Нормы, определенные абзацами седьмым и восьмым пункта 38 1.2 статьи 38 1 настоящего Кодекса, применяются к налоговым (отчетным) периодам начиная с 1 января 2023 года.
Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, определяется в установленном Кабинетом Министров Украины порядке.
69.16. За период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года не начисляется и не уплачивается экологический налог плательщиками этого налога, зарегистрированными (взятыми на учет) по месту размещения стационарных источников загрязнения, за образование радиоактивных отходов и временное хранение радиоактивных отходов на территориях активных боевых действий или на временно оккупированных Российской Федерацией территориях Украины.
Начиная с 1 января 2023 года в части территорий, включенных в перечень территорий, на которых ведутся (велись) активные боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, экологический налог не начисляется и не уплачивается за период с первого числа месяца, в котором была определена относительно соответствующих территорий дата начала боевых действий или временной оккупации, до первого числа месяца, следующего после даты завершения боевых действий или временной оккупации на соответствующей территории.
Экологический налог не начисляется и не уплачивается плательщиками этого налога, зарегистрированными (взятыми на учет) по месту размещения стационарных источников загрязнения, за образование радиоактивных отходов и временное хранение радиоактивных отходов на земельных участках, загрязненных взрывоопасными предметами, за период, когда такие земельные участки были загрязнены взрывоопасными предметами, и / или на период, когда земельные участки были признаны потенциально загрязненными взрывоопасными предметами.
Период, когда земельные участки были загрязнены взрывоопасными предметами, определяется как период, начинающийся с первого числа месяца, на который приходится дата начала обследования земельного участка операторами противоминной деятельности, и завершается последним числом месяца, в котором такие земельные участки признаны пригодными для использования.
Для земельных участков, расположенных на территориях, на которых ведутся (велись) активные боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, период, когда земельные участки признаются загрязненными взрывоопасными предметами, определяется как период, начинающийся с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены активные боевые действия или временная оккупация на соответствующей территории (в том числе если дата начала обследования опасной территории операторами противоминной деятельности наступает после даты завершения боевых действий или временной оккупации на соответствующей территории), при условии представления плательщиком в орган местного самоуправления, военной администрации и военно-гражданской администрации заявления о потенциальном загрязнении земельного участка взрывоопасными предметами и принятия таким органом местного самоуправления, военной администрацией или военно-гражданской администрацией решения об установлении налоговых льгот по уплате местных налогов и сборов относительно земельного участка, указанного в таком заявлении, и завершается последним числом месяца, в котором такие земельные участки признаны пригодными для использования.
Период, когда земельные участки признаются потенциально загрязненными взрывоопасными предметами, определяется как период, начинающийся с первого числа месяца, на который приходится дата принятия решения сельским, поселковым, городским советом, военной администрацией или военно-гражданской администрацией о предоставлении налоговых льгот по уплате местных налогов и сборов на основании заявления налогоплательщика, и завершается последним числом месяца, на который приходится дата, наступающая раньше, - или последний день срока, на который предоставлена льгота по уплате местных налогов и / или сборов в соответствии с принятым решением (в том числе с учетом изменений, внесенных в такое решение), или дата отмены соответствующего решения, или дата начала обследования земельного участка операторами противоминной деятельности или признания земельного участка пригодным для использования.
Даты начала и завершения боевых действий или временной оккупации определяются в соответствии с данными Перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией.
Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, определяется в установленном Кабинетом Министров Украины порядке.
Плательщики экологического налога, определенные в настоящем подпункте, которые до даты вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно освобождения от уплаты экологического налога, платы за землю и налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за уничтоженное или поврежденное недвижимое имущество» определили и задекларировали в налоговой отчетности за налоговые (отчетные) периоды 2022 и/или 2023 годов налоговые обязательства по экологическому налогу, имеют право откорректировать начисленные за эти периоды суммы экологического налога путем представления в порядке, определенном настоящим Кодексом, уточняющих налоговых деклараций.
69.17. Установить, что временно, на период до прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины, но не позднее 1 августа 2023 года, для банков, других финансовых учреждений, небанковских поставщиков платежных услуг, эмитента электронных денег и контролирующих органов останавливается течение сроков, определенных для отправки сообщения об открытии или закрытии счета/электронного кошелька налогоплательщика - юридического лица (резидента и нерезидента) ), в том числе открытого через его обособленные подразделения, или самозанятого физического лица в контролирующий орган, в котором учитывается налогоплательщик, и уведомлений о взятии счета/электронного кошелька на учет или отказе во взятии контролирующим органом счета/электронного кошелька на учет.
Счет/электронный кошелек считается взятым на учет в случае получения банком или другим финансовым учреждением, небанковским поставщиком платежных услуг, эмитентом электронных денег уведомления контролирующего органа о взятии счета/электронного кошелька на учет в контролирующих органах или по молчаливому согласию, если такое уведомление не получено, датой и временем взятия счета/электронного кошелька на учет в таком случае считается дата и время получения банком или другим финансовым учреждением, небанковским поставщиком платежных услуг, эмитентом электронных денег уведомления (квитанции) контролирующего органа о подтверждении факта принятия уведомления к обработке.
В случае неполучения финансовым учреждением уведомления (квитанции) контролирующего органа о подтверждении факта принятия уведомления к обработке по таким счетам/электронным кошелькам могут осуществляться расходные операции без получения подтверждения взятия их на учет в контролирующем органе.
Относительно всех счетов/электронных кошельков, открытых/закрытых в период с начала действия военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, до 1 августа 2023 года налогоплательщикам, определенным пунктом 69.1 статьи 69 настоящего Кодекса, банки, другие финансовые учреждения, небанковские поставщики платежных услуг, эмитенты электронных денег обязаны направить (в том числе повторно) в контролирующие органы уведомление об открытии/закрытии счетов/электронных кошельков для получения от контролирующих органов уведомления о взятии счетов/электронных кошельков на учет не позднее 1 сентября 2023 года. Если после 1 сентября 2023 года у банка, другого финансового учреждения, небанковского поставщика платежных услуг, эмитента электронных денег отсутствует подтверждение взятия счета / электронного кошелька на учет в контролирующем органе, считается, что банк, другое финансовое учреждение, небанковский поставщик платежных услуг, эмитент электронных денег начал осуществление расходных операций по счету/электронному кошельку налогоплательщика до получения уведомления соответствующего контролирующего органа о взятии счета / электронного кошелька на учет в контролирующих органах.
69.18. Установить, что временно, на период до прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины, с целью защиты прав плательщиков, сохранения и защиты данных предоставление электронных сервисов и прием электронных документов от налогоплательщиков осуществляются в рабочие дни с 8 часов до 20 часов.
Операционный день для регистрации налоговых накладных и/или расчетов корректировки, на который приходится предельный срок регистрации налоговых накладных и/или расчетов корректировки, длится с 0:00 до 24:00.
Регистрация налоговых накладных/расчетов корректировки, поданных для регистрации в Едином реестре налоговых накладных в день, на который приходится предельный срок регистрации налоговых накладных и/или расчетов корректировки, и направление квитанции о принятии или непринятии, или приостановление регистрации таких налоговых накладных/расчетов корректировки осуществляются не позднее следующего операционного дня со дня подачи для регистрации таких налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных.
Регистрация налоговых накладных/расчетов корректировки, поданных для регистрации в Едином реестре налоговых накладных, в которых отражена операция по вывозу за пределы таможенной территории Украины отдельных видов товаров, к которым в соответствии со статьей 19.2 Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности» применен режим экспортного обеспечения в случае его введения Кабинетом Министров Украины, и направление квитанции о принятии или непринятии, или приостановление регистрации таких налоговых накладных/расчетов корректировки осуществляются в течение трех операционных дней со дня представления для регистрации таких налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных.
Если в течение определенного в настоящем подпункте срока не направлено квитанции о принятии или непринятии, или приостановление регистрации налоговой накладной / расчета корректировки, такая налоговая накладная считается зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных.
Подтверждением продавцу о принятии его налоговой накладной и/или расчета корректировки в Единый реестр налоговых накладных является квитанция в электронном виде в текстовом формате, которая направляется в течение сроков, указанных в настоящем подпункте.
69.19. На время до прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины, для контролирующих органов прекращается течение сроков, установленных для взятия на учет в контролирующих органах юридических лиц и их обособленных подразделений в качестве налогоплательщиков и сборов по основному месту учета или физических лиц - предпринимателей по налоговому адресу и передачи данных о взятии на учет таких налогоплательщиков в контролирующих органах в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований.
69.20. В случае наличия информации на официальном веб-портале центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, об отсутствии возможности обеспечить продажу марок акцизного налога импортерам табачных изделий разрешается ввоз на таможенную территорию Украины табачных изделий, маркированных марками акцизного налога, не являющихся документами строгого учета и напечатанными за пределами таможенной территории Украины по заказу производителей или импортеров табачных изделий. Акцизный налог с табачных изделий, маркированных такими марками, уплачивается плательщиками налога до подачи таможенной декларации.
В случае, предусмотренном абзацем первым настоящего пункта, вместе с таможенной декларацией налогоплательщик подает в таможенный орган:
документ, подтверждающий уплату акцизного налога в соответствующий бюджет в полном объеме. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, обеспечивает предоставление центральному органу исполнительной власти, реализующий государственную таможенную политику, информацию о подтверждении уплаченных сумм акцизного налога с соответствующими реквизитами такого документа;
информацию о марках акцизного налога с указанием серий и номеров марок акцизного налога, которыми маркированы табачные изделия, ввозимые на таможенную территорию Украины.
Марки акцизного налога, напечатанные за пределами таможенной территории Украины, должны иметь размеры, цветовую гамму и реквизиты, предусмотренные положением об изготовлении, хранении, продаже марок акцизного налога и маркировке алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, утвержденных Кабинетом Министров Украины во исполнение пункта 226.3 статьи 226 настоящего Кодекса.
Оборот маркированных в соответствии с настоящим пунктом табачных изделий осуществляется до их полной реализации конечному потребителю, но не позднее чем через три месяца после прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения.
69.21. Имущество налогоплательщика освобождается из налогового залога со дня получения контролирующим органом решения об изъятии имущества в условиях правового режима военного положения, принятого в соответствии с Законом Украины «О передаче, принудительном отчуждении или изъятии имущества в условиях правового режима военного или чрезвычайного состояния», без применения требований статьи 92 настоящего Кодекса.
При этом в случае возмездного изъятия имущества такие средства направляются на погашение налогового долга налогоплательщика, имущество которого изъято.
69.22. Временно, на период действия военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, по 31 декабря года, в котором прекращено или отменено военное положение, положения статьи 266 настоящего Кодекса применяются с учетом следующих особенностей:
основанием для исчисления налоговых обязательств по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за объекты жилой и нежилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности физических и / или юридических лиц, которые были повреждены или уничтожены, являются сведения, определенные статьей 266 настоящего Кодекса, данные Государственного реестра имущества, поврежденного и уничтоженного в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины (далее - Реестр имущества), и данные перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, определенного в установленном Кабинетом Министров Украины порядке.
Держатель Реестра имущества ежеквартально в 15-дневный срок после окончания налогового (отчетного) квартала представляет центральному органу исполнительной власти, реализующем государственную налоговую политику, сведения, необходимые для расчета и взимания налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, по состоянию на первое число соответствующего квартала.
Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, не начисляется и не уплачивается:
1) за объекты жилой и/или нежилой недвижимости, расположенные на территориях активных боевых действий или на временно оккупированных Российской Федерацией территориях Украины:
за 2021 и 2022 годы - за объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, находящиеся в собственности физических лиц;
за период с 1 марта 2022 по 31 декабря 2022 - за объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, находящиеся в собственности юридических лиц, и за объекты нежилой недвижимости, находящиеся в собственности физических и/или юридических лиц.
Начиная с 1 января 2023 года за объекты жилой и/или нежилой недвижимости, в том числе их доли, находящиеся в собственности физических и / или юридических лиц, расположенные на территориях активных боевых действий или на временно оккупированных Российской Федерацией территориях Украины, которые включены в перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, не начисляется и не уплачивается за период с первого числа месяца, в котором была определена относительно соответствующих территорий дата начала активных боевых действий или временной оккупации, до последнего числа месяца, в котором завершены боевые действия или временная оккупация на соответствующей территории.
Даты начала и завершения активных боевых действий или временной оккупации определяются в соответствии с данными Перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией.
Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, определяется в установленном Кабинетом Министров Украины порядке;
2) за уничтоженные в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины, объекты жилой и/или нежилой недвижимости:
за 2021 год и последующие налоговые (отчетные) периоды - за объекты жилой и/или нежилой недвижимости, в том числе их доли, находящиеся в собственности физических лиц, данные об уничтожении которых внесены в Реестр имущества;
за 2022 год и последующие налоговые (отчетные) периоды - за объекты жилой и/или нежилой недвижимости, в том числе их доли, находящиеся в собственности юридических лиц, данные об уничтожении которых внесены в Реестр имущества;
3) за поврежденные объекты жилой и/или нежилой недвижимости (как нуждающиеся в капитальном ремонте, реконструкции или реставрации в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины):
за 2021 год и последующие налоговые (отчетные) периоды - за объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, находящиеся в собственности физических лиц, которые были повреждены в 2022 году в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины, и данные о повреждениях которых внесены в реестр имущества. Начисление налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, по таким объектам недвижимого имущества восстанавливается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором по данным реестра имущества объекты жилой недвижимости капитально отремонтированы, реконструированы, реставрированы и признаны пригодными для проживания;
за период с 1 марта 2022 года и последующие налоговые (отчетные) периоды - за объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, находящиеся в собственности юридических лиц, которые были повреждены в 2022 году в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины, и данные о повреждении которых внесены в реестр имущества. Начисление налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, восстанавливается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором по данным реестра имущества объекты жилой недвижимости капитально отремонтированы, реконструированы, реставрированы и признаны пригодными для проживания;
за период с 1 марта 2022 года и последующие налоговые (отчетные) периоды - за объекты нежилой недвижимости, в том числе их доли, находящиеся в собственности физических и/или юридических лиц, которые были повреждены в 2022 году в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины, и данные о повреждении которых внесены в реестр имущества. Начисление налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, по таким объектам недвижимого имущества восстанавливается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором по данным реестра имущества объекты нежилой недвижимости капитально отремонтированы, реконструированы, реставрированы и признаны пригодными для использования по целевому назначению.
За объекты жилой и/или нежилой недвижимости, в том числе их доли, находящиеся в собственности физических и/или юридических лиц, поврежденные (как требующие капитального ремонта, реконструкции или реставрации) в налоговых (отчетных) периодах начиная с 1 января 2023 года в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины, налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, не начисляется и не уплачивается за период с первого числа месяца, в котором был зафиксирован факт повреждения жилой и / или нежилой недвижимости по данным реестра имущества, до первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором по данным реестра имущества объекты жилой и/или нежилой недвижимости капитально отремонтированы, реконструированы, реставрированы и признаны пригодными для проживания / для использования по целевому назначению.
В части объектов жилой / нежилой недвижимости, в том числе их долей, которые в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины, получили незначительные повреждения, пригодны для проживания / использования по целевому назначению (соответственно) и подлежат восстановлению путем текущего ремонта, сельские, поселковые, городские советы, военные администрации или военно-гражданские администрации имеют право:
1) устанавливать ставки налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в размере, меньшем размера налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, установленный решением соответствующего органа местного самоуправления для определенного типа объектов недвижимого имущества, уплачиваемого на соответствующей территории;
2) освобождать от уплаты налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка.
К таким решениям сельских, поселковых, городских советов, военных администраций или военно-гражданских администраций и/или решений о внесении изменений в такие решения не применяются требования подпункта 4.1.9 пункта 4.1 и пункта 4.5 статьи 4, подпунктов 12.3.3, 12.3.4 и 12.3.7 пункта 12.3, подпункта 12.4.3 пункта 12.4 и пункта 12.5 статьи 12 настоящего Кодекса и Закона Украины «Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности», части четвертой статьи 15 Закона Украины «О доступе к публичной информации», Закона Украины «О государственной помощи субъектам хозяйствования».
Органы местного самоуправления, сельские, поселковые, городские советы, военные администрации или военно-гражданские администрации обязаны ежеквартально в 15-дневный срок после окончания налогового (отчетного) квартала подавать контролирующим органам по месту расположения объекта недвижимого имущества по состоянию на первое число соответствующего квартала копии принятых решений по:
установление ставки налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в размере, меньшем размера налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, установленный решением соответствующего органа местного самоуправления для определенного типа объектов недвижимого имущества, уплачиваемого на соответствующей территории;
освобождение от уплаты налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка объектов недвижимого имущества, испытавших незначительные повреждения в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины.
Плательщики налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, которые до даты вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно освобождения от уплаты экологического налога, платы за землю и налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за уничтоженное или поврежденное недвижимое имущество» задекларировали за 2022-2023 годы налоговые обязательства за объекты жилой и / или нежилой недвижимости, расположенные на территориях, определенных настоящим подпунктом, имеют право откорректировать начисленные налоговые обязательства по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за период 2022 и 2023 годы путем представления в порядке, определенном настоящим Кодексом, уточняющих налоговых деклараций за соответствующий период.
Для налогоплательщиков - физических лиц контролирующий орган самостоятельно вычисляет налоговое обязательство и направляет (вручает) налоговое уведомление-решение за налоговые (отчетные) периоды 2021 и 2022 годы в срок до 31 декабря 2023 года, за исключением налоговых обязательств за объекты нежилой недвижимости, расположенные на территориях активных боевых действий или на временно оккупированных Российской Федерацией территориях Украины, которые включены в перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией территориях, по которым контролирующий орган исчисляет налоговое обязательство и направляет (вручает) налоговое уведомление-решение за налоговые (отчетные) периоды 2021 год и январь-февраль 2022 года, не позднее первого числа месяца, следующего через шесть месяцев после даты завершения активных боевых действий или временной оккупации.
При этом годовая сумма платежа по объектам недвижимого имущества, определенным настоящим подпунктом, определяется пропорционально количеству месяцев, когда такие объекты недвижимого имущества подлежали налогообложению налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка.
Составленные, присланные (врученные) в 2022 и 2023 годах налоговые уведомления-решение об уплате сумм налога, исчисленного согласно статье 266 настоящего Кодекса, по объектам недвижимого имущества, определенных в настоящем подпункте, по которым не начисляется и не уплачивается налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, подлежат отмене (отзыву), а денежные обязательства и налоговый долг, определенные контролирующим органом по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, - аннулированию.
Излишне уплаченные суммы налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, возникшие вследствие отмены (отзыва) налоговых уведомлений-решений, подлежат зачислению исключительно в счет будущих платежей по этому налогу, а в случае наличия у такого плательщика налогового долга по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, - излишне уплаченные суммы зачисляются в счет погашения такого долга.
69.23. исключен.
69.24. исключен.
69.25. исключен.
69.26. Исключен.
69.27. Временно, на период до прекращения или отмены военного положения в Украине, налоговые органы осуществляют государственный контроль (надзор) и наблюдения в сфере ценообразования в соответствии с Законом Украины «О ценах и ценообразовании» с учетом особенностей, установленных этим пунктом.
Налоговые органы осуществляют контроль соблюдения налогоплательщиками требований законодательства относительно установленных государством фиксированных цен, предельных цен и предельных уровней торговой надбавки (наценки) путем проведения фактических проверок.
Фактическая проверка проводится при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
получение в установленном законодательством порядке от государственных органов или органов местного самоуправления информации, что свидетельствует о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства о ценах и ценообразовании;
получение письменного обращения покупателя (потребителя), оформленного в соответствии с законом, о нарушении налогоплательщиком установленного порядка формирования, установления и применения государственных регулируемых цен.
При проведении фактической проверки налоговые органы имеют право получать от хозяйствующих субъектов документы и/или информацию, подтверждающие стоимость приобретения товара, являющегося предметом проверки.
В случае выявления нарушений законодательства о ценах и ценообразовании по результатам проведения фактической проверки такие нарушения указываются в отдельном акте о результатах фактической проверки, направляемом в орган, уполномоченный принимать решение о применении административно-хозяйственных санкций за нарушение требований по формированию, установлению и применению государственных регулируемых цен.
В случае если налогоплательщик не согласен с выявленными во время фактической проверки нарушениями законодательства о ценах и ценообразовании, он направляет свои замечания в орган, уполномоченный принимать решение о применении административно-хозяйственных санкций за нарушение требований по формированию, установлению и применению государственных регулируемых цен.
69.28. Установить, что к налогоплательщикам / налоговым агентам, осуществлявшим деятельность на территориях активных боевых действий или на временно оккупированных Российской Федерацией территориях Украины и не могут предъявить первичные документы, на основании которых осуществляется учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, в виде исключения из положений статьи 44 настоящего Кодекса применяются специальные правила для подтверждения данных, определенных в налоговой отчетности.
Основаниями невозможности предъявления первичных документов являются потеря (уничтожение или порча) первичных документов или нахождение их на территориях, на которых ведутся (велись) боевые действия, и на временно оккупированных территориях Российской Федерации, в случае если их невозможно вывезти или их вывоз связан с риском для жизни или здоровья налогоплательщика, физических лиц или невозможно в связи с административными препятствиями, установленными органами власти.
В случае потери и/или невозможности вывоза первичных документов налогоплательщик/налоговый агент подает в контролирующий орган в произвольной форме уведомление о невозможности вывоза первичных документов, подписанное руководителем предприятия и главным бухгалтером, в котором указываются: обстоятельства, приведшие к утрате и/или невозможности вывоз первичных документов, налоговые (отчетные) периоды, а также общий перечень первичных документов (по возможности - с указанием реквизитов).
Данные и показатели налоговой отчетности налогоплательщика/налогового агента за налоговые (отчетные) периоды, указанные в уведомлении, не могут быть подвергнуты сомнению только на основании отсутствия первичных документов. Данное сообщение является также основанием для сохранения расходов (включая расходы в связи с приобретением ценных бумаг / корпоративных прав) и/или отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль (включая отрицательный финансовый результат по операциям с ценными бумагами) корпоративными правами), и/или налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, и/или сумме отрицательного значения налога на добавленную стоимость прошлых налоговых (отчетных) периодов без наличия договорных, расчетных, платежных и других первичных документов, обязательность ведения и хранение которых предусмотрено правилами ведения бухгалтерского учета и начисления налога.
После представления в контролирующий орган сообщения о невозможности вывоза первичных документов в связи с их нахождением на территориях, на которых ведутся (велись) боевые действия, и на временно оккупированных территориях Российской Федерации, вводится мораторий на проведение документальных проверок по указанным в сообщении налоговых (отчетных) периодов.
Если после представления уведомления о невозможности вывоза первичных документов налогоплательщику/налоговому агенту станет известно о потере таких документов, такой налогоплательщик/налоговый агент обязан представить в контролирующий орган уведомление о потере первичных документов с указанием обстоятельств такой утраты.
Налогоплательщики / налоговые агенты, подавшие уведомление об утрате первичных документов в соответствии с настоящим подпунктом, не подлежат проверке контролирующим органом относительно указанных в сообщении налоговых (отчетных) периодов, в том числе после завершения действия военного положения.
Утрата документов, не связанных с проведением на территориях, на которых ведутся (велись) боевые действия, и на временно оккупированных территориях Российской Федерации, боевых действий, не дает права налогоплательщику/налоговому агенту применять положения настоящего подпункта.
Обязанность доказывания отсутствия оснований применения положений этого подпункта возлагается на контролирующий орган. Налогоплательщик / налоговый агент, который безосновательно применил положения этого подпункта, считается уклоняющимся от уплаты налогов и несет ответственность, предусмотренную настоящим Кодексом и другими законами Украины.
В случае отказа в применении положений этого подпункта контролирующий орган не позднее одного месяца с даты получения соответствующего уведомления от налогоплательщика/налогового агента выдает мотивированное решение с указанием основания и доказательств такого отказа.
Решение контролирующего органа может быть обжаловано в административном либо судебном порядке. До вынесения окончательного решения по делу контролирующий орган не может подвергать сомнению показатели налоговой отчетности, а также инициировать проведение какой-либо проверки налогоплательщика/налогового агента по налоговым (отчетным) периодам, указанным в соответствующем уведомлении.
В налоговых (отчетных) периодах, указанных в соответствующем уведомлении, не может быть пересмотрено в сторону увеличения суммы налоговых обязательств по налогам и сборам, задекларированные в налоговых декларациях за указанные налоговые (отчетные) периоды, в сторону увеличения суммы отрицательного значения налогообложения налогом на прибыль, задекларированные в налоговых декларациях /расчетах за указанные налоговые (отчетные) периоды, в сторону увеличения суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, заявленные в налоговых декларациях за указанные отчетные периоды.
Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, определяется в установленном Кабинетом Министров Украины порядке.
69.29. Суммы налога на добавленную стоимость, включенные в состав налогового кредита при совершении операций по приобретению товаров, которые в дальнейшем были уничтожены (потеряны) вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы в период действия военного положения, не включаются в счет суммы бюджетного возмещения и засчитываются в состава налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода до полного погашения.