2. Консультационный совет возглавляет Премьер-Министр Республики Казахстан.
3. Положение о Консультационном совете утверждается Правительством Республики Казахстан.
Статья 24. Состав Консультационного совета
1. В состав Консультационного совета входят представители объединений субъектов частного предпринимательства и государственных органов. Член Консультационного совета от государственного органа должен быть не ниже первого руководителя или его заместителя. Обязательно включение в состав Консультационного совета представителей государственных органов в сферах налоговой политики, обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, органов юстиции, прокуратуры, финансовой полиции, Верховного Суда.
2. Численность Консультационного совета составляет не менее пятнадцати человек. Количество членов Консультационного совета от объединений субъектов частного предпринимательства равно количеству членов Консультационного совета от государственных органов, не включая председателя Консультационного совета.
Статья 25. Процедура принятия решения
1. Заседания Консультационного совета проводятся по мере необходимости.
2. Члены Консультационного совета участвуют в заседаниях без права замены. Заседание Консультационного совета правомочно при наличии не менее 2/3 его членов.
3. Решения Консультационного совета принимаются путем голосования членов Консультационного совета. При этом может быть предусмотрена процедура заочного голосования. Решения Консультационного совета принимаются большинством голосов не менее двух третей от общего количества голосов членов Консультационного совета.
4. Решение Консультационного совета оформляется протоколом, в котором отражаются мнения всех членов Консультационного совета, принявших участие в голосовании, включая заочное голосование.
5. С целью реализации решения Консультационного совета Правительство вправе поручить уполномоченным государственным органам подготовить соответствующий проект нормативного правового акта.
Раздел 2. Налоговое обязательство
Глава 5. Общие положения
Статья 26. Налоговое обязательство
1. Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, исчислять налоги и другие обязательные платежи в бюджет, составлять налоговые формы, представлять налоговые формы, за исключением налоговых регистров, в налоговый орган в установленные сроки и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет.
2. Государство в лице органа налоговой службы имеет право требовать от налогоплательщика исполнения его налогового обязательства в полном объеме, а в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства применять способы по его обеспечению и меры принудительного исполнения в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Статья 27. Объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением
Объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением, являются имущество и действия, с наличием которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство.
Статья 28. Налоговая база
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иные характеристики объекта налогообложения, на основании которых определяются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.
Статья 29. Налоговая ставка
1. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения объекта налогообложения или налоговой базы.
2. Налоговая ставка устанавливается в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения объекта налогообложения или налоговой базы.
Статья 30. Налоговый период
Под налоговым периодом понимается период времени, установленный применительно к отдельным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, по окончании которого определяются объект налогообложения, налоговая база, исчисляется сумма налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.
Глава 6. Исполнение налогового обязательства
Статья 31. Исполнение налогового обязательства
1. Исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено настоящим Кодексом.
2. Во исполнение налогового обязательства налогоплательщик совершает следующие действия:
1) встает на регистрационный учет в налоговом органе;
2) ведет учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;
3) исчисляет, исходя из объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы и налоговых ставок, суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет;
4) составляет и представляет налоговые формы органам налоговой службы в порядке, установленном настоящим Кодексом;
5) уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, авансовые и текущие платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет.
3. Налоговое обязательство должно быть исполнено налогоплательщиком в порядке и сроки, которые установлены налоговым законодательством Республики Казахстан.
В случае неисполнения налогового обязательства налогоплательщик уплачивает пени и штрафы.
4. Налогоплательщик вправе исполнить налоговое обязательство досрочно.
5. Налоговое обязательство налогоплательщика по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также обязательство по уплате пеней и штрафов, исполняемое в безналичной форме, считаются исполненными со дня получения акцепта платежного поручения на сумму налогов и других обязательных платежей от банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, или со дня осуществления платежа через банкоматы или иные электронные устройства, а в наличной форме - с момента внесения налогоплательщиком указанных сумм в банк или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, уполномоченный государственный орган, местный исполнительный орган.
6. При исполнении налогового обязательства по уплате налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательства по уплате обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, осуществляемых уполномоченным представителем налогоплательщика в случаях, установленных настоящим Кодексом, в платежных документах отправителем денег указывается налогоплательщик и его идентификационный номер.
7. Налоговое обязательство налогоплательщика по уплате налога, исполняемое налоговым агентом, считается исполненным со дня удержания налога.
8. Налоговое обязательство по уплате налогов, платы, а также обязательство по уплате пеней и штрафов могут быть исполнены путем проведения зачетов в порядке, установленном статьей 581 настоящего Кодекса.
9. Налоговое обязательство по уплате налогов, других обязательных платежей в бюджет, а также обязательство по уплате пеней и штрафов исполняются в тенге, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, регулирующими деятельность акционерных обществ, а также случаев, когда законодательными актами Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование предусмотрена натуральная форма уплаты или уплата в иностранной валюте.
10. Исчисление, начисление, уплата налогов, других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов производится с округлением суммы в пятьдесят и более тиын до одного тенге. Сумма менее пятидесяти тиын в расчет не принимается.
Статья 32. Особенности исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет при исполнении налогового обязательства
1. Исчисление суммы налогов, удерживаемых у источника выплаты, осуществляется налоговым агентом.
2. В случаях, предусмотренных особенной частью настоящего Кодекса, обязанность по исчислению суммы отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет может быть возложена на налоговый орган и уполномоченные государственные органы.
Статья 33. Сроки исполнения налогового обязательства
Сроки исполнения налогового обязательства устанавливаются настоящим Кодексом. При этом течение срока, установленного настоящим Кодексом, начинается на следующий день после фактического события или юридического действия, которым определено начало срока исполнения налогового обязательства. Срок истекает в конце последнего дня периода, установленного настоящим Кодексом. Если последний день срока приходится на нерабочий день, то срок истекает в конце следующего рабочего дня.
Статья 34. Порядок погашения налоговой задолженности
Погашение налоговой задолженности производится в следующем порядке:
1) начисленные пени;
2) сумма недоимки;
3) сумма штрафов.
Статья 35. Исполнение налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление
1. Доходы, расходы, подлежащие получению (полученные) и имущество, приобретенное и (или) полученное доверительным управляющим в процессе осуществления возложенных на него обязанностей, являются доходами, расходами и имуществом учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом либо выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления.
Доходы за вычетом расходов, которые предусмотрены настоящим пунктом, уменьшенные на сумму налогового обязательства, подлежащего исполнению доверительным управляющим, являются чистым доходом от доверительного управления учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом либо выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления.
2. Доходом доверительного управляющего от доверительного управления является вознаграждение, предусмотренное документом, являющимся основанием возникновения доверительного управления. Расходы, связанные с осуществлением доверительного управления, признаются расходами доверительного управляющего, если в указанном документе не предусмотрено возмещение расходов доверительного управляющего за счет выгодоприобретателя.
3. Исполнение налогового обязательства доверительным управляющим является исполнением налогового обязательства учредителя доверительного управления по договору доверительного управления либо выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления, если иное не предусмотрено документом, являющимся основанием возникновения доверительного управления или настоящим Кодексом.
В случае, если исполнение обязательства по исчислению, уплате или и (или) удержанию налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений возложено на доверительного управляющего, то такой доверительный управляющий должен встать на регистрационный учет в порядке, установленном статьей 548 настоящего Кодекса.
4. В случае, если это предусмотрено документом, являющимся основанием возникновения доверительного управления, выгодоприобретатель самостоятельно исполняет возникающее у него налоговое обязательство в порядке, установленном настоящим Кодексом.
5. Доверительный управляющий обязан вести раздельный учет для целей исчисления налоговых обязательств по своим доходам, расходам и имуществу и по доходам, расходам и имуществу учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом либо выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления.
6. Передача имущества учредителем доверительного управления не является реализацией такого имущества и не признается доходом доверительного управляющего.
7. Возврат имущества доверительным управляющим при прекращении действия документа, являющегося основанием возникновения доверительного управления, не является реализацией такого имущества и не признается доходом (убытком) выгодоприобретателя.
8. Исчисление и уплата или удержание сумм налога производятся доверительным управляющим по ставкам и в порядке, которые установлены особенной частью настоящего Кодекса для лица, являющегося доверительным управляющим.
Статья 36. Особенности исполнения налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление
1. При передаче имущества в доверительное управление физическим лицом, на которого возложена обязанность по представлению декларации, предусмотренной пунктом 2 статьи 184 настоящего Кодекса, налоговое обязательство по составлению и представлению такой декларации исполняется данным физическим лицом.
2. Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель по доходу, полученному от банка по доверительным операциям, исполняет налоговое обязательство самостоятельно.
3. Налоговое обязательство физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, по доходу, полученному от банка по доверительным операциям, исполняется банком в виде исполнения обязанностей налогового агента.
Статья 37. Исполнение налогового обязательства при осуществлении совместной деятельности
1. В случае договоренности о ведении совместной деятельности без образования юридического лица объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, учитываются и облагаются налогом соответственно у каждого участника совместной деятельности, если иное не установлено настоящим Кодексом.
2. Доходы, расходы, подлежащие получению (полученные) и имущество, приобретенное и (или) полученное в рамках договора о совместной деятельности, являются доходами, расходами и имуществом участников договора о совместной деятельности соразмерно их долям, если иное не предусмотрено договором о совместной деятельности.
3. В случае, если участник договора о совместной деятельности осуществляет деятельность, не связанную с деятельностью по договору о совместной деятельности, для целей исчисления налогового обязательства такой участник обязан вести раздельный учет в соответствии с настоящим Кодексом по доходам, расходам и имуществу по договору о совместной деятельности и по доходам, расходам и имуществу по деятельности, не связанной с деятельностью по договору о совместной деятельности.
Статья 38. Исполнение налогового обязательства ликвидируемого юридического лица
1. Юридическое лицо - резидент в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о ликвидации письменно сообщает об этом налоговому органу по месту своего нахождения.
2. В течение трех рабочих дней со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса ликвидируемое юридическое лицо представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:
1) заявление о проведении документальной проверки;
2) ликвидационную налоговую отчетность;
3) свидетельство о регистрации в качестве налогоплательщика или пояснение на бумажном носителе при его утере или порче;
4) свидетельство о регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость или пояснение на бумажном носителе при его утере или порче (в случае, если является плательщиком налога на добавленную стоимость).
3. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым ликвидируемое юридическое лицо является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено заявление о проведении документальной проверки, до даты представления такого заявления.
4. Уплата налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, производится ликвидируемым юридическим лицом не позднее десяти рабочих дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.
В случае, если срок уплаты налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает после истечения срока, указанного в части первой настоящего пункта, то уплата производится не позднее десяти рабочих дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.
5. Документальная проверка должна быть начата налоговыми органами не позднее двадцати рабочих дней после получения налоговым органом заявления ликвидируемого юридического лица.
6. Налоговая задолженность ликвидируемого юридического лица погашается за счет его денег, в том числе полученных от реализации его имущества, в порядке очередности, установленной законодательными актами Республики Казахстан. При этом также погашается налоговая задолженность структурных подразделений ликвидируемого юридического лица.
7. Если имущества ликвидируемого юридического лица недостаточно для погашения в полном объеме налоговой задолженности, остающаяся часть налоговой задолженности погашается учредителями (участниками) ликвидируемого юридического лица в случаях и порядке, которые установлены законодательными актами Республики Казахстан.
8. Если ликвидируемое юридическое лицо имеет суммы излишне уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения налоговой задолженности ликвидируемого юридического лица в порядке, установленном статьей 590 настоящего Кодекса.
9. В случае, если ликвидируемое юридическое лицо имеет сумму превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, то указанное превышение подлежит возврату ликвидируемому юридическому лицу в порядке, установленном статьей 272 настоящего Кодекса.
10. При отсутствии у ликвидируемого юридического лица налоговой задолженности сумма излишне уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет подлежит возврату этому юридическому лицу в порядке, установленном статьей 592 настоящего Кодекса.
11. После завершения документальной проверки и погашения налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям в полном объеме ликвидируемое юридическое лицо представляет в налоговый орган по месту своего нахождения заявление на получение справки об отсутствии задолженности для предъявления в орган юстиции.
Одновременно с заявлением на получение справки об отсутствии задолженности ликвидируемое юридическое лицо представляет в указанный налоговый орган:
1) ликвидационный баланс;
2) справку банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банковской деятельности, о закрытии имеющихся банковских счетов;
3) документ, подтверждающий ликвидацию структурных подразделений ликвидируемого юридического лица (при их наличии на момент принятия юридическим лицом решения о ликвидации);
4) налоговую отчетность об исполнении налогового обязательства при ликвидации по форме, установленной уполномоченным органом.
Налоговая отчетность, указанная в настоящем пункте, составляется за период со дня завершения налоговой проверки, проведение которой предусмотрено пунктом 5 настоящей статьи, до дня подачи заявления на получение справки об отсутствии налоговой задолженности.
12. Налоговый орган обязан в течение десяти рабочих дней с момента представления налоговой отчетности, указанной в подпункте 4) пункта 11 настоящей статьи, осуществить камеральный контроль представленной налоговой отчетности в порядке, установленном статьей настоящего Кодекса.
13. При необходимости налоговый орган вправе провести дополнительную проверку по вопросу правильности исполнения ликвидируемым юридическим лицом налогового обязательства за период со дня завершения налоговой проверки, проведение которой предусмотрено пунктом 5 настоящей статьи, до дня подачи заявления на получение справки об отсутствии задолженности.
14. После завершения осуществления камерального контроля и погашения налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям в полном объеме налоговый орган обязан выдать ликвидируемому юридическому лицу справку об отсутствии задолженности в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом.
15. Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность через постоянное учреждение, исполняет налоговое обязательство при ликвидации в порядке, установленном настоящей статьей.
Статья 39. Исполнение налогового обязательства ликвидируемого структурного подразделения юридического лица - резидента
1. Юридическое лицо - резидент в случае принятия решения о ликвидации своего структурного подразделения представляет в налоговый орган по месту нахождения структурного подразделения одновременно:
1) заявление о ликвидации структурного подразделения;
2) копию решения о ликвидации структурного подразделения;
3) ликвидационную налоговую отчетность структурного подразделения;
4) свидетельство о регистрации в качестве налогоплательщика структурного подразделения или пояснение на бумажном носителе при его утере, порче.
2. В случае, если ликвидируемое структурное подразделение юридического лица признано самостоятельным плательщиком налогов, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, то составляется соответствующая ликвидационная налоговая отчетность за период с начала налогового периода, в котором представлено решение о ликвидации структурного подразделения юридического лица, до даты представления заявления о ликвидации структурного подразделения юридического лица.
3. Уплата налогов, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, предусмотренной пунктом 2 настоящей статьи, производится ликвидируемым структурным подразделением юридического лица не позднее десяти рабочих дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.
В случае, если срок уплаты налогов, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает по истечении срока, указанного в части первой настоящего пункта, то уплата производится не позднее десяти рабочих дней со дня представления ликвидационной налоговой отчетности.
4. В случае, если ликвидируемое структурное подразделение юридического лица не признано самостоятельным плательщиком налогов, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, то ликвидационная налоговая отчетность не представляется.
5. Налоговая задолженность, задолженность по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям ликвидируемого структурного подразделения погашается за счет денег юридического лица, создавшего данное структурное подразделение.
6. После погашения налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям в полном объеме юридическое лицо, создавшее ликвидируемое структурное подразделение, представляет в налоговый орган по месту нахождения этого структурного подразделения заявление на получение справки об отсутствии задолженности у ликвидируемого структурного подразделения для предъявления в орган юстиции.
Одновременно с заявлением на получение справки об отсутствии задолженности юридическое лицо представляет в указанный налоговый орган справку банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банковской деятельности, о закрытии имеющихся банковских счетов ликвидируемого структурного подразделения.
Налоговый орган обязан выдать налогоплательщику справку об отсутствии задолженности в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом.
Статья 40. Исполнение налогового обязательства при реорганизации юридического лица
1. Юридическое лицо в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о реорганизации, за исключением преобразования, письменно сообщает об этом налоговому органу по месту своего нахождения.
2. Реорганизация юридического лица не является основанием изменения сроков исполнения его налогового обязательства по уплате налогов, других обязательных платежей в бюджет правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица.
3. Если реорганизуемое юридическое лицо имеет суммы излишне уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет, указанные суммы подлежат зачету в счет погашения налоговой задолженности реорганизуемого юридического лица в порядке, установленном статьей 590 настоящего Кодекса.
4. При отсутствии у реорганизуемого юридического лица налоговой задолженности сумма излишне уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет подлежит возврату его правопреемнику (правопреемникам) пропорционально доле в имуществе, полученном им (ими) при реорганизации.
5. Реорганизуемое лицо, за исключением лица, реорганизуемого путем разделения и преобразования, в течение трех рабочих дней со дня исключения уполномоченным государственным органом указанного лица из Государственного регистра юридических лиц Республики Казахстан представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:
1) копию приказа уполномоченного государственного органа о реорганизации юридического лица;
2) свидетельство о регистрации в качестве налогоплательщика или пояснение на бумажном носителе при его утере или порче;
3) свидетельство о регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость или пояснение на бумажном носителе при его утере или порче (в случае, если является плательщиком налога на добавленную стоимость).
6. Налоговый орган в течение трех рабочих дней с момента получения документов, указанных в пункте 5 настоящей статьи, в случаях реорганизации юридического лица путем:
слияния - передает сальдо по лицевым счетам юридических лиц, вошедших в состав вновь возникшего юридического лица, в налоговый орган по месту нахождения вновь возникшего юридического лица на основании передаточного акта;
присоединения - передает сальдо по лицевому счету присоединившегося юридического лица в налоговый орган по месту нахождения юридического лица, к которому присоединилось юридическое лицо, на основании передаточного акта;
разделения - передает сальдо по лицевым счетам разделившихся юридических лиц в налоговый орган по месту нахождения вновь возникших юридических лиц на основании разделительного баланса;
выделения - передает сальдо по лицевому счету выделившегося юридического лица в налоговый орган по месту нахождения вновь возникшего юридического лица на основании разделительного баланса.
Порядок передачи сальдо реорганизуемого юридического лица устанавливается статьей 586 настоящего Кодекса.
Статья 41. Особенности исполнения налогового обязательства юридического лица при реорганизации путем разделения
Юридическое лицо при реорганизации путем разделения в течение трех рабочих дней со дня утверждения разделительного баланса представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:
1) заявление о проведении документальной проверки;
2) ликвидационную налоговую отчетность.
Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым реорганизуемое юридическое лицо является плательщиком и (или) налоговым агентом за период с начала налогового периода, в котором представлено заявление о проведении документальной проверки, до даты представления заявления о проведении документальной проверки.
Уплата налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, производится реорганизуемым юридическим лицом не позднее десяти рабочих дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.
В случае, если срок уплаты налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает по истечении срока, указанного в части первой настоящего пункта, то уплата производится не позднее десяти рабочих дней со дня представления ликвидационной налоговой отчетности.
Документальная проверка должна быть начата налоговыми органами не позднее двадцати рабочих дней после получения налоговым органом заявления реорганизуемого юридического лица.
После завершения документальной проверки при реорганизации путем разделения реорганизуемое юридическое лицо представляет в налоговый орган по месту своего нахождения заявление на получение справки об отсутствии или наличии задолженности для предъявления в орган юстиции.
Одновременно с заявлением на получение справки об отсутствии задолженности реорганизуемое юридическое лицо представляет в указанный налоговый орган:
свидетельство о регистрации в качестве налогоплательщика или пояснение на бумажном носителе при его утере или порче;
свидетельство о регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость или пояснение на бумажном носителе при его утере или порче (в случае, если является плательщиком налога на добавленную стоимость);
справку банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банковской деятельности, о закрытии имеющихся банковских счетов
Налоговый орган обязан выдать реорганизуемому юридическому лицу справку об отсутствии задолженности в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом.
Статья 42. Исполнение налогового обязательства индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность
1. Индивидуальный предприниматель в течение месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:
1) заявление о проведении документальной проверки;
2) ликвидационную налоговую отчетность;
3) свидетельство о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или пояснение на бумажном носителе при его утере или порче;
4) свидетельство о регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость или пояснение на бумажном носителе при его утере или порче (в случае если является плательщиком налога на добавленную стоимость).
2. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым индивидуальный предприниматель, прекращающий деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено заявление о проведении документальной проверки, до даты представления такого заявления.
3. Уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, производится индивидуальным предпринимателем, прекращающим деятельность, не позднее десяти рабочих дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.
В случае если срок уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает после истечения срока, указанного в части первой настоящего пункта, то уплата производится не позднее десяти рабочих дней со дня представления ликвидационной налоговой отчетности.
4. Документальная проверка должна быть начата налоговыми органами не позднее двадцати рабочих дней после получения налоговым органом заявления индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность.
5. Налоговая задолженность индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, погашается за счет его денег, в том числе полученных от реализации его имущества, в порядке очередности, установленной законодательными актами Республики Казахстан.
6. Если индивидуальный предприниматель, прекращающий деятельность, имеет суммы излишне уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения налоговой задолженности индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, в порядке, установленном статьей 587 настоящего Кодекса.
7. При отсутствии у индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, налоговой задолженности сумма излишне уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет подлежит возврату этому индивидуальному предпринимателю, в порядке, установленном статьей 592 настоящего Кодекса.
8. Исполнение налогового обязательства индивидуального предпринимателя, прекратившего деятельность, считается исполненным при условии погашения данным лицом налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям в полном объеме.
9. Датой снятия индивидуального предпринимателя с регистрационного учета в налоговом органе является одна из дат, которая наступит последней при выполнении условий, предусмотренных пунктом 11 настоящей статьи.
Не позднее 5 рабочих дней со дня снятия с регистрационного учета физического лица, осуществлявшего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, налоговый орган направляет данному физическому лицу уведомление в соответствии со статьей 596 настоящего Кодекса.
10. Индивидуальный предприниматель, прекративший деятельность, не позднее трех рабочих дней со дня погашения налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям в полном объеме обязан представить в налоговый орган по месту нахождения:
1) справку банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, о закрытии имеющихся банковских счетов;
2) документ об уничтожении печати индивидуального предпринимателя (при ее наличии).
11. Положения настоящей статьи не распространяются на индивидуальных предпринимателей, в отношении которых установлен особенный порядок исполнения налогового обязательства при прекращении деятельности в соответствии со статьей 44 настоящего Кодекса.
Статья 43. Исполнение налогового обязательства частного нотариуса, адвоката, прекращающих деятельность
Исполнение налогового обязательства частного нотариуса, адвоката при прекращении нотариальной, адвокатской деятельности осуществляется в порядке, установленном статьей 42 настоящего Кодекса, за исключением пункта 5 указанной статьи.
Статья 44. Особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями налогоплательщиков при прекращении деятельности
1. Индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим на основе разового талона, патента, упрощенной декларации, в случае принятия решения о прекращении деятельности представляет в налоговый орган по месту регистрационного учета или месту нахождения одновременно:
1) заявление о прекращении деятельности;
2) ликвидационную налоговую отчетность;
3) свидетельство о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или пояснение на бумажном носителе при его утере или порче.
2. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым индивидуальный предприниматель является плательщиком и (или) агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено заявление о прекращении деятельности, до даты представления такого заявления.
3. Уплата налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, производится налогоплательщиком не позднее десяти рабочих дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.
В случае, если срок уплаты налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает по истечении срока, указанного в части первой настоящего пункта, то уплата производится не позднее десяти рабочих дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.