Порядок уплаты доли Республики Казахстан по разделу продукции определяется Правительством Республики Казахстан. см. постановление Правительства РК от 12.09.97 № 1329 "Об утверждении Порядка установления и выплаты роялти и доли РК в контрактах о разделе продукции в натуральной форме"
4. Уровень налоговых обязательств недропользователя должен быть равным, независимо от применения одной из двух моделей налогового режима.
Статья 94-1 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 8.12.97 г. № 200-1
Статья 94-2. Налоговый режим по операциям, не относящимся к осуществлению недропользования
Платежи, уплачиваемые по условиям контракта, не освобождают недропользователя от обязательств выплачивать налоги и платежи, установленные законодательными актами Республики Казахстан за осуществление деятельности, не предусмотренной контрактом.
Статья 94-2 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 94-3. Стабильность налогового режима
1. Налоговый режим, установленный контрактом на недропользование, заключенным в установленном порядке и прошедшим обязательную налоговую экспертизу, действует неизменно до окончания срока действия данного контракта, за исключением случаев, когда изменения в налоговый режим контракта вносятся по соглашению сторон контракта и не влекут изменения соотношения первоначальных экономических интересов Республики Казахстан и недропользователя по контракту.
2. В случае внесения изменений в законодательство после даты подписания контракта, которые приводят к невозможности дальнейшего соблюдения первоначальных условий контракта или приводят к существенному изменению его общих экономических условий, недропользователь и представители компетентного органа и Министерства финансов Республики Казахстан могут внести изменения или поправки в контракт, необходимые для восстановления экономических интересов сторон по состоянию на момент подписания контракта. Данные изменения или поправки условий контракта вносятся в течение шестидесяти дней с момента письменного уведомления Министерства финансов Республики Казахстан и недропользователя.
Статья 94-3 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 8.12.97 г. № 200-1; пункт 1 изложен в новой редакции (см. стар. ред.), пункт 2 исключен согласно Закону от 15.04.98 г. № 216-1
Статья 94-4. Налогообложение переуступки прав
Доходы, получаемые от переуступки прав, предоставляемых контрактом, подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящим Указом.
Статья 94-5. Специальные платежи и налоги недропользователей
1. Специальные платежи и налоги недропользователей включают в себя:
1) бонусы: подписной, коммерческого обнаружения, добычи;
2) роялти;
3) налог на сверхприбыль;
4) долю Республики Казахстан по разделу продукции.
2. Все виды бонусов и роялти являются вычетами при определении облагаемого дохода для подоходного налога и налога на сверхприбыль.
Статья 94-5 в редакции в соответствии с Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 1.07.98 г. № 255-1.
Статья 94-6. Налоговая экспертиза
1. Все контракты, заключаемые между договаривающимися сторонами, до момента их заключения должны проходить обязательную налоговую экспертизу в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан. См. постановление Правительства Республики Казахстан от 20 июня 1997 года № 999 "Об утверждении Положения о порядке проведения налоговой экспертизы контрактов на недропользование".
Данное положение распространяется и на изменения и дополнения, вносимые в ранее заключенные контракты.
2. Согласованный налоговый режим подлежит обязательному включению в окончательный текст контракта.
Статья 94-6 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Глава 22
БОНУСЫ
Статья 95. Общие положения о бонусах
1. Бонусы являются фиксированными платежами недропользователей и выплачиваются в денежной форме в размерах и порядке, установленных в контракте на недропользование.
2. Недропользователи, исходя из индивидуальных условий проведения недропользования, выплачивают следующие виды бонусов:
1) подписной бонус;
2) бонус коммерческого обнаружения.
3) бонус добычи.
В соответствии с экономикой проекта заключаемых контрактов могут применяться один или несколько видов бонусов.
Статья 95 в редакции в соответствии с Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 1.07.98 г. № 255-1.
Статья 96. Подписной бонус
Подписной бонус является разовым фиксированным платежом недропользователя за право осуществления деятельности по недропользованию при заключении контракта в установленном законодательством порядке. см. постановление Правительства Республики Казахстан от 6 сентября 1996 г. № 1092 "Об утверждении Положения о порядке заключения контрактов на проведение операций по недропользованию в Республике Казахстан"
Статья 96 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 96-1. Порядок установления, размер и срок уплаты подписного бонуса
1. Стартовые размеры подписных бонусов определяются Правительством Республики Казахстан или компетентным органом, либо по условиям проведения тендера.
2. Окончательный размер подписного бонуса устанавливается в контракте в зависимости от экономической ценностности передаваемых для недропользования месторождений (территорий).
3. Срок уплаты подписного бонуса устанавливается контрактом или соглашением сторон, но не позднее тридцати календарных дней с даты заключения контракта.
Статья 96-1 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 97. Бонус коммерческого обнаружения
1. Бонус коммерческого обнаружения является фиксированным платежом и уплачивается недропользователем за каждое коммерческое обнаружение на контрактной территории.
2. Бонус коммерческого обнаружения не выплачивается по контрактам на проведение разведки месторождений полезных ископаемых, не предусматривающим последующей их добычи.
Статья 97 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 97-1. Порядок исчисления, размер и срок уплаты бонуса коммерческого обнаружения
1. Порядок исчисления бонуса коммерческого обнаружения определяется Правительством Республики Казахстан. См. постановление Правительства РК от 12.09.97 № 1330
2. Размер бонуса коммерческого обнаружения устанавливается контрактом.
3. Бонус коммерческого обнаружения уплачивается не позднее тридцати календарных дней с даты подтверждения коммерческого обнаружения в соответствии с установленным порядком.
Статья 97-1 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 98 исключена в соответствии с Законом РК от 1.07.98 г. № 255-1.
Статья 98. Бонус добычи
Бонус добычи является фиксированным платежом и уплачивается недропользователем периодически, при достижении определенных контрактом объемов добычи.
Статья 98 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 98-1. Порядок исчисления, размер и срок уплаты бонуса добычи
1. Порядок исчисления бонуса добычи по группам полезных ископаемых определяется Правительством Республики Казахстан. См. постановление Правительства РК от 12.09.97 № 1330
2. Размеры бонуса добычи устанавливаются контрактом на недропользование.
3. Бонус добычи уплачивается не позднее двадцатого числа месяца, следующего за месяцем, в котором был достигнут каждый из установленных контрактом уровней добычи.
Статья 98-1 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1; статья исключена в соответствии с Законом РК от 1.07.98 г. № 255-1.
Глава 23
РОЯЛТИ
Статья 99. Общие положения о роялти
Роялти выплачиваются недропользователями по всем видам полезных ископаемых в отдельности на территории Республики Казахстан.
Статья 99 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 99-1. Форма выплаты роялти
1. Выплата роялти в контрактах на недропользование устанавливается в денежной форме, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
2. В ходе осуществления деятельности по контрактам денежная форма выплаты роялти, на основании дополнительного соглашения сторон, может быть временно полностью или частично заменена на натуральную форму выплаты, эквивалентную денежной форме, в установленные сроки.
Статья 99-1 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 99-2. Общие условия установления роялти
1. Ставки роялти в каждом контракте на недропользование устанавливаются в зависимости от видов полезных ископаемых:
1) по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам - по установленным Правительством Республики Казахстан фиксированным ставкам; см. постановление Правительства РК от 12.09.97 № 1330
2) по всем остальным полезным ископаемым - индивидуально в каждом контракте, исходя из экономики проекта, основанной на технико-экономических расчетах, в порядке, определенном Правительством Республики Казахстан.
2. В случае добычи по одному контракту нескольких видов полезных ископаемых роялти устанавливаются и уплачиваются по каждому виду полезных ископаемых.
Статья 99-2 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 100. Роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам
Объектом обложения роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам является стоимость объема добытых полезных ископаемых и подземных вод, исходя из средней цены реализации за отчетный период.
Данный порядок исчисления роялти распространяется и на добытые общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, используемые недропользователем для собственных нужд.
Статья 100 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 100-1. Роялти по драгоценным металлам и драгоценным камням
1. Объектом обложения роялти по золоту, серебру и платине является стоимость добытого металла, рассчитанная по средней цене реализации за отчетный период на той международной бирже металлов, которая определяется Правительством Республики Казахстан. Лондонская - постановление Правительства Республики Казахстан от 12 сентября 1997 года № 1330 "Об утверждении Порядка установления ставок роялти при заключении контрактов на недропользование в Республике Казахстан, Порядка определения внутренней нормы прибыли для исчисления налога на свехприбыль и Порядка исчисления бонуса коммерческого обнаружения и бонуса добычи при заключении контрактов на недропользование в Республике Казахстан"
2. Объектом обложения роялти по драгоценным металлам (за исключением перечисленных в п.1 настоящей статьи) и драгоценным камням является стоимость добытых драгоценных металлов и драгоценных камней рассчитанная по средней цене реализации за отчетный период, без учета косвенных налогов.
Статья 100-1 в новой редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 8 декабря 1997 г. № 200-1
Статья 100-2. Роялти по углеводородам
1. Объектом обложения роялти по углеводородам является стоимость объема добытых углеводородов, которая рассчитывается на базе справочных цен за единицу продукции на стандартные сорта углеводородов с поправкой на разницу в качестве и в стоимости фрахта (транспортных расходов), но не ниже средней цены реализации углеводородов за отчетный период без учета косвенных налогов, уменьшенной на сумму фактических расходов на транспортировку до места продажи.
2. В контрактах на добычу углеводородов роялти устанавливаются по скользящей шкале как определенный процент, в зависимости от объемов добычи.
Статья 100-2 в редакции в соответствии с Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1 и от 8.12.1997 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 255-1.
Статья 100-3. Роялти по твердым полезным ископаемым, кроме общераспространенных полезных ископаемых, а также драгоценных металлов и драгоценных камней
1. Объектом обложения роялти по твердым полезным ископаемым, за исключением указанных в статьях 100 и 100-1, является стоимость добытых полезных ископаемых, рассчитанная по средней цене реализации полезных ископаемых за отчетный период, первого товарного продукта, полученного из фактически добытых полезных ископаемых, без учета косвенных налогов.
2. По контрактам на добычу твердых полезных ископаемых, указанных в настоящей статье, роялти устанавливаются в фиксированном процентном выражении на весь период действия контракта.
Статья 100-3 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 8.12.1997 г. № 200-1
Статья 101. Порядок уплаты роялти
1. Отчетным периодом по определению платежей роялти является календарный месяц, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 2 настоящей статьи.
2. Если среднемесячные платежи за квартал по роялти составляют менее 1000 минимальных месячных расчетных показателей, то отчетным периодом является квартал.
3. Расчеты по роялти представляются плательщиками органам налоговой службы по месту налоговой регистрации до десятого числа месяца, следующего за отчетным периодом.
4. Роялти уплачиваются не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Статья 101 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Глава 24
НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ
Статья 102. Общие положения по налогу на сверхприбыль
Недропользователи, за исключением осуществляющих деятельность по контрактам "О разделе продукции" и контрактам на добычу общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод, при условии, что данные контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых, облагаются налогом на сверхприбыль в порядке и по ставкам, установленным статьями 103 и 104.
Глава 24,статья 102 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 103. Объект обложения и порядок исчисления налога на сверхприбыль
1. Объектом обложения налогом на сверхприбыль является сумма чистого дохода недропользователя по каждому отдельному контракту за отчетный год, по которому недропользователем получена внутренняя норма прибыли выше двадцати процентов.
2. Налог на сверхприбыль исчисляется по ставкам, установленным статьей 104, исходя из достигнутого уровня внутренней нормы прибыли на конец отчетного года. Порядок определения внутренней нормы прибыли устанавливается Правительством Республики Казахстан. См. постановление Правительства РК от 12.09.97 № 1330
Статья 103 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 104. Ставки и сроки уплаты налога на сверхприбыль
1. Ставки налога на сверхприбыль устанавливаются в следующих размерах:
Внутренняя норма прибыли Ставка налога на сверхприбыль
(ВНП), % в % к чистому доходу
за отчетный год
менее или равна 20 0
более 20, но менее или равна 22 4
более 22, но менее или равна 24 8
более 24, но менее или равна 26 12
более 26, но менее или равна 28 18
более 28, но менее или равна 30 24
более 30 30
2. Расчеты по налогу на сверхприбыль представляются недропользователями органам налоговой службы по месту налоговой регистрации до десятого апреля года, следующего за отчетным.
3. Налог на сверхприбыль уплачивается до пятнадцатого апреля года, следующего за отчетным.
Статья 104 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Указ дополнен разделами VI-I, VI-II, VI-III в соответствии с Законом РК от 24.12.98 г.
РАЗДЕЛ VI - I. ДОРОЖНЫЙ НАЛОГ
ГЛАВА 24-1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ДОРОЖНОМУ НАЛОГУ
Статья 104-1. Плательщики налога
Плательщиками дорожного налога являются юридические лица (включая филиалы и представительства иностранных юридических лиц), их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, имеющие отдельный баланс и банковский счет.
Плательщики дорожного налога осуществляют уплату налога по месту своего нахождения.
Юридические лица в порядке, устанавливаемом налоговым законодательством Республики Казахстан, осуществляют уплату дорожного налога за свои филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, которые не признаются плательщиками налога в соответствии с настоящей статьей, по месту их нахождения.
Статья 104-2. Объект налогообложения
Объектом налогообложения является совокупный годовой доход.
ГЛАВА 24-2. УПЛАТА НАЛОГА
Статья 104-3. Ставки налога
Дорожный налог подлежит уплате по ставке 0,2 процента от совокупного годового дохода юридических лиц (за исключением дохода от государственных ценных бумаг), независимо от вида их деятельности.
Статья 104-4. Льготы по налогу
От уплаты дорожного налога освобождаются:
1) государственные учреждения;
2) Добровольное общество инвалидов Республики Казахстан, Казахское общество слепых, Казахское общество глухих, Центр социальной адаптации и трудовой реабилитации детей и подростков с нарушением умственного и физического развития, Общество Красного Полумесяца и Красного Креста Республики Казахстан, а также производственные организации, являющиеся собственностью этих обществ и полностью созданные за счет их средств, Казахская республиканская организация ветеранов войны в Афганистане (без производственных организаций), Республиканское общество женщин-инвалидов, имеющих на иждивении детей, "Бибi-Ана", кроме доходов от торгово-посреднической деятельности, производства и реализации подакцизных товаров;
3) Национальный Банк Республики Казахстан;
4) производственные организации, занимающиеся производством товаров (работ, услуг ), в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа их работников;
5) некоммерческие организации - от уставной деятельности, кроме предпринимательской;
6) международные организации, перечень которых определяется Правительством Республики Казахстан.
Статья 104-5. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Размер дорожного налога определяется плательщиками самостоятельно по данным налогового учета и отчетности.
2. Каждый налогоплательщик обязан:
1) представить декларацию по дорожному налогу за каждый отчетный период;
2) уплатить налог в бюджет за каждый отчетный период до или в день установленного срока по представлению декларации.
3. Декларация по дорожному налогу представляется за каждый отчетный период не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
4. Сумма уплаченного налога относится на вычеты.
Статья 104-6. Отчетный период по дорожному налогу
1. Отчетным периодом по фактическим расчетам с бюджетом по дорожному налогу является календарный месяц.
2. Если среднемесячные платежи за квартал по дорожному налогу составляют менее 500 месячных расчетных показателей, то отчетным периодом является квартал.
РАЗДЕЛ VI-II. СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
ГЛАВА 24-3. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ
Статья 104-7. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения является фонд оплаты труда.
2. Социальный налог начисляется до удержания соответствующих налогов, независимо от источников финансирования.
3. Юридические лица не начисляют социальный налог на следующие виды выплат:
1) обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды, уплачиваемые юридическими лицами за физических лиц (работников);
2) компенсация за неиспользованный отпуск;
3) выходное пособие при увольнении;
4) компенсационные выплаты, установленные в соответствии с законодательством;
5) доплаты и надбавки к заработной плате взамен суточных в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер, либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков;
6) стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, обезжиривающих средств, молока и лечебно-профилактического питания;
7) выплаты в возмещение ущерба, причиненного работникам увечьем, либо иным повреждением здоровья, связанным с их работой (кроме выплат в части утраченного заработка);
8) денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах и т. п.;
9) денежное довольствие военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел;
10) материальная помощь, оказываемая работникам при рождении ребенка, для проведения платной медицинской операции, на погребение;
11) возмещение расходов по проезду, провозу имущества и найму помещения при переводе либо переезде на работу в другую местность;
12) оплата дней временной нетрудоспособности;
13) оплата отпуска по беременности и родам.
Статья 104-8. Плательщики налога
Плательщиками налога являются:
юридические лица (включая юридические лица с иностранным участием, представительства и филиалы иностранных юридических лиц), их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, имеющие отдельный баланс и банковский счет;
физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, имеющие объекты обложения в соответствии со статьей 104-7 настоящего Указа.
Плательщики социального налога осуществляют уплату налога по месту своего нахождения.
Юридические лица в порядке, устанавливаемом налоговым законодательством Республики Казахстан, осуществляют уплату социального налога за свои филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, которые не признаются плательщиками налога в соответствии с настоящей статьей, по месту их нахождения.
ГЛАВА 24-4. УПЛАТА НАЛОГА
Статья 104-9. Ставки налога
1. Социальный налог юридическими лицами уплачивается по ставке 21 процент от фонда оплаты труда граждан Республики Казахстан.
2. Государственные учреждения и Центр социальной адаптации и трудовой реабилитации детей и подростков с нарушениями умственного и физического развития уплачивают социальный налог по ставке 20,5 процента от фонда оплаты труда.
3. Республиканское объединение предприятий пенсионеров "Ветеран", а также производственные, учебно-производственные организации, являющиеся собственностью данного объединения и созданные за счет его средств, в которых работают только пенсионеры, Детский благотворительный фонд "SOS - детские деревни Казахстана", Общество Красного Полумесяца и Красного Креста, Республиканское объединение предприятий Казахской республиканской организации ветеранов войны в Афганистане (без производственных организаций), Добровольное общество инвалидов войны в Афганистане (без производственных организаций) уплачивают налог по ставке 7,5 процента от фонда оплаты труда. В случае получения ими доходов от торгово-посреднической деятельности, производства и реализации подакцизных товаров налог уплачивается по ставке 8 процентов.
4. Добровольное общество инвалидов Республики Казахстан, Казахское общество глухих, Казахское общество слепых, а также производственные, учебно-производственные организации, являющиеся собственностью этих обществ и созданные за счет их средств, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работающих, Республиканское общество женщин-инвалидов, имеющих на иждивении детей, "Бибi-Ана", общественное объединение Лига "Ак-бота" по опеке инвалидов и детей с нарушениями в психофизическом развитии уплачивают налог по ставке 6,5 процента от фонда оплаты труда.
В случае получения ими доходов от торгово-посреднической деятельности, производства и реализации подакцизных товаров налог уплачивается по ставке 7 процентов.
5. Ставки и порядок исчисления социального налога физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, устанавливаются законом о республиканском бюджете.
6. Ставки и порядок исчисления социального налога юридическими лицами, их филиалами, представительствами и иными обособленными структурными подразделениями в части оплаты труда иностранных граждан устанавливаются законом о республиканском бюджете.
Статья 104-10. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Уплата социального налога производится ежемесячно в срок, установленный для выплаты заработной платы за вторую половину месяца, но не позднее 15 числа следующего месяца, независимо от выплаты заработной платы.
2. Декларация по социальному налогу представляется за каждый отчетный период не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
3. Сумма уплаченного налога относится на вычеты.
Статья 104-11. Отчетный период по социальному налогу
Отчетным периодом по фактическим расчетам с бюджетом по социальному налогу является календарный месяц.
РАЗДЕЛ VI-III. СБОР НА СОЦИАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
ГЛАВА 24-5. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО СБОРУ НА СОЦИАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
Статья 104-12. Объект обложения
1. Объектом обложения является фонд оплаты труда.
2. Сбор на социальное обеспечение начисляется до удержания соответствующих налогов, независимо от источников финансирования.
3. Сбор на социальное обеспечение не начисляется на следующие виды выплат:
1) обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды, уплачиваемые юридическими лицами за физических лиц (работников);
2) компенсации за неиспользованный отпуск;
3) выходное пособие при увольнении;
4) компенсационные выплаты, установленные в соответствии с законодательством;
5) доплаты и надбавки к заработной плате взамен суточных в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер, либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков;
6) стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, обезжиривающих средств, молока и лечебно-профилактического питания;
7) выплаты в возмещение ущерба, причиненного работникам увечьем, либо иным повреждением здоровья, связанным с их работой (кроме выплат в части утраченного заработка);
8) денежные награды, присуждаемые за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах и т.п.;
9) денежное довольствие военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел;
10) возмещение расходов по проезду, провозу имущества и найму помещения при переводе либо переезде на работу в другую местность.
Статья 104-13. Плательщики сбора
Плательщиками сбора являются юридические лица (включая юридические лица с иностранным участием, представительства и филиалы иностранных юридических лиц), их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, имеющие отдельный баланс и банковский счет, имеющие объекты обложения в соответствии со статьей 104-12 настоящего Указа.
Плательщики сбора на социальное обеспечение осуществляют уплату сбора по месту своего нахождения.
Юридические лица в порядке, устанавливаемом налоговым законодательством Республики Казахстан, осуществляют уплату сбора за свои филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, которые не признаются плательщиками сбора в соответствии с настоящей статьей, по месту их нахождения.
ГЛАВА 24-6. УПЛАТА СБОРА НА СОЦИАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
Статья 104-14. Ставки сбора
Сбор на социальное обеспечение уплачивается по ставке 1,5 процента от фонда оплаты труда для юридических лиц (включая юридические лица с иностранным участием), представительств и филиалов иностранных юридических лиц.
Статья 104-15. Порядок исчисления и уплаты сбора
1. Уплата сбора производится ежемесячно в срок, установленный для выплаты заработной платы за вторую половину месяца, но не позднее 15 числа следующего месяца, независимо от выплаты заработной платы.
2. Декларация по сбору на социальное обеспечение представляется за каждый отчетный период не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
3. Сумма начисленного сбора относится на вычеты.
Статья 104-16. Отчетный период по сбору на социальное обеспечение
Отчетным периодом по фактическим расчетам с бюджетом по сбору на социальное обеспечение является календарный месяц.
РАЗДЕЛ VII
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Глава 25
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
Статья 105. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения является земельный участок.
2. Налогообложению подлежат земли:
1) сельскохозяйственного назначения;
2) населенных пунктов;
3) промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения;
4) земли особо охраняемых природных территорий;
5) лесного фонда;
6) водного фонда.
Статья 105 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 106. Плательщики земельного налога
Плательщиками земельного налога являются юридические лица (в том числе нерезиденты), их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения и физические лица, имеющие в собственности или постоянном пользовании земельные участки.
Статья 106 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 8 декабря 1997 г. № 200-1, изменена Законом РК № 355-1 от 31.03.99 г. (см. стар. ред.)
Статья 107. Принципы налогообложения
1. Размер земельного налога определяется в зависимости от качества, местоположения и водообеспеченности земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца и землепользователя.
2. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за единицу земельной площади.
3. Порядок и условия взимания налога за использование земельных участков, предоставленных другим государствам, определяются договорами, заключенными Республикой Казахстан с этими государствами.
4. К базовым ставкам земельного налога по статьям 108, 112 и 114 применяется коэффициент, устанавливаемый ежегодно Правительством Республики Казахстан. см. постановление Правительства Республики Казахстан от 2 декабря 1997 года № 1671 "О внесении изменения в постановление Правительства Республики Казахстан от 11 февраля 1997 г. № 195" и постановление Правительства Республики Казахстан от 11 февраля 1997 года № 195 "Об установлении коэффициента к базовым ставкам земельного налога"
Статья 107 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Глава 26
НАЛОГ НА ЗЕМЛИ
СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ
Статья 108. Базовые ставки земельного налога
1. Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются в расчете на 1 гектар и дифференцируются по качеству почв.
2. На земли степной и сухостепной зон равнинных территорий с черноземами обыкновенными и южными, темно-каштановыми и каштановыми почвами, а также предгорных территорий с сероземами темными (серо-коричневыми), каштановыми (коричневыми) и черноземами предгорными устанавливаются следующие базовые ставки земельного налога пропорционально баллам бонитета:
Балл бонитета Ставка налога в тенге
1-10 0,25-1,25
11-20 1,50-2,50
21-30 2,75-5,00
31-40 7,50-12,50
41-50 15,00-20,00
51-60 22,50-27,50
61-70 30,00-42,50
71-80 45,00-57,50
81-90 60,00-75,00
91-100 77,50-100,00
свыше 100 105,00
3. На земли полупустынной, пустынной и предгорно-пустынной территории со светло-каштановыми, бурыми, серо-бурыми, сероземами светлыми и обыкновенными, а также горных территорий с горно-степными, горно-лугово-степными и горными альпийскими с субальпийскими почвами устанавливаются следующие базовые ставки земельного налога пропорционально баллам бонитета:
Балл бонитета Ставка налога в тенге
1-10 0,25-0,50
11-20 0,75-2,50
21-30 2,75-5,00
31-40 5,25-7,50
41-50 7,75-10,00
51-60 10,25-12,50
61-100 12,75-25,00
свыше 100 26,00
4. Ставка налога на земли, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и дачного строительства, включая земли, занятые под постройками, устанавливается в следующих размерах:
при площади до 0,12 гектара - 20 тенге за 0,01 гектара;
на площадь от 0,12 до 0,25 гектара - 100 тенге за 0,01 гектара;
на площадь, превышающую 0,25 гектара - 400 тенге за 0,01 гектара.
Статья 108 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, Законом РК № 355-1 от 31.03.99 г. (см. стар. ред.)
Статья 109. Определение ставок налога
Местные представительные органы в пределах своей компетенции имеют право в зависимости от местонахождения земельного участка, его водообеспеченности, производственных и иных условий хозяйствования понижать или повышать базовые ставки земельного налога, но не более чем на 20 процентов.
Статья 110. Налог на земли несельскохозяйственного назначения, используемые для сельскохозяйственных целей
Используемые для сельскохозяйственных целей участки, входящие в состав земель населенных пунктов, промышленности, транспорта, связи, земли особо охраняемых природных территорий, лесного и водного фондов, облагаются налогом в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 108 и 109 настоящего Указа.
Статья 110 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Глава 27
НАЛОГ НА ЗЕМЛИ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ
Статья 111. Облагаемая площадь
В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и иные зоны, если они не предоставлены другим гражданам и организациям и не являются землями общего пользования.
Статья 112. Базовые ставки налога
1. Базовые ставки налога на земли населенных пунктов устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади в следующих размерах:
Вид населенного Ставка налога в тенге Ставка налога в тенге
пункта на земли, занятые на земли, занятые
нежилыми строениями, жилищным фондом,
сооружениями, участками, включая строения
необходимыми для их и сооружения при них
содержания, а также
санитарно-защитными
зонами объектов,
техническими и иными зонами
1 2 3
Города:
Алматы 15,00 0,5
Астана 10,00 0,5
Актау 5,00 0,3
Актобе 3,50 0,3
Атырау 4,25 0,3
Тараз 4,75 0,3
Караганда 5,00 0,3
Кызылорда 4,50 0,3
Костанай 3,25 0,3
Павлодар 3,00 0,3
Петропавловск 3,00 0,3
