69.30. Установить, что исчисленные в соответствии с положениями статьи 252 и подпункта 69.31 пункта 69 подраздела 10 раздела XX настоящего Кодекса налоговые обязательства по рентной плате за пользование недрами для добычи природного газа в налоговых (отчетных) периодах, начиная с 1 апреля 2022 года до последнего дня (включительно) месяца, в котором прекращено или отменено военное положение на территории Украины, временно не уплачиваются в части объемов природного газа добытого, но не реализованного в соответствующих налоговых (отчетных) периодах, и указанного в актах налогоплательщика о движении природного газа в газохранилищах участника рынка природного газа и Оператора газохранилищ Украины за календарный месяц, соответствующий налоговому (отчетному) периоду, как такой, что закачан в газохранилищ в налоговом (отчетном) периоде в соответствии с осуществленных Оператором газохранилищ Украины аллокаций в соответствии с разделом IX Кодекса газохранилищ (далее - закачан газ природный). Начисленные и не уплаченные налоговые обязательства за объемы закачанного газа природного в соответствующем налоговом (отчетном) периоде, приходящихся на период, указанный в настоящем абзаце, не считаются налоговым долгом и подлежат уплате в соответствии с положениями настоящего подпункта.
В период начиная с 1 апреля 2022 года до последнего дня (включительно) третьего календарного месяца после прекращения или отмены военного положения в Украине плательщики рентной платы обязаны вести в каждом отдельном налоговом (отчетном) периоде отдельный учет объемов добытого и реализованного природного газа, а также сумм начисленных и не уплаченных налоговых обязательств за объем добытого газа природного в следующих налоговых (отчетных) периодах.
Сумма средств рентной платы за налоговый (отчетный) период, которая в определенный пунктом 257.5 статьи 257 настоящего Кодекса предельный срок подлежит уплате, исчисляется как разница между величиной задекларированных плательщиком налоговых обязательств по рентной плате за пользование недрами для добычи природного газа за такой налоговый ( отчетный период и произведением объема закачанного газа природного за такой же налоговый (отчетный) период и средневзвешенной эффективной ставки рентной платы за пользование недрами для добычи газа природного, рассчитанной за такой налоговый (отчетный) период.
Для целей настоящего подпункта эффективная ставка рентной платы за пользование недрами для добычи природного газа рассчитывается как удельные налоговые обязательства по рентной плате за пользование недрами для добычи природного газа (в расчете на 1000 метров кубических) соответствующих категорий природного газа, добытого в соответствующем налоговом (отчетном) периоде, исчисленные по фактической цене газа природного в соответствии с правилами, определенными статьей 252 настоящего Кодекса, и с учетом положений подпункта 69.31 пункта 69 подраздела 10 раздела XX настоящего Кодекса.
Средневзвешенная эффективная ставка рентной платы за пользование недрами для добычи природного газа (по объему соответствующей категории газа природного, добытого в соответствующем налоговом (отчетном) периоде) определяется в гривнах с применением эффективных ставок рентной платы за пользование недрами для добычи газа природного, рассчитанных газа природного, добываемого в соответствующем налоговом (отчетном) периоде.
В случае реализации объемов газа природного, закачанного в газохранилища в налоговых (отчетных) периодах, начиная с 1 апреля 2022 года до последнего дня (включительно) месяца, в котором будет прекращено или отменено военное положение на территории Украины, сумма налоговых обязательств по рентной платы за пользование недрами для добычи природного газа исчисляется по принципу FIFO (first in - first out) исходя из средневзвешенной эффективной ставки рентной платы за соответствующий налоговый (отчетный) период и объема газа природного, добытого в таком налоговом (отчетном) периоде, что списывается с баланса газа, хранящегося плательщиком в газохранилищах, и определяется как разница между указанными в актах о движении природного газа в газохранилищах участника рынка природного газа и Оператора газохранилищ Украины объемами газа природного на конец и начало календарного месяца, что соответствует налоговому (отчетному) периоду.
Копии актов о движении природного газа в газохранилищах участника рынка природного газа и Оператора газохранилищ Украины за период, соответствующий налоговому (отчетному) периоду, направляются не позднее предельного срока подачи налоговой декларации по рентной плате за соответствующий налоговый (отчетный) период центральному органу исполнительной власти, реализующей государственную налоговую политику, средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах».
Сумма налоговых обязательств по рентной плате за пользование недрами для добычи газа природного, определенных в соответствии с абзацем шестым этого подпункта, подлежит уплате в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации за налоговый (отчетный) период, в котором состоялась реализация такого газа природного.
Сумма налоговых обязательств по рентной плате за пользование недрами для добычи газа природного за объемы закачанного и нереализованного газа природного, оставшихся в газохранилищах по состоянию на последний день календарного месяца (включительно), в котором прекращено или отменено военное положение на территории Украины, подлежит уплате в течение 10 календарных дней после истечения предельного срока подачи налоговой декларации за налоговый (отчетный) период, в котором состоялась реализация такого газа природного, но не позднее последнего дня (включительно) третьего календарного месяца после прекращения или отмены военного положения на территории Украины.
Временно, на период до последнего дня (включительно) месяца, в котором прекращено или отменено военное положение на территории Украины, для расчета фактической цены реализации для природного газа, в соответствии с требованиями пункта 252.8 статьи 252 настоящего Кодекса, в случае если в налоговом (отчетном) периоде не осуществлялось таможенное оформление импортного природного газа, для расчета фактической цены реализации для природного газа в таком налоговом (отчетном) периоде центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику экономического развития, применяет величину средней таможенной стоимости импортного природного газа за 1000 метров кубических, определенную (вычисленную) центральным, органом исполнительной власти, реализующим государственную таможенную политику, за последний налоговый (отчетный) период, в котором осуществлено такое таможенное оформление.
Нормы настоящего подпункта не распространяются на объемы природного газа, определенные пунктом 252.24 статьи 252 настоящего Кодекса.
Нормы этого пункта к плательщикам рентной платы за пользование недрами для добычи природного газа применяются с учетом следующих особенностей:
плательщики рентной платы за пользование недрами для добычи природного газа освобождаются от предусмотренной настоящим Кодексом ответственности за несвоевременное выполнение налоговых обязанностей по уплате и представлению отчетности по рентной плате за пользование недрами для добычи газа природного, предельный срок выполнения которых приходится на период начиная с 24 февраля 2022 года до дня вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей определения рентной платы за пользование недрами для добычи газа природного на период действия военного положения», при условии выполнения таких обязанностей в течение одного месяца со дня вступления в силу указанного Законом;
положения подпункта 69.1 настоящего пункта не распространяются на налоговые обязанности по соблюдению сроков уплаты и представлению отчетности по рентной плате за пользование недрами для добычи газа природного, кроме природного газа, определенного пунктом 252.24 статьи 252 настоящего Кодекса.
Начисленные в соответствии с настоящим подпунктом налоговые обязательства по рентной плате за пользование недрами для добычи газа природного за объемы закачанного газа природного за соответствующие налоговые (отчетные) периоды, которые остались неуплаченными плательщиком рентной платы на дату прекращения его специального разрешения на пользование недрами в результате выполнения решений о применении специальных экономических и других ограничительных мер (санкций), принятых в порядке, установленном Законом Украины «О санкциях», подлежат уплате плательщиком рентной платы в течение 10 календарных дней со дня прекращения соответствующим разрешительным органом (центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере геологического изучения и рационального использования недр) его специального разрешения на пользование недрами, а в случае неуплаты считаются налоговым долгом.
С даты принятия соответствующего решения о применении специальных экономических и других ограничительных мер (санкций), принятого в порядке, установленном Законом Украины «О санкциях», и до дня полной уплаты налоговых обязательств по рентной плате за пользование недрами для добычи газа природного на закачанный газ распространяется право налогового залога, оформленного актом описания, в соответствии с требованиями настоящего Кодекса.
69.31. Установить, что временно, на период до последнего дня (включительно) месяца, в котором Кабинетом Министров Украины полностью отменены любые запреты на осуществление экспорта (вывоза) природного газа за пределы таможенной территории Украины, положения разделов IX и XX настоящего Кодекса применяются с учетом особенностей, определенных настоящим подпунктом.
Для целей реализации положений статьи 252 настоящего Кодекса фактической ценой реализации для природного газа, добытого в Украине с 1 августа 2022 года, добываемой плательщиками рентной платы за пользование недрами для добычи природного газа, является максимальный показатель нижеприведенных величин:
средневзвешенная цена природного газа, который будет передан/поставлен плательщиками рентной платы за пользование недрами для добычи природного газа в соответствующем налоговом (отчетном) периоде, определенная в договорах купли-продажи природного газа с НАК «Нафтогаз Украины», заключенных по результатам закупки природного газа собственной добычи на организованных товарных рынках без НДС, в рублях за 1000 кубических метров. Организованный товарный рынок, на котором состоялись торги по купле-продаже природного газа НАК «Нафтогаз Украины» за соответствующий период и НАК «Нафтогаз Украины» при участии не менее чем двух продавцов за торговую сессию, до 5 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, представляют в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, и центрального органа исполнительной власти, который формирует и реализует государственную политику экономического развития, заверенные в установленном законодательством порядке копии договоров, выполнения которых полностью или частично (в случае если срок исполнения договора превышает один налоговый (отчетный) период) состоялось в налоговом (отчетном) периоде;
средневзвешенная цена продажи природного газа, который будет передан/поставлен плательщиками рентной платы за пользование недрами для добычи природного газа в соответствующем налоговом (отчетном) периоде, сложившейся по результатам торгов на организованных товарных рынках, за период с первого по последний день месяца, предшествующего налоговому (отчетному) периоду, без НДС, в рублях за 1000 кубических метров (кроме НАК «Нафтогаз Украины»; - юридических лиц, единственным учредителем (акционером, участником) которых является НАК «Нафтогаз Украины»; юридических лиц, контрольный пакет акций которых принадлежит НАК «Нафтогаз Украины» (доля НАК «Нафтогаз Украины» в уставном капитале которых составляет 50 или более процентов). Товарные биржи, имеющие лицензию в соответствии с действующим законодательством, до 5 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, представляют заверенные в установленном законодательством порядке сведения об заключены и выполнены полностью или частично (в случае если срок исполнения договора превышает один налоговый (отчетный) период) договоры в налоговом (отчетном) периоде в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, и центрального органа исполнительной власти, который формирует и реализует государственную политику экономического развития, с указанием сторон, объема реализации, цены и срока действия каждого договора, заключенного в налоговом (отчетном) периоде;
цена природного газа, определенная как среднее арифметическое значение следующих величин:
среднеарифметическая цена UA VTP Gas price на условиях предоплаты «advanced payment» (следующий месяц, MaH), которая рассчитывается как среднеарифметическое значение между ценами «Bid» и «Ask», опубликованным в отчете Argus European Natural Gas под заголовком «Ukraine Market Information and Prices» за период с первого по последний день месяца, предшествующего налоговому (отчетному) периоду, без НДС, в рублях за 1000 кубических метров (данные отчета Argus European Natural Gas НАК «Нафтогаз Украины» до 5 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, представляет в центральный орган исполнительной власти, что реализует государственную налоговую политику, и центрального органа исполнительной власти, который формирует и реализует государственную политику экономического развития);
среднеарифметическая цена UA VTP Gas Price (следующий месяц, MaH), которая рассчитывается как среднеарифметическое значение между ценами «Bid» и «Ask», опубликованным в отчете ICIS European Spot Gas Market под заголовком «RU VTP Gas Price Assessment» за период с первого по последний день месяца, предшествующего налоговому (отчетному) периоду, без НДС, в рублях за 1000 кубических метров (данные отчета ICIS European Spot Gas Market НАК «Нафтогаз Украины» до 5 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, подает центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную налоговую политику, и центрального органа исполнительной власти, формирующего и реализующего государственную политику экономического развития).
Центральный орган исполнительной власти, который формирует и реализует государственную политику экономического развития, до 10 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, размещает на своем официальном веб-сайте в специальном разделе показатели, определенные настоящим подпунктом, и фактическую цену реализации природного газа, определенную по 1000 метров кубических в национальной валюте Украины, и предоставляет информацию о такой фактическую цену центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную налоговую политику.
Для целей применения пункта 252.20 статьи 252 настоящего Кодекса фактическая цена перечисляется по официальному курсу Национального банка по состоянию на 1 число месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом.
Нормы настоящего подпункта не распространяются на объемы природного газа, определенные пунктом 252.24 статьи 252 настоящего Кодекса.
В случае экспорта (вывоза) за пределы таможенной территории Украины природного газа, добытого в налоговых (отчетных) периодах, начиная с 1 апреля 2022 года, который удостоверен надлежащим образом оформленной таможенной декларацией, до 5 числа месяца, следующего за месяцем таможенного оформления, предоставляется центральным таможенным органом контролирующему органу, в следующих за налоговым (отчетным) периодом, в котором такой газ был добыт, плательщик рентной платы обязан после оформления таможенной декларации в срок, определенный для месячного налогового (отчетного) периода, подать уточняющую (уточняющие) налоговую декларацию, в которой увеличить сумму налоговых обязательств по рентной плате на сумму превышения налоговых обязательств за объемы экспортируемого газа природного, определенных в соответствии с требованиями пункта 252.8 статьи 252 настоящего Кодекса, над суммой налоговых обязательств за соответствующий налоговый (отчетный) период, в котором такой газ был добыт, без применения штрафных санкций и пени. Сумма самостоятельно доначисленных плательщиком рентной платы налоговых обязательств подлежит уплате в сроки, определенные статьей 57 настоящего Кодекса.
69.32. В порядке и по форме, установленным в соответствии с пунктом 69.5 статьи 69 Налогового кодекса Украины, центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, небанковские поставщики платежных услуг, эмитенты электронных денег обязаны подать сообщение об открытии в отношении счетов/электронных кошельков, не закрытых на день вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно платежных услуг» (далее в настоящем пункте - Закон) и открытых налогоплательщикам, определенным пунктом 69.1 статьи 69 Налогового кодекса Украины.
Такие сообщения должны быть поданы до 1 августа 2024 года. После истечения такого срока осуществления расходных операций по счету налогоплательщика/электронным кошельком, открытым до дня вступления в силу Закона, разрешается, при условии получения уведомления соответствующего контролирующего органа о взятии счета/электронного кошелька на учет в контролирующих органах. В случае непредставления в такой срок сообщение об открытии указанного счета/электронного кошелька считается, что небанковский поставщик платежных услуг/эмитент электронных денег со дня вступления в силу Закона начал осуществление расходных операций по счету налогоплательщика/электронным кошельком до получения уведомления соответствующего контролирующего органа о взятии счета/электронного кошелька на учет в контролирующих органах. Если в течение указанного срока счет/электронный кошелек будет закрыто, достаточным является направление уведомления о закрытии счета/электронного кошелька в сроки, установленные пунктом 69.2 статьи 69 Налогового кодекса Украины.
69.32 1. Сведения (информацию), предусмотренные (предусмотренную) пунктом 68.2 статьи 68 настоящего Кодекса, относительно обществ, собственников долей этих обществ и размер долей этих собственников, которые по состоянию на 1 августа 2024 года находятся в учетной системе долей обществ, Центральный депозитарий ценных бумаг обязан передать в электронном виде в информационные системы центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, не позднее 31 августа 2024 года.
Уведомление об открытии/закрытии счетов владельцев долей обществ, счетов условного хранения (эскроу) долей общества, предусмотренное пунктом 69.2 1 статьи 69 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 августа 2024 года открытые в учетной системе долей обществ, Центральный депозитарий ценных бумаг и депозитарные учреждения, с которым (которыми) владельцами долей обществ заключен договор по обслуживанию счета (счетов) участника общества, обязаны передать в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, не позднее 31 августа 2024 года. Если по состоянию на 1 августа 2024 года счет будет закрыт, достаточным является направление уведомления о закрытии счета в сроки, установленные настоящим подпунктом.
69.33. Временно, с 1 марта 2022 года, не начисляется и не уплачивается единый налог четвертой группы с площади сельскохозяйственных угодий и / или земель водного фонда, находящегося в собственности сельскохозяйственного товаропроизводителя или предоставленная ему в пользование, в том числе на условиях аренды, в налоговых периодах, когда на территориях, на которых расположены такие сельскохозяйственные угодья и/или земли водного фонда, ведутся боевые действия или на временно оккупированных территориях Российской Федерации, до даты завершения на таких территориях активных боевых действий или временной оккупации Российской Федерацией.
Действие настоящего подпункта не распространяется на земельные участки, расположенные на территориях, на которых ведутся активные боевые действия или временная оккупация Российской Федерацией, завершенные до 1 мая 2022 года.
Даты начала и завершения активных боевых действий или временной оккупации определяются в соответствии с данными Перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией.
Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, определяется в установленном Кабинетом Министров Украины порядке.
Плательщики единого налога четвертой группы, которые до даты вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные Украины относительно освобождения от уплаты экологического налога, платы за землю и налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за уничтоженное или поврежденное недвижимое имущество» задекларировали в налоговой отчетности за 2022 и/или 2023 годы налоговые обязательства по единому налогу четвертой группы с площадей земельных участков, расположенных на территориях, определенных настоящим подпунктом, имеют право откорректировать начисленные налоговые обязательства по единому налогу четвертой группы за период март 2022 года-2023 год путем представления в порядке, определенном настоящим Кодексом, уточняющих налоговых деклараций за соответствующий период.
В случае если налог, определенный абзацем первым настоящего подпункта, начислен, но не уплачен и не откорректирован налогоплательщиком путем подачи уточняющих налоговых деклараций за соответствующий период, то определенные налоговые обязательства не считаются налоговым долгом и подлежат аннулированию.
Штрафные санкции и пеня, определенные настоящим Кодексом, за период начиная с 1 марта 2022 года до даты вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно освобождения от уплаты экологического налога, платы за землю и налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за уничтоженное или поврежденное недвижимое имущество» не применяются (не начисляются), а примененные (начисленные) подлежат аннулированию.
Плательщики единого налога четвертой группы имеют право откорректировать начисленные за соответствующие прошлые налоговые (отчетные) периоды налоговые обязательства по единому налогу четвертой группы с площадей земельных участков, которые после вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно освобождения от уплаты экологического налога, платы за землю и налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за уничтоженное или поврежденное недвижимое имущество» признаны такими, находящиеся в консервации (за период пребывания земельных участков в консервации) и/или загрязненные взрывоопасными предметами (за период, когда земельные участки были загрязнены взрывоопасными предметами).
Годовая сумма единого налога четвертой группы определяется пропорционально количеству месяцев, когда площади земельных участков (земельных долей (паев), определенные настоящим подпунктом, подлежали налогообложению единым налогом.
69.34. Временно, на период действия военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, по 31 декабря года, в котором прекращено или отменено военное положение, до решений сельских, поселковых, городских советов, военных администраций или военно-гражданских администраций по установлению ставок и льгот по местным налогам и/или сборам и/или решениям О внесении изменений в такие решения не применяются требования подпункта 4.1.9 пункта 4.1 и пункта 4.5 статьи 4, подпунктов 12.3.3, 12.3.4 и 12.3.7 пункта 12.3, подпункта 12.4.3 пункта 12.4 и пункта 12.5 статьи 12 настоящего Кодекса и Закона Украины «Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности», части четвертой статьи 15 Закона Украины «О доступе к публичной информации», Закона Украины «О государственной помощи субъектам хозяйствования».
69.35. Установить, что временно, на период с 1 августа 2023 года до 1 декабря 2023 года, в план-график проведения документальных плановых проверок могут быть включены исключительно:
1) налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции;
2) налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере организации и проведения азартных игр в Украине (игровой бизнес);
3) налогоплательщики, оказывающие финансовые, платежные услуги.
При этом формирование плана-графика проведение документальных плановых проверок и внесение изменений в него осуществляется без учета требований, предусмотренных пунктом 77.2 статьи 77 настоящего Кодекса.
Внесение изменений в план-график может осуществляться ежемесячно с учетом форс-мажорных обстоятельств, обстоятельств непреодолимой силы, наличия/отсутствия безопасных условий для проведения проверок, определенных подпунктом 69.2 1 настоящего пункта, и с учетом требований, установленных настоящим подпунктом.
Обновленный план-график обнародуется на официальном сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, не позднее последнего числа месяца, в котором был утвержден такой обновленный план-график.
Документальные плановые проверки налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции, организации и проведения азартных игр в Украине (игорный бизнес), и налогоплательщиков, предоставляющих финансовые, платежные услуги, могут начинаться не ранее чем через 30 календарных дней, следующих за датой обнародования обновленного плана-графика, при условии направления (вручения) таким плательщикам (их представителям) не позднее чем за 10 календарных дней до дня проведения проверки в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса, копии приказа о проведении документальной плановой проверки и письменного уведомления с указанием даты начала проведения такой проверки.
69.35.1. Временно, с 1 декабря 2023 года, действует мораторий:
1) на проведение документальных проверок плательщиков единого налога первой и второй групп (кроме проверок, связанных с прекращением предпринимательской деятельности физического лица-предпринимателя, и/или проводимых на обращение налогоплательщика) - до 1 декабря 2024 года;
2) на проведение документальных проверок налогоплательщиков, налоговый адрес которых по состоянию на дату начала временной оккупации являются временно оккупированные Российской Федерацией территории Украины, - до последнего числа месяца, в котором была завершена временная оккупация соответствующих территорий, а в случае изменения налогоплательщиком местонахождения на другую территорию Украины - до даты проведения государственной регистрации изменения местонахождения, кроме документальных внеплановых проверок:
проводимые исключительно на обращение налогоплательщика;
проводимые по основаниям, определенным подпунктами 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.12, 78.1.21 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса;
налогоплательщиков, в отношении которых получена налоговая информация, свидетельствующая о нарушении налогоплательщиком требований валютного законодательства в части соблюдения предельных сроков поступления товаров по импортным операциям и/или валютной выручки по экспортным операциям;
3) на проведение документальных проверок налогоплательщиков, налоговый адрес которых по состоянию на дату начала боевых действий есть территория, на которой ведутся активные боевые действия, - до последнего числа месяца, в котором были завершены боевые действия на соответствующей территории, а в случае изменения налогоплательщиком местонахождения на другую территорию Украины - до даты проведения государственной регистрации изменения местонахождения, кроме документальных внеплановых проверок:
проводимые исключительно на обращение налогоплательщика;
проводимые по основаниям, определенным подпунктами 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.12, 78.1.21 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса;
налогоплательщиков, в отношении которых получена налоговая информация, свидетельствующая о нарушении налогоплательщиком требований валютного законодательства в части соблюдения предельных сроков поступления товаров по импортным операциям и/или валютной выручки по экспортным операциям;
4) на проведение документальных проверок налогоплательщиков, налоговый адрес которых по состоянию на дату начала возможных боевых действий является территория возможных боевых действий, - до последнего числа месяца, в котором была прекращена возможность боевых действий на соответствующей территории, а в случае изменения налогоплательщиком местонахождения на другую территорию Украины - до даты проведения государственной регистрации изменения местонахождения, кроме документальных внеплановых проверок:
проводимые исключительно на обращение налогоплательщика;
проводятся по основаниям, определенным подпунктами 78.1.1 (в части документальных внеплановых проверок налогоплательщиков, относительно которых получена информация, свидетельствующая о нарушении налогового законодательства по вопросам налогообложения доходов, полученных нерезидентами, с источником их происхождения из Украины и/или по вопросам налогообложения нерезидентов, осуществляющих/осуществлявших свою деятельность через обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства, налогоплательщиков, осуществляющих/осуществлявших деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции, организации и проведения азартных игр в Украине (игорный бизнес), налогоплательщиков, предоставляющих/предоставлявших финансовые, платежные услуги), 78.1.2 (в части контроля за трансфертным ценообразованием), 78.1.3, 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.9, 78.1.12, 78.1.14, 78.1.15, 78.1.16, 78.1.19, 78.1.21 и 78.1.22 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса;
налогоплательщиков, в отношении которых получена налоговая информация, свидетельствующая о нарушении налогоплательщиком требований валютного законодательства в части соблюдения предельных сроков поступления товаров по импортным операциям и/или валютной выручки по экспортным операциям;
5) на проведение фактических проверок по местонахождению объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением, которые по состоянию на дату начала временной оккупации были расположены на временно оккупированных Российской Федерацией территориях Украины, - до даты завершения временной оккупации соответствующих территорий;
6) на проведение фактических проверок по местонахождению объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением, которые по состоянию на дату начала активных боевых действий были расположены на территориях, на которых ведутся активные боевые действия, - до даты завершения боевых действий на соответствующих территориях;
7) на проведение фактических проверок по местонахождению объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением, которые по состоянию на дату начала возможных боевых действий были расположены на территориях возможных боевых действий (кроме проверок налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции, организации и проведения азартных игр в Украине (игорный бизнес), покупки/продажи иностранной валюты, субъектов, осуществляющих хозяйственную деятельность без государственной регистрации в качестве субъекта хозяйствования) - до даты завершения возможных боевых действий на соответствующих территориях.
Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, определяется в установленном Кабинетом Министров Украины порядке.
Даты завершения временной оккупации, завершения боевых действий, прекращения возможности боевых действий определяются в соответствии с данными перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией.
69.35.2. Установить, что с 1 декабря 2023 по 31 декабря 2024 года включительно в план-график проведения документальных плановых проверок на 2023 и 2024 года могут быть включены исключительно:
1) налогоплательщики, осуществляющие/осуществляющие деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции;
2) налогоплательщики, осуществляющие/осуществлявшие деятельность в сфере организации и проведения азартных игр в Украине (игровой бизнес);
3) налогоплательщики, оказывающие/оказывающие финансовые, платежные услуги;
4) нерезиденты, осуществляющие/осуществлявшие в Украине деятельность через обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства, и/или обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства нерезидента, которые соответствуют хотя бы одному из следующих критериев:
уровень роста налога на прибыль на 50 и более процентов меньше уровня роста доходов налогоплательщика;
декларирование начисленной заработной платы при отсутствии декларирования объекта налогообложения налогом на прибыль или декларирование дохода, освобожденного от налогообложения в соответствии с международным договором Украины;
5) другие налогоплательщики, которые на основе показателей, сформированных по итогам 2021 года, соответствуют хотя бы одному из следующих критериев:
уровень уплаты налога на прибыль на 50 и более процентов меньше уровня уплаты налога в соответствующей отрасли. Этот критерий не распространяется на плательщиков единого налога;
уровень уплаты налога на добавленную стоимость на 50 и более процентов меньше, чем уровень уплаты налога в соответствующей отрасли. Этот критерий не распространяется на налогоплательщиков, у которых операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины составляют 25 и более процентов общего объема поставок и одновременно уровень уплаты налога на прибыль составляет не менее 50 процентов уровня уплаты налога на прибыль в соответствующей отрасли;
дебиторская задолженность превышает кредиторскую задолженность более чем вдвое;
общая сумма расходов, отраженных в налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, составляет 75 или более процентов суммы общего годового дохода, задекларированного в такой декларации, при условии что сумма общего годового дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, составляет 10 миллионов гривен и более;
начисление и/или выплата налоговым агентом-юридическим лицом доходов в виде заработной платы в размере меньше средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе (по основному месту учета в территориальном органе центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику).
Предусмотренные настоящим подпунктом уровни уплаты соответствующего налога по отраслям и показатели средней заработной платы в соответствующей отрасли по регионам, сформированные на основе показателей по итогам 2021 календарного года, публикуются на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, в течение 10 календарных дней со дня вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно отмены моратория на проведение налоговых проверок». При этом для целей данного подпункта отрасль определяется по видам экономической деятельности на уровне класса согласно КВЭД 009:2010.