
плата за пользование животным миром;
плата за лесные пользования;
плата за использование особо охраняемых природных территорий;
плата за использование радиочастотного спектра;
плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи;
плата за пользование судоходными водными путями;
плата за размещение наружной (визуальной) рекламы;
3) таможенные платежи:
таможенная пошлина;
таможенные сборы;
плата за предварительное решение;
сборы.
2. Суммы налогов, других обязательных платежей в бюджет и таможенных платежей поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Бюджетным кодексом Республики Казахстан и законодательством о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.
Раздел 4. Налоговый учет
Глава 10. Общие положения
Статья 57. Налоговый учет и учетная документация
1. Налоговый учет - процесс ведения налогоплательщиком учетной документации в соответствии с требованиями настоящего Кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.
2. Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
3. Налогоплательщик самостоятельно организует налоговый учет и определяет формы обобщения и систематизации информации в налоговых целях в виде налоговых регистров таким образом, чтобы обеспечить:
1) формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения операций, осуществленных налогоплательщиком в течение налогового периода;
2) наличие информации о составе каждой строки форм налоговой отчетности;
3) достоверное составление налоговой отчетности;
4) представление информации органам налоговой службы для налогового контроля.
4. Налогоплательщик самостоятельно разрабатывает и утверждает налоговую учетную политику.
5. Налоговая учетная политика - документ, устанавливающий порядок ведения налогового учета, принятый налогоплательщиком.
Налоговая учетная политика может быть частью учетной политики, разработанной в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
6. Учетная документация включает в себя:
1) бухгалтерскую документацию;
2) налоговые формы;
3) иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.
Статья 58. Требования к налоговой учетной политике
1. В налоговой учетной политике должны быть установлены следующие положения:
1) формы и порядок заполнения налоговых регистров, разработанных налогоплательщиком самостоятельно;
2) перечень осуществляемых видов деятельности в соответствии с общим классификатором видов экономической деятельности, утвержденным уполномоченным государственным органом по вопросам стандартизации в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
3) наименование должностей лиц, ответственных за соблюдение учетной налоговой политики;
4) порядок ведения раздельного налогового учета в случае осуществления видов деятельности, для которых настоящим Кодексом предусмотрены различные условия налогообложения, с соблюдением правил, установленных статьей 79 настоящего Кодекса;
5) порядок ведения раздельного налогового учета, в случае осуществления операций по недропользованию;
6) выбранные налогоплательщиком методы отнесения на вычеты расходов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, а также отнесения в зачет налога на добавленную стоимость, предусмотренные настоящим Кодексом;
7) порядок распределения доходов и расходов по совместной деятельности, в случае осуществления деятельности в рамках договора о совместной деятельности;
8) политику определения хеджируемых рисков, хеджируемые статьи и используемые в их отношении инструменты хеджирования, методику оценки степени эффективности хеджирования.
2. При осуществлении видов деятельности, ранее не указанных в налоговой учетной политике, налогоплательщик должен внести соответствующие изменения и (или) дополнения в налоговую учетную политику.
3. Изменение и дополнение в налоговой учетной политики осуществляется налогоплательщиком одним из следующих способов:
утверждения нового раздела учетной политики, разработанной в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, и (или) новой налоговой учетной политики, или
внесения изменений и дополнений в действующую налоговую учетную политику или в действующий раздел учетной политики, разработанной в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
4. Не допускается внесение налогоплательщиком изменений и дополнений в налоговую учетную политику:
1) проверяемого налогового периода - в период проведения комплексных и тематических проверок;
2) обжалуемого налогового периода - в период срока подачи и рассмотрения жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки с учетом восстановленного срока подачи жалобы.
5. Действие установленных в налоговой учетной политике положений, предусмотренных подпунктами 1), 4) - 6) пункта 1 настоящей статьи, распространяется на календарный период.
Глава 11. Налоговые формы
Статья 59. Налоговые формы
1. Налоговые формы - документы на бумажном и (или) электронном носителях, которые должны содержать сведения об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением.
2. Налоговые формы включают в себя следующие документы:
1) налоговая отчетность - документ налогоплательщика, налогового агента, представляемый в налоговые органы в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом, который содержит сведения о налогоплательщике, об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений;
2) налоговое заявление - документ налогоплательщика, представляемый в органы налоговой службы в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом, который содержит сведения о налогоплательщике, об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением;
3) налоговый регистр - документ налогоплательщика, налогового агента, не подлежащий представлению в налоговый орган, и содержащий сведения об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений.
Статья 60. Порядок составления налоговых форм
1. Налоговые формы составляются налогоплательщиком, налоговым агентом либо их уполномоченным представителем на бумажном и (или) электронном носителях на государственном и (или) русском языке.
2. Налоговые формы, составленные на бумажном носителе, должны быть подписаны налогоплательщиком, налоговым агентом либо их представителем, а также заверены печатью налогоплательщика, налогового агента либо их представителя, имеющих в установленных законодательством случаях печать со своим наименованием.
Налоговые формы, составленные на электронном носителе, за исключением налоговых регистров, должны быть заверены электронной цифровой подписью налогоплательщика, налогового агента либо их представителя.
Статья 61. Срок хранения налоговых форм
1. Налоговые формы хранятся у налогоплательщика, налогового агента в течение срока исковой давности, установленного настоящим Кодексом.
2. При реорганизации налогоплательщика, налогового агента -юридического лица обязательство по хранению налоговых форм за реорганизованное лицо возлагается на его правопреемника (правопреемников).
§ 1. Налоговая отчетность
Статья 62. Налоговая отчетность
1. Налоговая отчетность включает в себя налоговые декларации, расчеты, приложения к ним, подлежащие составлению и представлению налогоплательщиком по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, а также документацию, подлежащую составлению и представлению налогоплательщиками, подлежащими мониторингу в соответствии со статьей 611 настоящего Кодекса. Формы налоговой отчетности и правила их составления утверждаются уполномоченным органом с учетом положений статей 64-66 настоящего Кодекса.
2. Налоговая отчетность подразделяется на следующие виды:
1) первоначальная - налоговая отчетность, представляемая лицом за налоговый период, в котором произведена государственная регистрация налогоплательщика или возникли налоговые обязательства по определенным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым данное лицо является плательщиком и (или) налоговым агентом;
2) очередная - налоговая отчетность, представляемая лицом за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором произведена государственная регистрация налогоплательщика или возникли налоговые обязательства по определенным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым данное лицо является плательщиком и (или) налоговым агентом;
3) дополнительная - налоговая отчетность, представляемая лицом при внесении изменений и дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым данное лицо является плательщиком и (или) налоговым агентом;
4) дополнительная по уведомлению - налоговая отчетность, представляемая лицом при внесении изменений и дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, в котором налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля, по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым данное лицо является плательщиком и (или) налоговым агентом;
5) ликвидационная - налоговая отчетность, представляемая лицом при прекращении деятельности или реорганизации путем разделения налогоплательщика, по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость, а также по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым данное лицо является плательщиком и (или) налоговым агентом.
Статья 63. Особенности составления налоговой отчетности
1. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, для которых установлены различные условия налогообложения, составляют налоговую отчетность раздельно для каждого вида деятельности.
2. Недропользователи, для которых настоящим Кодексом предусмотрена необходимость ведения раздельного налогового учета, составляют налоговую отчетность в порядке, предусмотренной статьями 64, 66 настоящего Кодекса.
3. Если налогоплательщик относится к категориям налогоплательщиков, для которых уполномоченным органом установлены различные налоговые формы, то такой налогоплательщик должен составлять налоговые формы, предусмотренные для каждой категории налогоплательщиков, к которой он относится.
Статья 64. Особенности установления налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу
1. Уполномоченный орган утверждает формы декларации по корпоративному подоходному налогу с приложениями к данной декларации отдельно для каждой из следующих категорий налогоплательщиков:
1) страховых (перестраховочных) организаций, обществ взаимного страхования;
2) некоммерческих организаций;
3) организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере;
4) недропользователей, осуществляющих деятельность по контрактам на недропользование или контрактам о разделе продукции;
5) прочих плательщиков корпоративного подоходного налога, не указанных в настоящем пункте, для которых установлена обязанность по составлению и представлению декларации.
2. Декларация по корпоративному подоходному налогу предназначена для декларирования плательщиками корпоративного подоходного налога доходов, включенных в совокупный годовой доход, расходов, отнесенных на вычет, их корректировок, налогооблагаемого дохода (убытка), доходов и расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход, переносимых убытков, исчисленной суммы налога за налоговый период и сумм налогов, уменьшающих сумму исчисленного налога за налоговый период.
Приложения к декларации по корпоративному подоходному налогу предназначены для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства, используемой налоговыми органами для целей налогового контроля.
Формы приложений к декларации по корпоративному подоходному налогу могут содержать следующую информацию:
1) по доходам (убыткам) от прироста стоимости;
2) по доходам и расходам по сомнительным обязательствам, сомнительным требованиям, списанию обязательств и требований, в том числе в разрезе кредиторов и дебиторов;
3) по доходам и расходам по вознаграждениям. Приложение по расходам по вознаграждениям может быть установлено в разрезе получателей вознаграждения;
4) по расходам по реализованным товарам (работам, услугам). Данное приложение может быть установлено в разрезе поставщиков для лиц, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость;
5) по доходам (убыткам) с производными финансовыми инструментами;
6) по управленческим и общеадминистративным расходам нерезидента;
7) по инвестиционным налоговым преференциям;
8) по доходам и расходам, уменьшающим налогооблагаемый доход. Данное приложение может быть установлено в разрезе получателей безвозмездно переданного имущества, спонсорской помощи;
9) по амортизационным отчислениям, расходам на ремонт и другим вычетам по фиксированным активам;
10) по доходам из иностранных источников, в том числе по доходам, полученным в странах с льготным налогообложением, а также по сумме зачета иностранного налога. Данное приложение может быть установлено в разрезе лиц, от которых получены такие доходы;
11) по исчислению налогового обязательства по полученным стандартным налоговым льготам;
12) по доходам, подлежащим освобождению от налогообложения в соответствии с международными договорами;
13) сверку отчета о доходах и расходах с декларацией по корпоративному подоходному налогу.
3. По отдельным категориям налогоплательщиков в дополнение к информации, указанной в пункте 2 настоящей статьи, формы приложений к декларации по корпоративному подоходному налогу могут содержать следующую информацию:
1) для страховых (перестраховочных) организаций, обществ взаимного страхования по доходам от снижения размеров созданных провизии (резервов) и расходам по созданию провизии (резервов);
