6. Операция по договору мены, передача заложенных товаров залогодержателю в целях определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, а также налоговых обязательств, рассматриваются как реализация товаров (работ, услуг).
Статья 79. Правила ведения раздельного налогового учета
1. Налогоплательщик, осуществляющий виды деятельности, для которых настоящим Кодексом предусмотрены различные условия налогообложения, обязан вести раздельно учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств по таким видам деятельности.
2. Недропользователь обязан вести раздельный налоговый учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств по контрактной деятельности отдельно от внеконтрактной деятельности в порядке, предусмотренном статьей 309 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено контрактом на недропользование.
3. В случае, предусмотренном пунктом 3 статьей 82 настоящего Кодекса, уполномоченный представитель участников договора о совместной деятельности обязан вести раздельный налоговый учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, по совместной деятельности, и иной деятельности.
4. Доверительный управляющий обязан вести раздельный налоговый учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, по деятельности доверительного управления, осуществляемой в интересах учредителя доверительного управления по договору доверительного управления либо выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления, и иной деятельности.
5. Раздельный налоговый учет ведется налогоплательщиком на основании учетной документации с соблюдением требований, установленных настоящим Кодексом.
6. Налогоплательщик самостоятельно устанавливает в налоговой учетной политике порядок ведения раздельного налогового учета, в том числе перечень видов общих доходов и расходов, методы распределения таких доходов и расходов между видами деятельности, для которых настоящим Кодексом установлены различные условия налогообложения.
При этом под общими доходами и расходами налогоплательщика понимаются доходы и расходы отчетного налогового периода, не связанные с осуществлением отдельного вида деятельности, которые не могут быть в полном объеме отнесены ни к одному из осуществляемых видов деятельности, для которых настоящим Кодексом установлены различные условия налогообложения.
7. Операции с производными финансовыми инструментами не относятся к операциям по недропользованию (контрактной деятельности).
8. В случае, если в налоговой учетной политике не установлен порядок распределения общих доходов и расходов, для которых настоящим Кодексом установлены различные условия налогообложения, то налоговые органы в ходе проведения налоговых проверок осуществляют распределение таких доходов и расходов в порядке, установленном подпунктом 1) пункта 9 статьи 309 настоящего Кодекса.
Статья 80. Долгосрочные контракты
1. Долгосрочным контрактом является контракт (договор) на производство, установку, строительство, незавершенный в пределах налогового периода, в котором были начаты предусмотренные по контракту производство, установка, строительство.
2. Сумма фактически понесенных за налоговый период расходов по долгосрочному контракту полежит отнесению на вычеты в соответствии со статьями 102-116 настоящего Кодекса.
3. Доходы по долгосрочным контрактам определяются по выбору налогоплательщика по фактическому методу или методу завершения и отражаются в налоговой учетной политике.
При этом выбранный метод определения доходов не может изменяться в течение срока действия контракта.
3. По фактическому методу доходами признаются все доходы, подлежащие получению (полученные) за налоговый период, но не менее суммы расходов, понесенных за такой период по долгосрочному контракту.
4. По методу завершения доход по долгосрочному контракту за отчетный налоговый период определяется как произведение общей суммы дохода по долгосрочному контракту и доли исполнения контракта за отчетный налоговый период.
При этом доля исполнения долгосрочного контракта определяется как соотношение суммы расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде и относимых на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом, к общей сумме расходов по долгосрочному контракту, относимой на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом, за весь период действия контракта.
Глава 13. Особенности налогового учета отдельных видов операций
Статья 81. Финансовый лизинг
1. Передача имущества по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан, на срок свыше трех лет является финансовым лизингом, если она отвечает одному из следующих условий:
1) передача имущества в собственность лизингополучателю и (или) предоставление права лизингополучателю на приобретение имущества по фиксированной цене определены договором лизинга;
2) срок финансового лизинга превышает семьдесят пять процентов срока полезной службы передаваемого по финансовому лизингу имущества;
3) текущая (дисконтированная) стоимость лизинговых платежей за весь срок финансового лизинга превышает девяносто процентов стоимости передаваемого по финансовому лизингу имущества.
В целях налогового учета такая передача рассматривается как покупка имущества лизингополучателем. При этом лизингополучатель рассматривается как владелец предмета лизинга, а лизинговые платежи - как платежи по кредиту, предоставленному лизингополучателю.
2. Если договором определено право лизингополучателя на продление срока финансового лизинга, то срок финансового лизинга определяется с учетом срока, на который фактически осуществлено продление.
3. Стоимость имущества, переданного (полученного) в финансовый лизинг (по лизингу), определяется на дату заключения договора лизинга.
Имуществом, передаваемым по финансовому лизингу, являются предметы лизинга, подлежащие получению лизингополучателем в качестве основного средства, инвестиций в недвижимость, биологических активов.
4. В целях налогообложения не признаются финансовым лизингом:
1) лизинговые сделки в случае расторжения по ним договоров лизинга до истечения трех лет с даты заключения таких договоров;
2) лизинговые сделки, по которым сумма лизинговых платежей (по договору и (или) фактическая) за первый год действия договора лизинга составляет более 50 процентов от стоимости предмета лизинга;
3) лизинговые сделки, по которым до истечения трех лет с даты заключения договора лизинга произошла замена лизингополучателя.
Статья 82. Осуществление совместной деятельности
1. В случае договоренности о ведении совместной деятельности либо иной договоренности, предусматривающей двух и более участников договора о совместной деятельности без образования юридического лица, объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, учитываются и облагаются налогами, соответственно, у каждого участника договора о совместной деятельности в порядке, установленном настоящим Кодексом, за исключением собственников паев паевого инвестиционного фонда.
2. Каждый участник договора о совместной деятельности в отношении доли своего участия ведет самостоятельно учет контролируемых активов, обязательств, доходов и расходов по совместной деятельности для определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением.
3. Договором о совместной деятельности может быть определен уполномоченный представитель участников договора о совместной деятельности, ответственный за ведение налогового учета по такой деятельности или ее части.
При этом участники договора о совместной деятельности обязаны разработать и утвердить налоговую учетную политику по совместной деятельности до представления налоговой отчетности, которая отражает налоговое обязательство, возникающие в результате совместной деятельности.
4. В налоговых целях контролируемых активы, обязательства, доходы и расходы по совместной деятельности или ее части учитываются уполномоченным представителем участников договора о совместной деятельности отдельно от активов, обязательств, доходов и расходов по иной деятельности.
5. Распределение контролируемых активов, обязательств, доходов и расходов по совместной деятельности для определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, между участниками договора о совместной деятельности осуществляется участниками договора о совместной деятельности и (или) их уполномоченным представителем по итогам каждого налогового периода в порядке, предусмотренном договором о совместной деятельности.
Если условиями договора о совместной деятельности порядок распределения контролируемых активов, обязательств, доходов и расходов для определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, не установлен, участники договора о совместной деятельности и (или) уполномоченный представитель таких участников осуществляют указанное распределение пропорционально долям участия согласно договору о совместной деятельности.
Результаты распределения контролируемых активов, обязательств, доходов и расходов для определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, между участниками договора о совместной деятельности должны быть оформлены в письменном виде, подписаны всеми участниками договора о совместной деятельности и (или) их уполномоченным представителем при его наличии, а также скреплены печатями. Документ о результатах распределения контролируемых активов, обязательств, доходов и расходов представляется каждым участником договора о совместной деятельности органам налоговой службы при проведении документальной налоговой проверки.
Уполномоченный представитель участников договора о совместной деятельности должен иметь копии всех документов, на основании которых было осуществлено распределение контролируемых активов, обязательств, доходов и расходов.
Раздел 5. Корпоративный подоходный налог
Глава 14. Общие положения
Статья 83. Плательщики
1. Плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица - резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство или получающие доходы из источников в Республике Казахстан (далее по разделу - налогоплательщики).
2. Исчисление и уплата корпоративного подоходного налога производится юридическими лицами, применяющими специальные налоговые режимы:
1) для производителей сельскохозяйственной продукции - с учетом особенностей, установленных статьей 445 настоящего Кодекса;
2) для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации - в соответствии со статьями 430-435 настоящего Кодекса.
3. Плательщики налога на игорный бизнес, фиксированного суммарного налога не являются плательщиками корпоративного подоходного налога по доходам от осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса, от оказания услуг по боулингу, бильярду, картингу, предоставлению игровых автоматов без выигрыша, персональных компьютеров для игр.
Статья 84. Объекты налогообложения
Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:
1) налогооблагаемый доход;
2) доход, облагаемый у источника выплаты;
3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство.
Глава 15. Налогооблагаемый доход
Статья 85. Налогооблагаемый доход
Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок, предусмотренных статьей 101 настоящего Кодекса, и вычетами, предусмотренными статьями 102-116, 118-124 настоящего Кодекса.
§ 1. Совокупный годовой доход
Статья 86. Совокупный годовой доход
1. Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.
Совокупный годовой доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство определяется в соответствии со статьей 197 настоящего Кодекса.
Доходы из источников за пределами Республики Казахстан, получаемые юридическим лицом-резидентом, подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящим разделом и главой 33 настоящего Кодекса.
2. Для налоговых целей в качестве дохода не рассматриваются:
1) стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
2) сумма денег, полученных эмитентом от размещения выпущенных им акций;
3) стоимость безвозмездно переданного имущества;
4) уменьшение размера налогового обязательства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
5) доход, возникающий в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств, признаваемый доходом в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стандартами бухгалтерского учета и финансовой отчетности, разрешенными к использованию законодательством Республики Казахстан, кроме подлежащего получению (выплате), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;
6) увеличение нераспределенной прибыли за счет уменьшения резервов на переоценку активов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стандартами бухгалтерского учета и финансовой отчетности, разрешенными к использованию законодательством Республики Казахстан.
Статья 87. Доходы, включаемые в совокупный годовой доход
1. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика:
1) доход от реализации товаров (работ, услуг);
2) доход от прироста стоимости;
3) доход по производным финансовым инструментам;
4) доход от списания обязательств;
5) доход по сомнительным обязательствам;
6) доход от снижения размеров созданных провизии банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии;
7) доход от снижения страховых резервов, созданных страховыми (перестраховочными) организациями по договорам страхования (перестрахования);
8) доход от уступки права требования;
9) доход, полученный за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;
10) доход от превышения стоимости выбывших фиксированных активов над стоимостным балансом подгруппы (группы);
11) доход от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей;
12) доход от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений;
13) доход от осуществления совместной деятельности;
14) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты;
15) полученные компенсации по ранее произведенным вычетам;
16) безвозмездно полученные имущество, работы, услуги;
17) дивиденды;
18) вознаграждения;
19) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, определенное в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стандартами бухгалтерского учета и финансовой отчетности, разрешенными к использованию законодательством Республики Казахстан,
20) стандартами финансовой отчетности;
21) выигрыши;
22) роялти;
23) доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы;
24) доход от продажи предприятия как имущественного комплекса;
25) чистый доход от доверительного управления учредителя доверительного управления по договору доверительного управления либо выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления;
26) другие доходы, не указанные в предыдущих подпунктах.
2. В случае если одни и те же доходы могут быть отражены в нескольких статьях доходов, указанные доходы включаются в совокупный годовой доход один раз.
Статья 88. Доход от реализации товаров (работ, услуг)
Доходом от реализации товаров (работ, услуг) является стоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 89 - 99 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан, регулирующим вопросы трансфертного ценообразования.
В стоимость реализованных товаров (работ, услуг) не включается сумма налога на добавленную стоимость и акциза.
Статья 89. Доход от прироста стоимости
1. Доход от прироста стоимости образуется при реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.
В целях настоящей статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся:
1) земельные участки;
2) объекты незавершенного строительства;
3) неустановленное оборудование;
4) активы со сроком службы более одного года, не используемые в деятельности, направленной на получение дохода;
5) ценные бумаги;
6) доля участия;
7) основные средства, стоимость которых полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года;
8) активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях;
9) активы, стоимость которых отнесена на вычеты в соответствии со статьями 125, 126 настоящего Кодекса;
10) имущество, отнесенное к объектам социальной сферы в соответствии с пунктом 2 статьи 99 настоящего Кодекса.
2. Прирост определяется как разница между стоимостью реализации активов, не подлежащих амортизации, и их первоначальной стоимостью, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
3. В целях настоящей статьи первоначальной стоимостью активов, не подлежащих амортизации, за исключением ценных бумаг и доли участия, является совокупность затрат по приобретению, производству, строительству, монтажу активов, а также других затрат, увеличивающих их стоимость, в том числе после их приобретения в соответствии в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стандартами бухгалтерского учета и финансовой отчетности, разрешенными к использованию законодательством Республики Казахстан, кроме затрат, по которым налогоплательщик имеет право на вычеты в соответствии со статьями 102- 116 настоящего Кодекса.
4. Приростом стоимости при реализации ценных бумаг и доли участия является:
по ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг, доле участия - положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью (вкладом);
по долговым ценным бумагам - положительная разница без учета купона между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации.
27) В целях настоящей статьи первоначальной стоимостью ценных бумаг и доли участия является совокупность фактических затрат на их приобретение, включая стоимость вклада в уставный капитал, затрат, связанных с приобретением, увеличивающих стоимость ценных бумаг и доли участия в случаях, предусмотренных в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стандартами бухгалтерского учета и финансовой отчетности, разрешенными к использованию законодательством Республики Казахстан.
5. При реализации активов, указанных в подпунктах 7) - 9) пункта 1 настоящей статьи, прирост стоимости определяется в размере стоимости реализации.
6. Если активы, не подлежащие амортизации, были получены безвозмездно, в целях настоящей статьи первоначальной стоимостью является стоимость данных активов, включенная в совокупный годовой доход в виде стоимости безвозмездно полученного имущества в соответствии с настоящим Кодексом.
Статья 90. Доход от списания обязательств
1. К доходу от списания обязательств относятся:
1) списание обязательств с налогоплательщика его кредитором;
2) обязательства, не востребованные кредитором на момент утверждения ликвидационного баланса при ликвидации налогоплательщика;
3) списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного законодательными актами Республики Казахстан, за исключением обязательств, признанных сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом;
4) списание обязательств по решению суда.
2. Сумма дохода от списания обязательств равна сумме обязательств, подлежавших выплате на момент списания, в соответствии с первичными документами налогоплательщика.
3. К доходу от списания обязательств не относится уменьшение размера обязательств в связи с их передачей по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса.
Статья 91. Доход по сомнительным обязательствам
Обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным работникам доходам и другим выплатам, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 162 настоящего Кодекса, и не удовлетворенные в течение трех лет с даты возникновения таких обязательств, признаются сомнительными.
Указанные обязательства подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика, в пределах суммы данных обязательств, ранее отнесенной на вычеты, за исключением налога на добавленную стоимость, который подлежит восстановлению по взаиморасчетам с бюджетом по ставке, принятой на дату возникновения обязательств, пропорционально сумме данных обязательств, ранее отнесенной на вычеты.
Статья 92. Доход от снижения размеров созданных провизии, резервов
1. Доходами от снижения размеров провизии, созданных банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций на основании лицензии, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются:
суммы провизии, отнесенные ранее на вычеты, при исполнении должником требования в размере, пропорциональном сумме исполнения;
суммы провизии, ранее отнесенные на вычеты, при уменьшении размера требований к должнику на основании договора об отступном, договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии и (или) на иных основаниях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, за исключением случаев, установленных пунктом 2 настоящей статьи;
суммы уменьшения ранее отнесенных на вычеты провизии при переклассификации требований.
2. Не признаются доходом от снижения размеров провизии, созданных банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций на основании лицензии, суммы провизии, ранее отнесенные на вычеты и направленные на покрытие убытков по безнадежным кредитам, списанные с заемщика в следующих случаях:
1) исключения из государственного реестра юридических лиц в связи с признанием заемщика банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банкротстве;
2) признания заемщика - физического лица на основании вступившего в силу решения суда безвестно отсутствующим или умершим, недееспособным или ограниченно дееспособным, установления ему инвалидности 1,2 группы, а также смерти;
3) вступления в законную силу постановления судебного исполнителя о возврате исполнительного документа банку или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций на основании лицензии, в связи с отсутствием у заемщика имущества, денежных сумм, ценных бумаг или доходов, на которые может быть обращено взыскание, и если принятые судебным исполнителем все предусмотренные законодательством Республики Казахстан об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей меры по выявлению его имущества или доходов оказались безрезультатными;
4) вступления в законную силу решения суда об отказе в обращении взыскания на имущество заемщика банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций на основании лицензии.
3. Доходом от снижения размеров страховых резервов, созданных страховой (перестраховочной) организацией по договорам страхования (перестрахования), признается сумма уменьшения размеров созданных страховых резервов, отнесенная ранее на вычеты в размере и порядке, определенном настоящим Кодексом.
Статья 93. Доход от уступки права требования
Доходом от уступки права требования является:
1) для налогоплательщика, приобретающего право требования, -положительная разница между суммой, подлежащей получению от должника по требованию основного долга, включая суммы сверх основного долга, на дату уступки права требования и стоимостью приобретения права требования;
2) для налогоплательщика, уступившего право требования, положительная разница между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам налогоплательщика.
Статья 94. Доход от выбытия фиксированных активов
Если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 121 настоящего Кодекса, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, Ш и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по П, Ш и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю.
Статья 95. Доход от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей
Если размер доходов, корректирующих в соответствии со статьей 113 настоящего Кодекса расходы, которые образуют отдельную группу, превышает размер последней на начало налогового периода с учетом произведенных расходов в налоговом периоде, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Размер данной группы на конец налогового периода становится равным нулю.
Статья 96. Доход от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений
1. В случае, если фактические расходы по ликвидации последствий разработки месторождений ниже произведенных отчислений в указанный фонд, разница подлежит включению в совокупный годовой доход недропользователя.
2. В случае если недропользователем работы по ликвидации последствий разработки месторождений не производятся в период, предусмотренный программой ликвидации последствий разработки месторождений, утвержденной соответствующим государственным уполномоченным органом, суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений (резервный фонд), отнесенные на вычеты, подлежат включению в совокупный годовой доход того налогового периода, в котором они должны быть произведены.
Статья 97. Полученные компенсации по ранее произведенным вычетам
1. К доходам, полученным в виде компенсации по ранее произведенным вычетам, относятся:
1) суммы требований, признанных сомнительными, ранее отнесенные на вычеты и возмещенные в последующие налоговые периоды;
2) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов);
3) суммы компенсации ущерба, выплаченные страховой организацией или лицом, нанесшим ущерб, за исключением страховых выплат, указанных в статье 118 настоящего Кодекса;
4) другие компенсации, полученные по возмещению затрат, которые ранее были отнесены на вычеты.
Полученная компенсация является доходом того налогового периода, в котором она была получена.
2. Сумма страховых премий, подлежащих возврату (возвращаемых) страховой организацией страхователю по окончании действия или при досрочном прекращении договора ненакопительного страхования и ранее отнесенных на вычеты страхователем, относится к совокупному годовому доходу того налогового периода, в котором они подлежали возврату (были возвращены) страхователю.
Статья 98. Безвозмездно полученное имущество
Любое имущество, а также работы и услуги, полученные налогоплательщиком безвозмездно, являются его доходом.
Статья 99. Доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы
1. К объектам социальной сферы относится имущество, принадлежащее налогоплательщику на праве собственности, используемое при осуществлении видов деятельности, предусмотренных настоящей статьей.
2. В совокупный годовой доход налогоплательщика включается превышение подлежащих получению (полученных) доходов над фактически понесенными расходами при эксплуатации объектов социальной сферы, используемых при осуществлении следующих видов деятельности:
1) медицинская деятельность;
2) деятельность в сфере начального, основного среднего, общего среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского образования; дополнительного образования;
3) деятельность в сфере науки, физической культуры и спорта, культуры, оказания услуг по сохранению историко-культурного наследия, архивных ценностей;
4) деятельность по организации отдыха работников, членов их семей, работников и членов семей взаимосвязанных лиц, а также эксплуатации объектов жилищного фонда.
3. Доходы, полученные при эксплуатации объектов социальной сферы, используемых при осуществлении деятельности по организации общественного питания работников, дошкольного воспитания и обучения, социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов, подлежат включению в совокупный годовой доход.
Статья 100. Доход от продажи предприятия как имущественного комплекса
Доход от продажи предприятия как имущественного комплекса определяется как положительная разница между стоимостью реализации по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса и балансовой стоимостью передаваемых активов, уменьшенной на балансовую стоимость передаваемых обязательств, по данным бухгалтерского учета на дату реализации.
Статья 101. Корректировка совокупного годового дохода
1. Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению:
1) дивиденды, за исключением выплачиваемых закрытыми и интервальными инвестиционными фондами;
2) сумма обязательных, дополнительных и чрезвычайных взносов банков, полученная организацией, осуществляющей обязательное коллективное гарантирование (страхование) вкладов (депозитов) физических лиц;
3) сумма обязательных, дополнительных и чрезвычайных взносов страховых организаций, полученная Фондом гарантирования страховых выплат;
4) сумма денег, полученная организацией, осуществляющей обязательное коллективное гарантирование (страхование) вкладов (депозитов) физических лиц, и Фондом гарантирования страховых выплат, в порядке удовлетворения их требований по возмещенным вкладам (депозитам) и выплаченным гарантийным и компенсационным выплатам;
5) инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении и направленные на индивидуальные пенсионные счета;
6) инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании и направленные на увеличение активов Государственного фонда социального страхования;
7) инвестиционные доходы, полученные паевыми и акционерными инвестиционными фондами в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестиционных фондах на счета в кастодианах и находящиеся на них;
8) доходы от уступки требования долга, полученные специальной финансовой компанией по сделке секьюритизации в соответствии с звконодательством Республики Казахстан о секьюритизации;
9) чистый доход от доверительного управления учредителя доверительного управления по договору доверительного управления либо выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления.
2. При переходе на иной метод оценки товарно-материальных запасов, чем тот, который применялся налогоплательщиком в предыдущем налоговом периоде, совокупный годовой доход налогоплательщика подлежит увеличению на сумму положительной разницы и уменьшению на сумму отрицательной разницы, образовавшихся в результате применения нового метода оценки.
Переход на иной метод оценки товарно-материальных запасов производится налогоплательщиком с начала налогового периода.
§ 2. Вычеты
Статья 102. Вычеты
1. Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
2. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, размер относимых на вычеты расходов не должен превышать установленные нормы.
3. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стандартами бухгалтерского учета и финансовой отчетности, разрешенными к использованию законодательством Республики Казахстан,
. Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.
4. Потери, понесенные естественными монополистами, подлежат вычету в пределах норм, установленных законодательством Республики Казахстан.
5. В случае, если одни и те же виды расходов предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные расходы вычитаются только один раз.
6. Вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, за исключением не относимых на вычеты в соответствии со статьей 117 настоящего Кодекса.
7. Вознаграждения за кредиты (займы), полученные на строительство, начисленные в период строительства, включаются в стоимость объекта строительства.
8. Отнесение на вычеты расходов по совместной деятельности или ее части, в случае ведения налогового учета уполномоченным представителем участников договора о совместной деятельности, осуществляется на основании сведений, представленных таким представителем.
9. Затраты налогоплательщика на строительство, приобретение фиксированных активов и другие затраты капитального характера относятся на вычеты в соответствии со статьями 118-124, 125-127 настоящего Кодекса.
10. Расходы, понесенные при эксплуатации объектов социальной сферы, указанных в пункте 3 статьи 99 настоящего Кодекса, подлежат отнесению на вычеты.
11. Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость в соответствии со статьей 259 настоящего Кодекса, подлежит отнесению на вычеты.
Вычет производится в налоговом периоде, включающем налоговый период по налогу на добавленную стоимость, за который представлена декларация по налогу на добавленную стоимость.
12. При снятии с регистрационного учета плательщика налога на добавленную стоимость превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога на добавленную стоимость, сложившееся на 1 января 2009 года, после выполнения требований, указанных в подпункте 3) статьи 229 настоящего Кодекса, подлежит отнесению на вычеты.
