В случае если сумма облагаемого дохода по итогам года имеет отрицательное значение, то в целях исчисления индивидуального подоходного налога сумма облагаемого дохода по итогам года признается равной нулю.
4. Облагаемый доход физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката, частного судебного исполнителя, профессионального медиатора, определяется в следующем порядке:
доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно, предусмотренные статьей 177 настоящего Кодекса,
плюс
сумма начисленных налоговым агентом доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, за исключением доходов, предусмотренных статьями 172 и 173 настоящего Кодекса,
минус
доходы, освобождаемые от налогообложения, предусмотренные статьей 156 настоящего Кодекса,
минус
налоговые вычеты в пределах, установленных настоящим разделом.
Положения настоящего пункта не применяются при определении облагаемого дохода главы (члена) крестьянского или фермерского хозяйства.
5. Облагаемый доход главы (члена) крестьянского или фермерского хозяйства определяется в следующем порядке:
доходы, предусмотренные подпунктом 8) пункта 1 статьи 184 настоящего Кодекса,
минус
доходы, освобождаемые от налогообложения, предусмотренные подпунктом 56) пункта 1 статьи 156 настоящего Кодекса.
6. Сумма индивидуального подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется в следующем порядке:
сумма индивидуального подоходного налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 2 настоящей статьи,
минус
сумма индивидуального подоходного налога, исчисленная с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, предусмотренных статьями 163, 168, 170 и 175 настоящего Кодекса,
минус
сумма индивидуального подоходного налога, на которую осуществляется зачет в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса.
7. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации, производят исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым в рамках указанных специальных налоговых режимов, в соответствии с главой 61 настоящего Кодекса.»;
Подпункт 51 пункта 2 вводится в действие с 1 января 2021 года
51) пункт 1 статьи 179 изложить в следующей редакции:
«1. Уплата индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно, осуществляется налогоплательщиком не позднее 25 июля года, следующего за налоговым периодом, в следующем порядке:
1) индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, частным судебным исполнителем, адвокатом, профессиональным медиатором - по месту нахождения;
2) физическим лицом, не указанным в подпункте 1) настоящего пункта, - по месту жительства (пребывания).»;
52) в пункте 1 статьи 180:
Абзацы второй и третий подпункта 52 пункта 2 введены в действие с 1 января 2016 года
подпункт 3) изложить в следующей редакции:
«3) доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в имущественный найм (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами;»;
дополнить подпунктом 3-1) следующего содержания:
«3-1) доход от уступки права требования, в том числе доли в жилом доме (здании) по договору о долевом участии в жилищном строительстве;»;
53) в статье 180-1:
в пункте 1:
подпункты 1), 2) и 3) изложить в следующей редакции:
«1) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности;
2) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, находящиеся на праве собственности;
3) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводства, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта;»;
подпункт 7) изложить в следующей редакции:
«7) механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации, находящихся на праве собственности;»;
Абзацы девятый, десятый, одиннадцатый, двенадцатый и тринадцатый подпункта 53 пункта 2 введены в действие с 1 января 2016 года
пункт 8 изложить в следующей редакции:
«8. Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпункте 8) пункта 1 настоящей статьи, является:
1) положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и ценой (стоимостью) его приобретения (вклада) - в случае наличия цены (стоимости) приобретения (вклада). При реализации ценных бумаг, приобретенных физическим лицом по опциону, стоимость приобретения определяется в размере цены исполнения опциона и премии опциона;
2) цена (стоимость) реализации имущества - в случае отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества (вклада).
В целях настоящей статьи и статьи 180-2 настоящего Кодекса стоимостью вклада в уставный капитал является стоимость, указанная в учредительных документах юридического лица, но не более размера фактически внесенного вклада.»;
54) в пункте 1 статьи 180-2:
подпункты 1), 2) и 3) изложить в следующей редакции:
«1) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности;
2) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты передачи в качестве вклада в уставный капитал являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, находящиеся на праве собственности;
3) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты передачи в качестве вклада в уставный капитал являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводства, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта;»;
подпункт 7) изложить в следующей редакции:
«7) механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации, находящихся на праве собственности;»;
55) дополнить статьей 180-4 следующего содержания:
«Статья 180-4. Доход от уступки права требования, в том числе доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве
1. Доходом от уступки права требования является положительная разница между стоимостью уступки права требования и стоимостью, по которой физическое лицо приобрело такое право, если иное не установлено настоящей статьей.
2. Доходом от уступки права требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве является положительная разница между стоимостью уступки права требования и ценой договора о долевом участии в жилищном строительстве, если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи.
3. Доходом от уступки права требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве, ранее приобретенного путем уступки права требования по договору о долевом участии в жилищном строительстве, является положительная разница между стоимостью уступки права требования и стоимостью, по которой он ранее приобрел такое право.»;
Подпункт 56 пункта 2 вводится в действие с 1 января 2020 года
56) заголовок параграфа 2 главы 20 изложить в следующей редакции:
«Параграф 2. Доход от занятия частной практикой»;
Подпункт 57 пункта 2 вводится в действие с 1 января 2020 года
57) статьи 181 и 182 изложить в следующей редакции:
«Статья 181. Общие положения
1. К доходу от занятия частной практикой относятся:
1) доход частного нотариуса;
2) доход частного судебного исполнителя;
3) доход адвоката;
4) доход профессионального медиатора.
2. Сумма денег в счет оплаты услуг, принятая частным нотариусом, частным судебным исполнителем, адвокатом, профессиональным медиатором в качестве обеспечения исполнения обязательства по оплате услуг частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора, признается доходом с даты оказания таких услуг, указанной в подписанном акте оказанных услуг.
3. Активами частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора признаются приобретенные после 1 января 2020 года и используемые в деятельности, связанной с получением доходов от занятия частной практикой:
1) компьютеры, ноутбуки, мониторы, проекторы;
2) устройства для печати, просмотра, копирования, отправления факсом;
3) сейфы.
Стоимость активов, указанных в настоящем пункте, на конец налогового периода определяется как:
стоимость приобретения актива
плюс
сумма расходов на сопровождение, ремонт и эксплуатацию активов, понесенных в течение налогового периода,
минус
сумма амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде.
4. Исчисление амортизационных отчислений частным нотариусом, частным судебным исполнителем, адвокатом, профессиональным медиатором производится в размере 25 процентов от стоимости активов на конец налогового периода.
5. В целях статей 182, 182-1, 182-2 и 182-3 настоящего Кодекса к компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:
1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости);
2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь;
3) суточные не более 6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке - в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке.
Время нахождения в командировке определяется на основании:
приказа или письменного распоряжения налогоплательщика о направлении работника в командировку;
количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд.
Статья 182. Доход частного нотариуса
1. Доход частного нотариуса за налоговый период определяется в следующем порядке:
доходы, подлежащие получению (полученные) от осуществления нотариальной деятельности, минус профессиональные вычеты частного нотариуса.
2. К доходам от осуществления деятельности частного нотариуса относятся:
1) доход в виде оплаты нотариальных действий;
2) доход в виде оплаты услуг правового и технического характера при совершении нотариальных действий частным нотариусом;
3) другие доходы, подлежащие получению (полученные) при осуществлении нотариальной деятельности.
3. Частный нотариус вправе применить профессиональные вычеты по расходам, предусмотренным пунктом 4 настоящей статьи, одновременно соответствующим следующим условиям:
1) произведены в связи с получением дохода от осуществления деятельности частного нотариуса;
2) подтверждены документально;
3) отражены в налоговых регистрах частного нотариуса.
4. К профессиональным вычетам частного нотариуса относятся:
1) расходы на приобретение канцелярских принадлежностей;
2) расходы по имущественному найму (аренде) помещения для оказания нотариальных услуг;
3) амортизационные отчисления, исчисленные в соответствии с пунктом 4 статьи 181 настоящего Кодекса;
4) расходы по оплате услуг банка, организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, услуг связи, коммунальных услуг;
5) начисленные доходы работников, а также физических лиц по договорам гражданско-правового характера;
6) расходы, предусмотренные пунктом 14-1 статьи 100 и статьей 114 настоящего Кодекса;
7) компенсации при служебных командировках согласно пункту 5 статьи 181 настоящего Кодекса;
8) членские взносы, вносимые в нотариальную палату, в пределах месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, на одного работника исходя из среднесписочной численности работников за год;
9) расходы на обязательное страхование гражданско-правовой ответственности, предусмотренное Законом Республики Казахстан «Об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности частных нотариусов».»;
Подпункт 58 пункта 2 вводится в действие с 1 января 2020 года
58) параграф 2 главы 20 дополнить статьями 182-1, 182-2 и 182-3 следующего содержания:
«Статья 182-1. Доход частного судебного исполнителя
1. Доход частного судебного исполнителя за налоговый период определяется в следующем порядке:
доходы, подлежащие получению (полученные) от осуществления деятельности частного судебного исполнителя, минус профессиональные вычеты частного судебного исполнителя.
2. К доходам от осуществления деятельности частного судебного исполнителя относятся:
1) оплата деятельности частного судебного исполнителя;
2) возмещение расходов по совершению исполнительных действий, в том числе за счет бюджетных средств;
3) другие доходы, подлежащие получению (полученные) при осуществлении деятельности частного судебного исполнителя.
3. Частный судебный исполнитель вправе применить профессиональные вычеты по расходам, предусмотренным пунктом 4 настоящей статьи, одновременно соответствующим следующим условиям:
1) произведены в связи с получением дохода от осуществления деятельности частного судебного исполнителя;
2) подтверждены документально;
3) отражены в налоговых регистрах частного судебного исполнителя.
4. К профессиональным вычетам частного судебного исполнителя относятся:
1) расходы на приобретение канцелярских принадлежностей;
2) расходы по имущественному найму (аренде) помещения для оказания услуг частного судебного исполнителя;
3) амортизационные отчисления, исчисленные в соответствии с пунктом 4 статьи 181 настоящего Кодекса;
4) расходы по оплате услуг банка, организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, услуг связи, коммунальных услуг;
5) начисленные доходы работников, а также физических лиц по договорам гражданско-правового характера;
6) расходы, предусмотренные пунктом 14-1 статьи 100 и статьей 114 настоящего Кодекса;
7) компенсации при служебных командировках;
8) членские взносы, вносимые в коллегию частных судебных исполнителей, в пределах месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, на одного работника исходя из среднесписочной численности работников за год;
9) расходы по обязательному страхованию гражданско-правовой ответственности, предусмотренной Законом Республики Казахстан «Об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей»;
10) возмещенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан расходы по совершению исполнительных действий, не предусмотренные подпунктами 1) - 9) настоящего пункта.
Статья 182-2. Доход адвоката
1. Доход адвоката за налоговый период определяется в следующем порядке:
доходы, подлежащие получению (полученные) от осуществления адвокатской деятельности, минус профессиональные вычеты адвоката.
2. К доходам от осуществления адвокатской деятельности относятся:
1) доход от оказания адвокатом юридической помощи;
2) доход в виде возмещения расходов, связанных с защитой и представительством, правовым информированием и правовым консультированием, в том числе за счет бюджетных средств, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о гарантированной государством юридической помощи;
3) другие доходы, подлежащие получению (полученные) при осуществлении адвокатской деятельности.
3. Адвокат вправе применить профессиональные вычеты по расходам, предусмотренным пунктом 4 настоящей статьи, при одновременном выполнении следующих условий:
1) произведены в связи с получением дохода от осуществления адвокатской деятельности;
2) подтверждены документально;
3) отражены в налоговых регистрах адвоката.
4. К профессиональным вычетам адвоката относятся:
1) расходы на приобретение канцелярских принадлежностей;
2) расходы по имущественному найму (аренде) помещения для осуществления адвокатской деятельности;
3) амортизационные отчисления, исчисленные в соответствии с пунктом 4 статьи 181 настоящего Кодекса;
4) расходы по оплате услуг банка, организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, услуг связи, коммунальных услуг;
5) начисленные доходы работников, а также физических лиц по договорам гражданско-правового характера;
6) расходы, предусмотренные пунктом 14-1 статьи 100 и статьей 114 настоящего Кодекса;
7) компенсации при служебных командировках;
8) членские взносы, вносимые в коллегию адвокатов, в пределах месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, на одного работника исходя из среднесписочной численности работников за год;
9) возмещенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан расходы, связанные с защитой и представительством, не предусмотренные подпунктами 1) - 8) настоящего пункта.
Статья 182-3. Доход профессионального медиатора
1. Доход профессионального медиатора за налоговый период определяется в следующем порядке:
доходы, подлежащие получению (полученные) от осуществления деятельности профессионального медиатора в соответствии с Законом Республики Казахстан «О медиации»,
минус
профессиональные вычеты профессионального медиатора.
2. Профессиональный медиатор вправе применить профессиональные вычеты по расходам, предусмотренным пунктом 3 настоящей статьи, одновременно соответствующим следующим условиям:
1) произведены в связи с получением дохода от осуществления деятельности профессионального медиатора;
2) подтверждены документально;
3) отражены в налоговых регистрах профессионального медиатора.
3. К профессиональным вычетам профессионального медиатора относятся:
1) расходы на приобретение канцелярских принадлежностей;
2) расходы по имущественному найму (аренде) помещения для оказания услуг профессионального медиатора;
3) амортизационные отчисления, исчисленные в соответствии с пунктом 4 статьи 181 настоящего Кодекса;
4) расходы по оплате услуг банка, организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, услуг связи, коммунальных услуг;
5) начисленные доходы работников, а также доходы физических лиц по договорам гражданско-правового характера;
6) расходы, предусмотренные пунктом 14-1 статьи 100 и статьей 114 настоящего Кодекса;
7) компенсации при служебных командировках;
8) членские взносы, вносимые в организацию профессиональных медиаторов, в пределах месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, на одного работника исходя из среднесписочной численности работников за год.»;
Подпункт 59 пункта 2 вводится в действие с 1 января 2020 года
59) статью 183 изложить в следующей редакции:
«Статья 183. Доход индивидуального предпринимателя
1. Доход индивидуального предпринимателя за налоговый период определяется в следующем порядке:
налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, определенный в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи,
плюс
доходы из иностранных источников, определенные в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса,
минус
уменьшение налогооблагаемого дохода индивидуального предпринимателя, определенного в порядке, аналогичном порядку определения уменьшения налогооблагаемого дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьей 133 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных пунктом 3 настоящей статьи,
минус
убытки, подлежащие переносу, определенные в порядке, аналогичном порядку переноса убытков в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьями 136 и 137 настоящего Кодекса.
2. Налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя за налоговый период определяется в следующем порядке:
доход индивидуального предпринимателя, полученный совокупно за налоговый период, определенный в порядке, аналогичном порядку определения совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьей 84 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 85-98 настоящего Кодекса,
минус
корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному пунктом 1 статьи 99 настоящего Кодекса,
плюс (минус)
корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному пунктом 2 статьи 99 настоящего Кодекса,
минус
вычеты, определенные в порядке, аналогичном порядку определения расходов, относимых на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьями 100-125 настоящего Кодекса,
плюс (минус)
корректировка доходов и вычетов, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки доходов и вычетов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьей 132 настоящего Кодекса.
3. Доход индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, определяется в соответствии с главой 61 настоящего Кодекса.»;
60) в статье 184:
в пункте 1:
подпункт 1) изложить в следующей редакции:
«1) доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан, в том числе от реализации имущества физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, определяемые в порядке, установленном статьей 184-1 настоящего Кодекса;»;
подпункт 4) исключить;
подпункт 6) изложить в следующей редакции:
«6) доходы медиаторов, за исключением профессиональных медиаторов, полученные в соответствии с законодательством Республики Казахстан о медиации, от лиц, не являющихся налоговыми агентами;»;
Абзацы восьмой, девятый, десятый и одиннадцатый подпункта 26 пункта 2 вводятся в действие с 1 января 2020 года
дополнить подпунктом 8) следующего содержания:
«8) доход главы (члена) крестьянского или фермерского хозяйства, применяющего специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, определяемый по доле главы (члена) крестьянского или фермерского хозяйства в доходе крестьянского или фермерского хозяйства в соответствии с договором о совместной деятельности.»;
часть восьмую пункта 2-1 изложить в следующей редакции:
«В случае если сумма уплаченных в течение налогового периода предварительных платежей по индивидуальному подоходному налогу меньше суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной за отчетный налоговый период, то исчисление индивидуального подоходного налога отражается в декларации по индивидуальному подоходному налогу и уплата индивидуального подоходного налога по декларации по итогам налогового периода осуществляется трудовым иммигрантом, являющимся домашним работником-резидентом Республики Казахстан, по месту пребывания не позднее десяти календарных дней после срока представления декларации по индивидуальному подоходному налогу, предусмотренного статьей 187-7 настоящего Кодекса.»;
пункты 3 и 4 исключить;
61) главу 20 дополнить статьей 184-1 следующего содержания:
«Статья 184-1. Порядок определения дохода физического лица, а также индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, от реализации имущества, полученного из источников за пределами Республики Казахстан
1. Если иное не установлено настоящей статьей, доходом физического лица, а также индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, при реализации имущества, полученным из источников за пределами Республики Казахстан, является стоимость реализации имущества.
2. Доход физического лица, а также индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, при реализации имущества, полученный из источников за пределами Республики Казахстан, определяется как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения при реализации следующего имущества:
1) находящегося за пределами Республики Казахстан имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;
2) находящегося за пределами Республики Казахстан имущества, подлежащего государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства.
3. В случаях реализации имущества, легализованного в порядке, установленном Законом Республики Казахстан «Об амнистии граждан Республики Казахстан, оралманов и лиц, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан, в связи с легализацией ими имущества», лицом, его легализовавшим, по которому отсутствует цена (стоимость) приобретения и исполнено обязательство по уплате сбора за легализацию, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью, определенной в тенге для исчисления сбора за легализацию реализуемого имущества.
4. Доход физического лица, а также индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, при реализации ценных бумаг, за исключением долговых ценных бумаг, полученный из источников за пределами Республики Казахстан, определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения.
5. Доход физического лица, а также индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, при реализации долговых ценных бумаг, полученный из источников за пределами Республики Казахстан, определяется как положительная разница без учета купона между стоимостью реализации и стоимостью приобретения с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации.
6. Доход физического лица, а также индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, при реализации доли участия, полученный из источников за пределами Республики Казахстан, определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения (вклада).
7. Положение пункта 2 настоящей статьи не применяется в следующих случаях:
1) недвижимое имущество находится на территории государства с льготным налогообложением;
2) права на движимое имущество или сделки по движимому имуществу зарегистрированы в компетентном органе государства с льготным налогообложением.
8. Положения пунктов 4, 5 и 6 настоящей статьи не применяются в случае, если доходы, указанные в пунктах 4, 5 и 6 настоящей статьи, получены из источников в государстве с льготным налогообложением.
9. Положения пунктов 2, 4, 5 и 6 настоящей статьи применяются на основании следующих документов, подтверждающих:
1) стоимость приобретения имущества (стоимость вклада);
2) стоимость реализации имущества;
3) регистрацию компетентным органом иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства имущества и (или) права собственности на имущество, и (или) сделки по имуществу.»;
Абзац первый подпункта 62 пункта 2 вводится в действие с 1 января 2020 года
62) заголовок главы 21 исключить;
в статье 185:
Абзац третий подпункта 62 пункта 2 вводится в действие с 1 января 2020 года
заголовок, пункты 1 и 3 исключить;
В период с 1 января 2016 года до 1 января 2017 года пункт 2 статьи 185 действует в редакции статьи 5
пункт 2 исключить;
Подпункт 63 пункта 2 вводится в действие с 1 января 2020 года
63) статьи 186 и 187 исключить;
64) дополнить главой 21-1 следующего содержания:
С 1 января 2017 года до 1 января 2020 года приостановлено действие статей 187-1, 187-2, 187-3, 187-4, 187-5, 187-6 и 187-7 в отношении физических лиц, установленных статьей 3 настоящего Закона
«Глава 21-1. Декларации физических лиц
Параграф 1. Декларация об активах и обязательствах
Статья 187-1. Декларация об активах и обязательствах
1. Лица, указанные в настоящей статье, составляют декларацию об активах и обязательствах по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах, если иное не установлено Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» и законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг».
2. Декларация об активах и обязательствах представляется следующим физическим лицом, являющимся на 1 января года представления декларации об активах и обязательствах:
1) резидентом Республики Казахстан в соответствии с положениями настоящего Кодекса, который является одним их следующих лиц:
совершеннолетним гражданином Республики Казахстан;
оралманом;
лицом, имеющим вид на жительство;
2) физическим лицом, не указанным в подпункте 1) настоящего пункта, в случаях, определенных пунктом 3 настоящей статьи;
3) одним из законных представителей любого из следующих лиц:
лица, не достигшего восемнадцатилетнего возраста (совершеннолетия), в случае, определенном пунктом 4 настоящей статьи;
совершеннолетнего лица, которое признано недееспособным, ограниченно дееспособным и относится к категории лиц, указанных в подпунктах 1) и 2) настоящего пункта.
3. Лица, указанные в подпункте 2) пункта 2 настоящей статьи, представляют декларацию об активах и обязательствах в случае:
1) наличия на праве собственности по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах, имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации на территории Республики Казахстан;
2) наличия по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах, доли участия в жилищном строительстве на территории Республики Казахстан;
3) возникновения обязанности по представлению декларации об активах и обязательствах, декларации о доходах и имуществе в соответствии с законами Республики Казахстан.
Положения настоящей статьи не распространяются на иностранцев или лиц без гражданства, являющихся сотрудниками аккредитованных в Республике Казахстан дипломатических или приравненных к ним представительств, консульских учреждений иностранных государств, международных организаций и их представительств, а также членов их семей, проживающих вместе с ними.
4. Лица, указанные в подпункте 3) пункта 2 настоящей статьи, представляют декларацию об активах и обязательствах за лицо, указанное в абзаце втором подпункта 3) пункта 2 настоящей статьи, при наступлении у данного лица любого из следующих случаев:
1) наличие на праве собственности по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах, имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации (за исключением имущества, находящегося на праве общей совместной собственности на приватизированное жилье), в том числе за пределами Республики Казахстан;
2) наличие по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах, доли участия в жилищном строительстве, в том числе за пределами Республики Казахстан;
3) наличие по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах, суммы денег на банковских счетах, в том числе за пределами Республики Казахстан, совокупно превышающей по всем банковским вкладам 40-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах физического лица;
4) наличие по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах, суммы задолженности других лиц перед данным лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности данного лица перед другими лицами (кредиторской задолженности), превышающей 160-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах.
5. Декларация об активах и обязательствах подразделяется на следующие виды:
1) первоначальная - декларация об активах и обязательствах, представляемая физическим лицом в связи с тем, что установленная обязанность по представлению такой декларации возникла впервые;
2) очередная - декларация об активах и обязательствах, представляемая физическим лицом в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг» после представления таким физическим лицом первоначальной декларации об активах и обязательствах;
3) дополнительная - декларация об активах и обязательствах, представляемая физическим лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную декларацию об активах и обязательствах физического лица, к которой относятся данные изменения и (или) дополнения;
4) дополнительная по уведомлению - декларация об активах и обязательствах, представляемая физическим лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную декларацию об активах и обязательствах, в которой налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля по активам и обязательствам физического лица.
6. Декларация об активах и обязательствах представляется один раз, за исключением представления:
1) лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» и законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг»;
2) дополнительной налоговой отчетности, предусмотренной статьей 70 настоящего Кодекса.
Статья 187-2. Особенности составления декларации об активах и обязательствах
1. Декларация об активах и обязательствах составляется с учетом следующих требований:
1) наличные деньги, за исключением денег, которые легализованы в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об амнистии граждан Республики Казахстан, оралманов и лиц, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан, в связи с легализацией ими имущества», указываются в сумме, не превышающей предел 160-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах физического лица;
