52-7. Установить, что в 2020 году на проекты решений, решения сельских, поселковых, городских советов, о внесении изменений в принятого решения об установлении местных налогов и / или собрания об уменьшении ставок единого налога и / или платы за землю и / или налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в отношении объектов нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических или юридических лиц, принятые в соответствии с пунктом 52 - 6 подраздела 10 раздела XX настоящего Кодекса, не распространяется подпункт 4.1.9 пункта 4.1 и пункт 4.5 статьи 4, подпункт 12.3.4 пункта 12.3, подпункт 12.4.3 пункта 12.4 (в части срока принятия и вступления в силу решений) и пункт 12.5 (в части срока вступления в силу решениями) статьи 12 Налогового кодекса Украины, Закон Украины «Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности», часть третья статьи 15 Закона Украины «О доступе к публичной информации», Закон Украины «О государственной помощи субъектам хозяйствования».
52-8. Временно, на период по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), останавливается течение сроков, установленных:
статьей 56 настоящего Кодекса (в части процедуры административного обжалования) по жалобам налогоплательщиков ((кроме жалоб относительно законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость и/или с отрицательного значения по налогу на добавленную стоимость, а также в других случаях, предусмотренных настоящим Кодексом), поступивших (поступят) по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), и / или которые не рассмотрены по состоянию на 18 марта 2020. Такое остановки не порождает каких-либо последствий, предусмотренных статьей 56 настоящего Кодекса;
статьями 52 и 53 настоящего Кодекса о предоставлении контролирующими органами индивидуальных налоговых консультаций в письменной форме;
статьями 73 и 78 настоящего Кодекса в отношении предоставления налогоплательщиками ответов на запросы контролирующих органов (кроме запросов контролирующих органов относительно законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость и/или отрицательного значения по налогу на добавленную стоимость; по вопросам налогообложения юридическими лицами или другими нерезидентами, которые проводят хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины, доходов, полученных нерезидентами с источником их происхождения из Украины; налогового контроля за трансфертным ценообразованием; налогового контроля за нерезидентами (представительствами нерезидентов); валютного контроля в части соблюдения установленных предельных сроков расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров), которые поступили (поступят) налогоплательщикам по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19).
С первого календарного дня месяца, следующего за месяцем, в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), течение сроков, которые останавливались в соответствии с настоящим пунктом, продолжается с учетом времени, прошедшего к такому остановка.
52-9. Временно плательщики единого налога первой группы освобождаются от уплаты этого налога за декабрь 2020 года и январь - май 2021 года, кроме случаев нарушения такими плательщиками установленных главой 1 раздела XIV настоящего Кодекса условий применения первой группы плательщиков единого налога. При этом ставки единого налога для первой группы плательщиков единого налога, установленные в порядке, определенном пунктом 293.2 статьи 293 настоящего Кодекса, за такие периоды не применяются.
52.10. Временно, на период приватизации объектов спиртовой и ликеро-водочной отрасли в соответствии с программой реформирования и развития спиртовой отрасли, не требуется согласие контролирующего органа на отчуждение в процессе приватизации имущества Государственного предприятия спиртовой и ликеро-водочной промышленности «Укрспирт», если договором купли-продажи объекта приватизации предусмотрено обязательство покупателя относительно погашения налогового долга в порядке, установленном Законом Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и горючего».
Такое имущество освобождается из налогового залога (с внесением изменений в соответствующие государственные реестры) со дня получения контролирующим органом подтверждения исполнения покупателем объекта приватизации обязательств по договору купли-продажи в части погашения налогового долга в порядке, установленном Законом Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и горючего».
В случае, предусмотренном абзацем первым настоящего пункта, положения пунктов 92.1-92.3 статьи 92 настоящего Кодекса не применяются.
53. Нормы пункта 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса по:
запроса контролирующих органов к налогоплательщикам о представлении глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файла) - впервые применяются в отношении финансового года, который заканчивается в 2021 году;
представление налогоплательщиками сообщения об участии в международной группе компаний - впервые применяются в 2021 году за 2020 год.
Налогоплательщики, которые являются участниками соответствующей международной группы компаний и которые в 2022 году осуществляли контролируемые операции, обязаны подать до 1 октября 2023 года уведомление об участии в международной группе компаний.
Нормы абзаца третьего подпункта 39.4.10 пункта 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса относительно представления налогоплательщиками отчетов в разрезе стран международной группы компаний - впервые применяются в отношении финансового года, установленного материнской компанией международной группы компаний, который заканчивается в период с 1 января по 31 декабря 2022 года, с соблюдением срока представления отчета в разрезе стран международной группы компаний, определенного подпунктом 39.4.11 пункта 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса.
Нормы абзацев четвертого-седьмого подпункта 39.4.10 пункта 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса относительно представления налогоплательщиками отчета в разрезе стран международной группы компаний - впервые применяются в отношении финансового года, который начинается в период с 1 января по 31 декабря года, в котором многостороннее соглашение CbC вступило в силу по меньшей мере с одной иностранной юрисдикцией - стороной многостороннего соглашения CbC, которая является партнером Украины по автоматическому обмену информацией. Соответствующие отчеты при наличии оснований, определенных абзацами четвертым-седьмым подпункта 39.4.10 пункта 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса, подаются с соблюдением срока представления отчета в разрезе стран международной группы компаний, определенного подпунктом 39.4.11 пункта 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса.
53 1. Многосторонний автоматический обмен информацией о финансовых счетах осуществляется на основании многостороннего соглашения CRS после присоединения компетентного органа Украины к многостороннему соглашению CRS и в сроки, определенные разделом 3 многостороннего соглашения CRS.
53 1.1. Требования статьи 39 3 настоящего Кодекса в части, касающейся применения финансовыми агентами общего стандарта отчетности CRS для целей выполнения требований многостороннего соглашения CRS, применяются с 1 июля 2023 года. Для целей многостороннего соглашения CRS и общего стандарта отчетности CRS первым отчетным периодом является период, начинающийся 1 июля 2023 года и завершающийся 31 декабря 2023 года.
Лица, имеющие все необходимые разрешения для ведения хозяйственной деятельности и соответствующие критериям подотчетного финансового учреждения в соответствии с общим стандартом отчетности CRS по состоянию на 30 июня 2023 года, применяют процедуры надлежащей комплексной проверки для определения подотчетных счетов с 1 июля 2023 года.
В 2024 году центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующий государственную финансовую политику, устанавливает предельный срок представления отчета о подотчетных счетах за первый отчетный период, но не ранее 1 июля 2024 года.
Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующий государственную финансовую политику, имеет право установить другой первый отчетный период для представления отчетности по подотчетным счетам в соответствии с общим стандартом отчетности CRS, если многостороннее соглашение CRS определит другие отчетные периоды и сроки представления отчетности по подотчетным счетам, чем определенные настоящим Кодексом.
53 1.2. Установить, что в период с 1 июля 2023 года до вступления в силу нормативно-правового акта, утвержденного в соответствии с подпунктом 39 3.1.4 пункта 39 3.1 статьи 39 3 настоящего Кодекса (Порядок применения CRS), правила надлежащей комплексной проверки, определенные разделами II-VIII общего стандарта отчетности CRS, применяются на / относительно таких дат:
1) для целей пункта C (6) раздела III и пункта C(9) раздела VIII общего стандарта отчетности CRS по существующим счетам-30 июня 2023 г.;
2) для целей пункта в разделе III общего стандарта отчетности CRS проверка существующих счетов физических лиц должна быть завершена:
до 31 декабря 2023 - для счетов с высокой стоимостью в значении, приведенном в разделе VIII Общего стандарта отчетности CRS;
до 31 декабря 2024 - для счетов с низкой стоимостью в значении, приведенном в разделе VIII Общего стандарта отчетности CRS;
3) для целей пунктов А и В раздела V Общего стандарта отчетности CRS применяются даты 30 июня 2023 и 31 декабря 2023;
4) для целей пункта E(1) раздела V общего стандарта отчетности CRS проверка существующих счетов организаций с совокупным остатком или стоимостью, превышающей сумму в гривне, эквивалентную 250000 долларов США по состоянию на 30 июня 2023 года, должна быть завершена до 31 декабря 2024 года;
5) для целей пункта E(2) раздела V общего стандарта отчетности CRS проверка существующих счетов организаций с совокупным остатком или стоимостью, не превышающей сумму в гривне, эквивалентную 250000 долларов США по состоянию на 30 июня 2023 года, но превышающую эквивалент 250000 долларов США в гривне по состоянию на 31 декабря 2023 года или любого следующего года, должна быть завершена в течение календарного года, следующего за годом, в течение которого общий баланс или стоимость счета превысит сумму в гривне, эквивалентную 250000 долларов США;
6) для целей пункта В(8)(b) раздела VIII Общего стандарта отчетности CRS в определении термина «квалифицированный эмитент кредитной карты» применяется дата 1 июля 2023;
7) для целей пункта С(10) раздела VIII Общего стандарта отчетности CRS в определении термина «новый счет» применяется дата 1 июля 2023 года или более поздняя;
8) для целей пункта С(14) раздела VIII Общего стандарта отчетности CRS в определении термина «счет с низкой стоимостью» применяется дата 30 июня 2023;
9) для целей пункта С(15) раздела VIII Общего стандарта отчетности CRS в определении термина «счет с высокой стоимостью» применяется дата 30 июня 2023;
10) для целей пункта С(17)(f)(ii) раздела VIII Общего стандарта отчетности CRS применяется дата 1 июля 2023 года.
53 1.3. Установить следующие особенности применения положений статьи 39 3 настоящего Кодекса в части, касающейся применения общего стандарта отчетности CRS, в течение переходного периода:
1) финансовые агенты, которые по состоянию на 30 июня 2023 года соответствуют критериям подотчетных финансовых учреждений, обязаны стать на учет в контролирующем органе в соответствии с пунктом 39 3.3 статьи 39 3 настоящего Кодекса до 31 декабря 2023 года;
2) за нарушения, совершенные финансовыми агентами и владельцами счетов до 31 декабря 2024 года включительно, штрафные (финансовые) санкции, предусмотренные пунктами 118 1.3-118 1.8 статьи 118 1 настоящего Кодекса, не применяются, а за нарушения, совершенные в период с 1 января по 31 декабря 2025 года, - применяются в 0,5 размера соответствующего штрафа.
53 1.4. Не считается налоговой информацией, которая может быть использована контролирующим органом для определения суммы налоговых обязательств налогоплательщика, информация, полученная контролирующим органом от иностранных компетентных органов в соответствии с многосторонним соглашением CRS и которая касается финансового счета или счетов гражданина Украины, открытых в финансовых учреждениях иностранных юрисдикций, если совокупный остаток или стоимость всех финансовых счетов, владельцем которых является одно лицо - гражданин Украины, не превышает эквивалент 250 тысяч долларов США по состоянию на 31 декабря календарного года, который приходится на период действия военного положения в Украине, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX.
54. Установить такие особенности применения положений о налогообложении прибыли контролируемой иностранной компании в течение переходного периода:
первым отчетным (налоговым) годом для отчета о контролируемых иностранных компании является 2022 год (если отчетный год не соответствует календарному году - отчетный период, который начинается в 2022 году). Контролирующие лица имеют право подать отчет о контролируемых иностранных компании за 2022 в контролирующий орган одновременно с представлением годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за 2023 с включением указанного в таком отчете скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании, подлежит налогообложению в Украине, к показателям соответствующих деклараций за 2023. При этом штрафные санкции и / или пеня не применяются;
подпункт «б» подпункта 39-2.1.2 пункта 39-2.1 статьи 39-2 настоящего Кодекса для 2022-2023 отчетных (налоговых) лет применяется в следующей редакции:
«б) владеет долей в иностранной юридическому лицу в размере 25 и более процентов при условии, что несколько физических лиц - резидентов Украины и / или юридических лиц - резидентов Украины владеют долями в иностранной юридическому лицу, размер которых в совокупности составляет 50 и более процентов, или»;
подпункты 39-2.3.2.1-39-2.3.2.4 подпункта 39-2.3.2 пункта 39-2.3 статьи 39-2 настоящего Кодекса применяются в отношении отчетных периодов, начинающихся с 1 января 2023 года;
штрафные санкции и пеня за нарушение требований статьи 39 - 2 настоящего Кодекса при определении и исчисления прибыли контролируемой иностранной компании не применяются по результатам 2022-2023 отчетных (налоговых) лет;
к налогоплательщику, его должностных лиц не применяется по результатам 2022-2023 отчетных (налоговых) лет административная и уголовная ответственность за любые нарушения, связанные с применением норм статьи 39-2 настоящего Кодекса. В связи с этим информация и / или документы, полученные контролирующим органом в соответствии со статьей 39-2 настоящего Кодекса, по результатам 2022-2023 отчетных (налоговых) лет:
а) являются информацией с ограниченным доступом, не может быть истребована и / или передана правоохранительным органам по их запросу или в рамках процедур, предусмотренных Уголовным процессуальным кодексом Украины;
б) не может считаться доказательствами в уголовном производстве в понимании статьи 84 Уголовно-процессуального кодекса Украины.
55. Возмещение вреда лицу, права которого нарушены, причиненного налоговыми правонарушениями контролирующих органов, были совершены контролирующими органами к 1 января 2021, или налоговыми правонарушениями контролирующих органов в виде противоправных решений контролирующих органов, принятых по результатам налоговых проверок, которые были начаты до 1 январь 2021, осуществляется по правилам настоящего Кодекса, действовавшим до 1 января 2021 года.
56. Проведение проверок, которые были начаты до 1 января 2021, рассмотрение возражений налогоплательщиков к актам (справок) таких проверок, принятия по их результатам налоговых уведомлений-решений, а также их обжалования осуществляются по правилам настоящего Кодекса, действовавшим до 1 января 2021 года.
57. Установить, что специальные звания налоговой службы, установленные настоящим Кодексом, присваиваются должностным лицам контролирующих органов, которым ранее было присвоены специальные звания налоговой и таможенной службы, за таким соотношением независимо от занимаемых должностей:
Специальные звания органов доходов и сборов | Специальные звания органов государственной налоговой службы |
главный государственный советник налоговой и таможенной дела | главный государственный советник налоговой службы; |
государственный советник налоговой и таможенной дела I ранга | государственный советник налоговой службы I ранга; |
государственный советник налоговой и таможенной дела II ранга | государственный советник налоговой службы II ранга; |
государственный советник налоговой и таможенной дела III ранга | государственный советник налоговой службы III ранга; |
советник налоговой и таможенной дела I ранга | советник налоговой службы I ранга; |
советник налоговой и таможенной дела II ранга | советник налоговой службы II ранга; |
советник налоговой и таможенной дела III ранга | советник налоговой службы III ранга; |
инспектор налоговой и таможенной дела I ранга | инспектор налоговой службы I ранга; |
инспектор налоговой и таможенной дела II ранга | инспектор налоговой службы II ранга; |
инспектор налоговой и таможенной дела III ранга | инспектор налоговой службы III ранга; |
инспектор налоговой и таможенной дела IV ранга | инспектор налоговой службы IV ранга; |
младший инспектор налоговой и таможенной дела | младший инспектор налоговой службы. |
Период работы (службы) указанных лиц (в том числе тех, которым присваивались специальные и / или персональные звания) в контролирующих органах засчитывается в стаж государственной службы и стажа работы на должностях, отнесенных к категориям должностей государственных служащих, дающий право на назначение пенсии в соответствии к Закону Украины «О государственной службе» независимо от места работы на время достижения возраста, предусмотренного указанным Законом.
58. Установить, что в 2020 году с принятыми решениями органов местного самоуправления, населенных пунктов на линии соприкосновения об установлении местных налогов и сборов, принятых во исполнение настоящего Кодекса, не применяются требования подпункта 4.1.9 пункта 4.1 и пункта 4.5 статьи 4, подпункта 12.3.4 пункта 12.3, подпункта 12.4.3 пункта 12.4 и пункта 12.5 статьи 12 настоящего Кодекса и Закона Украины «Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности».
59. В случае если органы местного самоуправления населенных пунктов на линии соприкосновения не приняли решений об установлении ставок на объекты жилой и / или нежилой недвижимости на 2020 год, такой налог до принятия соответствующего решения уплачивается исходя из норм этого Кодекса с применением их ставки в размере 0,5 процента размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января 2020 года, за 1 квадратный метр базы.
60. Нерезиденты (иностранные компании, организации), осуществляющих хозяйственную деятельность на территории Украины и / или которые до вступления в силу настоящего Закона должным аккредитовали (зарегистрировали, легализовали) на территории Украины обособленных подразделений, в том числе постоянные представительства, и по состоянию на 1 января 2021 не состоящих на учете в контролирующих органах, обязаны в течение трех месяцев подать в контролирующие органы документы для постановки их на учет в порядке, установленном пунктом 64.5 статьи 64 настоящего Кодекса.
Проверки нерезидентов (иностранных компаний, организаций), осуществляющих хозяйственную деятельность на территории Украины и которые должны были стать на учет в порядке, установленном пунктом 64.5 статьи 64 настоящего Кодекса, и которыми не были выполнены требования абзаца первого настоящего пункта, и по их обособленных подразделений, в том числе постоянных представительств, находящихся на учете, могут быть назначены с 1 июля 2021 года.
По результатам проверки, проведенной в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, контролирующий орган:
берет на учет нерезидента на основании акта проверки, если по результатам проверки подтверждено ведения нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство в Украине;
принимает меры по снятию с учета обособленного подразделения, в том числе постоянного представительства, нерезидента, если по результатам проверки подтверждено прекращения осуществления нерезидентом деятельности на территории Украины, отсутствие на территории Украины объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением в такого нерезидента, и обособленным подразделением или постоянным представительством нерезидента выполнены обязанности налогоплательщика, определенные статьей 16 настоящего Кодекса.
Постоянные представительства нерезидентов, зарегистрированных плательщиками налогов (в том числе налога на прибыль предприятий) в периодах до 1 января 2021 года, остаются плательщиками таких налогов в соответствии с требованиями закона в регистрации в качестве налогоплательщиков (в том числе налога на прибыль предприятий) соответствующих нерезидентов.
60-1. Нормы, определенные абзацем двадцать пятым подпункта 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14, пунктом 120.7 статьи 120, абзацем третьим подпункта 133.1.1 пункта 133.1 статьи 133, абзацем двенадцатым подпункта 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134, пунктом 136.7 статьи 136 настоящего Кодекса, применяются к налоговых (отчетных) периодов, начиная с 1 января 2022 года.
Нормы пункта 67.5 статьи 67, подпункта 78.1.22 пункта 78.1 статьи 78, пункта 86.13 статьи 86, подпункта 94.2.9 пункта 94.2 статьи 94, пункта 117.4 статьи 117 этого Кодекса применяются к налоговых (отчетных) периодов, начиная с 1 января 2021 года.
60-2. Нормы подпункта 14.1.54 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса применяются к налоговых (отчетных) периодов, начиная с 1 января 2021 года.
До 31 декабря 2020 включительно нормы подпункта 14.1.54 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса применяются в следующей редакции:
«14.1.54. Доход с источником их происхождения из Украины - любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне, в том числе, но не исключительно, доходы в виде:
а) процентов, дивидендов, роялти и любых других пассивных (инвестиционных) доходов, уплаченных резидентами Украины;
б) доходов от предоставления резидентам или нерезидентам в аренду (пользование) имущества, расположенного в Украине, включая подвижной состав транспорта, приписанного к расположенным в Украине портов;
в) доходов от продажи движимого и недвижимого имущества, доходов от отчуждения корпоративных прав, ценных бумаг, в том числе акций украинских эмитентов;
г) доходов, полученных в виде взносов и премий на страхование и перестрахование рисков на территории Украины;
г) доходов страховщиков-резидентов от страхования рисков страхователей-резидентов за пределами Украины;
д) других доходов от деятельности, в том числе связанных с полной или частичной переуступкой прав и обязанностей по соглашениям о разделе продукции на таможенной территории Украины или на территориях, находящихся под контролем контролирующих органов (в зонах таможенного контроля, на специализированных лицензионных таможенных складах и т.п.);
е) наследства, подарков, выигрышей, призов;
е) заработной платы, других выплат и вознаграждений, выплаченных в соответствии с условиями трудового и гражданско-правового договора;
ж) доходов от занятия предпринимательской и независимой профессиональной деятельностью».
60-3. Нормы подпункта 14.1.193 (кроме абзаца двадцать пятого) пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса применяются к налоговых (отчетных) периодов, начиная с 1 января 2021 года.
До 31 декабря 2020 включительно нормы подпункта 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса применяются в следующей редакции:
«14.1.193. Постоянное представительство - постоянное место деятельности, через которое полностью или частично проводится хозяйственная деятельность нерезидента в Украине, в частности: место управления; филиал; офис; фабрика; мастерская; установка или сооружение для разведки природных ресурсов шахта, нефтяная / газовая скважина, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов склад или помещение, используемое для доставки товаров, сервер.
В целях налогообложения термин «постоянное представительство» включает строительную площадку, строительный, сборочный или монтажный объект или связанную с ними надзорную деятельность, если продолжительность работ, связанная с такой площадкой, объектом или деятельностью, превышает шесть месяцев предоставление услуг нерезидентом (кроме услуг по предоставлению персонала), в том числе консультационных, через сотрудников или другой персонал, нанятый им для таких целей, но если такая деятельность осуществляется (в рамках одного проекта или проекта, который связан с ним) в Украине в течение периода или периодов, общая продолжительность которых составляет более шести месяцев, в любом месячном периоде; резидентов, имеющих полномочия: действовать от имени исключительно такого нерезидента (проведение переговоров относительно существенных условий и / или заключения договоров (контрактов) от имени этого нерезидента), что приводит к возникновению у этого нерезидента гражданских прав и обязанностей; и / или содержать (хранить) запасы товаров, принадлежащих нерезиденту, из состава которых осуществляется поставка товара от имени нерезидента, кроме резидентов, имеющих статус склада временного хранения или таможенного лицензионного склада.
Постоянным представительством не является использование зданий или сооружений исключительно для целей хранения, демонстрации или доставки товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту; хранения запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно для целей хранения, демонстрации; хранения запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно для целей переработки другим предприятием; содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров или изделий или для сбора информации для нерезидента; направление в распоряжение лица физических лиц в рамках выполнения соглашений об услугах по предоставлению персонала; содержание постоянного места деятельности исключительно с целью осуществления для нерезидента любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера».
60-4. Нормы абзаца первого подпункта 47.1.1 пункта 47.1 статьи 47 настоящего Кодекса применяются к налоговых (отчетных) периодов, начиная с 1 января 2021 года.
До 31 декабря 2020 включительно нормы абзаца первого подпункта 47.1.1 пункта 47.1 статьи 47 настоящего Кодекса применяются в следующей редакции:
«47.1.1. Юридические лица, постоянные представительства нерезидентов, которые в соответствии с настоящим Кодексом определены налогоплательщиками, а также их должностные лица».
60-5. Нормы пункта 64.5 статьи 64 настоящего Кодекса применяются к налоговых (отчетных) периодов, начиная с 1 января 2021 года.
До 31 декабря 2020 года включительно нормы пункта 64.5 статьи 64 настоящего Кодекса применяются в следующей редакции:
«64.5. Основанием для постановки на учет (внесения изменений, перерегистрации) обособленного подразделения иностранной компании, организации, в том числе постоянного представительства нерезидента, является надлежащее аккредитация (регистрация, легализация) такого подразделения на территории Украины согласно закону.
Для постановки на учет постоянные представительства нерезидентов и обособленные подразделения иностранных юридических лиц обязаны обратиться в течение 10 календарных дней со дня их государственной регистрации (аккредитации, легализации) в установленном порядке или до начала осуществления хозяйственной деятельности, если такая регистрация не является обязательной согласно законодательству, в контролирующие органы по своему местонахождению. Постановка на учет таких налогоплательщиков осуществляется в соответствии с пунктом 64.2 этой статьи.
В случае установления контролирующим органом по результатам налогового контроля ведения нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство на территории Украины без постановки на налоговый учет составляется акт, который направляется через компетентный орган Украины в компетентный орган иностранного государства для организации мер взыскания.
Форма указанного акта утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
В случае получения иностранной компанией или организацией имущественных прав на недвижимость или землю в Украине, подлежащих налогообложению, если способ и цели получения этого имущества не требуют создания такой компанией (организацией) обособленного подразделения или постоянного представительства нерезидента в Украине, такой нерезидент берется на учет в контролирующем органе по местонахождению соответствующего объекта после представления следующих документов:
заявления по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику;
копии выписки из торгового, банковского или судебного реестра, выданного в стране регистрации иностранной компании, организации и легализованного в установленном порядке, если иное не предусмотрено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, что сопровождается нотариально заверенным переводом на украинский язык;
нотариально заверенной копии правоустанавливающих документов, которыми подтверждается право собственности на недвижимость или право собственности или пользования земельным участком, выданных и зарегистрированных на имя нерезидента уполномоченными органами Украины;
данные о представителе налогоплательщика».
60-6. Нормы подпункта 133.2.2 пункта 133.2 статьи 133 настоящего Кодекса применяются к налоговых (отчетных) периодов, начиная с 1 января 2021 года.
До 31 декабря 2020 включительно нормы подпункта 133.2.2 пункта 133.2 статьи 133 настоящего Кодекса применяются в следующей редакции:
«133.2.2. Постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы с источником происхождения из Украины или выполняют агентские (представительские) и другие функции относительно таких нерезидентов или их учредителей».
60-7. Нормы подпункта «е» подпункта 141.4.1 пункта 141.4 статьи 141 этого Кодекса применяются к налоговых (отчетных) периодов, начиная с 1 января 2021 года.
До 31 декабря 2020 включительно нормы подпункта «е» подпункта 141.4.1 пункта 141.4 статьи 141 этого Кодекса применяются в следующей редакции:
«е) прибыль от осуществления операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг, деривативов или других корпоративных прав, определенный в соответствии с настоящей главой».
60-8. Нормы подпункта 141.4.2 пункта 141.4 статьи 141 этого Кодекса применяются к налоговых (отчетных) периодов, начиная с 1 января 2021 года.
До 31 декабря 2020 включительно нормы подпункта 141.4.2 пункта 141.4 статьи 141 этого Кодекса применяются в следующей редакции:
«141.4.2. Резидент, в том числе физическое лицо - предприниматель, физическое лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, или субъект хозяйствования (юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель), который выбрал упрощенную систему налогообложения, или постоянное представительство нерезидента, осуществляющие в пользу нерезидента или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства нерезидента на территории Украины) любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в национальной валюте), удерживают налог с таких доходов, указанных в подпункте 141.4.1 этого пункта, по ставке в размере 15 процентов (кроме доходов, указанных в подпунктах 141.4.4-141.4.6 и 141.4.11 этого пункта) их суммы и за их счет, который уплачивается в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу ь которых осуществляются выплаты, которые вступили в силу».
60-9. Нормы абзаца первого подпункта 141.4.4 пункта 141.4 статьи 141 этого Кодекса применяются к налоговых (отчетных) периодов, начиная с 1 января 2021 года.
До 31 декабря 2020 включительно нормы абзаца первого подпункта 141.4.4 пункта 141.4 статьи 141 этого Кодекса применяются в следующей редакции:
«141.4.4. Сумма фрахта, уплачиваемого нерезиденту резидентом, в том числе физическим лицом - предпринимателем, физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, или субъектом хозяйствования (юридическим лицом или физическим лицом - предпринимателем), который выбрал упрощенную систему налогообложения по договорам фрахта, облагается налогом по ставке 6 процентов у источника выплаты таких доходов за счет этих доходов. При этом».
60-10. Нормы абзаца первого подпункта 141.4.5 пункта 141.4 статьи 141 этого Кодекса применяются к налоговых (отчетных) периодов, начиная с 1 января 2021 года.
До 31 декабря 2020 года включительно нормы абзаца первого подпункта 141.4.5 пункта 141.4 статьи 141 этого Кодекса применяются в следующей редакции:
«141.4.5. Страховщики или другие резиденты, в том числе физические лица - предприниматели, физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, или субъекты хозяйствования (юридические лица или физические лица - предприниматели), которые избрали упрощенную систему налогообложения, осуществляющих страховые платежи (страховые взносы, страховые премии) и страховые выплаты (страховые возмещения) в рамках договоров страхования или перестрахования рисков, в том числе страхования жизни в пользу нерезидентов, обязаны облагать суммы, перечисляемые таким образом».
60-11. Нормы подпункта 141.4.7 пункта 141.4 статьи 141 этого Кодекса применяются к налоговых (отчетных) периодов, начиная с 1 января 2021 года.