б) орган государственной налоговой службы исключает такое предприятие из реестра субъектов специального режима налогообложения и может повторно включить его в такой реестр по окончании следующих 12 последовательных отчетных налоговых периодов при наличии оснований, определенных этой статьей;
в) такое предприятие считается плательщиком указанного налога на общих основаниях из первого числа месяца, в котором было допущено такое превышение.
Если субъекты специального режима налогообложения не могут самостоятельно покрыть убытки, которые возникли в результате действия обстоятельств непреодолимой силы, такие субъекты имеют право продолжить срок применения специального режима налогообложения без соблюдения размера удельного веса, установленного настоящим пунктом.
Это правило не применяется, если риски потери товаров (запасов) были должным образом застрахованы. В таком случае суммы полученных страховых выплат учитываются при определении удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг в общем объеме снабжения за соответствующий отчетный период.
Решение о наличии обстоятельств непреодолимой силы, перечень субъектов, которые пострадали в результате таких обстоятельств, и сроки применения специального режима налогообложения без соблюдения размера удельного веса, установленного настоящим пунктом, определяются Верховной Радой Автономной Республики Крым, областными советами.
Нормы настоящего пункта начинают применяться по окончании срока, определенного Верховной Радой Автономной Республики Крым, областными советами.
209.12. Свидетельство о регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения подлежит аннулированию в случае, если:
а) сельскохозяйственное предприятие подает заявление о снятии его из регистрации как субъекта специального режима налогообложения и/или заявление о его регистрации как плательщика указанного налога на общих основаниях;
б) сельскохозяйственное предприятие подлежит регистрации плательщиком налога на общих основаниях;
в) сельскохозяйственное предприятие прекращается путем ликвидации или реорганизации;
г) сельскохозяйственное предприятие не подает налоговую отчетность из налога в течение последних 12 последовательных отчетных налоговых периодов.
В таких случаях сельскохозяйственное предприятие обязано вернуть органу государственной налоговой службы свидетельство о регистрации как субъекта специального режима налогообложения.
209.13. Сельскохозяйственное предприятие - субъект специального режима налогообложения подает налоговую декларацию в сроки и в порядке, что установленные для других плательщиков налога. Форма налоговой декларации, которая подается сельскохозяйственным предприятием - субъектом специального режима налогообложения, утверждается в соответствии с пунктом 201.15 статьи 201 настоящего Кодекса.
209.14. Сельскохозяйственное предприятие - субъект специального режима налогообложения осуществляет налогообложение операций по продаже (снабжение) сельскохозяйственной продукции за ставкой, определенной подпунктом «а» пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса.
В случае экспорта сельскохозяйственной продукции применяется ставка налога, определенная подпунктом «б» пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса.
209.15. Для целей этой статьи применяются такие сроки:
209.15.1. производственные факторы, за счет которых сформирован налоговый кредит:
а) товары/услуги, которые будут приобретаться сельскохозяйственным предприятием для их использования в производстве сельскохозяйственной продукции, а также основные фонды, которые будут приобретаться (сооружаются) с целью их использования в производстве сельскохозяйственной продукции.
В случае, если товары/услуги, основные фонды, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для изготовления сельскохозяйственных товаров (услуг), а частично для других товаров/услуг, то сумма оплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из части использования таких товаров/услуг, основных фондов в операциях сельскохозяйственного производства и соответственно в других операциях;
б) услуги, сопутствующие снабжению сельскохозяйственного товара, который выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога:
сеяние и посадка растений, уборки урожая, его брикетирования или складирования, проведения других полевых работ, включая внесение удобрений и средств защиты растений;
упаковка и подготовка к продаже, в том числе сушению, очистке, размалыванию, дезинфекция и силосование сельскохозяйственной продукции (01.41.0 КВЭД);
хранение сельскохозяйственной продукции;
выращивание, разведение, откорм и забой домашних сельскохозяйственных животных, применения средств защиты животных, проведения противоэпизоотических мероприятий;
получение услуг по использованию сельскохозяйственной техники, кроме получения ее в финансовую аренду (лизинг);
получение услуг, сопутствующих ведению сельскохозяйственной деятельности, а именно по вопросам налогообложения, бухгалтерской отчетности и учета, организации внутреннего производственного управления (74.14.0 КВЭД);
уничтожение сорняка и вредных насекомых, обрабатывания посевов и сельскохозяйственных площадей средствами защиты растений, а также использование средств защиты животных;
эксплуатация мелиоративных оросительных и осушительных систем для посевных площадей и сельскохозяйственных угодий;
раздел мяса для товарной кондиции;
209.15.2. деятельность в сфере сельского хозяйства:
а) производство продукции растениеводства, а именно растительных культур, а также выращивания фруктов и овощей, цветов и декоративных растений (в открытых или закрытых почвах), грибов, семян, пряностей, саженцев и водорослей, а также их обработка, переработка и/или консервирование;
б) производство продукции животноводства, а именно домашних сельскохозяйственных животных, птицеводства, кролиководства, пчеловодства, а также разведения шелкопрядов, змей и других пресмыкающихся или слизней и других наземных млекопитающих, бесхребетных и насекомых, а также их обработка, переработка и/или консервирование;
в) предоставление услуг другим сельхозтоваропроизводителям (юридическим лицам) и / или лицам с использованием сельскохозяйственной техники, кроме предоставления ее в финансовую аренду (лизинг);
209.15.3. деятельность в сфере лесного хозяйства (лесничество):
а) облесение, выращивание и уход за деревьями или кустарниками или вырубка деревьев и/или кустарников;
б) сборы дикорастущих грибов и ягод, других дикорастущих растений, их обработка и консервирование;
209.15.4. деятельность в сфере рыболовства:
а) разведение и/или виловлення пресноводной (лиманной) рыбы или других пресноводных (лиманных) (05.02.0, 05.01.0 КВЭД);
б) разведение и виловлення морской или океанической рыбы или беспозвоночных (05.02.0, 05.01.0 КВЭД);
в) разведение и вылов мушель, устриц, ракообразных, лягушек, дикорастущих водорослей;
г) обработка и/или консервирование рыбы или других пресноводных или морских беспозвоночных, мушель, устриц, ракообразных, лягушек, дикорастущих водорослей;
209.15.5. производство продукции на давальческих условиях из сырья, которое выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога - это операция из снабжения сельскохозяйственного сырья заказчиком (собственником) - субъектом спецрежима производителю (переработчику) и принятие последним для переработки (обработки, обогащения или использования) на готовую продукцию на производственных мощностях такого производителя (переработчика) за соответствующую плату без получения права собственности на такую продукцию.
209.16. Обработка или переработка продукции, полученной в результате деятельности плательщика налога в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства, считается деятельностью в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства при условии, если такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога (кроме их приобретения у других лиц) (05.01.0, 15.11.0, 15.12.0, 15.13.0, 15.20.0, 15.31.0, 15.32.0, 15.33.0, 15.41.0, 15.42.0, 15.43.0, 15.51.0, 15.61.0, 15.62.0, 15.71.0, 15.81.0, 15.83.0, 15.85.0 КВЭД).
209.17. Действие специального режима налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства распространяется на:
209.17.1. выращивание зерновых и технических культур (01.11.0 КВЭД):
выращивание зерновых культур на зерно для продовольственного потребления, на корм, на семена;
выращивания бобовых культур, которые будут подлежать сушению, лущінню на зерно для продовольственного потребления, на корм, на семена;
выращивание картофеля для продовольственного потребления, технических целей, на семена;
выращивание фабричной сахарной свеклы;
выращивание табака и махорки, первичное обрабатывание листьев (сбор, сушение, сортировка и тому подобное), выращивания рассады;
выращивание семян и плодов масличных культур (арахиса, сои, подсолнуха, кользи, рапса, рижію и тому подобное) для продовольственного потребления, технических целей, а также на семена;
выращивание однолетних и многолетних трав на зеленый корм, выпас, сено, сенаж и силос;
выращивание кормовых корнеплодов (свеклы, брюквы, турнепса и тому подобное);
выращивание бахчевых кормовых культур;
выращивания зерновых и зернобобовые, а также их смесей на зеленый корм, выпас, сено, сенаж, силос;
получение семян сахарной свеклы и семян кормовых культур (включая травы);
выращивание и первичное обрабатывание (замачивание) культур прядев;
выращивание ефіроолійних культур;
выращивания врачебных однолетних и многолетние травянистые, полукустарниковые, ліано- и деревовидных культур;
выращивание садивного материала ефіроолійних и врачебных культур;
выращивание корнеплодов и клубнеплодов с высоким содержанием крахмала или инулину (топинамбуру, батату и тому подобное);
выращивание шишек хмеля, цикория;
209.17.2. овощеводство; декоративное садоводство и выращивание продукции рассадников (01.12.0 КВЭД):
выращивание овощных и бахчевых культур для продовольственного потребления: помидоров, огурцов, капусты, столовой моркови и свеклы, кабачков, баклажанов, дынь, арбузов, бобовых, которые не будут подлежать лущінню, салатов, лука, сахарной кукурузы и другой;
выращивание зелени: укропа, петрушки, салата, шпината и тому подобное;
выращивание овощной рассады, семян овощных культур;
выращивания мицелию и грибов, сбора лесных грибов;
выращивание цветов, семян, рассады, цветочных луковиц, клубней и тому подобное;
выращивание садивного материала плодово-ягодных и горіхоплідних культур и винограда;
209.17.3. выращивание фруктов, ягод, орехов, культур для производства напитков и пряностей (01.13.0 КВЭД):
выращивание фруктов: яблок, слив и тому подобное;
выращивание ягод: земляники, малины, смородины и тому подобное;
выращивание винограда;
выращивание орехов (орехов валашских, миндалю, фисташек, фундука и тому подобное);
выращивание культур для производства пряностей (листьев, цветов, семян, плодов);
выращивание садивного материала растений для производства пряностей;
переделывание фруктов, ягод и винограда на вино в пределах хозяйства, что их выращивает;
209.17.4. разведение крупного рогатого скота (01.21.0 КВЭД):
воссоздавание поголовья крупного рогатого скота;
выращивание крупного рогатого скота;
получение сырого молока коров, буйволиць, ячих;
получение спермы бугаїв;
209.17.5. разведение овец, коз, коней (01.22.0 КВЭД):
воссоздавание поголовья овец, коз, коней, мулов, ишаков;
выращивание овец, коз, коней, мулов, ишаков;
получения сырого овечьего и козячого молока;
получение сырого кобылего молока;
получение овечьей шерсти;
получение козячої шерсти и козячого пуху;
получение волос животных;
получение спермы баранов, козлов, жеребцов;
209.17.6. разведение свиней (01.23.0 КВЭД):
воссоздавание поголовья свиней;
выращивание свиней;
получение спермы боровов;
209.17.7. разведение птицы (01.24.0 КВЭД):
воссоздавание поголовья домашней птицы (кур, гусаков, индюков, цесарок, перепілок, страусов и тому подобное);
выращивание домашней птицы;
получение яиц;
209.17.8. разведение других животных (01.25.0 КВЭД):
разведение животных на фермах;
разведение кролей, получения продукции кролиководства (шкуры);
разведение пчел, получения меда, воска и тому подобное;
разведение пушных зверей, получения пушного сырья;
разведение водоплавающих животных (нутрий, ондатр и тому подобное);
разведение шелкопряда, получения коконов шелкопряда;
выращивание калифорнийского красного червяка и других вермікультур;
получение биогумуса;
разведение других животных (верблюдов, оленей, лабораторных животных и тому подобное);
получение другой продукции животных;
получение сырой шкуры свиней;
209.17.9. смешано сельское хозяйство (01.30.0 КВЭД);
209.17.10. лесоводство и лесозаготовки (02.01.1 КВЭД):
выращивание строительного леса: посадка, подсадка саженцев, охрана леса и лесосек;
выращивание молодого порослевого леса и балансовой древесины;
выращивание лісосадивних материалов;
выращивание рождественских елок;
лесозаготовки, рубки леса и производство деловой древесины (колод, столбов, жердей), получения топливной древесины;
вырубка (деревьев) леса с целью приведения земель в пригодность для сельскохозяйственного производства;
выращивание растительных материалов для плетения;
209.17.11. получение продукции лесного хозяйства (02.01.2 КВЭД):
сбор лесных продуктов (желудей, каштанов, мха и тому подобное);
сбор соков (березового, кленового и тому подобное);
сбор живицы, естественных смол;
сбор семян деревьев и кустарников для лесонасаждений;
сбор пробки, шеллака, камеди, бальзама, дикорастущих лубовых растений;
209.17.12. рыбоводство (05.02.0 КВЭД):
морское и пресноводное рыбоводство;
209.17.13. предоставление услуг в рыболовстве, рыбоводстве:
услуги, связанные с рыболовством (05.01.0 КВЭД);
предоставление услуг, связанных с деятельностью риборозплідників и рыбных ферм, обследования состояния водоемов (05.02.0 КВЭД);
209.17.14. предоставление услуг в растениеводстве, обустройство ландшафта (01.41.0 КВЭД):
предоставление услуг в растениеводстве за вознаграждение или на договорной основе: предпосевная подготовка полей и семян сельскохозяйственных культур; занял и сажание сельскохозяйственных культур; опрыскивание сельскохозяйственных культур, в том числе из воздуха; обрезание плодовых деревьев и винограда; пересадка риса, рассадки свеклы;
предоставление услуг из уборки урожая и подготовка продукции к первичной реализации: очистка, резание, сортировка, сушение, дезінфекція, покрытие воском, полирование, упаковка, лущение, замачивание, охлаждение или упаковка навалом, в том числе с фасованием в бескислородной среде; защита растений от болезней и вредителей; агрохимическое обслуживание;
предоставление услуг с использованием сельскохозяйственной техники при участии обслуживающего персонала;
эксплуатация оросительных и осушительных систем;
насаждение и обустройство ландшафта для защиты от шума, ветра, эрозии, видимости и ослепления;
обустройство и досмотр ландшафта с целью защиты окружающей естественной среды (возобновление естественного состояния, рекультивация, мелиорация земель, создания зон задержки влаги, отстойников дождевой воды и тому подобное);
209.17.15. предоставление услуг в животноводстве (01.42.0 КВЭД):
предоставление услуг в животноводстве за вознаграждение или на договорной основе:
содержание животных и услуги по уходу за домашним скотом и птицей;
услуги по обследованию состояния стада, перегонки и выпасу скота, очистка и дезинфекция животноводческих помещений и тому подобное;
услуги из стимулирования разведения скота и птицы и обеспечения роста их производительности;
искусственное оплодотворение животных;
стрижка овец;
209.17.16. предоставление услуг в лесном хозяйстве (02.02.0 КВЭД):
услуги по лесоводству (таксация, оценка промышленного использования леса, посадка саженцев, облесения и лесовосстановления и тому подобное);
защита леса от пожаров;
борьба с вредителями и болезнями леса;
услуги по лесозаготовке (транспортировка необработанной древесины в пределах леса);
209.17.17. обработка или переработка продукции, полученной в результате деятельности плательщика налога в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства, считается деятельностью в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства при условии, если такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога (кроме их приобретения у других лиц) (05.01.0, 15.11.0, 15.12.0, 15.13.0, 15.20.0, 15.31.0, 15.32.0, 15.33.0, 15.41.0, 15.42.0, 15.43.0, 15.51.0, 15.61.0, 15.62.0, 15.71.0, 15.81.0, 15.83.0, 15.85.0 КВЭД).
209.18. Сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит уплате в бюджет сельскохозяйственными предприятиями всех форм собственности, которые отвечают критериям, определенным статьей 209 настоящего Кодекса, но не избрали специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства, предусмотренного статьей 209 настоящего Кодекса, и на общих основаниях считаются плательщиком налога на добавленную стоимость, за реализованных ими молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также за молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, выработанные в собственных перерабатывающих цехах, полностью остается в распоряжении этих сельскохозяйственных предприятий и направляется в поддержку собственного производства животноводческой продукции.
В случае, если товарно-материальные ценности, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для изготовления указанных в этом пункте товаров (услуг), а частично для других товаров/услуг, то сумма оплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из части использования таких товарно-материальных ценностей в операциях сельскохозяйственного производства и соответственно в других операциях.
Статья 210. Специальный режим налогообложения деятельности относительно изделий искусства, предметов коллекционирования или антиквариата
210.1. В случаях, определенных этой статьей, операции из снабжения изделий искусства, предметов коллекционирования или антиквариата подлежат налогообложению согласно нормам этой статьи и не подлежат налогообложению в общем порядке, установленном настоящим разделом.
210.2. В этой статье сроки употребляются в таком значении:
культурные ценности - изделия искусства, предметы коллекционирования или антиквариата - товары, которые относятся к товарным позициям за кодов 9701 - 9706 согласно УКТ ВЭД;
дилер - плательщик налога, который приобретает (приобретает за другими гражданско-правовыми договорами), в том числе путем ввоза на таможенную территорию Украины, культурные ценности, независимо от цели и целей их ввоза, с целью их последующей перепродажи, независимо от того, действует такое лицо от своего имени или от имени другого лица за вознаграждение;
маржинальная прибыль (без учета налога) - это сумма, полученная в виде разницы между ценой продажи товаров и ценой их приобретения, рассчитанных по обычным ценам.
В случае продажи культурных ценностей на публичных торгах (аукционах) его организатор приравнивается с целью налогообложения к дилеру в соответствии с настоящим подпунктом.
210.3. В случае снабжения культурных ценностей применяется специальная схема налогообложения маржинального прибыли, полученной дилером, в соответствии с положениями этой статьи.
210.4. Маржинальна схема применяется к снабжению дилером культурных ценностей, если такие ценности были поставлены ему одним из указанных ниже лиц:
а) лицом, которое не зарегистрировано как плательщик налога;
б) плательщиком налога, если операция из снабжения им таких культурных ценностей освобождается от налогообложения или не подлежит налогообложению согласно этому разделу;
в) плательщиком налога, если настоящим плательщиком налога при снабжении культурных ценностей был начисленный налог по маржинальною схеме;
г) авторами культурных ценностей или их правопреемниками.
Маржинальна схема может применяться дилером к операциям из снабжения на таможенной территории Украины культурных ценностей, которые были ввезены дилером в таможенном режиме импорта.
210.5. Базой налогообложения для операций из снабжения дилером культурных ценностей является его маржинальная прибыль (без учета налога), к которой применяется ставка, определенная подпунктом «а» пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса.
На операции из снабжения на таможенной территории Украины дилером, который применяет правила, установленные этой статьей, налоговая накладная не выписывается.
210.6. Дилер, который приобретает культурные ценности у лиц, определенных в пункте 210.4 этой статьи, не имеет права на налоговый кредит.
210.7. На операции из вывоза культурных ценностей в таможенном режиме экспорта нулевая ставка налога не применяется.
210.8. Плательщик налога, который приобретает культурные ценности у дилера, который применяет маржинальную схему, не имеет права требовать налоговую накладную и относить к налоговому кредиту сумму налога, оплаченного на маржинальную прибыль.
Дилер обязан вести отдельный налоговый учет операций по приобретению и снабжению культурных ценностей и отдельный учет операций по приобретению и снабжению других товаров/услуг, к которым применяется общий режим налогообложения.
Статья 211. Особенности налогообложения операций, связанных с выполнением работ по подготовке к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС из эксплуатации и превращения объекта «Укрытие» на экологически безопасную систему
211.1. На период выполнения работ по подготовке к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС из эксплуатации и превращения объекта «Укрытие» на экологически безопасную систему, которые выполняются за счет средств международной технической помощи, которая предоставляется на безоплатной и безвозвратной основе, или за счет средств, которые предусматриваются в Государственном бюджете Украины как взнос Украины в Чернобыльский фонд «Укрытие» для выполнения международной программы - Плану осуществления мероприятий на объекте «Укрытие» в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда «Укрытие» в Украине но Соглашения о гранте (проект ядерной безопасности Чернобыльской АЭС) между Европейским банком реконструкции и развития, Правительством Украины и Чернобыльской атомной электростанцией:
освобождаются от налогообложения операции из импорта товаров (сырья, материалов, оборудования и оборудования);
облагаются налогом за нулевой ставкой операции из снабжения товаров (сырья, материалов, оборудования и оборудования), выполнения работ и снабжения услуг на таможенной территории Украины, что осуществляются в рамках международной технической помощи. Суммы налога, оплаченные плательщиком налога - исполнителем работ, услуг по контракту, заключенным или с лицом-нерезидентом, которая заключила контракт с реципиентом, возмещаются из бюджета в течение месяца, который наступает после месяца, в котором подается налоговая декларация, при условии наличия должным образом оформленных документов и подтверждения их материалами документальной проверки.
211.2. Отмеченные в этой статье льготы не распространяются на операции, которые касаются подакцизных товаров и товаров 1 - 24 групп УКТ ВЭД.
211.3. В случае нарушения требований относительно целевого использования указанных товаров или выполнения работ и снабжения услуг плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства за результатами налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога, которая должна быть оплачена в момент ввоза на таможенную территорию Украины таких товаров или выполнения работ и снабжения услуг на таможенной территории Украины, а также оплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, которая действовала на день увеличения налогового обязательства, и за период от даты ввоза на таможенную территорию Украины таких товаров или выполнения работ и снабжения услуг к дате увеличения налоговых обязательств.
Раздел VI. АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ
Статья 212. Плательщики налога
212.1. Плательщиками налога является:
212.1.1. Лицо, которое производит подакцизные товары (продукцию) на таможенной территории Украины, в том числе из давальческого сырья.
212.1.2. Лицо - субъект ведения хозяйства, которая ввозит подакцизные товары (продукцию) на таможенную территорию Украины.
212.1.3. Физическое лицо - резидент или нерезидент, которая ввозит подакцизные товары (продукцию) на таможенную территорию Украины в объемах, которые подлежат налогообложению, в соответствии с таможенным законодательством.
212.1.4. Лицо, которое реализует конфискованные подакцизные товары (продукцию), подакцизные товары (продукцию), признанные бесхозяйственными, подакцизные товары (продукцию), за которыми не обратился владелец до конца срока хранения, и подакцизные товары (продукцию), что за правом наследования или на других законных основаниях переходят в собственность государства, если эти товары (продукция) подлежат реализации (продаже) в установленном законодательством порядке.
212.1.5. Лицо, которое реализует или передает в владение, пользование или распоряжение подакцизные товары (продукцию), которые были ввезены на таможенную территорию Украины с освобождением от налогообложения к окончанию срока, определенного законом в соответствии с пунктом 213.3 статьи 213 настоящего Кодекса.
212.1.6. Лицо, на которого полагается соблюдение требований таможенных режимов, которые предусматривают освобождение от налогообложения, в случае нарушения таких требований.
212.1.7. Лицо, на которого полагается выполнение условий относительно целевого использования подакцизных товаров (продукции), на которые установлена ставка налога 0 гривен за 1 литр 100-процентного спирту, 0 евро за 1000 кг нефтепродуктов в случае нарушения таких условий.
212.1.8. Лицо, на которого при осуществлении операций с подакцизными товарами (продукцией), которые не подлежат налогообложению или освобождаются от налогообложения, возлагается выполнение условий относительно целевого использования подакцизных товаров (продукции) в случае нарушения таких условий.
212.2. Заказчики, по поручению которых производятся подакцизные товары (продукция) из давальческого сырья, платят налог производителю.
212.3. Регистрация лиц как плательщиков налога.
212.3.1. Регистрация в органах государственной налоговой службы как плательщика налога субъекта ведения хозяйства, которое осуществляет деятельность из производства подакцизных товаров (продукции) и/или импорту алкогольных напитков и табачных изделий, которая подлежит лицензированию, осуществляется на основании сведений относительно выдачи такому субъекту соответствующей лицензии.
Органы лицензирования, что уполномоченные выдавать лицензии на отмеченные виды деятельности, обязанные предоставить органу государственной налоговой службы за местонахождением субъекта ведения хозяйства информацию о выданных, переоформленных, приостановленных или аннулированных лицензиях в пятидневный срок со дня осуществления таких действий.
212.3.2. Другие плательщики подлежат обязательной регистрации как плательщики налога органами государственной налоговой службы по месту нахождения юридических лиц, местом жительства физических лиц - предпринимателей, не позднее предельного срока подачи декларации акцизного налога за месяц, в котором начата хозяйственной деятельности.
Статья 213. Объекты налогообложения
213.1. Объектами налогообложения являются операции из:
213.1.1. реализации произведенных в Украине подакцизных товаров (продукции);
213.1.2. реализации (передачи) подакцизных товаров (продукции) с целью собственного потребления, промышленной переработки, осуществления взносов к уставному капиталу, а также своим работникам;
213.1.3. ввоз подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины;
213.1.4. реализации конфискованных подакцизных товаров (продукции), подакцизных товаров (продукции), признанных бесхозяйственными, подакцизных товаров (продукции), за которыми не обратился владелец до конца срока хранения, и подакцизных товаров (продукции), что за правом наследования или на других законных основаниях переходят в собственность государства;
213.1.5. реализации или передачи в владение, пользование или распоряжение подакцизных товаров (продукции), которые были ввезены на таможенную территорию Украины с освобождением от налогообложения к окончанию срока, определенного законодательством, в соответствии с пунктом 213.3 статьи 213 настоящего Кодекса;
213.1.6. объемы и стоимость потерянных подакцизных товаров (продукции), которые превышают установленные нормы потерь с учетом пункта 214.6 статьи 214 настоящего Кодекса.
213.2. Операции с подакцизными товарами, которые не подлежат налогообложению:
213.2.1. вывоз (экспорту) подакцизных товаров (продукции) плательщиком налога за пределы таможенной территории Украины.
Товары (продукция) считаются вывезенными (экспортированными) плательщиком налога за пределы таможенной территории Украины, если их вывоз (экспортирование) засвидетельствован должным образом оформленной таможенной декларацией в том числе, если отгрузка произошла в отчетном периоде, а вывоз (экспорт) - в следующем отчетном периоде и на дату представления декларации по акцизному налогу за отчетный месяц имеющаяся такая таможенная декларация;
213.2.2. ввоз на таможенную территорию Украины ранее экспортированных подакцизных товаров (продукции), в которых обнаружены недостатки, что препятствуют реализации этих товаров на таможенной территории страны импортера, для их возвращения экспортеру.
Такие подакцизные товары (продукция) ввозятся их продавцом (экспортером) без последующей реализации на таможенной территории Украины.
213.3. Операции с подакцизными товарами, которые освобождаются от налогообложения:
213.3.1. реализации легковых автомобилей для инвалидов, в том числе детей-инвалидов, оплата стоимости которых осуществляется за счет средств государственного или местных бюджетов, средств фондов общеобязательного государственного страхования, а также легковых автомобилей специального назначения (скорая медицинская помощь и для потребностей подразделений центрального органа исполнительной власти по вопросам чрезвычайных ситуаций и по делам защиты населения от последствий Чернобыльской катастрофы), оплата стоимости которых осуществляется за счет средств государственного и местных бюджетов;
213.3.2. ввоз подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины, предназначенных для официального (служебного) пользования дипломатическими представительствами иностранных государств, консульскими учреждениями иностранных государств и для личного использования членами дипломатических представительств иностранных государств, консульских учреждений иностранных государств исходя из принципа взаимности относительно каждого отдельного государства.
В случае реализации на таможенной территории Украины подакцизных товаров (продукции), которые были ввезены с освобождением от налогообложения в соответствии с нормами настоящего подпункта, налог платится лицами, которые реализуют или передают в владение, пользование или распоряжение такие подакцизные товары (продукцию), не позже даты такой реализации одновременно с уплатой налога на добавленную стоимость за ставками, которые действовали на момент представления таможенной декларации при ввозе подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины;
213.3.3. Ввоз подакцизных товаров (продукции) из-за пределов таможенной территории Украины на таможенную территорию Украины, если при этом по закону не взимается налог на добавленную стоимость в связи с размещением товаров (продукции) в таможенных режимах: реимпорта, транзита, временного ввоза, таможенного склада, свободной таможенной зоны, беспошлинной торговли, переработки на таможенной территории, уничтожения или разрушения, отказа в пользу государства;
213.3.4. безоплатной передачи для уничтожения подакцизных товаров (продукции), конфискованных по решению суда и таких, которые перешли в собственность государства в результате отказа владельца, если они не подлежат реализации (продаже) в установленном законодательством порядке;
213.3.5. реализации подакцизных товаров (продукции), кроме нефтепродуктов, выработанных на таможенной территории Украины, что используются в качестве сырье для производства подакцизных товаров (продукции);
213.3.6. ввоз на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции), которые используются в качестве сырье для производства подакцизных товаров (продукции), при условии предъявления органа государственной таможенной службы лицензии на право производства (кроме производства нефтепродуктов);
213.3.7. ввоз физическими лицами на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции) в объемах, которые не превышают нормы беспошлинного ввоза, установленные Таможенным кодексом Украины;
213.3.8. реализации непосредственно отечественными производителями алкогольных напитков и табачных изделий магазинам беспошлинной торговли. Основанием для освобождения от уплаты налога продукции, которая предназначена для реализации магазинами беспошлинной торговли, должным образом оформлена таможенная декларация, которая оформляется в время отгрузки продукции от такого производителя;
213.3.9. ввоза на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции) (кроме алкогольных напитков и табачных изделий) как международной технической помощи, которая предоставляется в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, или как гуманитарной помощи, предоставленной согласно нормам Закона Украины «О гуманитарной помощи»;
213.3.10. ввоз аккредитованными государственными испытательными лабораториями и/или субъектами ведения хозяйства, которые имеют лицензии на производство табачных изделий, эталонных (мониторинговых) или тестовых образцов табачных изделий (не предназначенных для продажи вразнобой) для проведения исследований или испытаний (калибрование лабораторного оборудования, проведения дегустаций, изучения физико-химических показателей, дизайна);
213.3.11. реализации капнувшего газа на специализированных аукционах для потребностей населения в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.
Статья 214. База налогообложения
214.1. В случае вычисления налога с применением адвалорных ставок базой налогообложения является:
214.1.1. стоимость реализованного товара (продукции), выработанного на таможенной территории Украины, за установленными производителем максимальными розничными ценами без налога на добавленную стоимость и с учетом акцизного налога;
214.1.2. стоимость товаров (продукции), которые ввозятся на таможенную территорию Украины, за установленными импортером максимальными розничными ценами на товары (продукцию), которые он импортирует, без налога на добавленную стоимость и с учетом акцизного налога.
214.2. При определении базы налогообложения пересчет иностранной валюты на национальную валюту осуществляется за официальным курсом гривна к иностранной валюте, установленным Национальным банком Украины, которая действует на дату представления к таможенному органу таможенной декларации к таможенному оформлению.