Уральск 3,00 0,3
Усть-Каменогорск 5,00 0,3
Шымкент 4,75 0,3
Алматинская область:
города областного значения 3,50 0,2
города районного значения 3,00 0,2
Акмолинская область:
города областного значения 3,00 0,2
города районного значения 2,60 0,2
Остальные города
областного значения 85 процентов от ставки,
установленной для
областного центра 0,2
Остальные города
районного значения 75 процентов от ставки,
установленной для
областного центра 0,1
Поселки 0,50 0,07
Села (аулы) 0,25 0,05
2. Для городов Астаны, Алматы и городов областного значения ставка налога на придомовые земельные участки, за исключением земель, занятых жилищным фондом, включая строения и сооружения при них, устанавливается в следующих размерах:
при площади до 0,06 гектара - 20 тенге за 0,01 гектара;
на площадь, превышающую 0,06 - гектара, - 600 тенге за 0,01 гектара.
Для остальных населенных пунктов ставка налога на придомовые земельные участки, за исключением земель, занятых жилищным фондом, включая строения и сооружения при них, устанавливается в следующих размерах:
при площади до 0,12 гектара - 20 тенге за 0,01 гектара;
на площадь от 0,12 до 0,25 гектара - 100 тенге за 0,01 гектара;
на площадь, превышающую 0,25 гектара, - 400 тенге за 0,01 гектара.
3. Земли населенных пунктов, занятые под территории, на которых осуществляется деятельность со взиманием сбора за право реализации товаров на рынках Республики Казахстан, автостоянки, автозаправочные станции облагаются налогом по ставкам на земли, занятые нежилыми строениями, сооружениями, участками необходимыми для их содержания, а также санитарно-защитными зонами объектов, техническими и иными зонами, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, увеличенным в 10 раз.
Статья 112 в редакции Закона Республики Казахстан от 31.03.99 г. № 355-1 (см. стар. ред.)
Статья 113. Определение ставок налога
1. Ставки налога на земли населенных пунктов определяются для каждого землевладельца и землепользователя местными представительными органами исходя из базовых ставок, установленных статьей 112 настоящего Указа и условий пункта 4 настоящей статьи. В городах, имеющих районное деление, ставки налога определяются городскими органами представительной власти.
2. Земли населенных пунктов, используемые для сельскохозяйственных целей, включая участки, выделенные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, пастьбы скота и сенокошения, облагаются налогом по ставкам, предусмотренным статьей 108 настоящего Указа.
3. Земли промышленности, транспорта, связи и иного несельскохозяйственного назначения (включая шахты, карьеры и их санитарно-защитные, технические и иные зоны), расположенные в черте населенных пунктов, но за пределами селитебной территории, облагаются налогом по ставкам, предусмотренным статьей 112, сниженным до семидесяти процентов. Конкретные размеры снижения устанавливаются местными представительными органами.
4. Местные представительные органы имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на 20 процентов в зависимости от транспортной доступности участка, архитектурно-художественной и ландшафтной ценности застройки, состояния окружающей среды, микроклиматических и санитарно-гигиенических условий, подверженности территории разрушительным воздействиям природных сил, развитости центров культурно-бытового обслуживания населения и других факторов.
Пункт 2 статьи 113 исключен Законом РК № 355-1 от 31.03.99 г.
Глава 28
НАЛОГ НА ЗЕМЛИ ПРОМЫШЛЕННОСТИ,
ТРАНСПОРТА, СВЯЗИ, ОБОРОНЫ
И ИНОГО НЕСЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ
Статья 114. Базовые ставки налога
1. Базовые ставки налога на расположенные вне населенных пунктов земли промышленности, транспорта, связи и иного несельскохозяйственного назначения устанавливаются в расчете на один гектар в следующих размерах пропорционально баллам бонитета:
Балл бонитета Ставка налога в тенге
0-10 25-250
11-20 275-562
21-30 590-825
31-40 853-1075
41-50 1102-1338
51-60 1365-1625
61-70 1652-1925
71-80 1953-2238
81-90 2265-2550
91-100 2578-2950
свыше 100 3000
2. При невозможности определить балл бонитета земельных участков, занимаемых налогоплательщиками, размер земельного налога определяется исходя из балла бонитета смежно расположенных земель.
Статья 115. Определение ставок налога
Районные представительные органы имеют право понижать или повышать ставки налога, но не более чем на 20 процентов в зависимости от местоположения участка, наличия коммуникаций и других факторов.
Статья 116. Налог на земли, предоставленные для нужд обороны
1. Земли, предоставленные для нужд обороны, за исключением земель, временно используемых другими землепользователями в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, облагаются налогом в соответствии с базовыми ставками, предусмотренными статьей 114 настоящего Указа.
2. Земли, временно не используемые для нужд обороны и предоставленные для сельскохозяйственных целей другим землепользователям, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 108 и 109 настоящего Указа.
3. Порядок и условия взимания налога на земли, предоставленные для нужд обороны, определяются Правительством Республики Казахстан.
Статья 116 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Глава 29
НАЛОГ НА ЗЕМЛИ ОСОБО ОХРАНЯЕМЫХ
ПРИРОДНЫХ ТЕРРИТОРИЙ
Статья 117. Налог на земли особо охраняемых природных территорий
Подлежат обложению налогом земли особо охраняемых природных территорий, предоставленные во владение или пользование юридическим и физическим лицам.
Статья 117 в редакции Закона Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 118. Порядок и условия взимания налога
1. Участки, входящие в состав земель особо охраняемых природных территорий и используемые в сельскохозяйственных целях, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 108 и 109 настоящего Указа.
2. Участки, входящие в состав земель особо охраняемых природных территорий и предоставленные юридическим и физическим лицам во владение или пользование для иных целей, помимо сельскохозяйственных, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 114 и 115 настоящего Указа.
Статья 118 в редакции Закона Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Глава 30
НАЛОГ НА ЗЕМЛИ ЛЕСНОГО ФОНДА
Статья 119. Земли лесного фонда, подлежащие обложению налогом
Подлежат обложению налогом земли лесного фонда:
1) используемые для сельскохозяйственных целей;
2) занятые зданиями, сооружениями и другими объектами органов лесного хозяйства;
3) предоставленные в пользование лесозаготовительным предприятиям.
Статья 120. Порядок и условия взимания налога
1. Участки, входящие в состав земель лесного фонда, используемые в сельскохозяйственных целях, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 108 и 109 настоящего Указа.
2. Земли лесного фонда, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами органов лесного хозяйства, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 114 и 115 настоящего Указа.
3. Налог на земли лесного фонда устанавливается на период лесопользования с единицы площади освоенных лесов эксплуатационного назначения, на которых проводится заготовка древесины, и взимается в составе платы за пользование лесами в размере пяти процентов от таксовой стоимости древесины, отпускаемой на корню.
Глава 31
НАЛОГ НА ЗЕМЛИ ВОДНОГО ФОНДА
Статья 121. Земли водного фонда, подлежащие обложению налогом
Подлежат обложению налогом земли водного фонда:
1) используемые для сельскохозяйственных целей;
2) занятые зданиями, сооружениями и другими объектами органов водного хозяйства.
Статья 122. Порядок и условия взимания налога
1. Участки, входящие в состав земель водного фонда и используемые в сельскохозяйственных целях, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 108 и 109 настоящего Указа.
2. Земли водного фонда, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами органов водного хозяйства, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 114 и 115 настоящего Указа.
Глава 32
ЛЬГОТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
Статья 123. Освобождение от уплаты налога
1. Не подлежат налогообложению земли запаса и, как правило, земли особо охраняемых природных территорий, лесного и водного фондов, за исключением земель, указанных в статьях 117, 119, 121 настоящего Указа.
2. Налог не взимается с земельных участков:
1) общего пользования населенных пунктов;
2) занятых сетью государственных автомобильных дорог общего пользования;
3) занятых под строительство в городе Астане на период строительства, но не более трех лет;
4) занятых под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан.
3. От уплаты земельного налога освобождаются: См. Письмо ГлавНИ МФ Республики Казахстан от 15.11.95. № 12-8-3-02/4723 "О льготах по имущественному и земельному налогам семьям военнослужащих".
1) оздоровительные детские учреждения, заповедники, национальные, дендрологические и зоологические парки, ботанические сады, кладбища;
2) государственные учреждения; Подпункт 2) изменен Законом РК от 24.12.98 г.
2-3) государственные предприятия, основным видом деятельности которых является осуществление театрально-зрелищных и (или) концертных мероприятий, оказание услуг по хранению историко-культурных ценностей, в области социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов, в области спорта;
3) Добровольное общество инвалидов Республики Казахстан, Казахское общество слепых, Казахское общество глухих, Центр социальной адаптации и трудовой реабилитации детей и подростков с нарушениями умственного и физического развития, Казахская республиканская организация ветеранов войны в Афганистане (без предприятий), Национальное общество Красного Полумесяца и Красного Креста Республики Казахстан (без предприятий) и детские благотворительные фонды (без предприятий);
4) производственные предприятия и организации, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников, при условии фактического использования в отчетном периоде не менее 50 процентов полученных доходов на социальную защиту инвалидов см. Письмо Главной налоговой инспекции Минфина РК от 02.04.95 N Н-4-1-3/1257 "О порядке определения численности для предоставления налоговых льгот предприятиям и организациям, использующим труд инвалидов";
5) Национальный Банк Казахстана, его филиалы, представительства и организации;
6) юридические и физические лица Республики Казахстан, получившие во владение или пользование для сельскохозяйственных целей нарушенные или малопродуктивные земли, на первые десять лет пользования;
7) юридические лица, определяемые Правительством Республики Казахстан, занимающиеся строительством в городе Акмоле на период деятельности, связанной со строительством, но не более 3 лет;
7) физические лица, пользующиеся льготами по подоходному налогу в соответствии с пунктом 4 статьи 34 настоящего Указа;
9) земли, занятые под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;
8) налогоплательщикам в соответствии с контрактом с Государственным комитетом Республики Казахстан по инвестициям могут быть установлены:
на срок до 5 лет с момента заключения контракта пониженная ставка земельного налога до 100 % основной ставки;
на последующий период до 5 лет - пониженная ставка земельного налога в пределах не более 50 % основной ставки.
Конкретные сроки и размеры предоставления льгот по земельному налогу устанавливаются по каждому налогоплательщику в контракте и в зависимости от приоритета, времени и условий окупаемости проекта.
При расторжении контракта, в соответствии с которым была предоставлена указанная льгота, земельный налог подлежит исчислению и внесению в бюджет за весь период деятельности налогоплательщика с применением соответствующих штрафных санкций, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан;
Пункт 3 дополнен подпунктами 9), 10) Законом РК от 24.12.98 г.
9) исправительные учреждения;
10) организации, осуществляющие деятельность, связанную с оказанием медицинской помощи (за исключением косметологических услуг) и (или) образовательных услуг в сфере детского дошкольного, среднего, среднеспециального и высшего образования по соответствующим лицензиям на право ведения данных видов деятельности, при условии, что доходы от такой деятельности составляют не менее 50 процентов в объеме совокупного годового дохода.
4. Юридические лица, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 3 настоящей статьи, не освобождаются от уплаты налога на землю при передаче ее в пользование или аренду.
Статья 123 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 28 февраля 1997 г. № 76-1, от 11.07.97 г. № 154-1 и от 8.12.1997 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 255-1., п.3 дополнен пп. 2-3) в соответствии с Законом РК № 355-1 от 31.03.99 г.
Глава 33
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
Статья 124. Исчисление налога
1. Юридические лица самостоятельно исчисляют размер земельного налога, подлежащего уплате, и ежегодно не позднее первого июля текущего года представляют в органы налоговой службы по месту своего нахождения декларацию причитающегося налога по каждому земельному участку.
По вновь отведенным земельным участкам расчет суммы налога представляется в течение месяца с момента их предоставления.
2. Начисление земельного налога гражданам производится органами налоговой службы, которые ежегодно не позднее первого августа текущего года вручают им платежные извещения об уплате налога.
3. Учет плательщиков и начисление земельного налога производятся ежегодно по состоянию на первое июня текущего года.
4. Земельный налог с юридических и физических лиц исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка.
Статья 124 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 125. Порядок уплаты налога
1. Земельный налог уплачивается сельскохозяйственными землевладельцами и землепользователями и физическими лицами владельцами земельных участков не позднее первого октября текущего года.
Несельскохозяйственные земплепользователи-юридические лица уплачивают земельный налог равными долями двадцатого февраля, двадцатого мая, двадцатого августа и двадцатого ноября текущего года.
Уплата налога производится по месту расположения земельных участков.
2. В случае прекращения права владения или права пользования земельным участком земельный налог уплачивается за фактический период пользования участком. Излишне внесенная сумма налога возвращается плательщику по его письменному заявлению.
РАЗДЕЛ VIII
НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА
Глава 34
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ
НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА
Статья 126. Плательщики налога
Плательщиками налога на транспортные средства являются юридические и физические лица, имеющие транспортные средства на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения или оперативного управления, которые состоят на государственном учете.
Статья 127. Объекты налогообложения
Объектами обложения налогом являются все виды транспортных средств, перечисленных в статье 128 настоящего Указа, находящихся на территории Республики Казахстан.
Глава 35
УПЛАТА НАЛОГА
Статья 128. Ставки налога
1. Налог на транспортные средства уплачивается один раз в год и исчисляется в месячных расчетных показателях по следующим ставкам:
Объект обложения Размер налога (в месячных
расчетных показателях)
1. Легковые автомобили:
до 1100 *) 4,0
от 1100 до 1500 6,0
от 1500 до 2000 7,0
от 2000 до 4000 22,0
от 4000 и выше 117,0
2. Грузовые автомобили:
грузоподъемностью до 1,5 тонны 9,0
грузоподъемностью от 1,5 до 5 тонн 12,0
грузоподъемностью свыше 5 тонн 15,0
Грузовые автомобили, полученные 4,0 процента от месячного
в качестве пая в результате выхода расчетного показателя с
из сельскохозяйственного каждого киловатта мощности
формирования
3. Самоходные машины и механизмы
на пневматическом ходу, за
исключением машин и механизмов
на гусеничном ходу 3,0
4. Автобусы:
до 12 посадочных мест 9,0
от 12 до 25 посадочных мест 14,0
свыше 25 посадочных мест 20,0
5. Мотоциклы, мотороллеры,
мотосани, маломерные суда
(мощность двигателя менее 55 кВт) 1,0
6. Катера, суда, буксиры, баржи, яхты:
до 160 **) 6,0
от 160 до 500 18,0
от 500 до 1000 32,0
свыше 1000 55,0
7. Летательные аппараты 8,0 процента от месячного
расчетного показателя
с каждого киловатта
мощности
*) рабочий объем двигателя в кубических сантиметрах;
**) лошадиных сил.
2. При объеме двигателя легковых автомобилей от 1500 до 2000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке 7 месячных расчетных показателей, и объеме двигателя от 2000 кубических сантиметров до 4000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке 22 месячных расчетных показателя, сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения указанного объема двигателя на 12 тенге.
3. По легковым автотранспортным средствам, у которых срок эксплуатации превышает 6 лет до окончания установленного срока уплаты налога, применяются поправочные коэффициенты:
для машин производства стран СНГ - 0,3;
для остальных машин с объемом двигателя:
до 3000 кубических сантиметров - 0,5;
от 3000 до 4000 кубических сантиметров - 0,7;
от 4000 и выше - 1,0.
4. В зависимости от срока эксплуатации к ставкам налога на летательные аппараты применяются следующие поправочные коэффициенты:
на летательные аппараты, приобретенные после 1 апреля 1999 года:
до 5 лет эксплуатации - 1,0;
от 5 до 15 лет эксплуатации - 2,0;
свыше 15 лет эксплуатации - 3,0;
на летательные аппараты, приобретенные до 1 апреля 1999:
до 5 лет эксплуатации - 1,0;
от 5 до 15 лет эксплуатации - 0,5;
свыше 15 лет эксплуатации - 0,3.",
Статья 128 в редакции Закона РК от 31.03.99 г. № 355-1 (см. стар. ред.)
Статья 129. Льготы по налогу
От уплаты налога на транспортные средства освобождаются:
1) производители сельскохозяйственной продукции по специализированной сельскохозяйственной технике, перечень которой устанавливается Правительством Республики Казахстан; см. постановление Кабинета Министров Республики Казахстан от 7 июля 1995 г. № 938 "Об утверждении перечня специализированной сельскохозяйственной техники, по которой производители сельскохозяйственной продукции освобождаются от уплаты налога на транспортные средства"
2) карьерные автосамосвалы грузоподъемностью свыше 40 тонн;
3) инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям - по одному автотранспортному средству;
4) Герои Советского Союза и Герои Социалистического Труда, лица, имеющие звания "Халык Кахарманы", награжденные орденом Славы трех степеней и орденом "Отан", многодетные матери, удостоенные звания "Алтын алка" и "Мать-героиня" - по одному автотранспортному средству;
5) Добровольное общество инвалидов Республики Казахстан, Казахское общество слепых, Казахское общество глухих, Центр социальной адаптации и трудовой реабилитации детей и подростков с нарушениями умственного и физического развития, а также производственные предприятия, являющиеся собственностью этих обществ и созданные за счет их средств, Казахская республиканская организация ветеранов войны в Афганистане (без предприятий);
6) производственные предприятия и организации, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников, при условии фактического использования в отчетном периоде не менее 50 процентов полученных доходов на социальную защиту инвалидов см. Письмо Главной налоговой инспекции Минфина РК от 02.04.95 N Н-4-1-3/1257 "О порядке определения численности для предоставления налоговых льгот предприятиям и организациям, использующим труд инвалидов";
7) Национальный Банк Казахстана, его филиалы, представительства и организации;
8) государственные учреждения и некоммерческие организации по транспортным средствам, не используемым в предпринимательской деятельности; Подпункт 8) в редакции Закона РК от 24.12.98 г. (см. стар. ред.)
9) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица по одному автотранспортному средству.
Статья 129 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 11.07.97 г. № 154-1
Статья 130. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Налог на транспортные средства исчисляется плательщиками, исходя из вида транспортных средств с учетом налоговых ставок.
2. Декларация по налогу на транспортные средства представляется юридическими лицами не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, по форме, установленной Министерством государственных доходов Республики Казахстан.
3. Уплата налога владельцами транспортных средств производится в срок до 1 июля текущего года, а в случаях регистрации и перерегистрации транспортных средств уплата налога производится до совершения указанных действий по месту регистрации и учета транспортных средств. При перерегистрации транспортных средств в связи с изменением владельца или переменой места жительства на территории Республики Казахстан в текущем году налог вторично не уплачивается.
4. Органы дорожной полиции при регистрации, перерегистрации или техническом осмотре транспортных средств обязаны требовать от владельцев транспортных средств предъявления подтверждающего документа о полной уплате налога на транспортные средства. При отсутствии подтверждающих документов о полной уплате налога в размере, предусмотренном статьей 128 настоящего Указа, регистрация, перерегистрация или технический осмотр не производятся.
5. При отчуждении права собственности на транспортное средство в течение года внесенные плательщиком суммы налога возврату не подлежат.
Статья 130 в редакции Закона РК от 31.03.99 г. № 355-1 (см. стар. ред.)
РАЗДЕЛ IX
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Глава 36
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО
См. Инструкцию № 38 Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан (с изменениями и дополнениями, внесенными приказами Министерства финансов Министерства финансов РК от 22 января 1996 г. № 22 и Государственного налогового комитета от 24 января 1997 г. № 19) "О порядке исчисления и уплаты налога на имущество".
Статья 131. Плательщики налога
Плательщиками налога на имущество являются юридические и физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения или оперативного управления.
Статья 132. Объекты обложения
Объектами обложения налогом являются:
1) остаточная стоимость амортизируемых активов юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, кроме транспортных средств, облагаемых налогом на транспортные средства и земельных участков, облагаемых земельным налогом; См. постановление Правительства Республики Казахстан от 24 июля 1997 года № 1174 "О признании утратившими силу некоторых решений Правительства Республики Казахстан".
2) стоимость жилых помещений, дачных строений, гаражей, иных строений, сооружений, помещений физических лиц, не используемых в предпринимательской деятельности, находящихся в личном пользовании граждан, расположенных на территории Республики Казахстан. См. Письмо ГНИ МФ РК от 25.07.96 № 12-8-3-6/3967 г. "О договоре об оценке недвижимости физических лиц для налогообложения".
Статья 132 с изменениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 8.12.1997 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 255-1, от 31.03.99 г. № 355-1 (см. стар. ред.)
Глава 37
УПЛАТА НАЛОГА
Статья 133. Ставки налога
1. Налог на имущество юридических лиц и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, уплачивается ежегодно по ставке 1 процент от стоимости указанных фондов в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 135 настоящего Указа.
2. Налог на имущество физических лиц, не используемое в предпринимательской деятельности, уплачивается ежегодно от стоимости недвижимого имущества, определяемой органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, по следующим ставкам:
1) до 1 000 000 тенге
0,1 процента от стоимости недвижимого имущества;
2) от 1 000 000 до 2 000 000 тенге
сумма налога от стоимости недвижимого имущества 1 000 000 тенге +
0,15 процента с суммы, превышающей ее;
3) от 2 000 000 до 3 000 000 тенге
сумма налога от стоимости недвижимого имущества 2 000 000 тенге +
0,2 процента с суммы, превышающей ее;
4) от 3 000 000 тенге до 4 000 000 тенге
сумма налога от стоимости недвижимого имущества 3 000 000 тенге +
0,3 процента с суммы, превышающей ее.
5) от 4 000 000 тенге до 5 000 000 тенге
сумма налога от стоимости недвижимого имущества 4 000 000 тенге +
0,4 процента с суммы, превышающей ее.
6) от 5 000 000 тенге до 6 000 000 тенге
сумма налога от стоимости недвижимого имущества 5 000 000 тенге +
0,5 процента с суммы, превышающей ее.
7) от 6 000 000 тенге до 7 000 000 тенге
сумма налога от стоимости недвижимого имущества 6 000 000 тенге +
0,6 процента с суммы, превышающей ее.
8) от 7 000 000 тенге до 8 000 000 тенге
сумма налога от стоимости недвижимого имущества 7 000 000 тенге +
0,7 процента с суммы, превышающей ее.
9) от 8 000 000 тенге до 9 000 000 тенге
сумма налога от стоимости недвижимого имущества 8 000 000 тенге +
0,8 процента с суммы, превышающей ее.
10) от 9 000 000 тенге до 10 000 000 тенге
сумма налога от стоимости недвижимого имущества 9 000 000 тенге +
0,9 процента с суммы, превышающей ее.
11) от 10 000 000 тенге и свыше
сумма налога от стоимости недвижимого имущества 10 000 000 тенге + 1
процент с суммы, превышающей ее.
Статья 133 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 8.12.1997 г. № 200-1 от 31.03.99 г. № 355-1 (см. стар. ред.)
Статья 134. Льготы по налогу
1. От уплаты налога на имущество освобождаются: См. Письмо ГлавНИ МФ Республики Казахстан от 15.11.95 г. № 12-8-3-02/4723 "О льготах по имущественному и земельному налогам семьям военнослужащих".
1) государственные учреждения и некоммерческие организации по имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности;
2) организации, указанные в пункте 5 статьи 129 настоящего Указа, по имуществу, используемому в производственных целях и в социальной сфере;
2-3) государственные предприятия, основным видом деятельности которых является осуществление театрально-зрелищных и (или) концертных мероприятий, оказание услуг по хранению историко-культурных ценностей, в области социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов, в области спорта;
3) Национальный Банк Казахстана по имуществу, используемому в основной деятельности;
4) организации по имеющимся у них на праве оперативного управления государственным автомобильным дорогам общего пользования и дорожным сооружениям на них;
5) юридические лица, определяемые Правительством Республики Казахстан, занимающиеся строительством в городе Акмоле, на период деятельности, связанной со строительством, но не более пяти лет; См. постановление Правительства Республики Казахстан от 13 ноября 1996 года № 1381 "Об утверждении перечня организаций, освобождаемых от уплаты подоходного налога, земельного налога и налога на имущество, зарегистрированных и занятых на строительстве в городе Акмоле".
5) налогоплательщикам в соответствии с контрактом с Государственным комитетом Республики Казахстан по инвестициям могут быть установлены:
на срок до 5 лет с момента заключения контракта пониженная ставка налога на имущество до 100 % основной ставки;
на последующий период до 5 лет - пониженная ставка налога на имущество в пределах не более 50 % основной ставки.
Конкретные сроки и размеры предоставления льгот по налогу на имущество устанавливаются по каждому налогоплательщику в контракте и в зависимости от приоритета, времени и условий окупаемости проекта.
При расторжении контракта, в соответствии с которым была предоставлена указанная льгота, налог на имущество подлежит исчислению и внесению в бюджет за весь период деятельности налогоплательщика с применением соответствующих штрафных санкций, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан;
6) исправительные учреждения;
7) организации, осуществляющие деятельность, связанную с оказанием медицинской помощи (за исключением косметологических услуг) и (или) образовательных услуг в сфере детского дошкольного, среднего, среднеспециального и высшего образования, имеющие соответствующие лицензии на право ведения данных видов деятельности, при условии, что доходы от такой деятельности составляют не менее 50 процентов в объеме совокупного годового дохода.
2. Устанавливается необлагаемый минимум в размере одной тысячи месячных расчетных показателей по имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности, следующих категорий граждан:
1) Героев Советского Союза, Героев Социалистического Труда, участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц, лиц, удостоенных звания "Халык Кахарманы", награжденных орденом Славы трех степеней и орденом "Отан";
2) многодетных матерей, удостоенных звания "Алтын алка" и "Мать-героиня";
3) инвалидов I и II групп;
4) отдельно проживающих пенсионеров. См. Письмо ГлавНИ МФ РК от 20.11.95 г. № 12-8-3-2-/4788 "О льготном налогообложении имущества физических лиц".
3.Юридические лица, указанные в подпунктах 1-5 пункта 1 настоящей статьи, не освобождаются от уплаты налога на имущество при передаче его в пользование или аренду.
Статья 134 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 28 февраля 1997 г. № 76-1, от 11.07.97 г. № 154-1 и от 8.12.1997 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 255-1, от 24.12.98 г. (см. стар. ред. пункта 1), от 31.03.99 г. № 355-1 (см. стар. ред.)
Статья 135. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Уплата текущих сумм налога, исчисляемого по ставке 1 процент от стоимости имущества, юридическими и физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью, производится равными долями двадцатого февраля, двадцатого мая, двадцатого августа и двадцатого ноября налогового года. Уплата фактически причитающегося налога, исчисляемого по состоянию на 31 декабря отчетного года, или возврат переплаты производятся в течение десяти дней после представления декларации налогоплательщиками по результатам налогового года в сроки, предусмотренные для представления декларации по подоходному налогу. См. Письмо Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 21 января 1997 г. № 14-2-19/365 "О налоге на имущество с юридических лиц".
2. Уплата налога физическими лицами по имуществу, находящемуся в личном пользовании, производится не позднее первого октября текущего года.
Исчисление налога производится исходя из стоимости недвижимости по состоянию на 1 января налогового года.
3. Налог уплачивается по месту нахождения объектов налогообложения. См. Письмо ГНИ МФ РК от 10.06.96 № 12-7-4/3127 " О порядке расчетов юридического лица по налогу на имуществом".
Статья 135 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
РАЗДЕЛ Х
ОБЩИЕ АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава 38
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
См. утвержденную приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 1 июля 1995 г. Инструкцию № 43 Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан " О административных положений по налогам и другим обязательным платежам в бюджет" .
Статья 136. Порядок применения административных положений и налогового учета
1. Административные положения, предусмотренные настоящим разделом, применяются ко всем видам налогов, если в других разделах настоящего Указа не установлено иное. см. Письмо ГлавНИ МФ РК от 30.05.96 г. № 12-7-4/2899 "О методах учета по подоходному налогу с юридических лиц"
Статья 136 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 137. Проверка полноты и своевременности поступления платежей в бюджет
1. Проверка юридических и физических лиц по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей в Государственный бюджет Республики Казахстан осуществляется исключительно органами налоговой службы.
2. Проверки по одному и тому же виду налога производятся не чаще одного раза в полугодие, а комплексные проверки - не чаще одного раза в год. Внеочередные проверки производятся с письменного разрешения Налогового комитета Министерства финансов в отношении конкретного налогоплательщика, а также в случаях, установленных уголовно-процессуальным законодательством. см. Письмо ГлавНИ МФ РК от 5.01.96 г. № 12-14-08/56 "Об уплате налогов в бюджет"
3. По суммам налогов, сборов, других обязательных платежей, штрафов и пени, начисленным по актам проверки, орган налоговой службы выписывает уведомление в соответствии со статьей 149 настоящего Указа.
Статья 137 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, дополнена п. 3 в соответствии с Законом РК № 355-1 от 31.03.99 г.
Статья 138. Порядок определения объекта обложения в отдельных случаях
1. По физическим и юридическим лицам, преимущественно работающим с наличными деньгами и имеющим ограниченный оборот по реализации товаров, работ или услуг, а также ограниченное число занятых в них работников, Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, определяет перечень видов деятельности, (включая крестьянские, фермерские хозяйства и сельскохозяйственных товаропроизводителей) См. утвержденную Государственным налоговым комитетом Республики Казахстан от 15 декабря 1996 г. № 40 и Государственным комитетом Республики Казахстан по земельным отношениям и землеустройству от 25 декабря 1996 г. № 155 Инструкцию "Об упрощенной системе налогообложения и порядке выдачи органами налоговой службы Республики Казахстан патентов крестьянским (фермерским) хозяйством, имеющим статус физического или юридического лица, для которых земля является основным средством производства", Приложение № 4 к Инструкции Государственного налогового комитета Республики Казахстан № 43 от 01.07.95 г. Положение "Об упрощенной системе определения налоговой базы и ведения налогового учета для юридических лиц - субъектов малого предпринимательства и порядок уплаты налогов на основе патента. См. Письмо ГНИ МФ РК от 23.07.96 № 12-8-2-4/3926 "О порядке исчисления налогов и отчислений на государственное социальное страхованием", постановление Кабинета Министров Республики Казахстан от 16 августа 1995 г. № 1126 "Об утверждении Положения о порядке выдачи органами налоговой службы Республики Казахстан патентов физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью", Приказ Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 19 августа 1997 г. № 136 "Об упорядочении выдачи налоговых патентов на занятие индивидуальной предпринимательской деятельностью", Письмо Главной налоговой инспекции Минфина РК от 04.11.97 г. № 12-8-2/5122 "Об организации работы по учету и налогообложению физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе свидетельства о госудаственной регистации и патента"
