Органы местного самоуправления до 1 февраля проходящего года подают соответствующему органу государственной налоговой службы за местонахождением земельного участка данные относительно предоставленных льгот из уплаты земельного налога юридическим и/или физическим лицам.
Новые изменения относительно отмеченной информации предоставляются до 1 числа первого месяца квартала, который наступает за отчетным кварталом, в котором состоялись отмеченные изменения.
284.2. Если право на льготу у плательщика возникает на протяжении года, то он освобождается от уплаты налога, начиная с месяца, который наступает за месяцем, в котором возникло это право. В случае потери права на льготу на протяжении года налог платится начиная с месяца, который наступает за месяцем, в котором потеряно это право.
284.3. Если плательщики налога, которые пользуются льготами из настоящего налога, предоставляют в аренду земельные участки, отдельные здания, сооружения или их части, налог за такие земельные участки и земельные участки под такими зданиями (их частями) платится на общих основаниях с учетом придомовой территории.
Эта норма не распространяется на бюджетные учреждения в случае предоставления ими зданий, сооружений (их частей) во временное пользование (аренду) другим бюджетным учреждениям, дошкольным, общеобразовательным учебным заведениям независимо от форм собственности и источников финансирования.
Статья 285. Налоговый период
285.1. Базовым налоговым (отчетным) периодом для платы за землю является календарный год.
285.2. Базовый налоговый (отчетный) год начинается 1 января и заканчивается 31 декабря того же года (для вновь созданных предприятий и организаций, а также в связи с приобретением права собственности и/или пользование на новые земельные участки может быть меньшим 12 месяцев).
Статья 286. Порядок вычисления платы за землю
286.1. Основанием для начисления земельного налога даны государственного земельного кадастра.
Соответствующие центральные органы исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов и государственной регистрации прав на недвижимое имущество ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца, а также по запросу соответствующего органа государственной налоговой службы за местонахождением земельного участка подают информацию, необходимую для вычисления и производства платы за землю, в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.
286.2. Плательщики платы за землю (кроме физических лиц) самостоятельно вычисляют сумму налога ежегодно состоянием на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года подают соответствующему органу государственной налоговой службы за местонахождением земельного участка налоговую декларацию на проходящий год за формой, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, с разбивкой годовой суммы равными долями за месяцами. Представление такой декларации освобождает от обязанности представление ежемесячных деклараций. При представлении первой декларации (фактического начала деятельности как плательщика платы за землю) вместе с ней подается справка (выдержка) о размере нормативной денежной оценки земельного участка, а в дальнейшем такая справка подается в случае утверждения новой нормативной денежной оценки земли.
286.3. Плательщик платы за землю имеет право подавать ежемесячно новую отчетную налоговую декларацию, которая освобождает его от обязанности представления налоговой декларации не позднее 20 февраля текущего года, в течение 20 календарных дней месяца, который наступает за отчетным.
286.4. За нововідведені земельные участки или за новоукладеними договорами аренды земли плательщик платы за землю подает налоговую декларацию в течение 20 календарных дней месяца, который наступает за отчетным.
286.5. Начисление физическим лицам сумм налога проводится органами государственной налоговой службы, которые выдают плательщику до 1 июля проходящего года налоговое сообщение-решение о внесении налога за формой, установленной в порядке определенном статьей 58 настоящего Кодекса.
В случае перехода права собственности на земельный участок от одного владельца к другому в течение календарного года налог платится предыдущим собственником за период с 1 января настоящего года до начала того месяца, в котором он потерял право собственности на отмеченный земельный участок, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у нового владельца возникло право собственности.
В случае перехода права собственности на земельный участок от одного владельца к другому в течение календарного года орган государственной налоговой службы посылает налоговое сообщение-решение новому владельцу по получении информации о переходе права собственности.
286.6. За земельный участок, на котором расположенное здание, которое находится в общей собственности нескольких юридических или физических лиц, налог насчитывается с учетом придомовой территории каждому из таких лиц:
1) в равных частях - если здание находится в общей совместимой собственности нескольких лиц, но не разделенная в натуре, или одному из таких лиц-владельцев, определенной за их согласием, если другое не установлено судом;
2) пропорционально надлежащей части каждого лица - если здание находится в общей частичной собственности;
3) пропорционально надлежащей части каждого лица - если здание находится в общей совместимой собственности и разделенная в натуре.
За земельный участок, на котором расположенное здание, которое находится в пользовании нескольких юридических или физических лиц, налог насчитывается каждому из них пропорционально той части площади здания, которое находится в их пользовании, с учетом придомовой территории.
286.7. Юридическое лицо уменьшает налоговые обязательства из земельного налога на сумму льгот, которые предоставляются физическим лицам в соответствии с пунктом 281.1 статьи 281 настоящего Кодекса за земельные участки, которые находятся в их собственности или постоянном пользовании и входят в состав земельных участков такого юридического лица.
Такой порядок также распространяется на определение налоговых обязательств из земельного налога юридическим лицом за земельные участки, которые отведены в порядке, установленном Законом Украины «Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине» для безоплатного паркует (хранение) легковые автомобили, которыми руководят инвалиды с поражением опорно-двигательного аппарата, члены их семей, которым в соответствии с порядком обеспечения инвалидов автомобилями передано право управления автомобилем, и законные представители недееспособных инвалидов или детей-инвалидов, которые перевозят инвалидов (детей-инвалидов) с поражением опорно-двигательного аппарата.
Статья 287. Срок уплаты платы за землю
287.1. Владельцы земли и землепользователи платят плату за землю со дня возникновения права собственности или права пользования земельным участком.
В случае прекращения права собственности или права пользования земельным участком плата за землю платится за фактический период пребывания земли в собственности или пользовании в проходящем году.
287.2. Учет физических лиц - плательщиков налога и начисления соответствующих сумм проводятся ежегодно до 1 мая.
287.3. Налоговое обязательство относительно платы за землю, определенное в налоговой декларации на проходящий год, платится равными долями владельцами и землепользователями земельных участков за местонахождением земельного участка за налоговый период, который равняется календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца.
287.4. Налоговое обязательство из платы за землю, определенное в новой отчетной налоговой декларации, в том числе за нововідведені земельные участки, платится владельцами и землепользователями земельных участков за местонахождением земельного участка за налоговый период, который равняется календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца.
287.5. Налог физическими лицами платится в течение 60 дней с дня вручения налогового сообщения-решения.
Физическими лицами в сельской и поселковой местности земельный налог может платиться через кассы сельских (поселковых) советов за квитанцией о принятии налоговых платежей. Форма квитанции устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.
287.6. При переходе права собственности на здание, сооружение (их часть) налог за земельные участки, на которых расположены такие здания, сооружения (их части), с учетом придомовой территории платится на общих основаниях из даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.
287.7. В случае предоставления в аренду земельных участков (в пределах населенных пунктов), отдельных зданий (сооружений) или их частей владельцами и землепользователями, в том числе указанными в пунктах 276.1, 276.4 статьи 276, налог за площади, которые предоставляются в аренду, вычисляется из даты заключения договора аренды земельного участка или из даты заключения договора аренды зданий (их частей).
287.8. Владелец нежилого помещения (его части) в многоквартирном обитаемом доме платит в бюджет налог за площади под такими помещениями (их частями) с учетом пропорциональной части придомовой территории из даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.
Статья 288. Арендная плата
288.1. Основанием для начисления арендной платы за земельный участок является договор аренды такого земельного участка.
Органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, которые заключают договоры аренды земли, должны до 1 февраля подавать органу государственной налоговой службы за местонахождением земельного участка перечни арендаторов, с которыми заключены договоры аренды земли на проходящий год, и информировать соответствующий орган государственной налоговой службы о заключении новых, внесении изменений к существующим договорам аренды земли и их расторжения до 1 числа месяца, который наступает за месяцем, в котором состоялись отмеченные изменения.
288.2. Плательщиком арендной платы является арендатор земельного участка.
288.3. Объектом налогообложения является земельный участок, предоставленный в аренду.
288.4. Размер и условия внесения арендной платы устанавливаются в договоре аренды между арендодателем (собственником) и арендатором.
288.5. Размер арендной платы устанавливается в договоре аренды, но годовая сумма платежа:
288.5.1. не может быть меньшей:
для земель сельскохозяйственного назначения - размеру земельного налога, который устанавливается настоящим разделом;
для других категорий земель - трехкратного размера земельного налога, который устанавливается настоящим разделом;
288.5.2. не может превышать:
а) для земельных участков, предоставленных для размещения, строительства, обслуживания и эксплуатации объектов энергетики, которые производят электрическую энергию из восстанавливаемых источников энергии, включая технологическую инфраструктуру таких объектов (производственные помещения, базы, распределительные пункты (устройства), электрические подстанции, электрические сети) - 3 проценты нормативной денежной оценки;
б) для земельных участков, находящихся в государственной или коммунальной собственности и предоставленные для строительства и / или эксплуатации аэродромов - четырехкратный размера земельного налога, устанавливаемого настоящим разделом;
в) для других земельных участков, предоставленных в аренду - 12 процентов нормативной денежной оценки;
288.5.3. может быть большей предельного размера арендной платы, чем отмеченный в подпункте 288.5.2, в случае определения арендатора на конкурентных принципах.
288.6. Плата за субаренду земельных участков не может превышать арендной платы.
288.7. Налоговый период, порядок вычисления арендной платы, срок уплаты и порядок ее зачисления в бюджеты применяется в соответствии с требованиями статей 285 - 287 настоящего раздела.
Статья 289. Индексация нормативной денежной оценки земель
289.1. Для определения размера налога и арендной платы используется нормативная денежная оценка земельных участков.
Центральный орган исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов осуществляет управление в сфере оценки земель и земельных участков.
289.2. Центральный орган исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов за индексом потребительских цен за предыдущий год ежегодно рассчитывает величину коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель, на который индексируется нормативная денежная оценка сельскохозяйственных угодий, земель населенных пунктов и других земель несельскохозяйственного назначения по состоянию на 1 января проходящего года, который определяется за формулой:
Кі = [И - 10]:100,
где И - индекс потребительских цен за предыдущий год.
В случае, если индекс потребительских цен не превышает 110 процентов, такой индекс применяется с значением 110.
Коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель применяется кумулятивный в зависимости от даты проведения нормативной денежной оценки земель.
289.3. Центральный орган исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов, Совет министров Автономной Республики Крым, областные, Киевская и Севастопольская городские государственные администрации не позже 15 января проходящего года обеспечивают информирование центрального органа государственной налоговой службы и владельцев земли и землепользователей о ежегодной индексации нормативной денежной оценки земель.
Статья 290. Порядок зачисления в бюджеты платы за землю
290.1. Плата за землю засчитывается к соответствующим местным бюджетам в порядке, определенном Бюджетным кодексом Украины для платы за землю.
Раздел XIV. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Глава 1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности
Статья 291. Общие положения
291.1. В этой главе устанавливаются правовые основы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также взимание единого налога.
291.2. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности - особый механизм взимания налогов и сборов, устанавливающий замену уплаты отдельных налогов и сборов, установленных пунктом 297.1 статьи 297 настоящего Кодекса, на уплату единого налога в порядке и на условиях, определенных настоящей главой, с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности.
291.3. Юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель может самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения, если такое лицо соответствует требованиям, установленным настоящей главой, и регистрируется плательщиком единого налога в порядке, определенном настоящей главой.
291.4. Субъекты хозяйствования, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, делятся на следующие группы плательщиков единого налога:
1) первая группа - физические лица - предприниматели, не использующие труд наемных лиц, осуществляющих исключительно розничная продажа товаров с торговых мест на рынках и / или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем доходов которых в течение календарного года не превышает 150000 гривен;
2) вторая группа - физические лица - предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и / или населению, производство и / или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
объем дохода не превышает 1000000 гривен.
Действие настоящего подпункта не распространяется на физических лиц - предпринимателей, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005). Такие физические лица - предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для третьей группы;
3) третья группа - физические лица - предприниматели, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 20 человек;
объем дохода не превышает 3000000 гривен;
4) четвертая группа - юридические лица - субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
среднесписочная численность работников не превышает 50 человек;
объем дохода не превышающей 5000000 гривен.
291.4.1. При расчете общего количества лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога - физическим лицом, не учитываются наемные работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста.
При расчете среднесписочной численности работников применяется определение, установленное настоящим Кодексом.
291.5. Не могут быть плательщиками единого налога:
291.5.1. субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица - предприниматели), осуществляющих:
Подпункт 1 (об ограничении применения упрощенной системы налогообложения для осуществления деятельности по организации, проведению азартных игр) вступает в силу со дня вступления в силу Закона, регулирующего вопросы деятельности в сфере игорного бизнеса
1) деятельность по организации, проведению азартных игр;
2) обмен иностранной валюты;
3) производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);
4) добыча, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования;
5) добыча, реализация полезных ископаемых;
6) деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляемая страховыми агентами, определенным Законом Украины «О страховании», сюрвейера, аварийными комиссарами и аджастер, определенным разделом III настоящего Кодекса;
7) деятельность по управлению предприятиями;
8) деятельность по предоставлению услуг почты и связи;
9) деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;
10) деятельность по организации, проведение гастрольных мероприятий;
291.5.2. физические лица - предприниматели, осуществляющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009:2005), деятельность в сфере аудита;
291.5.3. физические лица - предприниматели, предоставляющие в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров, нежилые помещения (здания, строения) и / или их части, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров;
291.5.4. страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;
291.5.5. субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, не являющимся плательщиками единого налога, равна или превышает 25 процентов;
291.5.6. представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;
291.5.7. физические и юридические лица - нерезиденты;
291.5.8. субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).
291.6. Плательщики единого налога должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и / или безналичной).
291.7. Для целей настоящей главы под бытовыми услугами населению, предоставляемых первой и второй группами плательщиков единого налога, понимаются следующие виды услуг:
1) изготовление обуви по индивидуальным заказам;
2) услуги по ремонту обуви;
3) изготовление швейных изделий по индивидуальным заказам;
4) изготовление изделий из кожи по индивидуальному заказу;
5) изготовление изделий из меха по индивидуальным заказам;
6) изготовление нижней одежды по индивидуальным заказам;
7) изготовление текстильных изделий и текстильной галантереи по индивидуальным заказам;
8) изготовление головных уборов по индивидуальным заказам;
9) дополнительные услуги до изготовления изделий по индивидуальным заказам;
10) услуги по ремонту одежды и бытовых текстильных изделий;
11) изготовление и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу;
12) услуги по ремонту трикотажных изделий;
13) изготовление ковров и ковровых изделий по индивидуальным заказам;
14) услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий;
15) изготовление кожаных галантерейных и дорожных изделий по индивидуальным заказам;
16) услуги по ремонту кожаных галантерейных и дорожных изделий;
17) изготовление мебели по индивидуальным заказам;
18) услуги по ремонту, реставрации и обновления мебели;
19) изготовление плотничных и столярных изделий по индивидуальным заказам;
20) техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов по индивидуальному заказу;
21) услуги по ремонту радиотелевизионной и другой аудио- и видеоаппаратуры;
22) услуги по ремонту электробытовой техники и других бытовых приборов;
23) услуги по ремонту часов;
24) услуги по ремонту велосипедов;
25) услуги по техническому обслуживанию и ремонту музыкальных инструментов;
26) изготовление металлоизделий по индивидуальному заказу;
27) услуги по ремонту других предметов личного пользования, домашнего потребления и металлоизделий;
28) изготовление ювелирных изделий по индивидуальным заказам;
29) услуги по ремонту ювелирных изделий;
30) прокат предметов личного пользования и бытовых товаров;
31) услуги по выполнению фоторабот;
32) услуги по обработке пленок;
33) услуги по стирке, обработка белья и других текстильных изделий;
34) услуги по чистке и покраска текстильных, трикотажных и меховых изделий;
35) выделка меховых шкур по индивидуальным заказам;
36) услуги парикмахерских;
37) ритуальные услуги;
38) услуги, связанные с сельским и лесным хозяйством;
39) услуги домашней прислуги;
40) услуги, связанные с очисткой и уборкой помещений по индивидуальному заказу.
Статья 292. Порядок определения доходов и их состав
292.1. Доходом плательщика единого налога являются:
1) для физического лица - предпринимателя - доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и / или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной пунктом 292.3 настоящей статьи. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу и используется в ее хозяйственной деятельности;
2) для юридического лица - любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и / или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной пунктом 292.3 настоящей статьи.
292.2. При продаже основных средств юридическими лицами - плательщиками единого налога доход определяется как разница между суммой средств, полученной от продажи таких основных средств, и их остаточной балансовой стоимости, сложившейся на день продажи.
292.3. К сумме дохода за отчетный период включаются сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).
292.4. В случае оказания услуг, выполнения работ по договорам поручения, транспортного экспедирования или по агентским договорам доходом является сумма полученного вознаграждения поверенного (агента).
292.5. Доход, выраженный в иностранной валюте, пересчитывается в гривнах по официальному курсу гривны к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины на дату получения такого дохода.
292.6. Датой получения дохода является дата поступления средств на текущий счет (в кассу) плательщика единого налога, дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, дата фактического получения плательщиком единого налога безвозмездно полученных товаров (работ, услуг).
292.7. В случае осуществления торговли товарами или услугами с использованием торговых автоматов или другого подобного оборудования, которое не предусматривает наличия регистратора расчетных операций, датой получения дохода считается дата исключения из таких торговых аппаратов и / или подобного оборудования денежной выручки.
292.8. В случае если торговля товарами (работами, услугами) через торговые автоматы осуществляется с использованием жетонов, карточек и / или других заменителей денежных знаков, выраженных в денежной единице Украины, датой получения дохода считается дата продажи таких жетонов, карточек и / или других заменителей денежных знаков, выраженных в денежной единице Украины.
292.9. Доходы физического лица - плательщика единого налога, полученные в результате осуществления хозяйственной деятельности и обложены соответствии с настоящей главой, не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода физического лица, определенного в соответствии с разделом IV настоящего Кодекса.
292.10. Не является доходом суммы налогов и сборов, удержанных (начисленных) плательщиком единого налога при осуществлении им функций налогового агента, а также суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, начисленные плательщиком единого налога в соответствии с законом.
292.11. В состав дохода, определенного настоящей статьей, не включаются:
1) суммы налога на добавленную стоимость;
2) суммы средств, полученных по внутренним расчетам между структурными подразделениями плательщика единого налога;
3) суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня его получения, и суммы кредитов;
4) суммы средств целевого назначения, поступившие от Пенсионного фонда и других фондов общеобязательного государственного социального страхования, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в рамках государственных или местных программ;
5) суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товара (работ, услуг) - плательщику единого налога и / или возвращаются плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или по письмом-заявлением о возврате средств;
6) суммы средств, поступивших в оплату товаров (работ, услуг), реализованных в период уплаты других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом, стоимость которых была включена в доход юридического лица при исчислении налога на прибыль предприятий или общего налогооблагаемого дохода физического лица - предпринимателя;
7) суммы НДС, поступившие в стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), отгруженных (поставленных) в период уплаты других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом;
8) суммы средств и стоимость имущества, внесенные учредителями или участниками плательщика единого налога в уставный капитал такого плательщика;
9) суммы средств в части излишне уплаченных налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом, и суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, которые возвращаются плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов;
10) дивиденды, полученные плательщиком единого налога - юридическим лицом от других налогоплательщиков, обложенные налогом в порядке, определенном настоящим Кодексом.
292.12. Дивиденды, выплачиваемые юридическими лицами владельцам корпоративных прав (учредителям плательщиков единого налога), облагаются согласно разделам III и IV настоящего Кодекса.
292.13. Доход определяется на основании данных учета, который ведется в соответствии со статьей 296 настоящего Кодекса.
292.14. Определение дохода осуществляется для целей налогообложения единым налогом и для предоставления права субъекту хозяйствования зарегистрироваться плательщиком единого налога и / или находиться на упрощенной системе налогообложения.
292.15. При определении объема дохода, дающего право субъекту хозяйствования зарегистрироваться плательщиком единого налога и / или находиться на упрощенной системе налогообложения в следующем налоговом (отчетном) периоде, не включается доход, полученный в качестве компенсации (возмещения) по решению суда за все предыдущие (отчетные) периоды.
292.16. Право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем календарном году имеют плательщики единого налога при условии непревышения в течение календарного года объема дохода, установленного для соответствующей группы плательщиков единого налога.
При этом если в течение календарного года плательщики первой и второй групп использовали право на применение другого ставки единого налога в связи с превышением объема дохода, установленного для соответствующей группы, право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем календарном году такие плательщики имеют при условии непревышения ими течение календарного года объема дохода, установленного подпунктом 3 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса.
Статья 293. Ставки единого налога
293.1. Ставки единого налога устанавливаются в процентах (фиксированные ставки) до размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (далее в настоящей главе - минимальная заработная плата), и в процентах к доходу (процентные ставки).
293.2. Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми и городскими советами для физических лиц - предпринимателей, осуществляющих хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, с учетом календарного месяца:
1) для первой группы плательщиков единого налога - в пределах от 1 до 10 процентов размера минимальной заработной платы;
2) для второй группы плательщиков единого налога - в пределах от 2 до 20 процентов размера минимальной заработной платы.
293.3. Процентная ставка единого налога для третьей и четвертой групп плательщиков единого налога устанавливается в размере:
1) 3 процента дохода - при уплате НДС согласно настоящему Кодексу;
2) 5 процентов дохода - в случае включения НДС в состав единого налога.
293.4. Ставка единого налога устанавливается для плательщиков единого налога первой, второй и третьей групп в размере 15 процентов:
1) к сумме превышения объема дохода, определенного в подпунктах 1, 2 и 3 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса;
2) к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика единого налога, отнесенного к первой или второй группы;
3) к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем указанный в этой главе;
4) к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.
293.5. Ставки единого налога для плательщиков четвертой группы устанавливаются в двойном размере ставок, определенных пунктом 293.3 настоящей статьи:
1) к сумме превышения объема дохода, определенного в подпункте 4 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса;
2) к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем указанный в этой главе;
3) к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.
293.6. При осуществлении плательщиками единого налога первой и второй групп нескольких видов хозяйственной деятельности применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный для таких видов хозяйственной деятельности.
293.7. При осуществлении плательщиками единого налога первой и второй групп хозяйственной деятельности на территориях более одного сельского, поселкового или городского совета применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный настоящей статьей для соответствующей группы таких плательщиков единого налога.
293.8. Ставки, установленные пунктами 293.3 - 293.5 этой статьи, применяются с учетом следующих особенностей:
1) плательщики единого налога первой группы, которые в календарном квартале превысили объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, со следующего календарного квартала по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога второй или третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.
Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15 процентов.
Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода;
2) плательщики единого налога второй группы, которые превысили в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, в следующем налоговом (отчетном) квартале по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.
Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15 процентов.
Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода;
3) плательщики единого налога третьей и четвертой групп, которые превысили в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, к сумме превышения применяется ставка единого налога в размере 15 процентов (для плательщиков третьей группы), а плательщики единого налога четвертой группы - в двойном размере ставок, определенных пунктом 293.3 настоящей статьи, а также обязаны в порядке, установленном настоящей главой, перейти на уплату других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом;
4) ставка единого налога, определенная для третьей и четвертой групп в размере 3 процента, может быть выбрана:
а) предприятием, зарегистрирован плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V настоящего Кодекса, в случае перехода ним на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала;
б) плательщиком единого налога, зарегистрированного плательщиком НДС в соответствии с разделом V настоящего Кодекса, в случае добровольного изменения ставки единого налога путем подачи заявления об изменении ставки единого налога не позднее 15 календарных дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться новая ставка;