в) субъектом хозяйствования, который не зарегистрирован плательщиком НДС, в случае его перехода на упрощенную систему налогообложения путем регистрации плательщиком НДС в соответствии с разделом V настоящего Кодекса и подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором зарегистрирован плательщиком НДС;
г) плательщиком единого налога, применяет ставку единого налога в размере 5 процентов, в случае поставки им услуг (работ) плательщикам НДС и если объем такой поставки за последние 12 календарных месяцев совокупно превышает объем, определенный пунктом 181.1 статьи 181 раздела V настоящего Кодекса, и регистрации такого плательщика единого налога плательщиком налога на добавленную стоимость в порядке, установленном разделом V настоящего Кодекса, путем подачи заявления об изменении ставки единого налога не позднее 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором зарегистрирован плательщиком налога на добавленную стоимость;
5) в случае аннулирования регистрации плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленном разделом V настоящего Кодекса, плательщики единого налога обязаны перейти на уплату единого налога по ставке в размере 5 процентов или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения путем подачи заявления об изменении ставки единого налога или отказа от применения упрощенной системы налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлено аннулирование регистрации плательщиком НДС.
Статья 294. Налоговый (отчетный) период
294.1. Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога первой группы является календарный год.
Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога второй - четвертой групп является календарный квартал.
294.2. Налоговый (отчетный) период начинается с первого числа первого месяца налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем последнего месяца налогового (отчетного) периода.
294.3. Для субъектов хозяйствования, которые перешли на уплату единого налога по уплате других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом, первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за следующим налоговым (отчетным) кварталом, в котором таким лицам выписано свидетельство плательщика единого налога, и заканчивается последним календарным днем последнего месяца такого периода.
294.4. Для зарегистрированных в установленном порядке физических лиц - предпринимателей, которые до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для первой или второй группы, первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором выписаны свидетельство плательщика единого налога.
Для зарегистрированных в установленном законом порядке субъектов хозяйствования (вновь), которые до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для третьей или четвертой группы, первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, в котором состоялась государственная регистрация.
294.5. Для субъектов хозяйствования, которые образуются в результате реорганизации (кроме преобразования) любого налогоплательщика, имеет непогашенные налоговые обязательства или налоговый долг, возникшие до такой реорганизации, первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором погашены такие налоговые обязательства или налоговый долг и подано заявление об избрании упрощенной системы налогообложения.
294.6. При государственной регистрации прекращения юридических лиц и государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, являющихся плательщиками единого налога, последним налоговым (отчетным) периодом считается период, в котором подано в орган государственной налоговой службы заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с прекращением осуществления хозяйственной деятельности.
294.7. В случае изменения налогового адреса плательщика единого налога последним налоговым (отчетным) периодом по адресу считается период, в котором подано в орган государственной налоговой службы заявление об изменении налогового адреса.
Статья 295. Порядок начисления и сроки уплаты единого налога
295.1. Плательщики единого налога первой и второй групп уплачивают единый налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца.
Такие плательщики единого налога могут осуществить уплату единого налога авансовым взносом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года.
В случае если сельский, поселковый или городской совет принимает решение об изменении ранее установленных ставок единого налога, единый налог уплачивается по следующим ставкам в порядке и сроки, определенные подпунктом 12.3.4 пункта 12.3 статьи 12 настоящего Кодекса.
295.2. Начисления авансовых взносов для плательщиков единого налога первой и второй групп осуществляется органами государственной налоговой службы на основании заявления такого плательщика единого налога по размеру выбранной ставки единого налога, заявления относительно периода ежегодного отпуска и / или заявления о сроке временной потере трудоспособности.
295.3. Плательщики единого налога третьей и четвертой групп уплачивают единый налог в течение 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал.
295.4. Уплата единого налога производится по месту налогового адреса.
295.5. Плательщики единого налога первой и второй групп, которые не используют труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка (листков) нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней.
295.6. Суммы единого налога, уплаченные в соответствии с абзацем вторым пункта 295.1 и пункта 295.5 настоящей статьи, подлежат зачислению в счет будущих платежей по этому налогу по заявлению плательщика единого налога.
Ошибочно и / или излишне уплаченные суммы единого налога подлежат возврату плательщику в порядке, установленном настоящим Кодексом.
295.7. Единый налог, начисленный за превышение объема дохода, уплачивается в течение 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал.
295.8. В случае прекращения налогоплательщиком единого налога осуществления хозяйственной деятельности налоговые обязательства по уплате единого налога начисляются такому плательщику до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором в орган государственной налоговой службы подано заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с прекращением осуществления хозяйственной деятельности.
Статья 296. Ведение учета и составление отчетности плательщиками единого налога
296.1. Плательщики единого налога ведут учет в порядке, определенном подпунктами 296.1.1 - 296.1.3 настоящего пункта.
296.1.1. Плательщики единого налога первой и второй групп и плательщики единого налога третьей группы, не являющиеся плательщиками НДС, ведут книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отражения полученных доходов.
Форма книги учета доходов, порядок ее ведения утверждаются Министерством финансов Украины.
296.1.2. Плательщики единого налога третьей группы, которые являются плательщиками НДС, ведут учет доходов и расходов по форме и в порядке, установленные Министерством финансов Украины.
296.1.3. Плательщики единого налога четвертой группы используют данные упрощенного бухгалтерского учета по доходам и расходам с учетом положений пункта 44.2 статьи 44 настоящего Кодекса.
296.2. Плательщики единого налога первой группы представляют в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию плательщика единого налога в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода, в котором отражаются объем полученного дохода, ежемесячные авансовые взносы, определенные пунктом 295.1 статьи 295 настоящего Кодекса.
Такая налоговая декларация подается, если плательщик единого налога не допустил превышения в течение года объема дохода, определенного в пункте 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, и / или самостоятельно не перешел на уплату единого налога по ставкам, установленным для плательщиков единого налога второй или третьей группы.
296.3. Плательщики единого налога второй - четвертой групп представляют в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию плательщика единого налога в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода.
296.4. Налоговая декларация подается в орган государственной налоговой службы по месту налогового адреса.
296.5. Полученные в течение налогового (отчетного) периода доходы, превышающие объемы доходов, установленных пунктом 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, отражаются плательщиками единого налога в налоговой декларации с учетом особенностей, определенных подпунктами 296.5.1 - 296.5.5 этой статьи.
296.5.1. Плательщики единого налога первой группы представляют в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, в случае превышения в течение года объема дохода, определенного в пункте 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, или самостоятельного принятия решения о переходе на уплату налога по ставкам, установленным для плательщиков единого налога второй или третьей группы.
При этом в налоговой декларации отдельно отражаются объем дохода, налогооблагаемая по ставкам, определенным для плательщиков единого налога первой группы, объем дохода, налогооблагаемая по ставке 15 процентов, объем дохода, налогооблагаемая по новой ставке единого налога, выбранной согласно условиям, определенным этой главой, авансовые взносы, установленные пунктом 295.1 статьи 295 настоящего Кодекса.
Представление налоговой декларации в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, освобождает таких плательщиков от обязанности представления налоговой декларации в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода.
296.5.2. Плательщики единого налога второй группы в налоговой декларации отдельно отражают:
1) ежемесячные авансовые взносы, определенные пунктом 295.1 статьи 295 настоящего Кодекса;
2) объем дохода, налогооблагаемая по каждой из выбранных ими ставок единого налога;
3) объем дохода, налогооблагаемая по ставке 15 процентов (в случае превышения объема дохода).
296.5.3. Плательщики единого налога третьей группы в налоговой декларации отдельно отражают:
1) объем дохода, налогооблагаемая по каждой из выбранных ими ставок единого налога;
2) объем дохода, налогооблагаемая по ставке 15 процентов (в случае превышения объема дохода).
296.5.4. Плательщики единого налога четвертой группы в налоговой декларации отдельно отражают:
1) объем дохода, налогооблагаемая по соответствующей ставке единого налога, установленной пунктом 293.3 статьи 293 настоящего Кодекса;
2) объем дохода, налогооблагаемая по двойной ставке, установленной пунктом 293.3 статьи 293 настоящего Кодекса (в случае превышения объема дохода).
296.5.5. В случае применения другого способа расчетов, чем указанный в этой главе, осуществление видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, осуществления деятельности, не указанной в свидетельстве единоналожников первой и второй групп, плательщики единого налога в налоговой декларации дополнительно отражают отдельно доходы, полученные от осуществления таких операций.
296.6. Сумма превышения объема дохода отражается в налоговой декларации за налоговый (отчетный) период, в котором произошло такое превышение.
При этом полученная сумма превышения дохода, установленного для плательщиков единого налога первой и второй групп, не включается в объем дохода, с которого уплачивается следующая выбранная ставка такими плательщиками единого налога.
296.7. Налоговая декларация составляется нарастающим итогом с учетом норм пунктов 296.5 и 296.6 настоящей статьи. Уточняющая налоговая декларация представляется в порядке, установленном настоящим Кодексом.
296.8. Плательщики единого налога для получения справки о доходах имеют право подать в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию за другой, чем квартальный (годовой) налоговый (отчетный) период, не освобождает такого плательщика налога от обязанности представления налоговой декларации в срок, установленный для квартального (годового) налогового (отчетного) периода.
Такая налоговая декларация составляется на основе норм пунктов 296.5 и 296.6 настоящей статьи и не является основанием для начисления и / или уплаты налогового обязательства.
296.9. Формы налоговых деклараций плательщика единого налога, определенных пунктами 296.2 и 296.3 настоящей статьи, утверждаются в порядке, установленном статьей 46 настоящего Кодекса.
296.10. Плательщики единого налога первой - третьей групп не применяют регистраторы расчетных операций.
Статья 297. Особенности начисления, уплаты и представления отчетности по отдельным налогам и сборам плательщиками единого налога
297.1. Плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по таким налогам и сборам:
1) налога на прибыль предприятий;
2) налога на доходы физических лиц в части доходов (объекта налогообложения), полученных в результате хозяйственной деятельности физического лица и обложены соответствии с настоящей главой;
3) НДС по операциям по поставке товаров, работ и услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, кроме НДС, уплачиваемого физическими лицами и юридическими лицами, которые выбрали ставку единого налога, определенную подпунктом 1 пункта 293.3 статьи 293 настоящего Кодекса;
4) земельного налога, кроме земельного налога за земельные участки, не используемые ими для осуществления хозяйственной деятельности;
5) сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;
6) сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.
297.2. Начисление, уплата и представление отчетности по налогам и сборам помимо названных в пункте 297.1 настоящей статьи, осуществляются плательщиками единого налога в порядке и размерах, установленных настоящим Кодексом.
В случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины налоги и сборы и таможенные платежи уплачиваются плательщиком единого налога на общих основаниях в соответствии с законом.
297.3. Плательщик единого налога выполняет предусмотренные этим Кодексом функции налогового агента при начислении (выплате, предоставлении) облагаемых налогом на доходы физических лиц доходов в пользу физического лица, находящегося с ним в трудовых или гражданско-правовых отношениях.
Статья 298. Порядок избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения, или отказа от упрощенной системы налогообложения
298.1. Порядок избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения осуществляется в соответствии с подпунктами 298.1.1 - 298.1.4 этой статьи.
298.1.1. Для избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения предприятие представляет в орган государственной налоговой службы заявление.
298.1.2. Зарегистрированные в установленном порядке физические лица - предприниматели, которые до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для первой или второй группы, считаются плательщиками единого налога с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором выписаны свидетельство плательщика единого налога.
Зарегистрированные в установленном законом порядке субъекты хозяйствования (вновь), которые до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для третьей или четвертой группы, считаются плательщиками единого налога со дня их государственной регистрации.
298.1.3. Предприятие, образуется в результате реорганизации (кроме преобразования) любого налогоплательщика, имеет непогашенные налоговые обязательства или налоговый долг, возникшие до такой реорганизации, может быть зарегистрирован как плательщик единого налога (путем подачи не позднее за 15 дней до начала следующего календарного квартала заявления) с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором осуществлено погашение таких налоговых обязательств или налогового долга.
298.1.4. Предприятие, являющееся плательщиком других налогов и сборов в соответствии с нормами настоящего Кодекса, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года путем подачи заявления в орган государственной налоговой службы не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала.
Переход на упрощенную систему налогообложения предприятия, указанного в абзаце первом настоящего подпункта, может быть осуществлен при условии, если в течение календарного года, предшествующего периоду перехода на упрощенную систему налогообложения, предприятием соблюдены требования, установленные в пункте 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса.
С поданным заявлением прилагается расчет дохода за предыдущий календарный год, который определяется с соблюдением требований, установленных настоящей главой.
При этом если предприятие в течение календарного года, предшествующего году избрания упрощенной системы налогообложения, самостоятельно принял решение о прекращении физического лица - предпринимателя, то при переходе на упрощенную систему налогообложения для расчета дохода за предыдущий календарный год включается вся сумма дохода, полученного таким лицом в результате осуществления хозяйственной деятельности по такой предыдущий календарный год.
Форма расчета дохода за предыдущий календарный год, предшествующий году перехода на упрощенную систему налогообложения, утверждается Министерством финансов Украины.
298.2. Отказ от упрощенной системы налогообложения осуществляется в порядке, определенном подпунктами 298.2.1 - 298.2.3 этой статьи.
298.2.1. Для отказа от упрощенной системы налогообложения предприятие не позднее 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) представляет в орган государственной налоговой службы заявление.
298.2.2. Плательщики единого налога могут самостоятельно отказаться от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных настоящим Кодексом (при отсутствии непогашенных налоговых обязательств или налогового долга по единому налогу и / или других налогов и сборов, плательщики единого налога уплачивают в соответствии с настоящей главой), с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором подано заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов.
298.2.3. Плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных настоящим Кодексом, в таких случаях и в сроки:
1) в случае превышения в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками единого налога первой и второй групп и неосуществление такими плательщиками перехода на применение иной ставки - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение;
2) в случае превышения в течение календарного года объема дохода, установленного подпунктом 3 пункта 291.4 статьи 291, плательщиками единого налога первой и второй групп, которые использовали право на применение других ставок, установленных для третьей группы, - с первого числа месяца, следующего за налоговым ( отчетного) квартала, в котором произошло такое превышение;
3) в случае превышения в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками единого налога третьей и четвертой групп - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение;
4) в случае применения плательщиком единого налога другого способа расчетов, чем указанные в пункте 291.7 статьи 291 настоящего Кодекса, - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущено такой способ расчетов;
5) при осуществлении видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, или несоответствия требованиям организационно-правовых форм - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись следующие виды деятельности или произошло изменение организационно- правовой формы;
6) в случае превышения численности физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога, - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущено такое превышение;
7) в случае осуществления видов деятельности, не указанных в свидетельстве плательщика единого налога - физического лица - предпринимателя, - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись следующие виды деятельности;
8) в случае уплаты до истечения предельного срока погашения налогового долга, возникшего у плательщика единого налога в течение двух последовательных кварталов, - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором погашены такой налоговый долг.
298.3. В заявлении указываются следующие обязательные сведения:
1) наименование предприятия, код ЕГРПОУ (для юридического лица) или фамилию, имя, отчество физического лица - предпринимателя, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (идентификационный номер) или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика);
2) данные документа, подтверждающего государственную регистрацию юридического лица или физического лица - предпринимателя в соответствии с законом;
3) налоговый адрес предприятия;
4) место осуществления хозяйственной деятельности;
5) выбраны физическим лицом - предпринимателем виды хозяйственной деятельности согласно КВЭД ДК 009:2005, в случае осуществления производства - также виды товара (продукции), которой производятся;
6) выбраны субъектами хозяйствования ставки единого налога или изменение ставки;
7) количество лиц, которые одновременно находятся с физическим лицом - предпринимателем в трудовых отношениях, и среднесписочная численность работников у юридического лица;
8) дата (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения.
298.3.1. К заявлению включаются сведения (при наличии) о:
1) изменение наименования субъекта хозяйствования (для юридического лица) или фамилии, имени, отчества физического лица - предпринимателя, или серии и номера паспорта (для физических лиц, за своих религиозных убеждений в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика);
2) изменение налогового адреса предприятия;
3) изменение осуществления хозяйственной деятельности;
4) изменение видов хозяйственной деятельности;
5) изменение организационно-правовой формы юридического лица;
6) дату (период) отказа от применения упрощенной системы в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом;
7) дату (период) прекращения плательщиком единого налога осуществления хозяйственной деятельности.
298.3.2. О период ежегодного отпуска и сроки временной утраты трудоспособности с обязательным приложением копии больничного листа подается по заявлению в произвольной форме.
298.4. В случае изменения наименования юридического лица, фамилии, имени, отчества физического лица - предпринимателя или серии и номера паспорта (для физических лиц, за своих религиозных убеждений в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) заявление подается в течение месяца со дня возникновения таких изменений.
298.5. В случае изменения налогового адреса предприятия, места осуществления хозяйственной деятельности, видов хозяйственной деятельности заявление подается плательщиками единого налога первой и второй групп не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения.
298.6. В случае изменения налогового адреса предприятия, места осуществления хозяйственной деятельности заявление подается плательщиками единого налога третьей и четвертой групп вместе с налоговой декларацией за налоговый (отчетный) период, в котором произошли такие изменения.
298.7. Форма и порядок подачи заявления устанавливаются Министерством финансов Украины.
Статья 299. Порядок выдачи, получения и аннулирования свидетельства плательщика единого налога
299.1. Свидетельство плательщика единого налога выдается субъекту хозяйствования, который подал в орган государственной налоговой службы заявление об избрании или перехода на упрощенную систему налогообложения.
299.2. Бланк свидетельства плательщика единого налога является документом строгой отчетности. Учет бланков свидетельств плательщиков единого налога осуществляется органами государственной налоговой службы.
299.3. Свидетельство плательщика единого налога выдается бессрочно исключительно субъекту хозяйствования или уполномоченному им лицу и не может передаваться для осуществления хозяйственной деятельности другим лицам.
299.4. Плательщикам единого налога первой и второй групп, осуществляющих несколько видов хозяйственной деятельности, на которые установлены разные ставки единого налога, выдается одно свидетельство плательщика единого налога.
299.5. Свидетельство плательщика единого налога выдается органом государственной налоговой службы бесплатно в течение 10 календарных дней со дня представления субъектом хозяйствования заявления.
299.6. В случаях, предусмотренных пунктом 298.1.2 статьи 298 настоящего Кодекса, свидетельство выдается в день получения органом государственной налоговой службы заявления об избрании упрощенной системы налогообложения.
299.7. В случае утраты или порчи свидетельства плательщика единого налога такому плательщику выдается дубликат свидетельства в порядке, установленном настоящей статьей для выдачи свидетельства плательщика единого налога.
299.8. В случае отказа в выдаче свидетельства плательщика единого налога орган государственной налоговой службы обязан предоставить в течение 10 календарных дней со дня представления субъектом хозяйствования заявления письменный мотивированный отказ, который может быть обжаловано субъектом хозяйствования в установленном порядке.
299.9. Основаниями для принятия органом государственной налоговой службы решения об отказе в выдаче субъекту хозяйствования свидетельства плательщика единого налога являются исключительно:
1) несоответствие такого субъекта хозяйствования требованиям статьи 291 настоящей главы;
2) наличие у субъекта хозяйствования, который образуется в результате реорганизации (кроме преобразования) любого налогоплательщика, непогашенных налоговых обязательств или налогового долга, возникших до такой реорганизации;
3) представление в течение календарного года более одного раза заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения.
299.10. Форма свидетельства плательщика единого налога и порядок выдачи свидетельства устанавливаются Министерством финансов Украины.
Установлена Министерством финансов Украины форма свидетельства является обязательной к применению на всей территории Украины.
299.11. В свидетельстве плательщика единого налога указываются следующие сведения:
1) наименование предприятия, код ЕГРПОУ (для юридического лица) или фамилию, имя, отчество физического лица - предпринимателя, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (идентификационный номер) или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика);
2) данные документа, подтверждающего государственную регистрацию юридического лица или физического лица - предпринимателя в соответствии с законом;
3) налоговый адрес предприятия;
4) место осуществления хозяйственной деятельности;
5) выбраны физическим лицом - предпринимателем виды хозяйственной деятельности согласно КВЭД ДК 009:2005, в случае осуществления производства - также виды товара (продукции), которой производятся;
6) дата (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения;
7) ставка единого налога (3 или 5 процентов);
8) дата выписки свидетельства.
299.12. К ранее выданного свидетельства плательщика единого налога в день представления плательщиком единого налога заявления органом государственной налоговой службы вносятся изменения относительно:
1) наименование предприятия (для юридического лица) или фамилии, имени, отчества физического лица - предпринимателя, или серии и номера паспорта (для физических лиц, за своих религиозных убеждений в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов);
2) налогового адреса предприятия;
3) осуществления хозяйственной деятельности;
4) видов хозяйственной деятельности.
299.13. По желанию плательщика единого налога ранее выданное свидетельство может быть заменен в случае наличия у такого налогоплательщика обстоятельств, определенных в пункте 299.12 этой статьи, и получено новое свидетельство в порядке, определенном настоящей статьей.
До получения нового свидетельства плательщик единого налога осуществляет предпринимательскую деятельность на основании ранее выданного свидетельства, которое возвращается органу государственной налоговой службы в день получения нового свидетельства.
299.14. Оригинал свидетельства налогоплательщика сохраняется у налогоплательщика и предъявляется работникам контролирующих органов, которым предоставлены соответствующие функциональные полномочия на проведение проверки. Копия свидетельства налогоплательщика должна размещаться на рабочем месте наемного работника.
299.15. Свидетельство налогоплательщика аннулируется органом государственной налоговой службы в случаях и в сроки:
1) представления налогоплательщиком заявления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных настоящим Кодексом, - в последний день календарного квартала, в котором подано заявление о такого отказа;
2) прекращения юридического лица (кроме преобразования) или прекращения предпринимательской деятельности физическим лицом - предпринимателем в соответствии с законом - в день получения органом государственной налоговой службы от государственного регистратора уведомления о проведении государственной регистрации такого прекращения;
3) неуплаты в течение двух последовательных кварталов в порядке, установленном настоящим Кодексом, налогового долга, возникшего у плательщика единого налога, - в последний день календарного месяца, в котором истек предельный срок погашения налогового долга;
4) осуществление видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, или несоответствия требованиям организационно-правовых форм хозяйствования - в последний день налогового (отчетного) периода, в котором осуществлялись следующие виды деятельности или произошло изменение организационно-правовой формы;
5) превышение численности физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога, - в последний день налогового (отчетного) периода, в котором допущено такое превышение;
6) превышение в течение налогового (отчетного) квартала (календарного года) объема дохода, дающего право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем налоговом (отчетном) квартале (календарном году), - в последний день налогового (отчетного) периода, в котором произошло такое превышения;
7) применение плательщиком единого налога другого способа расчетов, чем указанные в пункте 291.7 статьи 291 настоящего Кодекса, - в последний день налогового (отчетного) периода, в котором допущено такой способ расчетов.
299.15.1. Аннулировано свидетельство плательщика единого налога подлежит возврату в орган государственной налоговой службы, который его выдал, в течение 10 дней со дня аннулирования.
299.16. В случае выявления органами государственной налоговой службы при проведении проверок нарушений плательщиком единого налога требований, установленных настоящей главой, свидетельство плательщика единого налога аннулируется на основании акта проверки.
299.17. В случае если после аннулирования свидетельства плательщика единого налога не погашен налоговый долг, возникший вследствие обстоятельств, указанных в пункте 299.15 этой статьи, погашение такого налогового долга осуществляется в порядке, установленном главой 9 раздела II настоящего Кодекса.
Статья 300. Ответственность плательщика единого налога
300.1. Плательщики единого налога несут ответственность в соответствии с настоящим Кодексом за правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты сумм единого налога, а также за своевременность представления налоговых деклараций.
Глава 2. ФИКСИРОВАННЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ
Статья 301. Плательщики налога
301.1. Плательщиками налога с учетом ограничений, установленных пунктом 301.6 этой статьи, могут быть сельскохозяйственные товаропроизводители, в которых часть сельскохозяйственного товаровиробництва за предыдущий налоговый (отчетный) год равняется или превышает 75 процентов.
В селекционных центрах, на предприятиях (в объединениях) из племенного дела в животноводстве к продукции собственного производства также относятся племенные (генетические) ресурсы, приобретенные в других селекционных центрах, на предприятиях (в объединениях) из племенного дела в животноводстве и реализованные отечественным предприятиям для осіменіння пестикового поголовья животных.
Если сельскохозяйственный товаропроизводитель образуется путем слияния, присоединения, превращения, разделения или выделения согласно соответствующим нормам Гражданского кодекса Украины, то норма относительно соблюдения части сельскохозяйственного товаровиробництва, которая равняется или превышает 75 процентов за предыдущий налоговый (отчетный) год, распространяется на:
всех лиц отдельно, которые сливаются или присоединяются;
каждую отдельную личность, образованную путем разделения или выдела;
лицо, образованное путем превращения.
301.2. Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные путем слияния или присоединения, могут быть плательщиками налога в год образования, если часть сельскохозяйственного товаровиробництва, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год всеми товаропроизводителями, которые принимают участие в их образовании, равняется или превышает 75 процентов.
301.3. Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные путем превращения плательщика налога, могут быть плательщиками налога в год превращения, если часть сельскохозяйственного товаровиробництва, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равняется или превышает 75 процентов.