2) дебиторская и (или) кредиторская задолженность, за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности в Республике Казахстан, указывается в случае превышения суммы, равной 160-кратному минимальному размеру заработной платы, установленному законом о республиканском бюджете и действующему на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах физического лица, при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования.
2. В декларации об активах и обязательствах по желанию физического лица может быть указано другое имущество с учетом следующих требований:
1) биологические активы указываются при наличии ветеринарного паспорта или иного документа, подтверждающего право собственности на такие активы;
2) культурные ценности указываются в случае их внесения в Государственный реестр объектов национального культурного достояния в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан о культуре;
3) драгоценные камни и драгоценные металлы, ювелирные изделия, изготовленные из них, и другие предметы, содержащие драгоценные камни и драгоценные металлы, а также произведения искусства и антиквариата указываются в случае превышения цены (стоимости) за единицу данного имущества 160-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах, и наличия документов, подтверждающих стоимость такого имущества;
4) прочее имущество, не указанное в подпунктах 1), 2) и 3) настоящего пункта, в случае превышения цены (стоимости) за единицу данного имущества 160-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах, и наличия документов, подтверждающих стоимость такого имущества.
Статья 187-3. Сроки представления декларации об активах и обязательствах
Декларация об активах и обязательствах, если иное не установлено Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» и законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг», представляется:
1) в случае представления на бумажном носителе - не позднее 15 июля года, в котором возникло обязательство по представлению декларации;
2) в случае представления в электронном виде - не позднее 15 сентября года, в котором возникло обязательство по представлению декларации.
Параграф 2. Декларация о доходах и имуществе
Статья 187-4. Декларация о доходах и имуществе
1. Декларация о доходах и имуществе представляется следующим физическим лицом, которое в течение календарного года, предшествующего году представления декларации о доходах и имуществе, являлось:
1) резидентом Республики Казахстан в соответствии с положениями настоящего Кодекса, который является одним их следующих лиц:
совершеннолетним гражданином Республики Казахстан;
оралманом;
лицом, имеющим вид на жительство;
2) физическим лицом, не указанным в подпункте 1) настоящего пункта, в случаях, определенных пунктом 2 настоящей статьи;
3) одним из законных представителей любого из следующих лиц: лица, не достигшего восемнадцатилетнего возраста (совершеннолетия), в случае, определенном пунктом 3 настоящей статьи;
совершеннолетнего лица, которое признано недееспособным, ограниченно дееспособным и относится к категории лиц, указанных в подпунктах 1) и 2) настоящего пункта.
2. Лица, указанные в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, представляют декларацию о доходах и имуществе, в случае если:
1) получили в отчетном налоговом периоде из источников в Республике Казахстан доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно;
2) являлись лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации об активах и обязательствах, декларации о доходах и имуществе в соответствии с законами Республики Казахстан.
Положения настоящей статьи не распространяются на иностранцев или лиц без гражданства, являющихся сотрудниками аккредитованных в Республике Казахстан дипломатических или приравненных к ним представительств, консульских учреждений иностранных государств, международных организаций и их представительств, а также членов их семей, проживающих вместе с ними.
В случае возникновения обязательства по уплате индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, полученных в отчетном налоговом периоде, уплата индивидуального подоходного налога такими лицами осуществляется в порядке и сроки, установленные подпунктом 2) пункта 1 статьи 179 настоящего Кодекса.
3. Лица, указанные в подпункте 3) пункта 1 настоящей статьи, представляют декларацию о доходах и имуществе за лицо, указанное в абзаце втором подпункта 3) пункта 1 настоящей статьи, при наступлении у данного лица любого из следующих случаев:
1) получение в отчетном налоговом периоде доходов, в том числе за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов в виде:
государственной адресной социальной помощи;
пособий, компенсаций, стипендий, выплачиваемых за счет средств бюджета;
социальных выплат из государственного фонда социального страхования;
вознаграждений по вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии;
премий по вкладам в жилищные строительные сбережения, выплачиваемым за счет средств бюджета в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
премий государства по образовательным накопительным вкладам, выплачиваемым за счет средств бюджета в размерах, установленных Законом Республики Казахстан «О Государственной образовательной накопительной системе»;
2) отчуждение и (или) приобретение, и (или) получение безвозмездно имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации, в том числе за пределами Республики Казахстан;
3) приобретение и (или) уступка права требования, и (или) получение безвозмездно доли участия в жилищном строительстве, в том числе за пределами Республики Казахстан;
4) наличие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода суммы денег на банковских счетах, в том числе за пределами Республики Казахстан, совокупно превышающей по всем банковским вкладам 40-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 31 декабря отчетного налогового периода;
5) наличие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода суммы задолженности других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности), превышающей 160-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 31 декабря отчетного налогового периода, за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности в Республике Казахстан.
4. Физическое лицо, указанное в пункте 1 настоящей статьи, вправе представить краткую декларацию о доходах и имуществе при соответствии в течение отчетного налогового периода одновременно следующим условиям:
1) физическое лицо не являлось:
лицом, на которого в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции» возложена обязанность по представлению декларации об активах и обязательствах, декларации о доходах и имуществе;
лицом, на которое возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с законами Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг»;
индивидуальным предпринимателем;
частным нотариусом;
частным судебным исполнителем;
адвокатом;
профессиональным медиатором;
2) физическое лицо не получало:
имущественный доход;
прочие доходы;
3) у физического лица отсутствовали любые доходы или физическое лицо получало доходы только в виде:
доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;
возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью;
алиментов;
4) физическое лицо не имеет право на зачет и (или) возврат превышения по индивидуальному подоходному налогу или не желает реализовать право на проведение зачета и (или) возврата превышения по индивидуальному подоходному налогу;
5) физическое лицо не приобретало, не отчуждало, не получало безвозмездно имущество, подлежащее государственной или иной регистрации, а также имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации, в том числе за пределами Республики Казахстан.
Статья 187-5. Сроки представления декларации о доходах и имуществе
Декларация о доходах и имуществе представляется:
в случае представления на бумажном носителе - не позднее 15 июля года, следующего за отчетным календарным годом;
в случае представления в электронном виде - не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом.
Параграф 3. Декларация по индивидуальному подоходному налогу
Статья 187-6. Декларация по индивидуальному подоходному налогу
Декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют трудовые иммигранты, являющиеся домашними работниками-резидентами Республики Казахстан, получившие доходы по трудовым договорам, заключенным в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан на основании разрешения трудовому иммигранту.
Статья 187-7. Сроки представления декларации по индивидуальному подоходному налогу
Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется трудовыми иммигрантами, являющимися домашними работниками-резидентами Республики Казахстан, получившими доходы, предусмотренные подпунктом 3-1) пункта 1 статьи 184 настоящего Кодекса, в случае превышения суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной за отчетный налоговый период, над суммой предварительных платежей по индивидуальному подоходному налогу.
Декларация по индивидуальному подоходному налогу по доходам, предусмотренным подпунктом 3-1) пункта 1 статьи 184 настоящего Кодекса, представляется трудовыми иммигрантами, являющимися домашними работниками-резидентами Республики Казахстан, в налоговый орган по месту пребывания не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
В случае выезда за пределы Республики Казахстан трудового иммигранта, являющегося домашним работником-резидентом Республики Казахстан, получившего доходы, предусмотренные подпунктом 3-1) пункта 1 статьи 184 настоящего Кодекса, в течение налогового периода декларация (декларации) по индивидуальному подоходному налогу представляется (представляются) до даты выезда такого лица за пределы Республики Казахстан.»;
65) заголовок статьи 200-1 изложить в следующей редакции:
«Статья 200-1. Доходы физического лица-нерезидента, освобождаемые от налогообложения»;
66) в статье 201:
пункт 1 изложить в следующей редакции:
«1. Доходы физического лица-нерезидента, определенные пунктом 1 статьи 192 настоящего Кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.
Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту.
При выплате дохода в иностранной валюте размер дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату выплаты дохода.
Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в бюджет производится налоговым агентом по месту своего нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию в соответствии с настоящим пунктом.»;
часть первую пункта 3 изложить в следующей редакции:
«3. Исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится налоговым агентом путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, определенных подпунктами 18), 19), 20), 21) и 22) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 163 настоящего Кодекса с учетом положений пункта 3 статьи 155 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов.»;
Подпункт 67 пункта 2 вводится в действие с 1 января 2020 года
67) статью 205 изложить в следующей редакции:
«Статья 205. Представление декларации о доходах и имуществе Декларация о доходах и имуществе представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика в сроки, установленные статьей 187-5 настоящего Кодекса, физическим лицом-нерезидентом, получающим доходы из источников в Республике Казахстан, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно, в соответствии с настоящим Кодексом, если иное не установлено настоящей статьей.
В случае выезда за пределы Республики Казахстан в течение текущего налогового периода без последующего въезда на территорию Республики Казахстан до 1 января календарного года, следующего за текущим налоговым периодом, физическое лицо-нерезидент вправе представить декларацию о доходах и имуществе и уплатить индивидуальный подоходный налог в течение текущего налогового периода. Декларация о доходах и имуществе представляется за период с начала текущего налогового периода до даты выезда такого лица за пределы Республики Казахстан.»;
Подпункт 68 пункта 2 вводится в действие с 1 января 2020 года
68) главу 25 дополнить статьей 205-1 следующего содержания:
«Статья 205-1. Представление декларации по индивидуальному подоходному налогу
Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется трудовыми иммигрантами, являющимися домашними работниками-нерезидентами, получившими доходы, предусмотренные подпунктом 18-1) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, в случае превышения суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной за отчетный налоговый период, над суммой предварительных платежей по индивидуальному подоходному налогу.
Декларация по индивидуальному подоходному налогу по доходам, предусмотренным подпунктом 18-1) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, представляется трудовыми иммигрантами, являющимися домашними работниками-нерезидентами, в налоговый орган по месту пребывания не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
В случае выезда за пределы Республики Казахстан трудового иммигранта, являющегося домашним работником-нерезидентом, получившего доходы, предусмотренные подпунктом 18-1) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, в течение налогового периода, декларация (декларации) по индивидуальному подоходному налогу представляется (представляются) до даты выезда такого лица за пределы Республики Казахстан.»;
69) статью 221-1 исключить;
Подпункт 70 пункта 2 вводится в действие с 1 января 2016 года
70) подпункт 12) пункта 3 статьи 231 изложить в следующей редакции:
«12) оборот по реализации физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, личного имущества физического лица;»;
Подпункт 71 пункта 2 вводится в действие с 1 января 2018 года
71) подпункт 17) статьи 248 изложить в следующей редакции:
«17) услуг по видам деятельности, указанным в статье 411 настоящего Кодекса;»;
72) в пункте 2 статьи 357:
часть первую и абзац первый части второй изложить в следующей редакции:
«2. Для плательщиков, указанных в подпунктах 3) и 4) пункта 1 и пункте 2 статьи 355 настоящего Кодекса, объектом налогообложения являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 163 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 18), 19), 20) и 21) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса), а также расходам налогового агента по доходам иностранного персонала, указанного в пункте 7 статьи 191 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом.
Не являются объектом обложения доходы, установленные в подпунктах 8), 10), 12), 17), 18), 26), 26-1), 27), 29), 31), 32) и 34) пункта 1 статьи 156 и подпункте 13) пункта 1 статьи 200-1 настоящего Кодекса, а также:»;
73) статью 363 изложить в следующей редакции:
«Статья 363. Налоговый и отчетный периоды
1. Налоговым периодом для исчисления социального налога является календарный месяц.
2. Отчетным периодом для составления налоговых деклараций, указанных в пункте 2 статьи 67 настоящего Кодекса, является календарный квартал.»;
Подпункт 74 пункта 2 вводится в действие с 1 января 2016 года
74) в статье 364:
пункт 1 изложить в следующей редакции:
«1. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (по гражданам Республики Казахстан) представляется плательщиками в налоговые органы по месту нахождения ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.»;
дополнить пунктом 1-1 следующего содержания:
«1-1. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (по иностранцам и лицам без гражданства) представляется плательщиком в налоговые органы по месту нахождения ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.»;
Подпункт 75 пункта 2 вводится в действие с 1 января 2018 года
75) статьи 416 и 417 исключить;
Подпункт 76 пункта 2 вводится в действие с 1 января 2018 года
76) раздел 17 исключить;
Подпункт 77 пункта 2 вводится в действие с 1 января 2018 года
77) пункт 4 статьи 428 дополнить подпунктом 4-1) следующего содержания:
«4-1) осуществление услуг с использованием игровых автоматов без выигрыша, персональных компьютеров для игр, игровых дорожек, картов, бильярдных столов;»;
78) статью 429 дополнить подпунктом 4) следующего содержания:
«4) осуществляют один или несколько из следующих видов деятельности:
штукатурные работы;
столярные и плотницкие работы;
работы по покрытию полов и облицовке стен;
малярные и стекольные работы;
деятельность такси;
грузовые перевозки автомобильным транспортом;
управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе;
деятельность в области фотографии;
переводческое (устное и письменное) дело;
сдача в имущественный найм (аренду);
сдача в имущественный найм (аренду) транспортных средств;
прокат и имущественный найм (аренда) развлекательного и спортивного инвентаря;
прокат видеозаписей и дисков;
прокат и имущественный найм (аренда) прочих предметов личного потребления и бытовых товаров;
сдача в имущественный найм (аренду) сельскохозяйственной техники и оборудования;
сдача в имущественный найм (аренду) офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику;
услуги в области спортивного образования и образования специалистов организации досуга;
услуги образования в сфере культуры;
услуги в области прочего образования;
вспомогательные образовательные услуги;
деятельность в области искусства;
ремонт компьютеров и периферийного оборудования;
ремонт коммуникационного оборудования;
ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров;
парикмахерские услуги;
маникюр и педикюр;
ветеринарные услуги;
услуги по обработке земельных участков;
услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
услуги носильщиков на рынках, вокзалах;
изготовление и ремонт музыкальных инструментов;
выпас домашних животных.»;
79) часть вторую пункта 3 статьи 432 изложить в следующей редакции:
«В указанном случае возврат излишне уплаченных сумм налогов производится в порядке, установленном статьей 602 настоящего Кодекса.»;
Подпункт 80 пункта 2 вводится в действие с 1 января 2020 года
80) подпункт 1) пункта 1 статьи 442 изложить в следующей редакции:
«1) индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, в том числе доходов в виде сумм, полученных из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов), связанных с деятельностью, на которую распространяется данный специальный налоговый режим, за исключением дохода главы (члена) крестьянского или фермерского хозяйства, предусмотренного подпунктом 8) пункта 1 статьи 184 настоящего Кодекса;»;
81) статью 556 дополнить пунктом 4-1 следующего содержания:
«4-1. Особый порядок проведения камерального контроля, налоговой проверки и перечень лиц, в отношении которых проводится такой порядок, определяются уполномоченным органом совместно со специальными государственными органами, органами военной разведки Министерства обороны Республики Казахстан, правоохранительными органами.»;
82) пункт 1 статьи 557 дополнить подпунктами 8-1), 8-2) и 8-3) следующего содержания:
«8-1) об индивидуальном идентификационном номере физического лица, представившего декларации физических лиц;
8-2) о наличии (отсутствии) в декларации о доходах и имуществе требования по возврату излишне уплаченной суммы индивидуального подоходного налога;
8-3) подлежащих опубликованию в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции»;»;
Подпункт 83 пункта 2 вводится в действие с 1 января 2018 года
83) абзац четвертый части второй пункта 1 статьи 568 изложить в следующей редакции:
«лица, указанные в статьях 411 и 442 настоящего Кодекса по деятельности, подлежащей обложению налогом на игорный бизнес и единым земельным налогом соответственно.»;
Подпункт 84 пункта 2 вводится в действие с 1 января 2018 года
84) абзац шестой части второй пункта 1 статьи 569 изложить в следующей редакции:
«лица, указанные в статье 411 настоящего Кодекса, по деятельности, подлежащей обложению налогом на игорный бизнес.»;
Подпункт 85 пункта 2 вводится в действие с 1 января 2018 года
85) подпункт 8) пункта 1 статьи 574 исключить;
Подпункт 86 пункта 2 вводится в действие с 1 января 2018 года
86) в подпункте 2) пункта 2 и в абзаце третьем пункта 3 статьи 579 слова «по фиксированному налогу,» исключить;
87) в статье 581:
в подпункте 12):
дополнить абзацем третьим следующего содержания:
«проверяемого физического лица;»;
часть вторую исключить;
дополнить подпунктом 12-1) следующего содержания:
«12-1) представлять в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса налогового органа сведения о предоставленных кредитах проверяемому физическому лицу, с указанием сумм погашения, включая вознаграждение.
Сведения, предусмотренные подпунктом 12), за исключением абзаца восьмого, и частью первой подпункта 12-1) настоящей статьи, представляются по форме, установленной уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан;»;
88) в статье 583:
заголовок изложить в следующей редакции:
«Статья 583. Обязанности уполномоченных государственных органов, Национального Банка Республики Казахстан, местных исполнительных органов и уполномоченных лиц при взаимодействии с налоговыми органами»;
дополнить пунктами 7-3, 7-4, 7-5, 7-6, 7-7, 7-8 и 7-9 следующего содержания:
«7-3. Нотариусы обязаны представлять в уполномоченный орган сведения по сделкам и договорам физических лиц:
1) об имуществе, подлежащем государственной или иной регистрации, а также имуществе, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации;
2) о принятом наследстве;
3) о других сделках и договорах, не указанных в настоящем пункте, в случае если цена, предусмотренная сделкой (договором), превышает 160-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.
Форма, порядок и сроки представления информации, указанной в настоящем пункте, устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с Министерством юстиции Республики Казахстан.
7-4. Организация, осуществляющая деятельность по ведению системы реестров держателей ценных бумаг, обязана представлять в течение тридцати рабочих дней со дня получения запроса налогового органа имеющиеся сведения о проверяемых физических лицах-держателях ценных бумаг в порядке и по форме, которые установлены уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан.
7-5. Брокеры обязаны представлять в течение тридцати рабочих дней со дня получения запроса налогового органа сведения о сделках проверяемых физических лиц с ценными бумагами или с биржевыми товарами, реализованными на товарной бирже, в порядке и по форме, которые установлены уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан и уполномоченным органом в области регулирования торговой деятельности.
7-6. Юридическое лицо, созданное по решению Правительства Республики Казахстан, обеспечивающее в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении учет пенсионных взносов, социальных отчислений и социальных выплат, обязано представлять в уполномоченный орган имеющиеся сведения о физических лицах по форме, в сроки и порядке, которые установлены уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом в области социальной защиты населения.
7-7. Страховые (перестраховочные) организации, страховые брокеры обязаны представлять в течение тридцати рабочих дней со дня получения запроса налогового органа сведения по заключенным проверяемыми физическими лицами договорам страхования по форме и в порядке, которые установлены уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан.
7-8. Организации образования обязаны в течение тридцати рабочих дней со дня получения требования налогового органа о подтверждении расходов на образование, произведенных проверяемыми физическими лицами на территории Республики Казахстан, представлять сведения по форме и в порядке, которые установлены статьей 606-4 настоящего Кодекса.
*
7-9. Субъекты здравоохранения обязаны в течение тридцати рабочих дней со дня получения требования налогового органа о подтверждении расходов на медицину, произведенных проверяемыми физическими лицами на территории Республики Казахстан, представлять сведения по форме и в порядке, которые установлены статьей 606-4 настоящего Кодекса.»;
89) в статье 584:
дополнить пунктом 4-2 следующего содержания:
«4-2. Информация о представлении деклараций физических лиц размещается на сайте уполномоченного органа в течение пятнадцати рабочих дней с даты представления деклараций физических лиц, установленной пунктом 2 настоящей статьи.»;
подпункт 4) пункта 5 изложить в следующей редакции:
«4) не указан налоговый период, за исключением декларации об активах и обязательствах. Налоговый период, за который представляется такая декларация, определяется в соответствии с настоящим Кодексом, или»;
Подпункт 90 пункта 2 вводится в действие с 1 января 2021 года
90) статью 590 дополнить пунктами 3 и 4 следующего содержания:
«3. Сумма исчисленного индивидуального подоходного налога с дохода физического лица, подлежащая уплате в бюджет, сложившаяся по декларации о доходах и имуществе, отражается в лицевом счете физического лица в налоговом органе:
1) по лицу, указанному в подпункте 1) пункта 1 статьи 179 настоящего Кодекса, - по месту нахождения;
2) по лицу, указанному в подпункте 2) пункта 1 статьи 179 настоящего Кодекса, - по месту жительства (пребывания).
4. Подтвержденная сумма превышения по индивидуальному подоходному налогу физического лица отражается в лицевом счете физического лица на основании заключения, предусмотренного пунктом 7 статьи 606-4 настоящего Кодекса в налоговом органе по месту жительства (пребывания) физического лица, указанного в подпункте 2) пункта 1 статьи 179 настоящего Кодекса.»;
Подпункт 91 пункта 2 вводится в действие с 1 января 2021 года
91) абзац первый пункта 3 статьи 599 изложить в следующей редакции:
«3. В целях настоящей статьи и статей 600, 602 и 606-5 настоящего Кодекса:»;
Подпункт 92 пункта 2 вводится в действие с 1 января 2021 года
92) главу 83 дополнить параграфом 2 и статьями 606-1, 606-2, 606-3, 606-4 и 606-5 следующего содержания:
«Параграф 2. Зачет и (или) возврат превышения по индивидуальному подоходному налогу
Статья 606-1. Общие положения
1. Физическое лицо при возникновении превышения по индивидуальному подоходному налогу, исчисленного в соответствии со статьей 159-1 настоящего Кодекса, вправе после проведения сверки, осуществляемой налоговым органом в порядке, предусмотренном настоящей главой, зачесть и (или) вернуть такое превышение по индивидуальному подоходному налогу в порядке и сроки, установленные настоящей главой.
2. Основанием для проведения сверки по индивидуальному подоходному налогу является требование о зачете и (или) возврате превышения по индивидуальному подоходному налогу, заявленное в декларации о доходах и имуществе.
Статья 606-2. Сверка по индивидуальному подоходному налогу
1. Сверка по индивидуальному подоходному налогу - процедура, проводимая налоговыми органами в целях подтверждения суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу, заявленного в декларации о доходах и имуществе.
2. В ходе сверки производится:
1) сопоставление сведений, отраженных в декларации о доходах и имуществе, с данными налоговых агентов и уполномоченных лиц;
2) подтверждение обоснованности применения налоговых вычетов и сумм расходов, признаваемых налоговыми вычетами в соответствии со статьей 156-2 настоящего Кодекса;
3) подтверждение суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу, заявленного к зачету и (или) возврату;
4) оформление документов, предусмотренных статьями 606-3 и 606-4 настоящего Кодекса.
3. При выявлении расхождений сведений, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 2 настоящей статьи, физическому лицу направляется уведомление в соответствии с главой 84 настоящего Кодекса.
4. Исполнение уведомления, направленного в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, производится в порядке, установленном статьей 587 настоящего Кодекса.
Статья 606-3. Порядок проведения сверки по индивидуальному подоходному налогу на основе сведений налоговых агентов
Налоговый орган сверяет следующие сведения, отраженные в декларации о доходах и имуществе, с соответствующими сведениями налоговых агентов:
1) доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты;
2) доходы, освобождаемые от налогообложения, предусмотренные статьей 156 настоящего Кодекса;
3) налоговые вычеты, установленные статьей 156-2 настоящего Кодекса, примененные к доходу, подлежащему налогообложению у источника выплаты;
4) сумма индивидуального подоходного налога, исчисленная с доходов, подлежащих обложению у источника выплаты.
Статья 606-4. Порядок проведения сверки по индивидуальному подоходному налогу для подтверждения суммы налоговых вычетов по расходам на образование, медицину, погашение вознаграждения по ипотечным жилищным займам
1. Налоговый орган не позднее 15 октября года, в котором представлена декларация о доходах и имуществе с указанием требования о возврате и (или) зачете превышения по индивидуальному подоходному налогу, направляет:
1) соответствующим уполномоченным лицам - требование о подтверждении сведений о расходах на образование, медицину, произведенных физическим лицом на территории Республики Казахстан;
2) физическому лицу - запрос о необходимости представления оригиналов или нотариально засвидетельствованных копий документов, подтверждающих получение медицинских услуг за пределами Республики Казахстан;
3) банкам или организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций на основании лицензии уполномоченного органа, в компетенцию которого входят регулирование, контроль и надзор финансового рынка и финансовых организаций, - требование о подтверждении расходов на погашение вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным физическим лицом на приобретение жилья в Республике Казахстан, на основании согласия физического лица (владельца счета), указанного в декларации о доходах и имуществе физического лица.
2. Требования направляются лицам, указанным в пункте 1 настоящей статьи:
1) состоящим на регистрационном учете в качестве электронного налогоплательщика, - электронным способом через веб-приложение или посредством передачи по информационно-коммуникационной сети, обеспечивающей гарантированную доставку сообщений;
2) не состоящим на регистрационном учете в качестве электронного налогоплательщика, - по почте заказным письмом с уведомлением.
3. Подтверждение сведений о расходах на образование, медицину, погашение вознаграждения по ипотечным жилищным займам, произведенных физическим лицом на территории Республики Казахстан, указанных в требовании налоговых органов, представляются в сроки, установленные статьями 581 и 583 настоящего Кодекса, уполномоченными лицами, банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций:
1) состоящими на регистрационном учете в качестве электронного налогоплательщика, - электронным способом через веб-приложение или посредством передачи по информационно-коммуникационной сети, обеспечивающей гарантированную доставку сообщений;
2) не состоящими на регистрационном учете в качестве электронного налогоплательщика, - по почте заказным письмом с уведомлением.
4. Формы требований налоговых органов, предусмотренных настоящей статьей, и правила их составления устанавливаются уполномоченным органом по согласованию соответственно с Национальным Банком Республики Казахстан, уполномоченным органом в области образования, уполномоченным органом в области здравоохранения.
5. В случае непредставления уполномоченными лицами, банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, сведений, указанных в требовании налоговых органов, в сроки, установленные статьями 581 и 583 настоящего Кодекса, налоговый орган не позднее 1 января года, следующего за годом, в котором представлена декларация о доходах и имуществе с указанием требования о возврате и (или) зачете превышения по индивидуальному подоходному налогу, направляет физическому лицу запрос о необходимости представления оригиналов или нотариально засвидетельствованных копий документов, подтверждающих расходы по оплате медицинских услуг и услуг образования, а также расходов на погашение вознаграждения по ипотечным жилищным займам.
6. В случае, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, физическое лицо в явочном порядке не позднее 15 февраля года, следующего за годом, в котором представлена декларация о доходах и имуществе с указанием требования о возврате и (или) зачете превышения по индивидуальному подоходному налогу, представляет в налоговый орган по месту жительства оригиналы или нотариально засвидетельствованные копии документов, подтверждающих расходы на оплату:
1) медицинских услуг за пределами Республики Казахстан;
2) медицинских услуг и услуг образования на территории Республики Казахстан в случае, установленном пунктом 5 настоящей статьи;
3) вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным физическим лицом на приобретение жилья.
Непредставление в установленный срок оригиналов или нотариально засвидетельствованных копий документов, указанных в настоящем пункте, является основанием для неподтверждения суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу и направления заключения, предусмотренного подпунктом 3) пункта 7 настоящей статьи.
