При дальнейшей реализации таких товаров размер облагаемого оборота определяется в соответствии с пунктами 1-4, 6 статьи 58 настоящего Указа.
5. В зачет принимается сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная (подлежащая уплате) поставщикам, являющимся плательщиками по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан. Налог на добавленную стоимость, уплаченный (подлежащий уплате) поставщикам, не являющимся налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан, подлежит отнесению на затраты.
Статья 68 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 8.12.97 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 255-1, от 1.07.98 г. № 260-1, Законом от 28.12.98 г. № 336-1 статья дополнена пунктом 4-1, а абзац второй п.2 утратил силу, статья дополнена пунктом 1-1 в соответствии с Законом РК № 355-1 от 31.03.99 г.
Статья 69. Налоговые счета-фактуры
1. Налогоплательщик, производящий отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, обязан выставить лицу, получающему указанные товары, работы или услуги, налоговый счет-фактуру.
2. Налоговый счет-фактура представляет собой счет, выполненный по форме, установленной налоговым комитетом Министерства финансов, и содержащий следующие сведения:
1) фамилия, инициалы или наименование и регистрационный номер налогоплательщика и покупателя;
2) краткая характеристика отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг;
3) размер облагаемого оборота;
4) сумма налога, причитающегося по названному облагаемому обороту;
5) дата выставления налогового счета-фактуры;
6) порядковый номер счета-фактуры.
3. Лицо, которое не является плательщиком по налогу на добавленную стоимость, обязано выписывать налоговые счета-фактуры с отметкой "без налога на добавленную стоимость", а также по сырью, по которому налог уплачивается в соответствии с пунктом 5 статьи 70 настоящего Указа.
Такое же требование предъявляется к счетам-фактурам, выписанным по товарам, работам или услугам, освобожденным от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 61 настоящего Указа.
4. Налоговый счет-фактура выписывается не позднее даты отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Статья 69 с изменениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 8.12.97 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 255-1
Глава 15
АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Статья 70. Представление деклараций и уплата налога на добавленную стоимость
См. Письмо ГлавНИ МФ РК от 30.04. 96 г. № 12-9-1-7/2282 "О порядке взаиморасчетов налога на добавленную стоимость по экспортируемой продукции".
1. Каждый налогоплательщик обязан:
1) представить декларацию по налогу на добавленную стоимость за каждый отчетный период;
2) уплатить налог в бюджет за каждый отчетный период до или в день установленного срока по представлении декларации.
2. Декларация по налогу на добавленную стоимость представляется за каждый отчетный период не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
3. Налог на добавленную стоимость по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей, См. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 20 июля 1995 года № 2368 "О таможенном деле в Республике Казахстан", за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате налогоплательщиками в случаях, указанных в пункте 4 настоящей статьи.
Органы налоговой службы по согласованию с органами финансовой службы предоставляют отсрочку уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые сырье и материалы, предназначенные для промышленной переработки, на три месяца. См. Приказ Министерства финансов Республики Казахстан от 24 апреля 1997 г. № 111 "Об утверждении положения о порядке продления срока уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость", совместное Письмо ГлавНИ МФ РК от 9.02.96 г. № 12-9-1-4/829 и Таможенного комитета РК от 8.02.96 г. № 034-2/855 "О предоставлении отсрочки и рассрочки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет"
Погашение указанных сумм задолженностей в течение трехмесячного периода налоговые органы производят методом взаимозачетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость по реализованной продукции. На сумму непогашенной задолженности начисляется пеня с первого дня после истечения указанного трехмесячного периода.
В случае реализации такого сырья и материалов без промышленной переработки налог на добавленную стоимость исчисляется в соответствии с пунктами 1, 2 и 6 статьи 58 настоящего Указа с начислением пени в установленном порядке.
4. Налог на добавленную стоимость по импорту товаров, используемых в сельскохозяйственном производстве, а также импорту оборудования, сырья, материалов, запасных частей и медикаментов, за исключением освобожденных в соответствии с пунктом 2 статьи 61 настоящего Указа по перечню, определяемому Правительством Республики Казахстан, уплачивается налогоплательщиками в порядке, устанавливаемом Налоговым комитетом Министерства финансов и Таможенным комитетом Министерства финансов Республики Казахстан. См. Приказ Министерства финансов Республики Казахстан от 14 апреля 1997 года № 558 "Об утверждении перечня импортируемого оборудования, сырья, материалов, запасных частей, медикаментов и товаров, используемых в сельскохозяйственном производстве, по которым налог на добавленную стоимость уплачивается в порядке, устанавливаемом Министерством финансов по согласованию с Государственным таможенным комитетом Республики Казахстан" и Постановление Правительства Республики Казахстан от 19 марта 1996 г. № 331 "Об утверждении Перечня импортируемого оборудования и медикаментов, по которым налог на добавленную стоимость уплачивается в порядке, устанавливаемом Госудаственным налоговым комитетом по согласованию с Министерством финансов и Таможенным комитетом Республики Казахстан .
5. Резиденты Республики Казахстан, производящие сырье (за исключением всех видов спирта), при реализации его для первичной промышленной переработки на территории Республики Казахстан уплачивают налог на добавленную стоимость методом зачета в порядке, устанавливаемом Министерством финансов Республики Казахстан.
В случае несоблюдения условий, предусмотренных настоящим пунктом, налог на добавленную стоимость исчисляется в соответствии с пунктами 1, 2 и 6 статьи 58 настоящего Указа с начислением штрафов и пени с момента реализации сырья.
Статья 70 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 8.12.97 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 255-1 (см. стар. ред.), от 24.12.98 г.
Статья 71. Отчетный период по налогу на добавленную стоимость
1. Отчетным периодом по фактическим расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость является календарный месяц.
2. Если среднемесячные платежи за квартал по налогу на добавленную стоимость составляют менее 500 месячных расчетных показателей, то отчетным периодом является квартал. см. Письмо Налогового комитета РК от 5 августа 1997 года № 12-12-1-9/4161 "О налоге на добавленную стоимость"
Статья 72. Текущие платежи по налогу на добавленную стоимость
1. Налогоплательщик, имеющий среднемесячный платеж за квартал по налогу на добавленную стоимость более 1000 месячных расчетных показателей, вносит текущие декадные платежи в сроки: двадцать пятого числа месяца, пятого числа следующего месяца. По выбору налогоплательщика в течение всего налогового года размер текущих декадных платежей определяется в размере одной шестой суммы налога по предыдущему кварталу или по фактическому обороту за текущую декаду. См. Письмо ГНИ МФ РК от 25.09.96 г. № 12-17-1-13/4960 "Об уплате текущих платежей".
Слова одной девятой заменены на одной шестой Законом РК N 336-1 от 28.12.98 г.
2. Внесенные суммы текущих декадных платежей по налогу идут в зачет налога, заявленного в декларации за отчетный период платежа.
3. В случае переплаты по текущему декадному платежу сумма переплаты зачитывается при определении размера следующего по сроку текущего декадного платежа.
4. За несвоевременные текущие декадные платежи налога начисляется пеня в соответствии со статьей 161 настоящего Указа.
Законом РК от 1.07.98 г. № 255-1 внесены изменения и дополнения в статью 72.
Статья 73. Взаимоотношения с бюджетом в случаях превышения суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за отчетный период
1. Превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за отчетный период зачитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость в том числе подлежащему уплате при импорте. см. Письмо Налогового комитета Республики Казахстан от 15 января 1998 г. № 12-8-2-01-5/140
Порядок зачета указанного превышения в счет уплаты налога на добавленную стоимость при импорте устанавливается Министерством финансов Республики Казахстан.
Налогоплательщикам по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, такая сумма возвращается в течение 60 дней с момента получения налоговой службой заявления налогоплательщика. см.Приказ Налогового комитета Министества финансов Республики Казахстан от 14 апреля 1998 г. № 22 " Об утверждении положения о порядке возврата налога на добавленную стоимость".
Цифры 90 заменены на 60 Законом РК № 336-1 от 28.12.98 г.
Если за предыдущий отчетный период образовалось превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога и если налогоплательщик, имеющий обороты, облагаемые по нулевой ставке, не обратился в налоговый орган с заявлением о возмещении сумм налога на добавленную стоимость, то указанное превышение зачитывается в периоде, следующем за отчетным. При этом сумма зачетов, переносимая из предыдущего отчетного периода, указывается (если возмещение не было произведено) в Декларации по НДС по строке 24 и тем самым уменьшает сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период. Окончательный расчет с бюджетом отражается по строке 24 или 25 Декларации.
2. По оборотам, освобожденным от налога на добавленную стоимость, налог, подлежащий уплате поставщикам и при таможенном оформлении, не относится в зачет, а включается в состав затрат.
3. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам и при таможенном оформлении за товары, работы или услуги, связанные с проведением мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности налогоплательщика, в состав затрат налогоплательщика не включается и покрывается за счет его чистого дохода.
4. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате по зданиям и легковым автомобилям, который не подлежит отнесению в зачет, включается в состав затрат налогоплательщика через суммы амортизации.
Статья 73 с изменениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 8.12.97 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 255-1., от 31.03.99 г. № 355-1 (см. стар. ред.)
РАЗДЕЛ IV
АКЦИЗЫ
Глава 16
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
См. Инструкцию Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 27 июня 1995 г. № 36 "О порядке исчисления и уплаты акцизов".
Статья 74. Установленные акцизы
1. Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Республики Казахстан и импортируемые на территорию Республики Казахстан, перечень которых приводится в статье 76 настоящего Указа, а также игорный бизнес. См. постановление Правительства Республики Казахстан от 25 марта 1996 г. № 342 "О некоторых вопросах применения таможенного режима временного ввоза (вывоза) товаров".
2. Экспортируемые подакцизные товары не облагаются акцизами при условии подтверждения товаропроизводителем вывоза товаров на экспорт, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами, участником которых является Республика Казахстан.
Статья 75. Плательщики
1. Плательщиками акцизов являются юридические лица, их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, имеющие отдельный баланс и банковский счет, и физические лица:
производящие подакцизные товары на территории Республики Казахстан;
импортирующие подакцизные товары на территории Республики Казахстан; осуществляющие игорный бизнес на территории Республики Казахстан.
2. К плательщикам акцизов с учетом положений пункта 1 настоящей статьи также относятся юридические лица-нерезиденты, их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения.
3. Плательщики акцизов, производящие подакцизные товары и (или) осуществляющие игорный бизнес на территории Республики Казахстан, осуществляют уплату налога по месту своего нахождения.
Юридические лица, производящие подакцизные товары и (или) осуществляющие игорный бизнес на территории Республики Казахстан, осуществляют уплату акцизов за свои филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, которые не признаются плательщиками акцизов в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, по месту их нахождения, исходя из объемов производства и (или) реализации подакцизной продукции, и (или) выручки от игорного бизнеса.
4. По конфискованным, бесхозяйным и безвозмездно переданным в собственность государству подакцизным товарам, а также по товарам, по которым акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с действующим законодательством, плательщиками акциза являются лица, осуществляющие реализацию указанных товаров.
Статья 75 с изменениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 1.07.98 г. № 255-1 (см. стар. ред.), от 24.12.98 г. (см. стар. ред.)
Статья 76. Перечень подакцизных товаров
1. Подакцизными товарами являются произведенные на территории Республики Казахстан или импортируемые на территорию Республики Казахстан:
1) все виды спирта; См. Письмо ГлавНИ МФ Республики Казахстан от 22.04.96 г. № 12-9-3-7/2114 "О представлении сведений по спирту".
2) водка;
3) ликеро-водочные изделия; см. постановление Правительства РК от 26 мая 1997 года № 882 "Об утверждении Порядка взаимодействия органов, обеспечивающих контроль за производством и оборотом алкогольной продукции, и пересечения правонарушений в этой среде"
4) крепленые напитки, крепленые соки и бальзамы;
5) вина;
6) коньяки;
7) шампанские вина;
8) пиво;
9) виноматериалы;
10) табачные изделия;
11) прочие изделия, содержащие табак;
12) осетровые и лососевые рыбы, икра осетровых и лососевых рыб, деликатесы, приготовленные из осетровых и лососевых рыб и икры;
13) ювелирные изделия из золота, платины или серебра;
14) изделия из хрусталя, хрустальные осветительные приборы;
15) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо; См. п. 1 Письма ГлавНИ МФ Республики Казахстан от 30.10.95 г. № 12-9-4/4426 "Об отдельных вопросах обложения акцизами".
16) легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов);
17) огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретаемого для нужд органов государственной власти);
18) сырая нефть, включая газовый конденсат;
19) электроэнергия.
2. Товары, указанные в подпунктах 1-11 настоящей статьи, могут быть маркированы марками акцизного сбора в порядке и на условиях, определяемых Правительством Республики Казахстан. См. постановление Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 1996 года № 1749 "О введении обязательной маркировки подакцизных товаров марками акцизного сбора нового образца".
Статья 76 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, № 134-1 от 19.06.97, от 8.12.97 г. № 200-1
Статья 77. Ставки акцизов
Ставки акцизов утверждаются Правительством Республики Казахстан в процентах к стоимости товара или к физическому объему в натуральном выражении. См. постановление Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 1996 года № 1747 "О ставках акцизов на подакцизные товары, производимые в Республике Казахстан, и игорный бизнес".
Статья 78. Международные договоры
В соответствии с заключенными международными договорами, участником которых является Республика Казахстан, могут быть предусмотрены взаимные расчеты за поставки товаров по ценам, включающим акцизы. См. п. 5 Письма ГлавНИ МФ Республики Казахстан от 30.10.95 г. № 12-9-4/4426 "Об отдельных вопросах обложения акцизами", Совместное письмо ГлавНИ МФ Республики Казахстан от 20.03.96 г. № 12-9-3-7/1563 и Таможенного комитета Республики Казахстан № 034-5/2067 "Об обложении акцизами товаров Республики Украина", Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 7 апреля 1997 г. № 8-2-01-8/2030 и Государственного таможенного комитета Республики Казахстан от 7 апреля 1997 г. № 034-2/2235 "Об обложении косвенными налогами товаров, ввозимых (вывозимых) на (с) территорию(й) СЭЗ из-за (за) пределов(ы) территории СЭЗ".
Глава 17
ОТЕЧЕСТВЕННОЕ ПРОИЗВОДСТВО
ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ
Статья 79. Объект обложения
1. Объектом обложения для товаров отечественного производства является стоимость, определяемая по ценам, не включающим акцизы, по которым производитель поставляет данный товар или физический объем готовой продукции.
2. При передаче товаропроизводителем подакцизного товара в качестве натуральной уплаты, подарка, при передаче заложенных товаров в собственность залогодержателя См. Письмо Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 10 февраля 1997 г. № 10-2-2/ 1030 и На ционального банка Республики Казахстан № 10013/ 8/ 431 "О налогообложении операций по реализации предметов залога или передаче заложенного имущества в собственность залогодержателя". или обменной операции объектом обложения является стоимость товара, определяемая по ценам товара собственного производства, не включающим акцизы, или физический объем готовой продукции.
3. При производстве подакцизной продукции из сырья собственного производства, которое подлежит обложению акцизом, стоимость данного сырья или его физический объем являются объектом обложения.
4. Пункты 1 и 2 настоящей статьи применяются независимо от того, произведены ли товары из собственного или давальческого сырья. По продукции, выработанной из давальческого сырья, акциз исчисляется в момент передачи продукции заказчику и по ценам, определяемым в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.
5. Объектом обложения по игорному бизнесу является выручка от игорного бизнеса. См. Письмо ГлавНИ МФ РК от 3.10.95 г. № 12-9-1-4/3920 "О налогообложении игорного бизнеса".
5-1. Объектом обложения при производстве и реализации электроэнергии является весь объем выработанной электроэнергии, за исключением фактически использованного в технологическом процессе на выработку самой электроэнергии в отчетном периоде.
Статья 79 с изменениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 8.12.97 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 255-1, статья дополнена пунктом 5-1 в соответствии с Законом РК № 336-1 от 28.12.98 г.
Статья 80. Сроки уплаты
1. Акциз на товары, указанные в подпунктах 1-9 статьи 76 настоящего Указа, подлежит перечислению в бюджет не позднее чем на третий день после дня, в течение которого произведена реализация товаров.
2. Акцизы на иные подакцизные товары подлежат перечислению в бюджет не позднее чем:
1) на тринадцатый день месяца за реализацию, осуществленную в течение первых десяти дней месяца;
2) на двадцать третий день месяца за реализацию, осуществленную в течение вторых десяти дней месяца;
3) на третий день месяца, следующего за отчетным месяцем, за реализацию за оставшиеся дни отчетного месяца.
3. По продукции, выработанной из давальческого сырья, акциз уплачивается в момент передачи продукции заказчику.
При производстве подакцизной продукции из сырья собственного производства, которое подлежит обложению акцизом, акциз на данное сырье уплачивается в момент реализации продукта переработки в сроки, предусмотренные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи.
4. Акциз по выручке от игорного бизнеса вносится в сроки, указанные в пункте 2 настоящей статьи.
5. Сроки уплаты акциза продлению не подлежат.
Статья 80 с изменениями и дополнениями, внесенными Законом РК от 1.07.98 г. № 255-1.
Статья 81. Ответственность налогоплательщиков
1. Ответственность за правильное исчисление и своевременную уплату акцизов возлагается на налогоплательщиков.
2. Налогоплательщик обязан представлять в соответствующие органы налоговой службы ежемесячную декларацию не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным, с указанием суммы акцизов, подлежащих уплате за каждые десять дней отчетного месяца. См. приложение к Инструкции Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 27 июня 1995 г. № 36 "О порядке исчисления и уплаты акцизов".
Статья 82. Перечисление акцизов в бюджет
Акцизы, подлежащие перечислению в бюджет, зачисляются банком в соответствующие бюджеты в день получения платежного поручения (распоряжения). За несвоевременное перечисление банком акцизов в соответствующие бюджеты банк несет ответственность в соответствии с настоящим Указом.
Статья 83. Специальные правила
1. В случае производства подакцизной продукции из сырья (за исключением сырой нефти, включая газовый конденсат и всех видов спирта), по которому был уплачен акциз на территории Республики Казахстан, сумма акциза по реализованной продукции подлежит уменьшению на сумму акциза, определяемого исходя из объема сырья, фактически использованного на изготовление названной продукции в отчетном периоде, а также уменьшению на стоимость марок акцизного сбора по реализованной продукции. См. п. 7 Письма ГлавНИ МФ Республики Казахстан от 30.10.95 г. № 12-9-4/4426 "Об отдельных вопросах обложения акцизами".
По подакцизной продукции, подлежащей маркировке марками акцизного сбора, сумма акциза по реализованной продукции подлежит уменьшению на стоимость марок акцизного сбора (за исключением стоимости их изготовления). Пункт 1 изменен и дополнен вторым абзацем в соответствии с Законом РК № 336-1 от 28.12.98 г.
2. При передаче сырой нефти, добытой на территории Республики Казахстан, на промышленную переработку акциз уплачивается на момент ее передачи. См. п. 2 Письма ГлавНИ МФ Республики Казахстан от 30.10.95 г. № 12-9-4/4426 "Об отдельных вопросах обложения акцизами".
3. При утрате и порче марок акцизного сбора, приобретенных для внутреннего производства, акциз уплачивается в размере заявленного ассортимента, за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций природного характера.
4. При утрате и порче подакцизной продукции акциз уплачивается в полном размере, за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций природного характера.
Статья 83 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 8.12.97 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 255-1.
Глава 18
ИМПОРТ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ
См. постановление Правительства Республики Казахстан от 30 мая 1997 года № 907 "О ставках акцизов на импортируемые подакцизные товары и нормах провоза физическими лицами через таможенную границу республики Казахстан подакцизных товаров, которые не подлежат обложению акцизами", утвержденную начальником Главной налоговой инспекции первым заместителем Министра финансов Республики Казахстан от 29.09.95 г. № 44 и председателем Таможенного комитета при Кабинете Министров Республики Казахстан от 29.09.95 г. № 131-П Инструкцию "О порядке применения налога на добавленную стоимость и акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию Республики Казахстан".
Статья 84. Объект обложения по импортируемым товарам
1. Объектом обложения по импортируемым подакцизным товарам является таможенная стоимость, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан см. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 20 июля 1995 года № 2368 "О таможенном деле в Республике Казахстан", или физический объем в натуральном выражении.
2. В случае введения Правительством Республики Казахстан порядка маркировки подакцизной продукции марками акцизного сбора исчисленная сумма акциза по импортируемым подакцизным товарам подлежит уменьшению на стоимость марок акцизного сбора (за исключением стоимости их изготовления) по объему ввезенных товаров. См. Совместное письмо от 27 мая 1996 года ГлавНИ МФ РК № 12-9-3-7/2803 и Таможенного комитета Республики Казахстан № 034-2/4163 "О маркировке подакцизных товаров", Совместное письмо ГлавНИ МФ РК от 27. 08. 96 г. № 12-9-3-8/4481 и Таможенного комитета Республики Казахстан от 15.08.96г, № 034-2/6263 "О прохождении проверки при ликвидации предприятий".
Статья 84 с изменениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 28.12.98 г. № 336-1
Статья 85. Срок уплаты
Акцизы на импортируемые товары уплачиваются в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.См. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 20 июля 1995 года № 2368 "О таможенном деле в Республике Казахстан"
Статья 86. Освобождение от акцизов
1. Акцизами не облагаются подакцизные товары, импортируемые физическими лицами по нормам, утвержденным Правительством Республики Казахстан. см. постановление Правительства Республики Казахстан от 30 мая 1997 года № 907 "О ставках акцизов на импортируемые подакцизные товары и нормах провоза физическими лицами через таможенную границу Республики Казахстан подакцизных товаров, которые не подлежат обложению акцизами"
2. Нижеперечисленные импортируемые товары освобождаются от уплаты акциза:
1) подакцизные товары, необходимые для эксплуатации транспортных средств, осуществляющих международные перевозки грузов, багажа и пассажиров во время следования в пути и в пунктах промежуточной остановки, а также приобретенные за границей для ликвидации аварии (поломки);
2) товары, оказавшиеся вследствие повреждения до пропуска их через таможенную границу Республики Казахстан непригодными к использованию в качестве изделий и материалов;
3) товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан; см. Письмо Главной налоговой инспекции Минфина РК от 18.09.95 № 12-12-1-8/3619 "О налогообложении религиозных объединений", постановление Кабинета Министров Республики Казахстан от 7 августа 1995 г. "О порядке ввоза товаров в качестве гуманитарной помощи"
4) товары, ввозимые в благотворительных целях по линии государства, правительств, международных организаций, включая оказание технического содействия;
5) товары, ввезенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, и освобождаемые в соответствии с международными договорами, участником которых является Республика Казахстан; См. Письмо ГлавНИ МФ РК от 26.02.96 г. № 12-12-01-8/1074 "О налоге на добавленную стоимость и акцизах".
6) товары, перемещаемые через таможенную границу Республики Казахстан, освобождаемые в рамках таможенных режимов, установленных таможенным законодательством Республики Казахстан См. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 20 июля 1995 года № 2368 "О таможенном деле в Республике Казахстан", за исключением режима "Выпуск товаров для свободного обращения". См. Совместное письмо Таможенного комитета при Кабинете Министров Республики Казахстан от 29 августа 1995 года № 09-3-9/3683 и Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 29 августа 1995 года № 12-9-3-5/3294 "Об акцизах".
Статья 86 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 8.12.97 г. № 200-1
РАЗДЕЛ V
СБОР ЗА РЕГИСТРАЦИЮ ЭМИССИИ
ЦЕННЫХ БУМАГ
Глава 19
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО СБОРУ
ЗА РЕГИСТРАЦИЮ ЭМИССИИ ЦЕННЫХ БУМАГ
См. Инструкцию ГНИ Министерства финансов Республики Казахстан № 35 от 27 июня 1995 года "О порядке уплаты налога на операции с ценными бумагами".
Статья 87. Плательщики сбора
Плательщиками сбора за регистрацию эмиссии ценных бумаг являются юридические лица, осуществляющие их эмиссию.
Статья 88. Объекты обложения
Объектом обложения сбором за регистрацию эмиссии ценных бумаг является общая номинальная стоимость всех ценных бумаг при первоначальной и дополнительной эмиссии.
Раздел V, глава 19, статьи 87, 88 - в новой редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 8.12.97 г. № 200-1
Глава 20
УПЛАТА СБОРА ЗА РЕГИСТРАЦИЮ
ЭМИССИИ ЦЕННЫХ БУМАГ
Статья 89. Ставки сбора
Сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг уплачивается от общей номинальной стоимости ценных бумаг:
- при регистрации первоначальной эмиссии ценных бумаг в размере 0,1 процента;
- при регистрации дополнительной эмиссии ценных бумаг в размере 0,5 процента;
Статья 90. Льготы по сбору
Сбор не уплачивается по эмиссии государственных ценных бумаг.
Статья 91. Определение суммы сбора
1. Плательщики исчисляют сумму сбора самостоятельно, исходя из общей номинальной стоимости ценных бумаг и ставок сбора.
Статья 92. Порядок и сроки уплаты сбора
1. При регистрации эмиссии ценных бумаг эмитент обязан представить регистрирующему органу документ, подтверждающий уплату в бюджет причитающейся суммы сбора . См. Письмо ГНК РК от 20.09.96 г. № 12-11-1-6/4902 "О своевременной регистрации проспекта эмиссии".
2. В случае отказа в регистрации эмиссии ценных бумаг, осуществляемой эмитентом с нарушением условий и порядка, предусмотренных законодательством Республики Казахстан см. постановление Национальной комиссии Республики Казахстан по ценным бумагам от 13 февраля 1996 г. № 18 "Об утверждении "Положения о порядке регистации и перерегистрации выпуска акций акционерных обществ в Республике Казахстан" и "Положения о рассмотрении и утверждении отчетов об итогах выпуска и размещения ценных бумаг" , уплаченный сбор возврату не подлежит и учитывается при последующей регистрации эмиссии ценных бумаг.
3. Декларацию по сбору за регистрацию эмиссии ценных бумаг эмитент представляет органам налоговой службы до 31 марта года, следующего за отчетным, по форме, установленной Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан.
Статья 92 с изменениями и дополнениями, внесенными Законом РК от 1.07.98 г. № 255-1.
Статья 93. Ответственность плательщика
Ответственность за полноту и своевременность уплаты в бюджет сбора за регистрацию эмиссии ценных бумаг несет плательщик. За нарушения в исчислении и уплате сбора к плательщикам применяются санкции, предусмотренные настоящим Указом.
Глава 20, статьи 89-93 -в новой редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 8.12.97 г. № 200-1
РАЗДЕЛ VI
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
Глава 21
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
См. утвержденную Главной Налоговой Инспекцией Министерства Финансов Республики Казахстан от 30 июня 1995 г. № 41 Инструкцию "о порядке исчисления и внесения специальных платежей и налогов недропользователей", Инструкцию № 41 "О налогообложении недропользователей", утвержденную приказом НК МФ РК от 29 декабя 1997 г. № 1
Статья 94. Установление налогового режима в контрактах на недропользование
1. Требования по уплате налогов и других обязательных платежей (налоговый режим), устанавливаемые для недропользователей, определяются в контрактах на недропользование между недропользователем и компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, заключаемых в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан. см. постановление Правительства Республики Казахстан от 6 сентября 1996 г. № 1092 "Об утверждении Положения о порядке заключения контрактов на проведение операций по недропользованию в Республике Казахстан"
2. Налоговый режим, устанавливаемый контрактом, должен соответствовать законодательству Республики Казахстан, регулирующему уплату налогов и других обязательных платежей юридическими и физическими лицами, действующему на дату заключения контракта.
В случае заключения нового контракта на недропользование с тем же недропользователем или его правопреемником, во исполнение ранее заключенного контракта на недропользование применяется налоговый режим предыдущего контракта, только в пределах предусмотренного частичного или полного переноса налогового режима в будущий контракт на недропользование на том же участке недр.
3. Запрещается включение вопросов, относящихся к уплате налогов и платежей, в лицензии и другие акты, связанные с недропользованием, за исключением контрактов на недропользование.
4. Недропользователь, в составе которого организации и физические лица осуществляют деятельность по одному контракту, считается, в целях налогообложения, единым налогоплательщиком и обязан выплачивать налоги и платежи, установленные в контракте.
5. Недропользователи не могут объединять доходы и вычеты по контракту на недропользование для целей исчисления налогов и платежей с доходами и вычетами по деятельности, выходящей за рамки данного контракта на недропользование.
Данное положение не распространяется на контракты по добыче общераспространенных полезных ископаемых при условии, что эти контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых.
Статья 94 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Респубики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 8.12.97 г. № 200-1
Статья 94-1. Модели налогового режима контрактов на недропользование
1. Налогообложение недропользователей, исходя из основных видов контрактов, разделяется на две модели:
1) первая модель предусматривает уплату недропользователями всех видов налогов и других обязательных платежей, установленных законодательными актами Республики Казахстан;
2) вторая модель предусматривает уплату (передачу) недропользователями доли Республики Казахстан по разделу продукции, а также уплату следующих видов налогов и других обязательных платежей: подоходного налога с юридических лиц с учетом удерживаемого у источника выплаты подоходного налога и налога на чистый доход постоянного учреждения иностранного юридического лица, налога на добавленную стоимость, бонусов, роялти, сбора за государственную регистрацию юридических лиц, сборов за право занятия отдельными видами деятельности, других обязательных платежей, установленных законодательными актами Республики Казахстан и не предусмотренных статьями 3 и 4 настоящего Указа.
См.например: Приказ Министерства финансов Республики Казахстан от 25 июня 1998 года № 289 Об утверждении Инструкции "О порядке применения отдельных положений налогового режима "Соглашения о разделе продукции по Северному Каспию".
2. Первая модель налогового режима устанавливается во всех видах контрактов, за исключением контрактов вида "О разделе продукции", для которых устанавливается вторая модель налогового режима.
3. Доля Республики Казахстан по разделу продукции, получаемая по контракту "О разделе продукции", является источником республиканского и местных бюджетов и поступает в доходы соответствующих бюджетов в размере, определенном Законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на очередной год.
