27. Установить, что по результатам осуществления хозяйственной деятельности за последний отчетный (налоговый) период 2014 плательщики сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности, сбора за места для парковки транспортных средств, туристического сбора, сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, сбора за первую регистрацию транспортного средства, сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками, сбора за специальное использование лесных ресурсов, сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины, сбора за специальное использование воды, платы за пользование недрами, платы за землю, единого налога, фиксированного сельскохозяйственного налога, экологического налога за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения, акцизного налога с операций по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами, представляют налоговые декларации (расчеты) по таким налогам и сборам в порядке, установленном настоящим Кодексом.
28. Исключен.
29. Временно, до 1 января 2016 года, устанавливается сбор в виде целевой надбавки к действующей цене на природный газ для потребителей всех форм собственности.
1.1. Плательщиками сбора являются субъекты хозяйствования и их обособленные подразделения, в том числе уполномоченные лица договоров простого товарищества, которые:
а) осуществляют деятельность по поставке природного газа потребителям на основании заключенных с ними договоров;
б) потребляют импортированный ими природный газ в качестве топлива или сырья;
в) потребляют добытый ими природный газ в качестве топлива или сырья.
1.2. Объектом обложения сбором является стоимость природного газа в объеме:
а) отпущенном каждой категории потребителей в отчетном периоде, которая определяется на основании актов приема-передачи газа, подписанных плательщиком и соответствующим потребителем (для бытовых потребителей - на основании учетных документов), для плательщиков, указанных в подпункте «а» подпункта 1.1 настоящего пункта;
б) импортируемом в отчетном периоде плательщиком, определен в подпункте «б» подпункта 1.1 настоящего пункта;
в) добытому и потребляемому как топливо или сырье нефтегазодобывающим предприятием или его подразделениями, которые определены плательщиками в подпункте «в» подпункта 1.1 настоящего пункта, за исключением объема природного газа, признанного рециркулирующим соответствии с разделом I, определяется плательщиком по показателям измерительных устройств, указанные в журнале учета добытых полезных ископаемых с соблюдением самостоятельно утвержденных плательщиком в соответствии с требованиями лицензионных условий схем движения добытого углеводородного сырья на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса.
1.3.1. Сбор взимается в размере 2 процентов на объемы природного газа, поставляемые для следующих категорий потребителей:
а) предприятия коммунальной теплоэнергетики, тепловые электростанции, электроцентрали и котельные субъектов хозяйствования, в частности блочные (модульные) котельные (в объеме, который используется для предоставления населению услуг по отоплению и горячему водоснабжению, при условии ведения такими субъектами отдельного приборного и бухгалтерского учета тепла и горячей воды);
б) учреждения;
в) промышленные и другие субъекты хозяйствования и их обособленные подразделения, использующие природный газ;
г) субъекты хозяйствования, которые определены в подпункте «б» подпункта 1.1 настоящего пункта;
д) субъекты хозяйствования, в том числе уполномоченные лица простых обществ, указанных в подпункте «в» подпункта 1.1 настоящего пункта.
1.3.2. На объемы природного газа, поставляемого для бытовых потребителей, сбор взимается в размере 4 процентов.
1.4. Потребителями являются следующие категории: бытовые потребители, бюджетные учреждения, предприятия коммунальной теплоэнергетики, тепловые электростанции, электроцентрали и котельные субъектов хозяйствования, в том числе блочные (модульные) котельные, другие субъекты хозяйствования и их обособленные подразделения, использующие природный газ для производства товаров и услуг, на другие собственные нужды.
1.5. Под действующей ценой на природный газ следует понимать:
а) договорную цену природного газа как товара (без учета тарифов на его транспортировку и распределение, торговой наценки поставщика природного газа в пределах максимальной торговой наценки, определяется Кабинетом Министров Украины в соответствии со статьей 11 Закона Украины «О рынке природного газа», и суммы налога на добавленную стоимость) для плательщиков, указанных в подпункте «а» подпункта 1.1 настоящего пункта;
б) таможенную стоимость оформления природного газа для плательщиков, указанных в подпункте «б» подпункта 1.1 настоящего пункта;
в) среднюю таможенную стоимость импортированного природного газа для плательщиков, указанных в подпункте «в» подпункта 1.1 настоящего пункта. Средняя таможенная стоимость импортного природного газа, сложившейся в процессе его таможенного оформления во время ввоза на территорию Украины за налоговый (отчетный) период, исчисляется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, и передается им до 5 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную политику экономического развития, до 10 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, размещает на своем официальном веб-сайте в специальном разделе.
1.6. Базовый налоговый (отчетный) период для сбора равняется календарному месяцу.
1.7. Налоговые декларации сбора подаются плательщиками сбора контролирующим органам в сроки, определенные для месячного налогового (отчетного) периода, по месту налоговой регистрации.
Форма налоговой декларации устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.
Сбор уплачивается плательщиками сбора в сроки, определенные для месячного налогового (отчетного) периода, по месту налоговой регистрации.
1.8. Плательщики, указанные в подпункте «б» подпункта 1.1 настоящего пункта, уплачивают сбор до или в день подачи таможенной декларации.
30. Установить, что временно, в течение действия ратифицированных Верховной Радой Украины международных договоров (соглашений) Украины по вопросам космической деятельности по созданию космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), но не позднее 1 января 2018 года, резиденты - субъекты космической деятельности, получивших лицензию на право ее осуществления и участвующих в реализации таких договоров (соглашений), освобождаются от уплаты налога на имущество, отличное от земельного участка согласно перечнем, который утверждается Кабинетом Министров Украины.
31. По результатам деятельности в 2015 году штрафные (финансовые) санкции к плательщикам налога на прибыль предприятий за нарушение порядка исчисления, правильности заполнения налоговых деклараций по налогу на прибыль предприятий и полноты его уплаты не применяются.
32. Временно, до 1 июля 2015 года, установить, что в случаях, когда налоговый долг возник в результате неуплаты денежного обязательства, самостоятельно определенного налогоплательщиком в налоговой декларации или уточняющем расчете, который подается контролирующему органу в установленные этим Кодексом сроки, взыскания средств за счет наличности, принадлежащей такому налогоплательщику и / или средств со счетов такого плательщика в банках, осуществляется по решению руководителя контролирующего органа без обращения в суд при условии, если такой налоговый долг превышает 5000000 гривен и отсутствуют обязательства государства по возврату такому налогоплательщику ошибочно и / или излишне уплаченных им денежных обязательств.
В таких случаях:
решение о взыскании средств со счетов такого плательщика в банках является требованием взыскателя к должнику, подлежит немедленному и обязательному исполнению путем инициирования перевода в платежной системе по правилам соответствующей платежной системы;
решение о взыскании наличных средств вручается такому налогоплательщику и является основанием для взыскания. Взыскание наличных средств осуществляется в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.
33. Установить, что на 2015 год ставки налога для объектов нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических и юридических лиц, определенных пунктом 266.5.1.пункта 265.5 статьи 265 настоящего Кодекса, не могут превышать 1 процент минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года за 1 кв. метр для объектов нежилой недвижимости.
34. Установить, что для контролируемых операций с резидентами, осуществленных до 1 января 2015 года, пропорциональное корректировка осуществляется по правилам, действовавшим до 1 января 2015 года.
35. Временно, до 31 декабря 2016 года включительно, налогоплательщикам, объем доходов и / или операций которых за предыдущий (отчетный) год составлял менее 20 млн гривен, штрафные (финансовые) санкции, начисленные на сумму налогового обязательства, которую налогоплательщик уплатил без обжалования налогового уведомления-решения в сроки, определенные настоящим Кодексом, отменяются в течение 10 дней со дня уплаты такого налогового обязательства в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику. Указанная норма не применяется в случае повторного в течение года определения контролирующим органом суммы налогового обязательства по одному и тому же налога или сбора. При этом в случае отмены штрафной санкции соответствующее оплачено налоговое обязательство не подлежит дальнейшему обжалованию.
36. В случае если судом по результатам рассмотрения уголовного производства об уголовном правонарушении, которое было начато до дня вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уменьшения налогового давления на налогоплательщиков» и предметом которого являются налоги, сборы, вынесен обвинительный приговор, вступивший в законную силу, в котором установлена неуплата налоговых обязательств или вынесено решение о закрытии уголовного производства по нереабилитирующим основаниям по этому вопросу, налоговое уведомление-решение по результатам такой проверки принимается контролирующим органом в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения этим контролирующим органом соответствующего судебного решения (обвинительный приговор, определение о закрытии уголовного производства по нереабилитирующим основаниям), вступившим в законную силу.
37. Выполнение контролирующими органами плана реструктуризации, подписанного по закону относительно финансовой реструктуризации(дальше - план реструктуризации), или плана санации, утвержденного в соответствии с законодательством, регулирующим отношения по вопросам восстановления платежеспособности должника или признание его банкротом с учетом особенностей, установленных законом относительно финансовой реструктуризации(дальше - план санации), в случае признания их привлеченными кредиторами в соответствии с Законом Украины «О финансовой реструктуризации» осуществляется с учетом особенностей, установленных этим пунктом.
Реструктуризация налогового долга и денежных обязательств налогоплательщика на условиях плана реструктуризации или плана санации осуществляется в соответствии с этим пунктом и не нуждается заключения отдельного договора о рассрочке(отсрочка) согласно статье 100 этого Кодекса.
Реструктуризация налогового долга и денежных обязательств налогоплательщика согласно этому пункту осуществляется контролирующими органами путем аннулирования(прощение), рассрочки(отсрочка) налогового долга и денежных обязательств.
Операции из реструктуризации задолженности в соответствии с планом реструктуризации или плана санации не признаются контролируемыми операциями в соответствии со статьей 39 этого Кодекса и к ним не применяются требования этого Кодекса, установленные к контролируемым операциям.
Контролирующие органы осуществляют списания, рассрочки(отсрочка) налогового долга и денежных обязательств плательщика налога в течение 10 рабочих дней со дня подписания плана реструктуризации или утверждения плана санации.
Контролирующие органы обязаны списать часть налогового долга пропорционально к части аннулированных(прощенных) кредиторами обязательств должника в соответствии с планом реструктуризации или плана санации. Рассрочка(отсрочка) или списание налогового долга осуществляется на условиях плана реструктуризации или плана санации. Такие условия должны быть не хуже, чем условия удовлетворения требований других кредиторов, определенные планом реструктуризации или планом санации. Общий срок погашения рассроченного(отсроченного) налогового долга не может превышать трех лет со дня подписания плана реструктуризации или утверждения плана санации.
Имущество плательщика налога освобождается из налогового залога и от административного ареста со дня подписания плана реструктуризации или утверждения плана санации.
Погашение реструктуризированных налоговых обязательств осуществляется плательщиком налога на условиях плана реструктуризации или плана санации. В случае невыполнения плательщиком налога своих обязанностей из погашения реструктуризированных налоговых обязательств срок выполнения налоговых обязательств считается таким, который наступил.
Не подлежат списанию и/или реструктуризации налоговый долг и денежные обязательства плательщика налога из налога на доходы физических лиц и за единственным взносом на общеобязательное государственное социальное страхование, кроме штрафных санкций и пени.
Признается безнадежным независимо от наличия критериев определения налогового долга безнадежным, установленных в статье 101 этого Кодекса, и подлежит списанию контролирующими органами:
налоговый долг налогоплательщика, который возник более чем за три года ко дню начала процедуры финансовой реструктуризации в соответствии с законом относительно финансовой реструктуризации;
налоговый долг налогоплательщика, который возник в течение трех лет ко дню начала процедуры финансовой реструктуризации в соответствии с законом относительно финансовой реструктуризации, которая списывается на условиях плана реструктуризации или плана санации;
примененные штрафные санкции и пеня, начисленные налогоплательщику к дате начала процедуры финансовой реструктуризации в соответствии с законом относительно финансовой реструктуризации, за которыми длятся процедуры административного или судебного обжалования.
Подлежат рассрочке(отсрочке) несписанный налоговый долг и денежные обязательства налогоплательщика, что возникли ко дню начала процедуры финансовой реструктуризации в соответствии с законом относительно финансовой реструктуризации, на условиях плана реструктуризации или плана санации.
Прекращение плана реструктуризации или плана санации является основанием для начисления пени, штрафных и финансовых санкций в соответствии с законодательством на неуплаченную сумму задолженности из налогов (собраний).
38. Установить, что временно, на период проведения антитеррористической операции и / или осуществления мероприятий по обеспечению проведения операции Объединенных сил (ООС), для налогоплательщиков, которые по состоянию на 14 апреля 2014 года имели место нахождения (место жительства) на временно оккупированной территории, признанной в соответствии с Постановлением Верховной Рады Украины «О признании отдельных районов, городов, поселков и сел Донецкой и Луганской областей временно оккупированными территориями», или в населенных пунктах на линии соприкосновения, и/или налогоплательщиков, имеющих объекты налогообложения местными налогами, сборами на этих территориях, взимание налогов и сборов осуществляется с учетом особенностей, определенных в этом пункте. Действие этого пункта не распространяется на территорию Украины, признанную временно оккупированной согласно Закону Украины «Об обеспечении прав и свобод граждан и правовом режиме на временно оккупированной территории Украины».
38.1. В этом пункте термины употребляются в таком значении:
временно оккупированная территория - территория отдельных районов, городов, поселков и сел Донецкой и Луганской областей, определенная в соответствии с Постановлением Верховной Рады Украины «О признании отдельных районов, городов, поселков и сел Донецкой и Луганской областей временно оккупированными территориями», на которой органы государственной власти временно не осуществляют свои полномочия. Перечень населенных пунктов, на территории которых органы государственной власти временно не осуществляют свои полномочия, определяется Кабинетом Министров Украины;
территория населенных пунктов на линии соприкосновения - территория населенных пунктов, расположенных на линии соприкосновения, перечень которых определен Кабинетом Министров Украины;
остальная территория Украины - территория Украины, кроме временно оккупированной территории и территории населенных пунктов на линии соприкосновения.
Термины «период проведения антитеррористической операции» и «территория проведения антитеррористической операции» употребляются в этом пункте в значении, приведенном в Законе Украины «О временных мерах на период проведения антитеррористической операции».
38.2. На период проведения антитеррористической операции и / или осуществления мероприятий по обеспечению проведения операции Объединенных сил (ООС) для налогоплательщиков, местонахождением (местом жительства) которых на 14 апреля 2014 года была временно оккупированная территория и/или территория населенных пунктов на линии соприкосновения и которые по состоянию на 1 января 2017 года не изменили свое местонахождение (место жительства) с указанных территорий на другую территорию Украины:
1) приостанавливается начисление штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и/или пени за несвоевременное погашение определенных по состоянию на 14 апреля 2014 года денежных обязательств;
2) останавливается применение норм статей 59, 60 (в части налоговых требований), 87 -101 настоящего Кодекса.
Отсчет срока давности, определенный статьей 102 настоящего Кодекса, приостанавливается на период, в течение которого к налогоплательщикам, указанным в этом подпункте, не применялись меры взыскания, предусмотренные статьями 59, 60, 87-101 настоящего Кодекса.
Нормы этого подпункта не применяются:
с даты регистрации изменения места жительства физическим лицом налогоплательщиком и переселения на другую территорию Украины на постоянное место жительства, места проживания внутренне перемещенного лица и проведения регистрационного действия по изменению места жительства физического лица предпринимателя;
с даты регистрации изменения местонахождения юридического лица на другую территорию Украины.
38.3. Для налогоплательщиков - самозанятых физических лиц во время особого периода, определенного Законом Украины «О мобилизационной подготовке и мобилизации», призванных на военную службу по мобилизации или привлеченных к исполнению обязанностей по мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, нормы подпункта 38.2 настоящего пункта применяются на весь срок их военной службы.
38.4. Если фактическим местонахождением филиала, представительства, обособленного или иного структурного подразделения юридического лица являются:
временно оккупированная территория, а местонахождением соответствующего юридического лица является иная территория Украины или территория населенных пунктов на линии соприкосновения, такое юридическое лицо, обособленное или иное структурное подразделение, уполномоченные начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет или на единый счет налоги, сборы в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, освобождаются от ответственности, определенной настоящим Кодексом, в рамках деятельности, осуществляемой через такие филиалы, представительства, обособленные или другие структурные подразделения, за все период проведения антитеррористической операции и / или осуществления мероприятий по обеспечению проведения операции Объединенных сил (ООС);
остальная территория Украины или территория населенных пунктов на линии соприкосновения, а местонахождением соответствующего юридического лица является временно оккупированная территория, такие филиалы, представительства, обособленные или другие структурные подразделения находятся на учете как отдельные плательщики налогов и сборов и платят налоги и сборы на условиях и в порядке, определенных этим Кодексом.
38.5. Налогоплательщики, местонахождением (местом жительства) которых является временно оккупированная территория и осуществляющие производство (импорт) алкогольных напитков и/или табачных изделий на указанной территории, не имеют права заказывать марки акцизного налога для маркировки алкогольных напитков и/или табачных изделий, производимых на временно оккупированной территории.
Ввоз на другую территорию Украины и территорию населенных пунктов на линии соприкосновения табачных изделий и/или алкогольных напитков, произведенных на временно оккупированной территории, запрещается.
К налогоплательщикам, местонахождением (местом жительства) и/или место осуществления деятельности которых является временно оккупированная территория, останавливается применение норм пунктов 213.2 и 213.3 статьи 213 и статей 225, 229 настоящего Кодекса.
38.6. Объекты жилой и нежилой недвижимости, расположенные на временно оккупированной территории, которые находятся в собственности физических или юридических лиц, не являющихся объектом налогообложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в соответствии со статьей 266 настоящего Кодекса в период с 14 апреля 2014 года по 31 декабря года, в котором завершено проведение антитеррористической операции и / или операции Объединенных сил (ООС).
При исчислении налогооблагаемой базы объектов недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности физических лиц, контролирующим органом не учитываются объекты недвижимости, не являющихся объектом налогообложения в соответствии с настоящим подпунктом.
Объекты жилой и / или нежилой недвижимости, расположенные на территории населенных пунктов на линии соприкосновения, которые находятся в собственности физических или юридических лиц, не являющихся объектом налогообложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в соответствии со статьей 266 этого кодекса в период с 14 апреля 2014 до 29 февраля 2020 включительно.
В связи с этим налогоплательщики - юридические лица, объекты налогообложения которых расположены на территории населенных пунктов на линии соприкосновения, начиная с 1 марта 2020 самостоятельно исчисляют сумму налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, и подают до 20 апреля 2020 контролирующему органу по месту регистрации объекта налогообложения декларацию по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, с разбивкой годовой суммы равными долями поквартально начиная с 1 марта 2020 года.
Начисленные и уплаченные за период проведения антитеррористической операции суммы налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в соответствии со статьей 266 настоящего Кодекса за объекты жилой и нежилой недвижимости, расположенные на временно оккупированной территории и/или территории проведения антитеррористической операции, не подлежащие возврату на текущий счет плательщика налога, не направляются на погашение денежного обязательства (налогового долга) по другим налогам, сборам, не возвращаются в наличной форме по чеку в случае отсутствия у налогоплательщика счета в банке. К указанным суммам излишне уплаченных денежных обязательств не применяются сроки давности, установленные статьей 102 настоящего Кодекса, за исключением сумм излишне уплаченных налоговых обязательств налогоплательщиков, которые прекращают свою деятельность.
38.7. Не начисляется и не уплачивается в период с 14 апреля 2014 года по 31 декабря года, в котором завершено проведение антитеррористической операции и / или операции Объединенных сил (ООС), плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за земельные участки, расположенные на временно оккупированной территории и находящиеся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды, физических или юридических лиц.
Не начисляется и не уплачивается в период с 14 апреля 2014 года до 29 февраля 2020 включительно, плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за земельные участки (кроме земель сельскохозяйственного назначения), расположенных на территории населенных пунктов на линии соприкосновения и находятся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды, физических или юридических лиц.
В связи с этим налогоплательщики - юридические лица, объекты налогообложения которых расположены на территории населенных пунктов на линии соприкосновения, начиная с 1 марта 2020 самостоятельно исчисляют сумму налога платы за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за земельные участки (кроме земель сельскохозяйственного назначения) и подают к 20 апреля 2020 контролирующему органу по месту регистрации объекта налогообложения декларацию по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, с разбивкой годовой суммы равными частями по месяцами начиная с 1 марта 2020 года.
Начисленные и уплаченные за период проведения антитеррористической операции суммы платы за землю в соответствии со статьями 269 - 289 настоящего Кодекса за земельные участки, расположенные на временно оккупированной территории и/или территории проведения антитеррористической операции, не подлежащие возврату на текущий счет плательщика налога, не направляются на погашение денежного обязательства (налогового долга) по другим налогам, сборам, не возвращаются в наличной форме по чеку в случае отсутствия у плательщика налогов счета в банке. К указанным суммам излишне уплаченных денежных обязательств не применяются сроки давности, установленные статьей 102 настоящего Кодекса, за исключением сумм излишне уплаченных налоговых обязательств налогоплательщиков, которые прекращают свою деятельность.
38.8. Земельные участки, расположенные на временно оккупированной территории и находятся в собственности или пользовании плательщиков единого налога четвертой группы, не являются объектом обложения единым налогом в период с 14 апреля 2014 года по 31 декабря года, в котором завершено проведение антитеррористической операции и / или операции Объединенных сил (ООС).
Для плательщиков единого налога четвертой группы, у которых местонахождением всех земельных участков является временно оккупированная территория, для перехода на упрощенную систему налогообложения или подтверждения статуса плательщика единого налога четвертой группы в году, следующем после года, в котором завершено проведение антитеррористической операции и / или операции Объединенных сил (ООС), расчет доли сельскохозяйственного товаропроизводства не предоставляется.
38.9. Во время начисления (выплаты) физическим лицам - предпринимателям, местонахождению или месту жительства которых временно оккупированная территория (независимо от системы налогообложения), дохода от осуществления ими предпринимательской деятельности субъект хозяйствования и / или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают ) такой доход, обязаны удержать налог на доходы у источника выплаты. При этом на таких лиц не распространяется действие пункта 177.8 статьи 177 и подпункта 2 пункта 297.1 статьи 297 настоящего Кодекса.
Доходы от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемые в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в общий налогооблагаемый доход физического лица - предпринимателя и / или дохода физического лица - предпринимателя плательщика единого налога.
38.10. В целях налогообложения налогом на добавленную стоимость внеоборотные активы, приобретенные (построенные, сооруженные, созданные) до 14 апреля 2014 года и которые по состоянию на 1 января 2017 года находятся на временно оккупированной территории Автономной Республики Крым и города Севастополя, временно оккупированной территории и/или территории населенных пунктов на линии соприкосновения не считаются:
такими, которые предназначаются для использования (или начинают/начали использоваться) в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью налогоплательщика;
непроизводственными необратимыми активами, непроизводственными основными средствами или непроизводственными нематериальными активами в понимании настоящего Кодекса.
В целях налогообложения налогом на добавленную стоимость товары, приобретенные, произведенные до 14 апреля 2014 года и которые по состоянию на 1 января 2017 находятся на временно оккупированной территории, не рассматриваются:
назначаемыми для использования (или начинают / стали использоваться) в операциях, не является хозяйственной деятельностью налогоплательщика.
Положения подпунктов «в» и «г» пункта 198.5 статьи 198 этого Кодекса не применяются
38.11. Временно, до завершения антитеррористической операции и / или операции Объединенных сил (ООС), к налогоплательщикам/налоговым агентам, которые осуществляли деятельность на временно оккупированной территории Автономной Республики Крым и города Севастополя, временно оккупированной территории и/или территории населенных пунктов на линии соприкосновения и не могут предъявить первичные документы, на основании которых осуществляется учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, как исключение из положений статьи 44 настоящего Кодекса применяются специальные правила для подтверждения данных, определенных в налоговой отчетности.
Основания невозможности предъявления первичных документов:
первичные документы утрачены (уничтожены или испорчены) в связи с проведением антитеррористической операции;
первичные документы находятся на временно оккупированной территории Автономной Республики Крым и города Севастополя, временно оккупированной территории и/или территории населенных пунктов на линии соприкосновения и их невозможно вывезти или их вывоз связан с риском для жизни и здоровья плательщика налогов, физических лиц или невозможен в связи с другими административными препятствиями, установленными органами власти.
В случае потери и/или невозможности вывоза первичных документов налогоплательщик/налоговый агент по месту своего учета подает в контролирующий орган в произвольной форме уведомление о невозможности вывоза первичных документов, подписанное руководителем предприятия и главным бухгалтером, в котором указываются: обстоятельства, которые привели к потере и/или невозможности вывоза первичных документов, налоговые (отчетные) периоды, а также общий перечень первичных документов (по возможности - с указанием реквизитов).
Данные и показатели налоговой отчетности налогоплательщика/налогового агента за налоговые (отчетные) периоды, указанные в уведомлении, не могут быть подвергнуты сомнению только на основании отсутствия первичных документов. Представленное уведомление является также основанием для сохранения расходов (включая расходы в связи с приобретением ценных бумаг/корпоративных прав) и/или отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль (включая отрицательный финансовый результат по операциям с ценными бумагами/корпоративными правами), и/или налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и/или суммы отрицательного значения налога на добавленную стоимость прошлых налоговых (отчетных) периодов без наличия договорных, расчетных, платежных и других первичных документов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета и начисления налога.
После представления в контролирующий орган уведомления о невозможности вывоза первичных документов вводится мораторий на проведение любых проверок указанных в уведомлении налоговых (отчетных) периодов.
Если после уведомления о невозможности вывоза первичных документов налогоплательщику/налоговому агенту станет известно об утере этих документов, такой налогоплательщик/налоговый агент обязан представить в контролирующий орган уведомления об утрате первичных документов с указанием обстоятельств такой утери.
Налогоплательщики/налоговые агенты, которые подали уведомление о потере первичных документов в соответствии с настоящим подпунктом, не могут быть проверены контролирующим органом в отношении указанных в уведомлении налоговых (отчетных) периодов, в том числе после завершения антитеррористической операции.
Потеря документов, не связанная с проведением антитеррористической операции, не дает права налогоплательщику/налоговому агенту применять положения настоящего подпункта.
Указанные в настоящем подпункте положения применяются к налогоплательщикам/налоговым агентам, которые по состоянию на 1 апреля 2017 года осуществили изменение своего местонахождения (места жительства) с временно оккупированной территории и/или территории населенных пунктов на линии соприкосновения на другую территорию Украины и платили налоги в бюджет в период проведения антитеррористической операции в соответствии с настоящим Кодексом.
Налогоплательщик/налоговый агент не может применять положения настоящего подпункта по налоговым (отчетным) периодам после перерегистрации предприятия на остальной территории Украины.
Обязанность доказывания отсутствия оснований для применения положений настоящего подпункта возлагается на контролирующий орган. Налогоплательщик/налоговый агент, который безосновательно применил положения этого подпункта, считается уклоняющимся от уплаты налогов и несет ответственность, предусмотренную этим Кодексом и другими законами Украины.
В случае отказа контролирующего органа в применении положений настоящего подпункта контролирующий орган обязан выдать мотивированное решение в срок не позднее одного месяца с даты получения уведомления от налогоплательщика/налогового агента, в котором указываются основания и доказательства такого отказа.
Решение контролирующего органа может быть обжаловано в административном или судебном порядке. До вынесения окончательного решения по делу контролирующий орган не может подвергнуть сомнению показатели налоговой отчетности, а также инициировать проведение любой проверки налогоплательщика/налогового агента по налоговым (отчетным) периодам, указанным в ответном уведомлении.
В налоговых (отчетных) периодах, указанных в соответствующем уведомлении, не могут быть пересмотрены в сторону увеличения суммы налоговых обязательств по налогам и сборам, задекларированные в налоговых декларациях за указанные налоговые (отчетные) периоды, в сторону увеличения суммы отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль, задекларированные в налоговых декларациях/расчетах за указанные налоговые (отчетные) периоды, в сторону увеличения суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, заявленные в налоговых декларациях за указанные отчетные периоды.
