Проект Кодекса Республики Казахстан
«О налогах и других обязательных платежах в бюджет»
(Налоговый кодекс)
(на 1 августа 2008 года)
1. Проект на 1 августа 2008 года, см. также единым файлом - в форматах: rar\doc или pdf
2. Проект на 25 июля 2008 года
3. Протоколы заседания рабочей группы, прочие материалы по разработке проекта Налогового кодекса РК
4. Новости, обсуждения по проекту
ЗАКОН
Республики Казахстан
О введении в действие Кодекса Республики Казахстан
«О налогах и других обязательных платежах в бюджет»
(Налоговый кодекс)
Статья 1. Ввести в действие Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) с 1 января 2009 года.
Статья 2. Признать утратившими силу с 1 января 2009 года:
1. Кодекс Республики Казахстан от 12 июня 2001 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2001 г., № 11-12, ст. 168; 2002 г., № 6, ст. 73, 75; № 19-20, ст. 171; 2003 г., № 1-2, ст. 6; № 4, ст. 25; № 11, ст. 56; № 15, ст. 133, 139; № 21-22, ст. 160; № 24, ст. 178; 2004 г., № 5, ст. 30; № 14, ст. 82; № 20, ст. 116; № 23, ст. 140, 142; № 24, ст. 153; 2005 г., № 7-8, ст. 23; № 21-22, ст. 86, 87; № 23, ст. 104; 2006 г., № 1, ст. 4, 5; № 3, ст. 22; № 4, ст. 24; № 8, ст. 45, 46; № 10, ст. 52; № 11, ст. 55; № 12, ст. 77, 79; № 13, ст. 85; № 16, ст. 97, 98, 103; № 23, ст. 141; 2007 г., № 1, ст. 4; № 2, ст. 16, 18; № 3, ст. 20; № 4, ст. 33; № 5-6, ст. 37, 40; № 9, ст. 67; № 10, ст. 69; № 12, ст. 88; № 14, ст. 102, 105; № 15, ст. 106; № 18, ст. 144; № 20, ст. 152; № 24, ст. 178; Закон Республики Казахстан от 6 мая 2008 г. «О внесении дополнения в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), опубликованный в газетах «Егемен Қазақстан» 9 мая 2008 г. и «Казахстанская правда» 9 мая 2008 г.; Закон Республики Казахстан от 26 мая 2008 г. «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций», опубликованный в газетах «Егемен Қазақстан» 4 июня 2008 г. и «Казахстанская правда» 3 июня 2008 г.), за исключением:
пункта 4 статьи 21, утрачивающего силу с 1 января 2011 года;
статей 39 и 40, действующих до 1 января 2010 года в следующей редакции:
«Статья 39. Зачет излишне уплаченных налогоплательщиком сумм налогов, плат, пени при расчете с бюджетом по исполнению налогового обязательства
1. Суммой излишне уплаченных налога, платы, пени признается разница между уплаченной и начисленной к уплате суммами налога, платы, пени в бюджет за налоговый период с учетом обязательств по данному виду налога, платы, пени за предыдущие налоговые периоды.
Суммой излишне уплаченного налога признается также сумма уплаченного налога, подлежащего возврату налогоплательщику-нерезиденту в соответствии со статьей 198-1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
2. Для целей настоящей главы под платами понимается плата за пользование земельными участками, пользование водными ресурсами поверхностных источников, эмиссии в окружающую среду, использование радиочастотного спектра, предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи.
3. Сумма излишне уплаченных налога и платы в бюджет подлежит обязательному зачету в счет погашения налоговой задолженности:
1) без заявления налогоплательщика в счет погашения пени и штрафов по данному виду налога и платы;
2) по заявлению налогоплательщика в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления в следующем порядке:
в счет погашения недоимки, пени и штрафов по другим видам налогов и (или) плат;
в счет предстоящих платежей по данному и по другим видам налогов и (или) плат.
4. Зачет превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащего возврату, производится в порядке, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи.
При наличии у плательщика налога на добавленную стоимость структурных подразделений превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога подлежит зачету в счет погашения имеющейся у его структурных подразделений налоговой задолженности по данному и другим видам налогов по его заявлению.
5. Сумма излишне уплаченных в бюджет налогов, взимаемых таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу Республики Казахстан, подлежит зачету в счет погашения налоговой задолженности по заявлению налогоплательщика в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления с приложением подтверждения таможенного органа о наличии излишне уплаченных сумм налогов в следующем порядке:
в счет погашения недоимки, пени и штрафов по другим видам налогов;
в счет предстоящих платежей по другим видам налогов.
6. Сумма излишне уплаченной пени в бюджет подлежит зачету:
1) без заявления налогоплательщика в счет погашения недоимки и штрафов по данному виду налога и платы;
2) по заявлению налогоплательщика в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления в следующем порядке:
в счет погашения недоимки, пени и штрафов по другим видам налогов и (или) плат;
в счет предстоящих платежей по данному и по другим видам налогов и (или) плат.
7. Зачет сумм излишне уплаченных налога, платы, пени производится налоговым органом по месту уплаты налога, платы, пени в бюджет в порядке, установленном настоящей статьей, если иное не установлено Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
8. При нарушении срока, установленного пунктами 3 и 5 настоящей статьи, начисляется пеня в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан, за каждый день нарушения срока зачета.
9. Суммы излишне уплаченных налога, платы, пени в бюджет не подлежат зачету в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика.
Статья 40. Возврат излишне уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей и пени в бюджет при исполнении налогового обязательства
1. Сумма излишне уплаченного налога, платы, пени, превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога подлежит перечислению на банковский счет налогоплательщика по его заявлению после проведения зачетов, предусмотренных статьей 39.
2. Возврат суммы излишне уплаченного налога, платы, пени производится по месту уплаты налога, платы, пени в течение пятнадцати рабочих дней со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом.
3. Возврат суммы излишне уплаченных налогов, других обязательных платежей и пени в бюджет, взимаемых таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу Республики Казахстан, производится по месту уплаты в течение пятнадцати рабочих дней со дня подачи заявления о возврате с приложением подтверждения таможенного органа о наличии излишне уплаченных сумм таможенных платежей, налогов и пени в бюджет.
4. При нарушении срока, установленного пунктом 2 настоящей статьи, начисляется пеня в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан за каждый день нарушения срока возврата.
5. Возврат излишне уплаченных сумм других обязательных платежей, пени в бюджет производится в соответствии с настоящей статьей, если иное не установлено Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).»;
пункта 3 статьи 41, утрачивающего силу с 1 января 2012 года;
пункта 9 статьи 69, действующего до 1 января 2010 года в следующей редакции:
«9. При представлении налоговой отчетности в электронном виде датой представления будет являться дата уведомления о доставке налоговой отчетности до сервера транспортной системы, обеспечивающей гарантированную доставку сообщений.
Органы налоговой службы обязаны не позднее пяти рабочих дней с момента доставки налоговой отчетности и налоговых заявлений до сервера транспортной системы, обеспечивающей гарантированную доставку сообщений, направить налогоплательщику уведомление о принятии или не принятии налоговой отчетности.»;
статьи 85, действующей с 1 января 2004 года и утрачивающей силу с 1 января 2009 года в следующей редакции:
«Статья 85. Доход от снижения размеров созданных провизий, резервов
1. Доходами от снижения размеров провизий, созданных банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций на основании лицензии, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются:
суммы провизий, отнесенные ранее на вычеты, при исполнении должником требования в размере, пропорциональном сумме исполнения;
суммы провизий, ранее отнесенные на вычеты, при уменьшении размера требований к должнику на основании договора об отступном, договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии и (или) на иных основаниях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, за исключением случаев, установленных пунктом 2 настоящей статьи;
суммы уменьшения ранее отнесенных на вычеты провизий при переклассификации требований.
2. Не признаются доходом от снижения размеров провизий, созданных банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций на основании лицензии, суммы провизий, ранее отнесенные на вычеты и направленные на покрытие убытков по безнадежным кредитам, списанные с заемщика в следующих случаях:
1) исключения из государственного реестра юридических лиц в связи с признанием заемщика банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банкротстве;
2) признания заемщика - физического лица на основании вступившего в силу решения суда безвестно отсутствующим или умершим, недееспособным или ограниченно дееспособным, установления ему инвалидности 1,2 группы, а также смерти;
3) вступления в законную силу постановления судебного исполнителя о возврате исполнительного документа банку или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций на основании лицензии, в связи с отсутствием у заемщика имущества, денежных сумм, ценных бумаг или доходов, на которые может быть обращено взыскание, и если принятые судебным исполнителем все предусмотренные законодательством Республики Казахстан об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей меры по выявлению его имущества или доходов оказались безрезультатными;
4) вступления в законную силу решения суда об отказе в обращении взыскания на имущество заемщика банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций на основании лицензии.
параграфа 1 главы 16, действующего до 1 января 2012 года в следующей редакции:
«§ 1. Налогообложение страховых (перестраховочных) организаций
Статья 115. Объект налогообложения
1. Налогооблагаемый доход страховых (перестраховочных) организаций в части осуществления ими страховой деятельности определяется в следующем порядке:
страховые премии, подлежащие получению (полученные) от страхователей и перестрахователей по договорам страхования (перестрахования),
плюс
комиссионные вознаграждения, подлежащие получению (полученные) по договорам перестрахования,
плюс
инвестиционные доходы, а также превышение положительной курсовой разницы над отрицательной курсовой разницей, подлежащие получению (полученные) от размещения активов страховой (перестраховочной) организации в депозиты, ценные бумаги и другие финансовые инструменты, за исключением инвестиционных доходов, подлежащих выплате (выплаченных) страхователям в соответствии с договорами страхования (перестрахования),
плюс
превышение положительной курсовой разницы над отрицательной курсовой разницей по переоценке дебиторской и кредиторской задолженностей, связанных с договором страхования (перестрахования),
минус
страховые премии, возвращенные при расторжении договоров страхования (перестрахования),
минус
страховые премии, уплаченные по договорам перестрахования,
минус
обязательные взносы в Фонд гарантирования страховых выплат
минус
превышение отрицательной курсовой разницы над положительной курсовой разницей по переоценке дебиторской и кредиторской задолженностей, связанных с договором страхования (перестрахования), а также от переоценки активов, размещенных страховой (перестраховочной) организацией в депозиты, ценные бумаги и другие финансовые инструменты.
2. Не являются объектами налогообложения страховой (перестраховочной) организации следующие виды доходов от страховой деятельности:
1) доля перестраховщика в страховых выплатах и расходах по урегулированию страхового случая в соответствии с договором перестрахования;
2) доходы по требованиям в порядке суброгации (регресса) от третьих лиц по договорам страхования (перестрахования);
3) компенсационные выплаты, осуществляемые Фондом гарантирования страховых выплат страховой организации, являющейся участником системы гарантирования страховых выплат, в оплату страховых премий по договору обязательного страхования, заключенному со страхователем принудительно ликвидируемой страховой организации;
4) сумма денег, полученных эмитентом от размещения выпущенных им акций, и прирост стоимости при реализации выпущенных им акций.
2. Объектом обложения корпоративным подоходным налогом по доходам, подлежащим получению (полученным) от иной деятельности, не указанной в пунктах 1, 2 настоящей статьи, является налогооблагаемый доход от иной деятельности, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом, подлежащим получению (полученным) от иной деятельности, и вычетами, определяемыми в порядке, установленном настоящим пунктом.
Сумма расходов страховой (перестраховочной) организации от иной деятельности, подлежащая отнесению на вычеты, в общей сумме расходов определяется по пропорциональному методу, исходя из удельного веса доходов, подлежащих получению (полученных) от иной деятельности, в общей сумме доходов страховой (перестраховочной) организации, за исключением страховых премий, возвращенных при расторжении договоров страхования (перестрахования), а также страховых премий, уплаченных по договорам перестрахования.
Статья 116. Учет доходов и расходов
В целях налогообложения страховые (перестраховочные) организации обязаны вести раздельный учет по доходам и расходам от осуществления страховой деятельности, включая деятельность от размещения страховых премий, и по доходам, расходам от иной деятельности, не указанной в пунктах 1, 2 статьи 115.
Статья 117. Ставки корпоративного подоходного налога.
1. Страховая (перестраховочная) организация уплачивает корпоративный подоходный налог в виде фиксированных отчислений по договорам страхования (перестрахования) в следующих размерах:
1) 4 процента от налогооблагаемого дохода по ненакопительному страхованию (перестрахованию) за исключением страховых премий от аффилиированных лиц, определенных в соответствии с законодательством Республики Казахстан о страховой деятельности
2) 2 процента от налогооблагаемого дохода по накопительному страхованию (перестрахованию), за исключением аннуитетного страхования за исключением страховых премий от аффилиированных лиц, определенных в соответствии с законодательством Республики Казахстан о страховой деятельности;
3) 1 процент от суммы налогооблагаемого дохода по аннуитетному страхованию за исключением страховых премий от аффилиированных лиц, определенных в соответствии с законодательством Республики Казахстан о страховой деятельности;
4) 8 процентов от суммы налогооблагаемого дохода по страхованию аффилиированных лиц, определенных в соответствии с законодательством Республики Казахстан о страховой деятельности;
5) 1 процент от суммы налогооблагаемого дохода по взаимному страхованию.
2. Доходы, указанные в пункте 3 статьи 115, подлежащие получению (полученные) страховыми (перестраховочными) организациями в течение налогового периода, подлежат обложению корпоративным подоходным налогом по ставке, установленной в пункте 1 статьи 147 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
Статья 118. Декларация и расчет по корпоративному подоходному налогу
1. Страховые (перестраховочные) организации по доходам от страховой деятельности представляют в налоговые органы ежемесячный расчет по начисленному за месяц корпоративному подоходному налогу не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
2. По доходам, указанным в пункте 3 статьи 115, страховые (перестраховочные) организации представляют расчет сумм авансовых платежей в случае и порядке, установленных статьей 141 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
По итогам налогового периода страховые (перестраховочные) организации обязаны представить декларации по всем доходам в сроки, установленные статьей 149 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
3. Окончательный расчет и уплата корпоративного подоходного налога производятся в сроки, установленные статьей 142 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
Статья 119. Сроки уплаты корпоративного подоходного налога
1. Страховые (перестраховочные) организации уплачивают корпоративный подоходный налог по налогооблагаемому доходу от страховой деятельности до 25 числа месяца, следующего за отчетным.
2. По доходам, подлежащим получению (полученным) в течение налогового периода, за исключением указанных в пунктах 1, 2 статьи 115, уплачиваются авансовые платежи в случае и порядке, установленных статьей 141 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).»;
пункта 2 статьи 131, действующего до 1 января 2012 года в следующей редакции:
«2. Сумма удержанного налога при выплате выигрыша, вознаграждения не подлежит отнесению в зачет корпоративного подоходного налога, начисленного за налоговый период страховыми (перестраховочными) организациями.»;
пункта 2 статьи 140-2, действующего до 1 января 2015 года в отношении юридических лиц, зарегистрированных на территориях специальных экономических зон до 1 января 2009 года;
подпункта 1) статьи 154, действующего до 1 января 2011 года в следующей редакции:
«1) выплат, связанных с осуществлением физическим лицом деятельности с применением специального налогового режима на основе разового талона;»;
подпункта 17) статьи 225, утрачивающего силу с 1 января 2012 года;
статьи 249, действующей до 1 января 2012 года в следующей редакции:
«Статья 249. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары
1. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары производится налоговыми органами в случае если:
1) импортируемые товары предназначены для промышленной переработки;
2) импортируемыми товарами являются вода, газ, электроэнергия.
2. Порядок отнесения импортируемых товаров для целей промышленной переработки товаров определяется в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
3. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей производится без начисления пени на срок не более чем на три месяца со дня принятия грузовой таможенной декларации таможенным органом.
4. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей производится на основании следующих документов:
заявления по форме, установленной уполномоченным органом;
копии договора (контракта) на поставку товаров.
Для подтверждения права на изменение срока уплаты налоговые органы вправе производить осмотр производственных мощностей и помещений плательщика налога на добавленную стоимость.
1. Плательщикам налога на добавленную стоимость, регулярно получающим товары по импорту для промышленной переработки, уполномоченным органом предоставляется разрешение на осуществление таможенного оформления товаров с уплатой налога на добавленную стоимость по измененным срокам, действующее в течение календарного года.
Разрешение, предусмотренное настоящим пунктом, является основанием для таможенного оформления товаров с изменением срока уплаты налога на добавленную стоимость не более чем на три месяца с даты принятия грузовой таможенной декларации таможенным органом.
Для получения разрешения в уполномоченный орган представляются документы, указанные в пункте 4 настоящей статьи, а также заключение налогового органа по месту регистрации плательщика налога на добавленную стоимость о наличии у него производственных мощностей и помещений.
2. Решение об изменении срока уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимается налоговыми органами в течение пяти рабочих дней со дня получения от плательщика налога на добавленную стоимость заявления и подтверждающих документов, установленных настоящей статьей.
3. Погашение сумм налогов, по которым изменены сроки уплаты в соответствии с настоящей статьей, в течение трехмесячного периода налоговые органы производят методом взаимозачетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость по реализованным товарам (работам, услугам).
На сумму непогашенной задолженности начисляется пеня с первого дня после истечения указанного трехмесячного периода.
4. В случае реализации товаров без промышленной переработки налог на добавленную стоимость исчисляется в соответствии со статьей 265 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) с начислением пени в установленном порядке.
5. Положения настоящей статьи не применяются к товарам, импортируемым для производства подакцизных товаров, кроме легковых автомобилей.»;
статьи 250, действующей до 1 января 2012 года в следующей редакции:
«Статья 250. Уплата налога на добавленную стоимость на импортируемые товары методом зачета
1. Налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета в порядке, установленном настоящей статьей, по импорту следующих товаров:
1) оборудования;
2) сельскохозяйственной техники;
3) грузового подвижного состава автомобильного транспорта;
4) вертолетов и самолетов;
5) локомотивов железнодорожных и вагонов;
6) морских судов;
7) запасных частей;
8) пестициды (ядохимикаты).
Перечень указанных товаров и порядок его формирования определяются Правительством Республики Казахстан.
При этом в данный перечень включаются товары, производство которых отсутствует на территории Республики Казахстан.
2. Положения пункта 1 настоящей статьи применяются в отношении товаров, ввозимых плательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением предназначенных для дальнейшей реализации, предусмотренной пунктом 1 статьи 230 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), кроме:
1) передачи имущества в финансовый лизинг;
2) возврата товара в режиме реимпорта, вывезенного ранее в режиме импорта.
3. Плательщик налога на добавленную стоимость представляет в таможенный орган копию свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость, а также обязательство по отражению в декларации по налогу на добавленную стоимость суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате по импорту товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, и о целевом использовании указанных товаров.
Обязательство заполняется в трех экземплярах по форме, установленной уполномоченным органом.
На основании обязательства выпуск товаров в свободное обращение производится без фактической уплаты налога на добавленную стоимость при условии уплаты в установленном порядке таможенных платежей, а по подакцизным товарам - и акцизов.
4. Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в обязательстве, отражается в декларации по налогу на добавленную стоимость как начисленная сумма налога с одновременным отнесением ее в зачет в соответствии со статьей 255 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
5. Дальнейшее использование товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
6. В случае нарушения в течение срока исковой давности с даты ввоза товаров на территорию Республики Казахстан требований, установленных настоящей статьей, налог на добавленную стоимость на ввозимые товары подлежит уплате в размере, определенном таможенным законодательством, с начислением пени в соответствии со статьей 587 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).»;
статей 251 и 252, действующих до 1 января 2010 года в отношении плательщиков налога на добавленную стоимость, осуществляющих обороты, облагаемые по нулевой ставке, по превышению суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога на добавленную стоимость, сложившемуся до 1 января 2009 года, в следующей редакции:
«Статья 251. «Взаимоотношения с бюджетом в случаях превышения суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода зачитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость.
2. По оборотам, облагаемым по нулевой ставке, превышение, указанное в пункте 1 настоящей статьи, возвращается плательщику налога на добавленную стоимость в порядке, установленном статьей 252, если:
1) плательщик налога на добавленную стоимость подлежит мониторингу налогоплательщиков и (или) осуществляет реализацию товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке, с периодичностью не реже одного раза в месяц в течение шести месяцев, предшествующих налоговому периоду, в котором совершены обороты, облагаемые по нулевой ставке и по которому представлено заявление на возврат;
2) оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке, за каждый из трех месяцев, предшествующих налоговому периоду, в котором совершены обороты, облагаемые по нулевой ставке, и по которому представлено заявление на возврат, составлял не менее семидесяти процентов в общем облагаемом обороте по реализации.
3. В случае невыполнения условий, установленных пунктом 2 настоящей статьи, превышение возвращается плательщику налога на добавленную стоимость в части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам (работам, услугам), использованным для целей оборота, облагаемого по нулевой ставке, с учетом его обязательств по налогу на добавленную стоимость за предыдущие налоговые периоды.
4. При определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату в соответствии с пунктами 2 и 3 настоящей статьи, учитывается экспорт товаров, по которым поступила валютная выручка на банковские счета плательщика налога на добавленную стоимость, открытые в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, либо осуществлен фактический ввоз товаров на территорию Республики Казахстан, поставленных плательщику налога на добавленную стоимость покупателем экспортированных товаров по внешнеторговым товарообменным (бартерным) операциям.
В случае экспорта товаров по внешнеторговым товарообменным (бартерным) операциям при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату, учитывается наличие договора (контракта) по внешнеторговой товарообменной (бартерной) операции, а также импортной грузовой таможенной декларации по товарам, поставленным плательщику налога на добавленную стоимость покупателем экспортированных товаров по внешнеторговой товарообменной (бартерной) операции.
Экспортно-импортный контроль, предусматривающий оформление, закрытие паспортов сделок, контроль за своевременным поступлением экспортной выручки и возвратом денежных средств по импорту, а также представление заключения в налоговые органы о поступлении экспортной выручки по соответствующему запросу осуществляется банками второго уровня и филиалами Национального Банка Республики Казахстан.
5. При определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату в соответствии с настоящей статьей, учитываются сведения таможенного органа, подтверждающие факт вывоза товаров с таможенной территории Республики Казахстан в режиме экспорта, представленные по форме и в порядке, которые утверждены уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом по вопросам таможенного дела.
Ответственность за сведения, подтверждающие факт вывоза товаров с таможенной территории Республики Казахстан в режиме экспорта, несет таможенный орган.
6. Если плательщик налога на добавленную стоимость, имеющий обороты, облагаемые по нулевой ставке, не обратился в налоговый орган с заявлением о возврате сумм налога на добавленную стоимость, то указанное в пункте 2 настоящей статьи превышение зачитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость в налоговом периоде, следующем за отчетным налоговым периодом.
Статья 252. Возврат налога на добавленную стоимость по оборотам, облагаемым по нулевой ставке
1. По оборотам, облагаемым по нулевой ставке, возврат налога на добавленную стоимость производится в течение шестидесяти рабочих дней с момента получения налоговым органом заявление о возврате налога, представленного плательщиком налога на добавленную стоимость по форме, установленной уполномоченным органом, и на основании:
1) декларации по налогу на добавленную стоимость;
2) документов, необходимых в соответствии со статьями 242 и 243 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) для подтверждения оборотов, облагаемых по нулевой ставке;
3) подтверждения достоверности сумм налога, предъявленных к возврату в соответствии с актом налоговой проверки, произведенной налоговым органом, либо заключения налогового органа к акту налоговой проверки в случае, предусмотренном пунктом 4 настоящей статьи.
Порядок возврата налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим пунктом определяется уполномоченным органом.
2. Возврат налога на добавленную стоимость на банковский счет плательщика налога на добавленную стоимость производится при отсутствии налоговой задолженности у юридического лица и его структурных подразделений.
3. Если в течение срока проведения налоговой проверки не будут устранены нарушения, выявленные при проведении встречной налоговой проверки, возврат налога плательщику налога на добавленную стоимость производится в пределах сумм, по которым не выявлены либо устранены нарушения.
Если нарушения устранены после завершения налоговой проверки, возврат налога производится на основании заключения налогового органа, проводившего налоговую проверку, по форме и в порядке, которые установлены уполномоченным органом, без проведения налоговой проверки.
Решение о назначении встречной проверки для подтверждения достоверности предъявленных к возврату сумм налога на добавленную стоимость принимается в порядке, установленном уполномоченным органом, с учетом следующих положений:
1) не производятся встречные проверки:
поставщиков, которые осуществляли реализацию товаров (работ, услуг) указанному налогоплательщику не менее одного раза в месяц в течение двенадцатимесячного периода, предшествующего моменту подачи таким налогоплательщиком заявления на возврат налога на добавленную стоимость;
поставщиков электрической и тепловой энергии, воды, газа, услуг связи;
2) обязательной встречной проверке подлежат поставщики, по которым выявлены нарушения при проведении камерального контроля.
3) в случае, если поставщик плательщика налога на добавленную стоимость подлежит мониторингу налогоплательщиков, органы налоговой службы могут подтвердить достоверность предъявленных к возврату сумм налога на добавленную стоимость на основании налоговой отчетности, представляемой данными поставщиками в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
4. Не производится возврат налога на добавленную стоимость, предусмотренный настоящей статьей, плательщикам налога на добавленную стоимость, осуществляющим расчеты с бюджетом в специальных налоговых режимах, установленных для:
1) субъектов малого бизнеса;
2) крестьянских (фермерских) хозяйств;
3) юридических лиц — производителей сельскохозяйственной продукции.
5. Не производится возврат налога на добавленную стоимость, предусмотренный настоящей статьей, плательщикам налога на добавленную стоимость, осуществляющим обороты, облагаемые по нулевой ставке, представившим заявление о возврате налога по превышению суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога на добавленную стоимость, сложившемуся после 1 января 2009 года, а также по истечении двенадцати месяцев после налогового периода, в котором совершены обороты, облагаемые налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, и по которому представлено заявление.»;
пункта 2 статьи 368, утрачивающего силу с 1 января 2011;
пункта 1 статьи 371, утрачивающего силу с 1 января 2011 года;
статей 372 и 373, действующих до 1 января 2011 года в следующей редакции:
«Статья 372. Общие положения
1. Специальный налоговый режим на основе разового талона применяют:
1) физические лица, деятельность которых носит эпизодический характер и осуществляющие следующие виды деятельности:
реализацию (за исключением деятельности, осуществляемой в стационарных помещениях) газет и журналов, семян, а также посадочного материала (саженцы, рассада), бахчевых культур, живых цветов, выращенных на дачных и придомовых участках, продуктов подсобного сельского хозяйства, садоводства, огородничества и дачных участков, кормов для животных и птиц, веников, метел, лесных ягод, меда, грибов и рыбы;
услуги владельцев личных тракторов по обработке земельных участков;
выпас домашних животных и птиц;
2) физические лица, индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность по реализации товаров, работ, услуг на рынках, за исключением реализации в киосках, стационарных помещениях (изолированных блоках) на территории рынка.
Данное положение распространяется на вышеуказанных налогоплательщиков не зависимо от применения ими общеустановленного порядка либо специального налогового режима.
2. Под предпринимательской деятельностью, носящей эпизодический характер, понимается деятельность, осуществляемая в общей сложности не более девяноста дней в календарном году, за исключением деятельности, осуществляемой на основе договоров, заключаемых с налоговыми агентами.
3. Физические лица, указанные в подпункте 1) пункта настоящей статьи, освобождаются от государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
4. Физические лица, указанные в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, подлежат обязательной государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в случае осуществления деятельности более девяноста дней в календарном году.
5. Стоимость разовых талонов устанавливается решением местных представительных органов на основе среднедневных данных хронометражных наблюдений и обследований, проведенных налоговым органом, с учетом месторасположения, вида, условий осуществления деятельности, качества и площади объекта извлечения дохода, а также других факторов, влияющих на эффективность занятия деятельностью.
