6. Разовые талоны выдаются органами, определенными местными исполнительными органами, до начала осуществления деятельности.
По желанию налогоплательщика разовый талон может выдаваться как на один день, так и на более длительный срок, но не более девяносто календарных дней.
В случаях выдачи разового талона на срок более одного дня, его стоимость определяется путем умножения установленной решением местных представительных органов стоимости на количество дней действия разового талона.
Выдача разовых талонов производится при предъявлении Свидетельства налогоплательщика.
При прекращении деятельности до истечения срока действия разового талона, при временном приостановлении или изменении условий осуществления деятельности уплаченная сумма стоимости разового талона возврату и перерасчету не подлежит.
Разовый талон действителен по месту осуществления деятельности, указанном в разовом талоне.
Форма разового талона устанавливается уполномоченным органом.
Статья 373. Особенности применения специального налогового режима на основе разового талона
1. Налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 372, производят расчеты с бюджетом на основе разового талона в порядке, установленном пунктом 6 статьи 372, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
2. При осуществлении видов деятельности, на которые не распространяется специальный налоговый режим, налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов и производить исчисление и уплату налогов по указанным видам деятельности в общеустановленном порядке либо по специальному налоговому режиму, в порядке, установленном Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
В случае, если налогоплательщики, применяющие данный специальный налоговый режим, осуществляют расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке либо по специальному налоговому режиму для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции доходы и расходы от реализации товаров, работ и услуг на рынке, учитываются при определении налогооблагаемого дохода.
В случае, если налогоплательщики, применяющие данный специальный налоговый режим, осуществляют расчеты с бюджетом по специальному налоговому режиму для субъектов малого бизнеса доходы и расходы от реализации товаров, работ и услуг на рынке учитываются при определении совокупного годового дохода.
В указанных случаях исчисленная сумма индивидуального или корпоративного подоходного налога не должна быть ниже суммы индивидуального подоходного налога, уплаченной по разовому талону.
3. В случае реализации товаров, работ, услуг на рынке наемными работниками индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, разовый талон выдается на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо.
Для получения разового талона в указанном случае наемному работнику необходимо предъявить нотариально заверенную доверенность на право получения разового талона и копию свидетельства налогоплательщика.
Физические лица, осуществляющие реализацию на рынке не более девяноста дней в календарном году, не представляют налоговую отчетность по индивидуальному подоходному налогу по деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.
Индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2) пункта 1 статьи 372 не представляют налоговую отчетность по индивидуальному подоходному налогу по деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.».
подпункта 2) статьи 526, утрачивающего силу по истечении трех лет шести месяцев со дня введения в действие Закона Республики Казахстан «О национальных реестрах идентификационных номеров» в следующей редакции:
подпункта 3) пункта 5 статьи 533, утрачивающего силу с 1 января 2011 года;
пункта 1 статьи 546, действующего до 1 января 2011 года в следующей редакции:
«1. На территории Республики Казахстан денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Положение настоящего пункта не распространяется на денежные расчеты:
1) осуществляемые между физическими лицами, не подлежащими обязательной государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, кроме лиц, осуществляющих адвокатскую или частную нотариальную деятельность;
2) индивидуальных предпринимателей (кроме реализующих подакцизные товары):
осуществляющих деятельность на основе разового талона или патента в рамках специального налогового режима для субъектов малого бизнеса;
осуществляющих деятельность в рамках специального налогового режима для крестьянских (фермерских) хозяйств;
3) в части оказания услуг населению по перевозкам в общественном городском транспорте с выдачей билетов по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом в области транспорта по согласованию с уполномоченным органом.»;
2. Закон Республики Казахстан от 12 июня 2001 года «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан от 12 июня 2001 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2001 г., № 11-12, ст. 169; № 15-16, ст. 224; № 24, ст. 338; 2002 г., № 1, ст. 2; № 6, ст. 73; № 19-20, ст. 171; 2003 г., № 21-22, ст. 160; 2005 г., № 23, ст. 104).
Статья 3. Установить, что для целей подпункта 1) пункта 2 статьи 273 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) под датой включения в перечень крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, понимается также дата включения в перечень налогоплательщиков, подлежащих республиканскому мониторингу.
Статья 4. Установить, что пункт 2 статьи 248 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) действует с 1 января 2003 года.
Статья 5. Установить, что до 1 января 2012 года действуют следующие особенности установления налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу:
1. Уполномоченный орган утверждает формы декларации по корпоративному подоходному налогу с приложениями к данной декларации отдельно для каждой из следующих категорий налогоплательщиков:
1) страховых (перестраховочных) организаций, обществ взаимного страхования;
2) некоммерческих организаций;
3) организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере;
4) недропользователей, осуществляющих деятельность по контрактам на недропользование или контрактам о разделе продукции;
5) прочих плательщиков корпоративного подоходного налога, не указанных в настоящем пункте, для которых установлена обязанность по составлению и представлению декларации.
2. Декларация по корпоративному подоходному налогу предназначена для декларирования плательщиками корпоративного подоходного налога, за исключением лиц, указанных в подпунктах 1-2) пункта 2 настоящей статьи, доходов, включенных в совокупный годовой доход, расходов, отнесенных на вычет, их корректировок, налогооблагаемого дохода (убытка), доходов и расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход, переносимых убытков, исчисленной суммы налога и сумм налогов, уменьшающих сумму исчисленного налога за налоговый период.
Приложения к декларации по корпоративному подоходному налогу предназначены для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства, используемой налоговыми органами для целей налогового контроля.
Формы приложений к декларации по корпоративному подоходному налогу могут содержать следующую информацию:
1) по доходам (убыткам) от прироста стоимости;
2) по доходам и расходам по сомнительным обязательствам, сомнительным требованиям, списанию обязательств и требований, в том числе в разрезе кредиторов и дебиторов;
3) по доходам и расходам по вознаграждениям. Приложение по расходам по вознаграждениям может быть установлено в разрезе получателей вознаграждения;
4) по расходам по реализованным товарам (работам, услугам). Данное приложение может быть установлено в разрезе поставщиков для лиц, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость;
5) по доходам (убыткам) с производными финансовыми инструментами;
6) по управленческим и общеадминистративным расходам нерезидента;
7) по инвестиционным налоговым преференциям;
8) по доходам и расходам, уменьшающим налогооблагаемый доход. Данное приложение может быть установлено в разрезе получателей безвозмездно переданного имущества, спонсорской помощи;
9) по амортизационным отчислениям, расходам на ремонт и другим вычетам по фиксированным активам;
10) по доходам из иностранных источников, в том числе по доходам, полученным в странах с льготным налогообложением, а также по сумме зачета иностранного налога. Данное приложение может быть установлено в разрезе лиц, от которых получены такие доходы;
11) по исчислению налогового обязательства по полученным стандартным налоговым льготам;
12) по доходам, подлежащим освобождению от налогообложения в соответствии с международными договорами;
13) сверку отчета о доходах и расходах с декларацией по корпоративному подоходному налогу.
3. По отдельным категориям налогоплательщиков в дополнение к информации, указанной в пункте 2 настоящей статьи, формы приложений к декларации по корпоративному подоходному налогу могут содержать следующую информацию:
1) для недропользователей, осуществляющих деятельность по контрактам на недропользование или контрактам о разделе продукции:
по отчислениям в Фонд ликвидации последствий разработки месторождений;
по распределению чистого дохода и чистому доходу, направленному на увеличение уставного капитала юридического лица-резидента с сохранением доли участия каждого учредителя, участника;
по объектам налогообложения и объектам, связанным с налогообложением, по исчислению корпоративного подоходного налога отдельно по каждому контракту на недропользование;
по особенностям исчисления объекта налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, суммы налога по контрактам на недропользование, предусмотренным статьей ** Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). (СРП)
2) для банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии, а также лиц, осуществляющих такие операции без лицензии в пределах полномочий, установленных законодательными актами Республики Казахстан:
по доходам от реализации товаров (работ, услуг) в разрезе видов товаров (работ, услуг);
по доходам от снижения размеров созданных провизий (резервов) и расходам по созданию провизий (резервов) (для лиц, имеющих право на вычет в соответствии со статьей **(97) настоящего Кодекса);
по взносам по гарантированию (страхованию) вкладов (депозитов) физических лиц.
4. Для страховых (перестраховочных) организаций, обществ взаимного страхования формы приложений к декларации по корпоративному подоходному налогу могут содержать следующую информацию:
1) по доходам от страховой деятельности;
2) доходы от иной деятельности;
3) по доходам (убыткам) с производными финансовыми инструментами;
4) по доходам из иностранных источников, в том числе по доходам, полученным в странах с льготным налогообложением, а также по сумме зачета иностранного налога. Данное приложение может быть установлено в разрезе лиц, от которых получены такие доходы;
5) по доходам из источников в Республике Казахстан, выплачиваемым лицам, являющимся нерезидентами.
5. Декларация по корпоративному подоходному налогу с нерезидентов, удерживаемого у источника выплаты, предназначена для отражения налоговым агентом информации об объектах налогообложения, сумме исчисленного налога, удерживаемого у источника выплаты.
Приложение к декларации по корпоративному подоходному налогу с нерезидентов, удерживаемому у источника выплаты, предназначена для отражения детальной информации об исчислении налогового обязательства, используемой налоговыми органами для целей налогового контроля.
Приложение к декларации по корпоративному подоходному налогу с нерезидентов, удерживаемому у источника выплаты, может содержать следующую информацию в разрезе получателей доходов:
об объектах налогообложения;
о применении международных договоров;
о периоде осуществления деятельности в Республике Казахстан;
о сумме исчисленного налога.
Статья 6. Установить, что до 1 января 2012 года действуют следующие особенности установления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость:
1. Декларация по налогу на добавленную стоимость предназначена для декларирования плательщиками налога на добавленную стоимость информации о:
сумме облагаемого и необлагаемого оборота;
сумме облагаемого импорта;
приобретении товаров (работ, услуг) на территории Республики Казахстан;
налоге, подлежащем отнесению в зачет;
выбранном методе отнесения суммы налога в зачет и результатах его применения;
превышении суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, в том числе на конец налогового периода;
об исчислении суммы налога;
Декларация по налогу на добавленную стоимость может содержать информацию о требовании по возврату превышения суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога.
2. Приложения к декларации по налогу на добавленную стоимость предназначены для детального отражения в них информации об исчислении налогового обязательства, используемой налоговыми органами для целей налогового контроля.
Формы приложений к декларации по налогу на добавленную стоимость могут содержать следующую информацию:
1) по оборотам по реализации, облагаемым по нулевой ставке;
2) по оборотам по реализации, освобожденным от налога на добавленную стоимость;
3) по импорту товаров, по которым изменен срок уплаты налога на добавленную стоимость;
4) по импорту товаров, налог на добавленную стоимость по которым уплачивается методом зачета; в прицеп
5) по приобретенным у нерезидента работам, услугам и сумме налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за такого нерезидента;
6) по счетам-фактурам по приобретенным товарам (работам, услугам) и по реализованным товарам (работам, услугам) в разрезе поставщиков и покупателей.
Статья 7. Установить следующих порядок принудительной ликвидации и исключения из государственных регистров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:
1. Принудительной ликвидации и исключению из государственного регистра юридических лиц и государственного реестра индивидуальных предпринимателей подлежат юридические лица, индивидуальные предприниматели, а также структурные подразделения юридического лица - нерезидента, не представляющие налоговую отчетность более пяти лет и не имеющие задолженности по состоянию на 1 января 2009 года по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды и социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.
2. Налоговые органы по месту нахождения (жительства) налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, в течение шести месяцев со дня введения в действие настоящего Закона размещают в средствах массовой информации на государственном и русском языках объявление о принудительной ликвидации таких налогоплательщиков с указанием следующих сведений:
1) фамилия, имя, отчество либо полное наименование налогоплательщика, регистрационный номер налогоплательщика;
2) фамилия, имя, отчество руководителя;
3) адрес приема заявлений (претензий) кредиторов или иных лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с принудительной ликвидацией налогоплательщиков.
3. Заявления (претензии) кредиторов или иных лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с принудительной ликвидацией налогоплательщиков, принимаются в течение двух месяцев со дня опубликования списков принудительно ликвидируемых налогоплательщиков с приложением документов, подтверждающих правомерность предъявляемых претензий.
В случае получения налоговыми органами заявлений (претензий) к ликвидируемому налогоплательщику, такой налогоплательщик не подлежит принудительной ликвидации в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Ликвидация таких лиц производится в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
4. Списки налогоплательщиков, подлежащих принудительной ликвидации в соответствии с настоящей статьей, в течение десяти рабочих дней после их размещения в средствах массовой информации направляются уполномоченным органом в банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, для проведения сверки на наличие (отсутствие) у указанных налогоплательщиков банковских счетов и получения сведений об остатках и движении денег на банковских счетах в течение пяти лет в банках или организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций в соответствии с подпунктом 9) пункта 1 статьи 16 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
5. Банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций в двухмесячный срок со дня получения списков, указанных в пункте 4 настоящей статьи, представляет в уполномоченный орган информацию о наличии (отсутствии) банковских счетов и об остатках и движении денег на банковских счетах налогоплательщиков, подлежащих принудительной ликвидации в соответствии с настоящей статьей.
6. При отсутствии банковских счетов и (или) отсутствии движения денег по закрытым банковским счетам в течение пяти лет по данным уполномоченного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций списки налогоплательщиков в месячный срок подлежат передаче налоговыми органами в органы юстиции для исключения налогоплательщиков из государственных регистров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
В случае наличия у налогоплательщиков остатков и (или) движения денег на банковских счетах в течение последних пяти лет такие налогоплательщики не подлежат принудительной ликвидации в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
7. Органы юстиции в месячный срок с момента получения списков, указанных в пункте 6 настоящей статьи, направляют в органы налоговой службы сведения об исключении таких лиц из государственных регистров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
После получения от органов юстиции сведений об исключении из государственных регистров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей налоговыми органами производится закрытие всех лицевых счетов налогоплательщиков, открытых в налоговых органах, в соответствии с порядком, установленном уполномоченном органом.
Статья 4. Установить, что суммы задолженности по штрафам, числящиеся на лицевых счетах налогоплательщиков по состоянию на 1 января 2009 года, по которым истек срок давности исполнения постановлений о наложении административного взыскания за правонарушения в области налогообложения, подлежат списанию налоговыми органами.
Статья 5. Установить, что излишне уплаченные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени, превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, числящиеся по состоянию на 1 января 2009 года свыше пяти лет с момента их образования на лицевых счетах бездействующих налогоплательщиков подлежат списанию налоговыми органами.
Статья 6. Установить, что суммы тиын, образовавшиеся на лицевых счетах налогоплательщиков по состоянию на 1 января 2009 года, подлежат списанию налоговыми органами.
Статья 7. До истечения трех лет шести месяцев со дня введения в действие Закона Республики Казахстан «О национальных реестрах идентификационных номеров» по всему тексту Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) слова «идентификационный номер», «идентификационные номера», «идентификационным номером», «идентификационному номеру», «идентификационного номера», «идентификационных номеров» считать словами «регистрационный номер налогоплательщика», «регистрационные номера налогоплательщиков», «регистрационным номером налогоплательщика», «регистрационному номеру налогоплательщика», «регистрационного номера налогоплательщика», «регистрационных номеров налогоплательщиков».
Статья 8. Установить следующий порядок подтверждения постановки на регистрационный учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость:
1. Лица, состоящие на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость по 31 декабря 2008 года, обязаны в срок до 1 марта 2009 года для подтверждения постановки на регистрационный учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) документы, указанные в пункте 1 статьи 554 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
2. Налоговые органы в течение одного месяца со дня обращения налогоплательщика принимают решение о подтверждении или отказе в подтверждении постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 554 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
3. В случае подтверждения постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость налоговыми органами производится замена свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.
В случае принятия решения об отказе в постановке свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость изымается. Отказ в постановке на регистрационный учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость выдается по форме, установленной уполномоченным органом.
4. Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, не обратившиеся в налоговые органы до 1 марта 2009 года для подтверждения постановки на регистрационный учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость с 1 апреля 2009 года и осуществляют выписку счетов-фактур на реализованные товары (работы, услуги) без налога на добавленную стоимость.
5. Структурные подразделения юридических лиц, состоящие на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость по 31 декабря 2008 года, признаются снятыми с учета по налогу на добавленную стоимость с 1 января 2009 года.
6. Свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, выданные по 31 декабря 2008 года признаются недействительными с 1 апреля 2009 года.
Статья 7. Приостановить действие:
1) до 1 января 2010 года:
пунктов 5 и 7 статьи 272, подпункта 2) пункта 2 статьи 273;
статей 579, 581, 582 и подпункта 4) пункта 2 статьи 585;
подпункта 3) пункта 2 статьи 564;
2) подпункта 2) статьи 561 до истечения трех лет шести месяцев со дня введения в действие Закона Республики Казахстан «О национальных реестрах идентификационных номеров»;
3) до 1 января 2011 года:
подпункта 4 статьи 193;
подпункта 3) пункта 2 статьи 273;
пункта 1 статьи 625;
4) до 1 января 2012 года:
пункта 3 статьи 48;
статей 64 и 65;
подпункта 7) пункта 1 статьи 87;
пункта 3 статьи 92;
пункта 2 статьи 108.
Президент
Республики Казахстан
Назарбаев Н.А.
Кодекс Республики Казахстан
О налогах и других обязательных платежах в бюджет
(Налоговый кодекс)
Настоящий Кодекс регулирует властные отношения по установлению, введению порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком, связанные с исполнением налоговых обязательств.
1. ОБЩАЯ ЧАСТЬ
Раздел 1. Общие положения
Глава 1. Основные положения
Статья 1. Налоговое законодательство Республики Казахстан
1. Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего Кодекса, а также нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено настоящим Кодексом.
2. Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, не предусмотренных настоящим Кодексом.
3. Налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
4. При наличии противоречия между настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан в целях налогообложения действуют нормы настоящего Кодекса. Запрещается включение в неналоговое законодательство норм, регулирующих налоговые отношения, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
5. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, применяются правила указанного договора.
Статья 2. Действие налогового законодательства
1. Налоговое законодательство действует на всей территории Республики Казахстан и распространяется на физические лица, юридические лица и их структурные подразделения.
2. Законодательные акты Республики Казахстан, вносящие изменения и дополнения в настоящий Кодекс, могут быть приняты не позднее 1 ноября текущего года и введены в действие не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, если иное не установлено настоящей статьей.
3. Положения пункта 2 настоящей статьи не распространяются на законодательные акты, вносящие в целях реализации решений Консультационного Совета изменения и дополнения в настоящий Кодекс по устранению схем по уклонению от уплаты налогов, которые вводятся в действие по истечении десяти календарных дней после их первого официального опубликования, а также по улучшению положения налогоплательщиков, которые могут иметь обратную силу, если это прямо предусмотрено такими законодательными актами.
Статья 3. Принципы налогообложения в Республике Казахстан
1. Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на принципах налогообложения. К принципам налогообложения относятся принципы обязательности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой системы и гласности налогового законодательства.
2. Положения налогового законодательства Республики Казахстан не могут противоречить принципам налогообложения, установленным настоящим Кодексом.
Статья 4. Принцип обязательности налогообложения
Налогоплательщик обязан исполнять налоговое обязательство в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан в полном объеме и в установленные сроки.
Статья 5. Принцип определенности налогообложения
Налоги и другие обязательные платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть определенными. Определенность налогообложения означает установление в налоговом законодательстве Республики Казахстан всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства налогоплательщика.
Статья 6. Принцип справедливости налогообложения
1. Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным.
2. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера.
Статья 7. Принцип единства налоговой системы
Налоговая система Республики Казахстан является единой на всей территории Республики Казахстан в отношении всех налогоплательщиков.
Статья 8. Принцип гласности налогового законодательства
Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях.
Статья 9. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе
1. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения:
1) услуги по обработке информации - услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;
2) специальный налоговый режим - особый порядок расчетов с бюджетом, устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов и платы за пользование земельными участками, а также представления налоговой отчетности по ним;
3) ценные бумаги - акции, долговые ценные бумаги, депозитарные расписки;
4) другие обязательные платежи - обязательные отчисления денег (сборы, пошлины, плата и платежи) в бюджет, производимые в определенных размерах;
5) недоимка - исчисленные, начисленные и не уплаченные в срок суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, за исключением отраженных в уведомлении о результатах налоговой проверки, в период обжалования в установленном законодательством порядке, в обжалуемой части;
6) долговые ценные бумаги - государственные ценные бумаги, облигации и другие ценные бумаги, признанные долговыми ценными бумагами в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
7) дисконт по долговым ценным бумагам - разница между номинальной стоимостью и стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) долговых ценных бумаг;
8) купон по долговым ценным бумагам (далее - купон) - сумма, выплачиваемая (подлежащая выплате) эмитентом сверх номинальной стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска;
9) премия по долговым ценным бумагам - разница между стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, условиями выпуска которых предусматривается выплата купона;
10) рыночный курс обмена валюты:
средневзвешенный биржевой курс тенге к иностранной валюте, сложившийся на основной сессии Казахстанской фондовой биржи и определенный в порядке, устанавливаемом Министерством финансов Республики Казахстан совместно с Национальным Банком Республики Казахстан;
курс тенге к иностранной валюте, по которой на Казахстанской фондовой бирже не проводятся торги, рассчитывается с использованием кросс-курсов в порядке, устанавливаемом Министерством финансов Республики Казахстан совместно с Национальным Банком Республики Казахстан;
11) грант - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе для достижения определенных целей (задач):
государствами, правительствами государств - Республике Казахстан, Правительству Республики Казахстан, физическим, а также юридическим лицам;
международными и государственными организациями, зарубежными неправительственными общественными организациями и фондами, чья деятельность носит благотворительный и международный характер и не противоречит Конституции Республики Казахстан, включенными в перечень, устанавливаемый Правительством Республики Казахстан по заключению государственных органов, - Республике Казахстан, Правительству Республики Казахстан, физическим, а также юридическим лицам;
иностранцами и лицами без гражданства - Республике Казахстан и Правительству Республики Казахстан;
12) спонсорская помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе с целью распространения информации о лице, оказывающем данную помощь:
физическим лицам в виде финансовой (кроме социальной) поддержки для участия в соревнованиях, конкурсах, выставках, смотрах и развития творческой, научной, научно-технической, изобретательской деятельности, повышения уровня образования и спортивного мастерства;
некоммерческим организациям для реализации их уставных целей;
13) дивиденды:
доход, подлежащий выплате по акциям в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;
доход, подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда;
часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками;
доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал;
доход, получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде:
положительной разницы между стоимостью реализации товаров, работ, услуг независимой стороне и стоимостью их реализации акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне;
отрицательной разницы между стоимостью приобретения товаров, работ, услуг у независимой стороны и стоимостью их приобретения у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны;
стоимости расходов или обязательств, возникающих у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу;
любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 162-164 настоящего Кодекса.
При этом положительная или отрицательная разницы, указанные в настоящем подпункте, определяются при корректировке объектов налогообложения в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
В целях налогообложения при корректировке объектов налогообложения в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании дополнительным вкладом акционера, участника, учредителя в уставный капитал юридического лица признается:
отрицательная разница между стоимостью реализации товаров, работ, услуг независимой стороне и стоимостью их реализации акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне;
положительная разница между стоимостью приобретения товаров, работ, услуг у независимой стороны и стоимостью их приобретения у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны;
стоимость расходов или обязательств, возникающих у юридического лица перед третьим лицом, погашаемая акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной без ее возмещения юридическим лицом акционеру, учредителю, участнику или их взаимосвязанной стороне;
стоимость любого имущества или материальной выгоды, предоставляемых юридическому лицу его акционером, участником, учредителем или взаимосвязанной стороной, за исключением доходов, отраженных в статьях 162-164 настоящего Кодекса;
Если акционер, участник, учредитель юридического лица прямо или косвенно является акционером, участником, учредителем взаимосвязанной стороны, которой выплачивается доход юридическим лицом, то сумма такого дохода в целях настоящего Кодекса признается дивидендом, полученным акционером, участником, учредителем от юридического лица, и дополнительным вкладом акционера, участника, учредителя в уставный капитал взаимосвязанной стороны.
14) дизайнерские услуги - услуги по проектированию художественных форм, внешнего вида изделий, фасадов зданий, интерьеров помещений; художественное конструирование;
15) метод начислений - метод налогового учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества;
16) недропользователи - физические и юридические лица, осуществляющие операции по недропользованию, включая нефтяные операции, на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;
17) структурное подразделение юридического лица - филиал, представительство;
