В случае нарушения целевого использования товаров или превышения предельных объемов их импорта, установленных Кабинетом Министров Украины, соответствующий субъект космической деятельности, который фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается таким, что преднамеренный уклоняется от налогообложения, и к нему применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями действующего законодательства;
б) снабжению на таможенной территории Украины результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, которые выполняются плательщиками налога за счет кредитных средств, привлеченных под гарантии Кабинета Министров Украины для финансирования ратифицированного Верховной Радой Украины Договора между Украиной и Федеральной Республикой Бразилия о долгосрочном сотрудничестве относительно использования ракеты-носителя «Циклон-4» на пусковом центре Алкантара, в интересах резидентов - субъектов космической деятельности, которые получили лицензию на право ее осуществления и принимают участие в реализации настоящего Договора. С целью применения этой льготы Кабинет Министров Украины устанавливает порядок ведения реестра указанных научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
В случае нарушения условий освобождения от налогообложения результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, а именно при их поставке для целей, не предусмотренных указанным Договором, плательщик налога, который фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается таким, что преднамеренный уклоняется от налогообложения, и к нему применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями закона.
4. Временно, до 1 января 2016 года, субъекты самолетостроения, которые подпадают под действие норм статьи 2 Закона Украины «О развитии самолетостроительной промышленности», освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость по операциям:
ввоз на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров (кроме подакцизных), которые используются для нужд самолетостроительной промышленности, если такие товары освобождены от налогообложения ввозной пошлиной согласно подпункту 2 пункта 4 раздела XXI «Заключительные и переходные положения» Таможенного кодекса Украины;
снабжение на таможенной территории Украины результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, которые выполняются для потребностей самолетостроительной промышленности.
В случае нарушения требований, установленных настоящим подразделом, к плательщикам налога - субъектов самолетостроения применяются нормы раздела II настоящего Кодекса.
5. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по выполнению работ и снабжению услуг субъектами предпринимательской деятельности - резидентами Украины, которые одновременно осуществляют издательскую деятельность, деятельность из изготовления, распространения книжной продукции и производства бумаги и картона. При этом доход такого субъекта предпринимательской деятельности, полученный от издательской деятельности, деятельности из изготовления, распространения книжной продукции и производства бумаги и картона, должен составлять не менее 100 процентов от общей суммы его дохода за первый отчетный (налоговый) период с времени создания такого субъекта предпринимательской деятельности или не менее 50 процентов от общей суммы его дохода за предыдущий отчетный (налоговый) год.
6. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по выполнению работ и снабжению услуг в издательской деятельности, деятельности по изготовлению и распространению издательствами, издательскими организациями, предприятиями полиграфии, распространителями книжной продукции, произведенной в Украине, операции по производству и/или снабжению бумаги и картона, произведенных в Украине для изготовления книжной продукции, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий украинского производства, а также операции по снабжению книжной продукции, произведенной в Украине, кроме рекламы, услуг по размещению материалов рекламного и эротичного характера и изданий рекламного и эротичного характера.
7. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость:
операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных подпунктом 1 пункта 4 раздела XXI «Заключительные и переходные положения» Таможенного кодекса Украины, для использования в собственной производственной деятельности»;
операции по поставке товаров, определенных подпунктом 1 пункта 4 раздела XXI «Заключительные и переходные положения» Таможенного кодекса Украины, переработчикам, издательствам и предприятиям полиграфии на территории Украины
В случае нецелевого использования указанных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть оплачена в момент импорта таких товаров, а также оплатить пеню в соответствии с законом.
8. На период до 1 января 2015 года по нулевой ставке облагается налогом на добавленную стоимость снабжение товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме услуг, которые предоставляются в время проведения лотерей и развлекательных игр и услуг по снабжению подакцизных товаров, полученных в пределах договоров комиссии (консигнации), поруки, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, которые уполномочивают такого плательщика налога (далее - комиссионера) осуществлять снабжение товаров от имени и по поручению другого лица (дальше - комитента) без передаваемости права собственности на такие товары), которые непосредственно изготовляются предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов, которые основаны общественными организациями инвалидов и является их собственностью, где количество инвалидов, которые имеют там основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднесписочной численности штатных работников, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труды, которые относятся в состав расходов производства.
Непосредственным считается изготовление товаров/услуг, в результате которого сумма расходов, понесенных на переработку (обработку, другие виды превращения) сырья, комплектующих, составных частей, других покупных товаров, которые используются в изготовлении таких товаров, составляет не менее 8 процентов продажной цены таких изготовленных товаров.
Отмеченные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу при наличии регистрации в соответствующем органе государственной налоговой службы, которая осуществляется на основании представления позитивного решения межведомственной Комиссии по вопросам деятельности предприятий и организаций общественных организаций инвалидов и соответствующего заявления плательщика налога о желании получить такую льготу в соответствии с Законом Украины «Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине».
При нарушении требований настоящего пункта плательщиком налога налоговый орган отменяет его регистрацию как лица, которое имеет право на налоговую льготу, а налоговые обязательства такого плательщика налога перечисляются из налогового периода, по результатам которого были обнаружены такие нарушения, в соответствии с общими правилами налогообложения, установленными настоящим Кодексом, и с одновременным применением соответствующих финансовых санкций.
Налоговая отчетность таких предприятий и организаций предоставляется в порядке, установленном законодательством.
9. До 1 сентября 2012 года налог на добавленную стоимость не взимается при ввозе на таможенную территорию Украины товаров в таможенном режиме импорта, которые освобождаются от налогообложения ввозной пошлиной согласно абзацу четвертому подпункта 3 пункта 4 раздела XXI «Заключительные и переходные положения» Таможенного кодекса Украины.
При нарушении целевого использования таких предметов или при их отчуждении на таможенной территории Украины за любую компенсацию к налогоплательщикам применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями закона.
10. Установить налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, которые возникли: с 1 января 2011 года до 31 декабря 2013 года включительно ставка налога составляет 20 процентов; с 1 января 2014 года - 17 процентов.
11. Регистрация налоговых накладных плательщиками налога на добавленную стоимость - продавцами в Единственном реестре налоговых накладных внедряется для плательщиков настоящего налога, в которых сумма налога на добавленную стоимость в одной налоговой накладной составляет:
свыше 1 миллиона гривен - с 1 января 2011 года;
свыше 500 тысяч гривен - с 1 апреля 2011 года;
свыше 100 тысяч гривен - с 1 июля 2011 года;
свыше 10 тысяч гривен - с 1 января 2012 года.
Налоговая накладная, в которой сумма налога на добавленную стоимость не превышает 10 тысяч гривен, не подлежит включению в Единый реестр налоговых накладных. Налоговая накладная, выписанная при осуществлении операций по поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, с 1 января 2012 года подлежит включению в Единый реестр налоговых накладных не зависимо от размера НДС в одной налоговой накладной.
К плательщикам налога, для которых на дату выписки накладной настоящим подразделом не внедрена обязательность регистрации налоговой накладной в Единственном реестре налоговых накладных, не применяются нормы абзацев восьмого и девятого пункта 201.10 статьи 201 настоящего Кодекса.
12. Временно, до 1 января 2016 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по снабжению национальных фильмов, определенных Законом Украины «О кинематографии», производителями, демонстраторами и распространителями национальных фильмов, а также снабжение работ и услуг по производству, в том числе тиражированию, национальных фильмов и иностранных фильмов, дублируемых, озвученных, субтитрованных государственным языком на территории Украины, а также снабжения работ и услуг по дублированию, озвучиванию и/или субтитрование государственным языком иностранных фильмов на территории Украины.
13. Временно, до 1 января 2016 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по снабжению услуг по демонстрированию, распространению и/или публичному извещению национальных фильмов и иностранных фильмов, дублируемых, озвученных и/или субтитрованных государственным языком на территории Украины, демонстраторами, распространителями и/или организациями вещания (публичными известителями).
14. При отрицательном значении сумм налога на добавленную стоимость, рассчитанного в порядке, предусмотренном в пункте 200.1 статьи 200 настоящего Кодекса, по предприятиям судостроения и самолетостроения возмещение из бюджета осуществляется в налоговом периоде, следующем за отчетным периодом, в котором возникло отрицательное сальдо налога в порядке и сроки, предусмотренные статьей 200 настоящего Кодекса.
15. Временно до 1 января 2014 года от обложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по поставке на таможенной территории Украины зерновых культур товарных позиций 1001 - 1008 согласно УКТ ВЭД и технических культур товарных позиций 1205 и 1206 согласно УКТ ВЭД, кроме первой поставки таких культур в сельскохозяйственными предприятиями - производителями и предприятиями, которые непосредственно приобрели такие зерновые и технические культуры в сельскохозяйственных предприятий - производителей.
Операции по вывозу в таможенном режиме экспорта зерновых и технических культур, указанных в абзаце первом настоящего пункта, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.
Нормы настоящего пункта не применяются к операциям по поставке зерновых культур товарной позиции 1006 и подсубпозиции 1008 10 00 00 согласно УКТ ВЭД и такие операции облагаются налогом на добавленную стоимость в порядке, установленном настоящим Кодексом.
16. В период с 1 января 2012 года до 31 декабря 2013 года включительно операции по снабжению необработанных шкур и деланной кожи без последующей обработки (товарные позиции 4101 - 4103, 4301), в том числе операции по импорту таких товаров, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
В случае вывоза в таможенном режиме экспорта таких товаров нулевая ставка не применяется.
17. Исключен.
18. Исключен.
19. Операции по поставке УЕФА билетов и услуг, которые являются неотъемлемой частью билета, временно, до 1 сентября 2012 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.
Временно, до 1 сентября 2012 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных нормами абзаца третьего подпункта 3 пункта 4 раздела XXI «Заключительные и переходные положения» Таможенного кодекса Украины.
Объемы и порядок ввоза таких товаров утверждаются Кабинетом Министров Украины.
В случае нарушения целевого использования таких товаров или их отчуждения на таможенной территории Украины к налогоплательщикам применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями закона.
Пункт 20 действовал до 31.12.2011 г.
20. На период действия процедуры списания задолженности согласно Закону Украины «О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию» для участников списания задолженности, определенных настоящим Законом, являются плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость предварительно отнесенный в состав налогового кредита и налоговых обязательств, не подлежит корректировке и не изменяет состав налоговых обязательств и налогового кредита отчетного налогового периода налогоплательщиков.
21. Для лиц, которые перешли на общую систему налогообложения с упрощенной системы налогообложения и зарегистрированы плательщиками НДС, операции по поставке товаров / услуг, которые были оплачены в виде авансов (предоплаты) в период нахождения таких плательщиков НДС на упрощенной системе налогообложения и налогооблагаемой единым налогом, не облагаются налогом на добавленную стоимость.
22. Временно с 1 июля 2011 года по 31 декабря 2012 года операции по поставке природного газа по коду согласно УКТВЭД 2711 21 00 00 (без учета стоимости услуг по его транспортировке, распределению и снабжению), ввезенного на таможенную территорию Украины Публичным акционерным обществом «Национальная акционерная компания «Нафтогаз Украины» (кроме операций по поставке такого газа для населения, учреждений и организаций, финансируемых из государственного бюджета и местных бюджетов, предприятий теплоэнергетики для производства тепловой энергии для населения, и других потребителей, не являющихся плательщиками этого налога) облагаются по нулевой ставке НДС.
23. Временно до 1 января 2014 года от обложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по поставке, в том числе операции по импорту отходов и лома черных и цветных металлов и древесины товарных позиций 4401, 4403, 4404 согласно УКТ ВЭД (кроме брикетов и гранул подсубпозиции УКТ ВЭД 4401 30 90 00).
Операции по вывозу в таможенном режиме экспорта товаров, указанных в настоящем пункте, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.
24. Норма абзаца первого пункта 188.1 статьи 188 настоящего Кодекса, согласно которой в базу обложения налогом на добавленную стоимость не включаются суммы сбора на обязательное государственное пенсионное страхование на стоимость услуг сотовой подвижной связи, применяется со дня вступления в силу настоящего Кодекса.
25. Временно до 31 декабря 2012 года освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке, в том числе операции по ввозу на таможенную территорию Украины специализированных транспортных средств, таких как автомобили скорой медицинской помощи товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД, которые предназначены для использования учреждениями здравоохранения и оплата стоимости которых осуществляется за счет средств государственного и местных бюджетов или по заказу соответствующих распорядителей бюджетных средств.
В случае нецелевого использования указанных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму НДС, которая должна быть уплачена в момент ввоза (поставки) таких товаров, а также оплатить пеню в соответствии с законом.
27. На период действия контракта, заключенного для реализации национального проекта «Воздушный экспресс», утвержденного Кабинетом Министров Украины, которым предусмотрено:
сооружение железнодорожного пассажирского сообщения г. Киев - международный аэропорт «Борисполь»;
строительство городской кольцевой автомобильной дороги вокруг г. Киева на участке Киев - Борисполь;
строительство дороги от Подольского мостового перехода до проспекта Ватутина в Киеве, взимания налога на добавленную стоимость производится с учетом следующего:
а) по операциям по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме временного ввоза товаров, ввозимых сторонами контракта, применяется условное полное освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость.
Перечень и объемы товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины в таможенном режиме временного ввоза с условным полным освобождением от налогообложения в рамках выполнения национального проекта «Воздушный экспресс», устанавливаются Кабинетом Министров Украины;
б) освобождаются от налогообложения:
операции по поставке услуг на таможенной территории, связанных с реализацией национального проекта «Воздушный экспресс», которые предоставляются лицом-нерезидентом, не зарегистрированным в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, сторонам контракта.
Перечень услуг, которые связаны с реализацией национального проекта «Воздушный экспресс» и подлежат освобождению от налогообложения, устанавливается Кабинетом Министров Украины;
операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров в таможенном режиме импорта, которые не производятся в Украине или производятся в Украине, но не отвечают требованиям проекта по кодам согласно УКТ ВЭД, предусмотренные подпунктом 9 пункта 4 раздела XXI «Заключительные и переходные положения» Таможенного кодекса Украина.
Перечень и объемы ввоза таких товаров определяется Кабинетом Министров Украины;
операции по поставке исполнителем заказчику, которые являются сторонами контракта, построенного объекта (или его частей), предусмотренного контрактом, при реализации национального проекта «Воздушный экспресс».
В случае нарушения требований относительно целевого использования указанных в настоящем пункте товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога, которая должна быть уплачена в момент ввоза на таможенную территорию Украины таких товаров, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день увеличения налогового обязательства, и за период с даты ввоза на таможенную территорию Украины таких товаров до даты увеличения налоговых зобов ' обязательств.
Термин «сторона контракта», указанный в разделе XX «Переходные положения» настоящего Кодекса, для целей налогообложения определяет заказчика и исполнителя, среди которых заказчиком является государственное предприятие, определенное Кабинетом Министров Украины как уполномоченное лицо по реализации национального проекта «Воздушный экспресс», а исполнителем - нерезидент, являющийся стороной контракта, заключенного с заказчиком для реализации национального проекта «Воздушный экспресс» и постоянного представительства такого нерезидента.
Подраздел 3. Особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по ввозу на таможенную территорию Украины оборудования, оборудования и комплектующих, которые не производятся в Украине, налогоплательщиками - предприятиями судостроительной промышленности
1. Отечественные предприятия судостроительной промышленности (класс 35.11 группа 35 КВЭД ДК 009:2005) при ввозе в таможенном режиме импорта на таможенную территорию Украины оборудования, оборудования и комплектующих, которые не производятся в Украине, для использования в хозяйственной деятельности, при условии оформления таможенной декларации, могут по собственному желанию выдавать таможенному органу (а таможенный орган обязан принять) налоговый вексель на сумму налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, определенную в такой таможенной декларации. Перечень оборудования, оборудования и комплектующих, которые ввозятся отечественными предприятиями судостроительной промышленности и не производятся в Украине, устанавливается Кабинетом Министров Украины.
2. Для обеспечения выполнения норм этого подразделения налоговый вексель не подлежит подтверждению банком путем аваля.
Налоговый вексель является налоговым отчетным документом и подлежит учету и хранению по правилам и в сроки, установленные для первичных бухгалтерских документов.
Векселедержателем является орган государственной налоговой службы по месту регистрации векселедателя как плательщика налога.
3. Налоговый вексель выдается на сумму налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, начисленного по таможенной декларацией.
Сумма налогового обязательства по НДС по одной таможенной декларации не может быть частично оплачена векселем, а частично - деньгами. Вексель выдается на полную сумму налогового обязательства отдельно по каждой таможенной декларации.
Датой выдачи векселя является дата представления таможенной декларации для таможенного оформления.
4. Налоговый вексель составляется в трех экземплярах с указанием суммы налога в национальной валюте исключительно на вексельном бланке, приобретаемой в банке, с учетом следующих особенностей:
первый экземпляр налогового векселя - оригинал вексельного бланка, приобретенного плательщиком в учреждении банка;
второй и третий экземпляры налогового векселя - ксерокопии оригинала вексельного бланка (неоформленного первого экземпляра), имеющие одинаковый с первым экземпляром номер вексельного бланка;
все необходимые записи в каждом экземпляре налогового векселя выполняются отдельно, ксерокопированию не подлежат, должны быть тождественными (кроме порядкового номера экземпляра).
В таможенном органе, который осуществляет таможенное оформление ввозимых на таможенную территорию Украины оборудования, оборудования и комплектующих, которые не производятся в Украине, остается второй экземпляр векселя. Первый экземпляр векселя направляется (передается) этим таможенным органом не позднее чем на третий день с даты предоставления векселя органу государственной налоговой службы, в котором лицо зарегистрировано как плательщик НДС.
Третий экземпляр векселя остается у налогоплательщика, который его выдал.
5. Срок погашения векселя наступает на дату возникновения налоговых обязательств по поставке построенного судна, для строительства которого были ввезены оборудование, оборудование и комплектующие, с применением вексельной формы расчетов по НДС.
Погашение налогового векселя осуществляется путем перечисления средств в Государственный бюджет Украины.
Запрещается частичное погашение налогового векселя.
Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам, налоговый вексель не подлежит индоссаменту; проценты или другие виды платы за пользование налоговым векселем не начисляются.
6. В случае нецелевого использования указанных в пункте 1 этого подразделения оборудования, оборудования и комплектующих, которые не производятся в Украине, налогоплательщик обязан погасить налоговый вексель в налоговом периоде, на который приходится их нецелевое использование, а также уплатить пеню в соответствии с настоящим Кодексом.
В случае несвоевременного погашения налогового векселя к налогоплательщику, который выдал налоговый вексель, применяются штрафные санкции в размере 1 процента суммы НДС, указанной в налоговом векселе, за каждый день нарушения срока, включая день погашения, но не более 50 процентов суммы векселя.
7. При условии соблюдения требований по формированию сумм НДС, которые могут быть отнесены к налоговому кредиту, налогоплательщик имеет право отнести в налоговый кредит отчетного (налогового) периода сумму НДС по погашенным в таком отчетном (налоговом) периоде налоговыми векселями.
8. К налоговой декларации по НДС плательщик НДС добавляет перечень и копии налоговых векселей, выданных в течение отчетного (налогового) периода, за который подается декларация.
9. Учет налоговых векселей осуществляется таможенными органами и органами государственной налоговой службы.
Учет налоговых векселей таможенными органами ведется в порядке, установленном центральным таможенным органом.
Учет налоговых векселей органами государственной налоговой службы по местонахождению налогоплательщика, которым выдан налоговый вексель, ведется в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы.
Контроль за погашением налоговых векселей осуществляют органы государственной налоговой службы на основании данных, полученных от таможенных органов, налоговых деклараций и платежных документов, подтверждающих уплату сумм налога по погашенным векселям.
Подраздел 4. Особенности производства налога на прибыль предприятий
1. Раздел III настоящего Кодекса применяется в время расчетов с бюджетом, начиная с доходов и расходов, которые получены и проведены с 1 апреля 2011 года, если другое не установлено настоящим подразделом.
Методика бухгалтерского учета временных и постоянных налоговых разниц утверждается в порядке, предусмотренном Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», публикуется до 1 апреля 2011 года и вступает в силу с 1 января 2013 года. Субъекты ведения хозяйства - плательщики налога на прибыль подают финансовую отчетность с учетом налоговых разниц, начиная с отчетных периодов 2013 года.
В случае возврата авансов (других платежей), полученных до вступления в силу разделом III настоящего Кодекса и учтенных в составе валовых доходов, на сумму такого возврата происходит корректировка дохода отчетного налогового периода, в котором такие авансы (другие платежи) были возвращены в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Для авансов, полученных в иностранной валюте, такая корректировка происходит по официальному валютному курсу гривни к иностранной валюте, действовавшему на дату осуществления такого возврата.
В случае возврата авансов (других платежей), выданных до вступления в силу разделом III настоящего Кодекса и учтенных в составе валовых расходов, на сумму такого возврата происходит корректировка расходов отчетного налогового периода, в котором такие авансы (другие платежи) были возвращены в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В случае отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) после вступления в силу разделом III настоящего Кодекса в счет авансов, полученных до такой даты, затраты, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, и осуществлены после даты вступления в силу настоящего Кодекса, при условии, что они не были включены в состав валовых расходов, признаются расходами на дату отгрузки таких товаров (выполнения работ, оказания услуг).
2. Из даты вступления в силу разделом III настоящего Кодекса плательщики налога на прибыль предприятий составляют нарастающим итогом и подают декларацию из налога на прибыль за такие отчетные налоговые периоды: второй квартал, второй и третий кварталы и второй - четвертый кварталы 2011 года.
3. Пункт 150.1 статьи 150 Кодекса применяется в 2011 году с учетом такого:
если результатом расчета объекта налогообложения плательщика налога из числа резидентов по итогам первого квартала 2011 года является отрицательное значение, то сумма такого отрицательного значения подлежит включению к расходам второго календарного квартала 2011 года.
Расчет объекта налогообложения по результатам второго, второго и третьего кварталов, второго - четвертого кварталов 2011 года осуществляется с учетом отрицательного значения, полученного плательщиком налога за первый квартал 2011 года, в составе расходов таких налоговых периодов нарастающим итогом к полному погашению такого отрицательного значения.
4. Операции с ценными бумагами и деривативами, которые приобретены к вступлению в силу разделом III настоящего Кодекса, отображаются в учете при определении налога на прибыль предприятий за правилами, которые действовали на момент приобретения таких ценных бумаг.
5. Нормы пункта 159.1 статьи 159 настоящего Кодекса не распространяются на задолженность, которая возникла в связи с задержкой в оплате товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, если мероприятия по взысканию таких долгов осуществлялись к вступлению в силу разделом III настоящего Кодекса. С целью налогообложения отображения в учете продавца и покупателя такой задолженности осуществляется к полному погашению или признанию такой задолженности безнадежной в таком порядке:
порядок урегулирования сомнительной задолженности, относительно которой мероприятия из взыскания начаты к вступлению в силу разделом III настоящего Кодекса.
Плательщик налога - продавец обязан увеличить доход соответствующего налогового периода на сумму задолженности (ее части), предварительно отнесенной им в состав расходов или возмещенной за счет страхового резерва и в случае, если в течение такого налогового периода происходит любое из таких событий:
а) суд не удовлетворяет иск (заявления) продавца или удовлетворяет его частично или не принимает иск (заявления) к осуществлению (рассмотрению) или удовлетворяет иск (заявление) покупателя о признании недействительными требований относительно погашения этой задолженности или ее части;
б) стороны договора достигают согласия относительно продолжения сроков погашения задолженности или списания всей суммы задолженности или ее части (кроме случаев заключения мирового соглашения в пределах процедур возобновления платежеспособности должника или признания его банкротом, определенных законом);
в) продавец, который не получил ответ на претензию в течение сроков, определенных законом, или получил от покупателя ответ о признании предоставленной претензии, но не получает оплаты (других видов компенсаций в счет погашения задолженности) в течение определенных в такой претензии сроков и при этом в течение следующих 90 дней не обращается в суд (хозяйственного суда) с заявлением о взыскании задолженности или о возбуждении дела о его банкротстве или взыскании заставленного им имущества.
На сумму дополнительного налогового обязательства, рассчитанного в результате такого увеличения, насчитывается пеня в размерах, определенных законом для несвоевременного погашения налогового обязательства. Отмеченная пеня рассчитывается за срок с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в течение которого состоялось увеличение расходов, до последнего дня налогового периода, на который приходится увеличение дохода, и платится независимо от значения налогового обязательства плательщика налога за соответствующий отчетный период. Пеня не насчитывается на задолженность (ее часть), списанную или рассроченную в результате заключения мирового соглашения в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, начиная с даты заключения такого мирового соглашения.
Если в будущем (с учетом срока исковой давности) такой продавец обращается в суд, то он имеет право увеличить расходы на сумму обжалуемой задолженности;
в случае, если плательщик налога обжалует решение суда в порядке, установленном законом, увеличение дохода, предусмотренное настоящим пунктом, не происходит к моменту принятия окончательного решения соответствующим судом;
плательщик налога - покупатель обязан увеличить доходы на сумму непогашенной задолженности (ее части), признанной в порядке досудебного урегулирования споров или судом или за исполнительной надписью нотариуса, в налоговом периоде, на который приходится первая из событий:
а) или 90-й календарный день со дня предельного срока погашения такой задолженности (ее части), предусмотренного договором, или признанной претензией;
б) или 30-й календарный день со дня принятия решения судом о признании (взыскании) такой задолженности (ее части) или совершении нотариусом исполнительной надписи.
Сроки, определенные абзацем «а» настоящего пункта, распространяются также на случаи, когда покупатель не предоставил ответу на претензию, посланную продавцом, в сроки, определенные законом.
Сроки, определенные абзацем «б» настоящего пункта, применяются независимо от того, начал государственный исполнитель или лицо, приравненное к нему по закону, мероприятия по принудительному взысканию долга или нет.
Отмеченное в этом подпункте увеличение дохода покупателя не осуществляется относительно задолженности (ее части), которая погашается таким покупателем к наступлению сроков, определенных абзацами «а» или «б» настоящего подпункта.
Если в следующих налоговых периодах покупатель погашает сумму признанной задолженности или ее часть (самостоятельно или по процедуре принудительного взыскания), такой покупатель увеличивает расходы на сумму такой задолженности (ее части) по результатам налогового периода, на который приходится такое погашение.
Задолженность, предварительно отнесенная в состав расходов или возмещенная за счет страхового резерва, которая признается безнадежной в результате недостаточности активов покупателя, признанного банкротом в установленном порядке или в результате ее списания согласно условиям мирового соглашения, заключенного в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, не изменяет налоговых обязательств как покупателя, так и продавца в связи с таким признанием.
6. Для определения перечня объектов основных средств, других необоротных и нематериальных активов за группами в соответствии с пунктом 145.1 статьи 145 настоящего Кодекса с целью начисления амортизации с даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса применяются данные инвентаризации, проведенной по состоянию на 1 апреля 2011 года.
Стоимость, которая амортизируется, по каждому объекту основных средств, других необоротных и нематериальных активов определяется как первичная (переоцененная) с учетом капитализированных расходов на модернизацию, модификацию, достройку, дооборудование, реконструкции и тому подобное, а также суммы накопленной амортизации по данным бухгалтерского учета на дату вступления в силу разделом III настоящего Кодекса.
Нормы настоящего подпункта распространяются также на плательщиков налога в случае их перехода из упрощенной системы налогообложения на общую.
В переоцененную стоимость основных средств не включается сумма дооценки основных средств, которая проведена после 1 января 2010 года.